现金、存货、固定资产清查的比较
固定资产与存货的区别
一.存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品）、委托加工材料等。存货一般在一年内或一个营业周期内可以出售或被生产耗用，因此被视为流动资产。1．原材料指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品、主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产等各项工程不符合存货的定义，因此不能作为企业的存货进行核算。 2．在产品指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 3．半成品指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。 4．产成品指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品 5．商品指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 6．周转材料指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的桶/箱/瓶/坛/袋等各种包装物；企业能够多次使用并在使用过程中保持原有实物形态基本不变且不符合固定资产定义的各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。但是，周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理。 二.固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。 三.固定资产和存货的主要区别在于：固定资产在生产中损耗的价值是通过折旧的方式逐渐的摊到被生产加工的产品中去，通过产品的销售，取得货币资金，使自己的价值逐渐的得到补偿。而存货如原材料一旦投入生产，就会改变其原始的形态，被消耗的价值一下子就转移到产品成本中，是商品成本的主要组成部分。
2020年整理库存现金监盘表.pdf
被审计单位： 项目： 编制： 日期：
学海无涯
库存现金监盘表
索引号： ZA1-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
检查盘点记录
项目
项次
上一日账面库存余额
①
盘点日未记账传票收入金额
②
盘点日未记账传票支出金额
③
盘点日账面应有金额
④=①+②-③
人民币
美元
某外币
面额 1000 元 500 元
实有库存现金盘点记录
人民币
美元
某外币
张 金额 张 金额 张 金额
100 元
盘点实有库存现金数额 盘点日应有与实有差异 差 异 白条抵库（张） 原因 分析
⑤ ⑥=④-⑤
追 溯 报表日至审计日库存现金付出总额 调整 报表日至审计日库存现金收入总额
报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额
50 元 10 元 5元 2元 1元 0.5 元 0.2 元 0.1 元 合计
=2-3
本位币合计 出纳员：
审计说明：
会计主管人员：
监盘人：
检查日期：
学海无涯 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的货币资金是存在的。
√
B 应当记录的货币资金均已记录。
√
D 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。
√
C 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
(一)库存现金
索引号
D ABDC
1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币 略
库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2.监盘库存现金： (1)制定监盘计划，确定监盘时间； (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审
计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计 单位按管理权限批准后作出调整；
ZA1-1 (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，
需在盘点表中注明，如有必要应作调整。（特别关注数家公司混 用现金保险箱的情况。）
3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原 ZA2-6
ABD 始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间 等项内容。 4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
库存现金习题练习
库存现金习题练习 （大题） 1、从开户银行提取库存现金700元备用。 借： 库存现金700 贷： 银行存款700 2、出租包装物收入库存现金（租金）900元。（出租包装物收入应通过“其他业务收入”核算） 借： 库存现金900 贷： 其他业务收入900 3、销售商品货款600元，增值税102元，共计收入库存现金702元。 借： 库存现金702 贷： 主营业务收入600 应交税费——应交增值税（销项税）102 4、企业管理部门职工张军出差预借差旅费3000元，以库存现金付讫。 借：
