税的讨论

一般纳税人增值税压力大,如何通过税收优惠政策来做税收筹划

一般纳税人增值税压力大，如何通过税收优惠政策来做税收筹划 2020年是个特殊的年份，原因嘛大家也知道，就不在这里多说了，在今年呢，也发布了很多的税收优惠政策，其中增值税也有相应的税收优惠，只不过是针对于小规模纳税人的，政策如下： 增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。 注：如果主体身份不是小规模纳税人，即使他适用税率为3%，该项政策也是不能享受的。比如：某建筑企业为一般纳税人，承接某地产企业的老项目，适用3%简易计税，虽然他也是3%的税率，但由于纳税人主体身份不符合政策规定，也是不能享受该项政策的。 小规模纳税人虽然有税收优惠政策，但是作为增值税纳税大户的一般纳税人却没有什么税收优惠，只是说增值税税率经常在调整，由原来的税率调整为了13%、9%、6%，所以，身为一般纳税人的增值税压力是比较大的。 这种情况可以寻找一些经济开发区，享受里面的税收优惠政

策，比如小编当地的经济开发区就有针对一般纳税人的税收优惠，增值税和企业所得税部门享受税收扶持，内容为：增值税给予地方留存的70%-75%（地方留存总税收的40%）相当于企业增值税纳税额的28%-30% 企业所得税给予地方留存的70%-75%（地方留存总税收的32%）相当于企业所得税纳税额的22.4%-24%。纳税大户一事一议！叶老师I87230-33785 这种税收优惠政策对于一些增值税和企业所得税高的企业是非常适用的，只需要在园区成立一家新公司、分公司、子公司，再在经济开发区里纳税就可以享受了，并且是大部分企业都可以享受的。 增值税作为企业的主体税种之一，如何对其进行合理的纳税筹划，对企业特别是一般纳税人来说具有很大的意义。进行增值税税务筹划，一方面可以降低企业负担，另一方面也可以提高企业的经济效益，所以，做好增值税税收筹划，对企业来说有着重大意义。

2017营改增后最新增值税税率表

2017年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：

其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费

评《权利的成本：为什么自由依赖于税》

评《权利的成本：为什么自由依赖于税》 尽管桑斯坦（Cass R.Sunstein）本人被定义为自由主义的左派，然而阅读其著作，最好不要时时把这个想法挂在脑边。正如桑斯坦在探讨最近几十年美国最高法院判决风格的时候所总结的，对于具体问题的研究和解决，需要更多关注的是特定的事实和细节，而对个人的价值倾向和学术立场，则要尽量保持一种自我克制和冷静。况且所谓的学术派系，往往是一种印象式的结论，具体的论证过程，则往往会突破个人的学术立场。这也就像最高法院法官在判决时候的表象，以主张原旨解释出名的斯卡利亚大法官在某个特定的案件中，会选择采用历史解释方法，而政治立场保守的法官，也可能会同意自由派法官对某个具体结论的论证。 桑斯坦这本和著名政治学者霍尔姆斯（Stephen Holmes）合作的小书《权利的成本——为什么自由依赖于税》，也维持了桑斯坦一贯的风格，不预先设定自己的政治立场，而让一个经过冷静分析而展现出来的事实说话。因此，该书也同时引起了自由派和保守派的不满和批评。就我个人对桑斯坦的了解而言，桑斯坦并不是一个以抽象思辨能力见长的哲学家，而是一个以对具体案例的分析见长，具备极强的常识感的法学家。所以若说桑斯坦有什么特别值得学习的地方，未必是他的结论，而是他对事实的敏感和他论证的方式和技巧。 正如作者在致谢中所提示的，刺激作者思考的是苏联解体之后，东欧各国在保护公民个人权利方面和构建市场经济方面的各种失败的记录。霍尔姆斯曾经在芝加哥大学担任“东欧宪政研究中心“主任和《东欧宪政评论》的主编。俄罗斯宪政改革经验使得霍尔姆斯再次强烈体验到霍布斯在《利维坦》中阐述的道理，就是若是没有一个公共权力来维持和平、稳定和公正的社会秩序，那么极端的自由将走向其反面，变得没有任何自由。在这种状况中，不但自由的市场无法建立，经济无法发展，而且人与人之间将处于一种弱肉强食的状况之中，也就是人与人之间的战争的状况。而《权利的成本》一书实际上则是从财政的角度，在20世纪末的语境之下，重申了霍布斯所揭示的这个道理。从一个软弱的政府无法保护权利，无法维持市场经济的正常运转，自然地推论出了权利也是需要成本的。从这个角度，作者强烈质疑了伯林所做的关于消极自由和积极自由之间的划分，而强调任何自由权利，都是需要国家来进行界定和保护，从而都是积极自由。而强调国家的重要性，若是从财政的角度来看的话，则无疑就是强调了税收的重要性。 然而，这并不是一本研究税法的专著，所以作者并没有对各种税收原则，以及对诸如累进税制的合理性进行探讨。作者的目的无非是想指出一个明显的事实，无论是消极权利还是积极权利，都是需要政府花费巨大的开支来维持的。因为权利是有成本的，所以权利就不是无限制的，至少要受到成本的限制。而政府的财政开支是有限的，所以何种权利可以得到优先保护，就涉及了利益分配的问题。而利益分配的问题，说到底是一个民主过程，也是一个政治的过程。因此，任何的权利，都是一种政治权利。而恰恰也是因为强调了共同体在保护权利方面的重要性，所以权利就必须受到限制，就必须强调权利享有者对共同体的责任。在这个意义上，作者认为，在美国，权利已经走得太远。权利的享有者为了更好地保护和享受权利，就必须对共同体承担责任。例如，作为消极自由的传统的财产权，在作者看来，并不能仅仅从自身中寻找到合法性的基础，而有其政治哲学方面的含义。而保护财产权的最有效的方法，则是使得没有财产权的人，能够不至于因为绝望而铤而走险，也能够相信自己能够通过合法公平手段获得财产权。即使财产权是天赋人权，若没有稳定的社会状况，这种权利也无法得到切实保障。在这个意义上，霍尔姆斯和桑斯坦为福利国家政策做了一个辩护。而

