税收筹划的六个误区

税收筹划的六个误区

税收筹划的六个误区

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【摘要】税收筹划的目的是降低税收成本、实现税后利润最大化，但在税收筹划过程中存在认识和操作的误区。本文从六个方面进行分析，以消除这些误区。

税收筹划，是指纳税人或其代理机构在既定的税法和税制框架内，在合理规划和安排纳税人经济活动的时空、规模、结构、方式、核算形式、运作方法等事项的过程中，综合评估相关纳税方案，在国家税收法律、行政法规许可的范围内，对面临的多种纳税方案进行优化选择，以达到降低税收成本，实现税后利润最大化的一系列筹划活动的总称。

在国外，税收筹划较为普遍，而在国内，税收筹划尚处在起步阶段，还没有引起广大投资者和纳税人的足够重视和普遍采用。2000年1月，国家税务总局主办的《中国税务报》以“分析税收政策、推介税务代理、筹划运营成本、襄助记账核算”为办报宗旨，创

办了“筹划周刊”，首开中国税收筹划之先河；《会计之友》等财税类期刊也开辟了“税收筹划”专栏，围绕正确运用税收政策实现依法纳税、合理开展税收筹划活动以及促进税收国际化的进程，为加强税收征收管理、提高公民纳税意识和确保中国加入WTO后税收与国际惯例平稳接轨，都作了有益的探索，受到了投资者、纳税人以及税务工作者、税收理论研究工作者的普遍关注和一致好评。但是，正如一个新生事物的出现需要一个“实践——认识——再实践——再认识”的过程一样，税收筹划同样也需要不断走出误区、纠正错误、在不断改进中前进。

误区之一：国内企业对税收筹划缺乏迫切的要求

我国企业改革的方向是要建立现代企业制度，一个规范的现代企业是适应社会主义市场经济的要求，“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的股份制企业或有限责任公司，现代企业经营的主要目标是保证企业有足够的竞争力和追求利润最大化。要实现这一目标，从企业经营战略来看，必须注重两个方面：一方面，就企业内部而言，应通过尽量增加收入来源或尽可能节约各种生产要素的投放，来达到所获利润最大化之目的；另一方面，就企业外部环境而言，必须强调通过充分利用所有外部优惠条件，来实现所得利润最大化之目的。而这两方面，都对税收筹划提出了客观要求。因为，从企业内部看，企业欲增加利润，使资产增值，固然可以通过调整商品价格、

增加销售数量、提高产品质量等途径增加收入，但价格的上涨又可能导致企业失去市场的风险，从而逼迫企业在尽量降低成本、减少消耗、减轻税负上下功夫。企业作为独立的利益主体，在追求利润极大化经营目标下，必然要求实现税负极小化，从而使企业形成了减少纳税、减轻税负、追求税后利润极大化的强烈动机和要求。客观地讲，企业要达到这一目的，可采取偷逃税或税收筹划。若采用偷逃税方式，必将受到法律的惩处，其结果不但不能免除纳税义务、减轻税收负担，相反会增加企业的纳税支出，损坏企业的形象和信誉，失去市场竞争力。若采用税收筹划方式，结果会完全不同。因为依法纳税是税收筹划的前提和基础，其税收筹划的利益受国家法律的保护。因此，只有税收筹划是所付纳税费用最小、实现税后利润最大化的唯一合法的具体方式。

误区之二：随意夸大税收筹划的作用

税收筹划只是企业经营决策的一部分，税收的作用是有限度的。税收筹划不是万能的，也不是包治百病的灵丹妙药。税收筹划往往需要与相关的生产经营决策配合使用，才能相得益彰，产生出较大的总体收益和效果。很难设想一个管理混乱、内部控制失效的企业，能靠税收筹划产生出惊人的业绩。前不久，笔者看过一篇《一次税务咨询救活一家工厂》的文章，这里暂不讨论仅一次税务咨询救活一家工厂的可能性，只需从文章中了解到这家工厂之所以搞活了的原因是

不征税收入的几个误区【税收筹划技巧方案实务】

只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！ 不征税收入的几个误区【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】 财税2011年70号文件规定，企业取得的财政专项资金，符合三个条件可判断为所得税上的不征税收入。该文件虽然落地执行多年，但老编发现在实务中对不征税收入还存在不少认识上误区： 一、不征税收入等同于免税收入 很多人把不征税收入认为是一种税收优惠，把它等同于免税收入。其实不征税收入不属于所得税上的应税收入范围，严格意义上不属于税收优惠。而免税收入是应税收入的组成部分，只是国家对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠。相对应的，不征税收入用于支出形成的费用，不能在所得税前扣除。而免税收入对应的成本费用是可以在所得税扣除，如企业权益性投资收回股息红息收入属于所得税的免税收入，其投资对应的借款利息支出也可在所得税前扣除。正因为不征税收入不属于税收优惠，因此企业只需要在申报表中列明调整，不需要履行优惠备案等手续。 二、不征税收入仅指货币性资金，不包括实物等收入形式。 不征税收入不仅仅包括货币性资金，也包括实物等其他收入形式。国家税务总局公告2014年第29号公告规定：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。可见，国家对企业投入的实物资产，如土地、房屋等，只要符合条件，也可作不征税收入处理。 三、财政性资金只有判断为不征税收入才需要纳税调整，判断为征税收入不需要纳税调整。 企业取得的财政性资金符合不征税收入条件的，在年终汇算清缴时要进行纳税调整。其中税会差异体现在二个方面，一是收入属性差异调整，会计

