搜档网
当前位置:搜档网 › 注册会计师考试常用会计分录整理汇编

注册会计师考试常用会计分录整理汇编

注册会计师考试常用会计分录整理汇编
注册会计师考试常用会计分录整理汇编

第一章货币资金及应收款项

一、现金

1、备用金

①开立备用金

借:其他应收款-备用金

贷:现金

②报销时补回预定现金

借:管理费用等

贷:现金

③撤销或减少备用金时

借:现金

贷:其他应收款-备用金

2、现金长短款

①库存现金大于账面值

借:现金

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)

营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)

②库存现金小于账面值

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:现金查明原因后作如下处理:

借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人)

其他应收款-应收保险赔款

管理费用-现金溢余(无法查明原因的)

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

二、银行存款

1、企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

借:营业外支出

贷:银行存款

三、其他货币资金(外埠存款)

1、开立采购专户

借:其他货币资金-外埠存款

贷:银行存款

2、用此专款购货

借:物资采购

贷:其他货币资金-外埠存款

3、撤销采购专户

借:银行存款

贷:其他货币资金-外埠存款

四、坏账损失

1、直接转销法

①实际发生损失时

借:管理费用

贷:应收账款

②重新收回时

借:应收账款

贷:管理费用

借:银行存款

贷:应收账款

2、备抵法

①提取坏账准备金时

借:管理费用

贷:坏账准备

②发生坏账时

借:坏账准备

③重新收回时

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

五、应收票据(见后)

第二章存货

一、材料

1、取得

①发票与材料同时到

借:原材料

应交税金-增(进)

贷:银行存款

②发票先到

借:在途物资(含运费)

应交税金-增(进)

贷:银行存款

③材料已到,月末发票账单未到

借:原材料

贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理

2、发出

平时登记数量,月末结转

借:生产成本/在建工程/委托加工物资/ 。。。

贷:原材料

二、委托加工物资

①发出委托加工物资

借:委托加工物资

贷:原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

借:委托加工物资

应交税金-应交增值税(进)

贷:银行存款等

③交纳消费税(见应交税金)

④加工完成收回加工物资

借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)

贷:委托加工物资

三、包装物

1、生产领用,构成产品组成部分

借:生产成本

贷:包装物

2、随产品出售且

借:营业费用(不单独计价)

其他业务支出(单独计价)

贷:包装物

3、包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

借:其他业务支出(出租)

营业费用(出借)

贷:包装物

注:出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

借:银行存款

贷:其他应付款

③收取租金

贷:应交税金-增(销)

其他业务收入

④退还包装物(不管是否报废),

借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)

贷:银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

借:其他应付款

其他业务支出(消费税)

贷:应交税金-增(销)

应交税金-应交消费税

其他业务收入(押金部分)

⑥不能使用而报废时,按其残料价值

借:原材料

贷:其他业务支出(出租)

营业费用(出借)

⑤摊销(略)

四、低值易耗品(处理同包装物)

五、存货清查

1、盘盈

①确认

借:原材料

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

②报批转销

借:待处理财产损溢

贷:管理费用

2、盘亏或毁损

①确认

借:待处理财产损溢

贷:原材料

应交税金-增(转出)

②报批转销

i属于自然损耗产生的定额内损耗

借:管理费用

贷:待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借:原材料(残料)

其他应收款(保险、责任人赔款)

[管理费用] 贷:待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

借:原材料(残料)

其他应收款(保险、责任人赔款)

[营业外支出-非常损失]

贷:待处理财产损溢

注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;

②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。

第三章投资

一、短期投资

①购入

借:短期投资--股票/债券/基金X

应收股利/应收利息

贷:银行存款

其他货币资金

注:收到购入时的现金股利、债券利息

贷:应收股利/应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

借:银行存款/现金

贷:短期投资-股票/债券X

③转让、出售

借:银行存款

短期投资跌价准备-股/债X

贷:短期投资-股票/债券X

[应收股利/应收利息] [投资收益-出售股/债X]

二、长期股权投资投资

1、取得

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资(见后)

2、成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前

借:应收股利-股利收入

贷:长期股权投资-X企业II投资年度i属于投资前的

借:应收股利-股利收入

贷:长期股权投资-X企业ii属于投资后的

借:应收股利

贷:投资收益-股利收入III投资年度以后(按公式计算)

借:应收股利

贷:投资收益-股利收入

[长期股权投资-X企业]

在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”

3、权益法

①初始投资或追加投资同上

②股权投资差额的处理i取得时确认

借:长股权投资–企业–投资贷成本

贷:银行存款

借:[长期股权投资–企业–股投差额]

