搜档网
当前位置:搜档网 › 工会会计报表讲解.

工会会计报表讲解.

工会会计报表讲解.
工会会计报表讲解.

工会会计报表讲义

一、工会会计报表的概述

(一)工会会计报表的概念

工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件,是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况,掌握政策,指导工作的重要资料。

工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作,并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。

(二)工会会计报表的分类

工会会计报表分为资产负债表(工会01表)、收入支出表(工会02表)和附注。其中:附注又包括往来款项明细表(工会01表附表1)和经费收缴情况表(工会02表附表1)。

工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的会计报表称为中期会计报表;以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。

(三)编制工会会计报表的重要意义

1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况

一般而言,会计具有反映和监督两个职能,其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表,可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等,从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。

2、为会计信息使用者决策提供有用的信息

工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的,各级工会组织定期编制会计报表,可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。

3、提高各级工会组织的透明度,增强其社会公信力

随着国家经济的发展,各级工会的财力显著增强,信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度,增强社会公信力,从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象,促进长远发展。

(四)工会会计报表的编制要求

编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。

1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况,报表内所有数字必须真实可

靠,不能以预算数代替实际数,不能弄虚作假,隐瞒谎报。

2、内容完整。一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表,不得

随意增减款、项科目,不得漏编、漏报;二是报表及附件要完整。(如:上报本级预、决算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书);三是会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表(除预、决算报表外)表底签章人均作了统一,增加了复核人,即:工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人,只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。

3、报送及时。会计报表的时间性很强,必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计

报表并上报。

二、资产负债表

(一)资产负债表的概念

资产负债表,是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。工会至少应当编制月度、年度资产负债表,可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。

(二)资产负债表的格式

新制度中资产负债表是按照“资产=负债+净资产”的平衡公式来设计,由资产、负债和净资产三部分组成。资产按其流动性由强到弱顺序排列,具体包括流动资产、投资、固定资产;

负债按到期日远近或偿付紧迫程度顺序排列,具体包括应付个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经费、其他应付款、代管经费;净资产包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。具体格式(详见新《工会会计制度》39页)。

(三)资产负债表的编制方法

资产负债表编制遵循左右双方平衡的原则,即资产总计等于负债和净资产总计。资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目,其中:“年初数”栏内各项数字,应当根据上年年末资产负债表“年末数”栏内数字填列(这和以前不同,以前是期初数,要随着月度、季度的变化而变动,而新制度里,无论按月、按季、按年编制资产负债表,“年初数”这一栏的数据是不变的,即:和上年度资产负债表的“年末数”是一致的)。“期末数”

栏内各项数字(除结余科目外)根据本期末总账各科目余额填列。“结余”科目根据上期资产负债表“结余—期末数”加上本期收入支出表“本期结余—本月数”并加上本期收回投资,减去本期对外投资后的余额填列(在新的财务软件中,采取“表结账不结”的操作方法,即:平时账务上,收支是不转入“结余”科目的,但在自动生成报表时,软件会自动把收支转入“结余”科目,以使报表平衡)。

年底编制资产负债表时,将第二栏“期末数”改为“年末数”,栏内各项目,根据本年末总账各科目余额填列。

(四)资产负债表的编制举例

例1:假设某工会2010年1月1日的资产负债表如下:

资产负债表

工会01表编制单位:某工会 2010年1月1日单位:元

假设某工会2010年1月发生的经济业务如下:

1、1月20日,收到基层上缴工会经费15万元,本级留成10万元,应上缴上级工会经费5万元。

2、1月21日,收到上级工会转来送温暖补助20万元,专项补助10万元。

3、1月22日,暂收某基层工会购书款1万元。

4、1月22日,向银行提取现金2000元备用。

5、1月23日,机关组织干部李某出差,借差旅费1000元。

6、1月26日,李某报差旅费1700元,冲原借款,付现金700元。

7、1月27日,借给××工会3万元,期限一年,转账支付。

8、1月29日,购入一台不需要安装就可投入使用的办公设备,设备价格为6万元,以银行存款支付。

某工会2010年1月的会计分录如下:

1、借:银行存款150,000

贷:拨缴经费收入100,000

应付上级经费50,000

2、借:银行存款300,000

贷:上级补助收入—专项补助100,000

—送温暖补助200,000

3、借:银行存款10,000

贷:其他应付款—××单位10,000

4、借:库存现金2,000

贷:银行存款2,000

5、借:其他应收款—李某1,000

贷:库存现金1,000

6、借:行政支出—商品和服务支出—差旅费1,700

贷:库存现金700

其他应收款—李某1,000

7、借:借出款—××工会30,000

贷:银行存款30,000

8、借:资本性支出—办公设备购臵60,000

贷:银行存款60,000

同时:

借:固定资产—一般设备—××设备60,000

贷:固定基金—一般设备—××设备60,000

根据以上业务编制1月份资产负债表

资产负债表

工会01表

假设某工会2010年2月至12月发生的经济业务如下:

1、2月10日某工会将现金600元存入银行。

借:银行存款600

贷:库存现金600

2、12月19日某工会召开财务工作会议,转账支付会议费5000元。

借:业务支出—会议费5,000

贷:银行存款5,000

编制2010年度资产负债表如下

资产负债表

工会01表

编制单位:某工会 2010年12月31日单位:元

三、收入支出表

(一)收入支出表的概念

收入支出表,是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。工会至少应当编制月度、年度收入支出表。可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。

