9.2 职工薪酬循环内部控制关键点汇总表
被审计单位：编制人：日期：索引号：
会计期间或截至日：复核人：日期：页次：
说明：根据前述职工薪酬循环内部控制的了解和评价，注册会计师需要识别职工薪酬循环内部控制的关键控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行
被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：
被审计单位：编制人：日期：索引号：
会计期间或截至日：复核人：日期：页次：
注册会计师需要根据不同关键控制点的特性，选择适合的测试方法，包括：关键控制点形成记录的检查（职工薪酬循环内部控制关键点检查底稿）、关键控制点执行情况的询问（职工薪酬循环内部控制询问测试表）、观察（职工薪酬循环内部控制观察测试表），以及必要时对关键控制点的重新执行。
了解和评价内控
了解和评价整体层面内部控制汇总表 1.整体层面内部控制要素 2.了解整体层面内部控制 根据对整体层面内部控制的了解，记录如下： (1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计 计划产生哪些影响？ 被审计单位没有委托其他服务机构执行主要业务活动。 (2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 被审计单位制定的相关政策和程序以保持适当职责分工的有：《组织架构》、《岗位说明书》、《业务层面的控制活动》等。这些程序较合理。 (3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将 对审计计划产生哪些影响？ 相比前次审计，被审计单位整体层面内部控制没有发生重大变化。 (4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划 产生哪些影响？ 通过了解识别出被审计单位的一些非常规的重大交易，主要有：采用委托代销、分期付款的销售方式；使用产品和设备抵偿所欠货款；转让土地使用权给关联方上海市华发房地产开发有限公司；为母公司做抵押担保等，详见通过询问被审计单位财务部部长获得的“2010年非常规或重大交易事项记录”。 这些发现将使我们向这些重大或非常规交易事项投入更多的审计资源。 (5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将 对审计计划产生哪些影响？ 没有识别出其他风险
3.信息技术一般控制采用的系统 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划 目前无重大修改、开发与维护计划，被审计单位对信息系统进行的大多都是日常简单维护。 本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响 不存在 [注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等]
销售与收款循环内部控制制度与流程
销售和收款循环的内部控制一、销售及收款循环
文件类别作业项目编号页次一、流程图销售及收款循环作业流程图1-2 二、销售和收 款循环内销售计划作业程序1-3 作业程客户授信作业程序1-4控 序订单处理作业程序1-5预收货款及签证押汇作业程序1-6 交货作业程序1-7~8 开立销货发票作业程序1-9 应收帐款作业程序1-10 客诉处理及销货退回作业1-11 客诉处理及销货折让作业1-12 收款作业程序1-13
-销售及收款循环作业流程图 销售计划作业 订单作业客户授信作业 预收账款交货作业 销售退回作业 是否发生客是投诉处理作业收款作业 户投诉 否 开立销售发票销货折让作业 应收账款作业
【内部控制制度】文件类别销售及收款循环 作业项目作业程序及控制重点 销售计划一、控制的作业程序 1. 配合年度预算作业，预测未来一季乃至二或三年之销售变作业 化情形。 2.业务单位于制定销售目标前，应由下列各项基础着手： (1)以往年度销售情况。 (2)市场占有率及竞争者状况。 (3)国内外经济景气状况。 (4)产业状况。 (5)产品开发计划。 (6)售价政策及促销计划。 (7)其它可能影响销售预测之因素。 3.依据上述之基础了解后拟定未来方向。 4.未来方向确定后考虑自身资源及经营策略，提出销售预测 目标。 5.每月营业会议应定期检讨销售及预测差异原因。 二、控制的重点： 1.预测是否考虑政治、文化、经济、市场动态及竞争者进入 等因素。 2.预测是否包含短、中、长期预测，并适时修正之。 3.预测是否考虑历史及未来之各种变量之数据。 4.公司是否依规定定期举办营业会议并做成议事录。 参考文件／使用窗体 一、参考信息： 1.预算管理办法 2.营业会议议事录
内部控制循环
齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司内部控制循环 第一章总则 第一条为规范公司规范运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，制定本公司内部控制制度。 第二条本公司所称内部控制是指为了保证公司各项业务活动有效进行、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施一系列具有控制职能方法、措施和程序，主要包括财务开支审批内部控制制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。 