贷:[长股权投资–企业–投资成本] ii摊销

借:投资收益–股权投资差额摊销

贷:长期股权投资–企业–股权投资差额

借:长期股权投资–企业–股权投资差额

贷:资本公积-股权投资准备

③被投资单位实现净损益的处理I净利润

i被投资单位实现净利润时

借:长期股权投资–企业–损益调整

贷:投资收益–股权投资收益

ii被投资单位宣告分派股利时

借:应收股利–企业(实际数)

贷:长股权投资–企业–损益调整II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)

借:投资收益–股权投资损失

贷:长股权投资–企业–损益调整

注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时借:长期股权投资–企业–损益调整(确认的损益-未减记的)贷:投资收益–股权投资收益

④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理

借:长股权投资–企业–股权投资准备

贷:资本公积–股权投资准备(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)

注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。

ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的“股权投资准备”转入“其他资本公积”

4、成本法与权益法的转换

A. 转换时

借:长期股权投资–企业

贷:长期股权投资–企业–投资成本

长股权投资–企业–损益调整

B. 以后分派利润或现金股利时

i属于已记入投资账面价值的

借:应收股利

贷:长期股权投资–企业

ii属于尚未记入投资账面价值的

借:应收股利

贷:投资收益

C. 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。

借:长期股权投资–企业

贷:投资收益

②成本法转换为权益法

i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整

借:长期股权投资–企业–投资成本200

–企业–股权投资差额 1

–企业–损益调整 5

–企业–股权投资准备 2

贷:长期股权投资–企业(帐面余额)205

利润分配-未分配利润(累计影响数)1

资本公积–股权投资准备 2

ii追加投资时

借:长期股权投资–企业–投资成本302

贷:银行存款302

iii再次计算股权投资差额

成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302

借:长期股权投资–企业–股投差额 2

贷:长股权投资–企业–投资成本 2

将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”

借:长期股权投资–企业–投资成本7

贷:长期股权投资–企业–损益调整 5

–企业–股权投资准备 2

成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2

注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时,未摊销的一并结转

iv以后分派利润或现金股利同权益法

5、短期投资划转为长期投资

借:长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)

短期投资跌价准备投资收益

贷:短期投资

6、长期股权投资的处置

①损益的确认

借:银行存款

长期股权投资减值准备

贷:长期股权投资[投资收益–股权出售收益/损失]

应收股利(尚未领取的现金股利或利润)

②资本公积准备项目的处理

借:资本公积–股权投资准备

贷:资本公积–其他资本公积

注:转增资本时

贷:实收资本/股本

③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销

借:投资收益–股权投资差额摊销

贷:长期股权投资–企业–股权投资差额

三、投资的期末计价(略)

四、委托贷款

①发放贷款

借:委托贷款-本金贷:银行存款

②按期计提利息

借:委托贷款-利息

贷:投资收益-委托贷款利息收入

注:若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后,收回该利息,则冲减委托贷款本金。

1、科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目

2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

③期末计价(略)

第四章固定资产

一、增加(如是旧的,则以净值入帐)

①购置

A. 购入不需安装的固定资产

借:固定资产

贷:银行存款

B. 购入需安装的固定资产

i购入

借:在建工程

贷:银行存款

ii领用安装材料、支付工资

借:在建工程

贷:原材料

应交税金-增–进转出应付工资

iii交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

②投资者投入

借:固定资产(投资双方确认价)

贷:实收资本

③接受捐赠

借:固定资产(单据金额+税费)

贷:银行存款(支付的相关税费)

注:接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新安装成本应加上。

④经营租入(见后)

⑤融资租入(见后)

⑥自行建造

A.自营工程

i购入工程物资

借:工程物资(含税金)

贷:银行存款

ii领用工程物资

借:在建工程

贷:工程物资

iii领用本企业产品

借:在建工程-自营工程

贷:库存商品

应交税金-增(销)

iv领用安装材料

借:在建工程

贷:原材料

应交税金-增–进转出

v支付工程人员的工资、福利费

借:在建工程

贷:应付工资/应付福利费

vi辅助生产车间提供的劳务支出

借:在建工程

贷:生产成本-辅助生产成本

vii工程借款利息支出(见借款费用)

viii交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

ix剩余工程物资转作企业存货

借:原材料

应交税金-增(进)

贷:工程物资

1.在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本

2.报废或损毁时, 如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。

B. 出包工程

i预付、补付工程款

借:在建工程

贷:银行存款

ii交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

⑦无偿调入

借:固定资产

贷:资本公积-无偿调出固定资产(净值)

银行存款(相关费用)