其他应收款——xx3000 贷： 库存现金3000 5、职工张军原出差借款3000元，报销2400元，剩余库存现金600元交回。借： 库存现金600 管理费用2400 贷： 其他应收款3000 6、以库存现金支付职工工资500元。 借： 应付职工薪酬——工资500 贷： 库存现金500 7、职工李新报销由其个人垫支的企业行政管理部门办公用品费240元，以库存现金付讫。 借： 管理费用240 贷： 库存现金240 8、库存现金清查中，发现库存现金较账面余额多出67元。
库存现金67 贷： 待处理财产损益——待处理流动资产损益 679、经反复核查，上述库存现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。 借： 待处理财产损益——待处理流动资产损益67贷： 营业外收入67 10、库存现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺90元。借： 待处理财产损益——待处理流动资产损益90贷： 库存现金90 11、经查，上述库存现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。 借： 其他应收款——xx90 贷： 待处理财产损益——待处理流动资产损益 9012、收到上述出纳员王芳赔款90元。 借： 库存现金90
如何做好库存现金的清查【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 如何做好库存现金的清查【会计实务经验之谈】 为了保护现金的安全完整，做到账实相符，必须做好现金的清查工作。 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。实存数是指企业金库内实有的现款额，清查时不能用借条等单据来抵充现金。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作，清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。对于预付给职工或内部单位尚未使用的备用金或剩余备用金，应及时催促报销或交回，采用定额备用金制度的企业，一般是在年终时进行一次清理，收回拨付的定额数，下一年度再根据实际需要重新规定定额，拨付现金。 为了防止挪用现金，各部门或车间必须配备备用金负责人进行管理，财会部门应进行抽查。对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理： （1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后作为盘亏损失处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 （2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余，
酒店餐饮业固定资产和存货
酒店餐饮业固定资产和存货（经营物资）的核算(一) 一、酒店餐饮业的资产及分类 不管是经营餐馆、旅店，还是茶馆、酒吧，首先得买回来适合自己经营特性的必要用品用具。如果经营旅店，那么必须买回桌、椅、床及床上用品，条件稍好些的旅店还应配上电视机、电话机、电风扇，甚至空调、热水器；如果经营餐馆，那么应该购置桌椅碗筷杯碟、厨房用的灶具、冰箱及有关烹调用具及油盐米醋等；如果经营的是酒吧，那么也要购置桌椅、酒杯、冰箱、制冰机、烹调用具和各种酒类；如果经营的是茶馆，那么应置备桌椅、茶具、茶壶、茶叶，有条件的应有空调、电风扇……。这些，都是在开业前所必须购置的。在会计上，对这些可以为企业提供服务的统称为资产，具体按照服务的时间长短，又分为固定资产、低值易耗品、物料用品、原材料、辅料、库存商品等等。 1、固定资产： （1）新《企业会计准则》中明确了固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过一个会计年度。 同时规定：某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，首先需要符合固定资产的定义；其次，还需要符合固定资产的确认条件，即，该固定资产包含的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2）固定资产与用品用具 固定资产：在本章一开始就介绍了，服务业中把购置的、为顾客服务的设备分为固定资产和用品用具。其区分的标准是依照它们在服务过程中是提供长期服务还是短期服务。但是在购置时，它们却具有相同的记账特点。如餐馆在开业之前要购置的有：厨房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐厅里有冰柜、电扇、空调、桌椅等，在购置这些设备时，还会有些运杂费发生，核算的记录是将所有购置的设备和用具按成本价记账。如果发生有安装费、运杂费时，分得清品种的，记录到这项设备的账户上，然后将购置回的资产与用品用具按单价再区分，看是记录在固定资产账上，还是记录在用品用具账上。旅店业在开业时同样要购置必需的设备，如桌椅床、电视机、电话机、电风扇，在购置时核算记账的方法同餐馆一样。 一般而言，属于固定资产的，按照可以使用的年限，按年、月提取折旧，把磨损的部分计入当期费用中。而对于用品用具，会计核算中应当将其记入“低值易耗品”账户中。可按价值高低和使用时间长短分为两种方法摊销计入当期费用，即像价值较低的碗筷杯碟、床单枕巾，使用时一次摊销记入当期费用中；桌椅床架等可采用分次摊销法记入当期费用。 2.存货：以酒店为例，酒店的存货，按是否被消耗掉分为两类：一类是不会很快被消耗掉，需放在仓库中备用的，如油米酱醋；另一类是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉。这类被消耗掉的用品，按照是当天采购当天耗用，还是采购回来先在餐馆的小仓库放置备用的不同，又分为备用存货和直接耗用存货。因此，餐馆存货按以上的分类排列如下： ①存货不被当天耗用。米、面、食用油、调料用品、香皂、茶叶、洗发水、牙具等等。 ②存货被当天耗用：肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等。 企业应根据自身情况建立存货采购、询价、出入库管理制度，不论是哪种存
