建筑企业计提坏账准备的会计处理【会计实务操作教程】

2020初级会计实务知识点：坏账准备的账务处理

2018《初级会计实务》知识点：坏账准 备的账务处理 会计师常常都会遇到一笔坏账，那么坏账怎么处理呢？下面小编为大家整理了2018《初级会计实务》知识点：坏账准备的账务处理，希望能帮到大家！ 【内容导航】： 坏账准备的账务处理 【所属章节】： 本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第二节应收及预付款项的内容。 【知识点】：预付账款 3.企业确实无法收回的应收款项(实际发生坏账)按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。 会计分录： 借：坏账准备 贷：应收账款(其他应收款等) 【提示】该笔业务不影响应收款项账面价值。 4.已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。 会计分录： 借：应收账款(其他应收款等)

贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款(其他应收款等) 【提示】该笔业务减少应收款项账面价值。 教材【例1-18】XX年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。 会计分录： 借：资产减值损失 100000 贷：坏账准备 100000 【提示】XX年末“坏账准备”科目余额=100000(元)(贷方)。 教材【例1-19】甲公司XX年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。 会计分录： 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 【提示】XX年末“坏账准备”科目余额=100000-30000=70000(元)(贷方)。 教材【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】，假设甲公

新准则下坏账准备的财务处理.

新准则下坏账准备的财务处理 2016-06-01 黄海dlf转自千里梦 2006年财政部新出台的《企业会计准则》，对于资产减值准备既实现了与国际会计准则的“实质性”趋同（如存贷准则等具体的准则），又有中国特色的规定（如《企业会计准则第8号——资产减值》）。而坏账准备的计提虽在计提范围上较以前会计制度相比有了扩大外，更重要的是新准则同税法在核算办法、计提口径、计提方法、计提比例、核销程序等方面依旧存在差异，而对差异形成的所得税会计处理，新准则只允许采用一种方法——资产负债表债务法。做好坏账准备的纳税筹划是通过财务管理为企业创造价值的有效途径之一。 新准则解读 1.《企业会计准则第8号——资产减值》，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。 2.《企业会计准则第22号——金融工资的确认和计量》应用指南规定：对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后，可以转回。 该准则第六章第四十二条规定：短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 3.《企业会计准则第18号——所得税》规定：所得税会计采用资产负债表债务法；引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 4.2006年10月30日财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定：一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。计提范围较旧准则有所扩大。 5.旧准则体系计提八项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目，比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”科目等；新准则体系计提资产减值准备改变为12个科目，要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目（属损益类科目，并在新利润报表中单独列示）。计提时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备、存货跌价准别、消耗性生物资产减值准备、持有止到期投资减值准备”等减值准备类科目。资产价值回升时，借记有关减值准备类科目，贷记“资产减值损失”科目（见表1）。

计提坏账准备的分录

应该计入管理费用.管理费用在新会计准则里科目编号为6602.在《企业会计准则--应用指南2006》里，对管理费用这个科目讲解的第一条是这样说的：“一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品返销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）......” 由此可见，在新的会计准则里开办费是应放在管理费用这个科目里的。因为管理费用当月转入了本年利润，所以也就不需要摊销了。建议你可找上面说的这本书看一下，它对每一个会计科目都有讲解。顺祝你进步！ 在公司未取得税务登记证之前的所有筹建费用，无论时间多长，均计入长期待摊费用，即， 借：长期待摊费用——开办费 货：现金/银行存款等 当公司开始经营之日摊销，新会计准则规定，开办费不得低于5年摊销（也可以在一年内摊 完，不过要调整纳税额）。再记， 借：管理费用———开办费 货：长期待摊费用 到月底再接转管理费用到本年利润即可，借：本年利润 货：管理费用 任何一家企业在生产经营前都会经过筹建这个阶段，在筹建期间自然会发生一些费用，这些费用包括哪些内容？如何进行会计处理？会计处理和税务处理存在哪些差异？如何进行纳税调整？会计制度和会计准则总是显得原则和抽象，对于这些丰富多彩的会计实践活动不可能规定得面面俱到，税法也是如此，因此在实践中总存在一些不明确的地方，现就此谈谈自已的一点看法，以请教于同行。 一、筹建费用的内容问题 《企业会计制度》对筹建费用表述为:除购建固定资产外，所有筹建期间所发生的费用。企业在筹建期内发生的费用，包括人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。 财政部《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》对外资企业筹建费用表述为:外商投资企业筹建期发生的有关费用列入开办费，包括筹建