二、减少

只有盘亏不通过“固定资产清理”核算

①投资转出

借:长期股权投资

银行存款/应交税金(相关税费)

②捐赠转出

借:营业外支出-捐赠支出

贷:固定资产清理(该科目余额)

③报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)

借:资本公积-无偿调出固定资产

贷:固定资产清理

④出售、报废、毁损

i固定资产转入清理

借:固定资产清理(净值)

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产(原值)

ii支付清理费用

借:固定资产清理

贷:银行存款

iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

借:银行存款/原材料/其他应收款

贷:固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税

借:固定资产清理

贷:应交税金–应交营业税(售价×5%)

v结转净损失(或净收益)

借:营业外支出–处置固净损失(正常经营)

营业外支出–非常损失(非正常原因)

长期待摊费用(筹建期间发生的)

贷:固定资产清理

三、固定资产折旧

i计提折旧

借:管理费用

制造费用

其他业务支出(经营租赁)

贷:累计折旧

ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额

借:累计折旧

贷:固定资产

注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)。企业因执行《企业会计准则-固定资产》而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。

四、固定资产的后继续支出

(1)费用化的后续支出

如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说大修和日常修理),应在发生时确认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用(长期待摊费用)、预提费用处理。

(2)资本化的后续支出:

①延长固定资产的使用寿命

②使产品质量实质性提高

③使生产成本实质性降低

如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说的改良支出),应计入固定资产价值,增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额(不一定是全额计入)

(3)固定资产的改扩建i注销原固定资产

借:在建工程

累计折旧

贷:固定资产

ii支付改、扩建工程费用同自营工程

借:在建工程

贷:银行存款

iii残料变价收入

借:银行存款

贷:在建工程

借:固定资产

贷:在建工程

五、固定资产的盘盈、盘亏

①盘盈

i经清查确认为盘盈时

借:固定资产(市价-折旧损耗)

贷:待处理财产损溢ii报批后转销

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入–固定资产盘盈

②盘亏

i经清查确认为盘亏时

借:待处理财产损溢

累计折旧(账面值)

固定资产减值准备

贷:固定资产(账面原值)

ii报批后转销

借:营业外支出–固定资产盘亏

贷:待处理财产损溢

第五章无形资产及其他资产一、无形资产

①购入的无形资产

借:无形资产(实际支付价款)

贷:银行存款②投资者投入

借:无形资产(投资双方确认价)

贷:实收资本/股本

注:为首次发行股票而接受投资者投入

借:无形资产(投资方账面价值)

贷:实收资本/股本③接受捐赠

借:无形资产(凭据金额+支付的相关税费)

贷:递延税款

资本公积

银行存款/应交税金(相关税费)

④自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借:无形资产(确定的实际成本)

贷:银行存款

ii研究开发费用(如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等)借:管理费用

贷:银行存款、原材料、应付工资

⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

借:无形资产-土地使用权(实际支付价款)

贷:银行存款

注:该项土地开发时

借:在建工程

贷:无形资产-土地使用权

⑥用无形资产对外投资,比照非货币性交易

⑦出售无形资产(即转让所有权)

借:银行存款

无形资产减值准备

[营业外支出-出售无形资产损失]

贷:无形资产

应交税金-应交营业税

[营业外收入-出售无形资产收益]

⑧出租无形资产(即转让使用权)

借:银行存款

结转发生的相关支出

借:其他业务支出(如服务费,营业税)

贷:银行存款

⑨摊销(期限一经确定,不能改)P197

借:管理费用(自用的无形资产)

其他业务支出(出租的无形资产)

贷:无形资产(帐面价值/尚可使用年限)

注:无形资产摊销期:当月增加的无形资产,当月开始摊销,当月减少的无形资产,当月不再摊销。

若当期发生减值准备,则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销

预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益,则将其摊余价值全部转入当期管理费用

⑩无形资产的后续支出,比如取得专利权之后,每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费,直接计入当期管理费

二、其他资产

①长期待摊费用

应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。

i发生时

借:长期待摊费用贷:银行存款

ii摊销时

借:管理费用、制造费用、营业费用贷:长期待摊费用

第六章流动负债

一、应付账款(略)

二、应付票据(见后)

三、短期借款

?借款时

借:银行存款

贷:短期借款

?按月预提利息

借:财务费用-利息支出

贷:预提费用

?到期还本付息时

借:短期借款

预提费用

财务费用(尚未提取的利息)

贷:银行存款

四、短期债券

①收到债券款

借:银行存款

贷:应付短期债券(实收发行债券款)

②计提利息

借:财务费用(票面利息±折溢价)

