会计信息系统内部控制的弊端及改进措施
会计信息系统内部控制的弊端及改进措施
一．会计信息系统的内部控制的基本理论：
⒈会计信息系统的含义：
会计信息系统是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。
⒉会计信息系统在我国的发展史：
我国企业开始把电子计算机用于会计工作，实现会计数据处理的电算化是20世纪70年代末，大体上经历了尝试阶段、自发阶段，到目前的管理型会计软件的发展阶段，形成了一个初步繁荣的国产会计软件市场，普及了会计信息系统知识，造就了一大批既懂计算机又熟悉会计的维护和开发人才，一大批企业告别了手工帐。计算机技术的迅猛发展及广泛运用是管理现代化的一个重要标志，会计信息系统的实现使会计信息处理快捷、准确，极大地提高了会计工作效率，是会计发展史上的一次革命。
⒊会计信息系统的特征：
利用高新计算机技术，结合会计语言，对公司的财务状况，经营成果，交易事项进行记录，确认预计量。会计信息系统不仅那具备会计本身作为管理活动的监督.评价等特征，同时还整合了计算机这一热门高新技术的特点，是传统的会计与新型的计算机技术的有机结合。所以还具备以下特征：
（1）数据来源广泛，数据量大。
（2）数据的结构和数据处理的流程较复杂。
（3）数据的真实性、可靠性要求高。
（4）数据处理的环节多，很多处理步骤具有周期性。
（5）数据的加工处理有严格的制度规定并要求留有明确的审计线索。
（6）信息输出种类多、数量大、格式上有严格的要求。
（7）数据处理过程的安全、保密性有严格的要求。
⒋会计信息系统应用的重要意义：
大大提高了会计信息处理的速度和准确性,为用户提供及时准确的会计信息，有效防止造假作弊现象，有助于加强管理，更加重视会计信息分析；提高企业的竞
争能力；能有效地减轻会计工作人员的负担，使他们能从简单重复而又无味的记账算账中解放出来，以更多的精力从事更主要的管理和决策工作，降低信息成本提高会计质量，而且提高了会计人员的地位；改变财会人员的知识结构和工作职能，它还使会计的两个主要分支一一财务会计和管理会计能更有效地互相结合、互相补充，充分发挥各自的职能。
二．纵观中国会计信息系统的发展演变过程，分析会计信息系统存在的问题：经过20多年的探索和实践，我国会计信息系统事业得到了长足发展，但是在会计信息系统的实施过程中出现了许多亟待解决的问题，尤其是中小企业。由于受到自身条件、人员、软件等因素的影响，其会计信息系统工作进展较为缓慢，总体应用水平较低。这些问题能否得到正确的认识以及很好的解决，关乎会计信息系统理论研究的发展及实务操作的改进。本文尝试在总结企业会计信息系统内部控制的应用中存在问题的基础上，提出解决问题的相应对策，以期在促进我国企业会计信息系统研究方面起到一定的作用。
⒈分析信息系统存在的问题的前提条件，理解其中的相应概念：
讨论会计信息系统内部控制中存在的问题，首先我们得明白什么是“会计信息系统”以及什么是“内部控制”，其中会计信息系统的概念已经给出，现在最主要的为弄清什么是内部控制。
内部控制是指为了确保组织目标以及为此而你的那个的计划能够得以实现，各级主管人员根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟定的标准对下级的工作进行考量，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或今后再度发生，或者根据组织内外环境的变化和组织的发展需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制定新的计划，并调整整个管理工作过程。
⒉会计信息系统对会计工作的影响主要表现在以下几个方面：
由于会计信息系统大范围的影响着传统的会计工作，从对会计信息系统作用于传统会计的各个方面，分析、比较、了解现行会计计量的内部控制会出现弊端的可能性。
会计信息系统的普及应用,对会计和会计工作的影响是多方面的,也是十分深刻的。会计信息系统不仅改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，而且改变了会计内部控制与审计的方法和技术，推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革。
⑴改变了会计数据的处理方法
在手工条件下，会计人员每天从事着记账、算账、对账、出报表等简单重复繁杂的事务性工作，耗费了大量的时间与精力。本来会计人员直接接触会计数据信息，本应在企业的经营决策中发挥重要作用；本来财务部门应及时反映各种管理决策所需的信息，但因受人的精力与手工运算速度的限制，许多财务数据却不能及时处理和生成，造成会计工作严重滞后的局面；从而造成会计人员普遍素质不高的现状。财务部门不能发挥参谋作用，会计工作效率不高，会计信息滞后，会计人员素质不高，使会计人员的地位大受影响。会计信息系统的有效开展，将在这方面给会计实务工作带来根本性的改善。在手工条件下,会计核算工作要由许多人共同完成，实现会计信息系统后，输入一张会计凭证，会计信息系统系统可自动进行记账、汇总、转账、结账、出报表等一系列工作；对于大量重复出现的业务，系统可以按模式凭证自动生成记账凭证。对于编制会计报表、运用移动平均法进行成本计算等非常复杂和时间性要求很高的会计核算工作，会计信息系统系统毫不畏惧，它可以按照一定的程序,由计算机不厌其烦地计算，及时抽取数据,随时输出报表，复杂的会计核算工作不仅变得简单、迅速,而且大大提高了会计资料的准确性。实现会计信息系统后，利用计算机可以采用手工条件下不愿采用甚至无法采用的复杂、精确的计算方法，从而使会计核算工作做得更细、更深、更好地发挥其参与管理的职能。
⑵会计工作由"核算型"向"管理型"转变。
会计信息系统实现了会计工作由“核算型”向“管理型”的转变。传统的会计工作就是记账、算账、报账，会计人员局限在一般的会计核算中，思想受到束缚，也没有更多时间和精力进行会计信息分析等，并针对分析中发现的问题给领导提出一些好的意见建议，帮助其正确地进行决策。会计信息系统推行
以后，会计人员可以腾出一些时间来参与经营管理，当好领导的参谋。同时，对新形势下的会计工作进行研究和探讨。
⑶审计内容的改变
在会计信息系统条件下，审计的监督职能虽然没有改变，但审计内容却发生了变化。在电算化会计信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果系统的应用程序出错或被非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项，系统就可能被不知不觉地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用这些舞弊程序大量侵吞企业的财物。系统的处理是否合法、安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点，及其固有的风险，决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。在会计信息系统条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性和完整性，保证系统的安全可靠。
⑷降低信息成本提高会计信息质量
会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果，从而要求会计信息必须真实有用,能够满足决策者的需要。这就是会计信息的质量属性,包括相关性、可靠性、重要性、时效性等,使会计信息向多种量度发展。传统会计方式下，反映会计信息主要靠会计报表和年终的财务决算，时效性较差，其他会计信息的取得则更为不易，因而难以实现会计信息的共享。而在电算化环境下，可以提高会计信息的利用效率，各单位可以通过网络相互查询，领导也可以直接从网上查阅所需要的会计信息，实现信息共享，充分发挥会计信息系统的作用。在电算化环境下,随着处理数据量的增加，单位信息成本将越来越低，效益更大。
⑸改变财会人员的知识结构和工作职能
从表面上来看，会计信息系统只不过是将电子计算机应用于会计核算工作中，减轻会计人员的劳动强度，提高会计核算的速度和精度，以计算机替代人工记账。而实际上，会计信息系统决不仅仅是核算工具和核算方法的改进，而且必然会引起会计工作组织和人员分工的改变，促进会计人员素质和知识结构，
