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税务筹划综合习题集答案汇编

１．税收筹划（）。

Ａ．目的是获取税收利益

Ｂ．符合国家税收立法

Ｃ．符合税收政策的意图

Ｄ．是税法支持和豉励的

２．避税（）。

Ａ．瞄准的只是税法的漏洞和缺陷

Ｂ．违背了税法的立法意图

Ｃ．违背了政府的政策导向

Ｄ．是税收法律法规或立法精神反对或不支持的行为。

3.香烟生产企业实现税负上游转嫁的是（）。

Ａ．香烟购买者Ｂ．烟叶供应商

Ｃ．烟叶生产者Ｄ．香烟消费者

4.香烟生产企业实现税负下游转嫁的是（）。

Ａ．香烟购买者Ｂ．烟叶供应商

Ｃ．烟叶生产者Ｄ．香烟消费

5.税负转嫁的条件包括（）。

Ａ．物价自由浮动Ｂ．商品供求弹性

Ｃ．成本变动规律Ｄ．课税范围和课税对象

6.下列物品中属于消费税征收范围的有（）。

A.汽油和柴油

B.烟酒

C.小汽车

D.鞭炮、焰火

7.准予从应纳税额中扣除已纳消费税税额的有（）。

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

C.以委托加工收回的化妆品生产的化妆品

D.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车

8.下列消费品，适用于从量定额法缴纳消费税的是（）。

A.化妆品

B.卷烟

C.啤酒

D.柴油

9.下列项目，属于营业税纳税义务人发生的混合销售行为的有（）。

A.电影院销售饮料

B.建材超市销售热水器，并负责安装

C.邮局销售报纸、杂志

D.游泳馆销售泳衣

10.现行营业税税率为（）。

A.3%

B.5%

C.20%

D.25%

11.单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中正确的是（）。

A.纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定

B.按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定

C.按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本X（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

D.按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本X（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）

12.下列做法能够降低企业所得税负担的有（）。

A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法

B.赢利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法

C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低赢利企业的税负

D.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法

13.下列符合西部大开发企业税收优惠的有（）。

A.对实际汇总（合并）纳税的企业，应当将西部地区的成员企业与西部地区以外的成员企业分开，分别汇总（合并）申报纳税，分别适用税率

B.民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入80万元（含80万元）以上的，需报国家税收总局批准

C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001-2010年，减按15%的税率征收企业所得税

D.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

14.根据企业所得税法的规定，下列资产的税收处理正确的有（）。

A.生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧

B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

15.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（）。

A.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而作为居民纳税人，从而达到节省税金支出目的

B.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司尤其如此

C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

D.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品

16.营业代理人是指具有下列任意一种受外国企业委托代理，从事经营的公司、企业和其他经济组织或者个人（）。

A.经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品

B.与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或者商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品

C.有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货

D.经常与委托人有业务往来，并代表委托人向他人交付其产品

17.下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（）。

A.劳务报酬所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.工资薪金所得

D.个人承包、承租所得

18.下列个人所得适用20%比例税率的有（）。

A.劳务报酬所得

B.偶然所得

C.个体工商户的生产、经营所得

D.特许权使用费所得

1.工程承包合同和签订

实训目的：缩小税基。

实训内容：甲工程承包总公司通过竞标，向业主承揽了一项价值2.4亿元的建筑安装工程（其中包括电梯等设备金额4000万元），思考：甲工程承包总公司如何与业主签订工程总承包合同，合同标的是2亿元还是2.4亿元呢？

实训要求：如何签订工程承包合同？

由于电梯等设备投标时就明确为4 000万元，如果由业主自行购买，而不作为总承包工程价款，这样可以节约税金。所以双方签订的总承包合同金额为2亿元（电梯等设备价值不包括在该合同内）。甲工程承包总公司节约营业税和印花税计算如下：

节约营业税=4 000×3%=120（万元）

节约印花税=4 000×0.3‰=1.2（万元）

总节税额=120+1.2=121.2（万元）

2. 税收优惠政策的利用

实训目的：充分利用税收优惠政策

实训内容：李先生在北京效区拥有一套住房，已经居住满4年零8个月，这时他在北京市区找到一份薪水很好的工作，已经搬到市区居住。税法规定：凡居住满5年或5年以上的，按规定免征营业税和土地增值税。李先生打算出售该住房，请你帮助拟定一份税收筹划方案。

实训要求：李先生在何时出售住房才能享有税收优惠？

如果李先生再等4个月出售该住房，便可以适用居住满5年享受营业税、土地增值税免征待遇。所以，合乎理性的做法是将该住房于4个月后再转让而不是马上转让。

当然，如果这时遇到合适的买主，也可以出售。先和买主签订两份合同：一份是远期合同（4个月后正式交割房产）；另一份是为期4个月的租赁合同。只要租金和售价之和等于买主理想中的价位，这种交易很容易成功的。

3.增值税纳税人的选择

实训目的：选择纳税人身份。

实训内容：某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年实现的销售商品价款为150万元，购进商品价款为110万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件。若分别设立甲、乙两家商业企业，预测甲、乙两家企业每年分别可实现的销售商品价款为75万元，购进商品价款分别为55万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率为3%。

实训要求：如何选择纳税人身份？

增值率=（150-110）/150=26.67%＞17.65%（平衡点），所以企业应选择小规模纳税人身份。

4.销售方式的选择

实训目的：选择促销方式。

实训内容：某商场春节欲推出促销活动，有两种促销方式供选择：①商场的所有商品购物满100元可获赠价值20元的商品；②在本商场购物满120元减20元。思考：商场的两种选择个属于什么销售方式？商场应如何选择？

实训要求：如何选择促销方式？

第一种选择是无偿赠送，第二种是相当于折扣销售

方案1 赠送商品时，商品售价100元，赠送商品20元按照规定还要单独计税。

应纳增值税额＝

10020

17%17%17% 117%117%117%

?+?-?