贷:应付短期债券

注:若金额小可在还本付息时处理

借:应付短期债券

财务费用-利息支出

超实用的会计分录-330个会计分录大全

超实用的会计分录(330个会计分录大全) 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方(准备、折旧、累计摊销售相反) 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)

负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 (1)现金收入的核算 借:库存现金 贷:银行存款(提取现金) 其他应收款(对个人罚款) 其他应付款(收取押金) 其他业务收入(销售废旧材料) (2)现金支出的核算 借:管理费用(办公费用) 应付职工薪酬(支付工资) 其他应收款(预借差旅费) 贷:库存现金 2、银行存款的核算 (1)银行存款收入 借:银行存款 贷:库存现金(存入现金) 应收账款(收回应收账款)

主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)(2)银行存款支出 借:库存现金(提现) 管理费用(办公费用) 原材料等(购买材料等) 贷:银行存款 3、交易性金融资产 (1)取得交易性金融资产 借:交易性金融资产—成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用) 贷:银行存款 (2)持有时,公允价值变动 公允价值上升 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 公允价值下降(做相反的账务处理) (3)出售交易性金融资产 借:银行存款(实际收到的款项) 贷:交易性金融资产—成本

三年通过注册会计师考试的经历与心得

三年通过注册会计师考试的经历及心得 来源:考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读:CPA考试,一半要靠努力,一半要靠方法,再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的,每年的新增章节,加上公司法,证券法,合同法,都是必考的大题,有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下,把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多,我印象特别深刻的就是《会计法》那一章,连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任,这里书里只有2个点,每年轮着考。这些分都很好拿,为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆,书至少要看三次以上,第一遍是弄懂,第二遍是熟悉,第三遍是巩固,当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书,里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律,有对相似知识点归纳对比帮助记忆,先不要说他押题的准确与否,这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西,特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说,经济法应该是比较好过的一科,因为它是唯一没有计算题的科目,不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现,所以只要你肯下苦功去背书,有条理有重点地去记忆,这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显: 增值税(进项扣除的几种规定:包装物,运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题:都是考比较常见的扣除项目,不会考生僻的),个人所得税(N多种收入计算所得税:纳营业税的收入要记得扣除营业税), 某些小税种穿插(如关税,消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率,征管法处罚与所得税计算结合)。 这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的,其实税法的大题不会有什么偏题怪题,也不会像财管的计算数据那么繁杂,但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定,考试时千万要仔细看好题目的每一句话),所以一定要注意大题的练习,把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己,从而减少你考试时犯错的机会。

个常用会计科目关键字和个常考会计分录

个常用会计科目关键字 和个常考会计分录 Document serial number【LGGKGB-LGG98YT-LGGT8CB-LGUT-

32个常用会计科目关键字记忆和33个常考会计分录记忆 32个常用会计科目关键字记忆 1、库存现金→现金; 2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行; 3、其他货币资金→银行汇票、银行本票; 4、应收账款→款未收、收欠款; 5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款; 6、预付账款→预付货款; 7、应收票据→收到商业汇票; 8、物资采购→购材料未验收入库; 9、原材料→材料(购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目); 10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本; 11、固定资产→设备、机器(价值=买价+税金+运费); 12、在建工程→设备需要安装(含人工费、材料费); 13、累计折旧→计提折旧; 14、短期借款→银行贷款、借款(还款期一年内); 15、应付账款→款未付、付欠款; 16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助; 17、预收账款→预收货款; 18、应交税费→计提税金(营业税、城建税、增值税。注意:增值税进项税记借方、销项税记贷方); 19、生产成本→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等; 20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等; 21、实收资本→投入、转增资本; 22、本年利润→结转损益; 23、主营业务收入→销售商品收入; 24、其他业务收入→销售材料收入;出租收入 25、营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入; 26、主营业务成本→结转销售商品成本; 27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等; 28、其他业务成本→结转材料销售成本; 29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等; 30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等; 31、财务费用→金融机构手续费、利息费等; 32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失; 33个常考会计分录记忆 1、购材料并验收入库(无特别说明,一般视同验收入库) 借:原材料 应交税金-应交增值税-进项税(若不考虑增值税,则不写本科目) 贷:银行存款(支票、存款支付) 应付账款(款未付)

常用会计分录和会计词汇中英文对照表

常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款: 1、借入短期借款: 借:银行存款 贷:短期借款 2、按月计提利息: 借:财务费用 贷:应付利息 3、季末支付银行存款利息: 借:财务费用 应付利息 贷:银行存 款 4、到期偿还短期借款本金: 借:短期借款 贷:银行存款 二、应付票据: 1、开出应付票据: 借:材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付票据 银行承兑汇票手续费: 借:财务费用

