内部会计控制的实践与探讨

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内部会计控制的实践与探讨

作者：冯经尧

来源：《中小企业管理与科技·中旬刊》2014年第06期

摘要：内部会计控制是规范管理、提高会计信息质量的重要手段，对于不断推进医院改革与发展，减少经营风险具有重要的意义。一站式自助服务终端结算模式在医院的应用，优化了门诊就诊服务流程，缩短了病人排队等候时间。但同时也对医院内部会计控制提出了新的要求。笔者结合所在单位的实践，探索出适合该结算模式的内部会计控制流程，以期为医院推广应用提供借鉴。

关键词：自助服务终端结算模式内部会计控制

近年来，为了方便病人，缩短病人就诊等候时间，缓解“看病难”问题，全国许多医院试点推行“先诊疗后结算”模式，取得了一定的效果。目前最具有普遍性和代表性的是以诊疗卡或社保卡为载体预交金结算模式、银医一卡通结算模式。而我院面临实际情况更复杂（病人来源广，结算类型多，支付习惯、挂号途径、就诊方式等诸多差异），照搬任何一家医院的实施模式都不太可行。

经过广泛调研、充分论证，摸索出具有我院特色的以银联卡（包括所有信用卡、借记卡、社保卡）为主载体、诊疗卡为辅的一站式自助服务终端实时、一次性结算、分散就诊集中人群的就诊服务流程模式，取得了显著的效果，就诊时间平均可节省30分钟以上。

1 实施背景

1.1 医院现状就诊病人量的持续大幅增加，挂号、缴费、就诊、取药、打印验单等各个环节排长队现象普遍。以我院院本部为例，门诊部原设计负荷量为4000人次，而目前平均每天门诊量达8000人次以上，高峰时甚至高达10000人次以上，超负荷达1倍以上，导致就诊各环节排长队，高峰时间等候可长达30分钟。而同步增加服务窗口及人员因受到场地、成本等限制并非长久之计。优化就诊流程是形势所迫。

1.2 病人需求医院就诊“三长一短”现象，一定程度上加剧了“看病难”问题，引起病人不满。因此，通过改进流程，缩短等候时间，是病人所需。

1.3 政府要求卫生部医院管理年要求病人排队等候时间不能超过十分钟；卫生部医院等级评审要求医院“实施…先诊疗后结算?等措施，方便患者就医，如预约挂号、一卡通、健康卡等便民服务措施”、“有减少就医环节的信息支持系统，实行门诊分层挂号、或科室、诊室直接挂号、缴费或自助挂号、缴费等服务”。优化流程，方便病人就诊，更是落实群众路线教育实践活动的重要举措。

浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对策

本科毕业论文 浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对 策 作者李佳琪 内容摘要 内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。 本文从内部会计控制的含义、必要性、基本原则和方法出发，阐述了我国内部会计控制的现状，分析了内部会计控制失控的原因，并根据我国的实际情况就如何解决这些问题提出了个人的一些看法。 本文共包括以下三个部分：

第一部分，内部会计控制及其基本目标和方法。 第二部分，我国内部会计控制存在的主要问题及成因。 第三部分，完善内部会计控制的对策。 作者认为应当将内部审计写入《内部会计控制规范》，并通过建立企业会计信息公开系统发挥管理当局、股东、债权人、职工和社会公众的共同监管作用。 关键词: 内部会计控制内部审计外部监督对策 Abstract As self-accommodation and self-restriction mechanism of enterprise manufacturing and prosecution, internal accounting control’s foundation and implement are the keys of enterprise’s success or defeat. To strengthen accounting supervision and internal accounting control is the important measure of solving accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance of owners’ rights and interests. And it is a necessary trend of society progress and economy development. This paper sets out from the concept, necessities, fundamental principles and methods of internal accounting control. It describes the present situation of

