审计单项案例分析题
（三）单项案例分析题
1、关于固定资产审计：参考教材P76练习考虑题第4题
假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为宽敞的区域内流淌，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？
答：审计人员实地盘点有2种方法：第一种固定资产明细分类账为起点，进行实地追查以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以猎取是假存在的固定资产是否均已入账的证据。实地观看固定资产项目对流淌性大盘点有困难的企业固定资产审计应实地检视审计新增加和重要的固定资产项目。要紧固定资产项目并不一定是指全面观看所有的固定资产。观看范围需要依据客户单位内部操纵的强弱，尤其在固定资产的内部操纵上治理强弱以及固定资产的重要性水平和注册会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范围，另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗油记录，维修记录等来确定运输工具的存在。
2、关于存货审计：参考复习指导册P29第1题以及P37第10题
1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部操纵制度进行分析评价后，发觉该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：
（1）期末存货未经认真盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；
（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；
（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；
（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请依照上列情况分不指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。参考答案：
3、关于生产成本审计：参考教材P93练习考虑题第2题
注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发觉账表之间数字完全相符。有关数字如下：
原材料期初余额 10000元
本期购进原材料 25000元
原材料期末余额 8000元
本期销售材料 3000元
直接人工成本 15000元
制造费用 12000元
在产品期初余额 23000元
在产品期末余额 25000元
产成品期初余额 40000元
产成品期末余额 38000元
该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发觉以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发觉，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：依照以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。
答案：主营业务成本倒轧表
未审数调整或重分类分录审定数
原材料期初余额10000 10000
加：本期购进原材料25000 25000
减：原材料期末余额8000 借3000 11000
减：其他原材料发出额3000 3000
直接材料成本24000 21000
加：直接人工成本15000 贷2000 13000
加：制造费用12000 12000
生产成本51000 46000
加：在产品期初余额23000 23000
减：在产品期末余额25000 借13000 38000
减：其他在产品发出额
库存商品成本49000 31000
加：库存商品期初余额40000 40000
减：库存商品期末余额38000 38000
减：其他库存商品发出额
主营业务成本51000 33000
审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将阻碍主营业务利润少记18000万元。
4、关于实收资本审计：参考教材P112练习考虑题第3题
审计人员在对企业实收资本进行审查时，了解到投资方的如下信息，并发觉公司的验资费用为正常验资费用的10倍多：
请分析企业可能存在的问题。
答案：该企业可能存在的问题：
（1）验资费用为正常验资费用的10倍多，可能存在舞弊行为应进一步查实；（2）
《中华人民共和国公司法》全体股东的货币资金金额不得低于30%该公司为25%；（3）同样无形资产的出资金额不得高于70%，但该公司却已达75%；
（4）专门多高新企业实收资本构成中存在比例专门高的无形资产作价出资，处于增加出资额的目的部分股东通过评估高估无形资产甚至将全然不存在的或跟公司
经营无关的无形资产作价出资导致股东投入时就产生无形资产的出资不实。
5、关于投资的审计：参考教材P124练习考虑题第3题
假设审计人员张颖在审查瑞丰公司2007年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明，“交易性金融资产”项目数额为2170万元，“投资收益”项目数额100万元，“公允价值变动损益”项目数额为0，该公司没有其他短期和长期投资。张颖进一步审查“交易性金融资产”账簿及有关资料得知，2007年1月1日，瑞丰公司购入某公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。瑞丰公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2200万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用20万元（公司将该笔费用计入了交易性金融资产的成本）。2007年2月5日，瑞丰公司收到该笔债券利息50万元。同时审计人员了解到，2007年6月30日，瑞丰
公司购买的该笔债券的市价为2180万元；2007年12月31日，该笔债券的市价为2160万元。
要求：（1）依照上述资料，核实2007年12月31日“交易性金融资产”项目和该年度“投资收益”项目、“公允价值变动损益”项目的实有数，并提出审计意见。（2）假定2008年1月10日，瑞丰公司出售了所持有的该公司债券，售价为2165万元，它应作如何样的会计处理？
答：分析意见（1）通过会计分录的核算来核实“交易性金融资产”“投资收益”“公允价值变动损益”项目实有数；
○12007年1月1日，购入债券时
借：交易性金融资产——成本 2150万
应收利息 50万
投资收益 20万
贷：银行存款 2220万
○22007年2月5日，收到债券利息时
借：银行存款 50万
贷：应收利息 50万
○32007年6月30日债券公允价值变动时
借：交易性金融资产——公允价值变动 30万（2180万-2150万）贷：公允价值变动损益 30万
○42007年12月31日确认利息收入：
借：应收利息 100万
贷：投资收益 100万
○52007年12月31日债券公允价值变动：
借：公允价值变动损益 20万
贷：交易性金融资产——公允价值变动 20万（2160万-2180万）
○62008年1月10日债券出售时
借：银行存款 2165万
公允价值变动损益 10万
贷：交易性金融资产——成本 2150万
交易性金融资产——公允价值变动损益 10万
投资收益 15万
○72007年12月31日实有数：交易性金融资产=2130+50-20=2160万元
投资收益=-20+50+50=80万元
公允价值变动损益=30-20=10万元
6、关于利润形成审计：参考教材P152练习考虑题第3题以及复习指导册P37第9题
教材P152练习考虑题第3题
金舟会计师事务所同意托付对宏光公司2007年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发觉下列情况：
