营改增之后“营业税金及附加”科目的最新规定及备考建议
营改增之后“营业税金及附加”科目的最新规定及备考建议
“营业税金及附加”科目的核算内容及账务处理，一直是基础会计、初级职称等考试中的一个高频考点，特别是核算内容的考查。该科目主要是核算企业生产经营活动中应当承担的营业税、消费税、资源税，城市维护建设税及教育费附加。与营业税金及附加科目核算内容可能会区分错误的另一个知识点是，计入到“管理费用”的税费：车船税，房产税，土地使用税、印花税。
自从2016年5月1日全面营改增之后，“营业税金及附加”科目的名称有了新的变坏，该科目所核算的内容也较以前有了很大的变更。这样的变化对复习备考会从、初级职称等考试的同学产生了一定的困扰。在这里通过本文对这一块最新的知识点进行一个分析，并提出备考建议供大家参考。
全面营改增之后，营业税退出历史舞台，全面缴纳增值税。根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）的通知：全面实行营改增之后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；最新的会计报表利润表中的“营业税金及附加”报表项目调整为“税金及附加”项目。
从财政部印发的通知来看，营业税金及附加主要有以下两点变化：
1、科目名称从“营业税金及附加”更改为“税金及附加”
2、该科目核算的内容有较大变化。一是营改增之后取消了“营业税”，二是之前通过
“管理费用”核算的税费，营改增之后全部通过“税金及附加”来核算。
由于是全面营改增的施行还不到一年，相关的考试大纲中也没有对这一块有新的变更。所以在备课的过程中，会对新旧制度的变化以及如何应对即将面临的考试感到困惑。根据我们对最新政策的研究及结合以往政策变更后对考试影响的经验，给广大考生提出以下备课建议：新旧制度关于“税金及附加”的处理都要熟悉并能熟练的区别其核算内容，考试中如果题干用到“税金及附加”，且考察的是该科目核算的内容，按照新的规定进行处理。否则，按照旧制度的规定做题。
营业税金及附加
1、营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属 于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。 2、营业税金及附加-科目用法 一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。 二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税 费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金， 应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由 于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。 （企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加 等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。 房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地 产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。） 三、会计分录： 1、计提时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 贷：应交税费——应交城建税 贷：应交税费——教育费附加 2、缴纳时： 借：应交税费——应交营业税 借：应交税费——应交城建税 借：应交税费——教育费附加 贷：银行存款 3、各税的税率
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。 「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6 800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6 800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为： 借：银行存款46800 贷：主营业务收入40000 应交税费——应交增值税(销项税额)6800 借：营业税金及附加5080 贷：应交税费——应交消费税4000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 缴纳各项税费时： 借：应交税费——应交消费税4000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 贷：银行存款5080 期末结转“营业税金及附加”时：
借：本年利润5080 贷：营业税金及附加5080 「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公 司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项 非专利技术，取得收入900000元。该公司3月份的三项收入中，假设运输收 入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为： 计算营业税： 运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元) 转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元) 转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元) 应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元) 计算教育费附加和城市维护建设税： 应交教育费附加=160000×3%=4800(元) 应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元) 账务处理： 计算运输收入应纳营业税时： 借：营业税金及附加15000 贷：应交税费——应交营业税15000 计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时： 借：固定资产清理100000 贷：应交税费——应交营业税100000 计算转让非专利技术应纳营业税时： 借：其他业务成本45000 贷：应交税费——应交营业税45000 借：营业税金及附加16000
1营业税金及附加具体包括哪些内容