+++

商品购进价

方案2 商品购物满120元减20元。

应纳增值税额＝

100

17%17% 117%117%

?-?

商品购进价

上述两种方案中，一般要根据两个方案计算出来的结果选择交税少的。当然企业在选择方案时，除了考虑增值税的税负外，还应考虑其他各税的负担情况，如赠送实物或现金，还要由商家代缴个人所得税，对其获得的利润还要缴纳所得税等。

5.(大兴)农业技术发展有限公司为增值税一般纳税人，生产增值税免税农业产品和适用17％税率的应税加工食品。凯米拉(大兴)农业技术发展有限公司2012年每月的农业产品销售额预计约为90万元，加工食品含税销售额预计约为60

万元；用于生产农产品的进项税额预计约5万元，用于加工食品的进项税额预计约4万元。

要求凯米拉(大兴)农业技术发展有限公司如何进行纳税筹划。

(大兴)农业技术发展有限公司通过单独核算不同项目销售额

可以节减税额为：

(1)未单独核算。

应纳增值税税额＝(90＋60)÷1．17×17％－(5＋4)

＝

实际销售收入＝ (万元)

(2)单独核算。

应纳增值税税额＝60÷1．17×17％－4＝ (万元)

实际销售收入＝

企业单独核算每月可以节减增值税约

6.出口退税的企业形式筹划

实训目的：选择企业形式对出口退税筹划。

实训内容：某生产性集团公司本月出口销售额500万元，产品成本（不考虑工资费用和固定资产折旧）为200万元，进项税额为34万元，征税率为17%，退税率为15%。该集团公司可以采用以下方案办理出口及退税。

方案1：该公司所属的生产出口产品的工厂采取非独立核算形式，集团公司自营出口产品，出口退税采用“免、抵、退”税办法。

方案2：该集团公司设有独立的进出口公司，所有商品由集团公司委托其进出口公司出口，集团公司采用“免、抵、退”税办法。

方案3：该集团公司设有独立的进出口公司，按出口销售价格卖给进出口公司，由进出口公司报关并申请退税。

方案4：该集团公司设有独立的进出口公司，所有出口商品由集团公司按成本价卖给进出口公司，由进出口公司报关并申请退税。

实训要求：上述4种方案哪种税负最轻？

方案1：自营出口方式，该公司本月应纳税额为：

500×(17％-15％)-34＝-24(万元)

即应退税额为24万元。如果计算结果为正数，则为应纳税额。

方案2：委托出口方式，该公司应纳税额的计算结果与第一种方式相同。

方案3：买断方式，该公司将商品卖给进出口公司，开具增值税专用发票并缴纳增值税。应纳税额为：

500×17％-34＝51(万元)

进出口公司应退税额为：

500×15％＝75(万元)

该公司实际可获得退税额为进出口公司的退税额与集团应纳税额之差，即：

75-51＝24(万元)

从计算结果看，第三种退税方式退税额与前两种方式相同，但是，第三种方式下，该公司缴纳增值税的同时，还要按应纳增值税的7％和3％缴纳城建税和教育费附加，而这一部分并不退税，实际上增加了税负，而且先征后退也占用了企业的资金。

方案4也是买断方式，但利用了转让定价。该公司应纳税额为：

200×17％一200×17％＝0(万元)

进出口公司应退税额为：

500×15％＝75(万元)

所以，第4个方案税负最轻，但是应用过程中应充分控制纳税风险。

7.自产自用应税消费品筹划

实训目的：自产自用应税消费品降低成本的筹划。

实训内容：某烟厂主要生产雪茄烟，每月生产出的雪茄烟总有一部分自产自用。在确定自产自用产品的成本时采用统一的材料、费用分配标准进行计算。某月，其自产自用产成品成本为150万元，假设利润率为10%，消费税率36%，其组成计税价格和应纳消费税计算如下。

组成计税价格=（150+150X10%）÷（1-36%）=257.81(万元）

应纳消费税=257.81X36%=92.81（万元）

实训要求：如果企业降低同期同类雪茄烟的成本，该批雪茄烟成本为130万元，则可使企业节减消费税多少元？

降低成本后，该批雪茄烟组成计税价格

＝（130＋130×10％）÷（1-36％）＝ 223.44（元）

应纳消费税＝ 223.44×36％＝80.44（万元）

企业少纳消费税额为：92.81-80.44＝12.37（万元）

8.套装礼品盒销售的筹划

实训目的：成套消费品先销售后包装的筹划。

实训内容：某日化厂准备将和平的化妆品、护肤护发品、小工艺品组成套礼品盒销售。每套消费品由一瓶香水（50元）、一瓶指甲油（15元）、一支口红（40元）、一瓶洗面奶（40元）、一瓶面霜（70元）、化妆工具及小工艺品（10元）和包装盒（5元）组成，上述价格均不含增值税。根据税法规定，该礼品盒应纳消费税的情况如下。

每套应纳消费税=（50+15+40+40+70+10+5)X30%=69（元）

实训要求：根据消费税有关规定，进行节税筹划。

如果将上述商品先分别销售给集团内部独立核算的销售公司，由销售公司包装后销售，则洗面奶、面霜、化妆工具和小工艺品等不征消费税。

则应纳消费税=（50＋15＋40）×30％=31.5（元）

每套少纳消费税=69－31.5=37.5（元）

9.包工包料的税收筹划

实训目的：包工包料的税收筹划。

实训内容：中原公司主营建筑工程施工业务，兼营建筑材料批发。2011年承接某单位建造楼房工程。双方议定采用包工包料方式，工程总造价为3000万元。建造楼房使用的建筑材料实际进价为2250万元，市场价为2500万元。