（1）宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元，而实际应结转61022万元。（2）宏光公司外销商品一批，销售成本30万元，已于12月29日运出，此项商品系C.I.F付款条件的在途物资，会计部门对此已贷记销售收入35万元。
（3）宏光公司于12月6日支付了11万元的2008年度广告费，均已计入当年的期间费用。
要求：（1）分析宏光公司上述情况中存在的问题。
（2）在表7-2所列的审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润表，计算出新的审定金额。
答案：分析意见：第一种情况宏光当年多结转销售成本661万元（61683万元-61022万元），对此审计人员应要求宏光公司做出如下帐项调整：
借：库存商品 661万元
贷：往常年度损益调整 661万元
第二种情况为：宏光公司该批外销商品已CIF付款条件的在途物资，现在该商品的所有权尚未转移因此销售不能成立对此该企业应作如下帐项调整：
借：往常年度损益调整 35万元
贷：应收账款 35万元
借：库存商品 30万元
贷：往常年度损益调整 30万元
第三种情况为：宏光公司当年多结转销售收入11万元，按照财务制度规定下年度的广告费用支出，不应记入当年损益因此应作出如下
帐项调整：
借：长期待摊费用 11万
贷：往常年度损益调整 11万元
项目未申金额调整金额审定金额（此表格同150页表）营业收入 77648 -35 77613
营业成本 64483 -691 63792
销售费用 2600 -11 2589
营业利润 4331 4998
复习指导册P37第9题
资料：注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度财务报表审计时，发觉该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2008年12月31日已发生成本240万元，可能开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为25%；按10%和5%计提法定盈余公积金和任意盈余公积金）
要求：（1）审查讲明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；（2）计算对公司利润总额的阻碍程度，并列示相应的调整分录。
答案：（1）该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成本，关于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本。因该项收入在公司收入总额中占的比重较大，建议其作出调整。（2）2008应确认的收入为：劳务总收入×劳务完工程度-往常年度已确认的收入=500×60%－0=300 （万元）
2008应确认的费用为：劳务总成本×劳务完工程度-往常年度已确认的费用=（240+100）×60%－0=204 （万元）
2008年度少计收入50万元（300-250），多计成本36万元（24000－204），从而使当期利润少计86万元，建议调整分录为：
①确认少计的收入：借：应收账款 500000
贷：往常年度损益调整 500000
②调整多计的成本：借：劳务成本 360000
贷：往常年度损益调整 360000
③调整所得税、盈余公积及未分配利润：
借：往常年度损益调整 860000
贷：应交税费——应交所得税 215000（860000×25%）
盈余公积——法定盈余公积 64500（860000×75%×10%）
——任意盈余公积 32250（860000×75%×5%）
利润分配——未分配利润 548250（860000×75%×85%）
7、关于函证方式的运用：参考复习指导册P35第6题
（1）依照有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。
（2）在财务报表的审计中尚有哪些项目（至少列二种）还能够采纳函证方式，其应在何种情况下运用。
答案：（1）
（2）能够采纳函证方式的项目有：存货、应付债券、投资、所有者权益。
①存货：为了盘点企业存放或寄销在外地的存货，审计人员可选用向寄存或寄销单位函证予以确认。
②应付债券：为了确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员假如认为必要，能够直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
③投资：假如企业的投资证券托付某些专门机构代为保管，审计人员应向这些保管机构函证，以证实投资证券的真实存在。
④所有者权益：当审计股份有限公司时，审计人员可采取与证券交易所和金融机构函证的方法来验证股份的数量，并与股本账面数进行核对，以证实其股本的存在性及正确性；关于有限责任公司，注册会计师则可直接向投资者发函询证。
8、关于资产负债表日后事项的审计及调整：参考教材P181练习考虑题第3题
资料：假设审计人员于2008年2月对华光公司2007年度会计报表进行审计时，审查发觉华光公司2007年5月销售给B企业一批产品，价款为5800万元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B 企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2007年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账预备290万元（假定坏账预备提取比例为5%），12月31日资产负债表上"应收账款"项目的余额是7600万元，其中5510万元是该项应收账款。华光公司于2008年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，可能华光公司可收回应收账款的40%。适用的所得税税率为25%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。要求：指出审计人员对此事项的处理意见。
答案：分析意见：华光公司于2008年2月1日收到B企业通知，B企业已确定清算无力偿还所欠部分货款，可能华光公司只能收回该年度应收账款40%，按照企业财务制度的规定华光公司应当将这一事项作为资产负债表时事项中来加以体现，但华光公司没有对其进行最后事项的调整对此审计人员应要求华光公司做出如下账项
调整：
○1账项调整第一笔，确定坏账损失3480万元（5800*60%）
借：坏账预备 3480万元
应收账款----B企业 3480万元
○2补提坏账预备金
借：往常年度损益调整 3190万元
贷：坏账预备 3190万元
审计综合案例分析题(电大)
综合案例分析题 3 . XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审 计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002 年3 月21 日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时， 发现问题如下：（1 ）审计工作底稿显示，2002 年度利润表重要性水平为75 万元，2002 年12 月31 日的资产负债表重要性水平为85万元。（2）2003年3月1日，X X市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3%o提高到 5% （4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435 元，但CA股份有限公司未作调整。（5 ）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启 用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为 5 年，残值率为10% ，按直线法计提折旧。 ［要求］①根据上列第（1 ）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。 ②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查 负有那些责任；根据上列第（ 2 ）种情况，张小、刘海应对CA股份有限 公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出 调整分录。④如果只考虑第（2 ）、（4 ）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下 审计报告。 审计报告 CA 股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了贵公司2002 年12 月31 日的资产负债表、2002 年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 X会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章） 地址：中国?北京刘海（盖章） 报告日期：2003年3月10日答：①应选择的重要性水平为75万元。重要性水平是指会计报表允许的最 大错漏报金额；重要性水平低、收集的审计证据越多，可降低审计风险越；注册会计师应对每张会计报表确定一个重要性水平，然后选取最低者作为会计报表层的重要性水平。 ②注册会计师对期后事项审计时，应负责任的日期为2003年3月10日（结束外勤工作日）前。没有责任实施审计程序或进行 专门询问，以发现3月10 日以后至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序；被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响到会计报表的期后事项。上列第（2）种情况，应建议CA 公司在会计报表 附注中说明，因为这是虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，不属于调整事项而属于披露事项。 ③针对⑶，应建议公司在会计报表附注中说明；会计估计变更采用未来适用法。 针对⑷，应建议公司将盘亏的存货转作管理费用，审计调整分录为： 借：管理费用870000 贷：存货870000 针对⑸，应建议公司补提6个月折旧：{70* （1-10% ）/5}*0.5=6.3 万元，审计调整分录为：借：管理费用63000
2019年审计报告类型的案例分析题word版本 (20页)
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保留意见审计报告。 题设条件说明被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定(例如4)或注册会计师的审计范围受到限制(例如1、2)， 当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形(例如3、4)，出具保留意见审计报告。 对审计报告典型案例的思考【2】 一、典型案例是审计报告的重要组成部分 审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。 从广义上来讲，审计报告包括审计机关向特定报告对象提交的全部审计结果性书面文件，既包括审计工作报告、审计结果报告、专题报告、审计信息，也包括具体审计或审计调查项目的审计报告和审计调查报告。 而狭义上的审计报告只指针对审计项目的审计报告或审计调查报告。 审计报告是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。 审计报告通常是对审计工作和审计结果的高度提炼和总结，受审计报告篇幅的限制，往往很难将审计所发现的全部问题在审计报告中逐一罗列，需要将同类型的问题进行梳理归纳，以提高审计成果的质量和水平。 但这种高度精炼审计报告往往只能给报告使用者提供一个总体概念，让使用者感到是一堆分析数据的堆砌，无法详细了解具体问题产生的原因和过程， 有时候可能因为汇总甚至会掩盖一些突出问题，因此有必要在审计报告中引入一些典型案例的描述，将高度概括的普遍性描述和具体的案例结合起来，便于报告使用者加深理解， 对审计报告问题描述起到“画龙点睛”之效，使得审计报告有血有肉。 审计报告典型案例是指为方便审计报告使用者更好地理解报告所反映问题产生的原因、问题形成过程，准确把握问题性质，
单项案例分析题
《审计案例分析》期末复习判断并说明理由题 1．签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。（错。专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。） 2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务的繁简和规模大小都应该制定审计计划。（对，审计计划应当贯穿于审计全过程。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。） 3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价结果的重要性水平。（错，在编制审计计划时，注册会计师应当对审计重要性、审计风险进行适当评估。） 4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（错。重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。） 5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（对，这是分析性复核在审计计划阶段的重要作用） 6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。（对。） 理由：《注册会计师运用分析性复核程序的目的主要包括：(一) 在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围。 7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。（错。审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复核。） 8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。（错.理由: 不能说是最有效的方法。） 9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。（对，因为注册会计师直接获得的证据比从被审单位获得的更具有证明力。） 10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。（正确，符合不相容职务分离原则） 11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。(答案：错。理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。) 12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。(对。理由：是应收账款的审计目标。) 13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。(错。有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。) 14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。(对，营业费用是期间费用) 15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。（指导里的答案是：这题是错误的，因为否定式函证不能排除客户置之不理的情况。）16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。（错，应收账款询证函必须由注册会计师亲自寄发，不可以由被审计单位寄发。） 17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。(.对。理由：能有效地查实有没有已销售未入账的情况，从而确认销售业务的完整性。)