(新)薪酬体系设计的五大缺失

薪酬体系设计的五大缺失 导读：企业在进行薪酬体系设计工作时,通过公平性分析可以很好实现薪酬体系设计的要求。 一、薪酬战略缺失 企业战略是对企业整体性、长期性、基本性问题的规划，不断适应环境变化、赢得竞争优势和取得经营业绩而做出的事关全局的选择和行动。人力资源战略是对企业战略的一个有效支撑，其所要回答的是“人力资源对我们取胜有何作用”的问题。而企业的薪酬战略是公司人力资源战略的分解和细化，薪酬战略的中心是以一系列薪酬选择帮助企业赢得并保持竞争优势，其所要回答的是“整体薪酬制度如何帮助我们取胜”的问题。在这种管理基础薄弱的企业中，制定有切实可行的企业战略的公司很少，拥有符合企业战略和企业现状的人力资源战略、薪酬战略的更是凤毛麟角。领先、跟随、滞后的薪酬战略，分别适应于企业的不同阶段和不同类型，在这些企业中，他们不知道，如何在企业发展的不同，运用不同的薪酬战略。 二、薪酬理念缺乏 薪酬理念明确了企业在薪酬管理方面所倡导的价值导向，是薪酬体系的灵魂。它指明了公司到底为什么样的行为和什么样的业绩进行付酬。在大多数管理基础薄弱的企业中，不知道应该对何种价值付酬，薪酬理念缺乏。他们通常的做法是按照行政级别、学历和在企业的工作年限来进行价值分配，而对职位所承担的责任和风险、员工的技能水平、员工的能力等产生绩效的真正关键因素，没有引起应有的重视。 三、职位价值没有量化、薪酬的内部公平性不足 在很多管理基础薄弱的企业中，薪酬的内部不公平方面存在的问题，比薪酬的外部竞争性方面存在的问题更为严重。通常来讲，企业老总们会注意到薪酬管理中公平的各层次--各生产要素所有者所得的公平、同等级员工薪酬的横向公平、不同等级员工的纵向公平等，但他们往往只注重了薪酬设计结果的公平，而忽视了对薪酬界定的程序公平的关注。在这类企业老总们看来，只要使员工得到的薪酬与他们的相对工作价值或企业的贡献相当，薪酬框架的设计与操作是公开和隐蔽的操作并不重要。因此相当一部分企业选择了黑箱操作的薪酬框架，这在企业规模较小的情况下，也不会出现什么大问题，但是当企业规模一旦大起来了，就会出现问题。在我们的咨询实践中，经常会遇到一些这样的问题：“职能部门与业务部门人员的待遇如何平衡?”、“销售人员与技术人员的待遇应如何平衡?”、“同一行政级别，如主任、经理的待遇都应该是一样的吗?”。这些问题的本质上都是：在企业中职位的相对价值问题!从企业价值链的角度来说，对基于价值创造的薪酬体系，如果价值评估这个问题没有得到有效解决的话，会极大地影响价值创造，进而会影响到可分配的价值，价值链的传导作用会得到极大的削弱!如果职位价值的大小不进行清楚地界定的话，就会造成评价不公、分配不公等一系列重大问题，影响员工士气和组织的凝聚力，从而造成公司关键人才的流失。随着信息技术和管理手段的提高，管理基础薄弱的企业需要进入到精益管理的阶段，这就要求企业在进行管理的时候，要按定量的科学的思维习惯来对决策内容进行分析。 四、薪酬结构失衡 薪酬结构是由各种薪酬单元组成，这些薪酬单元一般可分为固定薪酬(基本工资等)、浮动薪酬(绩效工资、奖金等)和福利、津贴等三类。薪酬结构失衡主要有两种体现：第一种是薪酬结构的失衡。比如在很多管理基础薄弱的企业中，福利这一薪酬要素往往没有引起足够的重视。薪酬结构失衡会致使企业的薪酬体系在运行过程中缺乏足够的灵活性，无法满足多数员工在薪酬方面的不同需求，特别是对员工的短、中、长期激励的组合效果产生影响。很多企业将福利完全变成了保健因素，激励效果很差，自助福利的设计没有引起重视。第二种是各类人员的薪酬单元组合比例失调，如固定工资比例 过高，绩效工资比例过低，容易导致薪酬的激励作用无法有效发挥。 五、职业发展通道缺乏，结果导致升薪通道单一 在大多数管理基础薄弱的企业里面，没有对员工的职业发展通道进行考虑。员工的职业发展通道缺乏，薪资晋升渠道不畅，不利于员工的有效激励。另一种后果是由于中国的“官本位”意识较为浓厚，人们一般以管理“职业锚”或“官阶”的大小判断他们对企业贡献的多寡。因此，企业内的管理岗位成为各级各类员工

企业税收筹划存在的问题分析

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/0e4382713.html, 企业税收筹划存在的问题分析 作者：王彬 来源：《现代经济信息》2012年第16期 摘要：对于企业来说，税收筹划作为一项涉税理财活动，是企业财务管理必须要面对的一项职责，一个企业若没有良好的税收筹划，对税务事项的安排不够合理，财务管理也无从谈起，这样离理想的企业财务目标也愈加遥远。本文对税收筹划的意义进行了分析，并对税收筹划中存在的问题以及完善税收筹划工作提出几点建议。 关键词：企业；税收筹划；意义；建议 中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01 税收筹划是一门综合性较强、专业性要求较高的学科，是在税法规定范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节约税收支付”的税收利益，要求筹划人员不仅要具有丰富的执业经验，还要掌握较多的理论知识。要推进税收筹划在我国的发展，政府部门要进一步规范税收法律法规，正确引导宣传税收筹划工作，企业要充分了解税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义，同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务代理机构的规范与扶持。 一、税收筹划的意义 在20世纪末期，税收筹划才开始在我国应用，最初时期各方面都还处于萌芽阶段，还存在着很多不够完善的地方。然而随着经济体制的改革，税收筹划在我国的发展也逐步成熟起来，税收筹划对于我国企业有着较为重要的意义。 1.有助于减少纳税人的税收成本。企业税收成本的高低将对纳税人的收益有着直接的影响，税收越高，企业利润越少。反之，能在合法的情况下将税收控制到最低，对提高企业利润有着直接的作用。同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，由于税法漏洞的存在给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又会让纳税人更加谨慎，否则落入税法陷阱，会缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。 2.有助于对纳税人纳税意识的提高。长期以来，我国都存在着纳税意识薄弱的现象，这给我国的社会发展造成了较大的阻碍。税收筹划对企业提高纳税意识有着积极的作用，是企业相关利益主体以合法性为前提的情况下，将企业的利益最大化。 3.有助于资本流动和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调整等决策，税收筹划对于纳税人来说可以最大程度上减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路。

房地产公司各环节税收筹划

房地产项目公司各环节税收筹划要点 1、项目设立阶段 1、项目公司组织形式的筹划 2、合作项目合作方式的筹划 3、土地取得涉及税种及要点 2、项目设计建造阶段 1、项目分期及户型选择的筹划 2、各项成本的归集与控制及合同的订立执行 3、涉及税种及关注要点 三、项目销售阶段 1、销售合同订立的筹划 2、涉及税种及关注要点 四、项目竣工结算阶段 1、工程结算的筹划 2、涉及税种及关注要点 五、项目清算阶段 1、土地增值税清算 2、企业所得税清算 房地产项目公司按照各阶段经营管理的内容，对其流程大致可以划分为：项目设立与项目公司组建；土地使用权的取得；房地产建设工程项目规划和审批；项目工程的施工管理；取得预售许可证后开始销售管理；项目工程竣工；项目公司清算。这七个阶段包括了房地产项目从投资决策、设计施工、销售、竣工结算和清算整个过程的内在事物发展规律和对公司的组织制度的阐述。现结合房地产项目各开发阶段的特点在以下五个节点对房地产业纳税筹划进行分析。 一、项目设立阶段 1、项目公司组织形式的筹划 房地产企业在选定的投资区域建立项目公司时，首先要进行税务筹划的问题就是内部组织形式的选择。是选择母子公司的形式还是总分机构的形式，需要企业进行比较，因为企业一旦通过工商注册成立，很多问题就是与生俱来的，无论以后各期如何筹划，也改变不了其性质。 子公司：具有独立法人资格，而分公司不具备独立法人资格，无法对外