2、应付票据到期支付票款: 借:应付票据 贷:银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: 借:应付票据 贷:短期借款 三、应付账款: 1、发生应付账款: 借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 2、偿还应付账款: 借:应付账款 贷:银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用:借:应付账款 财务费用 贷:银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款: 借:应付账款 贷:营业外收入——其他 四、预收账款: 1、收到预收账款: 借:银行存款

2、收到剩余货款: 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:银行存款 贷:预收账款 3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项: 借:银行存款 贷:应收账款 收到剩余货款: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:银行存款 贷:应收账款 五、应付职工薪酬: 1、确认职工薪酬: (1)货币性职工薪酬: 借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资)制造费用(车间管理人员工资) 劳务成本(生产部门人员工资) 管理费用(管理人员工资) 销售费用(销售人员工资)

常用工业企业会计分录大全完整版

常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】

一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料)——B产品(B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料)

管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用)

贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息)财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用)

注册会计师CPA会计分录大全

一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时:借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目) 贷:现金 b、报销时:借:管理费用(等费用科目) 贷:现金 2、现金清查a、盈余借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷:营业外收入(无法查明) 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷:现金 查明原因:借:管理费用(无法查明) 其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任) 其他应收款-应收保险公司赔款 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借:现金 贷:待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借:待转资产价值-接收货币性资产价值 贷:资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借:银行存款 贷:现金 B、提取现金借:现金 贷:银行存款 三、其他货币资金

A、取得:借:其他货币资金-外埠存款(等) 贷:银行存款 B、购买原材料:借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:其他货币资金-(明细) C、取得投资:借:短期投资 贷:其他货币资金-(明细) 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借:应收票据 贷:应收账款 B、带息商业汇票计息借:应收票据 贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现借:银行存款 财务费用(=贴现息-本期计提票据利息) 贷:应收票据(帐面数) D、已贴现票据到期承兑人拒付 (1)银行划付贴现人银行帐户资金借:应收账款-X公司 贷:银行存款 (2)公司银行帐户资金不足借:应收账款-X公司 贷:银行存款 短期借款(帐户资金不足部分)E、到期托收入帐借:银行存款 贷:应收票据 F、承兑人到期拒付借:应收账款(可计提坏账准备) 贷:应收票据 G、转让、背书票据(购原料)借:原材料(在途物资) 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应收票据

常用工业企业会计分录大全

常用工业会计分录大全 一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料) ——B产品 (B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料) 管理费用(管理部门领用材料)

贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用) 贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息

借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息)财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬 (在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用 (管理部门办公用) 制造费用 (车间办公用)

农业会计分录大全

税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 (一)幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜(禽)或育肥畜(禽) 借:幼畜及育肥畜(按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜(禽)或育肥畜(禽)的相关税费) 贷:银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜(禽) 借:幼畜及育肥畜(按实际成本) 贷:农业生产成本 3.发生饲料费用时 借:农业生产成本 贷:银行存款/原材料等 期末,结转各群幼畜(禽)或育肥畜(禽)的饲养费用 借:幼畜及育肥畜(按结转金额) 贷:农业生产成本 4.幼畜(禽)或育肥畜(禽)转群 借:幼畜及育肥畜(××群别) 贷:幼畜及育肥畜(××群别)

5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借:固定资产清理 生物资产累计折旧(按已计提的累计折旧) 成熟生产性生物资产减值准备(按已计提的减值准备) 贷:生产性生物资产(按账面余额) 借:幼畜及育肥畜(按淘汰时的账面价值) 贷:固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借:生产性生物资产(按其账面价值) 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备(按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备)贷:幼畜及育肥畜(按账面余额) 7.幼畜(禽)或育肥畜(禽)对外销售,结转幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本时 借:主营业务成本(按结转的实际成本) 贷:幼畜及育肥畜 8.幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的损失 借:待处理财产损溢(按其账面价值) 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备(按已计提的幼畜(禽)及育肥畜(禽)跌价准备) 贷:幼畜及育肥畜(按账面余额) 待查明原因后,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(场长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的损失,在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后,计入当期管理费用

常用会计分录总结

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况,统一、规范涉税事项的会计处理,我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定,并参考有关专业人士意见,结合本地区经常发生的实际会计业务,编写了这套《税务会计指引》,纳税人应在发生地方税收涉税事项时,按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要,结合企业实际情况,设置以下会计科目: 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税(个人所得税) 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容: 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务,是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务,以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加,是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务,会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的有关税费,按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品(产品)、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务,建筑施工企业预收工程费,应按《财务会

