增值税与消费税的计算公式
一、增值税的计算公式
㈠一般纳税人增值税的计算
1、基本计算方法
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=当期销售额*适用税率-当期进项税额
销项税额=销售额*适用税率
注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应
税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。
增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括
向购买方收取的销项税额。
价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、
滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。
2、含税销售额的换算
不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）
3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额：
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定；
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（3）按组成计税价格确定。
①组成计税价格：成本*（1+成本利润率）
②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为;
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额
或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的
为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润
率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成
本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。
4、进项税额的计算
1、准予从销项税额中抵扣的进项税额
⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。
⑶购进农产品：
进项税额=买价*扣除率
注：扣除率13%
⑷购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用：
进项税额=运输费用金额*扣除率
注：扣除率7%
购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用不得计算进项税额抵扣。
㈡小规模纳税人应纳增值税的计算
1、应纳税额=销售额*征收率
⑴不包括按3%征收率收取的增值税额
⑵不得抵扣进项税额
注：征收率3%
2、含税销售额的换算
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
㈢进口货物应纳税额的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格*税率
二、消费税的计算公式
1、直接对外销售应纳消费税的计算
⑴从价定率的计算
应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率
⑵从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量*定额税率
⑶从价定率和从量定额复合计算
应纳税额=应税的销售数量*定额税率+应税的销售额*比例税率
2、自产自用应纳消费税的计算
⑴纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
⑵用于其它方面的应税消费品，于移送使用时纳税。
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税：
①实行从价定率计算公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格*消费税税率
②实行复合计税计算公式：
应纳税额=组成计税价格*消费税税率+自产自用数量*定额税率
3、委托加工的应税消费品应纳税的计算
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税
组成计税价格=(材料成本+加工费) ÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格*适用税率
4、进口环节应纳消费税的计算
⑴进口一般货物应纳消费税的计算
从价定率计算公式：
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率
实行从量定额计征应纳税额的计算公式：
应纳税额=应税消费品的销售数量*消费税定额税率
从价定率和从量定额复合计算
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
企业增值税计算公式
企业增值税计算公式 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 举例： 销售A商品100件，不含增值税单价80元，不含增值税销售额就为100*80=8000元 设增值税税率为17%，那么A商品的销项税额为：8000*17%=1360元 购进A商品时，每件支付60元(含税)，总金额为100*60=6000元(含税)，应化成不含税为：6000/(1+17%)=元,税额为:*17%=元. 以上100件A商品的新增价值为(不能减6000,因为6000是含税,要化成不含税)=元,税率是17%,所以应纳增值税税额为:*17%=元.但在税法当中是不采用这种算法的,在此是为了让你对增值部分有个更直观的理解,才这样举例的,税法上正确的算法如下: 应纳增值税税额=销项税额-进项税额 = =元 备注:两种方法算出的结果相差元是购进时6000元为含税金额化为不含税时之差,为正常情况,实践中按防伪税票上的税额计算即可) 企业要自已开具增值税发票，企业必须具备一般纳税人资格，对符合什么条件的企业才可以申请一般纳税人资格呢具体如下： (1)从事货物生产式提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税的销售额在100万元以上;
关于增值税发票的问题简析
关于增值税发票的问题简析 一、发票种类 增值税发票分为：1、增值税专用发票。2、增值税普通发票二、增值税纳税人种类 纳税人分为：1、一般纳税人 2、小规模纳税人。 三、对应纳税人可以开具的发票种类 1、一般纳税人自己可以开具增值税专用发票也可以开具增值税普通发票。 2、小规模纳税人自己只能开具增值税普通发票，如需要开具增值税专用发票需要到国税局代开。 四、增值税的计征方式 增值税的计征方式目前主要有两类：1、增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率； 2、增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。 具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。 财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不
涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2% 和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)，否则执行中又会出问题 增值税税率表
增值税进项税额转出的几种情况 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、 产成品发生非正常损失；（2）纳税人购进的货物或应税劳 务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按?免、抵、退?办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。 一、关于非正常损失
土地增值税计算公式
土地增值税计算公式 计算土地增值税的公式为： 应纳土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。 1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 计算增值额的扣除项目： (1)取得土地使用权所支付的金额; (2)开发土地的成本、费用; (3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格; (4)与转让房地产有关的税金; (5)财政部规定的其他扣除项目。 2、土地增值税实行四级超率累进税率： > 例1：我公司开发的一个房地产开发项目已经竣工结算，此项目已缴纳土地出让金300万元，获得土地使用权后，立即开始开发此项目，建成10,000平米的普通标准住宅，以4,000元/M2价格全部出售，开发土地、新建房及配套设施的成本为每平米1,500元，不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，账面房地产开发费用为200万元。已经缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费、印花税170万元，请问如何缴纳土地增值税。 第一步，计算扣除项目金额 1、购买土地使用权费用：300万元 2、开发土地、新建房及配套设施的成本： 1,500元×10,000平方米=1,500万元
3、计算加计扣除： (300+1500)×20%=1800×20%=360万元 4、房地产开发费用： 因为你企业不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，房地产开发费用扣除限额为：(300+1500)×10%=180万元，应按照180万元作为房地产开发费用扣除。 5、税金：170万元 扣除项目金额=300+1,500+360+180+170=2,510万元 第二步，计算增值额 商品房销售收入=4,000元×10,000平方米=4,000万 增值额=商品房销售收入-扣除项目金额合计 =4,000-2,510=1,490万元 第三步，确定增值率 增值率=1,490/2,510×100%=59.36% 增值率超过扣除项目金额50%，未超过100% 第四步，计算土地增值税税额 土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5% =1,490×40%-2,510×5% =596-125.50 =470.50万元 例2：企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5%;该企业允许扣除的房地产开发费用为多少? 允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(万元)
增值税与退税计算方法
增值税与退税计算方法 增值税税率目前有17%，13%，6%和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》 增值税计算方法销项税额=销售额×税率,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额举例说明如下： B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元(不含税)，则B企业应该支付给A企业117元(含税)(货物价值100元及增值税100X17%=17)，此时A实得100元，另17元交给了税务局。然后B企业经过加工后以200元(不含税)卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元(含税)(货物价值200加上增值税200X17%=34)。此时套用上述公式为销项税额=销售额×税率=200X17%=34应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17(A企业已交)=17(B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额) 退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口 FOB 价为300(已折成人民币)(不含税)，此时他要交纳的增值税为销项税额=销售额×税率=300X17%=51应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)应退税额= FOB 价X退税率=300X17%=51 此时C的成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+51=351 利润=收入-成本=351-251=100
如果退税率为15%则应退税额= FOB 价X退税率=300X15%=45 此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+45=345 利润=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6 假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下销项税额=销售额×税率=300X17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。货物出口后，C 企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为17%，C企业可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)收入=卖价+所退增值税=300+34=334利润=收入-成本=334-234=100假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)收入=卖价+所退增值税=300+34=334利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。根据MAX的提醒补充：
增值税发票管理管理办法