承担法律责任和义务，只能由其总公司来承担。由于子公司的独立法人资格，在所设地区被视为纳税人，承担纳税义务； 分公司由于不具备独立法人资格，在所设地区不被视为纳税人，要汇总到总公司进行纳税。根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》国税发[2008]28 号文件规定：企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。其计算方法为总机构和分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。 企业选择组织形式时需要考虑的因素主要有： （1）我国地域间税率差异较大，但这种差异随着内外企业所得税法的统一逐渐减少，目前还是存在，如各自贸区存在差异等；对于个别地区，会有区域对企业落户实行奖励政策，或者税款返还政策。这些对企业所得税有优惠的地方，选择子公司还是分公司，哪种形式能给企业带来更大的税收成本的节约，也要看项目公司和总公司的具体情况而定。（2）国家或者地方针对房地产企业的优惠政策较少，若没有优惠政策和税率，需要考虑分支机构的盈亏能力，如果是长期亏损，分公司形式能减少盈利的总公司和盈利的其他分公司的应纳税所得额，节约了税收成本。若是短期亏损，子公司的组织形式更适合企业在当地的发展。（3）对于法律责任而言，由于分公司无独立法人资格，在出现债务或者法律纠纷时，会对总公司影响程度较大，而子公司可以以其出资额对其债务承担有限责任。 在公司长期亏损的情况下，运用分公司的组织形式能更好的降低集团的税收成本。但成立公司的目的是为了获得利润，如果公司长期亏损则在剧烈的市场竞争下存在的可能性也很小，所以如果是暂时的亏损，子公司具有独立法人，在公司经营的很多问题上会具有更大的优势。2、合作项目合作模式的筹划 房地产公司最基础也是最初始的业务就是获取土地，不同的取得土地方式决定了房地产运营的两大关键点：一是主体问题，也就是运作平台问题，运作平台是利益平台，也是涉税平台和风险平台；二是土地交易本质问题，土地交易本质决定了房地产开发企业同土地提供方的利益分割和涉税纠纷。 目前国内获得土地的市场分为两个，一是土地交易一级市场，此市场由政府垄断，土地交易的主要形式为招、牌、挂。二是土地交易二级市场，土地交易的主要形式为企业之间土地使用权转让。 目前国内房地产交易有多种操作模式，根据不同土地的交易形式我

室内设计的10个误区

室内设计的10个误区 室内设计的10个误区 稍微简单的调整居家风格和布置摆设，会让家有很大的改变和不同。了解布置和家具摆设方法后可以让局促拥挤和混乱不堪的居家空间转变成干净整齐的环境，创造宁静舒适的氛围。接下来，分享室内设计的误区，让大家可避免错误，打造每个人独特的温馨舒适居家空间。 1. 不需要过于精心策划和深思熟虑的在空间摆放太多的家具和摆设品，不然可能就会像垃圾家具的收集中心，填写空间的家具应该以实用性和美观这两个观点出发，创造吸引人的氛围，应该保留足够的活动空间，不应该是看起来压迫狭小。如果有这样的状况出现，不妨减少一些家具或是移动摆设试试看，有的时候可能是摆放位置的问题导致拥挤的感觉。如果移动1-2个家具后还是感觉不宽敞的话，那就换移除一个家具试试看，你会发现空间会有不同的变化，有的时候过度装饰会让人觉得有压迫感也会让活动不方便，动线不佳。 2. 就像你在挑选牛仔裤一样适合的尺寸大小穿起来才舒服，家具也是一样的，太小的家具会使你的房间显得不平衡和"尴尬"，甚至可能会使它看起来像一个玩具屋，这肯定不是只有我们这样认为，相反的如果家具太大也会感到局促和不平衡，在添购新的沙发、桌子、梳妆台和床组..等家具之前，一定要确定家具的长、宽、高是否符合家里的空间大小，不然最终可能是会是一个非常昂贵的代价。 3. 减少过分杂论的可能! 在配件和家具配置上掌握「少即是多」的原则。保持和谐、宁静舒适以及顺畅的动线规划是良好的装饰空间的.重要指标，当有太多的东西而显得杂乱的时候，容易模糊焦点让空间秩序变的不和谐。杂乱可以透过删除来解决，来看看你拥有哪些家具配件，把它们分成3类1. 基本元素2.重要的家具配件3.可有可无的部分4.可删除的部分，如果可以的话，请将这些对象删除到整个家显得轻盈干净，拥有美好的和谐感为止。 4. 照明是设计中最重要的元素之一，非常关键的重点，尽可能引入越多自然光。不要挑选不佳的窗帘和配件而挡住自然光，就算是阴天，自然光的涌入还是会让家里感觉明亮舒适，可利用具有反射效果的镜子，让自然光透过镜面将光源反弹在空间之中。房间里应该要有一个以上的光源，如果没有就添加天花板的照明吧!添加的照明也必须符合空间坪数的大小或是也可利用壁灯来提高亮度，如果你的照明设备是是足够的但是你还是觉得有点阴暗感觉不舒适，这个时候可以考虑在天花照明和吊灯上添加灯光调节器。 5. 如果你先挑选家具(沙发、地毯等)，然后再去选择油漆颜色比较难找到其他可以匹配的家具，我们建议是先从沙发下手，不要将布样让油漆店知道让他们来挑选，可以带上几的油漆样本回到家中来测试，开始上色以前，我们也强烈建议先挑几的你喜欢的色调来测试，虽然油漆色版上的色调已经是非常准确了，但是房间的日照时间的影响会对墙面颜色产生不同的变化，所以应该把油漆样本留下约一天的时间，看看一整天的变化是不是你想要的效果。 6. 不要太急躁!不要一次买太多，不要一下把全部都买齐，不要超支过多。只要买你目前可以负担的起CP 值最好的就行了，不要购买超过负担的家具或是觉得可以让"未来的钱"来付款。订定一个预算计划表，依照计划坚持下去! 你不需要一下就拥有全部，一个美好的装饰空间是需要经过时间的累积和策划的，所以最好慢慢的建立属于自己的完美居家空间。 7.

税务筹划的风险及防范措施.