企业的内部会计控制浅析(6篇)-会计控制论文-会计论文

企业的内部会计控制浅析(6篇)-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——第一篇:营改增对内部会计控制的影响 摘要：自我国改革开放以来，交通及服务行业获得了空前的发展，传统的营业税也浮现了重复征收的问题，为了改善此种状况，我国自2012年开始实行营改增的税收政策，并首先将上海作为试点单位，而后在全国范围内逐渐展开。作为税制改革的重大举措，营改增的积极成效已经在企业中初见端倪，减轻了国内企业的税收负担。但营改增无疑也会给企业带来一定的影响与挑战，只有深入地了解分析了营改增税收政策的内容及意义，才可以更好地适应其税制改革，进而为企业创造更大的经济效益。 关键词：营改增；内部会计；控制；影响；对策；探究

一、营改增的主要内容和意义 营改增其实就是企业以往所缴纳的营业税改变为增值税模式，这种模式主要是针对企业内部增值部分纳税而制定的，这种方式有效避免了企业重复纳税现象的发生。营改增制度我国最初是在2012年所提出的，经过不断的完善与发展2016年初进行全面的推广和使用。营改增制度在我国经济政策中的实施具有非常重要的意义，其积极作用主要体现在以下几个方面：首先，营改增制度的实施，有效避免了企业重复纳税现象的发生，不仅减轻了企业纳税负担，而且还有效推动了企业的发展；其次，营改增制度的有效实施还对我国的经济结构进行了有效的调整和优化，不断推动了企业的发展与进步；再次，营改增制度的有效实施更好地确保了市场竞争以及税收制度的公平性，同时还使得企业更好地发挥了自身的优势，不断提升了企业的产品质量以及服务质量。总之，营改增的实施有效促进了企业的可持续发展。