实训要求：中原公司应如何进行税务筹划？

从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其计税依据均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。按照这一规定，纳税人在确定营业额时，一方面应注意建筑、修缮、装饰工程所用材料物资和动力应包括在营业额内，另一方面，可以通过严格控制工程原料的预算开支，降低价款；一物多用，提供原材料及其他物资的使用效率。运用合法手段减少应计税营业额，从而达到减轻税负的目的。

本案例中，如果采取包工不包料方式，工程所需材料由建设单位购买，材料价款为2 500万元。如果工程所需原材料由施工方购买，即采取包工包料方式，中原公司可以利用自己熟悉建材市场的优势，在保证质量的前提下，以较低价格购买所需原材料，材料价款 2 250万元。

包工不包料方式下，工程承包金额与原材料费合计为 5 500万元，中原公司应纳营业税额为：（3 000+2 500）×3%＝165（万元）

包工包料方式下，工程承包金额（承包价和材料费合计）为5 250万元，则中原公司应纳营业税为：5 250×3%＝157.5（万元）

可见，采取包工包料方式中原公司可少交营业税7.5万元。

实训项目4：

筹划前：应纳税额（50+180+80）×20%=

筹划后：应纳营业税税额50×20%+180×3%=

应纳增值税税额80×3%= 2.4

应纳税额合计

筹划前后共节税=

10.娱乐业的税收筹划

实训目的：通过设立独立核算部门进行税收筹划。

实训内容：凤凰歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入180万元左右，提供水酒烟等商品收入80万元左右，歌舞城总营业额合计310万元左右。其水酒、烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。歌舞厅营业税率为20%。

实训要求：歌舞城将销售水酒、烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人。计算筹划后可节税数额。方案一：应纳税额（50+180+80）*20%=62（万元）

方案二：应纳营业税税额50*20%+180*3%=15.4（万元）

应纳增值税税额80*3%=2.4（万元）

应纳税额合计15.4+2.4=17.8（万元）

11.计税依据的税收筹划

实训目的：通过分解营业额进行税收筹划。

实训内容：北京某展览公司的主要业务是帮助外地客商在北京举办各种展览会，在北京市场上推销其商品，它是一家中介服务公司。2011年10月，该展览公司在北京某展览馆举办了一期西服展览会，吸引了100家客商参展，对每家客商收费2万元，营业收入共计200万元。

实训要求：对这笔营业收入该如何筹划？

如果不与该家展览公司合作，100个客商共支付现金给北京展览馆250万元，同时，北京展览馆需要缴纳营业税及附加为13.75万元（250×5.5%）；

而由于该家展览公司的存在，降低了各客商的交易成本共50万元，但其收取的200万元，需要支付给北京展览馆180万元，其实际只获得了净现金为20万元。在不做任何税收筹划时，该展览公司缴纳营业税及附加为11万元（200×5.5%），而北京展览馆仍需要就其所得的180万元缴纳营业税及附加为9.9万元。此时，该家展览公司就虚增了180万元收入。

应该需要做的税收筹划，该家展览公司牵头以北京展览馆的名义以及自己名义分别签订两份合同，一份为1.8万元的客商与北京展览馆的展销场地协议；另一份为0.2万元自己的组织协调协议；北京展览馆就其180万元缴纳营业税及附加，税负不变仍为9.9万元，而该展览公司就其收入20万元缴纳营业税及附加为1.1万元（20×5.5%），这样并有效地降低税收总额为北京展览馆承担的重复征税的负担为9.9万元。

12.技术开发费用的税收筹划

实训目的：实现技术开发费用的税收筹划。

实训内容：某企业主要生产环保设备，2008年实现销售收入为87026万元。经过5年的运行，公司的主打产品为企业的赢利做出了突出的贡献。但是近年来企业的销售增长率趋缓，赢利水平也越来越低。经过市场调查，发现本企业的产品在市场的领先地位逐渐消失，市场上出现了更先进的产品。

针对这个情况，2008年12月28日，公司董事会经过反复研究决定，从2009年开始，利用3年的时间投资额2100万元，计划每年投资700万元对企业的产品进行技术改造和技术开发。

实训要求：进行技术开发费用的税收筹划。

将投资方案改为：2009—2011年分别安排技术开发费600万元、700万元、800万元，公司的税负为：

2009年应纳企业所得税为：（3000-600×50%）×25%=675（万元）

2010年应纳企业所得税为：（3000-700×50%）×25%=662.5（万元）

2011年应纳企业所得税为：（3000-800×50%）×25%=650（万元）

三年合计应纳企业所得税：675+662.5+650=1987.5（万元）

13.利用公益捐赠进行税收筹划

实训目的：利用公益捐赠进行税收筹划。

实训内容：某企业2008年实现销售589万元。由于开办期间费用大，其中尤其是市场开拓发生了大量的经营费用，导致企业效益不够理想，当年的所得税前利润为101000元。于是财务部向公司负责人建议：年底结帐前捐赠2000元，以减轻税负。

实训要求：如何利用公益捐赠进行税收筹收？

纳税人（金融保险企业除外）用于公益性、救济性的捐赠，在会计利润12％以内的部分，准予扣除:101000×12%=12120（元），所以企业捐赠的2000元可以全部抵扣。企业应纳所得税应为：

（101000-2000）×25%=24750（元）

14.收入费用化的税收筹划

实训目的：利用合理安排费用对劳务报酬所得进行筹划。

实训内容：某大学教授研究应用经济学，经常受邀到全国各地讲学，2011年湖北一家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用，按照该教授到深圳讲课的惯利，他的费用大概为5000元。

实训要求：由于授课时间重叠，从税收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入？

劳务收入按次征收并适用于20%～40%三级超额累进税率。如果把该教授的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增其净收入而适用于更高的税率档次多纳税。

