2010年CTA财务与会计习题班-练习：第十章 非流动资产
第十章非流动资产（一）
一、单项选择题
1.2006年1月1日，安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法按月摊销，2006年和2007年末，安达公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2008年6月30日该无形资产的账面余额和账面价值分别为（）万元。。
A.666，405
B.666，350
C.405，350
D.405，388.5
2.某公司20×4年9月月初增加设备一台，该设备原值50 000元，预计可使用5年，净残值为0，采用平均年限法计提折旧。20×6年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为16 500元，首次计提减值准备，并确定20×7年折旧方法不变。20×7年年末，某公司对该设备再次进行检查，估计其可收回金额为18 000元。则该事项对该公司20×7年损益的影响金额为（）元。
A.0
B.4 000
C.7 000
D.1l 000
3.华阳公司拥有的甲设备原值为3 000万元，已计提的折旧为800万元，已计提的减值准备为200万元，该公司在2009年12月31日对甲设备进行减值测试时发现，该类设备存在明显的减值迹象，即如果该公司出售甲设备，买方愿意以1 800万元的销售净价收购；如果继续使用，尚可使用年限为5年，未来4年现金流量净值以及第5年使用和期满处置的现金流量净值分别为600万元、550万元、400万元、320万元、180万元。采用5％的折现率。则2009年末该设备应计提的减值准备为（）万元。
A.2 000
B.1 820.13
C.179.87
D.200
4.AS公司一批用于新型材料研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年实际计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型材料研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型材料相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为（）万元。
A.20
B.60
C.40
D.0
5.某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，按10年摊销，出售时取得收入40万元，营业税税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利权时影响当期的损益为（）万元。
A.24
B.26
C.15
D.16
6.长城股份有限公司于2007年7月1日，以100万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费6万元。该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为600万元，预计使用年限为7年，法律规定的有效年限为5年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为（）万元。
A.140
B.200
C.146
D.206
7.某企业2009年1月5日将一块不再自用的土地使用权对外出售。该土地使用权系2006年1月购入，账面原价为400 000元，使用年限为5年，按直线法摊销。出售时，取得出售收入280 000元，按5％的营业税税率计算缴纳营业税。假定该企业未对土地使用权计提减值准备，则该项土地使用权出售对当期利润总额的影响为（）元。
A.106 000
B.120 000
C.40 000
D.26 000
8.企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时，所应结转的转让成本为（）。
A.该项无形资产的购入成本
B.合同规定的转让价格
C.该项无形资产的账面价值
D.该项无形资产的评估值
9.甲公司将其拥有的一项非专利技术出售，取得收入4 000 000元，应交的营业税为200 000元。该非专利技术的账面余额为3 000 000元，累计摊销额为1 500 000元，已计提的减值准备为500 000元。甲公司处置该无形资产确认的营业外收入为（）元。
A.2 800 000
B.3 000 000
C.2 900 000
D.2 950 000
10.丙公司为上市公司，2007年１月１日，丙公司以银行存款6 000万元购入一项无形资产。2008年和2009年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4 000万元和3 556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2010年应摊销的金额为（）万元。
A.508
B.500
C.600
D.3 000
11.甲公司20×8年2月开始研制一项新技术，20×9年5月研制成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用20万元；开发过程发生工资薪酬费用12万元，材料费用50万元，
发生其他相关费用2万元，并且开发阶段相关支出均符合资本化条件；申请专利时发生注册费等相关费用15万元。企业该项专利权的入账价值为（）万元。
A.79
B.105
C.90
D.87
12.甲上市公司2009年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8 000 000元，每年末付款2 000 000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10 000元。假定银行同期贷款利率为5％，4年期、5％的复利现值系数为0.8227；4年期、5％的年金现值系数为3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()元。
A.8 100 000
B.7 990 000
C.7 092 000
D.7 102 000
13.某台设备账面原值为210 000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用5 000元，取得残值收入10 000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为（）元。
A.－32 100
B.31 645
C.32 100
D.－31 645
14.丁公司为增值税一般纳税人。2009年3月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款480万元、增值税税额81.6万元、包装费4万元、专业人员服务费2万元。X设备在安装过程中领用产成品账面成本3万元，该产成品的不含税售价为3.3万元，适用增值税税率l7％，支付安装费3万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为l92.96万元、259.48万元、83.56万元。如不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）万元。
A.199.521
B.192.96
C.209.116
D.180.96
15.红河公司于2009年1月1日向银行借款1 000 000元用于建造生产用厂房，贷款年利率为6％，借款期限为2年。工程于2008年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资936 000（含税）元，领用本公司生产的机器1台，生产成本50 000元，售价62 000元，适用增值税税率17％；支付自营工程人员工资及水电费304 000元。则该固定资产的入账价值为（）元。
A.1 360 540
B.1 360 500
C.1 300 540
D.1 372 540
16.甲公司应收A公司账款120万元不能收回，协议接受A公司以一台设备抵债，途中发生运杂费10万元，保险费10万元由甲公司支付。该设备的账面原价为200万元，已计提折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。则甲公司取得该设备时的入账价值是（）万元。
A.200
B.220
C.180
D.140
二、多项选择题
1.企业计算确定资产可收回金额时需要的步骤包括（）。
A.计算确定资产的公允价值减去处置费用后的净额
B.计算确定资产预计未来现金流量的现值
C.计算确定资产预计未来现金流量
D.比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值，取其较高者
E.比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量，取其较高者
2.下列情况中有可能导致资产发生减值迹象的有（）。
A.资产市价的下跌幅度略高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
B.如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响
C.如果有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏
D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额
E.资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算
3.下列关于无形资产摊销的说法，正确的有（）。
A.无形资产的摊销原则同固定资产相同
B.企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用
C.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用
D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
E.无形资产的摊销影响其账面价值
4.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.企业所有的无形资产，均应按期摊销
B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入营业外支出
C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止
D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
E.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面余额的差额计入当期损益
5.下列可以确认为无形资产的有（）。
A.企业自创的商誉
B.有偿取得的经营特许权
C.有偿取得的高速公路15年的收费权
D.国家无偿划拨给企业的土地使用权
E.企业拥有的专利技术
6.下列会计处理中，正确的有（）。
A.固定资产日常修理费用直接计入发生当期费用
B.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失计入固定资产价值
C.将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值
D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应作为长期待摊费用
E.融资租赁方式租入固定资产发生的印花税不计入固定资产的入账价值
7.企业年末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有（）。
A.计提未使用固定资产的折旧费
B.一次性结转“固定资产装修”明细科目的余额
C.计提固定资产减值准备
D.经营租赁租入固定资产发生的改良支出
E.结转固定资产盘亏损失
8.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。
A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
B.一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额
C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
E.非正常原因造成的单项在建工程报废净损失
9.下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有（）。
A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值
C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本
D.施工过程中盘亏工程物资的净损失应计入固定资产成本
E.固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息符合资本化条件的应计入固定资产成本（不考虑闲置资金收益）
10.根据《企业会计准则》规定，企业以存货换取固定资产，在不具有商业实质的情况下，其入账价值的计算需要考虑的因素有（）。
A.换出资产的账面余额
B.收到补价
C.支付的补价
D.支付的相关税费
E.固定资产的原账面价值
11.下列各项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的有（）。
A.融资租赁合同规定的利率
B.融资租入固定资产的预计使用年限
C.融资租入固定资产的预计净残值
D.融资租入固定资产时发生的初始直接费用
E.各期应支付的租金
12.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A.工程人员的福利费
B.工程人员的工资
C.固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的借款利息费用
D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用
E.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息
13.2007年底，甲公司以库存原材料交换乙公司一座库房，该原材料的账面成本为90万元，公允价值（等于计税价格）是100万元，增值税税率17％，已计提的存货跌价准备5万元。乙公司库房的账面价值为75万元，公允价值为80万元，甲公司收到补价20万元。假设该项交换具有商业实质，则甲公司以下会计处理正确的有（）。
A.固定资产（库房）入账价值为97万元
B.固定资产（库房）入账价值为75万元
C.固定资产（库房）入账价值为100万元
D.存货账面余额减少90万元
E.存货跌价准备不能随存货的成本一同结转
14.根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，应通过“固定资产”会计科目核算的内容有（）。
A.企业（航空）的高价周转件
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
C.企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件
D.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备
E.采用成本模式计量的已出租的建筑物
15.下列关于固定资产的成本，说法正确的有（）。