会计工作效率和质量的全面提高。实行会计信息系统，要求会计人员既要掌握会计专业知识,又要掌握相关的计算机知识网络知识、信息、管理知识等,因此，会计信息系统将促进会计人员的知识结构向既博又专的方向发展,从而提高会
计人员的素质。
⑹将改革会计数据的修改技术与内部控制制度
传统的内部控制制度和方法已不适应会计信息系统的需要。在传统的会计方式下，由于其数据处理工具主要是算盘或计算器，大部分工作用手工来完成，因此，其内部控制工作主要是放在对人的控制上。如通过定期会计检查来监督和考核会计人员的工作绩效。这些制度和方法对保证会计工作质量起到了一定作用，但远不能满足会计信息系统方式下内部控制的需要。因为会计信息系统下记账、算账、报账是通过微机来完成的，内部控制除了对人员的控制外，还要对计算机进行内部控制。会计信息系统后，手工条件下对账簿记录错误的划线更正法将不再适应，取而代之的是修改权限、修改标志、凭证冲销等方法，对于经过审核、记账、甚至结账后发现的错误记录，还可以利用电算化系统提供的反结账、反过账取消审核等功能进行修正，这在手工条件下是不可想象的。而手工内部控制制度则一部分保留，一部分更正，这一部分将转化为计算机程序控制。例如,账、钱、物三分管的原则不变，处理每一项经济业务必须有明确的职责分工的原则不变，但平行登记的原则会有所转变，记账、结账则转化为计算机程序控制。
⑺会计本质将重新定位
综观会计的发展史，人们对会计职能的认识和对会计本质的揭示，始终将会计定位于服务的工具，将会计工作定位于纯粹的服务性的工作，是处于被动状态的行为，这在信息处理技术落后的情况下是可以理解的，但在现代科技为会计革命准确备了足够的技术支持的条件下则是不可原谅的,随着会计信息系
统普及应用，会计作为控制系钳体质将日益显现出来，会计信息将从幕后走向前台，因为会计信息不仅仅是客观事实的真实反映，更重要的是它们能够指导和控制人们的行为。
⑻对财务报告的影响
在电算化环境下会计的两个主要分支一一财务会计和管理会计能更有效地
互相结合、互相补充，充分发挥各自的职能。财务会计与管理会计的结合将会改变目前的会计准则与会计制度体系以及报表陈报方式。现行的会计理论不仅区分财务会计与管理会计，而且将财务报告也相应的分为对外财务报告与对内财务报告。向外报送的财务报告必须遵循国家财政部门制定的相关会计制度与准则，而为内部目的使用的财务报告的编报原则与各式视管理人员的需要决定，并无固定格式。财务会计与管理会计的结合一旦成为现实，财务报告将不再分为对外财务报告与对内财务报告，现行的以规范对外财务报告为目的的会计准则与会计制度体系的改革势在必行，以适应变化后的新情况。由于财务报告的编制基础发生变化，财务报告的陈报方式也将有所改变。
⑼提高会计核算的正确性、有效防止造假作弊现象
采用电子计算机进行会计核算，计算精度高，只要按程序正确输入数据，很少引起错误。而在手工方式下，由于重复登记工作较多，难免发生各种差错。使用电子计算机可以确保会计信息的正确性。符合国家规定的会计软件，都具有可靠性、安全性、保密性。在使用过程中，根据工作性质设置相应权限，增设密码，互相牵制。财务人员只能使用，不能篡改程序，确保会计信息系统真实、准确、安全、可靠。
⑽将建立定期报告和实时报告结合的财务报告制度
传统的会计是按月、年编制的定期报告，这种报告在经济生活较为稳定的情况下对决策是有用的，信息使用者可以比较准确地预测企业下一年度甚至今后几年的业绩。但在以竞争为核心的知识经济时代，产品寿命周期不断缩短，创新不断加速，经营活动的不稳定性日益显著,竞争越来越激烈，这时仅仅依靠定期报告是难以准确把握企业命脉的，巴林银行的倒闭就是最典型的例子。巴林银行在1992年末报告的资产净值为4.5—5亿美元之间,可是谁曾想到。它在1995年2月末却倒闭了，而这时候巴林银行1994年度的年度报告尚未完成。因此,建立一套既能够提供定期报告又提供适时信息的财务报告制度是非常必
要的，会计信息系统为此提供了技术上的支持。
⑾更加重视会计信息分析
在各种信息高速发展时代，会计信息对社会经济发展和企业经济效益提高起着越来越重要的作用。现代信息技术和会计信息系统能将社会经济活动的细枝末节精确地记录、保存和传播，会计信息的分类、提炼、再加工将成为极其重要的工作，因为人们需要的不是不分轻重缓急不断涌现的信息垃圾，而是系统化、条理化、有针对性的信息精品，只有经过加工整理、分析的会计信息才能满足这种需要。总之,会计信息系统的实现,必然带来会计核算对象、内容、方法等会计理论和会计技术的发展,促进会计制度的改革。
⑿修改完善会计档案管理制度
由于许多单位实行会计信息系统时间短，对会计信息系统档案的组成内容不甚了解,缺乏管理经验，造成存储会计档案的磁盘和会计资料未能及时归档，已经归档的内容不完整。没有及时制定相应的会计信息系统档案保管人员职责，从而造成会计档案被人为破坏和自然损坏，乃至单位会计信息泄密。会计数据盘的备份和清理不规范。实行会计信息系统后，应及时备份硬盘数据,并且每次备份不少于两套，分两地存放；按时清理磁盘备份，每年至少进行一次清除过期数据。但一些单位对会计数据备份管理未形成制度，随意性大，一旦会计信息系统系统出现故障，会计数据将无法恢复。针对以上情况，各单位应对现行的会计档案管理制度进行相应的修改。
⒊具体分析讨论会计信息系统的弊端：
⑴任何事物都处于发展变化的过程中，且在此过程中都会体现一定的局限性。
①企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算，减轻了会计人员的重复劳动，但企业管理者在思想观念上没能及时转变，严格而科学管理往往只停留在形式上。
②犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。例如密码过于简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务系统中的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等，加大了控制舞弊、犯罪的难度。
⑵会计信息统下，相对传统会计对会计人员的要求更高，同时由于人员问题所出现的问题也就显现出来，需要企业给予特殊关注
①企业实行会计信息系统控制，对会计人员的素质有较高的要求：如果内部形式控制职能的人员素质不适应岗位的要求，在心理上、技能上、行为方式上均未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解，错用，则再好的内部控制也很难充分发挥作用。
②企业内部形式控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊：在这种情况下即使有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。内部控制作为企业管理的一个组成部分，理所应但要按照其管理人员的意图运行，尤其是企业负责人的决策更是起到决定性作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了一共有的控制效能。
③企业内部承担不相容职务的人员相互窜通作弊：与此相关的内部控制也会失去作用。内部控制的一条原则就是对不相容职务进行分离。在实际工作中，如果处于不相容职务的人员互相串通、相互勾结，就失去了内部控制中相互制约的基本功能，内部控制就很难发挥作用。
④所处的网络环境也是信息系统潜在的威胁：由于系统引用处在一个网络化的环境下，而网络是一个开放的环境，在这环境中，一切信息在理论上都是可以被访问到的，除非他们在物理上断开连接。因此熊很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰，而造成灾害性事故。
⑤受储存介质的影响：会计信息系统控制下的会计系统都是以电磁信号的形式储存在磁性介质中，一旦电磁介质受到损坏或电源发生中断，会计信息就将丢失或毁坏，从而造成内部控制失效。
⒋与传统会计相比会计信息系统出现错误的可能性大：
ⅱ会计信息系统的运行仍存在大量的不确定因素，需要相关的配套措施对其存在的问题进行相应的解决：