财务审计案例分析题(上)
《财务审计》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1嚇算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元, 审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克 A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%产成品盘存5000千克。 4?其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
审计案例研究-单项案例分析题
一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：实施盘点有2种方法。 一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题： （1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。 （2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。 （4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。 （5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 参考答案： （1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。 （2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。 （3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。 （4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。 （5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。
注册会计师审计案例分析三
注册会计师审计案例分析（三） 一、案例线索及分析 (二)长期股权投资审计案例 案例一：注册会计师李文审计华朕公司2001年度会计报表，发现华联公司2001年1月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资，华朕公司持股10万股，所占比例为10％。上述资产的有关资料如下： 库存商品账面价值为20万元，计税价格为30万元，增值税率为17％，消费税率为10％；专利权账面价值为10万元，已提减值准备为1万元，计税价格为12万元，营业税率为5％；设备的账面价为20万元，已提折旧2万元，已计提减值准备1万元。 华联公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： 1.4月1日投资时： 借：长期股权投资——红光公司 547 000 借：累计折旧 20 000 借：固定资产减值准备 10 000 借：无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 贷：无形资产 100 000 贷：库存商品 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (30万×17%)51 000 ——应交消费税 (30万×10%)30 000 ——应交营业税 (12万×5%)6 000 2.5月2日，华联公司宣告分红，每股红利为1元时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资——华联公司 10 000 5月15日收到红利时： 借：银行存款 10 000 货：应收股利 10 000 3.2001年12月31日，该股的市值为42万元，长期股权投资与市值的差额为547 000-10 000-420 000=117 000(元)，华联公司提取长期投资减值准备的会计处理为：借：投资收益 117 000 贷：长期投资减值准备 117 000 案例一分析：《企业会计制度》第二十二条规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为出资时的投资成本。 《企业会计准则——投资》第十五条规定：长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。第十六条规定：投资企业对被审计单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本法核算。第十七条规定：采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的份额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 据此，注册会计师李文可以认可华联公司的会计处理。
(完整版)《审计学》案例分析题汇总
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
审计案例分析作业1
审计案例分析作业1
审计案例分析作业1 一、单项选择题 1. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是 ( B )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位 及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富 的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参 与计划审计工作 2.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应 了解的被审计单位基本情况不包括( D )。 A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况
D.控制活动 3.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( D )。 A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录 B.审计工作底稿是审计证据的载体 C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法 4. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( D )上是否有审批人的签字。 A. 订货单 B. 发运单 C. 销售发票 D. 销售单 3
5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。 A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款 二、多项选择题 1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( ABCD )。 A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B. 未经赊销批准的销售一律不准发货 C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式2. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( BCD )。 4