中级会计职称第3章固定资产存货课后习题及答案
中级会计职称《中级会计实务》第三章课后练习题及答案 第三章固定资产 一、单项选择题 1．下列关于固定资产确认条件的表述及应用，说法不正确的是（）。 A．与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 B．该固定资产的成本能够可靠地计量 C．企业由于安全或环保的要求购入的设备，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产 D．以经营租赁方式租入的固定资产，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算 答案：D 解析：由于企业对经营租赁方式租入的固定资产既不拥有所有权又不能对其未来的经济利益实施控制，所以不能确认为本企业的固定资产。 2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票上标明价款为10000元，增值税税额为1700元。取得运输发票一张，运输费为1000元，运输费可以按7%抵扣进项税。另发生保险费1500元、装卸费300元。款项全部以银行存款支付，则甲公司购入该设备的入账价值为（）元。 A．11800 B．12800 C．12970 D．12730 答案：D 解析：该设备的入账价值=10000+1500+300+1000×（1-7%）=12730（元）。 3．2009年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经记入“在建工程”科目的金额是1000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用为10万元，所以甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2010年3月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是12万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。 A．2 B．0 C．0．67 D．0．13 答案：B 解析：建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转
存货与固定资产
某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。 (2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。 (3)4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付，上述款项，材料尚未到达。 (4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。 要求： (1)根据上述业务编制相关的会计分录； (2)计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 （1）4月5日收到材料时： 借：原材料20000 材料成本差异1000 贷：材料采购21000 （2）4月10日从外地购入材料时： 借：材料采购58900 应交税费－应交增值税（进项税额）10013 贷：银行存款68913 （3）4 月20 日收到4 月10日购入的材料时： 借：原材料59000
贷：材料采购58900 材料成本差异100 （4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录 材料成本差异率＝（1000+1000-100）÷（80000+20000+59000）＝1.195% 发出材料应负担的材料成本差异＝60000*1.195%＝717元 借：生产成本60000 贷：原材料60000 借：生产成本717 贷：材料成本差异717 （5）月末结存材料的实际成本＝（80000+20000+59000-60000）+（1900-717） ＝100183元 甲工业企业属于一般纳税企业，材料日常核算采用计划成本法，计划单位成本为10元／千克。4月30日“原材料”科目的期末借方余额为70000元，“材料成本差异”科目的期末贷方余额为707元、5月份发生下列业务： （1）5月1日，冲回4月30日按暂估价4800元入账的A材料480kg。 （2）5月6日收到有关A材料的结算清单。清单上注明材料500kg，买价4750元，增值税935元，运杂费325元。材料短缺20kg，经查属正常损耗。所有款项以支票结算。 3）5月18日，发出材料5100kg。其中，生产产品耗用4800kg，生产车间管理部门领用100kg，安装该车间设备时领用200kg。 （4）5月28日，购入材料3000kg，买价27000元，增值税4590元，承担运杂费1932元，款项均以支票结算，材料如数验收入库。 要求： （1）计算5月份材料成本差异率。 （2）结转发出材料的计划成本。
库存现金习题练习
库存现金习题练习 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