增值税发票管理管理办法 增值税发票管理制度一章总则 一条增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。二章增值税专用发票的领购管理二条专用发票领购簿的管理《增值税专用发票领购簿》（以下简称领购簿）是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的账簿。 ．领购簿的格式和内容由国家税务总局制定。实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。 ．领购簿由省级国税局负责印制。 ．领购簿的核发。对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿： （）县（市）级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》。 （）专用发票管理部门负责核发领购簿，税务局核发时应进行以下审核工作： ①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。②审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证（副本）。 ③审核经办人身份证明（居民身份证、护照、工作证）；④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模。上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依法编写领购簿号码。() 纳税人需要变更领购专用
发票种类、数量限额和办税人员的，应提出书面申请，经国税局审批后，由专用发票管理部门变更领购簿中的相关内容。对需要变更财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿，重新核发领购簿。 ．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止的纳税义务的，税务机关应在注销税务登记前，缴销领购簿。纳税人违反专用发票使用规定被国税局处以停止使用专用发票的，专用发票管理部门应暂扣或缴销领购簿。 三条专用发票的购买一般由县( 市)级国税局专用发票管理部门购买，特殊情况经地(市) 级国税局批准可委托下属税务所发售。购买专用发票实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。国税局审核无误后方可发售新的专用发票。 ．验旧。 () 检验纳税人是否按规定领购和使用专用发票。 () 检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。 () 根据验旧情况登记领购簿。 ．供新。 () 审核办税人员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台账》的有关内容是否相符。
增值税计算方法
一、增值税增值税应纳税额的计算主要有3种类型：一是一般纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算;二是小规模纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算;三是上述两类纳税人进口货物应征收税额的计算。 (一)一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人适用当期购进扣税法时，计算税额需要确定两个关键环节：一个是销项税额的计算，一个是进项税额的抵扣。 一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额(1)销项税额的确定当期销项税额=不含税销售额×增值税税率根据不同的销售方式，销售额的确定情况。 注意：如纳税人将价款和税款合并开具普通发票，其所收取的销货款为含增值税的销售额，应按下列公式换算为不含税销售额。此外，纳税人所收取的价外费用一律视为含税金额，也应按规定的增值税税率或征收率换算为不含税的金额，并入销售额征税。 换算公式为：不含税收入=含税收入÷(1+增值税税率或征收率)当属于一般纳税人时，要区分是不是实行简易征税办法。如果是，那么应按规定的征收率换算;如果不是，再根据货物适用17%或13%来具体确定。当属于小规模纳税人时，应按规定的征收率换算。 (2)进项税额的确定准予从销项税额中抵扣的进项税额，必须同时符合两个条件：一是凭证条件;二是时间条件。 ①进项税额准予抵扣的凭证条件纳税人购进货物或应税劳务而向销售方支付的进项税额，必须凭合法的扣税凭证才能抵扣。税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票、海关完税凭证、免税农产品的收购凭证或普通发票、运费的结算单据。 第一、从销售方取得的专用发票和从海关取得的完税凭证。 因为这两种凭证已注明了应抵扣的进项税额，无需纳税人计算，应根据凭证上注明的税额核算进项税额;第二、一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可按普通发票上注明的价款计算进项税额;第三、一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额和建设基金，按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。 准予抵扣的进项税额=(运费+建设基金)×7%②进项税额准予抵扣的时间条件国内购进普通货物：一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 进口货物：一般纳税人取得的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 (二)小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物，适用简易办法征收增值税。公式如下：应纳税额=销售额×3%=含税销售额/(1+3%)×3%小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定应纳税额：应纳税额=销售额×2%=销售额/(1+3%)×2%(三)
应纳增值税税额计算
应交税金的计算 增值税 一、销售额与销项税额 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 含税销售额换算销售额： 一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋税率） 小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额＝销售额×税率 销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率 二、进项税额 进项税额是指购进货物或应税劳务取得的增值税税额。 在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。采用以下的公式进行计算：
进项税额=含税购买金额÷（1+税率）×税率 三、税负 税负就是税务局要求纳税人每月按销售额一定的比率必须要上交的增值税税额，这是硬性交税任务指标必须要完成。 税负的计算公式 税负率=（销项税额+固定资产进项税额-进项税额）/销售额*100% 注： 上述进项税额包含固定资产进项税额和原材料进项税额。 四、应交增值税 1、当每一纳税期有发生销售或劳务行为的都要依据税务局的要求进行纳税申报，应交增值税税额的计算公式为： A、纳税人为一般纳税人时 应交增值税税额=销项税额-已认证进项税额-上期留抵税额 B、纳税人为小规模企业时 应交增值税税额=销售金额（不含税）×税率 注： 小规模企业一般征收率为3%，由于小规模企业不存在销项税额，所以小规模企业所开出的金额是没有价税分离的含税的销售金额，所以在进行申报时必须先计算出不含税的销售额，然后填入申报表中相应的单元格中，其计算公式为： 销售额（不含税）=含税销售金额÷（1+税率）。 2、每一纳税期必须应交多少增值税根据实际情况进行交纳，平常是按以下情况进行计算应交增值税：
增值税与消费税的计算公式
一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%
举例讲解增值税计算方法