第三条公司内部控制体现了如下原则： （一）关键点控制原则：涵盖公司内部各项经济业务、各个部门和各个岗位，需要全体员工在生产经营各个过程参与，并针对业务处理过程中关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节； （二）符合国家有关法律法规和本公司实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制权力； （三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督； （四）成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到收益应大于控制成本基本要求，如果无法确认控制点所带来收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小； （五）补偿性原则：如果公司在各个控制环节中某一环节一旦失去控制，在下一控制点要适当得到补偿，以保证内部控制运行整体可靠。 第五条公司业务程序内部控制点上一环节控制点负责人有权指导、监督下一环节
控制点责任人，并对出现错误和误差承担相应责任：即下一环节控制点责任人出现错误和误差所带来损失除其本人应承担相应责任外，其上级别责任人亦应承担相应责任处罚。 第六条本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责有效发挥，确保公司内部控制有效运作。 第七条公司法定代表人对本公司内部控制建立健全及有效实施负责。 第八条本制度适用于公司各部门。 第二章财务开支审批内部控制制度 第九条公司财务开支审批内容包括：成本费用开支审批、固定资产购置审批、对外投资审批等。 第十条公司财务开支审批原则 （一）成本费用开支时，应严格执行有权签字人及财务双签制度。有权签字人对办理经济事项真实性和合法性负责，财务负责人对经济事项会计处理和财务管理负责。有权签字人指公司内办理经济事项负责人，具体包括公司总经理、分管副总经理和部门负责人。 （二）所有经济事项必须有经办人签名，一名或一名以上有权签字人审批签字，经财务负责人签字后，方可到财务部门报账； （三）按照公司成本费用开支审批权限（见附件一：公司财务开支审批权限表、审批表），公司成本费用开支程序由经办部门负责人、分管副总经理或总经理审核和财务部签批； （四）有权签字人应认真审核，按规定审批权限进行审批； （五）报账所持原始凭证必须是税务部门或财政部门认可票据，无效票据一律不得用于报账。公司对外办理经济事项，要求同对方签订合同或协议。依据合同或协议办理
企业内部控制建设中的关键点及其控制)
企业内部控制建设中的关键点及其控制 作者：高绍维 当前，企业要在世界资本体系中健康有序运行，首先要保障和完善自身的内部控制建设。本文通过回顾近年来国内外企业的发展轨迹发现，建立有效完整的内部控制体系不仅有助于企业提高风险防控能力、保证企业有序运行，而且可以促进全球资本市场的健康发展，规范市场经济。 一、强化企业内部控制的意义 强化企业内部控制、不断健全企业内部控制体系、提高企业风险防范控制水平，不管对企业自身还是整个经济社会的顺利有序运行都具有较为重要的意义。 首先，对企业而言，强化内部控制可以帮助管理层理顺经营理念，树立正确的风险防控意识，及时发现和规避潜在风险，实现企业持续健康经营。企业身处经济全球化浪潮中，全球范围内的不确定因素和风险都对企业的生产经营产生较大甚至致命影响，企业管理层只有不断强化内部控制、提高风险防范和控制能力、改善企业内部管理，才能有效应对越来越多的风险，提升发展空间、把握发展机遇、实现自身的发展战略目标。 其次，作为市场经济的主要组成部分，企业要不断适应现代企业管理需要，深化管理改革。只有建立健全以风险方法和控制为导向的内部控制，才能有效深化企业改革发展，进一步适应市场经济要求。企业唯有通过强化风险管控、内部控制，才能真正完善内部治理结构，预防和抵御风险，促进市场资源的合理配置，强化企业的市场主体地位，实现市场经济的健康有效运行，从而推动市场体系的健康发展。 最后，企业强化内部控制可以有效保证企业遵守国家的相关法律法规，进而减少管理舞弊，提高会计信息质量，增强投资者对企业的信心并进一步激发市场活力。从这个角度讲，提高风险防范和控制意识，强化内部控制对于保障投资者和公众的合法权益也具有重要意义。 二、企业内部控制建设的关键点 企业作为市场经济主体，面对日益融合的世界经济、日益激烈的竞争和瞬息万变的外部条件，面临的风险是多种多样的，这使得企业处于高风险之中。在日常的生产经营过程中，企业常常需要面对各种各样的风险，如战略风险、决策风险、经营风险、财务风险等。这些企业内外风险都给企业的管理和生产经营增加了压力，带来了不确定性，处理不好会对企业产生不利影响。企业要制定内部控制就要本着防范预防风险的目的去操作。如何把握企业内部控制中的关键点和风险点并采取针对性措施加以应对，成为内部控制是否有效的主要因素。 总的而言，企业内部控制建设中面临的关键点主要有以下几个方面。 1.在内部控制的规划上，应当着重考虑如下情况：企业管理层有没有制订内部控制的相关规划，以及制订的规划是否符合本单位实际情况；是否仅仅将符合法律规定作为建立企业内部控制的目标、只做表面文章、敷衍了事、不发挥实际效用、没有促进战略目标实现的积极意义；是否制订了内部控制年度计划并将计划落实到实践中。这是内部控制在规划方面的关键点和风险点。 2.在内部控制的组织部门和机构方面，要考虑的风险点有：内部控制负责人与公司的主要领导是否为一人，这直接关系到企业内部控制能否有效落实；内控部门人员是否对内部控制法规和制度足够了解和熟悉；相关人员是否对内控工作积极热心、切实负责；内控部门成员是否具有足够代表性。针对此方面，企业应合理设置内控部门，匹配内控人员，由主要领导督促执行。 3.在内部控制环境建设上，要考虑以下关键点和风险点：单位是否足够重视内部控制作用，是否有意培养管理人员风险意识；是否将内部控制的建立健全作为深化企业管理改革、促进企业发展的重要契机；管理层是否具有强烈的遵纪守法意识；能否实现关键岗位的定期轮流；企业的相关子公司是否也制订内部控制战略规划。这些都是内部控制在环境建设方面的关键点。