⑴由于企业生产经营过程复杂,管理层次多样,会计控制也无法绝对保证企业业务运行、管理及会计信息处理不出一点差错。
⑵会计控制系统存在着人为的、非价值因素的影响,无法实现全过程的“绝对自动化”。
⑶由于计算机会计系统的采用增加了计算机舞弊这一不安全因素,大大
增加了企业会计控制的成本。对于会计控制系统优劣的判断,不能认为其可靠性越高越好,而要遵循成本效益原则,使控制成本小于不采用控制手段造成的损失。为了解决这样或那样的问题，我们需要建立相关配套措施。
三、内部控制的未来趋势：
⒈法制不健全，面临的问题及解决的措施：
⑴内部控制困难：目前，由于法规不健全会使电算化犯罪的控制很困难。例如，对未经许可接触电算化会计信息系统或有关数据文件的行为，在许多国家法律上不认为偷窃行为，故无法对拷贝重要机密数据的行为治罪。因此，对电算化管理模式下内部控制的开发和管理，不能仅靠现有的一些法规，如会计法等，还应该为此制定专门的法规对这种新型犯罪加以有效控制。
⑵相应的改进措施：加强预防电算化法制建设，可以从两个方面入手：
①对利用电算化进行犯罪活动的行为立法，明确规定哪些行为属于电算
化舞弊行为，哪些属于电算化犯罪，并针对各种行为制定相应程序办法。
②电算化系统本身的保护立法，明确电算化系统中哪些东西或哪些方面
受法律保护（硬件、软件、数据）以及受何种保护。虽然我国财政部已制定过前面一提到的一些相关规范性文件，对有关电算化系统本身的保护起到了一定保护作用。
综合分析：对于内部控制存在的问题由于没有上升到法律高度，起作用必将受到限制，因此，必须加强对电算化系统本身的保护进行立法。这是最根本的改进措施，需要国家的相关部门的关注。
③计算机安全与犯罪的立法，是防范计算机犯罪的一个重要措施。通过计算机安全与犯罪的立法。
一方面可以使计算机安全措施法制化、规范化、制度化，从而遏制计算机犯罪的产生；
另一方面，可以为打击计算机犯罪提供有力的法律证据，并对犯罪分子起到一定的威慑作用。对计算机犯罪进行立法，是以防范计算机犯罪行为、惩治犯罪、保护计算机资产为目的。一般规定：利用计算机获取非法利益，非法取得计算机系信息系统服务，用非法手段侵入计算机信息系统和网络进行盗窃、破坏、篡改数据，或扰乱系统功能，利用计算机或计算机只是窃取或诈骗金融证券、现金、程序、信息等行为构成计算机犯罪。
⒉相关的审计法则的健全：信息技术环境下的审计准则，不仅有利于审计工作的执行，更有利于内部控制的完善。
制定会计信息系统环境下的审计准则，可以在计算机舞弊方面起到两种作用：
⑴在审计中直接查出计算机舞弊案；
⑵在审核和评估内部控制系统的弱点时，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制制度来预防、查处和处理计算机无比活动。
综合分析两种作用：前一种是直接作用，后一种是间接作用，即预防作用。由于抽样审计的固有局限计算机审计水平的限制，加上计算机舞弊比手工操作下的舞弊隐蔽性高、防范困难，计算机舞弊有可能从审计人员手中漏掉，因而预防作用远比直接作用大。
⒊对于计算机硬件技术方面的改进，要在充分利用计算机人员的专业知识的基础上进一步完善会计信息系统的操作平台：
计算机硬件技术发展的影响由于计算机技术发展非常迅速，特别是多媒体技术的发展，网络系统的发展及会计专用机的发展，将多会计信息系统未来的发展趋势产生巨大的影响。
会计信息资料的输出现在一般是采用打印纸或磁盘作为主要介质。但是在打印纸上不便于查找数据，而保存在磁盘上的数据又容易由于环境因素的影响造成数据的丢失。利用多媒体技术可以采用大容量、安全可靠的光盘来保存会计数据，输出可以采用声音或动画平输出。
⒋关于保密性与存储介质的完善：
⑴现阶段会计信息系统在存储介质与保密方面存在的问题信息系统只能保存记账凭证，不能保存原始凭证，因为原始凭证是不规范的，且上面还有签名等不能更改的信息。这造成了审查凭证时还必须手工查阅会计档案资料。随着多媒体视屏技术的发展，会计信息系统发展的将来可将原始凭证等档案资料通过视屏技术输入计算机，将会计数据与会计档案合为一体。也可以用指纹来控制操作人员的权限，加强会电算化系统的安全保密性。
⒌会计网络在未来信息系统的广泛应用
⑴会计网络在未来应用的可能性：会计信息系统系统实际上是企业管理信息系统中的一个子系统，它必须通过网络向管理信息系统传送数据，并且通过网络从其他子系统得到数据。另外，网络和通信系统还可以和上级主管部门连接，直接将会计数据呈报上级，也可以与外界各种网络相连接。计算机网络是以共享资源为目的，通过数据通信线路将多台计算机互连而成的系统。资源共享包括共享网络中的计算机硬件、软件和数据。多台计算机通常在地理上是广为分布的，其连接的方式有集中式、分布式和环式。现在网络与通讯技术发展很快，在金融系统等方面已得到了广泛的应用，也将在会计信息系统领域得到广泛的应用。
⑵在应用会计网络时应注意的问题：在设计网络分布式会计信息系统系统时，必须注意分布的一致性问题，特别是由数据相关所带来的分布的不一致
问题。目前，我国比较流行的几个会计软件都有了网络版本。从微机单机或网络环境，向客户/服务器环境发展，也已成为我国会计软件开发的一个新趋势。
⑶会计信息系统专用机自成体系，专机专用，有较高的数据处理效率和安全保密性能。由于电子计算机在会计领域的应用前景非常美好，而且由于会计领域的特殊性，现在国内外都在投入研制会计信息系统专用机。会计信息系统专用机一般包括专用键盘、大型显示器、票据订印机及会计信息系统系统程序。会计专用机可以说是在普通微机基础上，将专用的操作系统和财会软件固化在机内构成的。
⒍会计信息系统的传统的应用领域与未来发展趋势：
⑴会计信息系统的传统的应用领域
现阶段会计信息系统的应用仅仅是会计核算软件，如账务处理、报表处理、工资核算等。这只是利用电子计算机代替会计人员手工的记账、算账、报账问题，从而减轻财务人员的重复劳动，使他们从繁重的手工劳动中解放出来。随着我国改革开放的进一步深入开展，计划经济转向市场经济，对会计工作的要求已由过去的事后记账、算账、报账转移到提供经济信息、分析经济情况、监督经济活动、预测经济前景、参与经济决策、提高经济效益等方面。
⑵会计信息系统的发展趋势以下几点：
（1）从单机想多用户系统、网络系统发展。
（2）从会计学恶俗按软件想财务管理电算化发展。
（3）与企业管理信息系统集成。
（4）向国际化靠拢，遵循国际惯例。
随着企业之间更为激烈的竞争，要求企业注重运用科学的理论和方法改善其经营管理，尤其是财务管理，我国软件开发公司推出了“网络财务”战略，为企业能适应时代要求的“数字神经系统”提供了初步解决方案。无疑，“网络财务”将成为会计信息系统发展新趋势。
四、总体展望会计信息系统的应用前景
会计信息系统工作只是整个管理电算化的一个有机组成部分，需要其他部门电算化的支持，网络、数据库等计算机技术的发展也在技术上提供了向管理一体化发展的可能。从发展趋势来看，会计信息系统工作将逐步与其他业务部门的电算化工作结合起来，由单纯的会计业务工作的电算化想财务、统计信息综合数据库，综合利用会计信息的方向发展。
总而言之，随着企业之间更为激烈的竞争，谁能获取更多有价值的信息并做出及时正确的反应，谁就能在竞争中拥有核心竞争力，所以信息流成为了企业的生命线。这就要求企业注重运用科学的理论和先进的信息技术方法来完善会计信息系统的应用。
工作中存在的问题及整改措施
工作中存在的问题及整改措施 一是坚持学习的恒心和毅力不足。行政工作是我负责的主要工作，这项工作对思想理论修养要求较高，只有坚持不断学习，才能做出具有较高思想理论水平的工作。由于办公室人员较少，日常的工作量较大，有一种疲于应付的感觉，坚持学习的恒心和毅力逐渐放松。尽管自己在工作中一直求新、求变、求活，但总有一种知识面窄、办法少的感觉，认真分析起来，也是由于自己学习抓得不紧不实的缘故。 二是深入实际不够，解决实际问题少。自己除了对日常工作进行监督检查外，工作的大部分时间都是在办公室里，深入基层的时间少，特别是对一线服务研究的少。质量监督的工作重心是现场监督、技术服务，虽然自己有时也协调办理了一些工作，但就事论事的情况多，认真研究，深入解决关键问题少，对一些影响工作顺利运行的问题没有及时发现和解决。 三是工作有时心浮气躁，急于求成。对事物内在规律把握得还不好，处理问题有时考虑得还不够周到。有时发现问题对同志态度不够冷静，不留情面，工作方法简单，不大在意同志们的感受，给人一种过于生硬的感觉。 1、加强学习，提高理论修养。首先，要持之以恒、坚持不懈地抓好学习。学理论，要抓住实质，在提高理论素养上下工夫，加深对