(二)收入支出表的格式

新制度中收入支出表是按照“收入-支出=本期结余”的平衡公式来设计,由收入、支出、

本期结余三部分组成,其基本结构是按收入、支出、本期结余的顺序分明细项目列示。具体格式(详见新《工会会计制度》40页)。

(三)收入支出表的编制方法

收入支出表的主体部分的各项目都列有“本月数”和“本年累计数”两个栏目,其中:“本月数”栏内各项目一级科目是根据本月总账各科目借方或贷方发生额填列;明细科目根据本月明细账各科目借方或贷方发生额填列;“本年累计数”栏内各项目一级科目,根据本月末总账各科目余额填列;明细科目根据本月末明细账各科目借方或贷方余额填列,也可以根据上月收入支出表“本年累计数”栏内各项目加上本月收入支出表“本月数”后的余额填列。

本期结余,是当期收入减支出的实际数,和资产负债表中的结余不是完全对应的。

编制年度收入支出表时,将表头中的“__年__月”改为“__年度”;并将“本月数”栏改为“本年数”,将“本年累计数”栏改为“上年数”栏。其中:“本年数”栏内各项目一级科目,根据本年度总账各科目借方或贷方发生额填列;明细科目根据本年度明细账各科目借方或贷方发生额填列;“上年数”栏内各项目,根据上年度收入支出表“本年数”栏内各对应数字填列。

(四)收入支出表的编制举例

例1:假设某工会2010年1月31日收入支出表如下:

收入支出表

工会02表

工会主席:财务负责人:复核:制表:假设某工会2010年2月发生的经济业务如下:

1、2月10日,某工会收到基层上缴工会经费40万元,本级留成25万元,应上解上级工会15万元。

2、2月20日,收到银行存款利息收入5000元。

3、2月25日,举办工会财务工作培训班,培训费1万元,用转账支票支付。

某工会20××年的会计分录如下:

1、借:银行存款400,000

贷:拨缴经费收入250,000

应付上级经费150,000

2、借:银行存款5,000

贷:其他收入5,000

3、借:业务支出—培训费10,000

贷:银行存款10,000

编制2月份收入支出表如下:

收入支出表

工会02表

四、往来款项明细表

(一)往来款项明细表的概念

往来款项明细表是反映工会各种往来款项明细项目情况的报表。这是一个年度报表,作为

资产负债表的附表,随年度资产负债表而报。通过此表可以使上级工会和本级工会领导了解债

权债务分布情况,适时采取相应措施进行清理。

(二)往来款项明细表的格式

新制度中此表增加了四个往来科目:应收上级经费、应收下级经费、应付上级经费、应付

下级经费。具体格式(详见新《工会会计制度》42页)。

(三)往来款项明细表的编制方法

往来款项明细表内各栏目按相关科目的总账年末余额填列,与年末资产负债表相应科目一

致。各个明细项目按年终各相应的明细账科目的余额填列,每一总账科目下属的明细各科目之

和等于该总账科目金额。

年终一定要对往来款项进行清理,可以转作收入,支出的要及时结转。

五、经费收缴情况表

(一)经费收缴情况表的概念

经费收缴情况表作为收入支出表的附表,是反映各级工会按规定比例应收、应付工会经费

的报表。各单位每月应编制经费收缴情况表,附于下月上缴省总经费单据之后作为附件。

(二)经费收缴情况表的格式

经费收缴情况表与原来的经费上解分成表类似,区别在于:拨缴经费收入是指作为本级收

入的那一部分,往上缴或是往下付的工会经费,在应付上(下)级经费那一栏。具体格式(详

见新《工会会计制度》42页)

(三)经费收缴情况表的编制方法

编制经费收缴情况表时,“编制单位”一栏填列本级工会名称,“单位”一列按所属的下级

单位填列,可以对上缴经费比例相同且向上级或下级拨返比例也相同的单位进行归并,只填合

计数;“应收下级经费”一列按下级工会分成比例和上解经费数填列;“拨缴经费收入”一列按

本级工会的留成比例和金额填列;“应付上级经费”一列按本级工会应上解上级工会的比例和

金额填列。

已付上级经费是本级工会按规定比例已上解上级工会的经费。应付未付上级经费是按规

定比例应上解上级工会经费与实际上解上级工会经费数额之差。

(四) 经费收缴情况表的编制举例

举例:假设县工会应收基层工会经费40万元,(基层工会按工资总额的2%的40%部分

上解)县工会留成比例是25/40,县工会上解某市工会的比例是15/40。

某县工会编制经费收缴情况表如下:

经费收缴情况表

工会02表附表1

制表:

六、工会经费收支预算表

编制工会经费收支预算表时应注意的事项:

1、“拨缴经费收入”预算一般不低于上年决算数。

2、“上级补助收入”预算一般按上年的“上级补助收入—回拨补助”决算数编列。

3、“行政补助收入”的预算按已列入本单位行政预算的补助数填列。

4、各项支出的预算要结合来年工会重点工作的计划安排编列,避免出现预算编列不足,导致决算超支严重的现象。

5、房屋建筑物购建、专项设备购臵、大型修缮等预算,需附相关文件(可研、立项批复、开工许可)等,按照工程进度及资金状况编制当年预算。跨年度的项目按当年所需资金,列入当年预算。