企业内部控制 自学考 考试重点
第一章内部控制导论 ◆企业内部控制的特点P3 是一个过程、需要企业全员参与、只能是合理保证 ◆企业内部控制的分类 根据企业组织构架，分类治理控制、管理控制和作业控制 治理控制是内部控制最高层次，依次递归，作业控制是第三层次 ◆内部控制的演进 一、控制萌芽期：内部牵制P8 实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制 二、内部控制发展期：内部会计控制盒内部管理控制 内部会计控制是有组织计划以及保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。 内部管理控制包括但不限于组织计划以及管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及记录。三、内部控制成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构P11 重点是：信息与沟通，是指企业内部各部门的人员必须能够取得他们在执行、管理和控制企业过程中所需的信息，并交换这些信息。 第二章内部控制基本理论 ◆历史上最著名的欺诈事件之一：庞氏骗局 ◆企业欺诈的具体行为迹象6点 1：公司在多家银行开立了账户，并且已超出所需 2：不负责现金交易的人不会按照惯例核对那些银行账户 3：银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来非常糟糕 4：紧急借款成为常有的事情 5：先进的流入与支出不断让公司管理人员大感意外 6：短期投资的收益低于市场水平 ◆欺诈三角理论 压力、机会、合理化借口（三者此消彼长） ◆薯条欺诈理论 欺诈得逞之后会上瘾，不断接着欺诈直至东窗事发 ◆企业风险可以划分系统风险跟非系统风险 系统风险不可规避，又称市场风险，也称不可分散风险 ◆风险管理可能采用的策略包括P43 规避、降低（主动的措施，预防与抑制）、分担、承受、专人负责管理风险 第三章企业内部控制系统 ◆企业各利益相关者内部控制目标分四层P51 1：企业所有者：安全性（基本目标）、经营效率性和效果性（最高目标） 会计信息和经营信息的可靠性作为保障 2：企业董事会：运营效率效果（最高目标） 财务报告（会计信息、经营信息）可靠性是保障性目标。 3：企业管理当局：企业运营效果（最高目标）， 查错纠弊、保证财务报告（会计信息、经营信息）有效的目标服务于资产安全和经营安全性目标。 4：一般员工：经营效率效果（首要目标）、道德品质提升（较高层次目标） ◆中美内部控制原则比较 共同点：“制衡性原则”，讲究内部不同部门互相牵制，使企业稳定、健康发展 不同点：中国原则第一条是“合法性”讲究内部控制成本效益；美国则不惜代价进行内控。
内部控制工作底稿 人事与工薪循环了解底稿
工薪与人事循环了解内部控制 被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并 记录获得的了解。 2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活 动影响的交易和账户余额及其认定。 3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是 否得到执行。 4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险， 以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1.GXL-1：了解内部控制汇表总表 2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程 3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
工薪与人事循环了解内部控制汇总表 被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： [注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情 况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业 务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的 内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影 响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审 计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划 在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。） 3．了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使 （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程
企业内部控制试题及答案