建设有 __社会主义及“科学发展观”重要思想的理解。学管理，要在现代化管理知识方面下工夫，解放思想，与时俱进，使自己能够适应形势发展的需要。学业务，在专业知识方面下工夫，努力提高自己的服务能力和服务水平。进一步提高认识，从我做起，从现在做起，从一切能够做的事情做起，切实通过活动使自己思想能有大的提高，作风能有大的转变。自觉遵守各项规章制度，规范自己的行为。向先进典型和先模人物看齐“创先争优”。学习的内容要广泛，进一步加强对“科学发展观”重要思想的学习，特别是从宏观上把握精神实质。 整改时限：从现在开始，立即行动，尽快落实，长期坚持，不懈努力。 2、深入基层，解决实际问题，提高管理水平。强化大局观念，增强奉献意识和使命感，切实围绕质监站的中心工作，多与业务科室进行沟通交流，及时发现和解决业务工作中存在的问题，进一步完善考核管理体系，抓好制度建设。 整改时限：立即行动，短中期结合，力争早见成效。 3、谦虚谨慎，戒骄戒躁。坚持向群众学习，向实践学习，向同志们学习，不断提高自己的素质修养,强化组织观念和责任意识，大
毕业论文-浅析会计电算化系统内部控制
浅析会计电算化系统部控制毕业论文 目录 引言 (1) 1.会计电算化条件下部控制的现存问题 (2) 1.1会计电算化条件下部控制的现状 (2) 1.2会计人员一身多职现象严重，安全意识淡漠 (2) 1.3原始凭证数字化，易于伪造 (2) 1.4部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大 (2) 1.5数据的安全性、性差 (2) 1.6建立会计电算化部控制的必要性 (3) 2.会计电算化对部控制的影响 (4) 2.1部控制形势的变化 (4) 2.2部控制制度容的变化 (4) 2.3部稽核机制发生变化 (5) 2.4部控制的重点发生了变化 (5) 2.5部控制的手段和技术发生了变化 (5) 2.6会计信息存储介质、存储方式的改变 (5) 3.电算化系统的部控制 (6) 3.1制度控制 (6) 3.2程序控制程序 (6) 4.加强电算化系统的部控制制度建设的其他建议 (7)
4.1明确职责分工，加强组织控制 (7) 4.2加强部审计 (7) 4.3建立健全人才培训制度，提高会计人员素质 (8) 4.4严格对机构和人员的管理与控制 (8) 4.5建立全面、规的会计基础管理制度 (8) 结束语 (9) 参考文献 (10) 致谢 (11)
引言 部会计控制是处理会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体。可以说，单位实现会计电算化后，管理部门越来越器重会计电算化系统产生的信息，这些信息的正确性和可靠性依赖于部控制功能的强弱，而且随着会计电算化信息系统的资源日益增多，没有强有力的部控制，这些资源就可能得不到有效的运用，甚至还会受到有意或无意的破坏。此外电算化会计信息系统比手工会计信息系统更加复杂，技术性更高。更有可能产生舞弊和犯罪行为或者出现无意的差错。严格的部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证，因此，实现会计电算化以后，单位更需要加强部控制，保护财产的安全完整、提高数据的正确性、可靠性。
会计信息系统内部控制问题探究.doc
会计信息系统内部控制问题探究 在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。以下是小编为您整理的会计信息系统内部控制问题探究，希望能提供帮助。 随着信息产业的快速发展，实行ERP 系统管理的企业越来越多。ERP 管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。其财务信息管理子系统是ERP 中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。 一、会计信息系统内部控制存在的问题 (一)软件的兼容性不强，内部控制难度增大。
目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致，例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份，而又的财务软件无此要求;有的财务软件对计算机内已作废的记账凭证不保留痕迹，有的则必须保留痕迹等。 (二)数据的安全性差。 目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库(如FOXPRO)。如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。 (三)系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏。 在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。我国财会人员老龄化，他们掌握的
会计电算化对内部控制的影响
会计电算化对内部控制的影响 [关键词]会计电算化；内部控制；影响 [摘要]会计电算化是会计工作的发展趋势，文章主要分析会计电算化对内部控制的影响，并以此为基础探讨关于电算化会计信息系统环境下的内部控制建设问题，以确保企业实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。 内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度作为企业受托者实现其经营管理目标，完成受托责任的一种手段，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。建立和完善我国内部控制制度对提高企业管理水平、防止错误和舞弊、保护投资者的合法权益并保证资本市场有效运行具有重要的意义。近年来，我国十分重视对内部控制的研究，并发布了一系列规范和指导意见，促进了单位内部控制的建立和完善。但是，会计电算化的发展又给内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并以此为基础探讨关于电算化会计信息系统环境下的内部控制建设问题，以确保企业实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。 一、会计电算化对内部控制的影响 会计电算化，由于会计信息处理方式的改变，使传统的内部控制方法面临挑战。 （一）内部控制形式的变化。原手工操作下一些内部控制措施在
电算化后没有存在必要性。如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对；原手工操作下一些内容控制措施在电算化后转移到计算机内了，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。由此可见，电算化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要通过会计软件来实现的。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为为人工控制和程序控制。由于电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点，电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内容控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运动的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。 （二）存储介质的变化。在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹，这也是传统纸质原件的一个基本特征。但是，电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的“原件”。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，在计算机中如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。
