小规模纳税人和一般纳税人税务纳税影响对比

小规模纳税人和一般纳税人税务纳税影响对比

如果申请成立一般纳税人：假定实际年销售额160万，毛利率估定为20%（实际举例（302-247）/302=18.21%）

此时，理论上增值税应纳税额为：160*20%*17%=5.44万

实际上，税务内部要求商业企业的税负率为0.8%以上，这里，暂按1%的税负率计算，即160万的销售，至少交1.6万的增值税。否则将有很大的税务查帐风险。

所以，如果公司提高供应价格，按交1.6万增值税计算，公司产品的毛利应在6%左右（160*6%*17%=1.63），但另14%（20%-6%）的毛利所产生的增值税（即160*14%*17%=3.81）全部由公司承担的话，则公司提高供应价格的办法，在增值税的交纳上，两者是一样的，都是5.44（1.63+3.81）。

此时，一般纳税人税负率是5.44/160=3.4%，在所得税上则有较大的优势，因为是采用查帐征收的方式，按6%的毛利率计算，160万*6%，一年产生9.6万的毛利，月毛利为0.8万元，而公司实际的月费用在1.6万左右（工资8000+房租2900+通信费800+差旅费1000+物业400+交际2000+其他900），则月亏损0.8万元，无须缴纳企业所得税。

需要说明的是，申请一般纳税人，需要增加防伪税控机，电脑和打印机等设备的开支（自行开票），如果是税务代理代开票，月需80元。财务核算也要求较高。帐面亏损，则也有可能产生审计费用（税务事物所审计1500）。一般情况下，不应产生亏损。

如果是小规模纳税人，实际销售160万，按开票率80%计算，销售收入至少应128万，按4%的税率，则应纳税额为128*4%=5.12，按20%的毛利率，比一般纳税人略少。如果按实际测算的18.21%的毛利率，160*18.21%*17%=4.95，则比一般纳税人略多。

因小规模纳税人的所得税是核定税率征收的，一般商业企业核定税率为7%，则所得税应缴纳128*7%*33%=2.96万。如果销售额扩大，则所得税会有较大增加。保守估计，所得税比一般纳税人多增加3万以上。

同样，小规模纳税人，财务核算和一般纳税人比相对简便。不必增加设备投入。