企业会计准则有关坏账准备的账务处理(doc 12页)

企业会计准则有关坏账准备的账务处理(doc 12页)

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《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。 《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南规定，对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后,可以转回。 《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》准则第六章第四十二条规定，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采用资产负债表债务法。引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。

外币业务使用“坏账准备”科目的方法【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 外币业务使用“坏账准备”科目的方法【会计实务经验之谈】 不符合配比原则，会导致会计处理复杂化。 出现上述问题的原因就在于确定完工百分比时，“已完工作的测量”和“已经发生的成本占估计总成本的比例”同时出现且存在差异。在本例中已发生成本和将发生成本都是已知的或可确定的，但却采用“已完工作的测量”方法确定完工百分比。在这种情况下，如果再用完工百分比法去确认成本，自然就会出现上述矛盾。 从确定完工百分比的三种方法的客观性分析，只要企业的成本核算制度和预算管理制度健全，则“已经发生的成本占估计总成本的比例”不仅比“已完工作的测量”和“已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例”更具客观性，而且更能反映收入和费用的相关程度，更符合配比原则。为了解决这一问题，笔者建议，既要坚持确定完工百分比时采用方法的规范性，也要确定方法的顺序性。即在确定完工百分比时，应该首先选择“已发生成本占估计总成本的比例”方法，如果成本信息难以取得或者成本信息不客观，再选择“已完工作的测量”或“已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例”方法。 我国企业绝大多数使用人民币作为记账本位币，同时企业会计准则规定，有外币业务的企业可以使用外币进行会计核算。通常涉及外币业务核算的会计科目有“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“备用金”、“预付账款”、“预收账款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”等。目前，国内的大型跨国公司，涉外业务较多，会计制度设置比较科学，会计管理处于国内领先水平，上述会计科目均可以进行外币核算。 从会计法规、制度规定看，没有规定“坏账准备”科目可以设置外币明细科目。笔者认为这值得商榷，应该规定允许使用外币核算。理由有四：首先，通常在季度、半年报及年报时计提坏账准备，外币业务汇率调整时间按月进行，导致按某一时点记账本位币计提的坏账与公司会计制度中关于坏账准备金计提的规定政策相矛盾。其次，由于汇率变化，导致按照本位币计提坏账准备金额可能超过应收款项金额，使应收性质的账款变成预收性质。再次，按公司会计制度，对于外币应收账款计提的坏账准备需要逐月进行测试或调整，增加了会计人员工作难度。最后，增加了纳

坏账准备习题及答案【学习资料】

应收账款坏账准备练习题 【例题1】单项选择题 甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。2007年末应收账款余额为1 000 000元，已提坏账准备40 000元，甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。则甲公司2007年末应计提的坏账准备是（ C ）。 A.140 000 B.100 000 C.60 000 D.40 000 【例题2】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款的的余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2008年年末计提坏账准备，应编制如下会计分录： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： 借：坏账准备30 000 贷：应收账款30 000 假设甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。 借：资产减值损失——计提的坏账准备50 000 贷：坏账准备50 000

甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收账款20 000 贷：坏账准备20 000 借：银行存款20 000 贷：应收账款20 000 【例题3】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2010年12 月1日，甲企业“应收账款”借方余额为500万元，“坏账准备”贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税）. （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。

坏账准备会计处理有例题)