高校内部会计控制存在的问题及对策杨秀红

Finance and Accounting Research | 财会研究 浅谈高校内部会计控制存在的问题及对策 杨秀红 北京联合大学财务处 100011 摘要:在内部会计控制方面,我国高等院校还存在一定的问题。本文主要从内部控制制度尚不健全;内部控制监督不到位;资产管理存在的内部控制缺陷;预算管理机制不完善,预算执行不严格;高校的各项投资存在风险等几方面问题进行研究分析,并详细阐述了解决这些问题的具体措施。 关键词:高等学校;内部会计控制;缺陷;措施 随着我国高等教育管理体制改革的不断深入,传统的高校内部控制面临着巨大的挑战。尽管目前大部分高校都已建立了相应的内部控制制度,但是与现代内部控制的要求相比还具有一定的差距,尤其是在内部会计控制方面,还存在一定的问题,所以作为财务工作者,我们有必要以高校内部会计控制作为研究对象,认真分析高校内部会计控制中存在的问题,研究出解决问题的措施。从而建立科学有效的高校内部会计控制体系,为高校的经济活动稳健运行提供有力保障。 一、高校内部会计控制概述 (一)高校内部控制的目标 高校内部控制是合理保证办学合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高办学效率和效果,保证高校实现持续发展。 (二)高校内部会计控制的目标 高校内部会计控制的目标是保证高校会计资料真实、完整;依法科学地组织收入、支出活动,形成科学的财务决策和执行、监督机制;督促高校建立行之有效的财务风险控制系统,避免或降低风险;发现和纠正错误及舞弊行为,保护高校资产的安全;确保国家法律、法规和政策的贯彻执行,依法使用资金,提高资金的使用效率。 (三)高校内部会计控制的必要性 进入新世纪以来,随着我国高等教育事业的飞速发展,各个高校也相继加大了资金的投入,办学风险也随之出现。这就需要高校采取相应的防范措施来应对风险,那么建立完善的内部会计控制制度成为必然趋势。虽然有些高校已建立了相应的内部会计控制制度,但与现代内部控制的要求还存在一定的差距,一些内部会计控制方面的问题具有普遍性。只有充分认识这些问题,进一步完善相关内控机制,才能不断提高高校经济管理水平,保证高校资产安全。 二、高校内部会计控制存在的主要问题 (一) 内部控制内容复杂多样,制度尚不健全 随着我国经济的不断发展,高校经济活动的种类也越来越复杂,不仅涉及到教学、科研方面,还涉及到基建、筹资、投资、采购和后勤等各个方面。同时,多数高校还拥有多种不同性质的附属单位,比如高校的附属学校、附属医院、出版社、校办企业等等,在会计制度上既包括了预算会计、又包括企业会计、基建会计和出版业会计,而这些附属单位的经费来源又是多元化的,所以就造成相应的会计核算内容也相当复杂,需要采用不同的会计核算口径,这就形成了高校内部会计控制内容复杂多样的现状。虽然大部分高校制定了一些内部会计控制制度,但在复杂多变的实际工作中,制度还不够健全,还有待进一步完善。 (二)内部控制监督不到位 我国高校内部控制的监督主要包括高校内部监督和外部监督两种形式。高校内部监督主要指的是内部审计,也就是高校的内部审计部门对其内部控制的执行情况进行评价。对于大多数高等学校,其内部审计部门隶属于管理层,其职能定位并不高,与其他处室之间基本上处于相同或者更低的位置,这就造成了内部审计缺乏权威性。在实际工作中,很多高校的内部审计部门一般不对同级的财务部门进行审计,只对下属的二级财务部门进行审计。即使对同级财务部门进行审计,但由于内部审计部门独立性不强,开展审计工作时没有明确的制度可以依据,对查出来的违法乱纪问题通常采取“大事化小,小事化了”的处理方法,再加上缺乏有效的群众监督,因此使高校的内部审计工作很难达到满意的效果,使监督的力度大大降低。高校的外部监督主要是指外部审计,即由专业的审计机构和审计人员,对高校的财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。[2]高校的外部审计一般是由高校的主管部门委托社会审计机构对高校行使审计的职能,或国家审计机关对高校进行审计,但是由于高校主管部门对高校的审计活动主要采取抽查的方式,有的高校可能很多年都没有经过外部审计,造成高校外部监督缺乏主动性和连续性,有的高校虽然定期进行了外部审计,但是外部审计机构良莠不齐,如果在选择审计机构时没有充分了解审计机构的具体情况,选择了不当的审计机构或选择的外部审计人员素质不高,也都会严重影响外部审计的质量。 (三)资产管理存在的内部控制缺陷 高校在资产管理上存在的内部控制缺陷主要表现在货币资金管理、固定资产管理等两个方面。 (1)货币资金管理方面的内部控制缺陷。高校在货币资金方面的内部控制主要是对会计系统货币资金的安全管理,如果货币资金管理不严格,人员安排不合理,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈,就会给货币资金的安全性带来很大风险。 (2)固定资产管理方面的内部控制缺陷。固定资产管理内部控制主要在采购和日常管理两个环节。由于很多高校在采购环节的控制不够,经常会造成相关经办人员虚报价格、吃回扣等现象发生;若在日常管理环节的控制不够完善,就造成了仪器设备日常维护不到位,重复购置、使用率

毕业论文-浅析会计电算化系统内部控制

浅析会计电算化系统部控制毕业论文 目录 引言 (1) 1.会计电算化条件下部控制的现存问题 (2) 1.1会计电算化条件下部控制的现状 (2) 1.2会计人员一身多职现象严重，安全意识淡漠 (2) 1.3原始凭证数字化，易于伪造 (2) 1.4部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大 (2) 1.5数据的安全性、性差 (2) 1.6建立会计电算化部控制的必要性 (3) 2.会计电算化对部控制的影响 (4) 2.1部控制形势的变化 (4) 2.2部控制制度容的变化 (4) 2.3部稽核机制发生变化 (5) 2.4部控制的重点发生了变化 (5) 2.5部控制的手段和技术发生了变化 (5) 2.6会计信息存储介质、存储方式的改变 (5) 3.电算化系统的部控制 (6) 3.1制度控制 (6) 3.2程序控制程序 (6) 4.加强电算化系统的部控制制度建设的其他建议 (7)

4.1明确职责分工，加强组织控制 (7) 4.2加强部审计 (7) 4.3建立健全人才培训制度，提高会计人员素质 (8) 4.4严格对机构和人员的管理与控制 (8) 4.5建立全面、规的会计基础管理制度 (8) 结束语 (9) 参考文献 (10) 致谢 (11)