接受湖北授课净收入=55 000-[55 000×（1-20%）×30%-2 000]-5 000=38 800（元）接受深圳授课净收入=50 000-[50 000×（1-20%）×30%-2 000]=40 000（元）

按照税后收入最大化原则，该教授应该接受深圳授课邀请。

15.应税所得项目转化的税收筹划

实训目的：工资、薪金所得和劳务报酬转化的税收筹划。

实训内容：严先生每月工资收入1500元，由于工资太低，严先生在企业提供技术报务，每月均为企业提供技术服务一次，每次收入5000元。

实训要求：为严先生进行税收筹划，以减轻税负。

方案一：如果严先生与该公司没有固定的雇佣关系，按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得应分开计算缴纳个人所得税。严先生工资、薪金所得1 500元没有超过基本扣除限额3 500元，不用纳税。劳务报酬所得5 000元应纳税。

劳务报酬所得应纳个人所得税额＝5 000×（1-20％）×20％＝800（元）

方案二：如果严先生与该公司有固定的雇佣关系，则由该公司支付的5000元作为工资、薪金收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税：

应纳个人所得税额＝（1 500+5 000-3 500）×10％-105＝195（元）

有固定的雇佣关系可使严先生每月节省税额605元（800-195），全年可节省税额7 260元（605×12）。

16.年终奖的税收筹划

实训目的：年终奖的税收筹划。

实训内容：2012年王先生的每月工资为3500元，该年王先生的奖金预计共有36000元。

实训要求：分别对奖金按月发放、年中和年末两次发放（年中发放10000元，年末发放26000元）及年终一次性发放3种不同方式进行比较分析。

方式一：奖金按月发放．每月发放3 000元。则王先生每月应纳税所得额为 3500+3 000-3 500＝（元），元适用的最高税率为，于是，每月应纳税额为（元）。

年应纳个人所得税总额＝（元）。

方式二：年中7月份发放一次半年奖10 000元，年末再发放一次全年奖26 000元。则除7月外，王先生应纳税所得额为（元），每月应纳税额＝（元）。

7月份发放半年奖时，7月份应纳税所得额为3 500+10 000-3 500＝（元）。

7月份应纳税额＝（元）。

年终奖金为26 000元，适用税率和速算扣除数分别为

此时，年应纳个人所得税总额＝

方式三：年终一次性发放36 000元。王先生每月应纳税所得额仍为4 500－3 500＝1 000（元），每月应纳税额＝1 000×3％＝30（元）。

年终一次性发放奖金36 000元，适用税率和速算扣除数分别为（参照书本案例）

17.房地产税收筹划

实训目的：房地产税税收筹划。

实训内容：2006年5月份，北京某开发商开出发两幢普通商品房A幢与B幢，抉售，其中：A幢位北京市三环以内，可扣除项目总金额为1阜凶，共10000M2，拟销售总价为2亿元；而B幢楼盘位于北六环以外，尽管可扣除项目总金额也为1亿元，共10000M2，其拟销售总价仅为1.3亿元左右。由于这家开发商经营规模不大，财务核算上很难将这两个楼盘的开发费用明确区分开来，导致这家公司的财务非常困惑，如果聘请你作这家税收顾问，应该如何有效地开展税收筹划工作？

实训要求：如何税收筹划？

先准确分开核算A与B幢的各项成本与费用；再测算增值率；如果增值率在免税要求的20%左右时，尽量创造条件去享受这个优惠。

18.中外合资经营企业税收筹划

实训目的：中外合资经营企业税收筹划。

实训内容：某市某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资经营企业，投资总额为8000万元，注册资本为4000万元，其中：中方1600万元，占40%；外方2400万元，占60%。中方准备用使用过的机器设备1600万元和房屋建筑物1600万元作为注册资本投入，

投入的方式有两种：一种是以机器设备作价1600万元作为注册资本投入，而房屋、建筑物作价1600万元作为其他投入；另一种是以房屋建筑物作价1600万元作为注册资本投入，而机器设备作价1600万元作为其他投入。试对这两种不同投入方式做出综合税负分析，并提出合理化税收建议？

实训要求：如何税收筹划？

先确定两种方案条件企业的税负，然后选择一种综合税负较小的方案进行合营。

方案一，按照税法规定，企业以设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不征增值税和相关税金及附加。但把房屋、建筑物直接作价给另一企业，作为新企业的负债，不共享利润、共担风险，应视同房产转让，需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及契税。应缴税金为：

营业税=1600×5％＝80万元；

城建税、教育费附加＝80×(7％+3％)=8万元；

契税＝1600×3％＝48万元(由受让方缴纳)。

方案二，房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税(由受让方缴纳)。同时，税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征增值税。方案二中，企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业，视同转让固定资产，且其售价一般达不到设备原价，因此，按政策规定可以不征增值税。其最终的应缴税金为：

契税＝1600×3％＝48万元(由受让方缴)。

通过上述两个方案的对比可以看出，中方企业在投资过程中，虽然只改变了几个字，

但由于改变了出资方式，最终使税收负担相差88万元。这只是投资筹划链条中的小小一环，对企业来说，投资是一项有计划、有目的的行动，纳税又是投资过程中必须履行的义务，企业越早把投资与纳税结合起来规划，就越容易综合考虑税收负担。因此，我们建议所有企业从投资开始，就把税收筹划纳入企业总体规划范畴，以达到创造最佳经济效益的目的。

19.土地增值税税收筹划

实训目的：土地增值税税收筹划。

实训内容：新发房地产开发公司是某市一家以开发转让土地及房产为主要业务的中型公司。1996年7月初，公司按该市普通住宅标准建造了一幢住宅，并以市场价格销售给本市居民，共取得收入240万元，共发生如下费用：①取得土地使用权所支付的金额为100万元；②房地产开发成本50万元；③其他扣除额为60万元。