坏账准备如何计提？ 【解答】企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业只能采用备抵法计提坏账准备。 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入管理费用；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的价值。具体方法有：余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法。下面通过例题的形式来系统的掌握坏账准备的业务核算： 【例题】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备， 1999年末应收账款余额为800000元，坏账准备的提取比例为4‰。2000年发生坏账损失4000元，该年末应收账款余额为980000元。2001年发生坏账损失3000元，上年已冲销的应收账款中有2000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600000元。假设坏账准备科目在1999年初余额为0。 要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录（要求列出计算过程并作会计分录）。 【解答】解题思路：根据题目的要求知道本题计算的是各年提取的坏账准备并编制相关会计分录，首先应判断坏账准备的提取方法，本题中采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，应当立刻反应到采用这种方法计提坏账准备，应当考虑坏账准备的期末余额。明确了解答中应当注意的问题后，以年为顺序一步步计算每年应计提的坏账准备。 （1）1999年应提坏账准备=800000×4‰=3200（元）

坏账收回会计处理

坏账收回会计处理 根据上述资料，计算大华公司各年年末应计提坏账准备金数额如下： 1.第一年年来应提数=4005=2(万元) 会计处理如下(计提坏账准备时)： 借：资产减值损失20000 贷：坏账准备应收账款准备20000 2.第二年年末应提数=4505-2=0.25(万元) 会计处理如下： 借：资产减值损失2500 贷：坏账准备应收账款准备2500 3.第三年年末应提数=4205-2.25=0.15(万元) 会计处理如下： 借：坏账准备应收账款准备1500 贷：资产减值损失1500 4.第四年10月发生坏账损失，应冲销已提坏账准备 会计处理如下(实际发生坏账时)： 借：坏账准备应收账救准备18000 贷：应收账款xx公司18000 同时，第四年年末应提坏账准备=5005-0.3=2.2(万元) 会计处理如下： 借：资产减值损失22000

贷：坏账准备应收账款准备22000 5，第五年3月收回第四年10月发生的坏账 会计处理如下(已确认并已转销的坏账以后收回时)： 借：应收账款xx公司10000 贷：坏账准备应收账款准备10000 同时， 借：银行存款10000 贷：应收账款xx公司10000 或， 借：银行存款10000 贷：坏账准备应收账款准备10000 第五年9月发生坏账损失，应冲销已提的坏账准备 会计处理如下： 借：坏账准备应收账款准备37000 贷：应收账款XXX公司37000 第五年年末应提数=4805+0.2=2.6(万元) 本项计算应提数加2000元，是因为第五年年末计提坏账准备时坏账准备账户出现了借方余额2000元，应予以补提。 会计处理如下： 借：资产减值损失26000 贷：坏账准备应收账款准备26000 现就一家商贸公司采用备抵法对企业坏账的纳税调整为例，为简

新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理

新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税 处理 《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。 《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南规定，对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后,可以转回。 《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》准则第六章第四十二条规定，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采用资产负债表债务法。引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。计提范围较旧准则有所扩大。

旧准则体系计提8项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目，比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”等。新准则体系计提资产减值准备要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目。计提时，应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”等减值准备类科目。资产价值回升时，借记有关减值准备类科目，贷记“资产减值损失”。 《企业会计准则第22号》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。 税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备金的部分，可在当期直接扣除。 由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就存在“可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。 例：某企业2007年应收款项余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2008年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2008年年末应收款余额220万元，计提坏账准备5.5万元。2009年发生坏账15万元，2009年年末应收款余额260万元，计提坏账准备13万元。假设企业年末计提坏账准备，其发生的坏账损失已全部经过税务部门审批。企业所得税税率为30%，每年会计利润为500万元，无其他调整项目，税法允许的计提坏账准备的比例为0.5%。预计在未来

计提坏账准备的会计分录如何做

计提坏账准备的会计分录如何做 计提坏账准备的会计分录 坏账准备这个科目是资产类备抵科目，用来抵减它所对应的资产科 目的账面余额的，即用来抵减应收账款等账面余额。 贷方表示增加，借方表示减少。 计提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 转回坏账： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 核销坏账（企业对应收账款计提坏账准备后，以后期间这部分应收账款确实不能收回）： 借：坏账准备 贷：应收账款 已核销的坏账准备以后又收回： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款