库存现金习题练习 （大题） 1、从开户银行提取库存现金70000元备用。 借：库存现金 70000 贷：银行存款 70000 2、出租包装物收入库存现金（租金）900元。（出租包装物收入应通 过“其他业务收入”核算） 借：库存现金 900 贷：其他业务收入 900 3、销售商品货款600元，增值税102元，共计收入库存现金702元。 借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税）102 4、企业管理部门职工张军出差预借差旅费3000元，以库存现金付 讫。 借：其他应收款——张军 3000 贷：库存现金 3000 5、职工张军原出差借款3000元，报销2400元，剩余库存现金600元 交回。 借：库存现金 600 管理费用 2400 贷：其他应收款3000 6、以库存现金支付职工工资50000元。 借：应付职工薪酬——工资 50000 贷：库存现金50000 7、职工李新报销由其个人垫支的企业行政管理部门办公用品费240 元，以库存现金付讫。
借：管理费用 240 贷：库存现金 240 8、库存现金清查中，发现库存库存现金较账面余额多出67元。 借：库存现金 67 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 67 9、经反复核查，上述库存现金长款原因不明，经批准转作营业外收入 处理。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 67 贷：营业外收入 67 10、库存现金清查中，发现库存库存现金较账面余额短缺90元。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 贷：库存现金 90 11、经查，上述库存现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔 偿。 借：其他应收款——王芳 90 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 12、收到上述出纳员王芳赔款90元。 借：库存现金 90 贷：其他应收款——王芳90 13、仍沿用例10，经查，该部分库存现金短缺属于无法查明的其他原 因，经批准作为管理费用处理。 借：管理费用90 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 5某公司2013年5月份发生下列经济业务，请编制相关会计分录。（1）3日，对现金进行清查，发现现金短款200元，原因待查。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 200
固定资产与存货财务管理规定
固定资产与存货财务管 理规定 文件编码（TTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-0089）
固定资产与存货财务管理制度固定资产财务管理制度 1、固定资产由使用部门管理，要建立卡片、分类、编号。财务部建立固定资产明细分类帐、折旧帐。 2、每年对固定资产进行一次实地盘点，做到帐、卡、物三点相符，对盘盈盘亏的固定资产查明原因，写出书报告。 3、固定资产盘亏报废审批权限，由酒店主管领导审批，金额数量较大的设备盘亏报废需报董事会及酒店管理公司财务部审批。 4、报废固定资产应作技术鉴定，符合报废条件者，由使用部门提出报告，会同财务部审核后，由酒店主管领导审批（或酒店管理公司财务部）方可报废。 5、需新增加固定资产事先由各部门提出设备购置计划，报财务部提出意见后，由酒店主管领导批准，方可购置。 存货管理制度
第一条存货是指饭店在业务经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，是饭店流动资产中的一个很重要项目，其金 额占流动资产的较大部分。因此，管理好用好存货，是加强流动资产管理的关健。 第二条饭店的存货主要指储存在库房内的各项物资材料，包括：食品原料、酒水饮料物料用品、低值易耗品、工程 维修材料等等。 第三条存货购入的计价。主要计价方法有：先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进后出法等等。财务部可根据 存货管理的实际情况制定有关计价方法。 第四条存货管理的要求： （1）科学合理地制定存货定额。对存货不同类别要根据饭店经营业务的要求，分别制定最高限量和最低库存量，以 此防止积压或不能保证各部门业务领用需要的情况出 现。
（2）加强存货的验收制度。对购进的各项物资材料应严格执行验收入库制度，在验收数量的同时要验收质量。 （3）建立存货的保管制度。对存货的各项物资材料，要建立专人负责的保管制度。设置有数量金额的辅助明细帐，以利核算与查对。 （4）健全存货的领发手续。严格按领用的制度办理领货手续，仓管员凭单发货，明确领发人的责任。 （5）物资材料实行先进先出制度。仓管人员对库存物资应实行先进先出的制度，以防止物资的霉烂变质。 （6）勤进快运，压缩库存。对货源供应正常的物资尽可能勤进快运，降低库存以加速资金周转。 （7）及时处理库存积压的物资材料。对近保持期或将要变质的物资要及时早发现并进行处理。 第五条建立定期盘点制度，及时处理清查中发现的问题。 （1）按存货的分类，每月盘点1次。年终进行全面彻底的盘点。
固定资产与低值易耗品的区别是什么
固定资产与低值易耗品的区别是什么 《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 因此，固定资产的认定标准中，已经取消了旧企业所得税法中规定的2000元以上金额标准。只要是符合企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产就应确认为固定资产。 《企业所得税法实施条例》第七十二条第一款规定，企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 低值易耗品是企业在生产或者提供劳务过程中耗用的材料，属于存货。 低值易耗品属于非货币性资产。因而，低值易耗品的使用年限不超过12个月。