6、有预算定额标准的项目,要在预算报表中“编制依据及说明”栏内列出定额标准及计算公式,以便审核。

七、工会经费收支决算表

编制工会经费收支决算表时应注意的事项:

1、本表中“核定预算数”一栏,按上级工会核定的预算数填列,不得随意更改。

2、本表中“决算数”一栏,根据本级工会年末各有关总账科目借贷方累计余额与所属单位报表汇总填列。

3、本级工会上级补助收入科目余额应与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。

4、加强支出管理,控制一般性支出。本年度支出决算(不含补助下级支出)完成本年度支出预算应在110%范围内。

5、跨年度的基本建设工程,决算前按年度拨出数编报,最后年度工程竣工后,经具有相应资质的社会中介机构审核确认, 按审核确认数扣除以前年度决算数后的余额,编制年度决算。

一个经典的公司财务报表分析案例,很详细

一个经典的公司财务报表分析案例,很详细! 会计教科书上的东西太多,而结合企业战略、市场的变化、同行情况、内部管理、制度以及会计政策等方面,分析的太少。本文适用于财务经理级别以下的人员,看完是有用的,也可以上转给财务经理,供其进一步分析和提炼。 案例分析 中色股份有限公司概况 中国有色金属建设股份有限公司主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组,剥离优质资产改制组建中色股份,并在深圳证券交易所挂牌上市。 目前,中色股份旗下控股多个公司,涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域;同时,通过入股民生人寿等稳健的实业投资,增强企业的抗风险能力,实现稳定发展。 资产负债增减变动趋势表: 01、增减变动分析 从上表可以清楚看到,中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长,但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大,该公司负债累计增长了%,而股东权益仅仅增长了%,这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长,说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策,一方面利用负债扩大企业资产规模,另一方面增大了该企业的风险。 (1)资产的变化分析 08年度比上年度增长了8%,09年度较上年度增长了%;该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长,说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看,该公司的资产是在增长的,说明该企业的未来前景很好。

(2)负债的变化分析 从上表可以清楚的看到,该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的,08年度比07年度增长了%,09年度较上年度增长了%;从以上数据对比可以看到,当金融危机来到的08年,该公司的负债率有明显上升趋势,09年度公司有了好转迹象,负债率有所回落。我们也可以看到,08年当资产减少的同时负债却在增加,09年正好是相反的现象,说明公司意识到负债带来了高风险,转而采取了较稳健的财务政策。 (3)股东权益的变化分析 该公司08年与09年都有不同程度的上升,所不同的是,09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少,说明股东也意识到了负债带来的企业风险,也关注自己的权益,怕影响到自己的权益。 02、短期偿债能力分析 (1)流动比率 该公司07年的流动比率为,08年为,09年为,相对来说还比较稳健,只是08年度略有降低。1元的负债约有元的资产作保障,说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。 (2)速动比率

工会财务报表讲解

会财务报表讲解 、工会会计报表的概述 一)工会会计报表的概念 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件,是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况,掌握政策,指导工作的重要资料。 工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作,并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 二)工会会计报表的分类 工会会计报表分为资产负债表(工会01 表)、收入支出表(工会02 表)和附注。其中:附注又包括往来款项明细表(工会01 表附表1 )和经费收缴情况表(工会02 表附表1 )。 工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的会计报表称为中期会计报表;以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。 三)编制工会会计报表的重要意义 1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况 般而言,会计具有反映和监督两个职能,其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表, 可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等,从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。 2、为会计信息使用者决策提供有用的信息 工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的,各级工会组织定期编制会计报表,可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。 3、提高各级工会组织的透明度,增强其社会公信力 随着国家经济的发展,各级工会的财力显着增强,信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度,增强社会公信力,从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象,促进长远发展。 四)工会会计报表的编制要求 编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。 1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况,报表内所有数字必须真实可靠,不能以预算数代替实际数, 不能弄虚作假,隐瞒谎报。

会计报表审计流程

会计报表审计流程公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]

会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段,以下是详细的会计报表审计操作流程,仅供参考。 第一章总则 会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段。 第二章审计计划 第一条注册会计师在接受委托之前,应当了解被审计单位的基本情况,同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈,并考虑其自身能力及能否保持独立性,初步评价审计风险,确定是否接受委托。 第二条企业委托审计时,应就委托审计的目的、范围、双方责任和义务、审计收费、出具报告书的时间、违约责任等约定事项,与本所高级经理以上人员进行商议,双方达成一致意见并报主管合伙人批准后,以本所名义与委托单位签订审计业务约定书,并指定主审注册会计师承办。 第三条承办注册会计师(项目主审)应当调查了解客户的基本情况,列出审计所需资料清单,并请客户在审计进场前备齐相关资料,注册会计师应掌握客户的背景资料,包括历史沿革、主管单位及领导层人员情况、在行业的地位、政府给予的特殊政策、市场状况、执行的等;了解客户以前年度的验资情况、上年度的审计情况;了解客户的经营特点、一般财务状况、盈利趋势和异常财务指标;了解客户的内部控制制度等,分析审计风险,确定审计重点、步骤和方法,着手编制审计计划。 第四条审计计划分总体审计计划和具体审计计划。 第五条总体审计计划的基本内容应当包括但不限于:

(一)被审计单位的基本情况; (二)审计目的、审计范围及审计策略; (三)重要会计问题及重点审计领域; (四)审计工作进度及时间、费用预算; (五)审计小组组成人员分工; (六)审计重要性水平测试及审计风险的评估; (七)对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用; (八)其他有关内容。 第六条具体审计计划应当包括各具体审计项目但不限于以下基本内容:(一)审计目标; (二)审计程序; (三)执行人及执行日期;