税务筹划的风险及其防范措施 摘要：近年来，越来越多的企业开始认识到税务筹划的重要性，并且已经接受了税务筹划，随之而来,各种形式的税务筹划活动也在逐渐兴起。税务筹划是企业理财的重要手段之一，科学合理的税务筹划可以为企业带来一定的经济利益，但企业却常常忽略税务筹划过程中的风险。本文阐述了税务筹划的风险及其产生的原因，并提出了税务筹划风险的防范措施。 关键词：税务筹划；风险；防范措施 一、税务筹划的概念及特征 税务筹划，是指纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。税务筹划通过对纳税方案的比较，选择税负较轻的方案，减少企业的现金流出，增加企业的可支配资金，以保证企业正常的生产经营。税务筹划的本质是纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。 税务筹划具有以下特征：一是合法性，即税务筹划必须符合国家法律、法规和相关规定，企业在税法允许的范围内做出符合企业自身利益的决定，并依法纳税；二是选择性，即税务筹划过程中往往存在多种纳税方案，企业从中选择能使自身经济效益最大或税负最轻的方案；三是目的性，即企业进行税务筹划是为了获取最大的税收收益，比如选择低税负方案，降低企业税收成本，或是滞延纳税时间，有效降低资金成本；四是事前筹划性，即企业对自身的纳税行为进行事前周密筹划，并以此来指导企业经营活动，从而达到减轻税负或取得最大税后净收益的目的；五是技术性，即企业要进行成功的税务筹划，除了需精通税法和行业的详细条款与相关法律外，还必须掌握财务会计和经营管理方面的知识；六是综合性，即企业税务筹划应着眼于企业整体全局，综合考虑企业的税收负担水平，筹划人员应利用专门的税法知识和专业的技术方法提出令人满意的筹划方案。 二、税务筹划的风险及分类

纳税筹划八大误区及其指正(一)

纳税筹划八大误区及其指正(一) 【摘要】本文提出并分析了我国企业纳税筹划的八大误区及其纠正措施，旨在从理论上澄清对纳税筹划的相关认识，避免企业走入纳税筹划误区，引导企业纳税筹划业务的健康开展。【关键词】纳税筹划；八大误区；误区指正 一、纳税筹划的八大误区 纳税筹划在我国公开研究、实行不足十年时间，尚处于成长发育期，很多人对纳税筹划尚未形成系统认识，加之一些书籍报刊相关文章各抒己见，实际操作中的不规范现象屡屡发生等，使当前纳税筹划产生种种误区。目前，纳税筹划主要有以下八大误区，即纳税筹划主体误区、目标误区、概念误区、内容误区、作用误区、方法误区、认定误区和风险误区。 （一）纳税筹划主体误区 有的纳税人认为：税收法规的执行最终都要落实到核算上，只要有一个好会计，通过会计账目间的相互运作，就能够进行纳税筹划。这是对纳税筹划主体的错误认识。事实上纳税筹划非常重要的一点是它的筹划性和过程性，即在应税经济行为发生之前和对经营活动过程的规划、设计、安排和选择，包括根据变化了的情况对纳税筹划方案作适时的调整。如果应税经济活动已经发生或完成，则应纳税款就已经确定，会计因为承担的税负较重，利用隐瞒收入、虚列成本等手段去改变业已产生的纳税结果，最终会演变成偷逃国家税款行为，会受到相应的处罚。同时，税收是国家调节经济的重要杠杆，与企业经营活动密切相关。如为改善我国的地区经济布局，国家对不同地区的税收政策倾斜不一样。由此企业会利用国家的税收优惠政策调整企业的经营方针，把经营项目放在国家鼓励的产业上，既有利于企业的微观发展，又达到了降低税负的目的，这才是纳税筹划的根本所在。这些都与企业的经营活动相关，并非会计人员做账就能解决的事情。 （二）纳税筹划目标误区 目前，很多企业在探讨纳税筹划时，基本上都是税款方面的筹划，即把纳税筹划简单地看成是税款的多与少的选择，认为纳税筹划的目标就是最低纳税，根本不考虑税款之外的其他事情。其实这是一种不正确、不全面的纳税筹划观，出现这种认识误区的原因，主要是这些企业对纳税筹划的目标缺乏正确的认识。如果纳税筹划目标只片面强调减轻税负，这会使一部分纳税人产生“只要能少缴税款，怎么做都行”的想法。为了获得当前的短期利益，有的纳税人在直接经济利益的驱动下，打着“纳税筹划”的幌子，大行偷税、漏税之道，严重地破坏了税法的严肃性。如某企业从事生产加工业务，属增值税一般纳税人，按照17%的税率计算缴纳增值税。其厂前有一独立核算的商店从事购销业务，属小规模纳税人，适用4%的增值税征收率。商店的销售收入中有一部分是销售企业生产的产品。企业向商店提供产品，已构成销售，其销售收入应按17%缴纳增值税，但是企业却按商店4%征收率缴纳了税款，这样从低税率缴税，造成了国家税款流失。企业有意识地利用收入划分不清，违反税收政策，以达到少缴税款的目的，这种方法不叫纳税筹划，而是偷逃税。还有的企业为了减少所得税而铺张浪费，增加不必要的费用开支；甚至有些企业为了推迟获利年度以便调整减免税纳税期而忽视经营，造成持续亏损等。这些都是纳税筹划目标错误造成的。 （三）纳税筹划概念误区 纳税筹划是纳税人在税法规定的范围内或不违法的前提下，通过对其生产经营活动中有关涉税事项的事先筹划和安排，以实现企业价值最大化的活动的总称。现在，理论界和实务界对纳税筹划概念的界定，主要有以下二种错误观点： 1．纳税筹划等于避税筹划。这一观点认为纳税筹划就是纳税人利用税法上的漏洞、缺陷、模糊和矛盾，在不违反税法规定的前提下，达到能够减轻或解除税收负担的目的。实质上，这是避税筹划的定义，它混淆了纳税筹划与避税筹划的关系。如果纳税筹划等于避税筹划，那么节税筹划、税负转嫁、涉税零风险又是什么筹划呢？