坏账准备的计提方法 具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。 （一）余额百分比法 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。 账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。 采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下： 1.首次计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备二期末应收账款余额X坏账准备计提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金 额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额） （二）账龄分析法 这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。 采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下： 1. 首次计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备二刀期末各账龄组应收账款余额X各账龄组坏账准备计提百分比） 2. 以后计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账

坏账准备例题

2009年，确认A客户所欠的20000元确实无法收回，经批准确认为坏账。 2009年末应收账款余额为150万元。 2010年末，应收账款余额为100万元。 请作出这三年年末计提坏账准备的分录，写出第二年确认坏账的分录。 2008年末：（即2009年年初） 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 2009年确认坏账时： 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 2009年年末计提坏账准备时： 当前坏账准备的余额是借方15000，根据应收账款余额1500000元，坏账准备应该有贷方1500000×%=7500， 所以应计提7500-5000+20000=22500 借：资产减值损失 22500 贷：坏账准备 22500 2010年末：根据应收账款余额可以计算出，

坏账准备应有余额=1000000×%=5000， 当前余额为7500，所以冲回5000-7500=-2500 借：坏账准备 2500 贷：资产减值损失 2500 【例题4】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款的的余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2008年年末计提坏账准备，应编制如下会计分录： [答疑编号3] 借：资产减值损失——计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 【例题4-2】甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： [答疑编号4] 借：坏账准备30 000 贷：应收账款30 000 【例题4-3】（承前两例）假设甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。 [答疑编号5]

应收账款计提坏帐准备的方法

应收账款计提坏帐准备的方法： 一、计提坏账准备 企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法。由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入资产减值损失；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的净值。相关的会计分录如下： （一）计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （二）发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 （三）冲销的应收账款又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 二、坏账准备的计提方法 具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。（一）余额百分比法 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。 采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下： 1.首次计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）

坏账准备习题及标准答案

坏账准备习题及答案

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应收账款坏账准备练习题 【例题1】单项选择题 甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。2007年末应收账款余额为1 000 000元，已提坏账准备40 000元，甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。则甲公司2007年末应计提的坏账准备是（ C ）。 A.140 000 B.100 000 C.60 000 D.40 000 【例题2】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款的的余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2008年年末计提坏账准备，应编制如下会计分录： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： 借：坏账准备30 000 贷：应收账款30 000 假设甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。 借：资产减值损失——计提的坏账准备50 000 贷：坏账准备50 000 甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20 000元，

已存入银行。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收账款20 000 贷：坏账准备20 000 借：银行存款20 000 贷：应收账款20 000 【例题3】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2010年12 月1日，甲企业“应收账款”借方余额为500万元，“坏账准备”贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税）. （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。 要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 参考答案：

坏账准备的会计分录

坏账准备的会计分录与纳税调整坏账准备在借方，实际发生的坏账损失数额坏账准备在贷方,反映企业已预提但尚未转销的坏账准备数额． 1、提取坏账准备： 借：管理费用－计提的坏账准备 贷：坏账准备 2、无法收回的应收账款，冲销提取： 借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款 3、已确认并转销的损失，如果以后又收按 实际收回的金额： 借：应收账款、其他应收款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款

贷：应收账款 其他应收款按照《会计制度》规定，企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面清理，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。很明显，计提坏账准备的最短时间是一个会计年度，也就是每年年度 终了。 坏账准备计提的范围： 1.应收账款（不包括其贷方余额，即相当于 预收账款的部分） 2.应收票据：业到期不能收回的应收票据和有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款并计提相应的 坏账准 3.其他应收款------说明见附

4.预付账款：企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销或其他原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备 5.预收账款里的借方余额。 资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。 1.计提坏账准备 【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。 借：资产减值损失100000 贷：坏账准备100000 纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。 2.转回坏账准备 【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。 借：坏账准备300000 贷：资产减值损失300000 纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。 3.确认坏账损失 企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。 【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以在税前扣除，5万元不能在税前扣除。

计提坏帐处理流程

（一）计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （二）发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 （三）冲销的应收账款又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 二、坏账准备的计提方法 具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。 （一）余额百分比法 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有