2020注册会计师考试《审计》章节习题:对舞弊和法律法规的考虑含答案

2020注册会计师考试《审计》章节习题:对舞弊和法律法规的考虑含答案 一、单项选择题 1、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中,不正确的是()。 A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响 B、保证经营活动符合法律法规的规定,防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任 C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为 D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆,更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任 2、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为责任的说法中正确的是()。

A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为 B、防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任,注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为 C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证 D、注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作,就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为 3、下列关于会计分录和其他调整的说法中,不正确的是()。 A、注册会计师可以将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为标准会计分录、非标准会计分录以及其他调整 B、舞弊导致的财务报表重大错报通常涉及通过作出不恰当或未经授权的会计分录对财务报告过程进行操纵 C、会计分录测试的对象是被审计单位所有的标准会计分录和非

标准会计分录 D、当信息技术应用于财务报告过程中,会计分录和其他调整可能仅以电子形式存在 4、下列有关会计分录和其他调整的说法中,正确的是()。 A、审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整 B、注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试 C、注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时,需要运用职业判断 D、注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候,不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体 5、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时,发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险,注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式,下列通常不属于侵占资产方式的是()。

日常会计分录大全

第一章货币资金及应收 款项 1.现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 现金 贷:其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人) 营业外收入-现金溢余(无法查明原因的) ②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:现金 查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人) 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金溢余(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2.银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出 贷:银行存款 3.其他货币资金(外埠存款) ①开立采购专户 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 ②用此专款购货

借:物资采购 贷:其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款4.坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用 借:银行存款 贷:应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用 贷:坏账准备 ②发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 ③重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 5.应收票据(见后) 第二章存货 1材料 (1)取得 ①发票与材料同时到 借:原材料 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ②发票先到 借:在途物资(含运费) 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ③材料已到,月末发票账单未到

新公司的会计分录

新公讨法公可注册资本认嫩实缢1i JihiS ;1!资 会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资借:银行存款 固定资产 原材料 应交税费一一应交增值税(进项税额) 无形资产 贷:实收资本 资本公积(有可能在借方) 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借:应付账款 贷:银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借:固定资产 贷:银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借:管理费用 贷:银行存款 6、支付销售A产品的运杂费(购入材料的运杂费入“材料采购”)借:销售费用 贷:库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借:其他应收款一一王明 贷:库存现金 8、行政管理人员王明出差回来,报销差旅费(交回余款、补付差额)借:管理费用 库存现金 贷:其他应收款一一王明 借:管理费用 贷:其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借:周转材料 应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借:制造费用 管理费用 贷:周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借:库存现金 贷:营业外收入 12、支付捐赠、罚款支岀、非常损失 借:营业外支出

贷:银行存款 13、支付广告费 借:销售费用 贷:银行存款 14、支付招待费 借:管理费用 贷:银行存款 15、交纳增值税 借:应交税费一一应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 16、减少注册资本 借:实收资本 贷:银行存款 17、将应付账款转为资本 借:应付账款 贷:实收资本 18、盈余公积转增资本 借:盈余公积 贷:实收资本 二、成本核算 (-)材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料,全部款项以商业承兑汇票付讫。 借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付票据 20、支付运杂费(运费7%的抵扣) 借:材料采购 贷:银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借:原材料 贷:材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借:预付账款 贷:银行存款 (二)生产阶段 22、领用材料 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料 23、计算职工工资 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工嶄酬一一工资

注册会计师考试常用会计分录整理汇编

第一章货币资金及应收款项 一、现金 1、备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:现金 ③撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款-备用金 2、现金长短款 ①库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人) 营业外收入-现金溢余(无法查明原因的) ②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:现金查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人) 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金溢余(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 二、银行存款 1、企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借:营业外支出 贷:银行存款 三、其他货币资金(外埠存款) 1、开立采购专户 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 2、用此专款购货 借:物资采购 贷:其他货币资金-外埠存款 3、撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款 四、坏账损失 1、直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用 借:银行存款 贷:应收账款 2、备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用 贷:坏账准备 ②发生坏账时 借:坏账准备

③重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 五、应收票据(见后) 第二章存货 一、材料 1、取得 ①发票与材料同时到 借:原材料 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ②发票先到 借:在途物资(含运费) 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ③材料已到,月末发票账单未到 借:原材料 贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 2、发出 平时登记数量,月末结转 借:生产成本/在建工程/委托加工物资/ 。。。 贷:原材料 二、委托加工物资 ①发出委托加工物资 借:委托加工物资 贷:原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借:委托加工物资 应交税金-应交增值税(进) 贷:银行存款等 ③交纳消费税(见应交税金) ④加工完成收回加工物资 借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) 贷:委托加工物资 三、包装物 1、生产领用,构成产品组成部分 借:生产成本 贷:包装物 2、随产品出售且 借:营业费用(不单独计价) 其他业务支出(单独计价) 贷:包装物 3、包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借:其他业务支出(出租) 营业费用(出借) 贷:包装物 注:出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借:银行存款 贷:其他应付款 ③收取租金