同月，公司转让另一房地产取得收入400万元，共发生以下费用：①取得土地使用权所支付的金额20万元；②房地产开发成本30万元；③房地产开发费用16万元；④与房地产有关的税金24万元。

面对激烈的市场竞争，考虑到规模经济，开兴房地产开发公司决定兼并新发房地产公司，以促进市场占有额的扩大。7月中旬，开兴房地产公司以400万元市场价格收购了新发房地产的标志性建筑大楼，并于7月底最终成立了开新房地产公司，兼并业务正式完成。新发房地产公司在建筑该楼时共发生费用扣除额100万元。该月公司共缴纳土地增值税税额270万元。

试问：新发房地产在7月份缴纳的土地增值税是否存在问题？如果有，该如何为这公司开发商做出筹划安排？

实训要求：如何进行税收筹划？

新发房地产开发公司在面临兼并之际，应纳增值税270万元，其计算过程如下：

（1）7月份同时发生了两处房地产转让业务，且两房地产场地处于同一片土地上，公司财务于是一起核算，两房地产共取得收入640万元，扣除金额为300万元，增值额超过扣除额100%，故土地增值税税额为340万元×50%－300万元×15%＝125万元。

（2）7月底由于被兼并取得房地产收入400万元，扣除额为100万元，增值额超过扣除项目金额的200%，故应纳增值税税额为145万元。

两项共计270万元。

但我们在检查中发现公司多交了不少税款。

（1）《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《土地增值税暂行条例》）第8条规定，有下列情形之一的，免征土地增值税：

1）纳税人建造普通标准房出售，其增值额未超过扣除项目金额20%的。

2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

在本案例中，新发房地产开发公司按A市一般民用住宅标准建造了一座居住用住宅，属于暂行条例规定的第一种情况，且其增值额小于20%，而且，根据公司会计账户的核算，我们发现这个项目是可以与该公司同月发生的另一个项目区分开来的，故该项目可以免收增值税。

（2）暂行条例第6条“计算增值额的扣除项目”如下：

1）取得土地使用权所支付的金额。

2）开发土地的成本、费用。

3）新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格。

4）与转让房地产有关的税金。

5）财政部规定的其他扣除项目。

财政部规定的其他扣除项目是指对从事房地产开发的纳税人按暂行条例第6条第1项和第2项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。在此应特别指出的是，此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不再适用。

然而，新发房地产开发公司的财务人员并没有利用这一优惠条件，其两笔增值税税额应为：

增值额＝400万元－[20＋30＋16＋24＋（20＋30）×20%]万元＝300万元

增值额与扣除项目金额之比为：300万元／100万元＝300%

增值额超过扣除项目金额200%，分别适用30%、40%、50%和60%四档税率，应纳税为145万元。

（3）根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，土地增值税的征税范围在实际工作中并不包括企业兼并转让房地产，即在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。新发房地产开发公司由于被兼并到开兴房地产公司中去，故转让行为不征收土地增值税。

综合以上分析可知，新发房地产开发公司7月份应缴纳增值税额为145万元，而不是270万元。

纳税筹划的基本方法及其案例分析

纳税筹划的基本方法与案例分析第一篇概述所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划的目的主要有： ——减轻税收负担，实现税后利润最大化； ——获取资金时间价值； ——降低办税成本，提高办税效率； ——维护纳税人合法权益。偷税、避税与纳税筹划：纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。偷税：其显著特征为行为的违法性。避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。纳税筹划的类别和特征：类别： ——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。 ——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。 ——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。特征：事先策划性、非违法性、权利性、规范性等纳税筹划的基础：客观基础： ——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权； ——纳税人生产经营活动的可选择性；主观基础：在全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理等专业知识的基础上，结合筹划对象的具体特点，融会贯通，灵活运用。例1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业，乙公司欠甲公司货款300万元两年多时间了，现乙公司资不抵债，甲公司为了收回欠款，同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿还该项债务。设备原价350万元，账面价值270万元，经评估该固定资产市价（含税）290万元。甲公司打算先进行债务重组，取得乙公司的抵债资产，然后再将这笔抵债资产作价290万元与丙公司合资组建丁公司。如此，有关各方的税负为：乙公司：

税务会计与筹划第四版习题答案

税务会计与税收筹划第四版习题答案第一章答案第二章答案一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元（2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元）进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元）应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元）营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元）销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元）应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）

税务会计与税务筹划(第三版)习题答案

税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

纳税筹划案例分析题

第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为： 30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B 机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】

纳税筹划习题答案(DOC)

一、简答题 1、什么是纳税筹划？纳税筹划的特点有哪些？纳税筹划指的是纳税人为实现自身价值最大化和使合法权利得到充分的享受和行使，在税收法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益的一种理财活动。（一）纳税筹划的主体是纳税人，而不是政府部门（二）纳税筹划的目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权利得到充分的享受和行使（三）纳税筹划是在既定的纳税环境下进行的（四）纳税筹划的实质是纳税人的一种理财活动，而不是一种纳税现象（五）财务策划手段是纳税筹划的途径 2、你认为纳税筹划应包括哪些方式，它与逃避缴纳税款、避税与节税的关系如何？一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用非违法的手段进行的避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划。四是归整纳税账目，实现涉税零风险。此外，合理安排企业的现金收支，保持适当的对外偿付能力，避免税收滞纳金和罚款等，也是纳税筹划的重要内容。偷税：指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。避税：纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，打“擦边球”，钻税法的空子，通过对其经济行为进行巧妙安排，来谋取不正当的税收利益。尽管在形式上是合法的，但其内容却有悖于税法的立法意图；纳税筹划从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。节税：指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到不缴或少缴的目的。区别： 1、经济行为上，偷税是对一项实际已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而纳税筹划则只是对某项应税经济行为的实现形式或过程在事前进行某种安排，其经济行为符合减轻纳税的法律规定。 2、行为性质上，偷税是公然违反税法与税法对抗的一种行为。其主要手段表现为纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的。其行为具有明显的欺诈性质。但有时也会出现纳税人因疏忽和过失即非故意而造成纳税减少的情况，这种行为曾称为漏税。纳税筹划是尊重税法，是在遵守税法的前提下，利用法律规定，结合纳税人的具体经营来选择最有利3、法律后果上，偷税行为是属于法律上明确禁止的行为。因而一经税务机关查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任。而纳税筹划是对过某种合法的形式来承担尽可能少的税收负担，其经济行为对于法律规定的要求，无论在形式上还是事实上都是吻合的。 3、进行纳税筹划应具备哪些条件？