公益大讲堂主持稿.

公益大讲堂主持稿 2018-12-07 尊敬的各位家人，女士们先生们： 大家现在好。十月烟台，丹桂飘香。在这美好的日子里，吉斯华商教练技术培训机构推出的公益大讲堂今天又和大家见面了。今天我们非常荣幸地邀请到我的老大哥、著名的节目主持人、东山书院副院长吴天然老师作为主讲导师，他将给我们带来精彩而又落地的课程，我相信在座的每一位都会收获满满。因为我相信老大哥的.能量。 吴天然老师，国家二级心理咨询师，独立策划人，企业文化和大型活动主持人。山东婚礼主持创始人之一。从1979年开始，在原烟台国棉二厂从事企业文化工作至今，有近xx年的从业经历。1996年烟台第二棉纺厂破产后，一直在社会上为工厂、机关、部队、学校从事企业文化的创作和辅导工作。三十年来，靠自己的悟性和学习，坚持创作，先后为许多企业作词作曲，尤其擅长结合企业实际情况创作各种作品，如：《招远金城铸金魂》、《仰望蓬莱》《青岛高铁餐饮之歌》《107院歌》《家有父和母》》《我们同唱一首歌》，烟台春晚主题歌《今天最精彩》男声四重唱《春天来了》福山电视台教师节主题歌《老师，我为你颁奖》烟台电厂90周年司庆总策划、总撰稿。烟台东昌集团烟台泛华保险等公司周年庆典的总策划总导演总撰稿。烟台团市委五四电视晚会艺术顾问，为国税局和原铁道大厦创作的小品《樱桃红了》《大厦风雨情》都获得了不同的奖项。先后为福山电视台、东昌集团、福山东厅、张各庄、门楼等和办事处创作了音乐快板，收到了很好的演出效果。今年8月13日，央视电影频道播出的电影《无声的爱》整个电影的音乐创作和主题歌《有爱就有家》作曲有望获安徽省五个一工程奖。 今天，我们还很荣幸地邀请到烟台公共关系协会的会长孙胜利先生、烟台晚报总编室主任李秀丽女士担当本次课程嘉宾。欢迎他们。 下面让我们以最热烈的掌声请出今天公益大讲堂的主讲导师吴天然老师。有请。

工资超过5000怎么扣税附教程

工资超过5000怎么扣税附教程 2019年3月31日起，个人可以从税务局拿到退税？小编一听到这个消息一开始也是蒙圈的，我们国家什么时候个人可以退税啦？但是不要怀疑，千真万确！通过个税年度汇，假如小明每个月收入1万劳务报酬，到年底算一算竟然可以退税18120元！ 但是你应该知道，如果你收入以劳务报酬、稿费、专利费为主，或者更换了工作，你可以拿到一些退税。 2019年新个税法规定综合所得，从原来的代扣代缴变更为预扣预缴+年度汇算的征管方式，也使得月度预扣预缴不再是居民纳税人最终的实

际税款负担，需要将综合所得进行年度汇算后，才能够体现纳税人的最终税收成本。 那什么是个人所得税年度汇算？具体包括哪几个部分？年度汇算时如何计算？收入与收入额的区别是什么？需要在什么时间完成年度汇算？年度汇算的情形、地点、方式、渠道、豁免情形等等问题又是如何规定的？干货精简版 一、什么是年度汇算？ 答：是指居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（综合所得）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，

计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。 二、什么是综合所得？ 答：综合所得共包括四项：工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。 三、年度汇算时如何计算？

答：2019年度汇算应退或应补税额 =[（综合所得收入额-6万元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-19年预缴税额 其中，综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、