会计处理方面，根据《企业会计准则第4号——固定资产》（2006）的规定，固定资产是同时具有以下两个特征的有形资产：一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；二是使用寿命超过一个会计年度。 根据《企业会计准则第1号——存货》（2006）的规定，低值易耗品为周转材料，属于存货，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。 综合上述规定，企业所得税法与会计准则对固定资产和低值易耗品的认定标准是一样的。
库存现金监盘表.docx
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库
存
现
金
监
盘
表
被审计单位：
项目： 编制： 日期：
检查盘点记录
项目
项次
上一日账面库存余额
①
盘点日未记账传票收入金额
②
盘点日未记账传票支出金额
③
盘点日账面应有金额
④=①+②-③
人民币
索引号： ZA1-1
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
实有库存现金盘点记录
美元 某外币 面额 人民币
美元
某外币
1000 元 张 金额 张 金额 张 金额
500 元
100 元
盘点实有库存现金数额 盘点日应有与实有差异 差 异 白条抵库（张） 原因 分析
=2⑤-3 ⑥=④-⑤
追 溯 报表日至审计日库存现金付出总额 调整 报表日至审计日库存现金收入总额
报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额
50 元 10 元 5元 2元 1元 0.5 元 0.2 元 0.1 元 合计
本位币合计 出纳员：
审计说明：
会计主管人员：
监盘人：
检查日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
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A 资产负债表中记录的货币资金是存在的。 B 应当记录的货币资金均已记录。
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存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
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√
D 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。
√
C 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 关的计价调整已恰当记录。
E 货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
(一)库存现金
√ √
索引号
D ABDC ABD
1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币 略
库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2.监盘库存现金：
(1)制定监盘计划，确定监盘时间；
(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审
计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计
单位按管理权限批准后作出调整；
ZA1-1
(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，
需在盘点表中注明，如有必要应作调整。（特别关注数家公司混
用现金保险箱的情况。）
3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原
始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间 ZA2-6
等项内容。
4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
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固定资产的概念及主要特征
固定资产的概念及主要特征 财政部颁发的于2002年1月1日起施行的《企业会计准则——固定资产》中，是这样对固定资产下定义的：“固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； ②使用年限超过一年；③单位价值较高。”这应该是固定资产的准确定义。而且，从这一定义中，我们还不 难看出固定资产所具有的特征： 一、固定资产属于有形资产。 一般情况下，除了无形资产、应收账款、应收票据、其他应收款等资产外，资产都具有实物形态，而对于固定资产来说，这一特征则更为明显。例如：固定资产一般表现为房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。也就是说，固定资产具有实物形态，可以看得见、摸 得着。 理解固定资产的这一特征，有利于将其与无形资产、应收账款、应收票据、其他应收款等资产区别开 来。 二、固定资产是指为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的资产。 企业使用固定资产所带来的经济利益，具体可表现为通过固定资产作用于商品生产、劳务提供过程并具体表现为产成品的形式，最终通过销售实现其经济利益的流入；或者通过把固定资产出租给他人，企业以收取租金的形式实现经济利益的流入；或者通过在企业的生产经营管理中使用固定资产，并最终改进了生产经营过程，降低了生产经营成本等来为企业带来经济利益。 这一特征表明，企业持有固定资产的主要目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是 为了出售，从而将其与企业所持有的存货区别开来。 三、固定资产的使用年限超过1年。 