说说设计师最常见的11个设计误区

想象一些设计产品：宣传瑜伽课程的海报、保险续保单、玩具装配说明书。你会关心设计师采用何种创新方法吗？当然不会！每一件设计作品都满足了其功能性要求。视觉处理应当能够支持其设计内容而不能与之相分离。 千万别误会，优秀的设计离不开新颖的设计方法。我仅仅想说明的是，探索并非设计首要的考虑因素。一件设计作品是否是创新的，令人意想不到的，或是有趣的，这可能没有多大意义，它仅仅需要有效即可。设计与艺术彼此没有多大关联。你务必要独立看待每个个体，切忌以同样的方式衡量二者。 左侧代表艺术，右侧代表设计，尽管二者有时发生重叠，但在多数情况下，它们是不同的学科。 误区二：创意是存在的 有关设计存在已久的一个误区当属创意：想象数十亿人带着同样的动机，遵循相同的基本模式，消费同一媒体。尽管存在一致性，人们仍幻想每个个体都具有—不，是被赋予—创新思考的能力。正是如此。 很难说天才般的想法多久才会出现一次。我预言大多数人一生若是有一次已算幸运。期待每天都有天才般的想法或将职业依赖于此想法是很不明智的。尽管困难重重，你依旧可以看到新颖且令人可喜的创意每天都在发生。由此你可以学到什么呢？也许答案是创意是难以捉摸的、不重要的。 回顾从前你便得知，只有小部分人有了大的飞跃。但是你可曾想过—你或其他人是否很难将信任赋予个体？人类是重组艺术家，到处借鉴、混搭，艺术家们和普通人一样，也做着同样的工作。评估、创造、变化—每一个过程都不会在真空环境下发生。 只有带上眼罩，创意才会存在。换而言之，你脑海中新奇的想法可能并没有你想象的那么独特。没

关系。虽然大多数人都厌倦重复和单调，但能否创作出真正原创的作品是无关紧要的。我们追求的这个目标犹如攀登一座人力所不能及的高峰，其实是没有必要的。 相反，你应该尝试了解客户的问题所在。聆听、观察和思考他们所面临的难题。只有深入地了解客户与其处境，你才能够想到合适的处理方法。切忌过分偏离主题，否则你会错失良机。 误区三：与众不同即为好 你的重点决不是创作出非同寻常的作品。虽然在很多案例中，别具一格的设计成就了优秀的设计 作品。选择设计策略时，首当其冲要考虑的是它是否能解决眼下的难题。在背离传统的路上走了多远是另一个需要讨论的问题。有时设计师们会心烦意乱，将设计推向异端。这种错误导致的不合理设计是无法满足客户需求的。 把与众不同当作理由为作品辩护是艺术界的产物。鉴于人们很少会厌恶新的事物，优秀的艺术品时常需要挑战非常规作品。例如，社会曾不识天才梵高；这种失误使得人们后来在放弃一些无法理解的事物时表现得尤为谨慎。但是设计无需打破障碍，它属于应用性实践，设计师们更关心的是设计能否达到预期的效果。 早期的网页设计师们热衷于制作出“整洁的”界面。我发现了一件有趣的事情：你必须将鼠标移动到每一个小方块上才能找到相关的链接网页。与众不同？是的。明智吗？很难讲。 独特的方法有其用武之地。面向年青人的杂志采用非同寻常的排版方法，自行车公司彰显其奇异的风格，这些都无可厚非。但若是观众想要挖掘审美之所在，那就收敛起你的古怪吧！记住，令人意外的方法并非总是适用。如果投资银行倾向于前卫的广告，市场团队和设计师们应当质疑这种设计是否有意义。 新锐设计师们偏爱于打破前辈的传统，建立属于自己的全新方式。即使设计师们愈发“理智”，这种冲动仍会持续很久。一些说法耳熟能详，“我要突破设计的界限。”然而，独具一格的方法应自发而生，而不应强加在某一设计项目中。

税务筹划技巧说课材料

基本筹划技巧：就是将税法中的优惠政策想办法使企业符合，如：到开发区注册企业，招募下岗职工，工资按工效挂钩制度算企业所得税 我国现行的流转税有:如增值税、消费税、营业税、关税等 在纳税对象上有什么区别？ 流转税的主要特点是：第一，以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。第二，以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。第三，一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策。第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受。 新中国成立以来，流转税在我国税制结构中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要来源。现行税制中的增值税、消费税、营业税和关税是我国流转税的主体税种。 税收筹划思路 摘要：税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划的总体思路是：悉心研究税法，精心安排经济活动，并将两者有机结合起来，最终实现税收筹划目标。税收筹划的具体思路是：税种筹划应根据不同税种的特点，采用不同的筹划方法；税收要素筹划应针对不同的税收要素，运用不同的筹划技术；经济活动筹划应全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排；地域筹划应充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经济活动。 (一)税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划人员，企业内部筹划人员，在税收筹划的迷宫中，始终要保持清晰的税收筹划思路，才能进行有效的税收筹划，避免陷入税收筹划误区，实现纳税人的税收筹划目标。 税收筹划的总体思路是：首先，对税法进行悉心研究，包括对现行各税种和税收各要素进行研究；其次，对纳税人的经济活动进行精心安排，国内纳税人要对经济活动在国内范围内进行统筹安排，而跨国纳税人需对经济活动在全球范围内进行全盘安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机结合起来，最终实现纳税人的税收筹划目标。具体来说，税收筹划可以分税种进行，可以分税收要素进行，可以分经济活动进行，还可以分地域进行。 （二）、税种筹划思路 税种筹划思路就是：根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。现行税制以商品税和所得税为主体，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税种筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，法人所得税（包括内资企业所得税和外资企业所得税）筹划，个人所得税筹划，税种综合筹划。 比如，增值税筹划。增值税是我国第一大税种，在税收筹划时应予以高度重视。增值税筹划要从增值税的特点着手。第一，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。因此，在税收筹划上，要选择合适的纳税人类型。第二，增值税内销的税率有两档：17%和13%。因此，在税收筹划上，对兼营不同税率的货物或应税劳务，要选择适当的核算方式，最好能够分别核算。第三，增值税的课税对象是增值额，具体反映在增值税实行购进扣税法。因此，在税收筹划上，可以通过产权重组等手段，实现抵免的最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，具体又有“出口免税并退税”、“出口免税不退税”等政策。来料加工适用“出口免税不退税”政策，但不能抵扣进项税额；进料加工适用“出口免税并退税”政策，可以抵扣进项税额，但退税率往往低