营业税xx附加具体包括哪些内容 营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。下面我们就来更加详细的看一下营业税金及附加具体包括哪些内容。 营业税xx附加的内容： 营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。 (1)营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 (2)消费税 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。 (3)资源税 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，会计计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 这里的课税数量为： 开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。 (4)教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。 这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。 (5)xx维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 应当注意，上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增值税。"所得税"将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。
营改增之后“营业税金及附加”科目的最新规定及备考建议
营改增之后“营业税金及附加”科目的最新规定及备考建议 “营业税金及附加”科目的核算内容及账务处理，一直是基础会计、初级职称等考试中的一个高频考点，特别是核算内容的考查。该科目主要是核算企业生产经营活动中应当承担的营业税、消费税、资源税，城市维护建设税及教育费附加。与营业税金及附加科目核算内容可能会区分错误的另一个知识点是，计入到“管理费用”的税费：车船税，房产税，土地使用税、印花税。 自从2016年5月1日全面营改增之后，“营业税金及附加”科目的名称有了新的变坏，该科目所核算的内容也较以前有了很大的变更。这样的变化对复习备考会从、初级职称等考试的同学产生了一定的困扰。在这里通过本文对这一块最新的知识点进行一个分析，并提出备考建议供大家参考。 全面营改增之后，营业税退出历史舞台，全面缴纳增值税。根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）的通知：全面实行营改增之后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；最新的会计报表利润表中的“营业税金及附加”报表项目调整为“税金及附加”项目。 从财政部印发的通知来看，营业税金及附加主要有以下两点变化： 1、科目名称从“营业税金及附加”更改为“税金及附加” 2、该科目核算的内容有较大变化。一是营改增之后取消了“营业税”，二是之前通过 “管理费用”核算的税费，营改增之后全部通过“税金及附加”来核算。 由于是全面营改增的施行还不到一年，相关的考试大纲中也没有对这一块有新的变更。所以在备课的过程中，会对新旧制度的变化以及如何应对即将面临的考试感到困惑。根据我们对最新政策的研究及结合以往政策变更后对考试影响的经验，给广大考生提出以下备课建议：新旧制度关于“税金及附加”的处理都要熟悉并能熟练的区别其核算内容，考试中如果题干用到“税金及附加”，且考察的是该科目核算的内容，按照新的规定进行处理。否则，按照旧制度的规定做题。
2018年营业税金及附加怎么算
2018年营业税金及附加怎么算 在我国，经济比较发达的国家，那么2018年营业税金及附加怎么算你又是否知道这个怎么计算的呢？那么接下来，为您带来了关于2018年营业税金及附加怎么算的相关信息，希望找到的信息可以帮到您。 一、营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 １、税率
营业税有九个税目，包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用３％税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用５％税率，娱乐业适用５％至２０％的税率； ２、计算方法：应交纳的营业税＝营业收入额适用税率。 二、消费税 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。 三、资源税 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计
算， １、计算公式为： 应纳税额＝课税数量单位税额 这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 对外销售应税产品应交纳的资源税记入营业税金及附加科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入生产成本、制造费用等科目。 四、教育费附加
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。 １、适用税率：３％； ２、计算方法：教育费附加＝营业税金总额适用税率 五、城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 应当注意，上述所称＂主营业务税金及附加＂的几个税种不包括所得税和增值税。＂所得税＂将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是＂主营业务税金及附加＂仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其
营业成本、税金及附加
第五章费用 本章考情分析 本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。2007年分数为5分；2008年分数为7分，2009年分数为3分。从试题分数看，本章内容不太重要。 本章近三年考点： 1.单项选择题 （1）其他业务成本核算的内容；（2）管理费用核算的内容；（3）财务费用的计算；（4）销售费用核算的内容。 2.多项选择题 （1）管理费用的范围；（2）“营业税金及附加”科目核算的内容；（3）财务费用的范围。 3.判断题 其他业务成本的核算。 2010年教材主要变化 将原教材“收入、费用和利润”一章内容拆分为三章，即“收入”、“费用”和“利润”。 本章基本结构框架 主营业务成本：销售商品、提供劳务等 1.营业成本 其他业务成本：销售材料成本、出租固定资产的折旧额等 营业税 消费税 2.营业税金及附加城市维护建设税 教育附加税 资源税等 期间费用的概述 3.期间费用销售费用 期间费用的账务处理管理费用 财务费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等；期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。 第一节营业成本 一、主营业务成本 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。 企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。 企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目，结转后本科目无余额。 【例5-1】20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税税额为34000元；甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。甲公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时： 借：银行存款234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 190000 贷：库存商品 190000 （2）期末结转损益： 借：本年利润190000 贷：主营业务成本190000 【例5-2】某公司20×8年3月10日销售甲产品100件，单价1000元，单位成本800元，增值税专用发票上注明售价100000元，增值税税额17000元，购货方尚未付款，销售