举例讲解增值税计算方法 (2010-12-03 11:35:37) 转载▼ 标签： 杂谈 在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％或13％，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。小规模纳税人按6％的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。 直接计算法，是指直接求出商品或劳务的增值额，然后再乘以规定税率，计算出应纳的增值税税额。计算公式为：应纳增值税＝增值额×税率 在直接计算法中又分为“加法”和“减法” ①加法，是指将构成增值额的各要素如工资、租金、利息、利润及其它增值项目的金额加起来，求出增值额，然后再乘以增值税税率，计算出应纳的增值税税额。公式：应纳增值税＝（工资＋利息＋租金＋利润＋其它增值项目）×税率②减法，又称扣额法。是指从销售额全值中扣除非增值税项目的金额，如外购的原材料、燃料、动力等扣除项目的金额，求出增值额，然后乘以增值税税率，计算出应纳增值税税额。公式：应纳增值税＝（销售额－非增值项目金额）×税率 说白了就是应纳税额＝销项税额－进项税额 增值税税率 目前有17％，13％，6％和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》 增值税计算方法 销项税额=销售额×税率 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 举例说明如下： B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100X17％=17），此时A实得100元，另17元交给了税务局。 然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）（货物价值200加上增值税200X17％=34）。 此时套用上述公式为 销项税额=销售额×税率=200X17％=34 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企业在将货物卖给C 后应交给税务局的税额） 退税计算方法 继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为
增值税税率表大全
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6% 征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力; （二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料; （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由 17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按 6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游 艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： （一）属于企业固定资产目录所列货物； （二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6% 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产 品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十^一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项 欢迎下载2
增值税的计算方法
增值税的计算方法 一、一般纳税人应纳税额的计算方法 一般纳税人应纳增值税的计算采用扣税法，其计算公式如下： 应交增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额 如果当期销项税额小于进项税额，则其差额可以结转下期抵扣。 当期销项税额＝销售应税货物或提供应税劳务的收入×适用增值税税率 销项税额是企业向购货方收取的增值税额；进项税额则是企业购买货物或接受应税劳务时向销售方支付的增值税额。由此可见，增值税实际上是价外税，实行价税分离。式中的“销售应税货物或提供应税劳务的收入”应为不含增值税的收入。如果一般纳税人将销售货物或提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的方法，在计算应纳税额时应将含税的销售额换算为不含税的销售额，其计算公式如下： 不含税销售额＝含税销售额÷（１＋增值税税率） 二、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法，其应纳增值税额是对货物或提供应税劳务销售额按６％（小型零售商业企业按４％）的征收率计算，其计算公式如下： 不含税销售额＝含税销售额÷（１＋征收率） 应纳增值税税额＝不含税销售额×征收率 三、应交增值税核算的账户设置 为了正确反映增值税的计算及缴纳情况，小企业应设置“应交税金”科目并下设“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目，借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务供应支付的进项税额、实际上已缴纳的增值税等；贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税金——应交增值税”科目分别设置“进项税额、“已交税金”、“应交税金——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
增值税计算公式
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额 不含税销售额×税率=应缴税额 上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： 你公司向a公司购进货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司收了多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如： 你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b0公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是 15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值
增值税的理论税负与实际计算公式
