新政府会计制度培训讲义

第一部分建账

一、准备资料

（一）久其资产系统中2018年底的固定资产卡片（必须与金蝶软件中的固定资产数量、价值一致才能使用），由工程师负责计算固定资产折旧（固定资产使用年限必须参考财政部文件），并导入初始科目余额。

注意事项：

（1）核实固定资产可使用年限是否按照标准更改;

（2）固定资产卡片信息中的“折旧费用可分配”科目应选择“业务活动费用—固定资产折旧费用（提前在经济分类中增加“304固定资产折旧费用”）”。

（二）根据2018年底科目余额表编制新旧科目转换表（可重点学习《政府会计准则制度》中的“政府会计制度衔接处理规定”）。

1、财务会计科目余额根据转换表中的科目依次分析填列，注意事项：

（1）增加了固定资产折旧（固定资产模块自动转入）和无形资产摊销（正确计算无形资产累计摊销数，手动录入）；

（2）非流动资产基金余额需调整，应是固定资产净值（“固定资产”减“固定资产累计折旧”）加无形资产净值（“无形资产”减“无形资产累计摊销”），按调整后的余额并入“累计盈余”；

（3）转换后财务会计科目余额合计数与2018年底科目余额合计数应一致。

2、预算会计期初余额录入方法（重点学习）：

（1）先分析填列资金结存（现金+银行存款+其他应收款+财政应返还额度之和），确定借方数据；

（2）财政拨款结转和非财政拨款结转的数据需分析调整后填列，确定贷方数据：

调整方法：财政拨款结转(2019年初)和非财政拨款结转(2019年初)=财政拨款结转(2018年底)+非财政拨款结转(2018年底)+其他应付款（应付账款、预收账款）-预付账款（应收账款）；（重点：认真分析往来款项（其他应付款、应付账款、预收账款、预付账款、应收账款）科目余额的资金来源和资金性质）；

（3）财务会计科目期初余额合计与预算会计科目余额合计之间的差异：预算会计科目余额合计数中不包含2018年底固定资产原值、无形资产原值、预付账款、应收账款的余额；

二、会计科目设置

（一）财务会计科目

1、会计科目不要求核算到功能分类（类款项）；

2、会计科目不要求区分资金来源（财政拨款和非财政拨款）和资金性质（基本经费和项目经费）；

3、收入科目需增加明细科目。月末，收入类科目结转至

“本期盈余”科目，不需设置核算项目（如下图）。

例：财政拨款收入—公共预算财政拨款

---工资福利经费

---商品和服务经费

---对个人和家庭的补助经费

---A项目经费

---B项目经费

4、费用类科目需核算到经济分类，明细科目的增减在核算项目“经济分类”中操作。月末，支出类科目结转至“本期盈余”科目。

例：业务活动费用（核算到经济分类）

业务活动费用：核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。

单位管理费用：核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。

（二）预算会计科目

1、预算收入、预算支出、预算结余科目需核算至功能分类（类款项）；

2、收入类科目需区分资金性质（基本经费和项目经费），不需要核算到经济分类；

例：财政拨款预算收入—公共预算财政拨款

---基本经费---工资福利经费

---商品和服务经费

--对个人和家庭的补助经费

---项目经费---A项目

---B项目

3、支出类科目需区分资金来源（财政拨款和非财政拨款）和资金性质（基本经费和项目经费），并核算至经济分类；

例：行政支出\事业支出—财政拨款支出—公共预算财政拨款支出---基本支出

---项目支出

—非财政专项支出--项目支出--A项目

---B项目

—其他资金支出---基本支出（工作经费）

注意：行政支出\事业支出中的项目支出科目设置时，结转科目只能选一个最末

级明细科目（例：上图红圈部分），“预算清理结算”自动结转时，导致当月的项目支

出全部结转到此明细科目中，所以需手动修改预算会计结转凭证中的项目支出结转。

4、财政拨款结转：核算单位取得的同级财政拨款结转资金

的调整、结转和滚存情况。

应当设置下列明细科目：

（1）“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转的金额。年末

结账后，本明细科目应无余额。

（2）“归集调入”：本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

（3）“归集调出”：本明细科目核算按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金时，实际调减的额度数额或调出的资金数额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

（4）“归集上缴”：本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结转资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。年末结账后，本明细科目应无余额。

（5）“单位内部调剂”：本明细科目核算经财政部门批准对财

政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。年末结账后，本明细科目应无余额。

（6）“本年收支结转”：本明细科目核算单位本年度财政拨款收支相抵后的余额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

（7）“累计结转”：本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。本明细科目年末贷方余额，反映单位财政拨款滚存的结转资金数额。

本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“工资福利经费”、“商品和服务经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。

本科目年末贷方余额，反映单位滚存的财政拨款结转资金数额。

例：财政拨款结转--公共预算财政拨款--本年收支结转

--基本结转（再不加明细）

--项目经费--A项目

--B项目

相关概念：

1、功能科目：是指政府支出按其主要职能活动所作的一种分类科目，主要反映政府活动的不同功能和政策目标，具体设类、款、项三级。具体内容详见2019年政府收支分类科目书46-128页。

2、经济科目：是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类科目，就是说按支出经济性质来将它进行分类。具体内容详见2019年政府收支分类科目书145-150页。

在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府的钱究竟是怎么花出去的。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动.

第二部分实务讲解

例1：1月5日，根据代理银行到账通知单，恢复额度60200

元，账务处理如下：

财务会计：

借：零余额账户用款额度60200

贷：财政应返还额度—授权支付60200 预算会计：

借：资金结存--零余额账户用款额度60200

贷：财政应返还额度—授权支付60200

例2：1月12日，收到第一季度公用经费（代理银行盖章的授权额度到账通知书），授权额度13600元，功能分类2013701。账务处理如下：

财务会计：

借：零余额账户用款额度13600

贷：财政拨款收入--商品服务经费13600 预算会计：

借：资金结存--零余额账户用款额度13600

贷：财政拨款预算收入--商品服务经费13600

例3：1月13日，支出4700元，其中办公费2500元，邮电费1200元，公务接待费1000元，类款项2013701,授权支付凭证支付4700元，根据支付凭证、原始票据等，账务处理如下：财务会计：

借：业务活动费用--商品和服务支出—办公费2500

—邮电费1200

--公务接待费1000 贷：零余额账户用款额度4700 预算会计：

借：事业支出-财政拨款支出—一般公共预算财政拨款--基本支出—商品和服务支出—办公费2500

--邮电费1200

--公务接待费1000

贷：资金结存--零余额账户用款额度4700

例4：1月15日，出纳张三提取备用金1000元，类款项2013701。根据授权支付凭证、借款单，账务处理如下：财务会计：

借：其他应收款—张三1000

贷：零余额账户用款额度1000

预算会计:

借：资金结存—货币资金1000

贷：零余额账户用款额度1000

例5：1月18日，用公用经费购置文件柜一组，价值1550元，类款项2013701，授权支付凭证支付1000元，欠550元。已收到发票并验收入库，根据原始票据，账务处理如下：财务会计：

借：固定资产1550

贷：其他应付款—某办公家具店550

零余额账户用款额度1000 注：从固定资产模块中操作，自动生成凭证。

预算会计：

借：事业支出-财政拨款支出—一般公共预算财政拨款--基本支出—资本性支出—办公设备购置1000

贷：资金结存--零余额账户用款额度1000

例6：1月19日，报直接支付计划500000元，支付B项目工程款130000元，类款项2013799。根据集中支付分月用款计划表、批复，财政资金直接支付汇总申请书，财政直接支付凭