引言 部会计控制是处理会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体。可以说，单位实现会计电算化后，管理部门越来越器重会计电算化系统产生的信息，这些信息的正确性和可靠性依赖于部控制功能的强弱，而且随着会计电算化信息系统的资源日益增多，没有强有力的部控制，这些资源就可能得不到有效的运用，甚至还会受到有意或无意的破坏。此外电算化会计信息系统比手工会计信息系统更加复杂，技术性更高。更有可能产生舞弊和犯罪行为或者出现无意的差错。严格的部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证，因此，实现会计电算化以后，单位更需要加强部控制，保护财产的安全完整、提高数据的正确性、可靠性。

(完整版)内部控制体系毕业论文

摘要 21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国COSO委员会在2004年颁发了《企业风险管理框架》；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。我国2008年6月发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三份征求意见稿。而与此同时，我国的房地产业经过十几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上，以G房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。 关键词:内部控制；评价；诊断；对策

Abstract In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyone's attention. Effective internal control system is conducive to long-term sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the "Enterprise Risk Management Framework"; Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the" Guidelines for control ".And our country In June 2005, the State Council agreed to "Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of recognized corporate internal control guidelines".In July 2006 the internal control standards committee established. Meanwhile, China's real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessary, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words：internal control；evaluation；diagnosis; countermeasure

浅谈企业内部会计控制制度

毕业论文宝鸡 工商管理

利润的预控分析及其计算研究（保本点分析、量本利分析、安全边际分析） 蹇逸楠 西北工业大学网络教育学院 毕业论文任务书 一、题目： 利润的预控分析及其计算研究（保本点分析、量本利分析、安全边际分析） 二、指导思想和目的要求： 本论文从方面着手，实现了~~。 三、主要技术指标： 论文中出现的名词。例如：工程；项目管理；进度控制。 四、进度与要求： 1月1日参加动员会，与指导教师见面 1月1日-1月30日论文调研，确定题目，填写任务书

2月1日-3月10日论文写作修改 3月20日论文答辩 五、主要参考书及参考资料： [1]xxx,市场形态，湖南，湖南大学出版社,2007年2月，52-54页 [2]xxx,市场之我见，第二版，华东交通大学，华东交通大学出版社,2006 年7月，101-104页 学习中心：宝鸡班级：015209203009 专业：工商管理学生：蹇逸楠 指导教师：高老师

摘要 进度控制作为工程项目管理中的重要内容，是一个工程项目成功实施的基础和关键因素，直接关系到建筑企业的经济效益和信誉。X商务楼项目是ZT公司承接的一个比较大的工程项目，该项目的进度计划控制有一定的复杂性，研究该项目的进度控制方法有一定的现实意义和方法论价值。 关键词：工程；项目管理；进度控制

目录 摘要.............................................................................................I 目录.............................................................................................II 第一章绪论 (1) 1.1 现实背景和理论背景 (2) 1.1.1现实背景 (3) 1.2 研究的目的和意义 (4) 第二章公司进度管理现状及问题分析 (5) 2.1公司施工进度管理中存在的主要问题 (6) 2.1.1 施工进度计划中存在的主要问题 (7) … … … … … 参考文献…………………………………………………………………………… 致谢…………………………………………………………………………………

浅析高校内部会计控制措施-会计控制论文-会计论文

浅析高校内部会计控制措施-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、完善工程项目控制 由于高校的新建、扩建、维修工程等具有投资多、规模大等特点，在整个项目建设过程中，如果控制不好容易产生贪污、受贿等犯罪行为，影响工程质量。因此工程项目内部会计控制是高校内部会计控制的重点内容之一。工程项目内部会计控制的目标是：保证工程质量，防止工程项目建设过程中的各种舞弊行为，严格控制工程支出。 1.1工程项目决策控制 高校应该建立工程项目决策的内部会计控制制度，项目决策要进行充分的论证，对项目可行性研究报告的编制和决策程序要做出详细规定，保证决策的科学化。建立工程项目的集体决策制度，严禁个人和少数人决策工程项目或擅自改变集体决策意见，保证决策的化。 1.2工程设计与概算控制