当前中国税费改革的内容和意义

当前中国税费改革的内容和意义 税费改革，是指在对现有的政府收费进行清理整顿的基础上，用税收取代一些具有税收特征的收费，通过进一步深化财税体制改革，初步建立起以税收为主，少量的、必要的政府收费为辅的政府收入体系。其实质是为规范政府收入机制而必须采取的一项重大改革举措。 正如任何事情的发生都是有其必要性一样，我国税费改革也是十分必要的。（1）从规模庞大的收费存在的问题和造成的负面影响分析，税费改革势在必行。规模庞大的收费不仅侵蚀了税基，弱化了政府的宏观调控能力，加重了农民和企业的负担，阻碍了经济的正常发展，而且容易滋生腐败，不利于廉政建设，并由此带来了一系列政治、经济和社会问题，这是我国当前税费改革的直接动因。（2）从公共财政的需要出发，税费改革十分迫切。1.根据公共财政理论，普遍的无选择的服务，其费用的取得只能采取向全体公民收税的办法，并以政治权力为基础，因此在政府收入体系中，税收是基本财源。而对特定公民提供服务，其费用不能也不应当用全体公民缴纳的税收进行弥补，只能对直接享受服务的公民个人采取规范性的政府收费（如规费或使用费），因此在政府收入体系中收费只能起补充和辅助作用。2.财税部门一定要统揽政府收支（包括预算内收支、预算外收支和制度外收支），并按照政府的政策通过财政收支实现资源的有效配置和满足社会的公共需要。（3）从促进社会和经济可持续发展角度考虑，税费改革意义深远。现行税费改革主要涉及农村、社会保障、交通车辆、环境保护和教育等经济和社会领域，其目的是为了保证社会和经济的可

持续发展。如，农村的稳定和农村经济的可持续发展离不开农村税费改革；国有企业改革的顺利实施和其他改革的顺利推进离不开社会保障体系的建立和健全，而健全的社会保障体系亟需社会保障税费改革；从我国经济的可持续发展看，通过教育税费改革培养大量的人才具有重要的现实意义。可以说，税费改革对促进我国经济和社会的可持续发展具有深远的影响。 国家税务总局科研所课题组提出的“费改税”的基本思路是：根据对我国收费项目按性质分类，实现由费改税，应本着先清理、整顿，区分性质，而后逐步改税的原则。总的指导思想是分类进行：取消收费项目由费改税一部分；收费项目保留一部分；降低收费标准一部分；收费改为价格一部分。实行“费改税”是近两年财税体制改革的重要环节，既要扎实推进，又要处理好各方面的关系。因此，其基本设想和具体改革措施是：对于省级以下地市、县、乡等四级政府自行设立的各种收费项目应分两年全部取消，确需保留的项目，经清理后由省政府报国务院批准；行政单位的经营性收费项目应全部取消；将行政单位收取的大部分行政性规费改为税收；将事业单位收取的有偿性工本费、手续费等，实行一部分保留，一部分合并，一部分根据成本情况以不盈利或少盈利为原则降低标准；将事业单位收取的带有经营性质的收费改为价格。 关于税费改革，简单来说，就是改革对现有政府及其所属部门和行政事业单位的收费，区别不同类别和情况，采取“一清、二转、三改、四留”的改革措施，建立以税收为主、少量规费为辅的政府收入

名师大讲堂活动实施方案

黄土梁子初级中学名师大讲堂活动实施方案 一、指导思想 坚持以新课程改革理论为先导，以学校教育教学工作实际为依据，切实加强我校教师培训工作, 创新教育思想和方法，将讲堂作为教师发展的舞台，培名师、育英才，全面提升教师队伍的整体素质,打造市级品牌学校。 二、目的意义 开展名师大讲堂活动，以解决学校教育教学中存在的突出问题为突破口，以提高广大教师实施新课程能力和教育创新能力，培养一批专业型、创新型教师为目的，努力打造一批结构合理、素质精良的教师队伍。 三、参讲人员 校级名师、学科带头人和参与领导。 刘玉红刘淑莲王义金高淑云 景立山刘占军李秀锐韩玉琴王志娟王晓燕管清侨 四、培训对象 培训对象：学校所有教师和管理人员。 重点提升对象： （一）班主任教师。 （二）教育教学能力相对较弱的教师。 （三）新调入学校的教师。 （四）具有发展潜力的青年骨干教师。 （五）县、校级骨干教师。