a 一、单选题: 1、企业为提高会计信息质量,保护财产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和,称为(D 。 A.内部资金控制 B.内部信息控制 C.内部监审工作 D.内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。 A.企业高管层是制度的制定者,有权掌控内部会计控制 B.财务会计主管是财会工作的领导者,应当有权操纵内部会计控制 C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D.监察、审计是企业专司监督的部门,可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中,关于修订和完善的原则规定(A 。 A.随外部环境变化、职能调整和管理要求提高,应不断修订和完善 B.未接单位上级指示,不得修改内部会计控制 C.未经单位最高行政首长准许,不得变更内部会计控制 D.未经业务主管同意,不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则,下列表述中错误的是(B )。 A.内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员 B.内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员 C.针对业务处理过程的关键点落实决策,执行、监督、反馈等各个环节 D.企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,企业应当建立业 务的( C )。 A.经济责任制 B.目标责任制 C.岗位责任制 D.成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,企业应 当对相关业务建立严格的( A )。 A.授权批准制度 B.业务流程制度 C.信息传递制度 D.经济责任制度 7、企业内部控制监督检查,针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。 A.是否存在岗位设置不合理现象 B.是否存在从业人员专业技能不合格现象 C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象 D.是否存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中,不属于内部控制程序的是( D )。 A 交易授权
内控风险管理十六个关键控制点
内控风险管理十六个关键控制点1、组织架构 （1）法人治理结构框架 （2）组织架构设置 （3）经营决策机制 （4）经营管理模式 （5）相关权责划分 2、发展战略 （1）准确定位、科学制定发展战略 （2）认真组织、科学实施发展战略 3、人力资源 （1）招聘任用环节匹配适用 （2）正常用人环节绩效考核 （3）人才培养环节持续修炼 （4）员工退出渠道有理有节 4、社会责任 （1）安全生产 （2）产品质量控制 （3）环境保护与资源节约 （4）促进就业与员工权益保护 5、企业文化 （1）积极向上的团队精神
（2）诚信度和道德观 （3）文化立体渗透 （4）企业文化的评估 6、资金活动 （1）筹措控制 （2）投资控制 （3）资金营运控制 7、采购业务 （1）职责分工及审批制度 （2）请购与询价控制点 （3）采购与验收控制点 （4）货款制度的控制点 8、资产管理 （1）存货 （2）固定资产 （3）无形资产 9、销售业务 （1）梳理风险与对应的关键控制，主要有定价、资质审查、协议、信用管理、发货并确保收货确 认，确认销售收入、结转销售成本，以及应收 账款管理。 （2）职责分工与授权审批
（3）接受订单控制点 （4）开单发货控制点 （5）收款内部控制点 （6）投诉退货控制点10、研究与开发 （1）立项阶段 （2）研究阶段 （3）研发成果控制 （4）开发阶段的控制11、工程项目 （1）职责分工与授权控制 （2）立项 （3）招标 （4）造价 （5）建设 （6）验收 12、担保业务 （1）职责分工与授权批准 （2）担保评估 （3）担保执行控制 13、业务外包 （1）职责分工与授权批准
集团的财务内控关键点
集团的财务内控关键点 一、财务部组织岗位及职能 财务部总经理：负责全集团财务人员的管理、人事调动，资金与帐务的综合管理、财务综合分析、为各分公司财务总监的直接汇报对象。 财务部分管资金的副总经理：负责全集团帐户资金的调配、负责全集团的预算管理、负责集团投融资业务、负责对外报表提供、负责工商、税务、财政、证监会等外交工作。除总裁特殊交代的事情外，在以上范围里的工作是一把手。 财务部分管帐务的副总经理：负责集团帐务核算的管理、分公司财务报表数据的汇总考核管理、白条的处理、成本利润的核算。除总裁特殊交代的事情外，在以上范围里的工作是一把手。 另外总部还有以下几个科室： 外管科：总部编制5人左右，负责分公司财务报表数据的汇总，税务关系的协调，并对分公司财务总监进行考核。 成本科：总部编制25人左右，负责材料汇总核算、总部费用初核及核算、应付帐款的汇总核算和考核。 资金回笼科：总部编制30人左右，负责资金的回笼、应收帐款的核算考核、各销售区域日销售、库存汇总统计，销售人员的业绩考核。 财务科：总部编制3人左右，负责与成本科接口，公司的财务报表登帐、报表。资金科：总部编制3人，负责公司现金、银行存款。 审批科：总部编制2人，专门审批发票，记录并向总裁汇报业务招待费用，全集团费用审批权最高。 总部垂直管理各分公司财务部，分公司包括产品生产系统分公司、原料生产系统分公司、销售系统分公司、投资系统公司、股份公司、各办事处等。 二、分公司财务的设置 分公司财务部一般是财务总监领导下的成本科与财务科。财务人员编制一般是7-10人。各个岗位专业划分很细，要求半年左右轮岗一次。 财务科为出纳、总帐会计。