企业财务报表分析范例——两公司对比分析

企业财务报表分析 本报告选取的 2 家上市公司的2009年12月31 日会计报表,仅对当年的财务状况进行分析,相关分析结论仅为学习讨论使用。 一、财务指标分析 现根据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009 年的财务状况进行分析,并结合两公司各自的情况进行对比。 表1 2009 年12 月31 日A 公司和 B 公司重要财务指标(单位:人民币万元) 指标/ 公司 A B 营业收入72971.20 416606.00 资产总额133744.00 620905.00 负债总额41272.00 193616.00 股东权益92472.20 427289.00 (一)偿债能力指标分析 两公司近期偿债能力如表 2 所示: 表2 偿债能力指标 指标/ 公司 A B 流动比率 2.6364 2.1950 速动比率 1.8011 1.9372 现金比率 1.3801 1.2461 1、流动比率分析。流动比率可以反映短期偿债能力,企业能否偿还短期债务, 要看有多少短期债务,以及有多少可变现偿债的流动资产。如果用流动资产偿还全 部流动负债,企业剩余的是营运资金,营运资金越多,说明不能偿还短期债务的风 险越小。一般认为上市公司合适的流动比率是2,A 公司和 B 公司流动比率分别是2.6364 和 2.1950,均大于2。 2、速动比率分析。速动比例是对流动比率的补充。一般认为上市公司合理的速 动比率为1,A公司和B公司的速动比率分别为 1.8011 和1.9372,均大于1。 3、现金比率分析。现金比率显示公司立即偿还到期债务的能力,一般来说现金 比率越高说明资产的流动性越强,短期偿债能力越强,反之则越弱。 A 公司和 B 公司的现金比率分别为 1.3801 和1.2461,均高于一般认为的合理比率0.4 ~0.8 。

(新)工会财务决算报表样式

都江堰兴市投资有限公司工会 2008 年度 基层工会经费收支决算报表 目1、决算说明书3、经费收支决算表 录2、资产负债表(结帐后)4、往来款项明细表 本决算业2008 年 1 月 1 日本决算业经2008 年12 月31 日第届次工会委员会(常委会)讨论通过第届次经费审查委员会审查工会主席财务负责人制表人经费审查委员会主任 巫红雨唐建华唐建华 报出日期2009年1月15日

资产负债表 工会01表单位名称:都江堰兴市投资有限公司工会2008年12月31日单位:元 科目编号科目期初数期末数科目编号科目期初数期末数资产类合计6135.06 14372.93 负债类合计 101 现金201 借入款项 102 银行存款6135.06 14372.93 202 暂存款 103 暂付款203 代管经费 104 借出款项 105 对外投资净资产类合计6135.06 6135.06 106 固定资产301 上年经费结余6135.06 302 固定基金 支出类合计42918.00 501 会员活动费42560.00 收入类合计51155.87 502 职工活动费401 会费收入 503 事业支出358 402 拨交经费收入15133.85 504 工会业务费403 事业收入22.02 508 其他支出404 上级补助收入 509 上解经费支出405 政府或行政补助收入36000.00

406 投资收益 407 其他收入 资产部总计6135.06 57290.93 负债部总计6135.06 57290.93 工会主席:巫红雨财务负责人:唐建华复核:唐建华制表:唐建华 表一 2008年度工会经费收支决算表 编制单位:都江堰兴市投资有限公司工会(公章)编报日期:200年12月31日单位:元 科目 全年 核定预算数全年决算金额 说明 上级工会 科目号名称千百十万千百十元角分 核定数 审核意见 千百十万千百十元角分 401 会费收入 402 拨交经费收入 1 5 1 3 3 8 5 工会专用缴款书拨入 1 5 1 3 3 8 5 403 事业收入 2 2 0 2 存款利息收入 404 上级补助收入 4041 经常费补助 4042 回拨补助 4043 专项补助 4044 其他补助 工会02表

企业财务报表分析范例两公司对比分析

企业财务报表分析 本报告选取的2家上市公司的2009年12月31日会计报表,仅对当年的财务状况进行分析,相关分析结论仅为学习讨论使用。 一、财务指标分析 现根据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009年的财务状况进行分析,并结合两公司各自的情况进行对比。 表1 2009年12月31日A公司和B公司重要财务指标(单位:人民币万元) (一)偿债能力指标分析 两公司近期偿债能力如表2所示: 表2 偿债能力指标 1、流动比率分析。流动比率可以反映短期偿债能力,企业能否偿还短期债务,要看有多少短期债务,以及有多少可变现偿债的流动资产。如果用流动资产偿还全部流动负债,企业剩余的是营运资金,营运资金越多,说明不能偿还短期债务的风险越小。一般认为上市公司合适的流动比率是2,A公司和B公司流动比率分别是和,均大于2。 2、速动比率分析。速动比例是对流动比率的补充。一般认为上市公司合理的速动比率为1,A公司和B公司的速动比率分别为和,均大于1。 3、现金比率分析。现金比率显示公司立即偿还到期债务的能力,一般来说现金比率越高说明资产的流动性越强,短期偿债能力越强,反之则越弱。A公司和B公司的现金比率分别为和,均高于一般认为的合理比率~。