A.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值
C.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
D.对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
E.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，属于弃置费用，应当折现计入固定资产成本
16.《企业会计准则——固定资产》第十三条规定，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。下列关于弃置费用的说法正确的有（）。
A.一般企业的固定资产无须考虑弃置费用，只考虑处置费用。处置费用是残值的组成部分
B.弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产，例如石油天然气行业的油气资产、核电站的核燃料等。这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务，且金额较大（可能大于相关固定资产的购建支出）
C.弃置费用需要考虑货币时间价值的影响且计算现值
D.所有企业的所有固定资产都需考虑弃置费用
E.弃置费用就是固定资产的清理费用
三、阅读理解
1.长江公司2007年1月1日，从B公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计3 000 000元，每年年末付款1 000 000元，三年付清。假定银行同期贷款利率为5％，假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。假定取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月1日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项600 000元存入银行。假定不考虑相关税费。假定按年摊销无形资产和确认利息费用。（PVA5％,3＝
2.7232）
根据上述资料，回答下列各题。
(1).2007年1月1日无形资产的入账价值为（）元。
A.3 000 000
B.2 723 200
C.2 400 000
D.3 600 000
(2).第二年应确认的融资费用为（）元。
A.136 160
B.100 000
C.92 968
D.93 192
(3).第三年应确认的融资费用为（）元。
A.47 672
B.92 968
C.86 180
D.40 000
(4).2011年无形资产出售计入损益的金额为（）元。
A.544 640
B.2 178 560
C.55 360
D.600 000
2.甲股份有限公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2007年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2008年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).2007年发生研发支出时计入研发支出的金额为（）元。
A.800 000
B.2 000 000
C.2 800 000
D.500 000
(2).2007年末该项业务对利润总额的影响为（）元。
A.－800 000
B.800 000
C.2 800 000
D.－2 800 000
(3).2008年末该项业务对资产负债表中开发支出项目的影响金额为（）元。
A.1 500 000
B.1 200 000
C.320 0000
D.0
(4).专利权研发成功时计入无形资产的金额为（）元。
A.1 500 000
B.3 200 000
C.1 200 000
D.2 000 000
3.南阳股份有限公司（以下简称南阳公司）为一家注册地在北京市的上市公司，其20×4年至20×8年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）20×4年12月12日，南阳公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费11万元（不符合运费抵扣的相关条件），其他税费50万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。（2）20×5年12月31日，南阳公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）20×6年12月31日，南阳公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）20×7年3月12日，改良工程完工并验收合格，南阳公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。20×7年12月31日，该设备未发生减值。
（5）20×8年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，南阳公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料回答下列问题。（单位以万元表示）
(1).20×4年12月12日取得该设备的账务处理，正确的是（）。
A.借：固定资产350
应交增值税――应交增值税（进项税额）59.5
贷：银行存款409.5
B.借：固定资产409.5
贷：银行存款409.5
C.借：固定资产351.5
贷：银行存款351.5
D.借：固定资产411
应交税费――应交增值税（进项税额）59.5
贷：银行存款470.5
(2).20×5年度该设备应计提的折旧额为（）万元。
A.33.5
B.35
C.39.6
D.40.95
(3).20×5年12月31日，该设备计提的固定资产减值准备的账务处理正确的是（）。
A.借：营业外支出50.4
贷：固定资产减值准备50.4
B.借：营业外支出55
贷：固定资产减值准备55
C.借：资产减值损失50.4
贷：固定资产减值准备50.4
D.借：资产减值损失55
贷：固定资产减值准备55
(4).该设备改良和改良工程完工时的账务处理正确的有（）。
A.借：在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值准备50.4
贷：固定资产411
B.借：在建工程337.4
累计折旧73.6
贷：固定资产411
C.借：在建工程25
贷：银行存款25
D.借：固定资产312
贷：在建工程312
(5).20×8年度该设备计提的折旧额为（）万元。
A.34
B.34.67
C.35
D.37
(6).20×8年12月31日处置该设备的会计分录正确的是（）。
A.借：固定资产清理247.25
累计折旧64.75
贷：固定资产312
B.借：银行存款10
贷：固定资产清理10
C.借：银行存款30
贷：固定资产清理30
D.借：固定资产清理30
贷：银行存款30
E.借：营业外支出210.25
贷：固定资产清理210.25
4.（1）甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备，购买价格300 000元，发生相关税费20 000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20 000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。
（2）20×7年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100 000元，可归属于该设备的处置费用为5 000元；预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48 000元、40 000元；第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45 000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10％。该设备预计净残值、预计使用年限不变，改为平均年限法计提折旧。
根据上述资料，回答下列问题。
(1).该设备的入账价值为（）元。
A.320 000
B.310 000
C.300 000
D.290 000
(2).20×7年度该设备应计提的折旧额为（）元。
A.40 000
B.50 000
C.80 000
D.90 000
(3).20×7年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备为（）元。
A.69 497
B.110 503
C.95 000
D.180 000
(4).20×8年度该设备应计提的折旧额为（）元。
A.110 503
B.45 251.5
C.25 858
D.25 000
(5).某台设备账面原值为210 000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用5 000元，取得残值收入10 000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为（）元。
A.－32 100
B.31 645
C.32 100
D.－31 645
(6).下列各项中，应计入营业外支出的有（）。
A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
B.一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额
C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
E.非正常原因造成的单项在建工程报废净损失
(7).企业年末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有（）。
A.计提未使用固定资产的折旧费
B.一次性结转“固定资产装修”明细科目的余额
C.计提固定资产减值准备
D.经营租赁租入固定资产发生的改良支出
E.结转固定资产盘亏损失
5.2007年12月1日华阳公司与大江公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物：电动自行车生产线。
（1）租赁期开始日：2007年12月31日
（2）租赁期：2007年12月31日～2010年12月31日，共3年。
（3）租金支付方式：每年年初支付租金270 000元。首期租金于2007年12月31日支付。（4）租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117 000元。其中由华阳公司担保的余值为100 000元；未担保余值为17 000元。
（5）该生产线的保险、维护等费用由华阳公司自行承担，每年10 000元。
（6）该生产线在2007年12月31日的公允价值为850 000元。
（7）租赁合同规定的利率为6％（年利率）。
（8）该生产线估计使用年限为6年，采用直线法计提折旧。
（9）2010年12月31日，华阳公司将该生产线交回大江公司。
（10）华阳公司按实际利率法摊销未确认融资费用（假定按年摊销）。
假设该生产线不需安装。
注：PVA6％,2＝1.833，PV6％,3＝0.84。
根据上述资料，回答下列问题。
(1).租赁期开始日最低租赁付款额与最低租赁付款额现值分别为（）元。
A.910 000
B.850 000
C.848 910
D.810 000
(2).融资租入固定资产的入账价值为（）元。
A.848 910
B.850 000
C.860 000
D.858 910
(3).承租人每年发生的履约成本为（）元。
A.10 000
B.20 000
C.30 000
D.0
(4).2008年的折旧额为（）元。
A.120 000
B.249 636.67
C.125 000
D.125 810.67
(5).2008年应分摊的未确认融资费用为（）元。
A.30 250.5
B.32 000
C.34 000
D.34 734.6
(6).2009年分摊未确认融资费用为（）元。
A.20 618.68
B.21 600.68
C.25 000
D.34 734.6
(7).Ａ企业2007年2月1日购入需安装的生产线，价款2 000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17％；分配工程人员工资100万元。2007年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2008年度应计提的折旧金额为（）万元。
A.222.5
B.890
C.845.5
D.712
(8).甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2009年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2009年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为2 500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年（已使用年限10年），预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元（增值税85万元），发生人工费用200万元，更换主要部件成本1 200万元；被替换部件原价为1 000万元。假定该技术改造工程于2009年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2009年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。
A.125
B.127.5
C.56.67
D.73.33
(9).某公司20×4年9月初增加生产用设备一台，该设备原值50 000元，预计可使用5年，净残值为0，采用平均年限法计提折旧。20×6年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为16 500元，首次计提减值准备，并确定20×7年折旧方法和预计可使用年限不变。20×7年年末，某公司对该设备再次进行检查，估计其可收回金额为18 000元，不考虑其他因素，则该事项对该公司20×7年损益的影响金额为（）元。
A.0
B.4 000
C.7 000
D.1l 000
(10).甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为479.8万元，公允价值为480万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元，安装调试费18.5万元，租赁业务人员的差旅费1.8万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为（）万元。
A.49.23
B.54.50
C.54.70
D.56.70
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：B
【答案解析】：无形资产的账面余额就是其购入时的入账价值666万元；无形资产的账面价值＝无形资产的入账价值－无形资产的累计摊销－计提的无形资产减值准备＝666－111－100－50－55＝350（万元）。
【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030404】2.