企业常见会计分录大全

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)

贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积 4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券

零基础学注会:如何编制会计分录

零基础学注会:如何编制会计分录 一、什么是会计分录? 1.概念:会计分录简称分录,它是指按照复式记账的要求,对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。 例如:从银行提取现金500元; 借:库存现金500 贷:银行存款500 2.会计分录的分类 二、会计分录的编制步骤 (1)确定涉及到哪些账户,是增加还是减少; (2)确定记入账户的借方还是贷方; (3)根据“有借必有贷,借贷必相等”检验。 三、常规经济业务会计分录的编制 (一)筹资业务 资产=负债+所有者权益 [分录1]甲企业收到投资人张三900 000元的货币资金投资,该款项已存入企业银行账户。 借:银行存款900 000 贷:实收资本——张三900 000 1.接受投资的基本分录 借:资产类账户(银行存款、原材料、固定资产、无形资产)

贷:实收资本——投资人 2.借方变化 ——接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税 借:原材料、固定资产60 应交税费——应交增值税(进项税额)10.2 贷:实收资本——投资人70.2(含税) 3.贷方变化——出资额大于享有份额 借:资产类账户(银行存款、原材料、固定资产、无形资产)50 贷:实收资本——投资人40 资本公积10 [分录2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,合同约定该机器设备的价值为200万元,增值税进项税额为34万元。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为210万元,合同约定的固定资产价值与公允价值相符。 借:固定资产200 应交税费——应交增值税(进项税额)34 贷:实收资本——乙公司210 资本公积24 (二)供应过程业务 [分录3]甲企业购入不需要安装的设备一台,取得增值税专用发票标明价款为200 000元,增值税为34 000元,运杂费为3 000元,全部款项已用银行存款支付。 支付款项:200 000+34 000+3 000=237 000 固定资产成本:200 000+3 000=203 000 [分录4]甲企业向A公司购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款100 000元,增值税17 000元,另发生运杂费2 000元。货款、税金及运杂费均由银行存款支付,该材料已验收入库。 支付价款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000 原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000 采购分录总结: 借:原材料10 应交税费——应交增值税(进项税额) 1.7

初学者必看的会计分录

常用的194 个会计分录 一、实收资本及资本公积- (一)实收资本- 1. 收到投资者投入的货币资金- 借:现金(或银行存款)- 贷:实收资本- 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值- 借:固定资产- 贷:实收资本- 3. 收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值- 借:无形资产等- 贷:实收资本- 4. 将资本公积、盈余公积转增资本- 借:资本公积(或盈余公积)- 贷:实收资本- (二)资本公积- 1. 捐赠公积 (1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入账- 借:现金(或银行存款)- 贷:资本公积-(2)接受捐赠的固定资产- 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)- 贷:资本公积(固定资产净值)- 贷:累计折旧- (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入账(库存商品采用售 价核算的,还应结转进销差价)- 借:库存商品- 贷:资本公积等- 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额:- 借:银行存款借:固定资产- 贷:实收资本借或贷:资本公积- 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资 本公积 4. 法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积- 二、借入款项- (一)短期借款- 1. 借入各种短期借款,借:银行存款贷:短期借款- 2. 发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款)- 3. 归还短期借款借:短期借款贷:银行存款- (二)长期借款- 1. 借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等)- 贷:长期借款 2. 发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 借:在建工程(或固定资产)- 贷:长期借款 3. 长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用 贷:长期借款 4. 归还长期借款借:长期借款贷:银行存款- (三)应付债券- 1. 按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等 贷:应付债券(债券面值)- 2. 溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)- 贷:应付债券(债券面值)- 贷:应付债券(债券溢价)-

最新CPA会计分录汇总

C P A会计分录

一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时:借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目) 贷:现金 b、报销时:借:管理费用(等费用科目) 贷:现金 2、现金清查a、盈余借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷:营业外收入(无法查明) 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷:现金 查明原因:借:管理费用(无法查明) 其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任) 其他应收款-应收保险公司赔款 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借:现金 贷:待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借:待转资产价值-接收货币性资产价值 贷:资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借:银行存款 贷:现金 B、提取现金借:现金 贷:银行存款 三、其他货币资金 A、取得:借:其他货币资金-外埠存款(等) 贷:银行存款 B、购买原材料:借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:其他货币资金-(明细) C、取得投资:借:短期投资 贷:其他货币资金-(明细) 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借:应收票据 贷:应收账款 B、带息商业汇票计息借:应收票据 贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现借:银行存款