通过对比,我们发现,A公司的流动比率要高于B公司,并且与速动比率的比值,也是A公司的较为合理,说明A公司的短期偿债能力较好,总体来说两个公司的流动比率、速动比率和现金比率都比较高;A公司的流动比率高于B公司,而速动比率低于B公司,说明A公司的存货较多或者存货流动性存在劣势;而A公司的现金比率要略高于B公司,说明A公司的资金流动性较好,现金偿付能力略强。 (二)每股财务数据分析 每股财务数据有每股收益、每股净资产、每股现金含量、每股负债比等。 表3 每股财务数据 1、每股收益分析。每股收益是衡量上市公司盈利能力最常用的指标,它测定股票投资价值的重要指标之一,是综合反映公司获利能力的重要指标,反映普通股的获利水平。 B公司每股收益要略高于A公司,但是不知其各自股本总数,无法对两者的数据做直接对比;净利润额,B公司要高于A公司,数据上对比说明B公司的运营规模要比A公司大。 2、每股净资产分析。反映发行在外的每股普通股所代表的净资产成本及账面权益。它是用历史成本计量的,既不反映净资产的变现价值,也不反映净资产的产出能力。但每股净资产在理论上提供了股票的最低价值。 B公司每股收益要高于A公司,如假设在两公司性质相同、股票市价相近的条件下,则B公司股票的每股净资产高,其发展潜力与其股票的投资价值大,投资者所承担的投资风险小。 (三)资产运营能力分析

工会会计管理制度

2009版工会会计制度 关于印发工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知 财会[2009]7号 中华全国总工会,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局: 为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化,进一步规范工会的会计核算,提高会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行政法规,我部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》进行了全面修订,制定了新版《工会会计制度》,并相应制定了《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》,现印发给你们,于2010年1月1日起执行。执行中有何问题,请及时反馈我部。 附件:1.工会会计制度 2.工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定 财政部 二○○九年五月三十一日 工会会计制度 第一章总则 第一条为了规范工会会计行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定,制定本制度。第二条本制度适用于各级工会组织。

第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系,与工会预算管理体制相适应。 第四条县级以上(含县级,下同)工会应当设置会计机构,配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员;不具备设置条件的基层工会,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 第五条各级工会应当建立健全内部控制体系,完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作,负责制定有关实施细则或补充规定;组织工会会计人员培训,不断提高政策、业务水平。 第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。 第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。 第八条工会应当划分会计期间,分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期,中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间(如半年度、季度和月度)。 第九条工会会计应当以货币计量,以人民币作为记账本位币。 第十条工会会计以收付实现制为基础,以权责发生制为补充。 第十一条工会会计要素包括:资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为:资产=负债+净资产。 第十二条会计应当采用借贷记账法记账。

公司年度财务报表分析

中金黄金2007年财务报表分析 繁荣中国,投资盛世;资本逐鹿,沃野千里;巨龙苏醒,屹立东方。 身处在千载难逢的资本盛世,被百年华尔街称作"沸腾岁月"、"似火牛年"、"漂亮50"的时代,我们无疑是幸运的。在年翻一倍的指数中,在黑马奔腾的个股里,我们追逐着光荣与梦想,为实现财务自由而奋力拼搏。 火热的2007年中国股市上演了一场跌宕起伏、荡气回肠的精彩华章后,缓缓地落下了帷幕。 今回首,依旧清晰地看得到,短短一年,上证指数的涨幅接近翻番;深成指更是牛气冲天,涨幅超过160%。在这惊心动魄、高潮迭起、目不暇接的大牛市中,机构主力借势掀起一波波滔天巨浪,亿万散户投资者在亢奋与恐慌中奔驰着、追逐着:2007年又是股市丰收的一年,股指大涨,其中不乏大涨的股票.中金黄金确实是一只传奇股票,拥有良好的业绩,2007年每股收益0.92元.成为沪深股市的黄金股. 600489) 中金黄金:2007年年度要紧财务指标 单位:人民币元

2007 年2006年 营业收入 11,208,943,068.89 5,384,658,554.61 归属于上市公司股东的净利润256,534,870.91 161,770,197.83 归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润249,864,897.60 164,670,506.39 差不多每股收益 0.92 0.58 扣除非经常性损益后的差不多每股收益0.89 0.59

全面摊薄净资产收益率(%) 24.88 19.17 扣除非经常性损益后全面摊薄净资产收益率(%) 24.23 19.51 每股经营活动产生的现金流量净额 2.2 6 1.93 2007年末2006年末 总资产 3,774,527,379.95 2,181,571,889 .51 所有者权益(或股东权

工会会计报表讲解汇总

工会会计报表讲义 一、工会会计报表的概述 (一)工会会计报表的概念 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件,是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况,掌握政策,指导工作的重要资料。 工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作,并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 (二)工会会计报表的分类 工会会计报表分为资产负债表(工会01表)、收入支出表(工会02表)和附注。其中:附注又包括往来款项明细表(工会01表附表1)和经费收缴情况表(工会02表附表1)。 工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的会计报表称为中期会计报表;以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。 (三)编制工会会计报表的重要意义 1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况 一般而言,会计具有反映和监督两个职能,其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表,可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等,从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。 2、为会计信息使用者决策提供有用的信息 工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的,各级工会组织定期编制会计报表,可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。 3、提高各级工会组织的透明度,增强其社会公信力