【正确答案】：C
【答案解析】：不考虑减值情况下，20×7年末该固定资产的账面价值＝50 000－50 000÷5×3.25＝17 500（元）；
考虑减值情况下，20×7年该固定资产的账面价值＝50 000－50 000÷5×2.25－11 000－1 6 500÷（5－2.25）＝10 500（元），其中11 000为06年末计提的减值准备：50 000－50 000/5×2.25－16 500＝11 000。所以，该事项对该公司20×7年损益的影响对损益的影响＝17 500－10 500＝7 000（元）
【该题针对“固定资产减值”知识点进行考核】
【答疑编号10030401】3.
【正确答案】：C
【答案解析】：2009年末资产的账面价值＝原值－累计折旧－计提的减值准备＝3 000－8 00－200＝2 000（万元）；2009年末，资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元；预计未来现金流量现值＝600/（1＋5％）＋550/（1＋5％）2＋400/（1＋5％）3＋3 20/（1＋5％）4＋180/（1＋5％）5＝1 820.13（万元），故资产的可收回金额为1 820.1 3万元。
应计提的资产减值准备＝2 000－1 820.13＝179.87（万元）。
【该题针对“固定资产减值”知识点进行考核】
【答疑编号10030398】4.
【正确答案】：A
【答案解析】：2005年末计提减值准备前账面价值＝260－（260－10）÷5×2＝160（万元）2005年计提减值准备后账面价值＝160－40＝120（万元）
2007年计提减值准备前账面价值＝120－120÷3×2＝40（万元）
2007年计提减值准备＝40－（30－10）＝20（万元）
【该题针对“固定资产减值”知识点进行考核】
【答疑编号10030396】5.
【正确答案】：A
【答案解析】：出售该项专利权时影响当期的损益＝40－[ 20－（20÷10×3）]－40×5％＝2 4万元。
【该题针对“无形资产处置和报废”知识点进行考核】
【答疑编号10030395】6.
【正确答案】：C
【答案解析】：该项无形资产的入账价值为600万元，当存在不同的摊销年限选择时，应选择较短者，本题则应按照5年时间摊销，平均每年应摊销120万元。至出售日已摊销12 0×3＝360（万元），因此，出售时该无形资产的账面价值为240万元，其处置损益＝100－6－240＝－146（万元）。
【该题针对“无形资产处置和报废”知识点进行考核】
【答疑编号10030376】
7.
【正确答案】：A
【答案解析】：出售时无形资产的账面价值＝400 000－400 000/5×3＝160 000（元），出售损益＝280 000－160 000－280 000×5％＝106 000（元）。
【该题针对“无形资产处置和报废”知识点进行考核】
【答疑编号10030373】8.
【正确答案】：A
【答案解析】：企业在处置无形资产时，转出时结转的成本应该是当时购入该资产确认的入账价值。
【该题针对“无形资产处置和报废”知识点进行考核】
【答疑编号10030371】9.
【正确答案】：A
【答案解析】：处置无形资产的会计处理为：
借：银行存款 4 000 000
累计摊销 1 500 000
无形资产减值准备500 000
贷：无形资产 3 000 000
应交税费――应交营业税200 000
营业外收入——处置非流动资产利得 2 800 000
【该题针对“无形资产处置和报废”知识点进行考核】
【答疑编号10030369】10.
【正确答案】：B
【答案解析】：2008年12月31日无形资产账面净值＝6 000－6 000÷10×2＝4 800（万元），可收回金额为4 000万元，账面价值为4 000万元；2009年12月31日无形资产账面净值＝4 800－4 000÷8＝4 300（万元），2009年12月31日计提减值准备前的账面价值＝4 000－4 000÷8＝3 500（万元），可收回金额为3 556万元，因无形资产的减值准备不能转回，所以账面价值为3 500万元；2010年应摊销金额＝3 500÷7＝500（万元）。
【该题针对“无形资产摊销的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030363】
11.
【正确答案】：A
【答案解析】：该专利权的入账价值＝12＋50＋2＋15＝79（万元）
【该题针对“无形资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030351】12.
【正确答案】：D
【答案解析】：总价款的现值＝2 000 000×3.5460＝7 092 000(元)，甲公司购买该项专利权的入账价值＝7 092 000＋10 000＝7 102 000(元)。
【该题针对“无形资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030349】13.
【正确答案】：D
【答案解析】：第一年的折旧额＝210 000×2/5＝84 000（元），第二年的折旧额＝（210 000－84 000）×2/5＝50 400（元），第三年的折旧额＝（210 000－84 000－50 400）×2/5＝30 240（元），第四年上半年的折旧额＝〔（210 000－84 000－50 400－30 24 0）－210 000×5％〕/2×6/12＝8 715（元）。报废时固定资产的账面价值＝210 000－84 000－50 400－30 240－8 715＝36 645（元），固定资产报废的净损益＝10 000－36 645－5 000＝－31 645（元）。
【该题针对“固定资产处置”知识点进行考核】
【答疑编号10030318】14.
【正确答案】：D
【答案解析】：X设备的入账价值＝（480＋4＋2）×192.96/（192.96＋259.48＋83.56）＋（3＋3）＝180.96（万元）。
【答疑编号10030236】15.
【正确答案】：A
【答案解析】：自营建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值；在此之后发生的应计入财务费用。所以该固定资产的入账价值为：1 000 000×6％＋936 000＋50 000＋62 000×1 7％＋304 000＝1 360 540（元）
【该题针对“固定资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030232】16.
【正确答案】：C
【答案解析】：债务重组取得的固定资产，企业应当按照取得固定资产的公允价值加上相关税费入账，所以甲公司取得该设备时的入账价值＝160＋10＋10＝180（万元）。
【该题针对“固定资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030230】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABD
【该题针对“固定资产减值”知识点进行考核】
【答疑编号10030392】
2.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：选项A，资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌时，才有可能导致资产发生减值迹象。
【答疑编号10030390】3.
【正确答案】：BDE
【答案解析】：无形资产应该从可供使用的当月开始摊销，选项A不正确；自用的无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用；出租无形资产的摊销价值应该计入其他业务成本，选项C不正确。
【该题针对“无形资产摊销的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10030366】4.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。选项E，企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
【该题针对“无形资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030345】5.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：商誉不能作为企业的无形资产予以确认。
【该题针对“无形资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030342】6.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：融资租赁方式租入固定资产发生的印花税应计入固定资产的入账价值。【该题针对“固定资产处置,固定资产的初始确认,固定资产的后续支出”知识点进行考核】
【答疑编号10030315】7.
【正确答案】：AC
【答案解析】：按照新准则的规定，营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益。选项A计入“管理费用”科目；选项B、E计入“营业外支出”；选项C计入“资产减值损失”科目；选项D 计入“长期待摊费用”。
【该题针对“固定资产处置”知识点进行考核】
【答疑编号10030314】8.
【正确答案】：BDE
【答案解析】：建设期间发生的工程物资盘亏净损失应计入“在建工程”科目，选项A不正确。以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出应作为长期待摊费用，选项C不正确。
【该题针对“固定资产处置”知识点进行考核】
【答疑编号10030311】9.