增值税的理论税负的计算 增值税实际税负指的是一般纳税人企业在一定期间内缴纳的增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比；增值税理论税负是一般纳税人企业在一定期间内按特定方式计算的理论增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比，其中理论增值税是指在未考虑固定资产进项税额和期间费用进项税额的前题下，根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入结合产品的成本结构计算出来的同期应纳增值税额，其计算公式为： 增值税的理论税负=理论增值税/增值税计税收入×100% A、对于工业企业，理论增值税有如下计算公式： 理论增值税=（不含税收入-可抵扣成本）×适用税率 =[不含税收入-（不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用）]×适用税率=（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用）×适用税率 B、对于商业业企业，理论增值税有如下计算公式： 理论增值税=（不含税收入-商品销售成本）×适用税率 =商品销售xx×适用税率 公式中的增值税计税收入，仅包括增值税应税收入，不包括出口收入等增值税免税收入，因为出口收入等增值税免税收入不存在增值税税负的问题，如企业同时存在出口收入等增值税免税收入，则在计算增值税理论税负时，计税收入不含增值税免税收入，同时应剔除与增值税免税收入相对应的毛利及成本项目； 增值税的理论税负的计算中应注意的事项当企业的增值税应税收入项目存在不同的增值税适用税率时，应分别计算不同税率收入的理论增值税，并将不同税率收入的理论增值税汇总得出一个总的理论增值税，并以此来确定总体的增值税理论税负； 理论增值税税负作为一种税负考核指标，在计算时未考虑固定资产和期间费用进项税额，这是因为固定资产进项虽然对投入当期的税负影响较大，但毕
增值税的计算公式为
增值税的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额 上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如： 你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙
产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a 公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c 公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖 给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。 如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：你公司向a公司购进100件货物时，分录：借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款——a 公司 11700 分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。你公司向b公司销售80件甲产品时，分录： 借：应收账款——b公司 17550 贷：主营业务收入 15000 应 交税费——应交增值税（销项税额）2550 分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。 销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。
增值税怎么计算
简单地说，增值税属于价外税，只要是一般纳税人或小规模纳税人，所购销的货物其实都是含税的货款。因此在计算收入时都要把增值税剔除，即： 价税合计/1.17＝不含税价款，（含税货款中剔除增值税） 不含税价款*17%＝增值税（销项税或进项税）（购入时是进项税，销售时是销项税） 比如： 购买时：100000÷（1+17%）＝85470.09（不含税货款） 85470.09*17%＝14530.01增值税（进项税） 销售：200000÷（1+17%）＝170940.17不含税销售额 170940.17*17%＝29059.83增值税（销项税） 应交增值税＝29059.83（销项税）－14530.01（进项税）＝14529.73 如果货款减去税金，即不含税价款。比如进货，就是用 100000（含税价）－14530.01(进项税)＝85469.99不含税价款. 增值税计算公式为：价税合计100000÷1.17*17%＝14529.92增值税（进项税）如果是小规模纳税人购入时，虽然不分开进项税，但是也是含税的。只是因为规模小，国家规定不让抵扣进项税。 因此要将价税合计全部记入存货。比如上例中购入100000，全部记到存货成本中，不剔除增值税，因为国家不允许小规模纳税人抵扣进项税。 销售时，按3%的征收率计算增值税： 100000（价税合计）÷（1+3%）＝97087.38不含税销售额，（就是含税货款中剔除增值税） 不含税销售额*3%＝应交增值税 比如上例中销售200000。即： 200000÷（1+3%）＝194174.76不含税销售额 不含税销售额194174.76*3%＝5825.24应交增值税
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结 名称公式备 注 适用范围 常见 题型 基本方法应纳增值税 额＝当期销 项税额－当 期进项税额 见 附 注 一 对一般纳税 人销售货物 或提供应税 劳务 计算 题、综 合题 简易方法应纳税额= （不含税）销 售额×征收率 （4%或6%） 见 附 注 二 1、小规模纳 税人销售货 物；2、销售 特定货物 客观 题
进口方法应纳进口增 值税=组成计 税价格×税率 组成计税价 格=关税完税 价格+关税（+ 消费税） 见 附 注 三 进口货物计算 题、综 合题 出口方法见附注四 见 附 注 四 出口货物 计算 题、综 合题 附注一对基本方法的说明: 一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间） 货款结算方式增值税纳税义务发生时间 ①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交
给买方的当天（不论货物是否发出） ②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到） ③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天 ④预收货款方式 销售货物 货物发出的当天 ⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天 ⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天 ⑦发生视同销售货物移送当天
货物行为中第（3） 至（8）项的 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。 二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。 具体规定按行业划分如下： 行业划分抵扣时间 工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。 商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。
[增值税抵扣计算方法]增值税抵扣得计算方法
[增值税抵扣计算方法]增值税抵扣得计算方 法 增值税抵扣得计算方法增值税抵扣计算公式 增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。 举例： 某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。 加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。 一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起180天。 认证后的增值税发票可以冲抵销项税额： 譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 增值税抵扣条件 凭证条件 税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，