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解 (审计案例研究期末复习指导P29P40) 1. 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： (1) 库存现金未经认真盘点； (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录； (3) 由xx公司代管的甲材料可能并不存在； (4) XX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 2 . CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审 计业务约定书。 要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对 会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费
审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)要点
审计报告的案例分析题 会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： （1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。 （2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。 （3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A公司拒绝。
（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。 （5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。 （6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。 要求： （1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。 （2）针对每种情形，若认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受的调整意见，请代写出审计报告的“导致发表意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。 参考答案 情况（1），应发表无保留意见。公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。 三、审计意见
审计案例分析
2012年春《审计案例分析》期末考试复习重点 一、考试要求 《审计案例研究》是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。 重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。 二、试题类型及结构 试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。 （1）判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力。判断题占全部试题的30％左右。 （2）单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。 （3）综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。 三、考核形式 形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。 四、答题时限 期末考试的答题时限为90分钟。 五、其它说明
2019年审计案例分析报告范文
审计案例分析报告范文 大家有进行过关于审计案例的分析吗?相关的报告又应该怎么 写呢?下面就随一起去阅读审计案例分析报告范文，相信能带给大家 启发。 一、简析我国企业审计存在的问题 (一)会计审计缺乏独立性 “领导直接管理审计部门”是现阶段我国企业所采取的主要审 计模式，该模式的好处在于管理层可以通过直接管理的方式及时快速地对存在的问题做出处理。但这种模式无法明确审计部门在企业中所处的地位，大大削弱了审计部门的独立性，降低了审计人员的审计权力，直接后果就是审计工作的开展受到阻力，无法真正实现审计职能。 (二)会计审计体制缺乏合理性 作为国家监督企业经营状况及管理情况的重要工具，企业的会 计审计机制能够帮助企业更好地实现自我约束，促使董事会成员及管理人员能够自己履行各项职责，因此审计体制的合理性及执行情况对于一个企业的发展至关重要。在实际工作中，我国绝大多数企业都还在实行内部审计与岗位管理的双轨制，使审计部门在履行职责的过程中始终处于尴尬地位，加之审计工作本身存在的漏洞及法规的不完善，审计部门俨然成为为企业管理层服务的工具，降低了审计工作的有效性，部分或完全丧失了原有的监督职能，最终损害了企业及国家的双重利益。 (三)审计方法及手段缺乏恰当性
企业所处的外部环境及内部情况都在不断地发展变化，企业的总体目标也会相应地出现变化，但是很多审计方法和手段并未做出应有的调整，仍旧沿用传统的审计模式，将以“防弊差错”为主的合规合法性检查视为工作重点，无法发挥出审计领导人员任职期间经营责任的作用。企业内部审计职能的有效性被制约，审计水平及能力的落后，种种因素导致审计工作始终停留在查账层面，无法建立起集管理与技术评价为一体的现代化审计机制，无法达到企业的经营效益审计目标。 二、强化企业内部会计审计的措施分析 (一)构建独立性强的审计部门 众所周知，会计审计是约束企业经济行为的主要手段，会计审计在企业管控体系中被赋予了重大的职权与作用。为了使会计审计工作能够有序且有效地进行，真正发挥出监督并管理企业经济行为的作用，必须增强审计部门的独立性及权威性。这就涉及到一种全新的内部管理模式的建立，应当将会计审计部门直接设置成企业董事会的直属部门，使其脱离企业管理层的直接领导与控制，这有助于削弱管理层对各项审计工作的影响力，确保企业内部审计结果具有准确性及权威性。 (二)拓宽会计审计的审计范围 随着各项经济政策的放开，企业的经营范围已经越来越大，随之产生的是越来越精细的内部职能划分，因此企业应当相应拓宽内部审计的范围，最终达到监督审查企业管理机构设置的合理性及组织机
审计学综合案例分析题及答题思路答案
《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案 1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）期末存货未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 参考答案： 2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。 要求： （1）指出下述审计业务约定书中存在的问题； （2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费 按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。 五、约定书的有效期间 本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。 本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。 六、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。 七、甲乙双方对其他事项的约定 甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所 代表：（签章）代表：（签章） 参考答案： （1）遗漏了CA股份有限公司的会计责任；遗漏了会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间。 （2）审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计事务所 甲方委托乙方进行2002年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定： 一、审计范围及委托目的： 乙方接受甲方委托，对甲方2002年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。 乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任包括： （1）建立、健全内部控制制度 （2）保护资产的安全完整； （3）保证会计资料的真实、合法、完整。 甲方的义务包括：