随着国家经济的发展,各级工会的财力显着增强,信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度,增强社会公信力,从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象,促进长远发展。 (四)工会会计报表的编制要求 编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。 1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况,报表内所有数字必须真实可靠,不能以预算数代替实际数,不能弄虚作假,隐瞒谎报。 2、内容完整。一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表,不得随意增减款、项科目,不得漏编、漏报;二是报表及附件要完整。(如:上报本级预、决算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书);三是会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表(除预、决算报表外)表底签章人均作了统一,增加了复核人,即:工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人,只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。 3、报送及时。会计报表的时间性很强,必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。 二、资产负债表 (一)资产负债表的概念 资产负债表,是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。工会至少应当编制月度、年度资产负债表,可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。 (二)资产负债表的格式 新制度中资产负债表是按照“资产=负债+净资产”的平衡公式来设计,由资产、负债和净资产三部分组成。资产按其流动性由强到弱顺序排列,具体包括流动资产、投资、固定资产;负债按到期日远近或偿付紧迫程度顺序排列,具体包括应付个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经

公司财务报表分析有效法

公司财务报表分析有效法 财务报表是公司财务报告的主体和核心,是反映公司某一特定日期财务健康状况和某一会计期间经营业绩、现金流量的重要书面文件,包括资产负债表、损益表、现金流量表及其它有关附表。 分析公司财务报表,是公司利益相关者获取公司有关信息的重要手段和渠道。要有效分析公司财务报表,挖掘掩埋在数字背后的秘密和混杂在字里行间的真相,就必须研究公司所在行业的经济特征和目前状况,研究公司在其行业中所选择的具体竞争战略及公司编制公司财务报表所采用的会计政策和程序。在此基础上,才能分析公司与风险相关的盈利能力,评价公司战略实施的成功与否。然后,可以进一步利用这些信息预测公司未来的收益和现金流量,对公司进行价值评估。因此,有效分析公司财务报表,必须遵循五个相互联系的连续步骤,即:识别行业经济特征;识别公司战略;理解和调整公司财务报表;分析盈利性和风险;评估公司价值。 一、识别行业经济特征 分析公司财务报表,是希望从一系列的公司财务报表中得出多种财务关系,而统领这些财务关系的关键正是行业的经济特征。比如:有的行业中存在数量众多的公司,这些公司都销售类似的产品;而有的行业中只有为数不多的公司相互竞争,它们销售的产品都有与众不同的特点。有的行业中公司要保持竞争优势,技术扮演着重要的角色;而有的行业中并非如此。有的行业销售额增长非常迅速;而有的行业需求增长缓慢等。 行业经济特征,会以各种各样的方式影响公司财务报表的内在关系,比如:竞争激烈、产品无差异的行业一般具有较低的销售利润率,但资产周转率通常较高;资本密集型、进入门槛高和产品差异化的行业,一般具有较低的资产周转率周全执行力为小企业做关于企业战略模式和企业规划,但可以实现较高的销售利润率,以抵销该行业相对较低的资产周转率的影响。技术过时风险、产品责任风险高的行业,一般较少采用债务融资;具有垄断地位和政府保护的行业风险较低,通常采用大比例债务融资等。 研究一个行业的经济特征,通常采用价值链分析、波特五力分类和经济特征框架等分析工具。 (一)价值链分析。 首先,描绘出相应行业创造、生产以及分销其产品和服务的各种活动;然后,在价值链各阶段产品或服务价格确定的前提下,找出整个行业中的增值环节;最后,结合特定公司在其行业中的战略定位,评估其盈利性。 (二)波特五力分类。 根据波特的理论,按照买方的力量、卖方的力量、现有公司之间的竞争、新进入者的威胁和替代产品的威胁等强弱程度,评估一个行业的平均盈利性。 (三)经济特征框架。

1、财务报表审计总体业务流程

财务报表审计总体业务流程 财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤:第一步,实施初步业务活动,确定是否接受委托;第二步,制定审计计划;第三步,执行询问、观察、检查、分析等程序,了解被审计单位及其环境,实施风险评估,识别重大错报风险;第四步,针对报表层的重大错报风险,设计和实施总体应对措施,针对认定层面重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。通过实施进一步程序,收集和评价审计证据;第五步,根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况,确定发表何种审计意见;第六步,出具审计报告并提交委托人。 以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程,但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。在实际执行过程中,会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。 在审计中,执业人员要编制审计工作底稿,形成审计轨迹,详细记录审计过程,实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。 一、初步业务活动 会计师事务所在承接业务前,需要开展初步业务活动,以决定是否接受委托。在开展初步业务活动时:一要考虑客户(包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层)是否诚信;二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范,主要是能否保持独立性。 二、计划审计工作 计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作,以使审计工作更加有效。同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督,并复核其工作,还有助于协调其他执业人员和专家的工作。 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向,并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时,执业人员应考虑初步业务活动的结果,以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。总体审计策略一经制定,执业人员应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 三、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境是为了识别和评估重大错报风险,从而设计和实施进一步审