生产循环内部控制制度
内部控制制度 《生产循环》 文件管制等级：□管制文件□非管制文件
文件履历纪要页
1.总则 1.1.制定目的 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「生产循 环」（Manufacture）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾 利各相关单位遵循。 1.2.适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「生产循环」作业程序与控制重 点，悉依照本文件之规范办理。 1.3.权责单位 资材、制造、财务单位为本文件之权责单位，权责单位主管经 承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范 作业。 2.生产循环 2.1.循环图 【见】（数据1）「生产循环图」。 2.2.循环作业 本循环之各项作业： 1)制程规划作业（CM101），另订之。 2)负荷规划作业（CM102），另订之。 3)托外加工作业（CM103），另订之。 4)排程及生产作业（CM104），另订之。 5)仓储管理作业（CM105），另订之。 6)生产管制作业（CM106），另订之。 7)品质管制作业（CM107），另订之。 8)保养维修作业（CM108），另订之。 9)安全卫生作业（CM109），另订之。 10)生产成本控制作业（CM110），另订之。 11)差异分析作业（CM111），另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施
本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准 承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。 3.2.编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文 件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.相关资料 （数据1）「生产循环图」
内部控制系统的关键控制点
内部控制系统的关键控制点 为了防止资产流失，一个公司可采取的控制措施有很多，下面所列的是在大多数公司里最常采用的一些措施。在资产流失机率比较大的情况下，也可以在这些措施的基础上增加一些其他的相关措施，反之亦然。这些控制措施包括下列几方面内容。 (1）现金 通常现金交易被认为是最需要进行控制的环节。因此，有关现金控制在有些企业甚至显得有些过度。尽管下面介绍了许多的现金控制措施，但我们在实际执行的时候，应充分考虑成本与收益的关系，将多种措施综合起来使用，效果会更好。 ◎将登记入账的支票号码与实际的支票号码核对。电脑打印出的支票清单应与实际使用的支票完全一致。如果不一致，就说明可能有人私自娜用支票。在采用激光打印支票的情况下，这种违法行为更容易发生。因为采用激光打印，发票是分别存放的，这比使用连续编号的支票簿更容易被偷盗。 ◎对小额现金进行现场盘点。使用各种收据或借条来抵库，是小额现金常见的舞弊方式。因此，不定期进行审计，盘点现金余额，就可能发现这些舞弊行为。 ◎支票簿的控制。支票簿不应和纸笔一起放在柜子里，因为任何人都有可能从支票簿里偷走一张支票，使用伪造的签章就可以将公司的资金支走。因此，支票簿应该放在保险柜里，未经授权任何人不得接近动用。。公章的控制。如果任何人都有机会接触到公章，那么不仅公司的支票可能被冒支，偷盗者还有可能利用公章以公司的名义签订各种合同。因此，公司的公章也应保存在公司的保险柜里。 ◎公司邮政收发部门应建立一套收发记录清单。如果收到客户的支票后，在登记银行存款日记账之前，会计部门成员有可能会接触到这些支票。邮政收发部门单独建立一套收发日记账，以备日后和会计部门的存款日记账相核对。
一起了解内部控制
资料范本 本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 一起了解内部控制 地点：__________________ 时间：__________________ 说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容
工薪与人事循环： 了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.了解内部控制汇总表 2.了解内部控制设计——控制流程 3.评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.确定控制是否得到执行(穿行测试) 编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3. 审计工作底稿用以记录下列内容： (1)汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；
(2)记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3)记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4)记录穿行测试的过程和结论。 工薪与人事循环： 了解内部控制汇总表 1. 受本循环影响的相关交易和账户余额 2. 主要业务活动 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ (4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？ (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 4. 初步结论 5. 沟通事项