中小企业会计内部控制研究
中小企业会计内部控制研究 发表时间：2017-08-09T16:57:00.390Z 来源：《基层建设》2017年第12期作者：黄莹郭蕊曹诗琪 [导读] 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。 哈尔滨学院黑龙江哈尔滨 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。会计内部控制是中小企业发展的有力保障，企业会计内部控制的好坏直接关系到企业发展的成败。建立和完善中小企业内部会计控制制度，是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求。 关键词：中小企业；会计内部控制；研究 一、概述 目前各国对中小企业的定义并没有统一的标准，一般意义上人们往往从质和量这两个角度来判定中小企业。从质的角度来考察主要指的是从企业的融资方式、所处地位、组织形式等要素来进行判定。从量的角度来进行考察主要指的是从雇员人数、资产总值、实收资本等要素来进行判定。由于从量的角度考察具有非常明显的可比性。因而用量来进行考察就成了判定中小企业的主要标准。我国对中小企业的定义是按照国家多个部门制定的中小企业标准暂行规定来进行判定的。根据这个标准，我国的中小企业指的是在市场中所处地位较低且雇员人数、资产总额、销售额等重要指标都比较小的企业。企业会计内部控制主要指的是企业为了保护资产，保证会计资料的真实性和完整性，提升企业竞争力而采取的组织计划以及各种措施和方法。企业会计内部控制是企业内部控制的一种，起初人们并没有重视会计内部控制，随着经济社会的发展，人们的管理理念发生了重要变化。人们对企业会计的作用重视程度越来越高。企业会计内部控制也从企业内部控制中单独列了出来。企业会计内部控制制度在建立过程中一般要坚持以下几条原则:一是全面性原则。企业会计内部控制要涉及到企业生产的各个方面。二是有效性原则。有效性原则是企业会计内部控制的主要目标。三是相互牵制原则。中小企业会计内部控制就是微观经济单位在科学原则的指导下运用各种手段和措施来加强财务管理，成本控制，提升经济效益的行为。 二、我国中小企业会计内部控制现状 1.思想观念落后随着我国市场经济的逐步成熟，企业会计内部控制逐渐成为了企业管理的必要的组成部分，但是部分中小企业并没有认识到企业会计内部控制的重要作用，对其相关的理念也不是很了解。为此，在这些企业当中，企业内部控制的实施并不是非常好，很多企业片面地利用财务制度来代替本应该加强的会计内部控制，在施行相关的制度的时候并未考虑到企业的具体情况，掌握的只是内部控制的“形”，而并没有掌握到企业会计内部控制的“神”，有的企业甚至还停留在运筹阶段。其中的大部分中小企业表现出重经营而轻管理的现状，对于会计内部控制的理念不以为意，导致了会计内部控制在企业中缺乏必要的思想基础，从而造成了制度施行上的困境。由此也产生了一系列的问题，诸如在岗位设置上的不合理、专业化程度不高、职责区分不清、缺乏审核复查等相关的步骤，很多中小企业在内部审计机构的设置以及功能上都存在着明显的不足，使其未能发挥其应有的效用，这都严重制约了我国中小企业会计内部控制的发展。 2.会计核算问题中小企业的会计核算在规范性方面表现的很差，很多账目的处理比较混乱，会计信息也常常和真实值存在着一定的差距，并不能反映出企业经营管理的真实情况，账目管理比较混乱，无从查证，这也就制约了企业的良性发展。除此之外，有些中小企业还存在做假账的情况，有些财务管理人员巧立名目转移企业的资源，或者截留多种收入，使得企业的资金出入情况非常模糊，有些企业的管理者甚至参与到造假中来，以实现自己的利益，在企业中形成小团体，这样对于企业的发展是十分不利的。 3.人员素质偏低要使得企业会计内部控制充分发挥其应有的作用，就需要良好的执行者。只有其在技能素质、行为方式等方面达到一定的水平，满足一定的要求，才能更好地促进企业会计内部控制的施行。但是从近几年的情况来看，我国的中小企业的会计团队扩张存在着一定的盲目性，其中人员的素质很难保证，在这些人员中，夹杂着一些并没有相关资格的人员，或是依靠关系进入工作的人员，这样的会计队伍必然导致其专业性、功能性、有效性等方面难以达到相应的要求。其中一些人员往往会迎合领导的意愿，或是为了获得自身的利益，在实际的会计内部控制中弄虚作假、欺上瞒下，造成企业相关的会计信息、数据等存在着严重的扭曲、失实的情况，这样就使得会计内部控制制度成为了一纸空文。 三、加强中小企业会计内部控制制度的对策 １.提高中小企业业主对于会计内部控制的重视中小企业业主对于企业会计内部控制制度的建立与完善起着至关重要的作用，需要加强中小企业业主对于会计内部控制重要性的认知，会计内部控制并没有阻碍企业发展的灵活性，相反对于促进企业发展具有重要的作用。 ２.建立良好的企业组织结构 企业的组织结构受到企业规模、企业业主的经营理念和经营方式、企业的外部环境等因素的影响。虽然中小企业组织结构简单，但是中小企业会计内部控制受到企业组织结构的影响很大。为了企业会计内部控制制度的建立与完善、企业的稳定发展，需要重新设计梳理企业的组织结构，加强企业制度的执行力度，为企业会计内部控制制度的发展建立良好的企业发展环境。 ３.全面提高企业员工的素质和对企业的认同感企业员工的素质和对企业的认同感与企业会计内部控制制度的有效落实紧密联系，往往企业员工的素质越高，对于企业的认同感越强，企业会计内部控制制度落实的效果越好。企业可以通过员工培训、员工奖励机制、企业自身文化的建立等方式提高员工素质、加强对企业的认同感，进而提高企业会计内部控制制度的落实力度。 ４.加强中小企业内部有效的监督机制中小企业由于发展规模比较小，内部组织结构比较简单、企业资产成本少、企业业主的重视程度较低等因素，往往忽略了企业内部监督机制的监控力度。企业需要稳定发展，必须建立完善的企业内部监督机制，加强企业内部监督机制的监控力度。在监督过程中，需要重点监督企业会计内部控制，以保证企业会计内部控制制度的有效落实。重点监督企业会计内部控制制度的有效性、会计工作中各个岗位的经济业务等。要及时调整监督过程中出现的各种问题，加强企业各部门的联系，保证企业各部门高效运作。 结语 中小企业的健康快速发展对于我国国民经济的增长、市场经济环境的和谐稳定具有重要作用。企业会计内部控制制度对于企业的长足发展至关重要，中小企业应根据自身的发展情况建立完善健全的企业会计内部控制制度，不断地提高企业的竞争力，使企业不断地发展壮
会计信息系统内部控制的弊端及改进措施
会计信息系统内部控制的弊端及改进措施 一?会计信息系统的内部控制的基本理论： 1.会计信息系统的含义： 会计信息系统是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。 2?会计信息系统在我国的发展史： 我国企业开始把电子计算机用于会计工作，实现会计数据处理的电算化是20 世纪70年代末，大体上经历了尝试阶段、自发阶段，到目前的管理型会计软件的发 展阶段，形成了一个初步繁荣的国产会计软件市场，普及了会计信息系统知识，造就 了一大批既懂计算机又熟悉会计的维护和开发人才，一大批企业告别了手工帐。计算 机技术的迅猛发展及广泛运用是管理现代化的一个重要标志，会计信息系统的实现使 会计信息处理快捷、准确，极大地提高了会计工作效率，是会计发展史上的一次革 命。 3.会计信息系统的特征： 利用高新计算机技术，结合会计语言，对公司的财务状况，经营成果，交易事项 进行记录，确认预计量。会计信息系统不仅那具备会计本身作为管理活动的监督.评 价等特征，同时还整合了计算机这一热门高新技术的特点，是传统的会计与新型的计 算机技术的有机结合。所以还具备以下特征： (1)数据来源广泛，数据量大。 (2)数据的结构和数据处理的流程较复杂。 (3)数据的真实性、可靠性要求高。 (4)数据处理的环节多，很多处理步骤具有周期性。 (5)数据的加工处理有严格的制度规定并要求留有明确的审计线索。 (6)信息输出种类多、数量大、格式上有严格的要求。 (7)数据处理过程的安全、保密性有严格的要求。 4?会计信息系统应用的重要意义： 大大提高了会计信息处理的速度和准确性，为用户提供及时准确的会计信息，有效防