固定资产的耐用年限至少超过1年或大于1年的一个生产经营周期，而且最终要将其废弃或重置。 这一特征说明，企业为了获得固定资产并把它投入生产经营活动所发生的支出，属于资本性支出而不 是收益性支出，从而将其与流动资产区别开来。 四、固定资产的单位价值较高。 理解这一特征的目的，是为了把固定资产与低值易耗品、包装物等存货区别开来。 固定资产的确认及条件 一、固定资产的确认 所谓确认，是指将某个项目作为一项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等正式地列入资产负债表、利润表的过程。它包括用文字和数字描述某个项目，确认了的项目金额包括在资产负债表、利润表总计之中。也就是说：对于某项涉及会计要素的经济业务，如果按照一定的方法把它记录下来，就是予 以了确认；如果不把它记录下来，就是不予以确认。 对于一项资产的确认，不仅要记录该项资产的取得或发生，还要记录其后发生的变动。 所以，固定资产的确认，也就是将符合固定资产确认条件的项目，作为企业的固定资产加以记录并将 其列入资产负债表的过程。 二、固定资产的一般确认的条件 一般情况下，固定资产在同时满足以下两个条件时，才能予以确认：
库存现金管理的内部控制制度
一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。 1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现： （1）现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。（2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。 （3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。 （4）出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。 2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。 （1）明确企业库存现金开支范围。 1) 职工工资、奖金、津贴； 2) 各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出； 3) 支付企业外部个人的劳动报酬； 4) 向个人收购农副产品的价款； 5) 出差人员必须随身携带的差旅费； 6) 票据结算起点（1000元）以下的零星支出； 7) 向股东支付红利； 8) 按规定允许使用现金的其他支出。 （2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。 3、库存现金日清月结制度：“现金日记账”要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符；月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。 二、建立完备的核算制度。 1、库存现金的总分类核算。企业应设置“库存现金”总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。 2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，“现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 三、库存现金收支的控制制度。 1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。 2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。
存货及固定资产
第二章存货 1、购进A材料1000公斤，取得专票注明单价20元，增值税3400元，发生运费取得运输发票注明运费2000元、装卸费等3000元，料到入库，发生入库费600元，支票支付上述款项。 借：原材料1000*20+2000*93%+3000+600 借：应交税费-应交增值税（进项税额）3400+2000*7% 贷：银行存款25460+3540=29000 购进A材料1000公斤，取得专票注明单价20元，增值税3400元，发生运费取得运输发票注明运费 2000元、装卸费等3000元，支票支付上述款项，料到未入库。 借：在途物资1000*20+2000*93%+3000 借：应交税费—应交增值税（进项税额）3400+2000*7% 贷：银行存款28400 （1）材料到达，入库发现短少10公斤，经查韦运输途中自然损耗，其余材料入库； 此属自然损耗不作账务处理，但短少了数量，提高了单位成本。 （2）材料到达，入库发现短少100公斤，经查韦运输途中非正常损耗，其余材料入库； 借：待处理财产损溢29000/1000*100 贷：在途物资（20*1000+2000*93%+3000+600）/1000*100 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（3400+200*7%）/1000*100 入库 借：原材料25460-2546 贷：在途物资25460-2546 后查明系运输途中被盗，运输公司赔偿1200元、保险公司赔偿700元，其余由企业自行承担。 借：其他应收款—运输公司1200 借：其他应收款---保险公司700 借：营业处支出1000 贷：待处理财产损溢2900 购进A材料1000公斤，取得专票注明单价20元，增值税3400元，发生运费取得运输发票注明运费 2000元、装卸费等3000元，料到入库，上述款项暂欠。 借：原材料1000*20+2000*93%+3000 借：应交税费—应交增值税（进项税额）3400+2000*7% 贷：应付账款28400 购进A材料1000公斤，料到入库，结算凭证未到，估计单位成本245元。 