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：选项B，融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。
【该题针对“固定资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030223】10.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：在不具有商业实质的情况下，换入资产的入账价值＝换出资产的账面价值＋支付的相关税费＋支付的补价（或－收到的补价），不确认损益。
【该题针对“固定资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030220】11.
【正确答案】：ADE
【答案解析】：在以最低租赁付款额的现值作为固定资产的入账价值时，确定现值的折现率可能要用到融资租赁合同规定的利率，所以融资租赁合同规定的利率会影响固定资产的入账价值。按照新准则的规定，融资租入固定资产时发生的初始直接费用应该计入融资租入资产的价值。各期应支付的租金会影响最低租赁付款额，进而可能会影响固定资产的入账价值。
【该题针对“固定资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030218】12.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用和固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。【该题针对“固定资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030216】13.
【正确答案】：AD
【答案解析】：甲公司存货的账面余额减少90万元，换入固定资产（库房）的入账价值＝100＋100×17％－20＝97（万元）），所以选项B、C不正确。换出的原材料应按公允价值确认收入，并同时结转成本和以前计提的存货跌价准备，所以选项E不正确。
【该题针对“固定资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030215】
14.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。选项E，采用成本模式计量的已出租的建筑物，记入“投资性房地产”科目。
【该题针对“固定资产的确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号10030213】
15.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E不正确，一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理
【该题针对“固定资产的初始确认”知识点进行考核】
【答疑编号10030180】
16.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站、核设施等的弃置和恢复环境义务等。企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。油气资产的弃置费用，应当按照《企业会计准则第2 7号——石油天然气开采》及其应用指南的规定处理。不属于弃置义务的固定资产报废清理费，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。
【该题针对“固定资产的初始确认”知识点进行考核】
【答疑编号10030177】
三、阅读理解
1.
(1).
【正确答案】：B
【答案解析】：2007年1月1日无形资产的入账价值＝1 000 000×2.7232＝2 723 200（元）。
未确认融资费用＝3 000 000－2 723 200＝276 800（元）
借：无形资产——商标权 2 723 200
未确认融资费用276 800
贷：长期应付款 3 000 000
【答疑编号10030381】
(2).
【正确答案】：C
【答案解析】：第一年应确认的融资费用＝2 723 200×5％＝136 160（元），
第二年应确认的融资费用＝[（3 000 000－1 000 000）－（276 800－136 160）]×5％＝92 968（元）。
【答疑编号10030383】
(3).
【正确答案】：A
【答案解析】：第三年应确认的融资费用（倒挤）＝276 800－136 160－92 968＝47 67 2（元）。
【答疑编号10030384】
(4).
【正确答案】：C
【答案解析】：2011年1月1日出售无形资产的账务处理为：
借：银行存款600 000
累计摊销 2 178 560（2 723 200÷5×4）
贷：无形资产 2 723 200
营业外收入55 360
【答疑编号10030385】
2.
(1).
【正确答案】：C
【答案解析】：2007年度，发生研发支出时：
借：研发支出——费用化支出800 000
——资本化支出 2 000 000
贷：原材料 2 000 000
应付职工薪酬500 000
银行存款300 000
【答疑编号10030355】
(2).
【正确答案】：A
【答案解析】：期末将费用化的研发支出金额转入管理费用科目，减少利润总额。
借：管理费用800 000
贷：研发支出——费用化支出800 000
【答疑编号10030357】
(3).
【正确答案】：D
【答案解析】：2008年度，发生研发支出时：
借：研发支出——费用化支出300 000
——资本化支出 1 200 000
贷：原材料 1 000 000
应付职工薪酬300 000
银行存款200 000
专利权获得成功时：
借：管理费用300 000
无形资产 3 200 000
贷：研发支出——费用化支出300 000
——资本化支出 3 200 000
因专利权研发成功，研发支出科目的余额在年末都已结转，故不影响开发支出项目的金额。【答疑编号10030358】
(4).
【正确答案】：B
【答疑编号10030360】
3.
(1).
【正确答案】：D
【答案解析】：20×4年12月12日取得该设备的账务处理为：
借：固定资产411（350＋50＋11）
应交税费――应交增值税（进项税额）59.5
贷：银行存款470.5
【答疑编号10030325】
(2).
【正确答案】：C
【答案解析】：20×5年度该设备计提的折旧额
＝（411－15）/10＝39.6（万元）
【答疑编号10030328】
(3).
【答案解析】：20×5年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（411－39.6）－32 1＝50.4（万元），账务处理为：
借：资产减值损失50.4
贷：固定资产减值准备50.4
【答疑编号10030331】
(4).
【正确答案】：ACD
【答案解析】：20×6年度该设备计提的折旧额＝（321－15）/9＝34（万元），20×6年1 2月31日该设备转入改良时的会计分录：
借：在建工程287
累计折旧73.6（39.6＋34）
固定资产减值准备50.4
贷：固定资产411
20×7年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录：
借：在建工程25
贷：银行存款25
借：固定资产312
贷：在建工程312
【答疑编号10030332】
(5).
【正确答案】：D
【答案解析】：20×8年度该设备计提的折旧额
＝（312－16）/8＝37（万元）
【答疑编号10030335】
(6).
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：处置时的账面价值
＝312－27.75－37＝247.25（万元）
处置净损失
＝247.25－10－30＋3
＝210.25（万元）
20×8年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理247.25
累计折旧64.75
贷：固定资产312
借：银行存款10
贷：固定资产清理10
借：银行存款30
贷：固定资产清理30
借：固定资产清理3
贷：银行存款 3
借：营业外支出210.25
贷：固定资产清理210.25
【答疑编号10030338】
4.
(1).