税收筹划理论

企业纳税筹划研究随着市场经济的不断完善，纳税筹划越来越得到企业的重视。纳税筹划方法的研究对于国家产业结构的优化、宏观经济调控的贯彻、税法制度的完善、企业竞争力的提升、纳税人纳税意识的增强等方面都具有重要的意义。鉴于此，本文旨在对纳税筹划方法作出一定的研究，力求能够对我国企业的纳税筹划活动有一些借鉴价值，从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平。全文围绕企业纳税筹划方法这一主题论述，共分为五大部分: 第一部分:介绍了纳税筹划的国内外的研究现状，得出国外纳税筹划对国内纳税筹划的一些启示;确定了本文研究的整体思路与具体采用的研究方法。第二部分:从内部与外部两方面提出了纳税筹划所遵循的原则;归纳了纳税筹划的四个主要依据，即法律依据、会计制度依据、税收制度依据和财务理论依据:分析了纳税筹划空间平台的具体内容及其影响因素。第三部分:从定性与定量两个方面对企业在筹资活动中纳税筹划方法进行了研究: 描述了企业在投资活动中纳税筹划方法的六个主要环节:研究了收入的确认、成本费用的列支、税率形式的选择和利润分配等主要经营活动中的纳税筹划方法;介绍了关联企业交易、企业产权重组等其它活动中的纳税筹划方法。第四部分:研究了优化模型在企业纳税筹划中的应用，其中重点研究了两个具有代表性的模型，一个是长期的盈亏抵补优化模型，另一个是短期的转让定价优化模型。分别描述了两个模型的问题描述、建模、线性转换与求解过程。第五部分:以中油股份公司的纳税筹划活动为研究背景，分析了该公司的纳税筹划的基础，介绍了该公司在增值税、所得税、印花税等方面的纳税筹划方法。对企业纳税筹划方法进行实证分析。企业增值税筹划研究企业税收筹划是在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税的税收利益,它是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收筹措与规划,是增强企业综合竞争力的有效手段。众所周知,增值税是中国流转税中的重要税种之一,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位,所以,对增值税的合理筹划十分重要。虽然目前中国对增值税筹划的研究较多,但大多都限于其概念、原则等基本问题的探讨,较少有对企业增值税筹划系统的理论实践分析。而依法缴纳增值税是每个企业应尽的义务,然而依法纳税并不等于要多交税,如何理解二者的关系,使无偿的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起来,从而实现预定的财务目标,获得最佳的经济利益,这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题,也是本文所要研究的内容。本文从企业增值税税收筹划的概念入手,介绍了企业增值税税收筹划的基本原则,研究了企业增值税税收筹划的理论依据,探讨了企业增值税筹划的必要性和可行性,以便打消企业对增值税筹划是否必要和可行的疑虑,并通过对企业增值税税收筹划方法与实践的分析,对企业进行增值税筹划提供操作性、实质性的指导。通过本文的探讨,将增值税筹划活动引入企业的日常经营活动中,旨在对企业进行合理增值税筹划有一定的理论和实践指导意义。企业筹资与纳税筹划对一个企业来说,筹资是一切经营活动的先决条件,是企业财务管理的重要内容。企业筹集和使用资金,不论是短期的还是长期的,都存在一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到生产经营所需足额的资金,而且要使资金成本最低。由于不同筹资方式的税负轻重程度往往存在差异,这便为企业在筹资决策中运用纳税筹划提供了空间。企业筹资方式主要有:发行股票、吸收直接投资、利用留存收益、向银行借款、

税务筹划试题2套含答案

税务筹划试题一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1. 税务筹划有广义与狭义之分，狭义的税务筹划专指（） A.节税 B.避税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是（ A. 节税手段 B.避税手段 C.逃税手段 D.抗税手段 3. 下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是（） A. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 B. 通过存货计价方法的选择进行税务筹划 C. 通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划 D. 增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用 4. 在应纳税所得额相等的前提下，考虑企业组织形式的筹划，下列说法中错误的是（） A. 合伙企业中的自然合伙人越多，应纳税总额也越多 B. 合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少 C. 合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同 D. 股东均为自然人的公司制企业，由于存在双重征税，应纳税总额最高 5. 收购免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款 100 000元，支付运输公司 2000元，该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税（）元 C.17 000 D.17 340 又具有抵税效应的筹资方式是（）发行优先股 C.发行债券 D.内部筹资 8%向银行借入的9个还包括 12万元的向本企业职工借入与银行同期的生 2010年可以在计算应纳税所得额时扣除的利息费用 8. 下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是 A. 增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用 B. 利用减免税优惠政策进行税务筹划 C. 运用分割技术均匀纳税人各期应税所得 D. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 9. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A. 2:1 B.3:1 C.4:1 D .5:1 10. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品, 准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A. 3% B.7% C. 13% D.17% 运送该批货物回厂的运费 A.13 000 B.13 140 6. 既能带来杠杆利益， A.发行普通股 B. 7. 某公司2010年度“财务费用”账户中的利息，包括以年利率月的生产用200万兀贷款的借款利息；产用100万元资金的借款利息。该公司是（） A.28万元 B.21 万元 C.20 万元 D.18 万元（）