税金及税率
“主营业务税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费； 1、印花税的分录 由原来的 借：管理费用-税金 贷：银行存款 改为： 借：税金及附加 贷：银行存款 2、房产税、车船税、土地使用税的分录 由原来的 借：管理费用-税金 贷：应交税费——应交房产税 应交税费——应交车船税 应交税费——应交城镇土地使用税 改为： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 应交税费——应交车船税 应交税费——应交城镇土地使用税 计入管理费用的税金主要包括：房产税、车船税、土地使用税、印花税 不通过应交税金核算的主要有：契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税 1、房产税 如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。 （1）以房产税原值(评估值)为计税依据，税率为%。 计算公式为：房产税年应纳税额＝房产原值（评估值）×（1－30％）×% （2）以租金收入为计税依据的，税率为12%。 计算公式为: 房产税年应纳税额＝年租金收入×12％ 如果单位属于 "外商投资企业或外国企业"应缴纳城市房地产税。 2、城镇土地使用税 城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。 年应纳税额=∑(各级土地面积*相应税额)。北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米
关于营业税金及附加为什么不包括增值税和企业所得税
所得税是一项费用，计提时 借： 所得税 贷： 应缴税费-应缴所得税 不通过税金及附加 增值税是价外税，不在利润表中体现，你销售商品确认收入时是不含销项税的，同理，你购买商品支付货款时，成本是不含进项税的，都是在资产负债表中的应交税金中体现企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的税金在税前扣除。可能很多人会质疑，我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除，既然是税前扣除，那么就还没计算出企业所得税，缘何说“企业所得税”不得扣除，似乎有本末倒置的感觉。这种疑问存在一定的道理，因为我们在讲企业所得税的税前扣除时，确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。但是实践中，企业在会计账本中，往往是根据经营活动常规或者一般会计制度，预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税，来确定本企业本纳税年度的会计利润，这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付，是属于企业税后的列支，在计算企业应纳税所得额时，是不允许其扣除的，为了税务实践操作上的需要，就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。 增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税，它的主要特征就是税不重征，能避免重复征税，而且增值税能够通过一定的方式，转嫁给购买方，是一种价外税，实际上并非由企业所负担，根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则，这部分支出的所谓增值税税金，是不允许税前列支扣除的。对于企业未实际抵扣，由企业最终负担的增值税税款，按规定允许计入资产的成本，在当期或以后期间扣除。 1/ 1
营业税金及附加核算
营业税金及附加 简述 营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。 科目用法 税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。 计算与分类 教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。 二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。 三、会计分录： 1、计提时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 贷：应交税金——应交城建税 贷：其他应交款——教育费附加 2、缴纳时： 借：应交税金——应交营业税 借：应交税金——应交城建税 借：其他应交款——教育费附加 贷：银行存款 相关法律 消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。
主营业务税金及附加的填写
主营业务税金及附加的填写 (1)填报说明：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应(实际己缴纳、应缴)的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 (2)数据来源：执行《企业会计制度》、.《小企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人，来源于会计核算的《利润表》“主营业务税金及附加”。 (3)注意事项：根据企业所得税法律、法规和有关规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。 金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，己计入费用扣除的，不再作税金单独扣除。金融企业缴纳的契税、进口设备的关税，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值，不能作为当期费用直接扣除。 (4)主营业务税金及附加的核算 主营业务税金及附加是指应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金和教育费附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。增值税为价外税，采用价税分离的核算方法，不在“主营业务税金及附加”项目列示;房产税、土地使用税、车船使用税、印花税则在“管理费用”项目中列示;所得税在“所得税”项目列示。 为了总括反映和监督企业销售产品应缴纳的销售税金及教育费附加情况，企业应设置“主营业务税金及附加”账户。该账户借方登记按国家规定计算的应负担的产品销售税金及教育费附加数额，贷方登记收到的退税或减税数额以及期末转入“本年利润”账户的数额，期未经结转后该账户无余额。 企业应于每月月末，按规定计算出应负担的销售税金及附加额，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金”、“其他应交款”账户;企业收到出口产品退税以及减免退回的税金，应借记“应交税金”账户，贷记“主营业务税金及附加”账户;同时，借记“银行存款”账户，贷记“应交税金”账户;企业实际上交税金及附加时，应借记“应交税金”、“其他应交款”账户，贷记“银行存款”账户;期末结转产品销售税金及附加时，应按该账户余额，借记“本年利润”账户，贷记“主营业务税金及附加”账户。 “主营业务税金及附加”账户还应按产品类别(或劳务)设置明细账进行明细核算。 (5)主要会计事项分录举例——主营业务税金及附加1.计算出应由日常销售业务负担的税金及附加
新准则下的营业税金及附加有哪些变化
新准则下的营业税金及附加有哪些变化？ 1、《企业会计制度》5402 “主营业务税金及附加”科目使用说明明确： 科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、[url=]消费[/url]税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和[url=]教育[/url]附加费等。 5405 “其他业务支出”科目使用说明明确： 科目核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。 2、新准则体系 6402 “其他业务成本”科目使用说明明确： 科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。 采用成本模式计量[url=]投资[/url]性[url=]房[/url]地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。 6403 “营业税金及附加”科目使用说明明确： 科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 根据《[url=]企业会计准则第30号——财务报告列报[/url]》的规定： 第二十六条费用应当按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。 第二十七条利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目： （一）营业收入； （二）营业成本； （三）营业税金； （四）管理费用； （五）销售费用； （六）财务费用； （七）投资收益； （八）公允价值变动损益； （九）资产减值损失； （十）非流动资产处置损益；https://www.sodocs.net/doc/119785699.html, （十一）所得税费用； （十二）净利润。 [url=]金融[/url]企业可以根据其特殊性列示利润表项目。 新准则利润表的构成项目改变了原《企业会计制度》规定下的主营业务收入减主营业务成本和主营业务税金及附加计算主营业务利润，单独计算其他业务利润的反映。新准则下利润表简化了单列内容，对费用采用功能法列示，因而将原来在“其他业务成本”中列报的税金及附加支出与“主营业务税金及附加”合并为“营业税金及附加”。 新旧准则下所得税核算方法有哪些区别？新旧准则企业对外捐赠的处理有什么变化？新准
税金及附加包括哪些
税金及附加包括哪些 税金及附加包括哪些？全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 营业税金及附加包括企业所得税吗？ 1.营业税金及附加包括五个税和二个附加。其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税；二个附加是教育费附加和地方教育费附加。 2.营业税金及附加不包括企业所得税 营业税金及附加属于营业成本吗？ 税务部门所发“企业所得税年度纳税申报表填表说明”中是这样解释的：第二行“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 据此，营业税金及附加不属于营业成本的范围。 营业税金及附加包括印花税和个人所得税吗？ 营业税金及附加科目一般包括营业税、消费税以及城建税、教育
费附加、地方教育附加。 个人倾向于，将所有以流转额为基数的各种行政事业性收费也列于该科目核算，比如各地的防洪费（河道费）。 印花税计入管理费用，个人所得税不计入损益只通过往来科目核算（借记应付工资，贷记应交税金）。 例题：下列各项税金应计入营业税金及附加科目的是: （） A增值税 B消费税 C印花税 D营业税 增值税，价外税，与企业成本费用无关。 解析：消费税，价内税，记入营业税金及附加，就是收入的减项。 印花税，记入管理费用（车船税、土地使用税也记入管理费用）。 营业税，价内税，一般记入营业税金及附加，也是收入的减项。如果销售固定资产、无形资产应纳的营业税不记入营业税金及附加。
最全增值税科目设置及会计处理
增值税科目设置及会计处理 ——文艺暖男 会计处理： (一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。 借：成本、费用、资产 应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额 应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等 发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理 购进时： 借：成本、费用、资产 应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款等 税务系统认证处理后 借：成本、费用、资产 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。 购进时： 借：固定资产等 应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵 应交税费——待认证进项税额 贷：银行等 次年可抵 借：应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额 4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人 借：成本、费用、资产 应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额 应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额 贷：应付账款等 应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额 贷：银行存款等 (二)、销售等业务的账务处理。 1、销售业务的账务处理 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-----待转销税额 实际发生纳税义务时 借：应交税费-----待转销税额 贷：应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税 按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额 借：应收账款