流动资产管理习题练习
第四章流动资产管理 学习目标 掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。 本章重点及难点 重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。 难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。 本章的主要内容 一、流动资产管理概述 流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。 流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。 （一）流动资产的特点 （1）流动资产的资金占用形态具有变动性。企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。 （2）流动资产的占有数量具有波动性。随着企业再生产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。 （3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。 （4）流动资产的资金来源具有灵活多样性。由于流动资产占用数量具有波动性，因而企业筹集流动资金的方式比筹集长期资金的方式更具灵活性与多样性。 （二）流动资产管理的要求 （1）既要保证生产经营需要，又要合理节约使用资金。流动资产管理，必须首先保证企业完成生产经营任务的合理需要，增产与节约是辩证统一的关系，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理使用资产二者之间的关系。 （2）流动资金管理和流动资产管理相结合。流动资产是流动资金赖以存在的物资形态。只有各项流动资产安全完整，使用合理，流动资金才能完整无缺，占用减少，效益提高。所以，要管理好流动资金，必须做到管
财务报表分析试题和答案解析
财务报表分析试题及答案 《财务报表分析》试卷 一、单项选择题（15分） 1、财务报表分中，投资人是指（D ）。 A 社会公众 B 金融机构 C 优先股东 D 普通股东 2、流动资产和流动负债的比值被称为（ A）。 A流动比率 B 速动比率 C营运比率 D资产负债比率 3、当法定盈余公积达到注册资本的（D ）时，可以不再计提.。 A5％ B10％ C25％ D50% 4、用于偿还流动负债的流动资产指（C ）。 A存出投资款 B回收期在一年以上的应收款项 C现金 D存出银行汇票存款 5．减少企业流动资产变现能力的因素是（ B）。 A取得商业承兑汇票 B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C有可动用的银行贷款指标 D长期投资到期收回 6、可以分析评价长期偿债能力的指标是（）。. A存货周转率 B流动比率 C保守速动比率 D固定支出偿付倍数 7、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（）借款利息率。 A大于 B小于 C等于 D无关系 8、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。 A主营业务收入 B赊销净额 C销售收入 D营业利润 9．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（）。 A销售收入的多少 B营业利润的高低 C投资收益的大小 D资产周转率的快慢 10．销售毛利率＝1－（）。 A变动成本率 B销售成本率 C成本费用率 D销售利润率 11．投资报酬分析的最主要分析主体是（）。 A短期债权人 B长期债权人 C上级主管部门 D企业所有者。 12．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。 A现金流量表 B资产负债表 C利润表 D股东权益变动表 13．确定现金流量的计价基础是（）。 A全责发生制 B应收应付制 C收入费用配比制 D收付实现制 14．当现金流量适合比率（）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。A大于1 B小于1 C等于1 D接近1 15．通货膨胀环境下，一般采用（）能够较为精确的计量收益。
流动资产类会计分录汇总共30页
流动资产类会计分录汇总（新会计准则）（一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 （销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
流动资产资料管理考试试题
流动资产管理 一、单项选择题 1.在存货的管理中与建立保险储备量无关的因素是（）。 (A)缺货成本 (B)平均库存量 (C)交货期 (D)存货需求量 正确答案：B 解析：合理的保险储备量是指能使缺货或供应中断损失和储备成本之和最小。保险储备量的计算与缺货成本、存货需求量有关。而延迟的交货期也可以折算为增加的需求量，计算其保险储备量。平均库存量与建立保险储备量无关，但与确定经济批量有关。 3.各种持有现金的动机中，属于应付未来现金流入和流出随机变动的动机是（）。 (A)交易动机 (B)预防动机 (C)投机动机 (D)长期投资动机 正确答案：B 解析：预防动机是企业为应付意外紧急情况而需要保持的现金支付能力。 4.在供货企业不提供数量折扣的情况下，影响经济订货量的因素是（）。 (A)采购成本 (B)储存成本中的固定成本 (C)订货成本中的固定成本 (D)订货成本中的变动成本 正确答案：D 解析：在供货单位不提供数量折扣的情况下，影响存货成本高低的主要因素是订货成本和储存成本中的变
动成本。 5.某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为200000元，每次转换有价证券的交易成本为400元，有价证券的年利率为10％。达到最佳现金持有量的全年交易成本是（）。 (A)1000 (B)2000 (C)3000 (D)4000 正确答案：B 解析：最佳现金持有量＝ 达到最佳现金持有量的全年转换成本＝（200000/40000）×400＝2000（元）。 6.某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储备成本12元，则每年最佳订货次数为（）次。 (A)12 (B) 6 (C) 3 (D) 4 正确答案：B 解析：经济批量＝ 7.在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存货模式均需考虑的因素是（）。 (A)持有现金的机会成本 (B)固定性转换成本 (C)现金短缺成本 (D)现金保管费用 正确答案：A 解析：成本分析模式只考虑持有现金的机会成本和现金短缺成本；存货模式只考虑持有现金的机会成本和固定性转换成本，所以现金的机会成本是均需考虑的因素。 8.信用的“五C”系统中，条件（Conditions）是指（）。 (A)顾客的财务实力和财务状况，表明着顾客可能偿还债务的背景条件 (B)指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产条件 (C)指影响顾客付款能力的经济环境条件 (D)指企业流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例条件 正确答案：C 解析：所谓“五C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即“品质”、“能力”、“资本”、“抵押”和“条件”。本题中A指资本，B指抵押，C指条件，D指能力，E指品质。 9.企业6月10日赊购商品时双方约定“2/10，N/20”。在6月15日有能力付款，但直到6月20日才支付这笔款项。其目的是运用现金日常管理策略中的（）。 (A)力争现金流量同步
第四章 流动资产管理练习题
第四章流动资产管理 复习思考题 1、简述企业持有现金的原因及现金管理的目标。 2、简述应收账款的功能与成本，并由此确定企业应收账款管理的目标。 3、什么是信用政策，它包括哪些内容？ 4、试分析企业放宽信用政策的利弊。 5、简述存货的功能与成本，并由此确定企业存货管理的目标。 6、什么是存货的经济订货批量？如何确定？ 练习题 一、判断题 1、一般而言，资产的流动性越高，其获利能力就越强。 2、现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。 3、确定现金最佳持有量的存货模式在企业实践中运用非常广泛。 4、信用政策是购销双方协商确定的。 5、短期有价证券不可作为现金的替代品。 6、企业投资于短期有价证券的收益不一定高于现金。 7、应收账款管理的目标是尽量减少应收账款的占用额。 8、企业提供赊销在扩大销售，不会增加企业成本。 9.、企业通常倾向于制定较严格的信用政策，这样可以减少坏账损失。 10、应收账款的成本高低与平均收账期长短密切相关，平均收账期越长，应收账款的成本越低。 11、企业采取各种积极的措施进行收账，能减少企业的损失。 12、在无商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。 13、在有商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。 14、允许的坏账损失率越低，说明企业的信用标准越严。 15、存货管理的目标是尽量加速存货的周转速度，在任何情况下，存货的周转速度总是越快越好。 16、一般而言，企业存货需要量与企业的生产经营规模成正比，与存货周转速度成反比。 17、信用条件（2 /10，n/30）表示客户在10天内付款，可以享受2%的现金折扣。 18、现金折扣即商业折扣，是企业常用的促销手段。 19、在ABC分类控制法中，通常将重要的少数存货归为A类存货。
流动资产管理制度
流动资产管理制度 第一条公司的一切资产均为北京xx置业有限公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。 第二条财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 第一节货币资金 第三条公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 第四条对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 第五条公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权． 第六条为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。 对每笔超过＿＿＿元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备．