薪酬体系设计的意义

百乔罗经典培训课 2010年09月17-19日深圳 2010年10月21-23日上海 2010年10月29-31日广州 2010年11月12-14日北京 【主办单位】BCG-百乔罗管理咨询有限公司 【收费标准】￥3900元/人(包含：课程、讲义、午餐、茶点等费用) 【参加对象】企、事业单位董事长、总经理、人力资源总监、人力资源经理、绩效、薪酬等等 【报名电话】 【温馨提示】本课程可为企业提供上门内训服务，欢迎来电咨询！ 课程背景Course background 现代企业管理，更注重“以人为本”的人性化管理模式，企业管理的重点也日趋体现在对人的管理策略上。作为现代企业的人力资源管理者，应以战略高度构建高效实用的人力资源管理系统，建立科学考核激励制度和先进的企业薪酬体系，以最大限度地激发人才潜能，来创建优秀团队，并推动组织变革与创新，最终实现组织的持续发展。我们针对中国企业在推行西方管理模式中的种种弊端和疑惑，以及中国企业目前正处于改革与创新时期，特举办“企业绩效考核与薪酬管理实战特训班”。由著名人力资源专家著名教授蔡巍讲授，旨在帮助企业家、人力资源经理开阔思路，激发灵感，培养带领企业持续健康发展的卓越人力资源管理人才，欢迎参加！ 课程目标 了解薪酬改革背景，更新观念，理清改革思路，明确改革目标， 解岗位测评的相关知识，科学进行岗位测评； 认识绩效管理的重要性、并正确理解绩效管理， 学习考核的方法，全面了解绩效管理的运作程序和设计方法， 重点学习KPI、并介绍平衡计分卡， 了解绩效管理推进中的问题、并避免运作中的误区。 资格认证Certification 资格证书费：中级600元/人高级800元/人(参加认证考试的学员须交纳此费，不参加无须交纳) 备注: 1. 凡参加认证的学员，在培训结束参加考试合格者由<<国际职业认证标准联合会>>颁发<<采购管理师>>国际国内中英文版双职业资格证书，（国际国内认证／全球通行／雇主认可／官方网上查询）； 2．凡参加认证的学员须提交本人身份证号码及大一寸数码照片； 3．课程结束后15个工作日内将证书快递寄给学员； 4．此证可申请中国国家人才网入库备案。 课程大纲curriculum introduction 一．推行KPI与绩效管理体系需要解决的三大问题 1、企业建立绩效体系所面临的方法问题； 以感觉为基础判断还是以事实为基础判断？

税收筹划的具体方案

税收筹划的具体方案 随着营改增之后，许多地区政府为了加快当地经济发展出台了许多财政扶持奖励政策。由于受地域交通等限制，许多地区无法进行实体招商，这就加快了总部经济招商的发展。 总部经济是伴随着世界经济全球化而来的，伴随着商务园区、中心商务区(CBD)的出现才被发现的一种经济模式。它因为某一单一产业价值的吸引力，而出现众多资源大规模聚合，形成有特定职能的经济区域，在此区域高端集合，成为一种特殊的经济模式，在中国称为总部经济，该区域也相应地被称为总部基地或经济开发区或经济园区。总部经济一旦形成，就可以给当地区域经济发展带来诸多外溢效应，比如税收供应效应、产业聚集效应、产业关联效应、消费带动效应、就业乘数效应、资本放大效应等明显的外溢效应。 下面简单介绍总部经济招商的几种方案： 方案一：设立新公司企业可将适合总部经济招商政策的业务板块，在政策地设立新公司，独立运营，享受政策。 优势：独立核算所有税收缴纳在政策优惠地，，能全面享受政策优惠，企业收益大。 特点：1.新成立公司过程中，不影响原公司正常业务。 2.企业开具的每一份发票，都能享受政策扶持。 方案二：设立分公司独立核算 企业在当地成立分公司，申请独立核算，即可自主开票，享受当地税收政策扶持。 优势：办理简单、方便、快捷，不需要跟原有工商税务沟通。 特点：1.分公司无需注册资本，企业仅需提供相关资料即可办理。 2.分公司不具有法人资格，但可以独立对外承接业务。 3.分公司可自主选择所得税汇算地。 4.分公司开具的每一份发票，都能享受政策扶持。 方案三：设立个人独资咨询服务等企业 可申请享受特惠政策，核定征收，资金任意转至私人账户。 适用于：1.优化企业所得税（企业所得税25%>个独综合税赋6%） 2.股东分红高管工资提成的税收优化。 优势：个人独资企业不缴纳企业所得税而是个人所得税，交完个税之后利润全部归个人所有，解决企业无进项发票高利润问题。 特点：1.个人独资企业申请核定征收，核定后企业总税赋不超过6%，且账务处理简单。 2.个人独资企业履行完“生产经营所得”纳税义务后，投资者不存在其他税收问 题。 方案四：整体迁移（变更注册地）

企业薪酬体系设计的三大基本原则

企业薪酬体系设计的三大基本原则 前几天一个在企业人力资源部工作的年轻朋友给我发来邮件，说他正在策划在他们公司建立更加科学、有效的薪酬福利体系，希望得到我的支持。随后，我将我曾经给MBA 上课时的一套讲稿发给了他。过了几天他给我回了邮件：蒋老师，您好! 读完您发来的PPT后，感觉非常兴奋。其中的内容与书本中的内容相差很多，但我相信这些全都是实战中得来的经验，是其他地方绝对学不到的。特别是您提出的关于企业薪酬设计的三大基本原则，这绝对是一个全新而且实用的独到见解，给我下一步的工作指明了正确的方向。 看到这封邮件后，我就在想应该写篇博客，把我的观点与大家共享一下。虽然我很清楚这三大原则是我自己在工作实践中总结出来的，但我担心是否在之前有人曾经提出过类似的观点。为了避免被人贻笑大方，我还是先在网上搜索一下吧。 进入百度网，输入“薪酬设计的原则”，点击搜索。马上在页面的右上角现出一行字“找到相关网页约205,000篇，用时秒”，真够多的。点击其中几篇文章，内容基本雷同，无非是战略导向原则、经济性原则、体现员工价值原则、激励作用原则、相对公平原则、外部竞争性原则、合法性原则等。再输入“企业薪酬设计的三大基本原则”，点击搜索，

在页面的右上角现出一行字“找到相关网页约603篇，用时秒”。点击几篇打开后，内容也基本雷同，就是“重要性原则、稀缺性原则和复杂性原则”。看到这个结果后，我想我可以放心地说出我的观点了。 以上文章中的这些观点肯定也是先人在理论研究或者是在工作实践中总结出来的，都是很有价值、很有道理，对我们的工作有着重要指导作用的。但在我看来，这些原则只是各行各业、各种组织形式中的人力资源管理者在薪酬设计时，都应该遵循的一般性原则(在我的讲义中就是这样写的)。而作为一种特殊的组织形式，企业在进行薪酬设计时，设计者时刻都要牢记在心的“基本原则”是什么呢? 1、收益来源决定收益分配的原则; 2、利益兼顾的原则; 3、平稳过渡的原则; 收益来源决定收益分配的原则是一个非常重要的原则。首先，这是保证企业组织内部激励体系公平性、合理性和有效性的重要因素，其次，这也是使企业有别于福利机构、科研院所等组织形式的重要标志。 每个企业的薪酬体系架构中，都有若干个具体项目，比如岗位工资、奖金、社会保险、股票期权等，在我的讲义中，将其称之为“激励因子”(这个称谓也是笔者的独创)，每一个激励因子都应该有着明确的激励导向。而激励因子的设置，