内部控制制度之生产循环
內部控制制度之生 产循环 1
內部控制制度 <生產循環> 文件管制等級:□管制文件□非管制文件 2
文件履歷紀要頁 3
1.總則 1.1.制定目的 為促使本公司「內部控制」(Internal Control)之「生產 循環」(Manufacture)程序,能有所遵循,特訂定本文件,俾 利各相關單位遵循。 1.2.適用範圍 凡本公司有關「內部控制」之「生產循環」作業程序與 控制重點,悉依照本文件之規範辦理。 1.3.權責單位 資材、製造、財務單位為本文件之權責單位,權責單位主 管經承認單位授權,負責本文件之管制,並確保依據本文 件之規範作業。 2.生產循環 2.1.循環圖 【見】(資料1)「生產循環圖」。 2.2.循環作業 本循環之各項作業: 1)製程規劃作業(CM101),另訂之。 4
2)負荷規劃作業(CM102),另訂之。 3)託外加工作業(CM103),另訂之。 4)排程及生產作業(CM104),另訂之。 5)倉儲管理作業(CM105),另訂之。 6)生產管制作業(CM106),另訂之。 7)品質管制作業(CM107),另訂之。 8)保養維修作業(CM108),另訂之。 9)安全衛生作業(CM109),另訂之。 10)生產成本控制作業(CM110),另訂之。 11)差異分析作業(CM111),另訂之。 3.附則 3.1.制修廢與頒布實施 本文件屬於管理文件,經『經營會』審議後,呈請董事長 核准承認後,交由權責單位頒布公告實施;修訂或廢止時 亦同。 3.2.編號、版本、日期、頁次／頁數 本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名 5
xx集团公司的财务内控关键点
**集团的财务内控关键点 一、财务部组织岗位及职能 财务部总经理：负责全集团财务人员的管理、人事调动，资金与帐务的综合管理、财务综合分析、为各分公司财务总监的直接汇报对象。 财务部分管资金的副总经理：负责全集团帐户资金的调配、负责全集团的预算管理、负责集团投融资业务、负责对外报表提供、负责工商、税务、财政、证监会等外交工作。除总裁特殊交代的事情外，在以上范围里的工作是一把手。 财务部分管帐务的副总经理：负责集团帐务核算的管理、分公司财务报表数据的汇总考核管理、白条的处理、成本利润的核算。除总裁特殊交代的事情外，在以上范围里的工作是一把手。 另外总部还有以下几个科室： 外管科：总部编制5人左右，负责分公司财务报表数据的汇总，税务关系的协调，并对分公司财务总监进行考核。 成本科：总部编制25人左右，负责材料汇总核算、总部费用初核及核算、应付帐款的汇总核算和考核。 资金回笼科：总部编制30人左右，负责资金的回笼、应收帐款的核算考核、各销售区域日销售、库存汇总统计，销售人员的业绩考核。 财务科：总部编制3人左右，负责与成本科接口，公司的财务报表登帐、报表。资金科：总部编制3人，负责公司现金、银行存款。 审批科：总部编制2人，专门审批发票，记录并向总裁汇报业务招待费用，全集团费用审批权最高。 总部垂直管理各分公司财务部，分公司包括产品生产系统分公司、原料生产系统分公司、销售系统分公司、投资系统公司、股份公司、各办事处等。 二、分公司财务的设置 分公司财务部一般是财务总监领导下的成本科与财务科。财务人员编制一般是 7-10人。各个岗位专业划分很细，要求半年左右轮岗一次。 财务科为出纳、总帐会计。 成本科为原材料会计、辅料会计、费用会计、销售会计、成本会计、统计主管。统计主管下设统计室，每个部门由部门秘书兼职做统计员，用于统一报销、登记、核对各部门费用，发放各部门人员工资。 三、内控关键点 总公司如何控制分公司财务： 1、从财务总监收入上 分公司财务总监基本工资由分公司发放，绩效工资由总部根据考评分数发放，利润工资由总公司财务年终根据分公司利润总额的百分比发放（事先约定）， 年终奖金由总裁发放，具体数额由总裁自由决定。 基本工资由各公司的薪酬体系决定，各地区不一样。 绩效工资标准由总部统一制定，在每月例会上当场考评，由考核办根据上月各分公司的产值、销售总额、费用、采购价格、事故损失、废品率、退货率、人员缺勤率、腐败等进行通报，当场给财务总监打分，此处要求财务总监必须关心分公司的生产、销售、管理，减少任何一个会造成成本浪费的可能。 利润工资，是由总公司与分公司总经理和财务总监共同签定利润指标，对分公司总经理和财务总监共同考核，这就要求分公司总经理和财务总监必须一起商量指标，关注利润。
01 了解和评价内部控制汇总表-销售与收款循环
了解和评价内部控制汇总表-销售与收款循环 1.受本循环影响的相关交易和账户余额 受本循环影响的交易和账户余额。】
2．主要业务活动 【注：项目组通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。】 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 被审计单位是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，请列示其他服务机构的名称地址及将对审计计划产生哪些影响？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合 (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ (4) 是否识别出控制设计的不足或缺陷？是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出设计的不足（或缺陷）、控制偏差，产生的原因是什么，将对审计计划产 (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ (7) 关键控制活动的描述