存在问题及整改措施
功能科开展绿色通道存在的问题及整改措 施 随着社会的不断发展和进步，急危重症绿色通道的发展 水平已成为社会基础保障职能非常重要的内容，而且已成为衡 量当代城市公共卫生体系建设不可缺少的重要部分，也是一个 医院综合实力的象征。提高急诊创伤、急诊分娩、急性心肌梗 塞等病人的抢救成功率，防止和减少医疗纠纷，加强医院手术 相关科室危急重症绿色通道建设，对于我院来说是非常重要的。 急危重症绿色通道是指医院内部专门为危急重症患者提 供的一套完整快速高效的服务系统，具体包括急诊患者的预 检室、抢救室、手术室、重症监护室、药房、血库、化验检 查和影像检查等。由于生命的抢救必须室争分夺秒的，因此 通道的建设和管理必须保证快捷、畅通无阻、无障碍，其目 的是为急危重症患者赢得专科治疗的宝贵时间，有效降低 医院就医死亡率，充分体现当代医院“一切以患者为中心” ，“仁心仁术、至诚至善”的人文关怀理念。 根据我科室情况建立急危重症病人绿色通道管理，现在 汇报近 3 年来我科执行情况： 时间急诊创伤急诊分娩急性心肌梗塞2013 年734826 2014 年522626 2015 年29318 一、近 3 年来开展绿色通道存在问题： 1．是对急危重症绿色通道认识不足。本科室医务人员年轻化，急救技能仍欠缺：急诊超声检查医护人员不仅要有扎实的医学理论知识，更要有过硬的超声专业技术，对于抢救流程要熟练掌握，确 保患者检查、诊治、抢救措施的持续性，但现在我科室医护队伍逐渐 年轻化，临床经验应急能力明显不足，同时个别医护人员未认识到重点疾病急救流程的重要性。
2．沟通能力差，应急能力不足：随着人们法律意识的提高，患者的 维权意识也逐渐增强，功能科是医院的前沿阵地，急危重病人多，这 就需要医护人员具有应对急危重患者各项能力，保证超声检查工作的质量，最为重要的是认识到疾病的危害性，要及时、随时与患者或家 属充分告知、多以临床医师联系。 3、科室内部沟通不畅，至使患者检查等候时间延长。今年我科室就 出现了一例典型的病例：患者女 29 岁 2015 年 2 月 19 日来我科做 彩超室（二）检查，由于有疑难问题转到彩超室（一）再次检查当时 没有任何告知此患者病情严重，让患者等候时间30 分钟以上，到检查完后，才知病情严重，立即建立危急值报告，才使患者立即做手术。这次造成重大损失： 1、胎儿死亡。 2、孕妇子宫破裂。 3、子宫破裂 及右侧输尿管，致再次手术。4、引发医疗纠纷，我院赔偿51500 元。通过这次事故我科室对急危重症绿色通道有很大认识。 二、持续整改措施： 1、加强医务人员对急危重症绿色通道规范化培训、提高医护人员业务素质，超声检查技能是理论与实践的紧密结合，对年轻的医务人员要给予全面的定向培训，制定相应的培训计划并落实到位，培训的内容要有针对性、实用性，做到理论与实践相结合，提高抢救危 重病人的能力。 2、接到各科室电话，有急危重症病人要转运到我科检查的 患者，要做到优先检查，确保绿色通道的畅通。 3、加强科室内部的沟通：在遇到疑难问题时通知会珍医师到现场检 查，不要在转移患者再次检查。
浅论会计电算化下的会计内部控制
浅论会计电算化下的会计内部控制 摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势，主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算 化后，系统能够正常、安全、有效地运行。 关键词：会计电算化；内部控制 控制与会计是不可分割的。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整， 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包 括内部管理控制和内部会计控制。会计电算 化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。财 政部颁布的《内部会计控制规范一一基本规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要 求运 用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素， 确保内部会计控制 的有效实施”。 1、会计电算化对会计内部控制的影响 在计算机会计中，由于会计处理高度集中在计算机内部，其处理高度自动化，而且会计信息主要载体变为磁介质，因此，与手工核算相比内部控制发生了很大变化。 （1）内部控制的形式发生了变化。 手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，我们通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。 会计电算化工作流程： 原始凭证T授权批准T财务审核T对合格凭证进行凭证输入（制单）T电算审核T机系 统处理f账表输出。 从以上工作流程可以看出,会计电算化后，会计帐务的集中化处理，除原始数据的收集、 审核、编码、输入由会计人员操作外,经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等 工 作都可以通过计算机完成，这种数据处理的集中性使手工条件下的一些控制措施，在计算机会计中没有 存在的必要。比如，编制科目汇总表、凭证汇总表等试 算平衡的检查，总账明细 账进行平行登记、账账核对、账证核对等，在会计电算化中由于核算程序的变化，这些控 制
内部控制国内外研究现状
内部控制的国内外研究现状分析 一、内部控制理论国外研究状况分析 内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段, 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。 从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制: 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段, 第一阶段到第二阶段经历近40 年, 而第二阶段到第三阶段只有5 年时间。内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。 80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。MD&A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况,
包括内部控制等内容。“安然”事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案》( Sarbanes-Oxley Act) , 强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。 COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。此后发布的其他一些有关内部控制的报告( 如加拿大的COSO, 英国的Cadbury, 南非的King, 法国的Vienot 等等) 均以COSO 的报告为模本。我国的《内部会计控制规范和巴塞尔银行监管委员会的》银行组织的内部控制系统框架也是以COSO 的报告为基础的。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段,认为内部控制就是“职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等”, 与国际水平还有相当的差距。 根据COSO 报告, 内部控制应理解为: “由管理当局设计( devised) , 董事会核准, 董事会、管理当局和其他员工共同实施( maintained) 的, 旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程( pro—cess) ”。可见, 内部控制是为了达到目的的一个过程, 但它本身不是目的; 它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标; 它由人实