税金及附加核算科目新规
税金及附加核算科目新 规 WTD standardization office【WTD 5AB- WTDK 08- WTD 2C】
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 0 1 全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。 0 2 新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。 特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。 0 3 企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款
科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。 0 4 “税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。 0 5 通用的会计分录 （1）先计提的账务处理： 借：税金及附加 贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 （2）缴纳时： 借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 贷：银行存款 0 6 期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
应交税金与主营业务税金及附加两者的区别是什么
应交税金与主营业务税金及附加两者的区别是什么？ "应交税金"是负债类科目,它期末是否存在余额只跟编制资产负债表有关,期末借方余额表示税金预缴或多缴,期末贷 方余额表示税金未缴或欠缴. 一般情况下,月末根据当月应缴的流转税(增消营)城建税、教育费附加来提“主营业务税金及附加” 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 --消费税 --营业税 --城建税 其他应交款--教育费附加 （因为增值税是价外税，所以只有根据增值税提取的城建税和教育费附加等才提取进入主营业务税金及附加，而增值税 补考虑） 那么，此时，月末时“主营业务税金及附加”接转进入“本年利润”，而“应交税金”则在编制资产负债表时填入“应 交税金”栏 当然，其他诸如进入“管理费用”的房产税、土地使用税、 车船使用税等，道理同上。 交纳以上税费的时候： 借：应交税金 --消费税
--营业税 --城建税 其他应交款--教育费附加 贷：银行存款 顺便告诉你企业所得税。 “所得税”是个费用类科目。年终后，根据当年的会计利润，经过纳税调整得出应纳税所得额后，在依据适用税率计算得出本年应交企业所得税额，依次提取所得税 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 那么。自然’所得税”这个费用类科目的余额就需接转到“本年利润”，而“应交税金--应交企业所得税” 则在编制资产负债表时填入“应交税金”栏 “应交税金”与“主营业务税金及附加”是两个完全不同性质的科目，前者是负债类科目，余额通常在贷方，表示企业应交未交的税金；后者是损益类科目，期末无余额，全部 结转到本年利润科目的借方。 这两个科目都是必须要用的。另外教育费附加不在“应交税金”科目核算，应在“其他应交款”科目下设明细科目。
应交税费与营业税金及附加的区别
应交税费与营业税金及附加的区别 一、简略： 1、“营业税金及附加”是费用类科目，与经营费用（即三大期间费用）是一类科目，发生额在月末转入本年利润科目，期末无余额。 主要反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。 2、“应交税费”是负债类科目，它的贷方余额表示应交未交的税金及附加费。 二、详细： 1.营业税金及附加，主要核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。到会计期末该科目直接结转本年利润科目，体现当期的损益。 2.应交税费是负债类科目，它主要反映在会计期末尚欠的各种应交而未交的税金。它和营业税金及附加核算的内容不相同，而主要的区别是营业税金及附加要直接体现损益，而应交税费核算的主要主要税种——如增值税是价外税，和企业的损益无关。
三、会计分录： 1.增值税： 月底计提—— 借：应缴税费-应缴增值税-转出未交税金 贷：应缴税费-未交税金 次月缴纳—— 借：应缴税费-未交税金 贷：银行存款 2.除增值税外其他所有的税： 月底计提—— 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交XXX 次月缴纳—— 借：应交税费——应交XXX 贷：银行存款 四、营业税金及附加、应交税费、所得税费用的明细科目的区分： 1.这三个科目都是一级科目，下面的明细科目是根据企业自身的实际情况来设定的。 比如，你所在的单位需要缴纳营业税、所得税、增值税、城建税等等，便可以在“应交税费”一级科目下设“——应
交营业税”、“——应交所得税”、“——应交所得税”等等。 值得注意的是，““所得税费用”这个科目是损益类科目，用来核算企业本期的所得税费用。 会计分录一般为： 借：所得税费用 贷：应交税费--应交所得税。 2.营业税及附加，应缴税费等都属于《主营业务税金及附加》这个科目，《所得税》为单独的科目，这两个科目同属于损益类科目。 3.找张资产负债表和利润表，营业税金及附加、所得税费用都是利润表项目，应交税费是负债。 营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。（侧重核算在营业环节产生的税额，如取得营业收入要交的营业税，销售奢侈品交的消费税等） 应交税费：企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。
营业税金及附加及例题详解