证，代理银行盖章的入账通知书，原始发票及相关附件资料，账务处理如下：

财务会计：

1、该项目是行政事业类项目：

借：业务活动经费--其他资本性支出-基础设施建设--B项目—工程款130000

贷：财政拨款收入--项目经费--B项目130000

2、该项目是基建项目

借：在建工程—建筑安装工程投资-建筑工程

—B项目130000 贷：财政拨款收入--项目经费--B项目130000 预算会计：

借：事业支出—一般财政拨款预算支出--项目支出—其他资本性支出-基础设施建设--B项目—工程款130000

贷：财政拨款预算收入--项目经费--B项目130000

例7：1月23日，收到单位门面房2019年房租收入12000元。账务处理如下：

财务会计：

借：库存现金12000

贷：应缴财政款12000

预算会计不做账务处理

例8：1月23日，上缴房租收入12000元。账务处理如下：财务会计：

借：应缴财政款12000

贷：库存现金12000

预算会计不做账务处理

例9：1月25日，经会议研究决定，提前报废沙发一组，原值750元，已提折旧554.17元，资产净值195.83。账务处理如下：

财务会计：

借：资产处置费用195.83

固定资产累计折旧554.17

贷：固定资产750

注：1、从固定资产模块中操作（固定资产变动--清理），自动生成凭证。

2、月末结转费用科目时，应将“资产处置费用”结转到“本期盈余”。

预算会计不做账务处理

例10：1月28日，出售报废沙发一组，实现净残值100元，。

财务会计：

借：库存现金100

贷：应缴国库款100

预算会计不做账务处理

例11：1月28日，经决定，将资产处置收入上缴国库。

财务会计：

借：应缴国库款100

贷：库存现金100

预算会计不做账务处理

例12：1月28日，支付购置文件柜欠款，价值550元。

财务会计：

借：其他应付款—某文具店550

贷：零余额账户用款额度550

预算会计：

借：事业支出-财政拨款支出—一般公共预算财政拨款--基本支出—资本性支出—办公设备购置550

贷：资金结存--零余额账户用款额度550

例13：1月28日，将2018年剩余公用经费630元上缴财政，账务处理如下：

财务会计：

借：累计盈余630

贷：零余额账户用款额度630

预算会计：

借：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—归集上缴—基本结转630

贷：资金结存--零余额账户用款额度630

例14：1月28日，收到财政配发的金蝶财务软件，价值5800元（原单位已有金蝶软件）/7508元（原单位无金蝶软件，需新增软件），根据“两当县财政局金蝶财务软件验收确认调拨单”做以下账务处理：

财务会计：

借：无形资产—非专利技术5800/7508

贷：无偿调拨净资产5800/7508

预算会计不做账务处理

例15：1月28日，因机构攻革，将金蝶财务软件上缴财政，根据“两当县财政局金蝶财务软件上缴单”做以下账务处理：

财务会计：

借：无形资产累计摊销1652

累计盈余1708

贷：无形资产3360

预算会计不做账务处理

例16：支付甲公司B项目质保金25000元，授权支付凭证支付，根据项目复验单，甲公司收据，授权支付凭证，账务处理如下：

财务会计：

借：其他应付款—甲公司25000

贷：零余额账户用款额度25000

预算会计：

借：事业支出—一般财政拨款预算支出--项目支出—其他资本性支出-基础设施建设--B项目质保金25000

贷：资金结存--零余额账户用款额度25000

例17：用公用经费支付2019年房租费6000元，授权支付凭证支付，类款项2013701，根据原始票据、支付凭证、房屋租赁合同等资料，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用--商品和服务支出—租赁费500 预付账款—李四（房租）5500

贷：零余额账户用款额度6000 预算会计：

借：事业支出-财政拨款支出—一般公共预算财政拨款--基本支出—商品和服务支出—租赁费6000

贷：资金结存--零余额账户用款额度6000例18：讲解工资收支相关业务。

例19：支A项目工程款54000元，冲减乙公司预付工程款。

财务会计：

借：业务活动费用—资本性支出—基础设施建设

--A项目54000

贷：预付账款—乙公司54000

预算会计不做账务处理

月末相关业务：

例20：月末计提固定资产折旧（通过在软件中“固定资产模块—计提折旧”自动生成凭证）。

借：业务活动费用—固定资产累计折旧

贷：固定资产累计折旧

例21：月末计提无形资产（金蝶财务软件）摊销，金蝶财务软件按上月无形资产净值加软件升级费5800重新确定价值，再按10年（120个月）计算月摊销额（手动录入凭证）。

借：业务活动费用—无形资产摊销63

贷：无形资产累计摊销--非专利技术63

例22：结转收入类科目。

财务会计：

借：财政拨款收入

贷：本期盈余

预算会计：

借：财政拨款预算收入

贷：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款

—本年收支结转--基本结转

--项目结转

例23：结转费用类科目。

财务会计：

借：本期盈余

贷：业务活动费用

资产处置费用

预算会计：

借：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款

—本年收支结转

贷：事业支出

财务会计收支科目结转通过在软件中“账务处理--财务清理结算”自动生成凭证，预算会计收支科目结转通过在软件中“预算清理结算”自动生成凭证。

年终相关业务：

例24：返还2019年底财政授权额度。

财务会计：

借：财政应返还额度---财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

预算会计：

借：财政应返还额度---财政授权支付

贷：资金结存--零余额账户用款额度

例25：拨入直接支付剩余资金，类款项2013799。

财务会计：

借：财政应返还额度---财政直接支付370000

贷：财政拨款收入--项目经费--B项目370000 预算会计：

借：财政应返还额度---财政直接支付370000

贷：财政拨款预算收入--项目经费--B项目370000

例26：将12月收入支出科目结转后，财务会计还应将“本期盈余”转入“累计盈余”，预算会计将“财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—本年收支结转/归集上缴……”转入“财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—累计结转”

财务会计：

1、本期盈余为正数

借：本期盈余

贷：累计盈余

2、本期盈余为负数

借：累计盈余

贷：本期盈余

预算会计：

1、“财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—本年收支结转/归集上缴……”为正数：

借：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—本年收支结转贷：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—累计结转

2、“财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—本年收支结转/归集上缴……”为负数：

借：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—累计结转贷：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—归集上缴

例27：结转无偿调拨净资产。

借：无偿调拨净资产

贷：累计盈余

例1：1月5日，根据代理银行到账通知单，恢复额度60200元，账务处理如下：财务会计：借：零余额账户用款额度60200 贷：财政应返还额度—授权支付60200 预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度60200 贷：财政应返还额度—授权支付60200

例2：1月12日，收到第一季度公用经费（代理银行盖章的授权额度到账通知书），授权额度13600元，功能分类2013701。账务处理如下：财务会计：借：零余额账户用款额度13600 贷：财政拨款收入--商品服务经费13600 预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度13600 贷：财政拨款预算收入--商品服务经费13600

例3：1月13日，支出4700元，其中办公费2500元，邮电费1200元，公务接待费1000元，类款项2013701,授权支付凭证支付4700元，根据支付凭证、原始票据等，账务处理如下：财务会计：借：业务活动费用--商品和服务支出—办公费2500 —邮电费1200 --公务接待费1000 贷：零余额账户用款额度4700预算会计：借：事业支出-财政拨款支出—一般公共预算财政拨款--基本支出—商品和服务支出—办公费2500 --邮电费1200--公务接待费1000 贷：资金结存--零余额账户用款额度4700

例4：1月15日，出纳张三提取备用金1000元，类款项2013701。根据授权支付凭证、借款单，账务处理如下：财务会计：借：其他应收款—张三1000 贷：零余额账户用款额度1000 预算会计:借：资金结存—货币资金1000 贷：零余额账户用款额度1000

例5：1月18日，用公用经费购置文件柜一组，价值1550元，类款项2013701，授权支付凭证支付1000元，欠550元。已收到发票并验收入库，根据原始票据，账务处理如下：财务会计：借：固定资产1550贷：其他应付款—某办公家具店550 零余额账户用款额度1000 注：从固定资产模块中操作，自动生成凭证。预算会计：借：事业支出-财政拨款支出—一般公共预算财政拨款--基本支出—资本性支出—办公设备购置1000 贷：资金结存--零余额账户用款额度1000