现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金． 每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。 每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。 对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。 第七条除差旅费和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。 借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用。 第八条认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度 第九条支票的领取及管理 1、支票领取：
2财务管理习题及答案(最佳)讲解
财务管理习题 第一章财务管理总论 一、单项选择题。 1.下列各项中体现债权与债务关系的是（）。 A.企业与债权人之间的财务关系 B.企业与受资者之间的财务关系 C.企业与债务人之间的财务关系 D.企业与政府之间的财务关系 【正确答案】 C 【答案解析】企业与债权人之间的财务关系体现的是债务与债权关系；企业与受资者之间的财务关系体现的是所有权性质的投资与受资关系；企业与债务人之间的财务关系体现的是债权与债务关系；企业与政府之间的财务关系体现一种强制和无偿的分配关系。 2.每股利润最大化目标与利润最大化目标相比具有的优点是（）。 A.考虑了资金时间价值 B.考虑了风险因素 C.可以用于同一企业不同时期的比较 D.不会导致企业的短期行为 【正确答案】 C 【答案解析】每股利润最大化目标把企业实现的利润额与投入的股数进行对比，可以在不同资本规模的企业或同一企业不同期间进行比较，揭示其盈利水平的差异，但是该指标仍然没有考虑资金的时间价值和风险因素，也不能避免企业的短期行为。 3.已知国库券利率为5％，纯利率为4％，则下列说法正确的是（）。 A.可以判断目前不存在通货膨胀 B.可以判断目前存在通货膨胀，但是不能判断通货膨胀补偿率的大小 C.无法判断是否存在通货膨胀 D.可以判断目前存在通货膨胀，且通货膨胀补偿率为1％ 【正确答案】 D 【答案解析】因为由于国库券风险很小，所以国库券利率＝无风险收益率＝纯利率＋通货膨胀补偿率，即5％＝4％＋通货膨胀补偿率，所以可以判断存在通货膨胀，且通货膨胀补偿率＝5％－4％＝1％。 4.（）是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。 A.财务预测 B.财务预算 C.财务决策 D.财务控制 【正确答案】 A 【答案解析】财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，
流动资产开题报告
毕业设计开题报告 题目：新华家电流动资产管理问题分析院系：经济管理学院 专业：财务管理 班级：T1353-13 学生姓名：王浩 学号：20110130805 指导教师：李亮
新华家电流动资产管理问题分析 ——以新华家电美的旗舰店为例 湖北汽车工业学院机械工程学院 T1353-13班-20110130805-王浩 一、选题背景与意义 资产是企业赖以生存和发展的基础，是企业实现自负盈亏、参与市场竞争的必备条件。尤其是流动资产，它是企业的经济命脉，企业流动资产不足就会影响企业正常的经济运行。企业管理的中心是财务管理，财务管理的重要内容是资产管理，资产管理的核心是流动资产管理。如何在动态中提高流动资产管理水平和质量是每个企业应当予以重视的内容，同时也是理论界重点关注的焦点问题。流动资产主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等的管理。它的配置和管理是企业财务管理的重要组成部分, 如果流动资产过多, 会增加企业的财务负担, 从而影响企业的盈利能力；相反，流动资产不足, 则其资金周转不灵, 会影响企业经营。企业的流动资产在生产经营过程中, 通过供、产、销活动, 在不断地发生着变化，从而改变其占用形态。流动资产占用形态通过周期性的不断变化, 实际表现为企业再生产过程的不断进行。经过这种不断的变化过程, 来认识流动资产这一特点, 有助于企业利用物质运动与价值运动的关系来加强流动资产的管理。 二、国内外研究现状 截止目前，从收集到的关于企业流动资产管理的研究资料中可以看出，关注的焦点多集中对企业流动资产管理中出现的问题以及管理策略的研究上。比较有代表性的观点如下： 王涛，曹丽萍（2009）认为加强企业流动资产管理，首先应充分认识到企业流动资产管理的重要意义，企业的生存和发展在很大程度上是维系于流动资产的管理和运转情况的，只有流动资产不断处于良好的管理和运转之下，企业才能得以生存，才有发展的基础，因此只有加强流动资产的管理，才能不断提高企业的经济效益。 刘言召（2010）通过分析企业流动资产管理中存在的问题，对完善企业流动资产管理提出了改进措施。文章中指出了流动资产管理中一般存在如下问题：第一、企业的重复建设造成流动资产资源浪费。第二、企业财务造假造成流动资产流失。
流动资产详解及例题
流动资产 一、本章概述 （一）内容提要 本章主要介绍了货币资金的组成及会计处理、应收账款计价及应收账款现金折扣的会计处理、预付账款、应收股利、应收利息及其他应收款的会计处理、应收款项减值的处理、交易性金融资产的界定及账务处理和外币交易的会计处理。 二、知识点详释 1 货币资金 货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 1.1 库存现金 （一）现金使用范围 1.职工工资、津贴 2.个人劳务报酬 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 （二）现金长短款的会计处理 1.2 银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行结算方式种类 1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票
4.支票 5.汇兑 6.委托收款 7.托收承付 （二）银行开户规定 银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下： 1.基本存款户：①工资、奖金支取只能使用该账户；②具有“四个一”规定，即一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；③不能多家银行开立。 2.一般存款户：①是银行借款转存账户、分支机构账户；②可转账、存现但不能支现； ③可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。 3.临时存款户：①临时经营开立；②符合规定可存取现金。 4.专用存款户：特定用途开立。 （三）银行存款损失核算 对于因金融机构的破产而造成的无法收回的银行存款应计入“营业外支出”。 （四）银行存款的对账 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。经典例题－1甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56300 元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。 A. 97220 B.132220 C.153520 D.188520 『正确答案』B 『答案解析』 银行存款余额调节表单位：元
流动资产管理制度
流动资产管理制度 医院的一切资产均为医院所有，必须纳入医院账内统一核算和监督。任何人或医院都不得保留账外资产，以防流失。财务科应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产主要包括现金、银行存款、应收及预付款项等。 第一章货币资金管理 第一条医院在业务经营中取得的各项收入必须全部交到医院财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 第二条对医院的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 第三条医院只有院长根据相关权限规定有货币资金使用和流动资产处理的审批权。 第四条为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。每笔超过1000元的现金支出应提前一天通知财务科，以便财务科提前做好准备。 第五条现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。
任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。 第六条每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管领导审批的原始凭证支付，并编制记账凭证。 第七条每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 第八条对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。 第九条对造成损失的责任人，依医院有关规定追究其责任。 第十条除差旅费、派遣员工工资和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 第十一条借用现金，申请人应填制现金借款单，写清金额、用途、借款人、借款时间、归还（或核销）时间，且必须按期归还（或核销）。逾期不还者将按照医院有关规定予以处罚。 第十二条借用现金必须由主管领导审核确认，经主管领导批准签字后方可领用。 第十三条银行收支结算管理，遵守银行结算制度
资产练习题
一是会计的基本职能（2个）与会计对象（资金运动）二是会计基本假设（4个） 三是会计基础（2个） 一、单选题 1、下列属于流动资产的是（ D ）。 A.专利权 B.厂房 C.机器设备 D.存货 2、下列不属于企业资产的是（ A ）。 A.实收资本 B.融资租入的固定资产 C.机器设备 D.专利权 3、下列属于企业资产的是（B ）。 A.应付账款 B.融资租入的设备 C.预收账款 D.即将购入的原材料 4、下列属于企业流动资产的是（C ）。 A.预收账款 B.累计折旧 C.预付账款 D.无形资产
5、下列会计科目中，不属于资产类的是（C ）。A．应收账款B．待摊费用 C．应付账款D．短期投资 6、“预付账款”科目按其所归属的会计要素不同，属于（ A ）类科目。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.成本 二、多选题 1、下列属于流动资产的是（BCD ）。 A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.应收票据 2、下列属于资产的特征的是（AC ）。 A.资产是由于过去或现在的交易或事项所形成的 B.资产必须能够用货币计量其价值 C.资产能够给企业带来未来经济利益 D.资产一定具有具体的实物形态 3、下列属于资产的特征的是（BC）。 A.资产是由于过去或现在的交易或事项所形成的 B.资产是由企业拥有或者控制的 C.资产能够给企业带来未来经济利益 D.资产一定具有具体的实物形态