税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)

第一章课后练习二、单选题： 1 ?纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A. 自然人税收筹划 B.企业法人逃避缴纳税款 C?国际避税D.非暴力抗税 2 ?企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A. 筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险 D.流动性风险 3 ?合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D） A. 企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划 4 ?下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B） A. 流转税 B.所得税 C.财产与行为税 D.资源环境税三、多选题： 1 ?下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD A. 合法性 B.风险性 C.收益性 D.中立性 E.综合性 2?下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE。 A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。 B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益； C?由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。 D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。 E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。 3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC） A.自行税收筹划 B.法人税收筹划 C. 委托税收筹划 D.自然人税收筹划 E.生产经营中税收筹划 4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。 B. 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 C?逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。 D. 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。

纳税筹划实务.doc

纳税筹划实务

第一章增值税的筹划本章在详细介绍增值税纳税人及其认定标准、增值税的征税范围、税率、减税、免税规定、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等有关税收政策规定的基础上，针对增值税的特点和税法规定，从对纳税人身份认定的筹划，到企业正常生产经营过程中有关环节的筹划，到企业分立的纳税筹划，以及如何创造符合政策规定的条件进行避税等问题进行了深入浅出的分析。

第一节增值税的纳税法规一、增值税纳税人《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体工商业户和其他个人等。增值税纳税人分为，一般纳税人和小规模纳税人，其划分标准基本依据是纳税人的财务会计制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小；而衡量企业规模则主要依据企业年销售额。现行增值税法规以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人。二、一般纳税人的认定标准税法的规定，下列纳税人认定为一般纳税人： 1．凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位可认定为一般纳税人。 2．非企业性单位，经常发生增值税纳税行为且符合一般纳税人的条件的，可认定为一般纳税人。

3．年应税销售额未达到规定标准，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务机关或将其认定为一般纳税人。 4．新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记时办理一般纳税人的认定手续；已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底前，申请办理一般纳税人的认定。三、小规模纳税人的认定标准《增值税暂行条例实施细则》规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人： 1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的； 2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。四、增值税的征税范围

税务筹划第二章作业答案

第二章案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？方案一：出租给个人居住：应纳营业税=20003%=60（元）应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元）应纳房产税=2000×4%=80（元）应纳印花税=2000×1‰=2（元）应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=（元）纳税总额元。方案二：出租给个体户经营：应纳营业税=2000×5%=100（元）应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元）应纳房产税=2000×12%=240（元）应纳印花税=2000×1‰=2（元）应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=（元）纳税总额元。通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税元。案例3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500万元。税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划原理，如何筹划？

消费税纳税筹划案例分析

第四章消费税纳税筹划案例分析计算题 1.某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元/500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么? 第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) 应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400(万元) 而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率。，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。合并前应纳消费税税款为： A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) B厂应纳消费税税额=25000× 1 0％=2500(万元) 合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元) 合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元) 合并后节约消费税税额：11500-2500=9000(万元) 2.某市A轮胎厂(以下简称A厂)现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有： (1)部分委托加工方式(委托方对委托加_T.的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品)。A厂委托B厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费1 85万元(假设B厂没有同类消费品)。A厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计l45.5万元，该批轮胎售价(不含增值税)1000万元。(汽车轮胎的消费税税率为3％) 部分委托加工方式应缴消费税及附加税费情况如下： A厂支付B厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：（300+185）/（1-3%）×3％=15(万元)

税收筹划习题及答案 5

第五章企业优惠促销活动中的税收筹划一、单项选择题 1.某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，购进货物均可取得增值税专用发票。如采用购满100元商品可获赠20元商品的方法促销，其每百元的税后利润为（）。 A.17.18元 B.13.83元 C.6.57元 D.10.49元 2.下列表述中，正确的是（） A.促销中，企业将外购的商品和自制的产品作为赠品，两者税负相一致 B.“满额返券”与“满额减现”的区别在于，两者的计税基础不同 C.使用“加量不加价”促销手段能降低增值税纳税义务，但对企业所得税无影响 D.“赠送”与“加量不加价”促销方式下的税务处理相同 3.下列说法中，不正确的是（） A.同等条件下，赠送商品（外购）比赠送服务（自制）税收负担高 B.销售者将购买的货物用于实物折扣时，该实物款项应按增值税中“视同销售货物”计征增值税 C.由于现金折扣不得从销售额中减除，因此，无法对其实施税收筹划 D.通过“以旧换新“方式销售商品企业，可以考虑设立独立核算的废旧物资回收公司 4.下列表述中，错误的是（） A.“积分赠品”的最终税负要低于“积分换购” B.“积分换购”促销方式与“销售折扣”方式税负计算原理相同

C.企业通过“以旧换新”方式销售货物时，应当按照销售新商品的收入全额确定销售收入；而回收的旧产品应作为购进商品处理 D.企业在销售成套消费品时，可以考虑避开出厂环节，通过将“成套”环节后移，避免成套消费品中非消费税应税产品缴纳消费税 5.下列表述中，错误的是（） A.税收政策的差异为企业优惠促销中的税收筹划提供了基础 B.不同的促销方式下，相应的纳税处理基本不同 C.优惠促销中的税收筹划有利于企业价值最大化 D.优惠促销中的税收筹划有利于企业规避税收风险 6.关于“赠送商品”的表述中，不正确的是（） A.“赠送商品”是指顾客购买指定商品或消费达到指定金额便可免费获得相应商品的促销方式 B.“赠送商品”的主要形式有买一赠一、买一赠多、多买多赠等 C.经营者将外购的商品免费赠送他人的行为，属于无偿捐赠，所赠商品应视同销售货物 D.企业发生非货币性资产交换，不具有商业实质，不属于增值税纳税范围 7.下列属于委托加工应税消费品的是（） A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 8.对于一些市场需求具有一定刚性的消费品来讲，可以通过（）方法弥补企业增加的税收负担。