例6：1月19日，报直接支付计划500000元，支付B项目工程款130000元，类款项2013799。根据集中支付分月用款计划表、批复，财政资金直接支付汇总申请书，财政直接支付凭证，代理银行盖章的入账通知书，原始发票及相关附件资料，账务处理如下财务会计：1、该项目是行政事业类项目：借：业务活动经费--其他资本性支出-基础设施建设--B项目—工程款130000 贷：财政拨款收入--项目经费--B 项目130000 2、该项目是基建项目借：在建工程—建筑安装工程投资-建筑工程—B项目130000 贷：财政拨款收入--项目经费--B项目130000 预算会计：借：事业支出—一般财政拨款预算支出--项目支出—其他资本性支出-基础设施建设--B项目—工程款130000 贷：财政拨款预算收入--项目经费--B项目130000

例7：1月23日，收到单位门面房2019年房租收入12000元。账务处理如下：财务会计：借：库存现金12000 贷：应缴财政款12000预算会计不做账务处理

例8：1月23日，上缴房租收入12000元。账务处理如下：财务会计：借：应缴财政款12000 贷：库存现金12000预算会计不做账务处理

例9：1月25日，经会议研究决定，提前报废沙发一组，原值750元，已提折旧554.17元，资产净值195.83。账务处理如下：财务会计：借：资产处置费用195.83 固定资产累计折旧554.17 贷：固定资产750注：1、从固定资产模块中操作（固定资产变动--清理），自动生成凭证。2、月末结转费用科目时，应将“资产处置费用”结转到“本期盈余”。预算会计不做账务处理

例10：1月28日，出售报废沙发一组，实现净残值100元。财务会计：借：库存现金100 贷：应缴国库款100预算会计不做账务处理

例11：1月28日，经决定，将资产处置收入上缴国库。财务会计：借：应缴国库款100 贷：库存现金100预算会计不做账务处理

例12：1月28日，支付购置文件柜欠款，价值550元。财务会计：借：其他应付款—某文具店550 贷：零余额账户用款额度550

预算会计：借：事业支出-财政拨款支出—一般公共预算财政拨款--基本支出—资本性支出—办公设备购置550 贷：资金结存--零余额账户用款额度550

例13：1月28日，将2018年剩余公用经费630元上缴财政，账务处理如下：财务会计：借：累计盈余630 贷：零余额账户用款额度630

预算会计：借：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—归集上缴—基本结转630 贷：资金结存--零余额账户用款额度630

例14：1月28日，收到财政配发的金蝶财务软件，价值5800元（原单位已有金蝶软件）/7508元（原单位无金蝶软件，需新增软件），根据“两当县财政局金蝶财务软件验收确认调拨单”做以下账务处理：财务会计：借：无形资产—非专利技术5800/7508 贷：无偿调拨净资产5800/7508预算会计不做账务处理

例15：1月28日，因机构攻革，将金蝶财务软件上缴财政，根据“两当县财政局金蝶财务软件上缴单”做以下账务处理：财务会计：借：无形资产累计摊销1652 累计盈余1708 贷：无形资产3360

预算会计不做账务处理

例16：支付甲公司B项目质保金25000元，授权支付凭证支付，根据项目复验单，甲公司收据，授权支付凭证，账务处理如下：财务会计：

借：其他应付款—甲公司25000 贷：零余额账户用款额度25000

预算会计：借：事业支出—一般财政拨款预算支出--项目支出—其他资本性支出-基础设施建设--B项目质保金25000 贷：资金结存--零余额账户用款额度25000

例17：用公用经费支付2019年房租费6000元，授权支付凭证支付，类款项2013701，根据原始票据、支付凭证、房屋租赁合同等资料，账务处理如下：财务会计：借：业务活动费用--商品和服务支出—租赁费500 预付账款—李四（房租）5500 贷：零余额账户用款额度6000预算会计：借：事业支出-财政拨款支出—一般公共预算财政拨款--基本支出—商品和服务支出—租赁费6000 贷：资金结存--零余额账户用款额度6000

例19：支A项目工程款54000元，冲减乙公司预付工程款。财务会计：借：业务活动费用—资本性支出—基础设施建设--A项目54000贷：预付账款—乙公司54000预算会计不做账务处理

月末相关业务：例20：月末计提固定资产折旧（通过在软件中“固定资产模块—计提折旧”自动生成凭证）。借：业务活动费用—固定资产累计折旧贷：固定资产累计折旧

例21：月末计提无形资产（金蝶财务软件）摊销，金蝶财务软件按上月无形资产净值加软件升级费5800重新确定价值，再按10年（120个月）计算月摊销额（手动录入凭证）。借：业务活动费用—无形资产摊销63 贷：无形资产累计摊销--非专利技术63

例22：结转收入科目。财务会计：借：财政拨款收入贷：本期盈余

预算会计：借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—本年收支结转--基本结转--项目结转

例23：结转费用类科目。财务会计：借：本期盈余贷：业务活动费用资产处置费用预算会计：借：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—本年收支结转贷：事业支出

年终相关业务：例24：返还2019年底财政授权额度。财务会计：

借：财政应返还额度---财政授权支付贷：零余额账户用款额度预算会计：借：财政应返还额度---财政授权支付贷：资金结存--零余额账户用款额度

例25：拨入直接支付剩余资金，类款项2013799。财务会计：借：财政应返还额度---财政直接支付370000 贷：财政拨款收入--项目经费--B项目370000 预算会计：借：财政应返还额度---财政直接支付370000 贷：财政拨款预算收入--项目经费--B项目370000

例26：将12月收入支出科目结转后，财务会计还应将“本期盈余”转入“累计盈余”，预算会计将“财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—本年收支结转/归集上缴……”转入“财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—累计结转”财务会计：1、本期盈余为正数借：本期盈余贷：累计盈余2、本期盈余为负数借：累计盈余贷：本期盈余预算会计：1、“财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—本年收支结转/归集上缴……”为正数：借：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—本年收支结转贷：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—累计结转2、“财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—本年收支结转/归集上缴……”为负数：借：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—累计结转贷：财政拨款结转—一般公共预算财政拨款—归集上缴

例27：结转无偿调拨净资产。借：无偿调拨净资产贷：累计盈余

2019年新政府会计制度常用会计分录

授权支付账务处理： 收到额度，凭授权支付到账通知书记账： 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。 支出用款额度账务处理： 支付日常活动费用和购买物品固定资产等： 财务会计： 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目） 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存--零余额账户用款额度 解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。

年末的时候还需要注销额度，具体处理为： 注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。 财务会计： 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：资金结存---财政应返还额度 贷：资金结存---零余额账户用款额度 当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：资金结存---财政应返还额度 当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。

若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整： 财务会计： 借：财政应返还额度---财政授权支付 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。 这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释： 核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。 我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？ 财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账： 财务会计：

针对政府会计制度的学习和思考

针对政府会计制度的学习和思考 本文从基层行政单位会计视角，针对《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》，追根溯源、学习、 思考并进行总结。 从事基层行政单位会计工作多年，2014年开始执行《行政单位会计制度》会计科目改革与衔接工作，仿似昨日，历历在目。现在我们要迎接新的制度改革――2019年1月1日起实行的《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》（下文简称新制度）。通过粗浅学习，重新梳理新制度形成 过程中重要时间节点，从基层工作实践中总结出与行政单位会计制度衔接的一些想法，粗浅见解，仅供参考。 一、关于制度建立历程的学习。 1、2014年8月31日，十二届全国人大常委会第十次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改（中华人民共和国预算法）的决定》，并重新颁布修订后的预算法，《决定》自2015年1月1日起施行。其中，“第九十七条：各级政府财政部门应当按年度编制以权责发生制为基础的政府 综合财务报告，报告政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性，报本级人民代表大会常务委员会备案”。 2、2014年12月12日，国务院发布《国务院关于批转