五、培训原则 1．坚持理论联系实际的原则。讲座必须与基础教育改革发展的形势相结合，与教师自身发展和专业化发展需要相结合，真正把经验学习落到实处。 2．坚持针对性、实效性原则。目的就是总结教育经验，反思教学行为，在实践中不断有新创造。通过讲座，切实解决教育教学中存在的突出问题和难点问题，提高参训人员的教育创新能力。 3．坚持教师主体性原则。把周二政治、业务学习的时间还给一线经验丰富的教师，让教师相互学习、相互交流，让教师的个性得到张扬，激发、唤醒沉睡的教师主体意识，鼓励主体性的成长。 六、目标与内容 （一）目标 1．形成一支具有较大规模的适应改革需要的学习型教师队伍。 2．形成一批在教学管理实践上，在全市有一定影响力、有一定教科研能力 （二）讲座内容 班级管理方法及策略； 先进教学方法； 优秀教学设计； 教学反思； 教学故事； 教学案例； 中考经验； 高效复习策略； 有效课堂论坛； 与学生谈理想、谈人生等等。 七、组织管理 教务处具体负责安排落实。

征税申报流程

纳税申报的流程 一、纳税申报类型 1．正常申报：是指纳税人在税法规定的申报期内办理各税的纳税申报。 2．非正常申报：（1）欠税补缴。一是缓缴期内税款缴纳申请：是指经税务机关批准后,延期缴纳税款时,提供有关资料。二是补缴欠税申请：补缴缴欠款申请是指在申报期限以后对当期未缴税款缴纳时,提供有关资料。（2）迟申报：是指超过规定申报期限以后对当期应纳税款的申报。（3）检查补税。（4）评估补税。（5）行政处罚。（6）自查补税。 二、纳税税款类型 1．正常税款：指纳税人在税法规定的期限内缴纳的各种税费。 2．代缴税款：包括代收代缴、代扣代缴、委托代征、代售等税款的解缴。 3．补缴欠税：包括经税务机关批准的期限内缴纳的延期缴纳税款以及超过规定的期限缴纳的税款。 4．自查补税：指纳税人自行发现的应缴未缴税款。 5．检查补税：指税务机关通过检查发现的纳税人的应缴未缴税款。 6．评估补税：指税务机关通过纳税评估发现的纳税人的应缴未缴税款。 7．滞罚税款：指各种税款以及罚款的滞纳金以及对违法应税行为的处罚罚款以及罚款的滞纳金。 三、纳税申报的各种材料准备 纳税人办理纳税申报时,将填写《纳税申报表》,并根据不同的情况报送相关材料：（1）与纳税有关的合同、协议书；（2）防伪税控系统电子报税资料；（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税证明；（4）境内或者境外公证机

构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。四、纳税申报方式的选择 1．直接申报：即由纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内到税务机关报送纳 税申报表和其他有关纳税申报资料。 2．电子申报：即由经税务机关批准的纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内 将有关纳税申报资料数据通过计算机网络、电话线路、IC卡等形式办理纳税申报。纳税人的申报时间以税务机关收到电子申报数据的时间为准。包括：（1） 网上申报；（2）报税器申报；（3）电话申报。电子申报尚无法律保护依 据,纳税人在进行电子申报的同时,还必须将与电子申报数据相同的纳税申报资 料的纸文书在规定的期限内送达（或邮寄）税务机关。 3．邮寄申报：是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄纳 税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。 4．到银行申报：是指纳税人在税法规定的申报期内到开户银行办理纳税申报。 包括：（1）银行柜台申报；（2）银行前置机申报。 五、税款征收与缴纳 税务管理部门对办理税务登记的纳税人（个体工商户除外）、扣缴义务人实行的 税款征收方式是： 由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表和填开缴款书、自 行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款,然后持纳税申报表、已加盖银行“收讫”章的缴款书备查联和税务机关要求提供的其他申报资料向 税务机关申报纳税。 北京市国税局的规定为：由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税 申报表后持纳税申报表和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税,申报成功后由税务机关为纳税人打印机制《税收缴款书》,纳税人自行到其