免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票(或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票)。 另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。 时间条件 一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。 进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额; 一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。 相关阅读： 增值税的税收类型 1.生产型增值税。生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。
增值税税负及其计算方法
增值税税负及其计算方法 增值税税负及其计算方法 增值税税负及其计算方法 一、增值税税负 简单的说，税负就是税收造成的负担，税负率是指企业在一定时期内（一般一年）已交税金除以销售收入的百分比，但是由于各个企业的具体情况不同，因此说负率也有所差异。 如果是小规模纳税人一般就是指税率的3%如果是一般纳税人因为有抵扣，所 以税率不固定，但在行业间会有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。 也就是通常所说的税负率，其计算公式为：税负率二应缴税金/销售收入*100% 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1% （商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的， 具体的税负率表是： 1农副食品加工3.50 2食品饮料4.50 3纺织品（化纤）2.25 4纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5造纸及纸制品业5.00 6建材产品4.98 7化工产品3.35
8医药制造业8.50 9卷烟加工12.50 10塑料制品业3.50 11非金属矿物制品业5.50 12金属制品业2.20 13机械交通运输设备3.70 14电子通信设备2.65 15工艺品及其他制造业3.50 16电气机械及器材3.70 17电力、热力的生产和供应业 4.95 18商业批发0.90 19商业零售2.50 20其他3.50 二、税负率具体计算 企业增值税税负率计算
理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例，具体计算：税负率二当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税二当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额二期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1、对实行"免抵退"的生产企业而言，应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2、通常情况下，当期应纳增值税二应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数 +"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 问：1、我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务己有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万. 2、外销收入占总销售收入的95%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%,退税率为13%.请列计算公式。 答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳稅人年审时，不受年应征增值税销售额须达到标准以上的限制。 （一）新开业的符合一般纳税人条件的企业，可以申请办理一般纳税人认定手续。 根据企业经营性质（工业企业或商贸企业），认定为暂认定一般纳税人或辅导期一般纳税人。（k（ p" b7 g8 j9 j' r- r; f' 06 w$ b （二）注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地査验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。7 o" 19 D# F4 F' K6 k" o2 SO F （三）己开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。应税销售额标准为: 1、工业企业年应税销售额在50万元以上； 2、商业企业年应税销售额在80万元以上。 2、税负二｛【年度销项税额合计+免抵退货物销售额X17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】三【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】｝X100%。 如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%,退税率13%,计算如下： 销项税金=50000* 17%=8500元 进项税金转出=950000* （17%-13%） =38000 元 应交税金=8500- （150000-38000） =-103500 元 税负=[8500+950000*17%- （150000-38000） 1/1000000* 100%=5. 8% 如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0,但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%O 税负是税务机关对纳税人进行纳税评估使用的首要指标，也是最基本的指标，
公司增值税专用发票和普通发票的区别
增值税发票和普通发票的区别 - 增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。根据扣除范围的不同，增值税可分为“收入型”和“生产型”增值税两种。允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税；不允许扣除的称为“生产型”增值税。 实行增值税的优点： 第一、有利于贯彻公平税负原则； 第二、有利于生产经营结构的合理化； 第三、有利于扩大国际贸易往来； 第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。 一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。 四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 五、增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率