财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》（国发[2014]63号）。明确了“建立政府会计准则体系和政府财务报告制度框架体系、健全完善政府会计制度、制定政府财务报告编制办法和操作指南、建立健全政府财务报告审计和公开制度”的具体内容，制定了2014-2020年工作的实施步骤，“力争在2020年前建立具有中国特色的政府会计准则体系和权责发生制政府综合财务报告制度”。 3、2015年10月23日，财政部公布《中华人民共和国财政部令第78号――政府会计准则――基本准则》，自2017年1月1日起施行。准则提出“政府会计由预算会计和财务会计构成。预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。财务会计实行权责发生制”、“政府会计主体应当编制决算报告和财务报告”。 4、2015年11月16日，财政部公布了《关于印发（政府财务报告编制办法（试行））的通知》（财库[ 2015] 212号），办法自2017年1月1日起施行。随后，2015年12月2日财政部公布了《政府部门财务报告编制操作指南（试行）》（财库[ 2015] 223号）和《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》（财库[ 2015] 224号），用于指导政府部门财务报告编制试点工作。 5、2017年10月24日，财政音B公布<关于印发（政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表）的通知》（财

最新政府会计制度-平行记账(运用举例)-新版.pdf

最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例） 如，用现金进行业务活动。 例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。 填制凭证： 摘要会计凭证预算凭证 购文件柜1个借：业务活动费用-----商品和服务费用----- 办公费 210 借：事业支出-----财政拨款 支出--基本支出---日常公用 经费210 贷：库存现金210贷：资金存结-----货币资金 210 为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。

第一章科目分类明细 财政拨款收入（财务收入类） ①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位） ②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位） 业务活动费用（财务支出类） 总账科目一级科目 财政拨款收入 一般公共预算财政拨款政府性基金预算财政拨款 总账科目一级科目 财政拨款收入 一般公共预算财政拨款政府性基金预算财政拨款

总账科目一级科目二级科目分类1分类2 业务活动费用工资福利费用 基本工资 人员经费 基本支出 津贴补贴 奖金 社会保障缴费 其他工作福利费用 商品和服务费用 办公费 日常公用经费 维修费 水费 电费 差旅费 其他商品和服务费用 对个人和家庭的补 助费用 退休费 人员经费 离休费 医疗费 住房公积金 固定资产折旧费固定资产按月累计折旧此项无资金流动，故不参与分类其他资本性 支出费用 办公设备购置（固定资产） 日常公用经费基本支出 专用设备购置（固定资产）

【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。 【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分） 、基本建 设支出（非专款部分）的款项。 【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。显著特点：专项专款 业务活动费用 基础设施建设（项目支出）大型修缮（项目支出）大型购置（项目支出）专项业务费（项目支出）专项专款项目支出 基本建设支出费用（由发改委立项的） 办公设备购置（固定资产）日常公用经费基本支出 专用设备购置（固定资产）基础设施建设（项目支出）大型修缮（项目支出）大型购置（项目支出）专项业务费（项目支出） 专项专款 项目支出

心得体会 政府会计制度学习心得

政府会计制度学习心得 官厅会计俊 自20xx1月1日起，政府会计制度正式执行了，各单位从制度宣传、组织动员、软件升级、政策协调等方面做了很多工作，工作中遇到的困难和问题具有普遍性，那么今天我尝试总结一下当前工作的主要努力方向，和大家分享： 一、对于主管部门来说，应牢牢把握数据管理的主动权 当前的会计核算已经不是一个单位的孤立的行为，而是与预算管理密切配合，数据管理应当以部门为核心。将纳入部门预算管理的单位作为一个整体来考虑。作为部门本级需要从以下四个层面配置资源： 一是为部门整体配置基础设施，所谓兵马未动粮草先行，整个部门系统内部的硬件、软件、安全设备、网络条件，需要有一个整体的规划； 二是为部门整体配置骨干人才，主要有三个方面：会计政策专家，需要解决制度执行时候的财务与会计问题；财务软件应用专家，需要解决软件学习应用的问题，并为后期升级提供咨询服务；网络及硬件专家，需要解决部门整体技术环境问题； 三是拟定部门行业特点的制度性文件，需要站在部门业务特点的角度上，对固定资产折旧、无形资产摊销、长期投资管理、会计政策协调等出台相应的指导性文件；

四是需要加快部门内部主数据的管理，协调部门内部单位管理、部门内部人员管理、部门内部项目信息管理等，编制部门内部规范性数据字典，为当前及今后一段时期信息化建设打好基础。 通过四个方面的管理，部门内部数据管理才能做到可控，可用，可升级，才能为下一步的合并报表、信息公开、审计工作打好基础。 二、对于基层单位管理层来说，应着力打通业财融合的数据壁垒 这几年很多口号都在提:“数出一门、资源共享”、“数据多跑路，群众少跑腿”、“打通最后一公里”、“不要把业务人员培养成会计”。破解这些需求，最重要的就是讲目前业务数据与财务数据进行整合，具体来说可从下列渠道入手： 一是打通目前各类计划管理的工作事项与财务数据的壁垒，整合出国计划、培训计划、会议计划、政府采购计划、用款计划等刚性计划，将计划数据与执行数据串联起来，解放经办人员多次跑腿，反复复印材料，反复审核的强度； 二是打通目前各类审批事项与执行事项数据的壁垒，将出国审批、出差审批、乘坐外航审批、公务接待审批、购置大型设备审批、资产处置审批等事项信息实现共享，以信息共享取代层层审批，减轻经办人员和会计人员审核强度； 三是打通会计核算数据与审计、检查数据的壁垒，将政府会计底层数据与审计系统对接，定期传送标准数据，降低应对各类检查的工作成本； 三、对于基层单位的会计人员来说，应努力提升学习准则和制度

《政府会计准则制度》培训学习心得

《政府会计准则制度》学习培训心得 甲良中学莫老师 2018年10月30日，我有幸参加由荔波县组织部和财政局安排的——荔波县行政事业 单位财务人员政府会计制度准则培训班，这三天在贵阳市中财学校学习，培训虽短，但给我 的学习轨迹留下了非常难忘的印象，3天来，我认真聆听了杨老师就政策文件、财务管理、 财务纪律等方面作的重要讲话以及财务资深老师所做的关于基础会计知识的行政违法处罚条 例等会计知识的讲解，增强了我的财务应用能力，让我受益匪浅。 这次财务人员学习培训让我进一步了解了会计条例、政府会计制度、主要会计科目、新 旧制度衔接等内容。特别是中财会计杨宗亮老师对会计基础知识的讲解，通俗易懂、言简意 赅的语言使我们财务工作者从中学到了很多。他说到：“会计强，则管理强，管理强，则贵 州强”、新财政部文件条例以及会计法规也在不断的健全和修改中，作为当前的财务工作者 一定要不断提高自身业务能力，严守会计法规，扎扎实实的把财务工作做好，让我们时刻牢 记财务工作的重要性，对于刚刚做财务的我深感责任重大，需要学习更新的地方还很多。 作为教育系统的一名财务工作人员，首先要提高思想认识，坚定职业操守，不光是要有 精湛的专业技术和技能，而且更重要的是要有良好的职业道德和职业荣誉，不然什么事情都 做不好。虽然我从事财务工作也将近十五年了，平时也没想那么多，通过这次培训，对我的 思想也是一次触动，因此，我认为在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、 严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。 广泛积累经验，提高业务技能，学会记账方法，作为当前的财务工作者一定要不断提高 自身业务能力，严守会计法规，扎扎实实的把财务工作做好，现在政府收支科目在改革，记 账方式也在改变，所以需要学习更新的地方还很多。因此，在今后工作中，我应当热爱本职 工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求，并熟知财经法律、法规、规章制度，并结合会计工作进行广泛宣传，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 2018年11月5日