当代税收原则研究论文.pdf

关键词：税收原则；财政；效率；公平 一、问题的核心：财政能与效率、公平并列作为税收原则吗 所谓税收原则，是建立、改革和完善税制所应遵循的理论标准和一般准则，是一定时期治税思想的直接体现。 自税收产生以来，人们就在不断探索优化税制的标准。但我国长期处于封建专制社会，皇粮国税、“苛捐杂税”的观念和事实影响了我国税收思想的形成和发展，没有形成系统的、权威的税收原则。一些思想家提到了税收问题，但受封建小农经济意识的限制，主要是从平均主义出发，以公平标准来衡量税收的优劣，“不患寡而患不均”。新中国成立以后，长期受到“非税论”思想的影响，也就难以产生真正的税收原则。改革开放以后，随着税收地位越来越重要以及历次重大的税制改革，税收原则开始浮出水面，但主要是对西方税收原则的介绍，对符合中国国情的税收原则缺乏系统深入的研究。总的说来，由于历史的原因，我国的税收研究侧重于实际的、应用的税收问题研究，对属于基础性的税收原则重视得不够。为数不多的一些研究也由于缺乏鲜明的、严谨的经济理论支撑，难以形成权威的、上升到税收思想的税收原则。 在这方面，西方国家的研究较为深入、系统，并形成了不同时期广为接受的税收原则。其中较受推崇的观点如下： 1.威廉·配第的税收原则理论 按照西方税收界的说法，英国古典学派的创始人威廉·配第是最早提出税收原则的人，在17世纪中叶他的代表著作《赋税论》和《政治算术》中，提出了著名的“公平、简便（缴纳方便）、节省（最少征收费用）”三原则理论。 2.攸士第的税收原则理论 继威廉·配第之后，18世纪德国官房学派代表人物攸士第在《财政学体系》中提出了税收六原则：（1）促进国民自发纳税的课税方法。强调赋税应当自愿缴纳，要维护人民生活，保障私人的基本财产。（2）赋税不得侵犯臣民的合理自由和增加对产业的干预。即课税不得限制人民的自由，更不得危害人民的基本生活和工商业的正常发展。（3）赋税应该平等课征，做到公平合理。（4）征税应有明确的法律依据，要迅速确实，不能有不当之处。（5）选择征收费用较少的物品课税。（6）征收手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当。 3.费里的税收原则理论 18世纪意大利著名的财政学家费里1771年在他的著作中也对税收原则问题有所阐述，一般被称为税收五原则理论：（1）赋税不可课及穷人；（2）征税费用最小；（3）税收在法律上要确定；（4）税收不可使财政循环中断 ；（5）税收不可有害于生产的发展。 4.亚当·斯密的税收原则理论 英国古典学派代表人物亚当·斯密在总结和继承前人税收原则理论的基础上，在其1776年出版的《国民财富的性质和原因的研究》（简称《国富论》）一书中系统地提出了公平、确实（确定）、便利和经济（最少征收费用）的著名税收四原则，在近两个世纪都产生了广泛影响，当今也仍然具有重要意义。 5.萨伊的税收原则理论 法国庸俗经济学的创始人萨伊认为，最好的财政是花钱尽量少的财政，最好的税收是负担最轻或危害最小的税收。为此，他提出了最好税收的五个标准，即税收五原则：（1）税率要适度；（2）征税费用要节省；（3）负担要公平 ；（4）课税对再生产的影响程度要最小；（5）课税要有利于国民道德的提高，即课税还要注意社会效应，促使人们勤劳，鼓励节约。 6.西斯蒙第的税收原则理论 继亚当·斯密和萨伊之后，工业革命时期古典经济学家西斯蒙第提出了税收不可侵及资本、不能以总收入为课税对象、不可侵及纳税人的最低生活费、不可驱使资本流向国外等四原则。 7.瓦格纳的税收原则理论 瓦格纳是德国社会政策学派的代表人物，处在19世纪下半叶资本主义由自由竞争向垄断过渡时期。在其代表作《财政学》和《政治经济学》中，他认为税收不仅要有纯财政的目的，而且要树立社会政策的目的，用以干预和调节国民所得及财产的分配，纠正财富分配不公。为此，在总结前人税收原则理论的基础上，他系统地提出了财政原则、国民经济原则、公正原则（也叫社会正义或政策原则）以及税务行政原则（又称课税技术原则）等四项税收原则。 8.马斯格雷夫的税收原则理论 当代世界著名的经济学家马斯格雷夫在1973年发表的代表作《财政理论与实践》中，对亚当·斯密以来经济学家的税收原则理论进行了理论总结归纳，提出了自己的六项税收原则理论：（1）税收分配应该是公平的。应使每个人都支付他“适当的份额”；（2）税收的选择应尽量不干预有效的市场决策。也就是说，要使税收的“超额负担”最小化 ；（3）如果税收政策被用于实现刺激投资等其他目标，那么应使它对公平性的干扰尽量地小；（4）税收结构应有助于以经济稳定和增长为目标的财政政策的实现；（5）税收制度应明晰而无行政争议，并且要便于纳税人理解；（6）税收的管理和征纳费用应在考虑其他目标的基础上尽可能地较少。 9.纽马克的税收原则理论

财政大讲堂

财政综合业务工作介绍 财政大讲堂 各位同仁： 首先感谢组织能提供这次和大家共同探讨财政综合业务的机会，下面我就综合科所涉及的工作业务，向各位领导和同仁做一简要汇报。 综合科所涉及的业务在市局对应三个处分别是：综合处、国际债务合作处、政府采购管理处。到省厅除以上三个处以外还有财政金融处，所以涉及以上处室业务，按局业务对口都属综合科业务范畴。下面我按照所辖业务分类情况做一简要汇报： 一、保障性住房资金管理及彩票公益金管理。保障性住房是国务院2007年出台，指政府在对中低收入家庭实行分类保障过程中所提供的限定供应对象、建设标准、销售价格或租金标准，具有社会保障性质的住房按照国家保障性住房政策。其主要包括廉租房、公共租赁住房、经济适用房、限价商品房和棚户区、城中村改造房等。目前我县已经建成城东、城西廉租房共294套；经济适用房计划建设1226套，现已建成520套；限价商品房正在建设中的有育才花园288套，世纪星城526套，景苑育秀162套，县医院家属楼276套。申请廉租房货币补贴的条件：一是本县非农业常住户口；二是人均住房使用面积低于7平方米（不含7平方米）的家庭；三是无住房家庭承租他人住房，借住亲戚、朋友或邻居住房，借住父母、子女住房，居无定所，均可持书面申请向户口所在地街道办事处及社区提出廉租房货币补贴申请，人户分离的家庭向领取最低生活保障金所在地街道办事处及社区提出申请，享受廉租房货币补