存在问题及整改措施
存在问题及整改措施 篇一 一、存在的问题与不足 1、坚持学习的恒心和毅力不足。 行政工作是我负责的主要工作，这项工作对思想理论修养要求较高，只有坚持不断学习，才能做出具有较高思想理论水平的工作。由于办公室人员较少，日常的工作量较大，有一种疲于应付的感觉，坚持学习的恒心和毅力逐渐放松。尽管自己在工作中一直求新、求变、求活，但总有一种知识面窄、办法少的感觉，认真分析起来，也是由于自己学习抓得不紧不实的缘故。 2、深入实际不够，解决实际问题少。 自己除了对日常工作进行监督检查外，工作的大部分时间都是在办公室里，深入基层的时间少，特别是对一线服务研究的少。质量监督的工作重心是现场监督、技术服务，虽然自己有时也协调办理了一些工作，但就事论事的情况多，认真研究，深入解决关键问题少，对一些影响工作顺利运行的问题没有及时发现和解决。
3、工作有时心浮气躁，急于求成。 对事物内在规律把握得还不好，处理问题有时考虑得还不够周到。有时发现问题对同志态度不够冷静，不留情面，工作方法简单，不大在意同志们的感受，给人一种过于生硬的感觉。 二、整改措施 1、加强学习，提高理论修养。首先，要持之以恒、坚持不懈地抓好学习。学理论，要抓住实质，在提高理论素养上下工夫，加深对建设有中国特色社会主义及“科学发展观”重要思想的理解。学管理， 要在现代化管理知识方面下工夫，解放思想，与时俱进，使自己能够适应形势发展的需要。学业务，在专业知识方面下工夫，努力提高自己的服务能力和服务水平。进一步提高认识，从我做起，从现在做起，从一切能够做的事情做起，切实通过活动使自己思想能有大的提高，作风能有大的转变。自觉遵守各项规章制度，规范自己的行为。向先进典型和先模人物看齐“创先争优”。学习的内容要广泛，进一步加强对“科学发展观”重要思想的学习，特别是从宏观上把握精神实质。 整改时限从现在开始，立即行动，尽快落实，长期坚持，不懈努力。
会计电算化的会计内部控制措施的加强.doc
会计电算化的会计内部控制措施的加强- 一、会计电算化对会计内部控制的表现 随着新会计准则的出台和实施及科学技术的发展，计算机的运用已渗透到各个领域，电子计算机数据处理技术已在会计领域广泛运用。如何在提高会计处理的及时性、准确性的同时确保会计电算化的安全，已成为会计各电算化单位需要解决的问题。一是电算化会计系统改变了会计凭证的形式。在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录。原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了。原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。二是内部控制的形式发生了变化。手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。手工会计中的一些平衡检查在电算化会计中将移入计算机系统内部，通过计算机程序体现出来。如，记账凭证的借、贷平衡效验；账户中期末余额、期初余额、本期发生额的检查；各核算业务模块间数据的核对；报表数据的钩稽关系检查、会计平衡的等式的检查等等，会计电算化后难以发挥牵制作用。
二、会计电算化对会计内部控制存在的问题 一是兼容性差。由于各个系统都是自行开发，各自使用不同的操作平台和支持软件，数据结构不同，编程风格各异，各软件公司为技术保密，相互没有交流和沟通，没有业界的协议，自然也就没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。二是系统内部衔接性差。这不仅增加了工作量，而且因为由人工核算、人工输入等人为因素，必然增加出错机率，使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。三是数据保密性、安全性差。很多时候，财务上的数据，是企事业单位的绝对秘密。所谓的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。在我国，计算机热起来大约不到十年，而且真正普及应用也不过三五年，或者说现在仍然没有达到普及水平。人们对它的认识，自然不尽相同。在电算化会计系统中，计算机对输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。一旦输入操作不当，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。因而数据输入不当的控制问题成为内部控制中最重要的控制环节。 三、加强会计电算化的会计内部控制措施 加强会计电算化，对加强和改进财务管理是极为重要的，要对会计电算化可能出现的问题，进行认真分析研究，有针对性地采取措施。首先，加强系统开发、发展控制。建立授权和领导认可机制。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循国家有关机关和部门指定的标准和规范。计算机会计系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作
开题报告-会计内部控制与社会监督
2016届本科生毕业论文开题报告 指导老师: 学生姓名: 专业名称: 时间： 、题目的国内外研究现状及简况 由于我国国情所限，我国内部控制理论发展缓慢，迄今为止还未形成系统 整的内部控制理论。我国对于内部控制的研究起源于上个世纪80年代，与西 方内部控制理论的快速发展相比，我国的研究较晚，且呈现内部控制主要由政府主导推进的特点。上个世纪八、九十年代，内部控制大都由政府在民营公司强制推进，财政
部、人民银行、中国证监会等先后发布过部门或系统的有关内部控制行政规定。我国学术界对于把内部会计控制与社会监督结合起来的研究也是日益广泛入深的。 首先，内部会计控制与社会监督两者相辅相成，共同保证了经济的发展，因此必须综合应用会计内部控制和社会监督，社会监督和政府监督共同构成了对内部会计控制进行再控制、再监督系统；其次，内部会计控制要以社会监督为基础开展；最后内部会计控制是社会审计中的重要部分。1 在国外，1905年，Dicksee L R最先提出内部牵制概念，包括职责分工、会计记录和人员轮换，可以看作是内部控制的萌芽阶段2,之后人们对内部控制的 认识先后经历了“两要素论”、“三要素论”、“五要素论”等几个阶段。人们对内部控制的认识逐渐走向成熟。纵观控制实践与理论的演变历史，我们可以看出内部控制概念演变与内容的深化是根源于企业内部加强管理的内在需要和外在审计监督的压力而产生和不断发展的。 二、所选题目的理论意义和现实意义 内部会计控制是企业内部控制中的一部分，它们之间形成互相影响的作用，而且企业或部门内的任何一项经济活动都会在会计部门中体现，因此对企业的运营发展起着关键性的作用。社会监督对内部控制起着监督的效果，保证会计信息的真实可靠。科学的制定内部的会计控制制度，有利于企业内部监督的形成，而且保证了会计工作的顺利进行，企业内部的会计监督工作不能只依靠企业内部的会计工作人员、以及政府部门的监督管理，还需要社会的监督，在社会公众的参与监督下提高企业会计信息的真实度，从而促进企业的飞速发展。所以本文从内部会计控制与社会监督的关系方面入手，去研究怎样可以更好的完成企业的运营、管理以及监督。本文的作者正是带着这样的问题开始研 究内部会计控制与社会监督板块,也希望通过自己的研究, 为企业的管理方面提供一点参考。 1 王李娜.论会计内部控制与社会监督[J].现代经济信息.2014,9:186-187. 2 Dickess L R.Auditing:a practical manual for auditors.[M].London:Gee and Co,1976.