政府会计制度学习心得体会

要想让政府会计制度早点落地，领导的支持、人财物的保障是分不开的，那么我们来分析一下，都需要做哪些预算吧： 1.硬件，如果是系统集中部署的，那么得买个好服务器吧，条件允许得把机房改造的好点吧，如果户数多是不是可以考虑做虚拟化平台？如果对安全没有要求，是不是可以做到云端？ 2.网络，如果是集团部署的系统，对安全有要求，是不是要考虑拉拉专线？ 3.如果拉了专线，是不是要考虑买点安全设备，并请专业工程师做定期巡检？ 4.买软件的时候不光是软件本身的价格，还有工程师的实施费用，还有后续年度运维的费用要一并考虑哦； 5.应用软件购买了，底层数据库也买哦，记得软件正版化，不花几十万别想买到哈哈； 6.软硬件我们都不懂，怎么办?是不是要请一个监理公司? 7.工程师驻场服务你需要提供必要的办公条件，工位、打印机、办公耗材、工作餐等等； 还没开始升级软件，各位亲们，期望你们按照上述要求，准备150-200万预算，我觉得不过分； 如果你看不懂上面的话，我们打个比方，自家装修房子，除了软装各种家具家电，还要做硬件维护，水电改造、墙体粉刷、空间优化；还得安装一个防盗门或者监控；除了装修队，还得有设计师，还得有工程监理；5年之内必须免费维修，5年以上要联系个好的物业师傅；你还没住进新房子呢，就需要投入一大笔开支。 下面我要对主管部门的会计说几句，你们站在食物链的后端，合并报表，反映整个部门的财务状况、预算执行情况是你们的事情，所以一定要站得高看得远，不要总要求基层会计做这个做那个，你们的思路决定了工作的成败： 1.你们部门的固定资产折旧和无形资产摊销的具体细则有没有？ 2.你们部门的科目账、辅助账有没有标准化? 3.你们部门的制度培训课程有没有标准化、有没有考核? 政府会计制度的实施看似就是个建账的过程，实质上也是基础工作资源再分配的过程，有些单位过于急功近利，宁可拿出100万来搞专项审计，也不愿意拿出10万来做基础性工作，那么没有好的资源配置，政府会计制度将会是空中楼阁！ 基层单位的会计看到此贴，建议你们转发给单位领导和上级部门，不要把压力都让自己一个人扛着，你不是一个人在战斗！

新政府会计制度培训讲义

第一部分建账 一、准备资料 （一）久其资产系统中2018年底的固定资产卡片（必须与金蝶软件中的固定资产数量、价值一致才能使用），由工程师负责计算固定资产折旧（固定资产使用年限必须参考财政部文件），并导入初始科目余额。 注意事项： （1）核实固定资产可使用年限是否按照标准更改; （2）固定资产卡片信息中的“折旧费用可分配”科目应选择“业务活动费用—固定资产折旧费用（提前在经济分类中增加“304固定资产折旧费用”）”。 （二）根据2018年底科目余额表编制新旧科目转换表（可重点学习《政府会计准则制度》中的“政府会计制度衔接处理规定”）。

1、财务会计科目余额根据转换表中的科目依次分析填列，注意事项： （1）增加了固定资产折旧（固定资产模块自动转入）和无形资产摊销（正确计算无形资产累计摊销数，手动录入）； （2）非流动资产基金余额需调整，应是固定资产净值（“固定资产”减“固定资产累计折旧”）加无形资产净值（“无形资产”减“无形资产累计摊销”），按调整后的余额并入“累计盈余”； （3）转换后财务会计科目余额合计数与2018年底科目余额合计数应一致。 2、预算会计期初余额录入方法（重点学习）： （1）先分析填列资金结存（现金+银行存款+其他应收款+财政应返还额度之和），确定借方数据； （2）财政拨款结转和非财政拨款结转的数据需分析调整后填列，确定贷方数据： 调整方法：财政拨款结转(2019年初)和非财政拨款结转(2019年初)=财政拨款结转(2018年底)+非财政拨款结转(2018年底)+其他应付款（应付账款、预收账款）-预付账款（应收账款）；（重点：认真分析往来款项（其他应付款、应付账款、预收账款、预付账款、应收账款）科目余额的资金来源和资金性质）； （3）财务会计科目期初余额合计与预算会计科目余额合计之间的差异：预算会计科目余额合计数中不包含2018年底固定资产原值、无形资产原值、预付账款、应收账款的余额； 二、会计科目设置 （一）财务会计科目 1、会计科目不要求核算到功能分类（类款项）； 2、会计科目不要求区分资金来源（财政拨款和非财政拨款）和资金性质（基本经费和项目经费）； 3、收入科目需增加明细科目。月末，收入类科目结转至

新《政府会计制度》的特点及应用

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/5f8871218.html, 新《政府会计制度》的特点及应用 作者：徐晖 来源：《现代营销·经营版》2019年第12期 摘要：随着我国经济的高速发展，政府和社会各界对于企业、行政事业单位提供真实完整会计信息的要求越来越强烈和迫切。企业会计准则和制度每年更新，财政部制定了新的《政府会计制度》，自2019年1月1日起在全国各级各类行政事业单位中执行。新制度采用二元化会计核算方式，真正将权责发生制引入行政事业单位，能满足除财政部门以外的需求者对会计信息的要求，极大地弥补了原制度的不足。 关键词：原制度;新制度;权责发生制;创新点 一、新制度颁布的背景 （一）原制度涉及的行业和制度繁多 在新的《政府会计制度》颁布之前，我国行政事业单位会计法律制度体系中基础性的法规是《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国预算法》。主要涉及到的会计制度包括：各级财政部门所采用的财政总预算会计制度、各级政府行政单位所使用的行政单位会计制度与各级政府所属的各类学校、医院，科研院所等行业事业单位会计制度以及相关的社会团体、基金会会计制度等。行业和制度繁多导致各行业间财务数据编制口径不一，不易汇总，会计信息可比性差。 （二）原制度采用的编制基础单一 原制度编制基础是收付实现制。收付实现制完整地反映出政府各部门、各单位预算收支执行情况，为财政资金的合理合法使用和预决算报告提供了数据支持，保证了政府主要职能的有效运行。但是随着我国经济的高速发展，政府部门职能的改变和机构改革的需求下，仅仅以收付实现制为基础的政府会计核算制度已经远远满足不了日渐繁杂的政府会计事务，不能反映单位的财务状况，不能给财政部门以外的信息使用者提供完整准确的财务信息。 （三）原制度过渡期核算方法有一定缺陷 自2012年起，财政部相继对行政事业单位会计准则和会计制度进行了修订，在部分预算会计业务方面加入了权责发生制的核算概念，为进一步推行政府会计制度改革做了一个预先的过渡。其中最主要的变化是引入了“双分录”会计核算方法，也就是将收付实现制和权责发生制在部分业务中相结合，即：一笔业务账务处理时，不仅有财务会计科目而且还有预算会计科目，两者既相互分离又适度结合。这在一定程度上部分体现财务状况、预算执行，达成部分会计核算的目标。但是“双分录”的缺点也很明显：一是人为地将一项业务的财务信息与预算信息

违反财务会计管理制度行为及处理培训资料(doc 33页)

违反财务会计管理制度行为及处理培训资料(doc 33页)