【（对公司控制措施的评价结论包括控制设计适当并可实现相关的控制目标、控制设计不适当并未能实现相关控制目标）】 (8)了解对关联方的交易的控制活动【描述对关联方交易的授权、记录和披露的程序， (9)了解对会计分录的控制活动【（描述对本业务活动相关的会计处理过程，记录系统化和非系统化处理交易的会计分录控制活动，保证正确列示财务报表）】 （10）界定主要交易循环及原因【描述该交易循环是否为被审计单位的主要交易循环， 4. 信息系统 应用软件 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 描述拟于未来实施的重大修改、开发与维护计划
会计内部控制的五要素
会计内部控制的五要素之间的关系 1 .控制环境 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。 2.风险评估 每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。 3.控制活动 企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。 4.信息与沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通 5.监控 内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。 关系： （一）会计控制是各要素组成的动态系统内部控制的内容由最初的行为控制到最新的八要素的变化，说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展，而且站在全局的高度统领企业整体。会计控制如同内部控制一样，并不是各种制度、措施的简单加总，也不能简单
了解和评价企业层面内部控制汇总表
上海沥高科技有限公司签名日期 客户 项目了解和评价企业层面 索引号P221-4内部控制汇总表编制陈灵灵2016.3.2 9 会计期间2014.1.1-2016.2.29复核周立新2016.3.2 页次1 9 1. 企业层面内部控制要素 企业层面内部控制要素是否进行了解 控制环境是 被审计单位的风险评估是 与财务报告相关的信息系统与沟通是 对控制的监督是 2. 了解企业层面内部控制 根据对企业层面内部控制的了解，记录如下： (1) 被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构， 将对审计计划产生哪些影响？ 未委托服务机构 (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合 理？ 由管理中心制定组织架构并有总经理批准，分工合理 (3) 自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变 化，将对审计计划产生哪些影响？ 未发生重大变化
(4) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ (5) 在了解企业层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 3. 信息技术一般控制采用的系统 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划 本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响
4. 在企业层面了解内部控制的结论 (1) 在企业层面内部控制各要素中识别的缺陷 注：某些迹象可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷，例如： ●控制环境失效，例如与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查、识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）、管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施； ●被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程； ●被审计单位风险评估过程无效，例如管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险； ●没有有效应对识别出的特别风险（如缺乏针对这种风险的控制）； ●注册会计师实施程序发现被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正错报； ●重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报； ●发现管理层无力监管财务报表编制的证据。 (2) 结论
企业内部控制与风险管理的五个关键要素