借：原材料245*1000 贷：应收账款—暂估应付账款245*1000 以后结算凭证到了再红字冲回此分录 2、甲企业委托乙企业加工物资。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用 的消费税税率为30%。有关资料如下： 甲企业发出材料一批，成本为60600元。 借：委托加工物资 60600 贷：原材料 60600 按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用9400元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。 借：委托加工物资 9400 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9400*0.17 贷：银行存款 11018 消费税暂未作分录（分两种情况） 甲企业用银行存款支付给运输公司往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。
案例分析：现金的清查
案例分析：现金的清查 资料：20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下： 1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。 2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。 3.已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。 4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。20X0年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。 要求：1.请说明上述资料是如何获得的？ 2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月31日库存现金实存额。 3.指明企业存在的问题，提出处理意见。 附分析指导： 1.资料1通过对库存现金实施突击盘点获得； 资料2、3可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得； 资料4可通过现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。 2．20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额+20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额—20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额+ 未入账的现金支出总额—未入账的现金收入总额= 1 997.58 + 4 120 –4 560.16 +520 —390 = 1 947.42元。 20X0年12月31日库存现金盘盈额= 1 947.42 –1 060.04 = 887.38元。 3．存在的主要问题及改进建议： （1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理； （2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结； （3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。
库存现金清查教学设计
课程名称《基础会计》授课班级教材版本华东师范大学出版社《基础会计》第五版 授课教师教学内容库存现金的清查课时安排 1 教学方法小组教学法、角色扮演法、情景模拟法、任务驱动教学法教学手段信息化教学手段 教学目标 专业能力方法能力社会能力 1.能进行库存现金盘点； 2.会填写现金盘点报告单； 3.会处理现金盘点异常情况； 4.会做盘盈盘亏的账务处理； 1.熟知岗位职责； 2.能根据工作清单，高效率高质量完成工作任务； 3.能够充分利用现有资源自主学习； 4.能够正视自己的能力，并客观评价别人的成果。 1.能融入团队，与他人合作完成任务； 2.能够发现问题并想办法解决问题； 3.跟与他人进行有效沟通； 4.具有良好的口头表达能力； 5.能够养成细心严谨的工作作风。 教学重点1.库存现金盘点 2.填写现金盘点报告单、盘盈/盘亏处理报 告单 3.现金盘盈、盘亏的账务处理 教 学 难 点 现金盘盈、盘亏的账务处理 教 学 准 备 1.教学设计、PPT 2.各岗位任务清单、岗位分配表及评价表 3.练功劵、白条、现金日记账余额 4.点钞机 5.记账凭证、胶水 设计思路（学情分析，教材分析，教学策略）： 一、学情分析：授课对象是会计一年级的学生，通过前面内容的学习，对现金清查业务有了一定的认识，了解现金清查的的方法和过程，知道清查结果的一般规定，对“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户的使用比较熟悉，有一定的理论基础。但对具体业务操作能力和表达能力较差。 二、教材分析：《基础会计》这本教材华东师范大学出版社专门为中职学校财经专业学生出版的教学用书，教材的理念是简单易懂实训性较弱。需要教师根据实际工作情境，结合教材内容，模拟工作情境，设置工作任务。 三、教学策略： ⒈教学分析：通过职业情境模拟，激发学生兴趣，引起学生共鸣；采用行动导向教学模式：主要使用任务驱动法、角色扮演法、小组教学法等教学方法。 ⒉学法分析：小组教学法、情景演练法、任务驱动法 第 1 页共11 页
【管理制度】固定资产与存货财务管理制度