的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。 采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下： 1.首次计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额） 例：泰山企业2006年末应收账款余额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%.2007年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元。2008年发生坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600 000元。假设坏账准备科目在2006年初余额为0. 要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。 解：（1）2006年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元） 根据上述计算结果应编制如下会计分录： 借：资产减值损失3 200 贷：坏账准备3 200 2007年发生坏账损失时，应编制如下会计分录：

计提坏账准备的核算和分录

1.第一年年终,应收款项余额为300000元. 2.第二年6月,确认坏账大明厂18000元,建材厂3000元. 3.第二年年终,应收款项余额400000元. 4.第三年9月,收回大明厂18000元坏账损失. 5.第三年年终,应收款项余额450000元. 第一年: 借：资产减值损失 (300000*5%)15000 贷：坏账准备 15000 第二年6月： 借：坏账准备 (18000+3000)21000 贷：应收账款 21000 第二年末： 借：资产减值损失 (400000*5%-15000+21000)26000 贷：坏账准备 26000 第三年9月： 借：应收账款 18000 贷：坏账准备 18000 借：银行存款 18000 贷：应收账款 18000 第三年末：

450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500 借：坏帐准备 15500 贷：资产减值损失 15500 (1)的情况是在"坏帐准备"帐户的无余额 , (2)确认发生坏帐 (3)计提时要依据"坏帐准备"帐面余额和"应收张款"帐面计算应提数(也可以理解调整"坏帐准备"张面余额) (4)收回已例支的坏帐 ,注意"坏帐准备"张面余额发生变化 (5)在"坏帐准备"帐户有余额的情况计提坏帐准备金, 企业应设置“坏账准备”会计科目对坏账准备进行核算与账务处理。 “坏账准备”科目核算企业提取的坏账准备。 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 企业只能采用备抵法核算坏账损失。 计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。 企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵

坏账准备例题

【例3】企业以应收账款余额百分比法计提坏账损失，2008年末是第一次计提，2008年年末时应收账款余额100万元，计提比例0.5%。 2009年，确认A客户所欠的20000元确实无法收回，经批准确认为坏账。 2009年末应收账款余额为150万元。 2010年末，应收账款余额为100万元。 请作出这三年年末计提坏账准备的分录，写出第二年确认坏账的分录。 2008年末：（即2009年年初） 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 2009年确认坏账时： 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 2009年年末计提坏账准备时： 当前坏账准备的余额是借方15000，根据应收账款余额1500000元，坏账准备应该有贷方1500000×0.5%=7500， 所以应计提7500-5000+20000=22500 借：资产减值损失 22500 贷：坏账准备 22500 2010年末：根据应收账款余额可以计算出， 坏账准备应有余额=1000000×0.5%=5000， 当前余额为7500，所以冲回5000-7500=-2500 借：坏账准备 2500

贷：资产减值损失 2500 【例题4】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款的的余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2008年年末计提坏账准备，应编制如下会计分录：——计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 【例题4-2】甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： ——计提的坏账准备50 000 贷：坏账准备50 000 【例题4-4】甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录： 【例题5】单项选择题 ◎2007年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按8%计提坏账准备。2008年公司对乙公司的应收账款实际发生坏账30000元。2008年末应收乙公司的账款余额为1200000元。经减值测试，按10%计提坏账准备。2008年甲公司应该计提的坏账准备为（）元。 A.120000 B.70000 C.90000 D.80000 正确答案：B