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。 「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税）。增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［（6 800＋4 000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为： 应交教育费附加＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×3％ 应交城市维护建设税＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×7％ 借：银行存款46 800 贷：主营业务收入40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 借：营业税金及附加 5 080 贷：应交税费——应交消费税 4 000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 缴纳各项税费时： 借：应交税费——应交消费税 4 000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 贷：银行存款 5 080 期末结转“营业税金及附加”时： 借：本年利润 5 080 贷：营业税金及附加 5 080 「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为： 计算营业税： 运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000（元） 转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000 000×5%=100 000（元） 转让非专利技术应纳营业税=900 000×5%=45 000（元） 应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000（元）
税金及附加
营业税金及附加 营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。三资企业此项指标只含消费税和资源税。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税金业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。 目录 编辑本段 营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。 编辑本段
营业税金及附加 营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育税附加等。其中营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 （1）消费税。 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。 （2）资源税。 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收 的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 （3）城市维护建设税。 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 （4）教育费附加。 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。 应当注意，上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增值税。"所得税"将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。 编辑本段 营业税金及附加-科目用法
“税金及附加”科目的前世今生--对“税金及附加”科目的看法
一、“主营业务税金及附加” 十几年，这个科目叫“主营业务税金及附加”，核算企业因主营业务而产生的税金及附加。其他业务产生的税金及附加在”其他业务支出”核算。 这时，主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润。 主营业务利润-期间费用=营业利润。 二、“营业税金及附加” 2006年新会计准则，将“主营业务税金及附加”改为“营业税金及附加”，其核算范围增加了其他业务产生的税金及附加；同时将“其他业务支出”改为“其他业务成本”，不再核算其他业务产生的税金及附加。 此时的利润表已经不再计算“主营业务利润”，而是直接计算营业利润。当然，新准则的营业利润与原制度的营业利润口径已经大不相同，在此不赘述。 三、“税金及附加” 2016年22号文将“营业税金及附加”改为“税金及附加”。22号文去掉“营业”二字，具体规定为:全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 四、22号文的修改原因莫名其妙 为什么全面实行营改增后就要去掉“营业税金及附加”科目和报表项目中的“营业”二字?难道之前“营业税金及附加”的断句是“营业税”+“(其他税)金”+“附加”?，营业税寿终正寝，就去掉“营业税”的“营业”，只留下“税金及附加”? 我为什么在前面喋喋不休、不厌其烦、婆婆妈妈的说主营业务收入、主营业务成本、主营业务/营业税金及附加、主营业务利润、营业利润等等？请看官们注意，上述名称都与“营业”相关——“营业税金及附加”里的“营业”不是“营业税”的“营业”，而是指企业的日常活动的“营业”，是与“营业外”对应的“营业”，确切含义应该是“营业里”，当然，“里”可以省略。 即使在有营业税的时候，很多企业的“营业税金及附加”科目里也没有营业税，因为这些企业没有需要交纳营业税的项目。这些企业的“营业税金及附加”核算的是消费税、资源税、城建税、教育费附加等。 营改增之后，科目“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业外收入”等仍旧是以“营业”为标准划分；利润表中的“营业收入”、“营业成本”项目仍旧存在——如果把利润表的“营业收入”和“营业成本”中的“营业”去掉，也就没有“营业外”收支了。 所以，营改增与“营业税金及附加”改“税金及附加”没有任何关系。这一修改让人莫名其妙。22号文将原来在管理费用核算的车船税等四小税放到“税金及附加”核算，降低了报表信息的有用性——虽然财政部官方利润表不再计算主营业务利润、营业利润涵盖了除营业外收支以外的所有损益，但很多企业在决策时还是使用主营业务利润和类似于原制度口径的营业利润。虽然有人会说，那属于管理会计范畴，企业应该自行定义口径和计算方法并解决数据来源问题，但将与收入关联性极低的四小税（印花税的一部分除外）一并计入“税金及附加”，使得内部人需要额外的调整才能取得相关数据；而外部信息使用者几乎无法取得类似数据。 五、政府性基金如何核算 除了网友提问涉及的水利建设基金，还有很多类似项目，我们打包叫做“政府性基金”。 在22号文修改了四小税的核算方法之后，政府性基金如何核算？ 我认为，以下两种方法都可以： 1.如果原来就在“管理费用——税金”核算，现在不妨跟着税金一起改到“税金及附加”科目核算。