公司财务报表分析

宝硕公司财务报表分析 一.资产负债表综合分析(数字见资产负债表比率分析表) 从表中我们可以清楚的看到,该公司的流动资产比去年增加了1.45亿元(年初的1.3倍)。从流动资产的构成分析,该项目的大幅度增长是由于以下几个因素造成的: 1 货币资金的大幅度增加,年初公司的货币资金是1.43亿元而到了年末达到了 2.52亿元,增加了75% 2 应收票据项目的绝对数字不大但是其增幅也达到了45% 3 与之相对应的是企业的应收账款停留在一个较低的水平,而且年末比年初还减少了372万元 4 本公司的其他应收款数目很大,仅此一项增加了5095万元 具体分析一下流动资产的构成: 货币资金占40.5% 应收票据占0.66% 应收账款占4.3% 其他应收款占27.7% 预付账款占15.2% 存货占11.62% 货币资金占到了流动资产的四成以上,而且如公司的会计报表附注上所述绝大部分的货币资金都是银行存款,由此我们可以推断该公司的资产流动性很好.至于货币资金增长的原因财务报告的附注中也做了说明,是由于国债贴现息借款和开证保证金增加造成的. 与其他大型工业企业不同,宝硕公司的应收账款和应收票据的比例并不高, 而且大部分应收账款属于1-2年期,并没有出现大量的坏帐. 有意思的是这家公司的其他应收款占据了很大比例,在这些往来款中有很大一部分是与公司的子公司的往来. 这可能掩盖了该公司的一些不明资金占用. 相对而言公司的预付账款的比例也比较高, 一方面表明企业的供应反面可能有些问题,二一方面企业有时会利用预付账款项目来修饰一些不合规的资金占用. 宝硕公司的长期股权投资的数目是相当大的,大部分的投资是对其控股的子公司.分析一下6家主要的投资对象我们发现,其中有4家处于亏损状态,2家盈利. 从总量上来看,按照权益法核算,母公司应计的收益是正数,比上一年度多出了123万. 该公司的固定资产和无形资产项目没有什么异常情况,只是有一部分在建工程转成了固定资产. 可能是由于发生了固定资产的大修理或其他改良支出,长期待摊费用比上一年度增长了5倍.

工会会计报表讲解汇总

工会会计报表讲解汇总集团公司文件内部编码:(TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-

工会会计报表讲义 一、工会会计报表的概述 (一)工会会计报表的概念 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件,是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况,掌握政策,指导工作的重要资料。 工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作,并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 (二)工会会计报表的分类 工会会计报表分为资产负债表(工会01表)、收入支出表(工会02表)和附注。其中:附注又包括往来款项明细表(工会01表附表1)和经费收缴情况表(工会02表附表1)。 工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的会计报表称为中期会计报表;以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。 (三)编制工会会计报表的重要意义 1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况 一般而言,会计具有反映和监督两个职能,其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表,可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等,从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。 2、为会计信息使用者决策提供有用的信息

工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的,各级工会组织定期编制会计报表,可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。 3、提高各级工会组织的透明度,增强其社会公信力 随着国家经济的发展,各级工会的财力显着增强,信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度,增强社会公信力,从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象,促进长远发展。 (四)工会会计报表的编制要求 编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。 1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况,报表内所有数字必须真实可靠,不能以预算数代替实际数,不能弄虚作假,隐瞒谎报。 2、内容完整。一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表,不得随意增减款、项科目,不得漏编、漏报;二是报表及附件要完整。(如:上报本级预、决算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书);三是会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表(除预、决算报表外)表底签章人均作了统一,增加了复核人,即:工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人,只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。 3、报送及时。会计报表的时间性很强,必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。 二、资产负债表 (一)资产负债表的概念

会计报表审计流程

会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段,以下是详细的会计报表审计操作流程,仅供参考。 第一章总则 会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段。 第二章审计计划 第一条注册会计师在接受委托之前,应当了解被审计单位的基本情况,同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈,并考虑其自身能力及能否保持独立性,初步评价审计风险,确定是否接受委托。 第二条企业委托审计时,应就委托审计的目的、范围、双方责任和义务、审计收费、出具报告书的时间、违约责任等约定事项,与本所高级经理以上人员进行商议,双方达成一致意见并报主管合伙人批准后,以本所名义与委托单位签订审计业务约定书,并指定主审注册会计师承办。 第三条承办注册会计师(项目主审)应当调查了解客户的基本情况,列出审计所需资料清单,并请客户在审计进场前备齐相关资料,注册会计师应掌握客户的背景资料,包括历史沿革、主管单位及领导层人员情况、在行业的地位、政府给予的特殊政策、市场状况、执行的财务会计制度等;了解客户以前年度的验资情况、上年度的审计情况;了解客户的经营特点、一般财务状况、盈利趋势和异常财务指标;了解客户的内部控制制度等,分析审计风险,确定审计重点、步骤和方法,着手编制审计计划。 第四条审计计划分总体审计计划和具体审计计划。 第五条总体审计计划的基本内容应当包括但不限于: (一)被审计单位的基本情况; (二)审计目的、审计范围及审计策略; (三)重要会计问题及重点审计领域; (四)审计工作进度及时间、费用预算; (五)审计小组组成人员分工; (六)审计重要性水平测试及审计风险的评估; (七)对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用;

