企业销售商业用房涉及税费

企业销售商业用房涉及税费

卖方：

一．增值税一般纳税人销售取得2016年05月01日前的商业用房，按照5%缴纳增值税一般纳税人销售取得2016年05月01日后的商业用房，按照11%缴纳增值税

小规模纳税人销售商业用房，按照5%缴纳增值税

二．城市维护建设税住房所在地在市的，增值税×7%

住房所在地在县、建制镇的，增值税×5%

三．教育费附加缴纳增值税×3%

四．地方教育费附加缴纳增值税×2%

五．印花税合同分别注明价格和增值税额的，不含增值税价格×0.05%

合同未分别注明价格和增值税额的，按合同所载金额×0.05%

六．土地增值税

土地增值税按照增值率确定

增值率=增值额÷扣除额

增值额=卖出价-扣除额

扣除额=购房价格×（1+年度数×5%）+契税（购买时）+增值税（卖出时）+印花税（卖出时）+城建教育附加（卖出时）（其中年度数=转让年度－购买年度）

公式1：土地增值税＝增值额×30％ 0＜增值率≤50％

公式2：土地增值税＝增值额×40％－扣除项目金额×5％ 50％＜增值率≤100％

公式3：土地增值税＝增值额×50％－扣除项目金额×15％ 50％＜增值率≤200％

公式4：土地增值税＝增值额×60％－扣除项目金额×35％增值率＞200％

七．企业所得税

净得×企业所得税税率

净得=销售价格（不含增值税）-城市维护建设税-教育费附加-地方教育费附加-印花税-土地增值税

买方：

一．契税售出价格×3%

二．印花税合同分别注明价格和增值税额的，不含增值税价格×0.05%

合同未分别注明价格和增值税额的，按合同所载金额×0.05%