财务管理中税收筹划问题研究_1

财务管理中税收筹划问题研究 科学合理的筹划能增加企业收入、提高资金利润率，是实现企业基本目标的重要途径；在税收筹划下企业进行有效的结构重组，促进企业迅速走上规模经营之路，而规模经营往往是实现企业价值最大化和企业最终目标的有效途径。同时，企业的财务决策也是税收筹划得以实现的保证。一、企业财务管理下的税收筹划应注意的问题 税收筹划涉及企业内部的、筹资、经营、分配等各项理财活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很密切的关系。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，企业在进行税收筹划时还要注意以下问题： 1.税收筹划必须遵守国家的税收、法规 具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务法规及其他法规。第三，企业税收筹划必须密切关注律法规的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理人员就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来不必要的损失。

2.税收筹划应从总体上系统地进行考虑 税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债对企业来说具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。 3.税收筹划要服从于财务决策过程 企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来

艺术设计简答

简答 一、设计与艺术的误区 设计的对象是工具，是用具，而艺术与设计的最突出区别是艺术品的无实用性。优秀的艺术启发人；优秀的设计激励人 二、中国设计不够成熟的原因 三、瓷器与陶器的区别 1)烧成温度不同 陶器烧成温度一般都低于瓷器，最低甚至达到800℃以下，最高可达1100℃左右。瓷器的烧成温度则比较高，大都在1200℃以上，甚至有的达到1400℃左右。 1)坚硬程度不同 陶器烧成温度低，坯体并未完全烧结，敲击时声音发问，胎体硬度较差，有的甚至可以用钢刀划出沟痕。瓷器的烧成温度高，胎体 基本烧结，敲击时声音清脆，胎体表面用一般钢刀很难划出沟痕。 2)使用原料不同 陶器使用一般黏土即可制坯烧成，瓷器则需要选择特定的材料，以高岭上作坯。烧成温度在陶器所需要的温度阶段，则可成为陶器， 例如古代的白陶就是如此烧成的。高岭土在烧制瓷器所需要的温度下，所制的坯体则成为瓷器。但是一般制作陶器的黏土制成的坯 体，在烧到1200℃时，则不可能成为瓷器，会被烧熔为玻璃质。 3)透明度不同 陶器的坯体即使比较薄也不具备半透明的特点。例如龙山文化的黑陶，薄如蛋壳，却并不透明。瓷器的胎体无论薄厚，都具有半透 明的特点。 4)釉料不同 陶器有不挂釉和挂釉的两种，挂釉的陶器釉料在较低的烧成温度时即可熔融。瓷器的釉料有两种，既可在高温下与胎体一次烧成， 也可在高温素烧胎上再挂低温釉，第二次低温烧成。 四、哥特艺术 十二至十六世纪初期欧洲出现的一种以新型建筑为主的艺术，包括雕塑、绘画和工艺美术。这种建筑风格，一反罗马式厚重阴暗的半圆形拱门的教堂式样，而广泛地运用线条轻快的尖拱券，造型挺秀的小尖塔，轻盈通透的飞扶壁，修长的立柱或簇柱，以及彩色玻璃镶嵌花窗，造成一种向上升华、天国神秘的幻觉。反映了基督教盛行的时代观念和中世纪城市发展的物质文化面貌。代表作品有法国的巴黎圣母院、德国的科隆教堂、英国的林肯教堂、意大利的米兰教堂等。 五、工艺美术运动 室内产品、建筑等，因为工业革命的批量生产所带来设计水平下降而开始的设计改良运动。 六、新艺术运动 名为“现代之家”(La Maison Art Nouveau)的商店，他在那里陈列的都是按这种风格所设计的产品。准确的说新艺术是一场运动，而不是单一的 七、波普设计 一词源于英语的“大众化”（Popular）作为一种艺术形式，于1954年起源于英国，这话“大众化”艺术的思想根源来自于英国的大众文化，代表新达达、新写实主义等流派艺术家所创造的完全生活化、大众化、甚至垃圾化的艺术。波普设计打破了二战后工业设计局限于现代国际主义风格的过于严肃、冷漠、单一的面貌,代之以诙谐、富于人性和多元化的设计,它是对现代主义设计风格的具有戏谑性的挑战。设计师在室内、日用品、家具、服饰和平面设计等方面的设计上,进行了大胆的探索和创新,表现出前所未有的形式:夸张、奇异、富于想像力的造型;色彩单纯、鲜艳;材料多选用塑料或廉价的纤维板、陶瓷等。其设计挣脱了一切传统束缚,具有鲜明的时代特征。其市场目标是青少年群体,迎合了现代青年的桀骜不羁、玩世不恭的生活态度及其标新求异、用毕即弃的消费心态。 八、产品设计