财务费用(=贴现息-本期计提票据利息) 贷:应收票据(帐面数) D、已贴现票据到期承兑人拒付 (1)银行划付贴现人银行帐户资金借:应收账款-X公司 贷:银行存款 (2)公司银行帐户资金不足借:应收账款-X公司 贷:银行存款 短期借款(帐户资金不足部分)E、到期托收入帐借:银行存款 贷:应收票据 F、承兑人到期拒付借:应收账款(可计提坏账准备) 贷:应收票据 G、转让、背书票据(购原料)借:原材料(在途物资) 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应收票据 五、应收账款 A、发生:借:应收账款-X公司(扣除商业折扣额) 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税)B、发生现金折扣:借:银行存款(入帐总价-现金折扣) 财务费用 贷:应收账款-X公司(总价) C、发生销售折让:借:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税) 贷:应收账款 D、计提坏账准备(备抵法)借:管理费用-坏帐损失 贷:坏账准备 注:如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数; 如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。 E、发生并核销坏帐:借:坏账准备 贷:应收账款 F、确认的坏帐又收回:借:应收账款同时:借:银行存款 贷:坏账准备贷:应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别: A、会计:“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成 B、税法:“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的 六、预付账款 A、发生借:预付账款 贷:银行存款 B、付出及不足金额补付借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税)

(财务会计)英文会计分录最全版

(财务会计)英文会计分录

accompanyingdocument 附件 account 账户、科目 accountpayable 应付账款 accounttitle/accountingitem 会计科目 accountingdocument/accountingvoucument 会计凭证 accountingelement 会计要素 accountingentity 会计主体 accountingentries

会计分录 accountingequation/accountingidentity 会计恒等式 accountingfunction 会计职能 accountingpostulate 会计假设 accountingprinciple 会计原则 accountingreport/accountingstatement 会计报表 accountingstandard 会计准则accountingtimeperiodconcept 会计分期

accountsreceivable/receivables 应收账款 accrual-basisaccounting 权责发生制原则accumulateddepreciation 累计折旧 amortizationexpense/expensenotallocated 待摊费用 annualstatement 年报 ArthurAndersenWorldwide 安达信全球 assets 资产 balance

余额 balancesheet 资产负债表 begainningbalance/openingbalance 期初余额 capital 资本 capitalexpenditure 资本性支出 capitalshare 股本 capitalsurplus 资本公积 cash 现金

常用会计分录大全第六章流动负债

第六章流动负债 1.应付账款(略) 2.应付票据(见后) 3.短期借款 ⑴借款时 借:银行存款 贷:短期借款 ⑵按月预提利息 借:财务费用-利息支出 贷:预提费用 ⑶到期还本付息时 借:短期借款 预提费用 财务费用(尚未提取的利息) 贷:银行存款 4.短期债券 ①收到债券款 借:银行存款 贷:应付短期债券(实收发行债券款) ②计提利息 借:财务费用(票面利息±折溢价) 贷:应付短期债券 注:若金额小可在还本付息时处理 借:应付短期债券

财务费用-利息支出 贷:银行存款 ③到期偿还本息 借:应付短期债券 贷:银行存款 5.预收账款 ①预收时 借:银行存款 贷:预收账款 ②发货时 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税金-增(销) 银行存款(运杂费) ③补付货款时 借:银行存款 贷:预收账款 6.应付工资 ①支付职工工资 借:应付工资 贷:现金 注:支付退休人员工资(即退休费)借:管理费用 贷:现金

②月份终了进行分配,计入有关费用 借:生产成本(生产工人) 制造费用(车间或分厂管理人员) 管理费用(厂部行政管理人员) 营业费用(专设销售机构人员 在建工程(在建工程人员) 应付福利费(医务托幼人员) 其他应付款(工会人员) 贷:应付工资 7.应付福利费 ①提取福利费时(按工资总额的14%提) 借:生产成本等(科目同工资的提取) 贷:应付福利费 注:外商投资企业按规定从税后利润中提取 借:利润分配-提取职工奖励及福利基金 贷:应付福利费 ②支付时 借:应付福利费 贷:现金 用于职工医疗费(包括交纳的医疗保险费),医务经费,因公负伤就医路费,生活困难补助,医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 8.应付股利 ①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借:利润分配-应付股利 贷:应付股利

商贸企业常用会计分录处理

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等

2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积 4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程) 贷:应付债券(应计利息)

相关主题