审计案例研究单项案例分析题
一、假设审计人员现需审计一家运输企业, 在对其固定资产的存在性实施审计时, 由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动, 给盘点带来困难, 审计人员应如何解决这一问题? 答: 实施盘点有2种方法。 一是能够固定资产明细分类帐为起点, 进行实地盘查, 以证明会计记录中所列固定资产确实存在, 并了解其当前的使用状况。 二是能够实地观察为起点, 追查固定资产明细分类帐, 以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大, 盘点有困难的企业的固定资产审计, 首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱, 特别在固定资产管理伤额内部控制的强弱, 按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上, 以便缩小实地观察的范围。另外, 也能够实施替代性审计程序来进行查验。比如: 经过审查产权证书, 执照, 保险单, 油耗记录, 修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红经过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后, 发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况: ( 1) 库存现金未经认真盘点; ( 2) 接近资产负债表日前目, 但可能未进行相关的会计记录; ( 3) 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在; ( 4) XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目; ( 5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求: 请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员, 负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场, 进行观察并进行适当的抽点, 遇到如下问题: ( 1) 由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别, 故未单独摆放。( 2) 宏光公司对废品与毁损品不进行盘点, 以财务部门和仓库部门的账面记录为准。( 3) 运输部门有一批产品D, 没有悬挂盘点单, 据称该批产品已经出售给H公司。( 4) 注册会计师小魏抽点C仓库, 发现宏光公司盘点严重有误。 ( 5) 注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 ( 6) 注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况( 1) ——( 6) , 请指出注册会计师下一步应当如何处理? 参考答案: ( 1) 注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前, 应该与大为公司寄存的B材料分开摆放, 便于对宏光公司的B材料进行盘点。 ( 2) 注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点, 并关注其品质状况。( 3) 注册会计师小魏应当追加审计程序, 查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证, 以证实运输部门的产品D的所有权。同时, 结合截止性测试以证实销售产品D是否实现, 如果销售尚未实现, 则产品D应列入宏光公司的存货。 ( 4) 注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点, 并记录相关的情况。
审计学案例分析题及答案
《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。
单项案例分析题
期末复习单项案例分析题 1．在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？ 2．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 3．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 4．销售与收款循环的关键控制点有哪些？在第二章的第一个案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。 5．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 6．为什么对销售收入进行截止期测试？若第二章案例一中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见下表： 客户名称发票记录记账凭证出库单备注 编号日期数量金额日期编号日期 D公司1542 2001.12.20 35 23400 2002.1.12 转字125 2001.12.20 J 公司1543 2001.12.25 28 18900 2001.12.26 银收字56 2001.12.25 Q公司1544 2001.12.28 90 72540 2002.1.2 转字140 2001.12.14 W公司1545 2001.12.31 68 48300 2002.1.5 转字18 2002.1.1 K公司1546 2002.1.5 35 24000 2002.1.7 转字23 2002.1.5 发票和出库单均为红字，退货 7．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？ 8．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 9．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？ 10．在第二章的第二个案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000 银行存款 100000 贷：应收账款——光明集团 250000 该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 11．根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？ 12．就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？ 13．第三章案例一中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？ 14．在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？ 15．在第三章的第二个案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？