高校应建立工程设计和概算的内部会计控制，对工程预算的编制做出明确规定，保证工程预算编制的客观、合理。要对每个工程项目组织相关专业人员对工程概算进行审核，审核编制依据、工程项目内容、工作量、定额套用等是否真实、合理，及时纠正错误，防止设计先天不足以及潜在的浪费和损失。 1.3工程招投标与合同控制 高校必须建立招投标控制制度，达到政府采购标准的，按政府采购相关要求办理招投标手续。没有达到政府采购标准的，要实行校内招投标。要加强合同管理，财务、纪检监察等部门要认真审核合同，必要时聘请专业律师进行咨询，避免由于合同条款出现问题而造成损失。 1.4工程施工与付款控制 高校必须建立工程施工与付款的内部会计控制。工程施工与付款控制，主要包括工程质量控制、工程进度控制、工程合同控制。财务部门、纪检监察部门、内审部门要参与工程控制的全过程，控制程序一般为：先由施工现场工程监理人员对工程进度进行审查，财务人员进行预决算审查，再由基建部门负责人、财务部门负责人审批后报主管基建的副校长审批，最后由校长加批后支付工程款。

会计内部控制本科毕业论文

会计内部控制本科毕业论文 摘要：本篇文章针对医院财务会计的内部控制管理一题展开了较为深入的研究，同时 结合笔者的自身经验总结出了几点可行性较高的应对措施，其中包括进一步强化医院的财 务会计控制意识、进一步完善医院的内部稽核制度、进一步提升医院财务会计信息的真实 性以及进一步加强医院的信息科技建设力度等等，以期能够对国内医疗机构整体管理水平 的提升献上笔者的一点绵薄之力。 关键词：医院财务;财务会计;内部控制;控制管理 一、前言 近年来，伴随着国内医疗体制改革工作的不断深入，医疗市场中的竞争环境开始变得 愈发的激烈，越来越多的医疗机构都开始逐渐的加入到划分医疗市场的队伍当中。在此基 础之上，针对医院原有的财务会计内控管理工作展开进一步的完善，不仅可以从根本上增 强医院的风险控制水平，同时还可以从根本上减少国有资产的流失情况，对社会经济水平 与医疗行业的可持续发展均带来了较为明显的促进作用。 二、医院财务会计内部控制所存在的问题 一医院的财务会计控制意识较弱 财务会计控制意识较弱是影响医院财务会计内控水平进一步提高的主要原因，国内很 多医院的财务会计工作者本身的控制意识就比较薄弱，并且对医院现行的会计内控制度并 没有理解透彻，从而在开展内控管理工作时仅仅停留于表面的理论层面，难以对内控工作 的进一步深入带来全面的促进作用。 二医院的内部稽核制度不完善 绝大多数医院的财务会计中的内部稽核制度并未发挥出其应用的价值，不仅在日常的 财务管理工作中难以表现出应有的权威性，同时还无法对医院的财务部门展开全面的监督。纵观我国绝大多数医院的内部稽核管理现状来看，很多稽核人员均为从其他岗位中临时调 动过来的，极为容易出现执行者与控制者的双重身份现象，从根本上增加了会计管理工作 的难度。长此以往，稽核人员就不能够在日常的管理工作中及时的发现问题和不良状况， 从而在年度和年终考核中难以给出针对性较强的建设意见。 三医院的财务会计信息失真严重 目前，国内很多医院在开展财务会计内控工作时存在着较大的局限性，从而让财会信 息的真实性难以得到保证。此种现象不仅严重影响到了医院财务会计工作的整体质量，同 时还阻碍了财会工作的有序推进。医院财会信息现象具体表现为数据信息凭证缺失、财务 工作者徇私舞弊以及财务收支数据弄虚作假等等。