论电算化会计信息系统的内部控制框架精选版
论电算化会计信息系统的内部控制框架 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】
论电算化会计信息系统的内部控制框架 作者：来源： 会计信息化在提高会计信息处理的速度和准确性的同时也给会计信息系统带来了新的控制问题。手工会计系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化会计信息系统特有的风险，为了系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整，必须依据现代内部控制理论构建电算化会计信息系统的内部控制框架。 1、现代内部控制理论概述 内部控制起源于审计和管理的需要，管理的需要及保证资产安全和会计信息真实是内部控制发展的主要动力。内部控制经历了4个发展阶段：①内部牵制阶段，以查错防弊为目的；②内部控制制度阶段，将内部控制分为会计控制和管理控制；③内部控制结构阶段，将内部控制分为控制环境、会计系统、控制程序；④内部控制整体框架阶段，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督5个相互联系的部分。内部控制理论由简单的岗位内部牵制向结构化的内控机制发展，并进一步发展成将企业环境、业务过程和管理有机结合的综合控制系统，其演变过程可以说是各方利益集团共同作用的结果。 以按照美国权威审计机构COSO为代表的现代内部控制理论将内部控制定义为“由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程”，其整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五项要素构成。每个要素均承载三个目标：经营目标、财务报告目标、合规性目标。 企业管理人员、审计人员在经营管理实践中将现代内部控制理论运用于会计信息系统，已经形成了较为完善的自我监督和行为调整的会计内部控制框架。 2、电算化会计信息系统内部控制的特性 在电算化条件下，会计信息系统的内部控制问题异常严峻： 2.1基于计算机存储器的数据管理方式，使会计数据泄漏和损失的风险因计算机软硬件系统的脆弱性而成倍放大。计算机软硬件系统发生故障时，数据的完整性将取决于备份的时效；而地震、洪水、建筑物倒塌等自然灾害也将造成无法挽回的数据损失。甚至商业软件加密卡的丢失和损坏都会给系统造成灾难，同时给企业带来巨大经济损失。
个人存在的不足及改进措施
个人存在的不足及改进措施 在工作中，对自身存在的问题做深刻的反思，查找出现问题的根源，并将原因分析透彻，制定出详实的可操作的整改措施。下面是整理个人存在的不足及改进措施的范文，欢迎阅读! 个人存在的不足及改进措施篇一一，工作中的不足： 1.在工作中只是注重自己业务能力的提高。在平时的工作中，只是想着要尽快提高自己的业务能力。只是想着一门心思的学业务。忽视了与公司内?a href='https://www.sodocs.net/doc/ab12981744.html,/yangsheng/kesou/' target='_blank'> ?/p>2.在工作中没有很好的讲究方式方法。在平时的工作中，包括在与客户谈判、聊天时候，只是想着要将工作尽快、顺利的完成。没有考虑，在工作中也要讲究方式方法，做事情，不能偏激，不能只是一味的盯着工作，这样做会事与原违。不能不讲究方法、讲究策略。 二，需要改进的地方 对于自己存在的以上两点问题，结合自身的实际情况，以及对今后工作中需要注意的问题。通过认真的思考，制定了以下整改措施：
1.不能只是注重自己业务能力的提高。在工作中，不能只是注重提高自己的业务能力。我们整个公司就是一个团队，公司的销售额不单单需要我们一线业务员，还要各部门的互相配合来创造，因此在工作和生活中还要与公司同事多接触、多沟通，尽快消除部门同事的隔阂，要对他们有深入的了解。从而使得有时在工作中产生的被动情况变为主动情况。 2.在工作中要讲究方式方法。首先，在平时的工作中，特别是在与客户交流，不能偏激。一定要讲究方法和策略。一定要明确自己每次拜访客户的目的，拜访客户前要准备要自己所需要的资料跟拜访客户的主题;其次，在工作中会多向前辈们讨教成功的经验，并且把合适自己的方式方法运用到自己的工作中去。要 对于公司工作： 1.公司应该重视培训，特别是中层领导的各方面能力，员工培训是培育和形成共同的价值观、增强凝聚力的关键性工作。一个企业人才队伍建设一般有两种：一种是靠引进，另一种就是靠自己培养。 1、员工培训是培育和形成共同的价值观、增强凝聚力的关键性工作。 2.公司应该以多种方式激励我们员工，培训其实就是激励我们的方法之一，不能让员工有既来之则安之的心态，要让员工有付出有收获，当然根据马斯洛需求层次论来讲，我们不仅仅需要的是基本的物质与生理需求，在一个公司还应该要得到归属尊重等需求，这个正是公司要向我们员工所付出的，在公司的战略方向战略规划中也应该所提及的。
个人存在的问题和不足、整改目标和整改措施
优质文档在您身边/双击可除个人存在的问题和不足、整改目标和整改措 施 一、存在的问题和不足 （一）思想政治学习还不够系统、全面。 （二）工作中有时存在急躁情绪，与其他同志沟通交流需要进一步加强。 （三）工作思路还不够开阔，思想还不够解放，创新意识不足，习惯用老办法、老经验处理工作。 二、整改目标 （一）通过整改，养成更加自觉、全面、系统学习的良好习惯，进一步提高自身的思想政治素质，更加牢固地树立共产主义理想信念，永葆共产党员的先进本色。 （二）通过整改，更加牢固地树立宗旨观念，进一步增强责任意识、服务意识、奉献意识，更好地做到与时俱进、创造性地开展工作。 三、整改措施 （一）加强思想政治理论学习，发扬理论联系实际的学风，正确处理工学矛盾，更加深入地学习实践马克思主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想、科学发展观，更好地把握其精神实质，认真按照“坚持走科学发展路、加快建生态文明市”的要求，紧紧围绕市委、市政府的各项工作安排部署，不断提高自己运用理论知识指导实际工作的能力。 （二）坚持实事求是的工作作风，更加积极主动地搞好与班子其他成员的团结和协作，进一步深入公司各基层部门、单位、项目点进行调研，认真了解项目建设实施中面临的困难和问题，广泛听取职工群众的意见和建议，加强与职工群众的沟通交流，热诚帮助职工群众及时解决热点难点问题，更好地做到以党和人民的事业为重、以大局为重，全力以赴做到又好又快地推进公司各项工作、群策群力共建和谐企业。 （三）在工作中坚持开拓创新，永葆一名党员领导干部的蓬勃生机和活力。当前，水交集团面临着全面加快推进项目建设实施、进一步促进企业发展壮大等各项重大任务，我将在不断充实、提高自身综合素质的基础上，更加严格地要求自己，进一步发扬开拓创新、求真务实的精神，大胆实践和探索，勇于打破常规，结合
全威 会计电算化内部控制初探
目录 一、会计部控制的含义 (1) 二、电算化会计信息系统部控制的特点 (2) （一）部控制的措施和方式发生了变化 (2) （二）部控制制度有了新的容 (2) （三）部控制的重点发生了转移 (3) 三、会计电算化系统部控制存在的问题 (3) （一）对会计电算化部控制的认识和管理不到位 (3) （二）电算化基础管理工作十分薄弱 (3) （三）审查复核机制被削弱 (4) （四）数据的性、安全性差 (4) （五）磁性介质存储数据缺乏证据能力 (5) （六）职务相分离，职权不相容原则的重要性下降 (5) （七）差错的反复性和严重性 (5) （八）管理和监督的有效性差 (5) （九）企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待提高 (6) 四、加强和完善会计电算化系统部控制的对策 (7) （一）强化会计电算化部控制的认识和管理意识 (7) （二）做好会计基础工作 (7) （三）加强部审计 (7) （四）加强计算机硬件、软件及网络安全控制 (7) （五）加强完善档案管理控制 (8) （六）加强职能控制 (8) （七）加强程序操作控制 (9) （八）完善电算化会计部控制机制的准则、法规 (10) （九）加强人员控制 (10) 参考文献 (11)
会计电算化部控制初探 随着计算机技术，尤其是计算机网络技术的不断发展，财务电算化的意义越来越明显。与此同时，也使得单位财务电算化系统的部控制的重要性与日俱增。部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必须建立起一整套部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业部控制制度造成了极大的冲击，使企业部控制制度在新的环境下显得落后于形势了。任何一个系统要实现其目标都离不开一套先进有效的管理体系。部控制制度是这套先进管理体系的重要组成部分。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的部控制制度就显得尤为重要。 一、会计部控制的含义 （一）部控制，它是单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法和完整而制定和实施的政策和程序。部控制是单位部一种自我调节、制约和控制的管理活动，或者是一套自我调节、制约和控制的方法、程序、措施。会计部控制系统是指为了保证会计信息的正确可靠性，保证各项会计处理符合国家会计法规的要求，保护企业财产物资的安全完整，提高会计工作效率而针对会计系统制定的一系列规章制度、计划、方法和规程，以及编制的计算机控制程序等所有控制措施的总和。 （二）会计部控制的目的。建立会计部控制系统的目的是通过对可能引起危害的各种因素的控制，尽可能防止或减少其危害。具体包括以下容： 1.保证所有会计事项都被正确、完整、真实地记录、分类和计价，既不重记也不漏记，并且进入系统的所有的业务都是经过批准的，即保证会计系统所有输入数据的正确可靠性。 2.保证全部会计事项的处理过程和方法都必须符合国家现行会计制度和公认会计原则的要求，保证数据处理的正确性、精确性和完整性。