级至开除处分； （二）资产未按规定纳入账内核算，造成资产流失或损害单位利益的，给予警告或记过处分；情节严重的，给予记大过或降级处分； （三）对外出租房产等资产(含抵债资产)，未按规定收取租赁费，或超过规定时限六个月仍未收取租赁费且未与承租人解除合同的，给予经济处罚；情节较重的，给予警告或记过处分； （四）超标准购置工作用车，或实行车辆改革后发放车辆补贴同时违反规定配备公务用车的，给予警告或记过处分； （五）违规对外捐赠的，给予经济处罚；情节较重的，给予警告或记过处分； （六）以个人名义存放单位或集体资金的，给予警告或记过处分； （七）重大财务事项未按规定履行审查备案程序的，给予警告处分；情节严重的，给予记过或记大过处分。 第三条违反重大财务政策，有下列行为之一的，给予有关责任人相应处理： （一）使用单位土地建设团购住房，未按市场化原则转让土地使用权的，给予记过处分；情节严重的，给予记大过至撤职处分； （二）为建设团购住房违规向开发商提供贷款的，给予警告处分；情节严重的，给予记过至降级处分；

（三）违反规定团购住房，对单位造成不良影响的，给予警告处分；情节严重的，给予记过至降级处分； （四）超标准购置周转房的，给予警告或记过处分； （五）不符合条件的人员占用周转房超过三个月不搬离的，给予警告或记过处分，同时按市场价格补缴房屋租金。 第四条违反财务收入管理规定，有以下行为之一的，给予有关责任人警告或记过处分；情节严重的，给予记大过或降级处分： （一）不按权责发生制原则确认收入，通过提前或延迟确认收入,调节期间利润的； （二）不按国家规定和会计核算要求设置账簿，隐匿或转移收入的； （三）取得政府补助未按规定进行核算的。 第五条违反基本建设管理规定，有下列行为之一的，给予有关责任人警告处分；情节严重的，给予记过处分：（一）项目考察论证失职，基本建设项目选址失败的； （二）合同签订不合规，损害单位利益的； （三）超额拨付工程资金，或未按规定扣收质量保证金的； （四）在建工程达到固定资产确认条件，未及时结转固定资产的； （五）房产被拆迁一个季度以上，因工作不到位未足额取得拆迁补偿款的；

县财政局长在《政府会计制度》培训班上的讲话

县财政局长在《政府会计制度》培训班上的讲话各位领导、同志们： 全县行政事业单位《政府会计制度》培训班今天正式开班了。首先，我代表县财政局向关心支持培训工作的上级领导表示衷心地感谢！同时，真诚地欢迎为培训班授课的各位老师，并向前来参加培训的全体学员致以亲切的问候！ 这次培训是按照《xx县人民政府办公室关于对全县行政事业单位会计人员进行会计基础与政府会计制度培训的通知》精神举办的。下面，我就如何搞好培训讲三点意见： 一、提高站位，充分认识开展此次培训的目的和意义 政府会计制度是对政府财政收支的数目、性质、用途、关系和过程进行全面而准确记录与整理的程序和方法，它是预算执行情况客观而直观的反映。为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量，财政部于2017年10月下发通知，要求从2019年1月1日起施行《政府会计制度》，原有的《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《医院会计制度》《中小学校会计制度》等将不再执行。这一重要举措，对于提升行政事业单位财务和预算管理水平、全面实施绩效管理、深化财税体制改革、建立现代财政制度具有重要的政策支撑作

用，在我国政府会计发展进程中具有划时代的重大意义。学习的涉及面广、课题新，内容密集、跨度大，专业性和操作性都很强，而且所学知识与我们明年及今后的工作息息相关、密不可分。所以，希望大家都能够强化责任意识和使命意识，珍惜这个机会，通过学习，进一步开阔视野，完善知识体系，为尽快适应会计改革要求而做出自己应有的努力，使培训真正成为增强自身素质的“充电器”和“加油站”。 一、要充分认识这次培训的意义大家知道，我县按照上级要求和国际惯例，从今年开始，正式实施国库集中支付制度。伴随这项改革，财政会计核算中心退出历史舞台，会计核算业务重新退回各单位管理。这就意味着各单位财务会计管理的任务更重了，责任更大了。同时也意味着担任单位财务会计的人员，尤其是在坐的财务主办人员任务更重了，责任更大了。单位财务会计人员能否适应形势发展的要求，承担起新的任务和责任，对搞好本单位的财务管理，乃至全县的财政工作，作用不可低估。但从近四、五个月的实际运作看，据我了解，形势不容乐观。由于种种主客观原因，目前县直预算单位财务会计管理工作至少有一半尚未走上正轨。有的到现在连帐都没建起来；有的帐建起来了，核算却相当不规范，连会计报表都未报送一份；有的财务管理制度不健全，管理随心所欲；有的会计不会电脑，更谈不上会计电算化了。如此种种问题的出现，原因

政府会计新《政府会计准则——基本准则》学习心得体会

政府会计新《政府会计准则——基本准 则》学习心得体会 政府会计新《政府会计准则——基本准则》学习心得体会 20xx年10月23日，楼继伟部长签署财政部令第78号公布《政府会计准则——基本准则》（以下称《基本准则》），自20xx年1月1日起施行。作为一名基层财政部门的工作人员，笔者认真学习了《基本准则》，感觉“新”意连连，新制度、新理论、新要求贯穿全文。 《基本准则》第一章第三条“政府会计由预算会计和财务会计构成。预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。财务会计实行权责发生制。” 《基本准则》的开头就明确了预算会计和财务会计双系统、双基础原则的全新核算体系。这是《基本准则》的最大亮点，相对于实行多年的预算会计核算体系，《基本准则》同步强化了政府财务会计核算，这是重大的制度创新。预算会计是为了满足预算管理需求，而财务会计服务于单位财务管理，比如资产管理、债务管理，成本管理与控制等。 《基本准则》第一章第五条“政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。决算报告的目标是向决算报告

使用者提供与政府预算执行情况有关的信息，综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果，有助于决算报告使用者进行监督和管理，并为编制后续年度预算提供参考和依据。财务报告的目标是向财务报告使用者提供与政府的财务状况、运行情况（含运行成本，下同）和现金流量等有关信息，反映政府会计主体公共受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出决策或者进行监督和管理。”这是《基本准则》提出的政府会计工作的新目标新要求，通过预算会计核算形成决算报告，通过财务会计核算形成财务报告，这样能够全面、清晰反映政府预算执行信息和财务信息。 《基本准则》第二章第十一条至第十七条为政府会计信息质量要求，即可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性和实质重于形式等七个方面的质量要求。这是《基本准则》对企业会计经验的借鉴，但没有照搬照抄，结合政府会计特点，删掉了企业会计的谨慎性要求。 《基本准则》第三章第十八条“政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。”、第四章第二十六条“政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。”这种“3+5要素”的会计核算模式确立，是一种理论创新。结合政府会计实际需求，勇于突破，

《政府会计制度》

《政府会计制度》 政府会计准则制度是财政管理的重要基础，是现代财政制度的重要组成内容。 距离2019年1月1日全面执行《政府会计制度》越来越近，你知道什么是政府会计制度以及它所包含的制度内容吗？为了各位做财务的小伙伴们对制度更好的了解，接下来，一起学习一下吧！ 什么是政府会计制度 政府会计制度是对政府财政收支的数目、性质、用途、关系和过程进行全面而准确地记录与整理的程序和方法，它是预算执行情况的客观而直观的反映。 核算对象 各级行政事业单位：与本级政府财政部门直接或间接存在预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。 相关法规 《中华人民共和国会计法》 《中华人民共和国预算法》 《政府会计准则--基本准则》 实施时间 政府会计制度自2019年1月1日起施行。 改革背景及意义