企业内部控制论文

内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文论述了企业内部控制的内涵，并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了相应对策。 企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下，企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则，又要研究新的内部控制理论和方法。 一、企业内部控制的内涵 内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。 企业制定内部控制制度的目的，在于保证其经济活动的正常进行，保护企业资产的安全，完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针，政策的贯彻执行程度，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。目前，我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后，使研究企业内部控制的理论与实务成了最紧迫的课题之一。 二、我国企业内部控制的现状 随着社会主义市场经济的不断完善，我国企业也不断发展壮大，但相当一部分企业由于管理制度不健全，机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，成为制约企业发展的一千瓶颈因素。 1、企业内部控制意识薄弱 由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率;更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。 2、员工整体素质比较低下 一方面，我国很多企业中缺乏知识全面、素质高的会计人才，一般本科会计毕业生的就业选择首选是发达城市的大企业，其次是各大院校，行政事业单位，真正流向中小企业的会计人才数量就非常有限，另一方面，会计人员无证上岗现象严重，有些企业根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理的规定，只能聘请无会计证的人员从事会计工作。 3、内部控制制度不健全

浅谈我国企业内部会计控制

浅谈我国企业内部会计控制 企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。 标签：我国；企业；内部会计；控制 我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题 （1）会计信息失真严重。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。 （2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金。 （3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。 （4）会计电算化的风险。与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因

浅析高校内部会计控制存在的问题及对策

浅析高校内部会计控制存在的问题及对策 【摘要】因为我国实施了科教兴国战略，教育发展方式发生了极大变化，高校扩张了办学规模，办学形式也更为丰富，所有这些改变都对高校财务管理与经济核算提出了更高的要求，本文针对现在高校内部会计存在的问题，提出相应的解决措施。 关键词：内部会计控制；问题；对策 一、充分认识到高校内部会计控制的重要意义 高校内部会计控制制度能够保证高校有序进行所有的教学及社会活动，同时系统有效地运用投资成本，避免徇私或舞弊等不良行为，并让会计信息得以真实准确，有效防范各类风险，提升高校的管理效率与水平，从而实现高校的最终管理目标，向社会输送真正优秀的高质量人才。因为我国市场经济正飞速发展，国家开始加大支持教育事业的力度，社会越来越需要高质量的高等教育。高校管理开始一位地追求社会效益开始转向同时追求经济效益上来。但是相对于高校教育领域的高歌猛进，其内部管理体制，尤其是内部控制体制的建设就没有跟上发展的脚步，造成高校一直会发生违法乱纪等事件。所以，急需加强高校内部的管理体制改革，健全完善内部控制体系，更好地促进我国高校更好的进行管理。 二、高校财务内部会计控制中存在的问题 1、高校财务管理机制不完善 不少高校在院、系、处等多层级都有着收支活动，但从事财务工作的人员通常不是财务专业出身的，财务管理机构也不健全。此外，因为管理不够专业，引发了许多财务漏洞，稍有不慎便会给高校带来巨大的经济损失。 2、内部会计控制制度不健全 近阶段，虽然有高校根据财政部与教育部的要求陆续在内部建立了会计控制制度，但没有系统性的法规指导，常见问题如下：一是内部会计控制覆盖的范围不全面，如果项目得不到涉及则无法有效控制；二是内部会计制度约束的对象不针对，大部分高校依然是约束处理国家财政预算资金的会计人员，却不重视约束比如后勤集团之类的会计人员。 3、没有全面认知内部控制制度 因为高校办学模式的多样化，其在从事教学科研时，还积极进行合资、对外投资等社会经济活动，涉及到许多资金方面。但是高校普遍注重服务式教学，很多部门对财经法规不太了解，不管规章制度，还认为遵守规章制度与坚持原则的会计人员都很呆板，不知变通，真是极大地“误会”了他们。 三、完善和加强高校内部会计制度的对策 1、建立符合市场经济规律与本单位实际情况的内部会计控制体系 高校设计的内部会计控制制度，需要按照财政部印发的《内部会计控制规范-基本规范》的规定，充分考虑到本单位的实际情况，制定既广泛约束又有经济效益、既互相制衡又提升了工作效率的内部会计控制制度，让它在高校的经济活

中小企业内部控制中存在的问题全套及对策研究 毕业设计(论文)