税收筹划的风险与防范

税收筹划的风险与防范 发表时间：2008-11-11T14:12:29.013Z 来源：《中小企业管理与科技》作者：高清莅吴巍 [导读] 摘要：随着税收筹划被越来越多的人所接受，各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起。但是税收筹划所蕴涵的风险却没有得到人们足够的重视。 摘要：随着税收筹划被越来越多的人所接受，各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起。但是税收筹划所蕴涵的风险却没有得到人们足够的重视。由于税收筹划经常在税收法规的边缘操作，税收筹划的根本目的是为了帮助纳税人实现利益最大化，这就必然蕴含着很大的操作风险。因此我们必须做好良好的防范工作，控制风险的发生。关键词：税收筹划风险合法性税收政策导向 税收筹划是在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过预先的合理筹划和安排，选择最优的纳税方案，以求减少税收出，或者取得货币时间价值，以尽可能减轻税收负担，提高企业的整体利益，并使税后收益长期稳定增长的一系列活动。税收筹划的特点是合法性、前瞻性、综合性、时效性。企业税收筹划的目的是为了“节税”，合法“节税”是税收筹划活动的本质。 税收筹划是一种经济行为，在错综复杂而不断变化，不断发展的政治、经济和社会现实环境中，所有的经济行为都有风险。所谓税收筹划的风险，通俗地讲就是税收筹划活动因为各种原因失败而付出的代价。税收筹划的预先筹划性，与项目执行过程中存在不确定性因素之间的矛盾是税收筹划产生风险的主要原因。 一、成本效益的风险 税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上。国家对流转额征流转税，对所得额征所得税，对财产要征财产税，各个税种之间是相互关联的。如果只顾及到某个税种筹划的利益，而忽略其他税种的税负，就会造成一种税少缴了，另一种税可能多缴，致使企业整体税负上升。 税收筹划应属于企业财务管理范畴，它的目标是实现企业所有者财富最大化。所以在考虑税收成本的降低的同时，也应考虑该税收筹划方案的实施是否引发其他费用的增加或收入的减少。企业应该采取能带来绝对收益的税收筹划方案。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必须为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案放弃其他方案所损失的相应机会收益。一项成功的税收筹划必然是多种税收筹划方案的优化选择。如果认为税收负担最少的方案就是最优的税收筹划方案，追求税收负担的降低最终导致企业总体利益的下降，就会使税收筹划面临失败的风险。 二、税收政策的调整 税收政策按照目的不同可分为鼓励性税收政策、限制性税收政策、优惠性税收政策等。不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。例如，鼓励性税收政策是为了鼓励企业产品出口创汇，增强企业出口产品的市场竞争力，而对出口企业实行出口退税的政策；对新办企业和民政福利企业，减免所得税，对高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免所得税，实行的都是优惠性税收政策；国家为了限制某种商品进口，提高进口关税的税率，实行限制性税收政策，等等。 正是国家针对不同的经济环境和条件实行有差别的税收政策，才为税收筹划提供了依据。但国家税收政策并不是一成不变的。在市场经济发展的不同阶段，政策会用各种宏观控制手段，其中包括税收杠杆来维护市场秩序并推进市场经济的健康发展。因此，在不同经济发展时期，国家出于总体发展战略要求，会出台新的税收宏观调控措施，这就使得税收政策也处于调整变化之中。一旦税收政策发生了变化，原来的税收筹划方案不再适应新的税收政策，这就增加了企业进行税收筹划的难度，甚至可以使企业税收筹划的目标遭到失败，遭致风险。 三、税法的不断完善 税法不可能面面俱到，且具有一定的滞后性，随着社会的不断向前发展，新的经济现象不断涌现，税法必然会不断地修订和完善。新的实体法的出台，一些新税法的公布等，会使原来的税法政策发生变化，例如，我国加入WTO，为了适应国际经济一体化，为了与国际接轨，在不断的调整一些税的税率，海关的关税就在逐步的下调。因此，企业的涉税处理、税收筹划必须依据新的税法来进行，否则，就是违法的，会产生涉税风险。 四、使税收筹划方案得以实施的条件的变化 一切税收筹划方案都是在一定的条件下选择与确定的，税收筹划的条件至少包括两个方面的内容：其一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动；其二是外部条件，主要是财务与税收政策。税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。或利用不同国家的税收政策和税收制度的差别进行选择；或利用同一国家中特别区域，如我国的经济特区、高新技术开发区、保税区等的税收政策与一般区域的税收政策的差别进行选择；或利用各税种本身的税负差别进行选择；或利用税收政策中对同一税种的每一个税制要素，包括纳税人、征税对象、税目税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点等的差别进行选择。但无论何种差别，均建立在一定的前提和条件下。 企业如果要获得某项税收“收益”，首先企业的经济活动必须符合所选税收政策要求的一定特殊性。这些特殊性，在给企业的税收筹划提供可能的同时，也约束着企业的某一方面，如经营范围、经营地点等等，从而影响着企业经营的灵活性。如果项目投资后经济活动本身发生变化，或对项目预期经济活动判断失误，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅无法达到减轻税负的目的，还可能加重税负。在市场经济的环境下，企业经营灵活性的减弱，还可能导致经营机会成本的增加。 五、避税与税收筹划的区别不分明 国家在制定税法有关法规、政策和制度时，不仅对纳税人的节税有所预期，而且正是希望通过纳税人的节税行为使得全社会的资源配置与收入分配等符合政府的税收导向。避税与税收筹划的目的虽然都是为了减轻税负负担，但两者是有根本性的区别的。 避税一般是指纳税人利用税法上的疏漏或税法规定的优惠办法，做适当的财务安排或税收筹划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻税负的目的。避税虽不违法，只是利用税法漏洞，但是它是钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向。税收筹划是完全合法的，是符合政府的立法意图的。 税收筹划甚至是税收政策予以引导与鼓励的。举两个不同的例子。一个例子是说，有一个人针对国家课征酒税，采取了少喝葡萄酒多喝矿泉水的行动。这在客观上是一种避税，这种避税是正当的。因为限制饮酒本来就是国家法律的意旨所在，少喝酒自然少负担税收。另一个例子是说，有一个人针对国家课征遗产税，在生前尽可能地把财产分割出去。这是不正当的避税，因为背离了政府的政策导向。所以许多国家在课征遗产税的同时兼征赠予税，借以堵塞人们生前分割财产逃避税负漏洞。 实践中对避税和税收筹划的区分有时不像理论上那样容易，特别是具体到某一种特定行为时，避税和税收筹划的界限常常难以分清，导致企业在具体进行税收筹划时，常常自觉或不自觉地利用税法的漏洞施行一些避税行为。显然，企业实行“避税”行为获得的利益并不是税收立法者所期望的利益，恰恰相反，它是立法者力求避免的。因为如果纳税人不能很好的分清避税与税收筹划的区别，在实施税收筹划时过了“线”，将会面临筹划失败的风险。 六、税务行政执法中的偏差 严格意义上的税收筹划符合立法者的意图，是合法的。纳税人依据法律的要求和规定展开税收筹划。税收筹划是纳税人的生产经营行为，其方案的确定与具体的组织实施，都是由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。税收筹划方案究竟是不是符合税法的规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。在这一“认定”过程中存在税务行政执法偏差并非偶然。首先，税务法律、法规的不完善导致税收政策执行的偏差。多数税收制度一般只对有关税收的基本面作出相应的规定，具体的税收条款设置不完善，无法涵盖所有的税收事项；或者由于客观情况发生了变化，税法尚未根据变化了的客观实际做出相应的调整；其次，税法对具体事项常留有一定的弹性空间，在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权，客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性；第三，行政执法人员的素质参差不起也是导致税收政策执行偏差的一个不可忽视的因素。所以，企业开展税收筹划经常会遇到来自一些基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍。即使是真正的税收筹划行为，结果也极有可能被税务行政执法人员视为恶意避税行为而加以查处。 正视税收筹划风险的客观存在，是为了纳税人更好地进行税收筹划。为了控制筹划风险，提高筹划利益，在具体进行筹划行为时除了讲究筹划方式方法外，还应遵循以下原则： （一）、坚持合法性 依法纳税是每个公民应尽的义务，而进行税收筹划也是纳税人应有的权利。税收筹划应合法，这是税收筹划赖于生存的前提条件。税收筹划的合法性，具体包含三个方面的内容：首先，必须符合税收政策的引导趋势，进行积极的税收筹划，使得企业在享受有关税收优惠的同时，也顺应了国家宏观调控经济的意图；其次，操作过程注意“度”的把握，认识并划清于偷、逃、骗税、避税等其他减税方式之间的界限，坚持合法筹划，防止违法减税；再次，纳税人开展税收筹划，需要具备自我保护意识。既然税收筹划要在不违法或非违法的前提下进行，那么筹划行为离不合法的距离越远越好，这就是纳税人的一种自我保护意识。纳税人为了更好地实现自我保护，需要注意以