贴户也可申请经济适用房和廉租房。我县廉租房货币补贴是按照以上条件依据全县的城市最低保障户为基础，一年两次入户调查进行确认后，然后在全县范围公示，公示通过后次月发放货币补贴，同时引入竞争退出机制，对家庭收入超过国家规定标准，或收到群众举报并确认核实的货币补贴户，终止货币补贴。我县目前廉租房货币补贴每人每月按7元/m2 ，平均补助人均租金52元，我县享受廉租房货币补贴共976户。 彩票公益金是政府非税收入形式之一，指按照国家规定发行彩票取得销售收入扣除返奖奖金及发行经费后的净收入。彩票公益按照50%的比例由中央和地方分配。2001年，电脑彩票上市后，国务院【2001】35号文件对彩票公益金的提取进行了调整：即返奖比例为50%，发行经费由原来的20%调整为15%，公益金由原来的30%调整为35%。彩票公益金除主要用于民政福利、公共体育、青少年学生校外活动场所建设及维护、补充社会保障基金领域外，还支持红十字基金、残疾人、贫困大学生、社区、孤寡老人等社会事业。目前我县彩票公益金主要支持区域性敬老院、文体中心、寄宿制学校和青少年活动中心建设。 二、政府债务和道路交通事故救助工作 随着欧债爆发和美国两房公司破产后，政府债务越来越引起各国政府的重视，财政部于2008年建立政府债务上报应用系统，要求填报到县一级政府，市局于2009年建立了全市债务预警系统，要求区县一月一报。同时2011年国家审计署委托各省专员办，对区县一级政府债务进行了全面审计，同时，市审计局依据审计结果，向市人大常委员做了专题汇报。县委、县政府对政府债务管理工作高度重视。2011年召开了三次会议专

企业增值税审计的重点

企业增值税审计的重点 增值税审计一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退税。下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。 根据现行增值税法的有关规定，销项税额的计算要素有二：销售额与适用税率。销售额的审查是增值税审查的首要环节，应重点审查以下几方面内容： 销售货物或应税劳务收取价外费用是否并入应税销售额。按规定只要是跟销售有关的收费如：卖方提供装卸所得收入等都应并入应税销售额。企业在销售货物或收取购货方的价外收入时存在不开发票，或将已收取的价外收入通过往来账款处理，或直接抵账，冲销各自的往来账，或长期挂在往来账上，到一定时间就以清理“呆滞账”的方式，将其列入往来账的货物销售收入或价外收入，直接转入当期损益。 将自产、委托加工或购买的货物对外投资、分配给投资者、无偿赠送他人，是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额。自产、委托加工的货物只有分配给股东时才可按成本转销售收入。

销售残次品、半残品、副产品和下脚料等取得的收入是否并入销售额。审计时发现多数企业把此项收入进入小金库，或直接冲减成本或费用。 将自产或委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利、个人消费的，是否视同销售将其金额并入应税销售额。一些企业没有并入应税销售额，直接计入福利费用或企业管理费。 采取以旧换新方式销售货物，是否按新货物的同期销售价格确认应税销售额。如：企业促销零售价1 107元，收回旧物作价100元实收1 070元，企业按实收价计收入就会少计销项税。 以物易物或应税货物低偿债物，是否并入应税销售额。实际上企业很少有并入应税销售额，多数直接转往来账或不入账。 移送货物用于销售是否按规定视同销售将金额并入应税销售额。设有两个以上机构实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，视同销售货物，但相关机构在同一县的除外。 采取还本销售方式销售货物，是否从应税销售额中减除了还本支出，造成少计应税销售额。这种销售方式是纳税人为了加速资金周转而取得一种促销手段。其还本支出可作为产品销售费用处理。

2016年“营改增”增值税税率表

交通运输服务应税项目 1.铁路运输服务 代码：010100 增值税税率：11% 填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动 2.陆路旅客运输服务 代码：010201 增值税税率：11% 填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、城市轻轨运输、索道运输、地铁运输、。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 3.陆路货物运输服务 代码： 010202增值税税率： 11% 填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、地铁运输、城市轻轨运输、索道运输、缆车运输、 4.水路运输服务 代码： 010300增值税税率： 11% 填报说明：通过江、湖、川、河、天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、、期租业务,属于水路运输服务 5.航空运输服务 代码： 010400增值税税率： 11% 填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税 6.管道运输服务 代码： 010500增值税税率： 11% 填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目 邮政服务应税项目 7.邮政服务 代码： 020000增值税税率： 11% 填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信、邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、、邮政特殊服务和其他邮政服务 电信服务应税项目 8.基础电信服务 代码： 030100增值税税率： 11% 填报说明：利用固网、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、移动网、卫星、波长、网络元素的业务活动 9.增值电信服务 代码： 030200增值税税率： 6% 填报说明：利用固网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、卫星、互联网接入服务、互联网、电子数据和信息的传输及应用服务、移动网、业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税 建筑服务应税项目 10.工程服务 代码： 040100增值税税率： 11% 填报说明：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或