无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。

浅析我国企业内部控制制度 开题报告

急需浅析我国企业内部控制制度开题报告 一、我国企业内部控制执行的现状 二、到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式， 发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。 三、以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企 业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。 四、（一）企业内控制度制定环节存在不足 五、目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷 漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。 在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。 六、（二）企业管理者越权现象比较严重 七、由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象， 很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。 八、（三）会计人员素质有限 九、一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法 适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人

高校工程项目的内部会计全过程控制

65 2012年 Vol.27 No.10南昌教育学院学报 高等教育收稿日期：2012-09-20 作者简介：杜海利（1966-），男，山西襄垣人，高级会计师，从事高校财务管理方向研究。基金项目：山西省教育厅立项文件{晋教财（2006）123号文件}。 当今，我国社会各项事业取得了重大的发展，人们对教育越来越重视，社会上的高校如雨后春笋般涌现。再加上我国教学改革的不断深入，各大高校的招生人数不断增加，办学规模越来越大，这就需要高校加强基础设施建设。因此，在我国形成了一股高校基建热，高校工程项目的规模和投资金额都在急剧地扩大。不可否认，负债机制的引入和办学规模的快速扩张，对于我国高校来讲，是一个良好的发展机遇；但同时风险的存在也为高校工程项目的建设带来了严峻的考验。例如高校职务犯罪的案件等屡见不鲜，究其原因，就是高校基建管理权向高校倾斜，但没有建立和完善与这种管理权下移相适应的内部会计控制制度。作为高校内部控制的一个重要组成部分，高校工程项目的内部会计控制是搞好整个基建工作的重点环节和手段。因此，高校预防基建职务犯罪，加强高校工程项目的内部会计控制是其重要的管理工具和手段之一。 一、高校工程项目内部会计控制存在的问题 工程项目是一种既有投资行为又有建设行为的项目决策与实施活动。工程项目的内部会计控制就是在工程项目的决策与实施活动中，工程项目建设单位及其财务人员，通过利用会计手段和方法，达到全方位控制和管理工程项目整个过程的目的。一般地，工程项目的内部控制主要包括投资决策控制、概算与预算控制、招投标控制、合同管理控制、施工过程控制、竣工验收控制和竣工决算控制七个环节[1]。 以武汉大学为例，相对于七个环节，不难发现高校工程项目内部会计控制存在一些薄弱环节和问题，主要表现为: (一)体制方面问题 1.在一些高校中，财务管理体系不够完善，还未将基建财务完全纳入整个财务管理体系中，这为高校财务对基建投资进行直接监控造成了一定的障碍和困难，导致内部会计控制无法实施。 2.高校内部基建、财务、资产管理等部门协调不足，影响了工程项目内部会计控制的效率。 (二)手段方面问题 1.投资决策控制、概算与预算控制等七个环节相脱节。 2.招投标、施工过程、竣工验收与决算等七个环节控制的深度不够。 (三)人员素质方面问题1.缺乏相关的法律知识。2.缺乏应有的基建常识。 二、加强高校工程项目内部会计控制的若干对策 (一)内部会计控制覆盖基建项目，实施全过程控制 在高校基建项目管理和控制的过程中，高校基建财务人员要做到事前参与预测和决策、事中注重控制和管理、事后有分析和评价，充分使工程项目的内部会计控制落实到位从而促进高校基建财务管理的水平和效果[2]。具体表现在以下几个方面： 1.投资决策阶段的控制 对工程项目进行投资决策控制，就是为了消除决算超预算、预算超概算、概算超估算，盲目投资的不良现象，从而使资金得以充分合理利用、资源得以最大限度的优化配置，真正实现工程项目经济效益的最大化。一般情况下，工程项目的相关专业技术要求高、投资数额比较大、工期比较长，而决策直接影响着投资效果的优良，因此，必须要对项目投资决策阶段进行严格控制。 针对高校工程项目投资，高校要建立严格规范的投资决策程序和机制，如实行投资决策集体审议联签等责任制；建立项目投资的预算管理制度和财务分析制度，充分做好投资的可行性研究及事前控制；要明确各相关部门、岗位及人员的职责权限，实现部门、岗位、人员之间的相互制约和监督。与此同时，要加强对项目投资建议书、项目决策、可行性研究等方面的有效控制。在编写项目建议书时，要坚持客观、真实、严谨的原则，切勿随意扩大或缩小项目的投资规模，更要严行禁止为提高投资估算而夸大项目实际效益的行为。同时还要根据实际情况，对项目建议书进行及时、正确的调整。在项目的可行性研究阶段，基建部门要组织技术与工程、会计等部门的相关人员在技术经济、财务可行性等方面对项目投资进行分析和论证。重点要放在投资是否符合长远规划、研究方法与设计方案是否科学等方面，编制出项目的可行性研究报告。要注意采取科学的方法对财务风险进行分析和控制，将财务风险的处理体现在可行性研究中，同时财务部门要对可行性研究的整个过程及其结论进行审查，重点审查方法的恰当性、数据的正确性等方面，之后形成书面意见。总之，财务部门要真正参与到项目投资决策的整个过程，这样才有利于有效控制投资决策。 2.概算与预算阶段的控制 在工程项目的概算与预算控制阶段，要完善相关的控制程序和制度，明确各相关人员的职责分工及进行概算与预算编制的依据等，制定造价控制目标，推行限额责任制。财务部门要联合相关部门对不同的概算与预算方案进行最优性比较，选取最经济合理又最科学的方案，同时要仔细对概预算方案进行验 浅析高校工程项目的内部会计全过程控制 杜海利 （山西机电职业技术学院 山西长治 046011） 摘　要：近年来，高校出现了基建热，工程项目的规模在不断地扩大，相应地，投资金额也随之不断增加。针对高校工程项目，如何进行合理的项目投资控制，同时避免项目建设中的各种舞弊行为，使有限的资金发挥最大的投资收益和社会效益，是摆在我们面前的一个重要课题。本文以武汉大学为例，分析了高校工程项目中的三大类问题，紧扣工程项目内部会计控制的七个环节，分别提出了相对应的建议，为完善高校工程项目的内部控制提供一些有益的参考。 关键词：高校；工程项目；内部会计控制 中图分类号：G647；F284 文献标识码：A 文章编号：1008-6757（2012）10-0065-02