政府会计制度改革，是一项重要的制度安排，也是一项艰巨的政治任务。 背景①《预算法》的要求 2014年新修订的《预算法》提出各级政府财政部门应当按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告，报告政府整体财务状况，运行情况和财政中长期可持续性。 背景②十九大报告背景 十九大报告提出要建立全面、规范、透明、约束有力的预算政策，全面实施绩效管理。实施绩效管理就要从财务报告、财务数据来分析和控制，这也需要合适的政府会计制度。 背景③现行制度难以准确反映政府机关家底 现行政府会计标准体系一般采用收付实现制，主要以提供反映预算收支执行情况的决算报告为目的，无法准确完整反映政府资产负债“家底“，以及政府的运行成本等情况，难以满足编制权责发生制政府综合财务报告的信息需求。 背景④会计信息可比性低 现行政府会计领域多项制度并存，体系繁杂，内容交叉，核算口径不一致，造成不同部门、单位的会计信息可比性不高，通过汇总、调整编制的政府财务报告信息质量

2017年会计继续学习：《政府会计准则第3号-固定资产》讲解

练习题库：《政府会计准则第3号-固定资产》讲解 第1部分判断题 题号：QHX018521 所属课程：《政府会计准则第3号-固定资产》讲解 1. 对于政府会计主体外购的固定资产，运输费不应计入固定资产的初始成本。 B、错 题号：QHX018518 所属课程：《政府会计准则第3号-固定资产》讲解 2. 公共基础设施、政府储备物资属于政府固定资产，适用《政府会计准则第3号—固定资产》。 B、错 题号：QHX018522 所属课程：《政府会计准则第3号-固定资产》讲解 4. 在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮后的固定资产，按照原固定资产账面价值加上改建、扩建、修缮发生的支出，再扣除固定资产被替换部分的账面价值后的金额确定。 A、对 题号：QHX018520 所属课程：《政府会计准则第3号-固定资产》讲解 3. 根据《政府会计准则第3号—固定资产》，发生的固定资产后续支出满足固定资产确认条件的，应该直接计入固定资产成本。 B、错 题号：QHX018519 所属课程：《政府会计准则第3号-固定资产》讲解 4. 固定资产的各组成部分有不同使用年限的，应该将各组成部分组成的整体确认为一项固定资产。 B、错 第2部分单选题 题号：QHX018524 所属课程：《政府会计准则第3号-固定资产》讲解 5. 政府会计主体无偿调入固定资产，其成本按照（）确定。 A、评估价值加上相关税费、运输费 B、同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费 C、调入方账面价值加上相关税费、运输费 D、调出方账面价值加上相关税费、运输费 正确答案：D 题号：QHX018523 所属课程：《政府会计准则第3号-固定资产》讲解 6. 甲事业单位将不需要的一台通用设备与乙事业单位的一批库存物品置换。甲单位通用设备的原值10万元，已提折旧4万元，评估价值5万元，收到补价0.2万元；乙单位库存物品的成本4万元，评估价值4.8万元，支付补价0.2万元，换入通用设备支付安装费用0.3万元。则乙单位固定资产的入账成本为（）。 A、4.8万元

新政府会计制度培训讲义1

新政府会计制度培训讲义 第一部分建账 一、准备资料 （一）久其资产系统中2018年底的固定资产卡片（必须与金蝶软件中的固定资产数量、价值一致才能使用），由工程师负责计算固定资产折旧（固定资产使用年限必须参考财政部文件），并导入初始科目余额。 注意事项： （1）核实固定资产可使用年限是否按照标准更改; （2）固定资产卡片信息中的“折旧费用可分配”科目应选择“业务活动费用—固定资产折旧费用（提前在经济分类中增加“304固定资产折旧费用”）”。 [此处图片未下载成功] （二）根据2018年底科目余额表编制新旧科目转换表（可重点学习《政府会计准则制度》中的“政府会计制度衔接处理规定”）。1、财务会计科目余额根据转换表中的科目依次分析填列，注意事项： （1）增加了固定资产折旧（固定资产模块自动转入）和无形资产摊销（正确计算无形资产累计摊销数，手动录入）； （2）非流动资产基金余额需调整，应是固定资产净值（“固定资产”减“固定资产累计折旧”）加无形资产净值（“无形资产”减“无形资产累计摊销”），按调整后的余额并入“累计盈余”；

（3）转换后财务会计科目余额合计数与2018年底科目余额合计数应一致。 2、预算会计期初余额录入方法（重点学习）： （1）先分析填列资金结存（现金银行存款其他应收款财政应返还额度之和），确定借方数据； （2）财政拨款结转和非财政拨款结转的数据需分析调整后填列，确定贷方数据： 调整方法：财政拨款结转(2019年初)和非财政拨款结转(2019年初)=财政拨款结转(2018年底)非财政拨款结转(2018年底)其他应付款（应付账款、预收账款）-预付账款（应收账款）；（重点：认真分析往来款项（其他应付款、应付账款、预收账款、预付账款、应收账款）科目余额的资金来源和资金性质）； （3）财务会计科目期初余额合计与预算会计科目余额合计之间的差异：预算会计科目余额合计数中不包含2018年底固定资产原值、无形资产原值、预付账款、应收账款的余额； 二、会计科目设置 （一）财务会计科目 1、会计科目不要求核算到功能分类（类款项）； 2、会计科目不要求区分资金来源（财政拨款和非财政拨款）和资金性质（基本经费和项目经费）； 3、收入科目需增加明细科目。月末，收入类科目结转至 “本期盈余”科目，不需设置核算项目（如下图）。

2019年新政府会计制度继续教育学习

1.经批准冲销待核销基建支出时的分录是（D）。 A.借：在建工程——待核销基建支出，贷：财政拨款收入 B.借：在建工程——待核销基建支出，贷：在建工程——待摊投资 C.借：在建工程——待核销基建支出，贷：在建工程——建筑安装工程投资 D.借：资产处置费用，贷：在建工程——待核销基建支出 2.（B ）核算单位采购材料等物资时货款已付或已开出商业汇票但尚未验收入库的在途物品的采购成本。 A.库存物品 B.在途物品 C.加工物品 D.工程物资 （C）是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金余额。 A.预算收入 B.预算支出 C.预算结余 D.以上选项都不对 （B ）核算事业单位持有长期股权投资应当收取的现金股利或应当分得的利润。 A.应收账款 B.应收股利 C.应收利息 D.其他应收款

（D ）核算单位由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。 A.未交税金 B.预交税金 C.待抵扣进项税额 D.待认证进项税额 事业单位持有长期债券投资期间按期以票面金额与票面利率计算到期一次还本付息确认利息收入时应作出（C）分录。 A.借：投资支出，贷：资金结存——货币资金 B.借：应收利息，贷：投资收益 C.借：长期债券投资——应计利息，贷：投资收益 D.借：资金结存——货币资金，贷：投资预算收益 （D ）核算已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款。 A.应收账款 B.应收股利 C.应收利息 D.其他应收款 某行政事业单位6月份购买并领用办公桌4台，每台价值200元，采用五五摊销法。领用时摊销的价值为（D）。 A.0元 B.200元 C.400元 D.800元

新政府会计制度培训概要精编版

新政府会计制度培训概 要精编版 MQS system office room 【MQS16H-TTMS2A-MQSS8Q8-MQSH16898】

政府会计制度培训概要 财政部下发《关于印发〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉的通知》（财会〔2017〕25号）文件，各行政事业单位将于2019年1月1日起执行新制度。为顺利贯彻落实，决定举办政府会计制度培训班，概要如下： 一、培训对象 各乡镇（街道）、开发区、各有关行政事业单位负责部门决算、政府财务报告编制的财务人员；教育局机关及二级机构、各中心校、局直学校、高中的财务人员；县财政局相关人员。 二、培训内容： （一）第一天上午培训内容 1、政策背景讲解 2、政府会计基本准则 （1）总则 a、预算会计的概念、什么是收付实现制 b、财务会计的概念、什么是权责发生制 c、决算报告和财务报告 （2）政府会计信息质量要求 可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性、重要性 （3）政府预算会计要素：预算收入，预算支出，预算结余 预算会计恒等式 日常：资金结存=各结转结余相加+预算收入-预算支出 年末：资金结存=各项结转结余之和 （4）政府财务会计要素：资产，负债，净资产，收入，费用 财务会计恒等式 资产=负债+净资产 （5）政府决算报告和财务报告 （6）附则