【答案解析】：选项A的表述不正确，资产不是由现在的交易或事项所形成的。选项D明显不正确，例如无形资产属于资产，但没有具体的实物形态。 【该题针对“资产会计要素”知识点进行考核】 4、下列属于企业流动资产的是（）。 A.预收账款 B.累计折旧 C.预付账款 D.无形资产 【答案解析】：资产按其流动性分为流动资产、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产和其他资产。显然，B、D不是答案。预收账款属于企业的流动负债。预付账款属于预付款项，属于企业的流动资产，因此，C是答案。 三、判断题 1、只要企业拥有某项财产物资的所有权就能将其确认为资产。（×） 【答案解析】：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，所以如果是企业能拥有其实质的控制权，也可以确认为企业的资产，所以本题的表述是不正确的。 2、凡是有经济利益流入企业的都属于企业的资产。（×） 3、流动资产是在一年以内能够变现或耗用的资产。（×） 4、会计上所称的“资产”仅指过去的交易或事项形成的、由企业拥有、预期会给企业带来经济利益流入的资源。 （）
公司流动资产管理办法
公司流动资产管理办法 为加强流动资产预算管理，对公司流动资产有组织，有系统地预测、控制、分析、考核和检查，保证流动资产的合理配置，提高流动资产使用效率，制定本办法。 第一章总则 第一条流动资金是流动资产的货币表现形式，其筹集和运用按收支两条线设立，实行预算管理。 第二条流动资产核算必须及时、准确、真实反映公司财务收支及经营状况。 第三条加强流动资产预算管理，选择最佳的资金营运方案，坚持既要保证公司生产经营需要，又要节约使用资金的原则。 第四条以上级现金流预算管理为核心，建立公司财务部现金流预算中心，坚持收支平衡，统一管理的原则。 第五条流动资产在统一平衡、调配的前提下，实行公司一级核算的办法。公司财务部门负责核算所在单位的流动资产收入、支出、占用、周转、损益等业务。 第六条流动资产按使用范围可分为：货币资金，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，存货，待摊费用，待处理流动资产损益及短期投资。 流动资产按管理性质可分为：速动资产，存货资产，损益资产。
第二章速动资产管理 第七条现金、银行存款管理 现金及银行存款是流动性最强的资产。其显著特点是易变现，货币层次性高。主要包括库存现金，活期存款，短期有价证券等。因此，必须加强对货币资金的管理。 （一）凡以货币资金形式实现的各项收入，必须及时全额送缴公司财务部预算收入户。严禁私设小金库转移收入；严禁将收入纳入小集体账户，搞集体福利；严禁收入不记账，变相发放奖金和补助；严禁坐支或超限额存放现金。 （二）符合下列条件之一的可以支付现金。 1.总额在1000元以下的零星支出。 2.支付职工工资，各种津贴、补助、奖金及劳务用工工资。 3.因病或因公负伤的职工的外出就医费用支出。 4.出差人员必须携带的旅差费。 5.国家规定的对职工个人的其他支出。如：丧葬补助费，抚恤费等。 6.支付生产急需的备件，材料及低值易耗品的采购支出。（限额控制） （三）现金日记账和银行存款日记账，必须做到日清月结。每日下班前出纳人员必须在SAP系统中，核对库存现金与账面余额是否相符，发现问题及时报批处理。 银行存款必须每月与银行核对一次余额，对未达账项要编制
流动资产管理制度
医院财务制度汇编--矩文悠悠 流动资产管理制度 流动资产是指可以在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。 货币资金包括现金、银行存款、零余额账户用款额度等。医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。 应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。 医院对应收及预付款项要加强管理，定期分析、及时清理。 年度终了，医院可采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。 对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。 存货是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。 购入的物资按实际购入价计价，自制的物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的物资按同类品种价格计价。 存货按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。 低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法。物资管理部门要建立辅助明细账，对各类物资进行数量、金额管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情况。低值易耗品领用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可采用五五摊销法。低值易耗品报废收回的残余价值，按照国有资产管理有关规定处理。
第十章流动资产管理答案
第十章流动资产管理 一、客观试题 （一）单项选择题 1、运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量，均会涉及到现金的（ A ）。 A.机会成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.交易成本 2、下列关于流动资产的说法错误的是（ D ）。 A. 投资于流动资产的资金对企业影响的时间比较短 B. 流动资产对于满足财务上临时性资金需求具有重要意义 C. 在流动资产的周转过程中，各种不同形态的流动资产可以同时存在 D. 流动资产占用的资金时高时低，起伏不定，所以具有风险大的特点 3. 某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为250000元，每次转换有价证券的固定成本为400元，有价证券的年利率为2%，则全年固定性转换成本是（ A ）元。 A. 1000 B. 2000 C. 3000 D. 4000 4.下列关于现金最优返回线的表述中，正确的是（ C ）。 A.现金最优返回线的确定与企业最低现金每日需求量无关 B.有价证券利息率增加，会导致现金最优返回线上升 C.有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金最优返回线上升 D.当现金的持有量高于或低于现金最优返回线时，应立即购入或出售有价证券 5、下列各项中不属于存货经济进货批量基本模式假设条件的是（ D ）。 A. 不存在数量折扣 B. 存货的耗用是均衡的 C. 仓储条件不受限制 D. 可能出现缺货的情况 6、应收账款管理的目标是（ D ）。 A.扩大销售，增强企业的竞争力 B.减少占用在应收账款上的资金 C.减少给客户支付的现金折扣 D.应收账款信用政策的权衡 7、在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是（ C ）。 A.净经营资产利润率 B.杠杆贡献率 C.现金流量比率 D.长期资本负债率 8、企业制定的信用条件内容不包括（ D ）。 A.确定信用期限 B.确定折扣期限 C.确定现金折扣 D.确定收账方法 9、为满足投机性而特殊置存过多的现金，使用这种方式更多的是（ D ）。 A.酒店 B.企业 C.农场 D.投资公司 10、企业6月10日赊购商品时双方约定“2/10， N/20”。在6月15日有能力付款，但直到6月20日才支付这笔款项。其目的是运用现金日常管理策略中的（ D ）。 A.力争现金流量同步 B.使用现金浮游量 C.加速收款 D.推迟应付账款的支付 11、某企业若采用银行业务集中法增设收款中心，可使企业应收账款平均余额由现在的500万元减至300万元。企业综合资金成本率为10%，因增设收款中心每年将增加相关费用10万元，则该企业分散收账收益净额为（ A ）万元。 A. 10 B. 18 C. 20 D. 24
流动资金管理
第13章流动资产管理 1、流动资产的性质及管理要求 （1）流动资产的定义：流动资产(Current Assets)是企业在年或超过1年的一个营业周期可变现或运用的资产，包括现金、存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 注意，某固定资产残余使用年限虽在1年以下，但不能视为流动资产；而某库存资产因储备需要，在库备用超过1年期限，仍应视为流动资产。 （2）流动资产管理的要求 ①合理预测和控制流动资产的需要量和占用量； ②加强企业部资金管理，建立和完善企业部资金管理责任制； ③合理组织和筹集资金。 2、现金管理 ●广义现金概念包括库存现金和银行存款。 ●企业持有现金的主要动机：①交易动机（企业为了应付日常营 业的需要而保持的货币金额，主要用于购买原材料、支付工资及纳税等）、②预防动机（企业为了预防意外事件需要保持的货资金）、③投机动机（企业持有货币资金以便从预期的有价
证券价格变动中得到收益）、④补偿性余额要求（银行要求客户保留的余额） （1）现金预算的编制方法 权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处 理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当 期收付，都不应作为当期的收入和费用。其核心是根据 权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收支和收 益，这能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状 况及经营成果。 收付实现制：完全是以本期实际收到或支付款项为基础确定本期的收入和费用。 ①现金收支法：以预算期各项经济业务所实际发生的现金收付为依据。 ●依据本期销售预算及应收账款、应收票据的收回资料，确定本 期营业现金收入和其他收入（企业投资理财活动的现金收入，如银行借款、出售固定资产收入）。 ●依据本期各项费用预算资料，确定本期营业现金流出和其他现
流动资产管理制度
流动资产管理制度 编制：日期： 审核：日期： 批准：日期：