坏账准备及固定资产减值准备的会计处理

坏账准备及固定资产减值准备的会计处理

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坏账准备及固定资产减值准备的会计处理 《企业所得税法》及其实施条例规定,未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。对一般企业而言,常见的准备金有坏账准备、固定资产减值准备等，这些准备金支出均属于未经核定的准备金支出,不得在税前扣除。本文介绍了新《企业会计准则》和《企业会计制度》下坏账准备、固定资产减值准备的会计处理及纳税调整。? 《企业会计准则》相关规定 ? (一）坏账准备??新《企业会计准则》规定，资产负债表日,应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。??１．计提坏账准备 例1:某企业2008年共计提坏账准备10万元。 ?借:资产减值损失 100０00 ? 贷:坏账准备 100０00． ?纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除,应调增应纳税所得额。??2.转回坏账准备 ?例2:某企业２008年坏账准备年初余额为50万元,当年共转回坏账准备30万元。其中，2０万元在计提当年允许税前扣除,10万元不允许税前扣除。?借：坏账准备 3０000０??贷：资产减值损失３０0000. ? 纳税调整:计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的１0万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。 ３.确认坏账损失 企业发生坏账损失,应按规定向税务机关履行报批手续,由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。 ?例3:某企业2008年发生坏账损失１5万元，其中10万元可以在税前扣除，５万元不能在税前扣除。? 借:坏账准备150000 ? 贷:应收账款 150０00． ?纳税调整:允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额，不能税前扣除的5万元不作纳税调整。 ?４．收回坏账 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。 例4：某企业2０08年收回坏账2５万元,其中２0万元在确认坏账时允许税前扣除,5万元在确认坏账时不允许税前扣除。??借:应收账款 25000０

坏账准备的会计处理及纳税调整

1 ---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合 坏账准备的会计处理及纳税调整 会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减

坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。 [例]某企业于XXXX年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。XXXX 年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。XXXX 年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，XXXX年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。XXXX年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整项目，税法允许的坏账准备计提比例为5‰。预计在未来3年内有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的递延税款金额。 1、XXXX年 （1）XXXX年年末计提坏账准备 借：管理费用100000

2 ---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合 贷：坏账准备100000 （2）计算所得税 坏账准备账面价值=10（万元） 坏账准备计税基础=200×5‰=1（万元）累计可抵扣暂时性差异=9（万元） 期末递延所得税资产=9×30%=2.7（万元）

应交税金――应交所得税=（500+10-1）×30%=152.7（万元） 借：所得税XX 递延所得税资产27000 贷：应交税金――应交所得税XX 若采用损益表债务法，则： XXXX年计入费用的坏账准备=10（万元） 税法允许当年可计提的坏账准备=（年末应收款项－年初应收款项）×5‰+本期实际发生并经税务机关审批的坏账－本期收回已核销的坏账=200×5‰=1（万元） 会计比税务多提坏账准备=10-1=9（万元）

计提坏账准备的核算和分录

计提坏账准备的核算和分录 问题：根据下列业务按5%计提坏账准备并且分录? 1.第一年年终,应收款项余额为300000元. 2.第二年6月,确认坏账大明厂18000元,建材厂3000元. 3.第二年年终,应收款项余额400000元. 4.第三年9月,收回大明厂18000元坏账损失. 5.第三年年终,应收款项余额450000元. 第一年: 借：资产减值损失 (300000*5%)15000 贷：坏账准备 15000 第二年6月： 借：坏账准备 (18000+3000)21000 贷：应收账款 21000 第二年末： 借：资产减值损失 (400000*5%-15000+21000)26000 贷：坏账准备 26000 第三年9月： 借：应收账款 18000 贷：坏账准备 18000 借：银行存款 18000 贷：应收账款 18000

第三年末： 450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500 借：坏帐准备 15500 贷：资产减值损失 15500 (1)的情况是在"坏帐准备"帐户的无余额 , (2)确认发生坏帐 (3)计提时要依据"坏帐准备"帐面余额和"应收张款"帐面计算应提数(也可以理解调整"坏帐准备"张面余额) (4)收回已例支的坏帐 ,注意"坏帐准备"张面余额发生变化 (5)在"坏帐准备"帐户有余额的情况计提坏帐准备金, 坏账准备的会计处理 企业应设置“坏账准备”会计科目对坏账准备进行核算与账务处理。 “坏账准备”科目核算企业提取的坏账准备。 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 企业只能采用备抵法核算坏账损失。 计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。 企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期三年以上)，下列各种情况一般不能全额计提坏账准备： (1)当年发生的应收款项。 (2)计划对应收款项进行重组。 (3)与关联方发生的应收款项。