当前税务文章

当前如何做好税务稽查服务新文章 当前如何做好税务稽查服务新文章 长期以来，受传统税收理论的影响，税务机关被片面地定位于执法者和监督者的角色上，税收执法片面地强调“管、查、罚”。表现在税务稽查上，就是把税务稽查作为打击涉税违法违规行为，查补税收的一种执法手段。在实施税务稽查时，重检查、轻帮促、轻质量、重处罚、轻整改、重收入、轻服务。不仅造成多头检查、行业重复检查，使纳税人应接不暇。这些情况，不仅违背了税务稽查的根本目的，而且背离了建设服务型税务机关的基本要求。近年来，我局紧密结合本地实际，在坚持依法行政和为纳税人服务方面做了一些积极有益的探索和尝试，税收服务工作取得了明显的进步，一定程度上提升了税务稽查的形象。但实事求是地讲，与创建服务型税务机关的要求还有相当的距离，服务意识、服务方式、服务水平都有待于进一步提高。这就促使我们必须思考如何结合本地实际和针对以往工作中存在的主要问题，采取切实有效的工作措施，正确处理好税务稽查与税收服务之间的关系，充分发挥税务稽查职能，更好地为纳税人服务，为地方经济建设服务。 一、正确认识稽查职能，进一步转变观念 作为是税务稽查部门，既没有辅导纳税人纳税的义务，又没有为纳税人办理涉税事务的窗口和平台，开展税收稽查服务，往往无从下手，于是形成了为纳税人服务与己无关的观念。目前，少数稽查人员对服务型税务稽查建设还存在三种模糊认识：一是认为稽查的职能是监督、惩罚、打击税收违法行为，与为纳税人服务没有多大关系。二是认为执法是刚性的，而服务是柔性的，税收服务与执法“水火不相容”；在实际工作中要么顾此失彼，要么左右为难。三是认为稽查部门搞服务的途径非常有限，无非就是在检查中放宽政策、“开口子”。这些模糊认识的存在，使得稽查部门在推进服务型机关建设方面比征收管理部门显得更难些。因此，必须切实转变思想观念，纠正思想认识上的存在的偏差，正确认识税务稽查的职能。 现代经济学强调：政府是公共权力机构，其职责之一就是提供公共产品与服务，为社会生产和人民生活创造充分必要的外部条件。从这个意义上来说，提供纳税服务也是税新时期税务工作研究与实践税务机关职能的内在要求。当前，税务稽查已由传统的收人性稽查逐步演变为执法性稽查，由普遍型稽查向重点打击型稽公文易文秘资源网始建于2003年，是专业的文秘写作资源网站，海量的范本、专业的内容，欢迎访问

补充协议适用于税率调整核减价款

补充协议适用于税率调整 核减价款 Jenny was compiled in January 2021

附件1： 项目《合同》补充协议 本协议于年月日，由如下双方在共同签订： 甲方： 乙方： 根据国家财政部、税务总局2018年4月4日发布的《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）的相关政策，甲乙双方经友好协商，就双方于年月日签订的关于（填写项目地址）项目《合同》（合同编号：，下称“原合同”）内容的变更达成如下补充协议（本补充协议与原合同合称为“本合同”）： 1、原合同暂定总价款金额（含税）：人民币（小写） ￥元，（大写）： 元整；其中：合同不含税金额为：人民币（小写） ￥元，（大写）：元整，增值税税额为（税 率 %）：人民币（小写）￥元，（大写）：元整。 甲方已向乙方支付合同款项金额（含税）为人民币（小写）￥元，（大写）：元整（税率为 %，乙方向甲方开具税率为 %的增值税专用/普通发票）,除已付款外的剩余合同价款金额中的不含税金额为人民币（小写）￥元，（大写）： 元整，现增值税税率调整为 %，调整后剩余甲方未支付合同价款（含

税）调整为人民币（小写）￥元，（大写）：元整,即本合同价款核减人民币（小写）￥元，（大写）：元整，本补充协议价款为人民币（小写）￥元，（大写）： 元整。 备注：本合同价款=原合同价款+本补充协议价款。 2、增值税税率调整后的已标价合同清单详见附表（如有）。 3、本补充协议内容与原合同约定不一致的，以本补充协议约定为准执行，本补充协议没有约定的内容依照原合同执行。 4、本协议甲乙双方盖公章及法定代表人或委托代理人签字后即生效。 甲方（盖章）乙方（盖章） 法定代表人或委托代理人（签字）：法定代表人或委托代理人（签字）： 签署日期：年月日