1、总则 流动资产包括现金、银行、应收/及预付其他应收、存货等。 2、现金管理 2.1现金适用范围： 2.1.1员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用； 2.1.2出差人员差旅费； 2.1.3采购办公用品或其他物品，金额在使用支票结算起点1000元以下的； 2.1.4业务活动的零星支出备用金； 2.1.5确需现金支付的其他支出。 2.2现金收支原则 2.2.1收付现金必须根据规定的合法凭证办理，没有经过审批签章或超越规定审批权限的，出纳不予付款。不准白条顶款，不准坐支挪用； 2.2.2购买物品或支付货款，尽量使用支票、汇款等转账方式，减少现金支付量； 2.2.3公外出或购买物品，需借用现金时，出纳一律凭相关负责人审批的、财务部统一印制的借款单付款； 2.2.4出纳不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款； 2.2.5不论何种来源收入的现金，原则上应于当日送存开户银行； 2.2.6支付现金，应该从库存现金中支付或从银行提取；不得从现金收入直接支付，坐支现金； 2.3库存现金的保管 2.3.1库存现金不应超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行； 2.3.2会计人员应于月末、季末、年末清理各类借款，及时催收，发现重大问题，应及时向领导汇报，采取措施； 2.3.3办理现金出纳业务，必须做到按日清理、按月结账，及时登记现金日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符； 2.3.4库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款项相互补抵； 2.3.5保管现金要有安全防范措施，存放现金要用保险柜，保险柜钥匙要由专人保管。下班要检查保险柜、窗户、门，锁好后，方能离开；
现代企业管理练习题一
《现代企业管理》练习题（一） 一、名词解释 1、企业管理P5 2、人本原理P24 3、能级原则P28 4、现代企业制度P53 5、企业组织P87 6、事业部制P107 7、企业素质P144 8、企业活力P146 9、企业经营决策P171 10、德尔菲法P178 11、非结构化因素P231 12、看板管理P297 13、技术创新P318 14、全面质量管理P351 15、质量保证P353 16、PDCA循环P354 17、ISO9000族标准P360 18、流动资产P380 19、无形资产P386 20、人力资源管理P392 二、填空 1、企业管理的七要素是指（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）。（人员、资金、设备、物料、方法、市场、工作精神） 2、企业管理具有（）（）（）( )（）（）职能。（计划、 组织、指挥、控制、协调、激励） 3、按生产力的要素比重，企业可分为（）( )( ). （劳动力密集型企业、资金密集型企业、知识密集型企业）
4、正式组织遵循（）逻辑，非正式组织遵循（）的逻辑。 （效率、感情） 5、巴纳德提出的组织三要素是指（）（）（）。 （要有些做的医院、共同的目标、信息的联系） ６、现代企业制度的内容主要包括（）（）（）。 （现代企业产权制度、组织制度、管理制度） ７、企业组织具有（）（）（）（）（）的特征。 （目的性、系统性、结构性、群体性、适应性） ８、直线权利与参谋权利的关系可以概括为（）。 （参谋建议、直线命令） ９、权利的类型有（）（）（）. （直线权利、参谋权利、职能权利） 10、经济环境因素包括（）（）（）（）。 （社会经济结构、经济发展水平、经济体制、经济政策） 11、影响企业活力的因素主要包括（）（）（）（）（）。（获利能力、竞争能力、生长能力、应变能力、凝聚能力）
流动资产管理会计
岗位职责 1．建立备用金管理责任制，定期清查盘点，保证备用金安全。2．货币资金的收支预测，货币资金最佳持有量确定。 3．货币资金收支计划、指标控制、计算存款率指标值。4．对存货进行管理可以向各种各样的存货使用者提供管理信息。
流动资产的构成 流动资产的主要构成项目如下: (一)货币资金。是指企业在生产经营活动中停留在货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。 (二)应收款项。是指企业应该收取而尚未收到的各种款项; 包括应收票据、应收帐款和其它应收款等。 (三)预付款项。是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应而预付给其他单位的款项。 (四)存货。是指企业在生产经营过程申为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、购入部件、产成品和在制品等。它是流动资产中所占比例最大的项目。 (五)短期投资。是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
货币资金管理要求 企业货币资金的收支必须严格遵守国家的有关规定，同时，企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。 货币资金的管理，应做好以下几项工作。 (一)做好现金管理工作 采用现金结算，要遵守国家规定的现金管理原则。 1．钱帐分管，会计、出纳分开。这样，会计员和出纳员可以互相牵制，堵塞漏洞。 2．建立现金交接手续，坚持查库制度。 3．遵守规定的现金使用范围。国家规定，现金只能用于文付 个人款项及不够支票结算起点的公用开支，并对现金的具体使用 范围有明确规定，企业必须严格遵守。 4．遵守库存现金限额。为了控制现金的使用，企业的库存现 金由开户银行核定限额，超过库存限额的现金，出纳员应及时送 存银行。 5．严格现金存取手续，不得坐文现金。开户单位收入的现金应于当日送存开户银行。除限额内的零星开支可以从库存现金支 付外，其余开支必须从银行提取，不得从现金收入中直接支付。 (二)搞好转帐结算 各单位之间的一切经济往来，包括产品销售、劳务供应和资金缴拨等的货币资金结算，除结算金额起点以下的零星支付以外，
企业流动资产管理制度
企业流动资产管理 制度
流动资产管理制度 一总则 第一条为了加强流动资产的管理,提高经济效益,根据财政部<企业财务通则>、<工业企业财务制度>的要求,结合家辉公 司的实际情况,特制定本制度。 第二条各部门/子公司要加强对流动资产的管理工作,以保证生产建设的正常需要,降低资金占用,加速资金周转,提高资 金利用效率。 第三条财务部是公司流动资产管理的职能部门,其主要职责如下: 1.采用”两统一、两集中”的流动资产管理制度,即”统 一信贷,统一还款,资金集中,结算集中”,负责制定流动资 产管理制度。 2.组织核定流动资产定额,负责编制上报和下达流动资产 计划。 3.审定各部门/子公司流动资金使用计划,审查平衡日常 开支。 4.监督和检查各部门/子公司流动资产使用情况,并按经 济责任制要求考核其使用效果。 5.组织协调各流动资产管理制度,落实流动资产管理责任 制。
6.督促检查各种应收款的清理情况,并定期汇总清理结果 向公司分管领导汇报。 第四条坚持管钱与管物相结合和条块结合的原则,实行流动资产价值量与实物量分别管理、定期核正确制度,财务部负 责流动资产的价值管理,各部门/子公司归口部门负责实物 量的管理,并要定期核对。 二流动资产的综合计划管理 第五条各部门/子公司的流动资产要严格实行计划管理,做到收支有计划,结果有分析,责任有考核,以促进本公司流动资 产使用效果的不断提高。 第六条为加强流动资产的管理,加大产品的销售力度,严格物资采购,防止物资超储积压,控制生产成本,实现财务收支平 衡,公司对流动资产实行综合计划管理。 第七条计划的编制。各部门/子公司在公司财务部综合计划确定后,根据公司编制年度流动资产建议计划,报公司财务 部。财务部根据各部门/子公司上报的流动资产建议计划, 在综合平衡的基础上,编制公司年度流动资产计划,并下达 各部门/子公司执行。 第八条计划的执行。各部门/子公司根据公司下达的年度流动资产计划,编制本部门的年度、月度流动资产的具体实施 计划,并组织实施。
财务管理练习题 流动资产管理
一．单项选择题 1.现金的持有动机不包括（）。 A.交易动机 B.预防动机 C.投资动机 D.投机动机 【答案】 C 【解析】现金的持有动机有三种: 交易动机、预防动机、投机动机 2.与现金相关的成本不包括（）。 A.持有成本 B.转换成本 C.缺货成本 D.短缺成本 【答案】 C 【解析】与现金相关的成本包括持有成本、转换成本、短缺成本。 3..确定最佳现金持有量的成本分析模式和存货模式共同考虑的成本是（）。 A.机会成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.交易成本 【答案】 A 【解析】机会成本是成本分析模式和存货模式共同考虑的成本。 4.已知按照随机模式确定的最佳现金持有量为20万元，现金存量的下限为10万元，目前的现金存量为35万元，有价证券的年利息率为3.6%，预计每日现金余额变化的方差为4万元。则下列说法不正确的是（）。 A.目前需要减少15万元，以达到最佳现金持有量 B.现金存量的上限为40万元 C.每次有价证券的固定转换成本为333.33元 D.目前不需要减少现金存量 【答案】 A 【解析】现金存量的上限＝3×20－2×10＝40（万元），由于高于35万元，所以，目前不需要减少现金存量。根据题意可知：[3×b×4/（4×3.6%/360）]1/3＋10＝20，即：（3×b×4）/
（4×3.6%/360）＝1000，解得：b＝0.033333万元＝333.33元。 5.已知分散收账前应收账款投资额为100万元，分散收账后应收账款投资额为60万元，企业综合资金成本率为10%，因增设收账中心每年增加的费用为3万元，则分散收账收益净额为（）万元。 A.1 B.7 C.3 D.4 【答案】 A 【解析】（100－60）×10%－3＝1（万元） 6.下列说法正确的是（）。 A.应收账款的主要功能是促进销售和减少存货 B.应收账款机会成本＝应收账款平均余额×资金成本率 C.应收账款平均余额＝平均每日销售额×平均收账天数 D.信用条件是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件 【答案】 A 【解析】选项B的正确写法应该是把其中的“应收账款平均余额”改为“维持赊销业务所需要的资金”，选项C的正确写法应该是把其中的“平均每日销售额”改为“平均每日赊销额”，选项D的正确说法应该是“信用标准”是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，或“信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求”。 7.评估客户赖账的可能性时，可以通过“5C”系统来完成，有关说法不正确的是（）。 A.品质经常被视为评价顾客信用的首要因素 B.能力指顾客的财务实力和财务状况 C.条件指可能影响顾客付款能力的经济环境 D.资本是客户偿付债务的最终保证 【答案】B 【解析】能力指顾客的偿债能力。 8.下列说法不正确的是（）。 A.信用条件主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等 B.不适当地延长信用期限会引起机会成本增加 C.延长信用期限，可以增加毛利 D.不适当地延长信用期限会引起坏账损失的增加，但不会影响收账费用 【答案】 D 【解析】不适当地延长信用期限会引起坏账损失的增加，也会导致收账费用的增加 9.某企业预期必须以现金支付的款项有：支付工人工资120万元，应纳税款15万元，支付