持有至到期投资、可供出售金融资产、交易性投资的联系和区别Word文档

持有至到期投资、交易性金融资产、可供出售金融资产的联系与区别

公司发行的股票2000000股，占红光公司有表决权股份的5％，对红光公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。20×5年5月 10 El，大华公司收到红光公司发放的上年现金股利400000元。20×5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。大华公司预计该股票的价格下跌是暂时的。20×6年，红光公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，红光公司股票的价格发生下挫。至20×6年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。20×7年，红光公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。假定20×6年和20×7年均未分派现金股利，不考虑其他因素，则大华公司有关的账务处理如下：

(1)20×5年1月1日购入股票

借：可供出售金融资产——成本 30000000 贷：银行存款 30000000

(2)20×5年5月确认现金股利

借：应收股利 400000

贷：可供出售金融资产——成本 400000

注：收到投资前的股利，冲减成本。此时，可供出售金融资产的账面余额2960万元(3000-40)。

借：银行存款 400000

贷：应收股利 400000

(3)20×5年12月31日确认股票公允价值变动

借：资本公积——其他资本公积 3600000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 3600000

(4)20×6年12月31日，确认股票投资的减值损失

借：资产减值损失(2000000×6-29600000)17600000

贷：资本公积——其他资本公积 3600000

可供出售金融资产——公允价值变动 14000000

(5)20×7年12月31日确认股票价格上涨

借：可供出售金融资产——公允价值变动 8000000

贷：资本公积——其他资本公积 8000000

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