企业所得税纳税筹划案例分析

A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施

税收筹划第3章附加习题答案

第３章附加习题答案二、填空题 1. 销售货物加工修理修配进口销售额进口货物金额流转税２. ２３．５3% 三、选择题(不定项) 1. A ２. ABD 3．ＡBＣDE 四、判断题１. ×２. × 3. √4．×５.√6.×7.√8.× 五、计算题１．该企业实际增值率＝（85-48）/85＝４3.5３％>无差别点增值率20.05% 适于做小规模纳税人。本题也可通过实际计算,作为一般纳税人比作为小规模纳税人,年多缴增值税1７１４6.９9元，作为小规模纳税人较为合适。 2.方案一：8折销售增值税: ８０00÷（1＋17%)×17％-7000÷(1+17％）×１7％=145.3(元) 城建税及附加=14.５3(元) 利润额=8000 ÷(1+17％)-７０00÷(1+1７%)-14.5３=8４0．１７(元) 应缴所得税：840.1７×25%=210.04(元）税后净利润:８４0．1７－２10.04=630.１3(元) 销售1000０元商品应纳增值税: 10000÷(1＋１7%)×17%-7０00÷(１+1７％)×1７%=435．9０(元）方案二:赠送20%的购物券应纳增值税: 10００0÷（1＋1７%)×1７%-7０00÷(1+17%)×１7％ -140０÷(１+17%)×17％=23２．48(元) 城建税及附加=23.２5(元) 利润额=１000０÷(1+17%）－７000÷(1＋1７％)-1400 ÷(1+１7%) -2３.25=13４4.2７（元) 所得税：１３４４.27×25%=3３6.0７(元) 税后净利润：１34４.２7-336.0７=1008.２０(元) 通过分析，上述二种方案中,方案二最优。３.预计增值率=(2００0－8００）／200０×100％＝60%>平衡点增值率１7.６5%，因此,该科研单位应选择小规模纳税人身份更为有利。可降低税负1４4万元。 4. 答案：应纳增值税额=销项税额-进项税额＝１17０/(1+1７％）×17％－８0=1７0－80=90(万元）筹划：企业投资设立一个独立核算的安装公司,由经销企业销售电梯，安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修,那么工厂和安装公司分别就取得销售电梯收入开具增值税专用发票、取得建安收入开具普通发票。按照这个思路，该电梯生产企业设立电梯安装公司后,

纳税筹划案例分析报告

纳税筹划案例分析题第一次作业：一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。AB纳税人的所得税税率为25% 要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。解析：纳税人A：税后收益=100000【1-25】*100%=7.5% 纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案： A方案：借入1000万元建厂； B方案：发行普通股筹款1000万元； C方案：向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。关于**企业税收筹划方案的分析报告 **企业：现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下： A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。 B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。 C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。三、避免成为法定纳税人案例：甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000（元）要求：双方企业如何筹划。解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。因此，甲公司不再是营业税纳税人，从而节税25000元。第二次作业一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80页） A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30%预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。（高新企业所得税税率15%）方案二，A公司用1500万元购买国债年利率6%每年可获利息收入90万（税法规定：购买国债免交企业所得税）要求（1）计算A公司两个方案的投资收益

纳税筹划实务课后习题梁文涛

纳税筹划实务课后习题（梁文涛）

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项目一单选：BAＤBD AＤＡBA B 多选：１ＡＢCＤ 2 ＡBCD ３ BD 4 BＣD 5 ＡＢC 6 ABＤ７ ABCＤ 8 ＣＤ 9 A Ｂ判断：××√√×√√×√×√√√√ 项目二单选:CＣＢAB BBＤAC ACDＡＡAＢCＣ多选：1 ＡBCＤ2ABD ３ABC 4 AC ５ＡC 6ABD 7 ＣD 8 ＡBC ９AC １0 AＢCD 1１AＢCD 12 ABＤ１3 AＢCＤ14 ABC 15BC16 ＡBCD 判断:××√√××√××√×√√×√×√√× 项目三单选：BACCB ＣABAC DB 多选：1ＢCD 2 AＢCD 3ＡD ４AＢＣD ５BＤ６BCＤ７AB 8 CD 9 ACD 判断:√√√√×√√× 项目四选择：ＡＢADＤDCＢBC Ｃ多选:1 ＢD 2 AB 3 BD４ＣD 5 BD 6 AＢＣ7ＡCD 8 ABＣ9 B Ｄ１０ABCＤ判断：××√×√√××√√√√× 项目五单选:DDBＤB CACA 多选:１ＡC 2 ＡBＣ3 BＣD４AＤ５BCD 6 ＡBD 7 BD ８AＣ9 ABＣＤ判断;√××××√×××√√

消费税 P99 多选题 3 纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县(市)销售或委托外县（市）代销应税消费品的,于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 4 具备出口条件，给予退税的消费品具备四个条件：属于消费税征税范围的消费品;取得《税收(出口产品专用)缴款书》、增值税专用发票(税款抵扣联）、出口货物报关单(出口退税联）、出口收汇单证；必须报关离境;在财务上作出口销售处理。５现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 6 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 7 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的,于移送使用时缴纳消费税。 8 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。九、金银首饰消费税改变纳税环节以后,用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。 9 卷烟在生产和批发两个环节都征消费税。白酒在生产、批发及零售等各个环节都需要征收增值税，而消费税则只需要在生产环节征收,其他环节则不用征收。 9 卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。生产环节(或进口环节）,比例税率:甲类卷烟56%,乙类卷烟３6%，定额税率:每支０.0０3元;批发环节(指批发商向零售商出售)：比例税率：11％,定额税率0.0０５元每支。 P1００判断题