第八讲企业内部控制与风险管理的五个关键要素控制论、系统论、信息论这三论构成了现代企业管理的理论基础，健全有效的内部控制不仅能够合理保证企业的生产经营和管理活动合法合规，提高企业各类报告的真实性、可靠性和完整性。而且可以改进企业的运营水平和风险防范能力，提高企业的管理效率。改善企业运营的效率和效果，帮助企业实现发展战略，促进企业的可持续发展。 内部控制要素在内部控制框架中居于核心地位，直接影响着内部控制的设计、实施和评价。在要素层面，一般认为内部控制有五大要素内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。说的在形象化一点，企业就像是一个人，内部环境就是人的头，风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督分别是人的四肢，只有头脑清晰，四肢健全的的健康“人”才能走的更长远。 内部环境是构成企业内部控制赖以存在的基础，一般认为包括企业目标及发展战略、组织架构及权责配置、人力资源政策及实践、企业社会责任、企业文化等等。 风险评估要素是企业设计和实施控制活动的依据，一般认为包括内部控制目标的设定、风险识别、风险分析和风险应对。 针对企业识别出来的风险企业需要开展控制活动。 控制活动要素一般认为包括不相容职务分离、授权审批控制、全面预算管理、会计系统控制、信息系统控制。 企业在风险评估和开展控制活动过程中，随时需要信息、需要沟通，包括内部信息、外部信息、内部沟通、外部沟通。 企业内部控制设计和运行的有效性随时需要监督，内部监督既是内部控制的构成要素之一，又是对内部控制其他要素的一种再控制，是保障内部控制有效性的关键。企业可通过持续监督、定期评估或两者并用来实现这个过程。 内部控制的主要领域，包括企业整体层面的控制、业务活动的控制、对子公司的控制、对分支机构的控制四个层次。 企业内部控制和风险管理的五个关键点，是建立所有企业管理的基础。
内部控制制度《研发循环》
內部控制制度 《研發循環》 文件管制等級：□管制文件□非管制文件
文件履歷紀要頁
總則 制定目的 為促使本公司 「內 部控 制」（ Internal Control ） 之「研發循 環 」 （ Research & Develop ） 程 序 ， 能 有 所 遵 循 ， 特 訂 定 本 文 件，俾利各相關單位遵循。 適用範圍 凡本公司有關「內部控制」之「研發循環」作業程序與控制重 點，悉依照本 文件之規範辦理。 權責單位 研發單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授權 ，負責本文件 之管制，並確保依據本文件之規範作業。 研發循環 循環圖 【見】（資料 1）「 研發 循環圖」。 循環作業 本循環之各項作業： 1） 提案評估作業（CR101 ）,另訂之。 2） 設 計規劃作 業 （ CR102） ， 另 訂之 。 3） 試 作樣品作 業 （ CR103） ， 另 訂之 。 4） 設 計驗證與審查作 業 （ CR104） ， 另 訂 之 。 5） 量 試、驗收與變更作 業（ CR105） ， 另 訂之。 6） 文 件發行與保管作 業 （ CR106） ， 另 訂 之 。 7） 研 發管制作 業 （ CR107） ， 另 訂之 。 附則 制修廢與頒布實施 本文件屬於管 理文 件， 經『經營會』審議 後， 呈請 董事長 核准 承認後， 交由 權責 單位 頒布公告實施；修 訂或 廢止 時亦同 。 編號、版本、日期、頁次／頁 數 本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文 件頁次／頁數 等項 ， 見 本文件之 頁首與頁 尾。 附件 相關資料 資 料 1 ) 「 研 發 循 環 圖 」 1. 1.1. 1.2. 1.3. 2. 2.1. 2.2. 3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.3.1.
了解与评价企业内部控制(doc 31页)
了解与评价企业内部控制(doc 31页)
在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 采购与付款循环： 了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.CGL-1：了解内部控制汇总表 2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程 3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)
编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3. 审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； (2) CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3) CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4) CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。
采购与付款循环： 了解内部控制汇总表 1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应付账款、管理费用、销售费用 (注：1. 此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。） 2．主要业务活动 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGL-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 主要业务活动 是否在本循环中进行了解 采购 是 记录应付账款 是 付款 是