电大会计学本科毕业论文：企业内部会计控制的现状及对策

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育会计学专业毕业论文 企业内部会计控制的现状及对策 姓名： 学校： 学号： 指导教师：

定稿日期： 2014.02.28 内容提要 企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。企业内部会计控制是企业内部控制的核心，包括保护资产安全、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。它通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动进行指挥、调节、控制，以保证企业效益最大化目标的实现。 本文首先介绍了内部控制的概念及其发展,并分析了企业内部控制现状及存在的问题,最后提出了几点企业加强内部控制的建议。 关键字：会计控制存在问题内部控制

目录 一、内部控制概念及其发展 (4) （一）内部控制概念 (4) （二）内部控制的产生及发展 (4) 二、企业内部会计控制的必要性 (4) （一）企业内部会计控制是保证国民经济正常运转的客观要求 (4) （二）企业内部会计控制是会计履行其基本职能的需要 (4) （三）企业内部会计控制贯彻执行法律法规的必然要求 (5) （四）企业内部会计控制是参与国内外竞争的迫切需要 (5) 三、国内企业内部会计控制的现状 (5) （一）对企业内部会计控制认识不足 (5) （二）内部会计控制体系不规范 (5) （三）企业内部会计执行力度不够 (5) （四）内部会计控制缺少相应的监督 (5) （五）内部会计控制制度执行者的素质有待提高 (6) 四、企业内部会计控制存在的问题 (6) （一）由于会计信息失真而造成企业内部控制失效 (6) （二）费用支出失控，潜在亏损增加 (6) （三）企业对内部控制制度认识上存在偏差 (6) （四）案例分析 (7) 五、建立健全企业内部会计控制的对策 (7) （一）深化产权制度改革，建立健全现代企业制度 (7) （二）强化企业内部控制制度，建立有效的激励机制 (8) （三）构筑严密的企业内部控制体系 (8) （四）加强对内部控制行为主体的控制，把内部控制工作落到实处 (9) 参考文献 (9)