工会财务报表讲解

工会财务报表讲解 一、工会会计报表的概述 (一)工会会计报表的概念 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件,是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况,掌握政策,指导工作的重要资料。 工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作,并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 (二)工会会计报表的分类 工会会计报表分为资产负债表(工会01表)、收入支出表(工会02表)和附注。其中:附注又包括往来款项明细表(工会01表附表1)和经费收缴情况表(工会02表附表1)。 工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的会计报表称为中期会计报表;以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。 (三)编制工会会计报表的重要意义 1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况 一般而言,会计具有反映和监督两个职能,其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表,可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等,从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。 2、为会计信息使用者决策提供有用的信息 工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的,各级工会组织定期编制会计报表,可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。 3、提高各级工会组织的透明度,增强其社会公信力 随着国家经济的发展,各级工会的财力显著增强,信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度,增强社会公信力,从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象,促进长远发展。 (四)工会会计报表的编制要求 编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。 1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况,报表内所有数字必须真实可靠,不能以预算数代替实际数,不能弄虚作假,隐瞒谎报。 2、内容完整。一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表,不得随意增减款、项科目,

工会会计准则

工会会计制度 第一章总则 第一条为了规范工会会计行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定,制定本制度。 第二条本制度适用于各级工会组织。 第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系,与工会预算管理体制相适应。 第四条县级以上(含县级,下同)工会应当设置会计机构,配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员;不具备设置条件的基层工会,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 第五条各级工会应当建立健全内部控制体系,完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作,负责制定有关实施细则或补充规定;组织工会会计人员培训,不断提高政策、业务水平。 第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。 第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。 第八条工会应当划分会计期间,分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期,中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间(如半年度、季度和月度)。 第九条工会会计应当以货币计量,以人民币作为记账本位币。 第十条 工会会计以收付实现制为基础,以权责发生制为补充。 第十一条工会会计要素包括:资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为:资产= 负债+ 净资产。 第十二条会计应当采用借贷记账法记账。 第十三条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 第二章一般原则 第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求,满足会计信息使用者的需要,满足本级工会加强财务管理的需要。 第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果,保证会计信息真实可靠、内容完整。 第十六条 工会提供的会计信息应当清晰明了,便于理解和使用。 第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进行,前后各期一致,不得随意变更,以确保会计信息口径一致,相互可比。 第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务,应当单独反映。 第十九条工会应当及时进行会计处理和报告,不得提前或延后。 第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外,一律不得自行调整账面价值。 第二十一条凡是指定用途的资金,应按规定的用途专款专用,并单独反映。 第三章

工会会计报表讲解汇总

、工会会计报表的概述 一)工会会计报表的概念 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件,是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况,掌握政策,指导工作的重要资料。 工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作,并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 二)工会会计报表的分类 工会会计报表分为资产负债表(工会01表)、收入支出表(工会02 表)和附注。其中:附注又包括往来款项明细表(工会01 表附表1)和经费收缴情况表(工会02 表附表1)。 工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的会计报表称为中期会计报表;以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。 三)编制工会会计报表的重要意义 1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况 一般而言,会计具有反映和监督两个职能,其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表,可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等,从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。 2、为会计信息使用者决策提供有用的信息

工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的,级工会组织定期编制会计报表,可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。 3、提高各级工会组织的透明度,增强其社会公信力 随着国家经济的发展,各级工会的财力显着增强,信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度,增强社会公信力,从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象,促进长远发展。 四)工会会计报表的编制要求 编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。 1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况,报表内所有数字必须真实可靠,不能以预算数代替实际数,不能弄虚作假,隐瞒谎报。 2、内容完整。一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表,不得 随意增减款、项科目,不得漏编、漏报;二是报表及附件要完整。(如:上报本级预、决算时 应附依靠本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书);三是会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表(除预、决算报表外)表底签章人均作了统一,增加了复核人,即:工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人,只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。 3、报送及时。会计报表的时间性很强,必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。 、资产负债表 一)资产负债表的概念

具体财务报表项目认定及进一步审计程序

考虑可能发生潜在错报的不同类型的分类: (一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1.发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关。 2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。 3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户。 (二)与期末账户余额相关的认定 1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 (三)与列报和披露相关的认定 1.发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。 2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性:财务信息已被恰当的列报和描述,且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 进一步审计程序相对于风险评估程序而言,是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、披露认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序。

一、主营业务收入 (一)发生认定 定义:利润表中记录的营业收入已发生,且与被审计单位有关。 目标:确认已记录的交易是真实的。 可供选择的审计程序: 1.必要时,实施以下实质性分析程序,对有异常情况的项目做进一步调查: ①了解营业收入的构成,将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较,分析产品销售的结构和价格变动是否异常,并分析异常变动的原因; ②计算本期重要产品的毛利率,与上期或预算或预测数据、同行业企业进行比较,检查是否存在异常; ③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,查明异常现象和重大波动的原因; ④根据增值税发票申报表或普通发票,估算全年收入,与实际收入金额比较。 2.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。 3. 对本期交易额进行测试,追查主营业务收入明细账分录至销售单、销售发票副联及发运凭证、客户签收记录等原始单据。将发运凭证与存货永续记录中的发运记录进行核对。 4.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则,前后期是否一致;关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。 5.结合对应收账款实施的函证程序,选择主要客户函证本期销售额,检查有无截止报告日尚未取得对方认可的大额销售。 6. 对营业收入进行截止性测试,检查是否存在期后重大的销货退回情况,核查至原始单据。 7.检查有无特殊的销售行为,如:附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、出口销售、售后租回等,选择恰当的审计程序进行审核。 8.存在外销的,检查当期销售合同,包括境外代销机构的合同;重点检查通过境外代销机构销售的代销清单,以及是否有最终客户确认的书面依据,必要时发询证函予以确认,以证实该项外销是否符合销售收入确认的条件。

相关主题