增值税合理避税要点与方法

一、增值税合理避税要点与方法 通过1994年税制改革，增值税已经成为国税的第一大税，也是我国财政收入的主要来源。根据增值税的优惠政策和法律条文，增值税的避税要点主要有以下几个方面。 1.根据增值税条例规定的基本税率和低税率的差别，利用基本税率的项目与低税率项目混合，以低税率来避税 增值税条例规定仅有5类货物可以享受低档税率，而避税者则是千方百计地将其他货物混入这5类之内。其所应用的手段一方面在于根据税收法规对这5类货物的界定上的缺陷或疏忽，例如这5类货物中有农机和农用物品这一类，规定适用13％税率的农机是指农机整机，而农机零部件则不属于“农机”的征收范围，而一些生产农机的企业也许既生产农机整机也销售农机零部件，而且可以把一些小农机装配成功能效用更大的农机，在实际生活中往往很难区分哪些是销售整机的收入，哪些是销售部件的收入，而且是否因为一些小农机可以装配成更大的农机而认为这些小农机是属于17％税率的“零部件”，恐怕这都很难界定。所以企业就往往利用这些法规规定上的模糊概念来逃避较高的税收。这就要求税务主管部门在法规的界定上应该准确严密，从而防止避税。另一方面，企业利用税率差异避税的手段还在于人为地混合高、低税商品，与前一种手段相比，这种手段就显得更加赤裸和恶劣。例如，法规明文规定农用汽车、机动渔船不属于“农机”的范畴，但一些企业就偏偏通过各种虚假手段将它们混入“农机”，按13％税率纳税。对于这类避税的反避税，税务机关就应该着重在查证上下功夫了。 2.通过挂靠几种免征增值税项目来达到避税的目的 新增值税条例规定了几类免征增值税项目，于是一些企业就以各种方式挂靠在这几个项目名下，利用免税项目，进行有效的避税活动。 3.利用采购农产品享有10％的扣除条款来避税 这方面，往往避税额比较大，特别是直接从农民手里收购的农产品，因为这部分商品与农民有关。由于我国长期以来商品经济不发达，农产品商品化程度低，导致农产品买卖的结算制度、付款制度以及票证管理极不健全，这给企业避税带来很多机会。如企业可扩大购人农产品的收购额，从而扩大了扣除税额，甚至虚减利润，影响所得税的征收。

通过税务审计加强对外资重点企业的管理

通过税务审计加强对外资重点企业的管理 ——某钢铁公司的审计案例分析 前言：在外资重点企业中有一些外商独资企业，往往具有以下特征：母公司在国际上某个行业中具有较高的知名度，企业由外方直接管理，内控较为严格，财务核算较为健全，销售收入具有相当规模，但税收贡献却不大，个别企业甚至存在长期亏损又不断扩大生产规模、在同一区域投资设立多个企业经营的情况。对这类企业如何进行税务审计，如何通过审计加强征管，市局国际处在2008年度的审计工作中作了很好地尝试，并取得了明显成效。在年内开展的6户长期亏损、巨额亏损企业的专项审计中，共计调增年度应纳税所得额2300多万元，补征各类税款150多万元，其中1户企业发现有重大的偷税行为，并及时移送稽查作进一步处理；2户企业存在通过关联交易转移利润的嫌疑，并及时移送反避税作进一步调查；对跨区域投资又巨额亏损的2户企业的亏损原因作了深层次分析，并就企业在内部管理和税法遵从方面提出了管理建议。 本案例以亏损企业和跨区域投资经营企业的税务审计工作为背景，不仅很好地遵循了审计的基本程序，发现被审计单位在废料销售、成本核算、进项税金抵扣、对外支付等方面存在的涉税问题，共补征增值税、预提所得税50多万元；同时又不拘泥于审计形式，尝试在跨区域投资经营的多个企业整体上把握财务状况、关联交易、产能情况等方面对企业长期亏损原因作深层次的分析，并就企业在内部管理和税法遵从方面提出了管理建议，力图体现税务审计在加强重点企业管理方面的重要作用。我们希望能通过对本案例的分析给各位带来一些思考和启发。 一、长期亏损，选定税务审计对象 某钢铁公司（以下简称M公司）是G国某知名企业在中国投资的外商独资企业，注册资本5467万美元，2001年12月注册成立、

个人所得税税收筹划

个人所得税税收筹划 1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）； 是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的 2、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税； 3、通讯费： 单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 4、职工夏季防暑降温清凉饮料费 报销形式可以不计税，随工资发要交税

5、发票冲抵(为不实开支不建议) 6、大笔收入分次拿 某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则 应纳税所得额 30000-30000×20%=24000元 应纳税额 24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元 而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。 税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。 可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。