3、政府会计的基本方法 （1）记账方法：借贷记账法，有借必有贷，借贷必相等 （2）记账凭证：原始凭证，记账凭证 （3）账务处理程序：原始凭证--记账凭证--总账、明细账--报表 4、具体准则和会计制度 （1）具体准则和会计制度的总体概述 政府会计制度核算模式：平行记账，对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 （2）预算会计核算 a、预算会计要素：预算收入、预算支出、预算结余 b、预算收入

2019年新政府会计制度继续教育学习

1?经批准冲销待核销基建支岀时的分录是(D). A?借：在建工程——待核销區支出，贷：财政蝎嫩入 B.借：在建工程——待核销基建支岀f贷：趣工程——待摊投资 C借:在灵LT程待核销事1支出,贷：在建工程建筑安装工程投资 D?借：资产处置费用,贷：超工程待核销基建支［出 2. (B )核算单位采购材料等物资时货款已付或已开岀商业汇票但尚未验收入库的在途物品的采购成本? .库删品 匚B.磁物品 _-C.inxw 品 仝D.工程物资 (C)是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支岀后的资金余额，以及历年滚存 的资金余颔。 B ?预算支出 C预算结余 D.以上选项都不对 (B )核算事业单位持有长期股权投资应当收取的现金股利或应当分得的利润. A.应收瞬 B.应收股利 C?应收利息 D.其他应收款 (D )核算单位由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的逬项税额。

B.预交税金 C.待抵扣进项税额 D.待认证进项税额事业单位持有长期债券投资期间按期以票面金额与票面利率计算到期一次还本付息确认利息收入时应作岀(C)分录。 「L A.借:投资支出，贷：资金纟一货币资金 借:应收利息，贷：投资收益 fLc.借：长期债券投资——应计利息，贷：投资收益R D.借:资金纟一货币资金，贷：投资预算收益 (D )核算已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款. C A.应收肠 ￡_B.应收股利 ￡Jc.应收利息 I D.其他应收款 某行政事业单位6月份购买并领用办公桌4台，每台价值200元，采用五五摊销法.领用时摊销的价值为(D). C A.0 元 _B.200 元 _X.4OO 元 二LD.800 元

会计继续教育学习：综合考试(行政事业类)

综合考试（行政事业类） 一、单选题 1、政府会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。这个表述体现了政府会计准则的（）。 A、可靠性 B、可理解性 C、实质重于形式 D、及时性 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】暂无 2、政府会计主体在对资产进行计量时，一般应当（）。 A、现值 B、历史成本 C、公允价值 D、重置成本 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】政府会计主体在对资产进行计量时，一般应当采用历史成本。 3、（）是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件。 A、政府财务报告 B、政府决算报告 C、政府资产负债表 D、政府现金流量表 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。政府决算报告是综合反映政府会

计主体年度预算收支执行结果的文件。政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。 4、以下关于政府决算报告和政府财务报告的表述不正确的是（）。 A、政府财务报告的编制主体是政府各部门、财政部门 B、政府决算报告的编制主体是政府各部门、财政部门 C、政府决算报告的编制基础是收付实现制 D、政府财务报告的编制基础是收付实现制 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】政府财务报告的编制基础是权责发生制。 5、下列有关预算结余的表述，不正确的是（）。 A、预算结余包括结余资金和结转资金 B、预算收入-预算支出+历年滚存=预算结余 C、结余资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的资金 D、预算结余和净资产没有区别 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】预算结余属于政府预算会计要素，净资产属于政府财务会计要素。 6、下列有关政府财务会计资产要素的表述，不正确的是（）。 A、资产的计量属性不包括重置成本 B、资产是由过去的经济业务或者事项形成的经济资源 C、资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产 D、在公允价值计量下，资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格计量 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A[正确]

新政府会计制度培训(重)招投标书范本

南宁市青秀区政府采购竞争性磋商采购文件 项目名称：新政府会计制度培训(重) 项目编号：QXCGF(重) 采购人：南宁市青秀区财政局 采购代理机构：广西科文招标有限公司 年月

目录 第一章公告 (1) 第二章服务需求一览表 (3) 第三章评审方法 .............................................................................................. 第四章竞标人须知............................................................................................ 一总则 (9) 二竞争性磋商采购文件 (11) 三磋商响应文件 (12) 四竞标 (16) 五评审与磋商 (16) 六合同授予 (18) 七其他事项 (20) 第五章磋商响应文件格式 (21) 第六章合同条款及格式 (33)

第一章公告 新政府会计制度培训(重)QXCGF(重) 采购公告 受南宁市青秀区财政局委托，广西科文招标有限公司拟对新政府会计制度培训(重)进行竞争性磋商采购，现将采购信息公告如下： 一、采购项目名称：新政府会计制度培训(重) 二、采购项目编号：QXCGF(重) 三、采购项目的名称、数量、简要规格描述或项目基本概况介绍： 序号服务名称数量服务内容及要求 新政府会 计制度培训(重)项 服务内容 .服务对象 南宁市青秀区各行政事业单位参会代表约人。 .工作内容 按照我局拟定的培训方案及培训计划配合我局组织开展培训事宜，具体包括：布置会场、准备培训资料以及饮用水、提供可靠全面的后勤 保障，提供培训场地、食宿场所，能够系统全面的保证本次培训顺利实 施，取得预期成效。 如需进一步了解详细内容，详见竞争性磋商采购文件。 四、采购预算金额（人民币）：万元。 五、本项目需要落实的政府采购政策： 《政府采购促进中小企业发展暂行办法》（财库[]号）、《关于我区政府采购支持监狱企业发展有关问题的通知》（桂财采[]号）、《三部门联合发布关于促进残疾人就业政府采购政策的通知》（财库〔〕号）。 六、磋商供应商资格要求： 、具有国内法人资格，注册经营范围满足所采购内容的供应商； 、符合《中华人民共和国政府采购法》第二十二条规定的资格条件。 、对在“信用中国”网站(https://www.sodocs.net/doc/5f8871218.html, )、中国政府采购网(https://www.sodocs.net/doc/5f8871218.html, )等渠道列入失信被执行人、重大税收违法案件当事人名单、政府采购严重违法失信行为记录名单及其他不符合《中华人民共和国政府采购法》第二十二条规定条件的供应商，将被拒绝参与本次政府采购活动。供应商可在“信用中国”网站（https://www.sodocs.net/doc/5f8871218.html,）、中国政府采购网（https://www.sodocs.net/doc/5f8871218.html,）查询相关供应商主体信用记录，同时须在竞标文件中将查询的结果截图加盖单位公章如实报告磋商小组）； 、本项目不接受联合体参加磋商。 七、竞争性磋商采购文件的获取： 、供应商必须在南宁市公共资源交易平台（http：//https://www.sodocs.net/doc/5f8871218.html,/gxnnhy）完成网上报名，并缴纳竞标保证金后方可参加竞标，否则，广西科文招标有限公司将拒收其磋商响应文件。具体操作方法参见南宁市公共资源交易中心门户网站办事指南中的“竞标人网上报名指南”。南宁市公共资源交易中心咨询电话：-。 、购买竞争性磋商采购文件方式：现场获取竞争性磋商采购文件：凡通过上述报名者，由潜在竞标人登录南宁市公共资源交易平台，通过广西北部湾银行网上支付系统支付购买竞争性磋商采购文件费用，潜在竞标人支付成功后，请于年月日至年月日（法定公休日、法定节假日除外），每日上