固定资产与存货财务管理制度 固定资产财务管理制度 1、固定资产由使用部门管理，要建立卡片、分类、编号。财务部建立固定资产明细 分类帐、折旧帐。 2、每年对固定资产进行一次实地盘点，做到帐、卡、物三点相符，对盘盈盘亏的固 定资产查明原因，写出书报告。 3、固定资产盘亏报废审批权限，由酒店主管领导审批，金额数量较大的设备盘亏报 废需报董事会及酒店管理公司财务部审批。 4、报废固定资产应作技术鉴定，符合报废条件者，由使用部门提出报告，会同财务 部审核后，由酒店主管领导审批（或酒店管理公司财务部）方可报废。 5、需新增加固定资产事先由各部门提出设备购置计划，报财务部提出意见后，由酒 店主管领导批准，方可购置。 存货管理制度 第一条存货是指饭店在业务经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，是饭店流动资产中的一个很重要项目，其金额占流动资产的较大部分。因此，管理好用好存货，是加强流动资产管理的关健。 第二条饭店的存货主要指储存在库房内的各项物资材料，包括：食品原料、酒水饮料物料用品、低值易耗品、工程维修材料等等。 第三条存货购入的计价。主要计价方法有：先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进后出法等等。财务部可根据存货管理的实际情况制定有关计价方法。 第四条存货管理的要求： （1）科学合理地制定存货定额。对存货不同类别要根据饭店经营业务的要求，分别制定最高限量和最低库存量，以此防止积压或不能保证各部门业务领用需要的情况出现。 （2）加强存货的验收制度。对购进的各项物资材料应严格执行验收入库制度，在验收数量的同时要验收质量。 （3）建立存货的保管制度。对存货的各项物资材料，要建立专人负责的保管制度。 设置有数量金额的辅助明细帐，以利核算与查对。 （4）健全存货的领发手续。严格按领用的制度办理领货手续，仓管员凭单发货，明确领发人的责任。 （5）物资材料实行先进先出制度。仓管人员对库存物资应实行先进先出的制度，以防止物资的霉烂变质。 （6）勤进快运，压缩库存。对货源供应正常的物资尽可能勤进快运，降低库存以加速资金周转。 （7）及时处理库存积压的物资材料。对近保持期或将要变质的物资要及时早发现并进行处理。 第五条建立定期盘点制度，及时处理清查中发现的问题。 精品资料网（https://www.sodocs.net/doc/0d4385843.html,）专业提供企管培训资料
高顿财经《会计》第三章存货、第五章固定资产
第三章第三章 存货存货 1、甲公司为增值税一般纳税人，2×12年发生部分交易或事项如下： 12月5日购买配件500套，每套配件的账面成本为30元，12月31日尚未被生产领用，市场价格为28元。该批配件可用于加工500件A 产品，将每套配件加工成A 产品尚需投入12元。A 产品2×12年12月31日的市场价格为每件45元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2元。 要求：计算出对配件应计提多少存货跌价准备。 2、甲公司系增值税一般纳税人，2×12年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为15000万元和800万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和50万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为20250万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为6000万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为1000万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占60%，合同价格总额为13500万元。丁产成品的市场价格总额为600万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为30万元。 要求：甲公司2×12年12月31日存货跌价准备余额为多少？ 3、天天股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月31日天天公司从外部购入设备500台，单位成本20万元，发生运输费和保险费共计500万元。2011年12月31日，该批设备未对外销售，此时市场销售价格为每台19万元，预计销售税费均为每台1万元，在此之前未对存货计提过减值准备。天天公司于2012年3月6日向白云公司销售电子设备300台，每台18万元，货款已收到。2012年12月31日，该设备的当前市场销售价格为每台22万元，预计销售费用均为每台2万元。 要求：依据上述资料，不考虑其他因素，编制天天公司上述业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 4、白云股份有限公司（系上市公司），为增值税一般纳税人，2×10年12月31日，白云股份有限公司期末存货有关资料如下： 存货品种 数量 单位成本（万元） 账面余额（万元） 备注 A 产品2000件 1 2000 B 产品 3000件1.5 4500 甲材料 5000公斤 0.5 2500 用于生产B 产品 2×10年12月31日，A 产品市场销售价格为每件0.9万元，预计销售税费为每件0.1万元。B 产品市场销售价格为每件1.8万元，预计销售税费为每件0.2万元。甲材料的市场销售价格为0.45万元/公斤。现有甲材料可用于生产5000件B 产品，用甲材料加工成B 产品的进一步加工成本为0.6万元/件。 20×9年12月31日A 产品和B 产品存货跌价准备账面余额分别为30万元和200万元，2×10年销售A 产品和B 产品分别结转存货跌价准备10万元和50万元。 要求：计算白云股份有限公司2×10年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。