幼儿园财务收支审计实施办法
第一条为了规范幼儿园财务收支审计工作,保证审计质量,根据国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》,制定本办法。
第二条本办法所称财务收支审计,是指依法对本幼儿园各项资金的筹集、管理和使用及财产物资管理、使用的真实,合法和效益进行的审计监督。
第三条幼儿园财务收支审计的目的,是为了促进全市中小学(幼儿园)加强资金和财产物资的管理,提高使用效益,保障各项工作的顺利进行。
第四条审计机构对中小学校财务管理制度进行审计的主要内容:
(一)财务管理体制、财务机构的设置、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定,财务机构和财会人员是否依法履行其职责;
(二)会计核算是否符合会计法规和制度的规定;
(三)财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。
第五条审计机构对中小学校预算管理情况进行审计的主要内容:
(一)预算的编制和审批是否符合国家、上级主管部门和学校的规定,各项收入和支出是否全部纳入预算管理,有无赤字预算;
(二)各项收入和支出是否按预算执行,是否真实、合法,会计核算是否合规,预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效;
(三)预算调整是否符合有关规定;
(四)学校为保证预算的完成采取了哪些措施,这些措施是否合法、有效;
(五)收入预算和支出预算的最终实际执行结果如何,如与计划差异较大,应当分析其原因是否合理。
第六条审计机构对中小学校的收入和支出进行审计的主要内容:
(一)各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入及其他收入等是否全部纳入学校统一管理、统一核算;
(二)学校是否严格按照国家有关政策规定组织各项收入,各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准,会计处理是否合法、合规,有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、乱摊派等问题;
(三)各项支出,包括事业支出、建设性支出、经营支出和对附属单位补助支出,是否严格执行国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准,会计核算是否合规,有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题;
(四)专项资金是否专款专用,核算是否合规;
(五)各项支出所取得的效益如何,有无损失浪费等问题;
第七条审计机构对中小学校结余及其分配进行审计的主要内容:
(一)经营收支结余是否单独反映,会计处理是否合规;
(二)结余分配是否符合国家的有关规定,有无多提或少提职工福利基金等问题。
第八条审计机构对中小学校专用基金进行审计的主要内容:
(一)修购基金、职工福利基金和医疗基金的提取,以及学校提取或设置的其他基金是否符合国家的有关规定,上述基金和奖教奖学基金是否及时足额到位;
(二)各项专用基金的管理是否合规,是否按照规定或捐赠人、
捐赠单位限定的用途使用,使用的效益如何;
(三)各项专用基金是否设置专门的帐户进行核算,核算是否合规。
第九条审计机构对中小学校资产进行审计的主要内容:
(一)现金和各种存款的管理和使用是否符合规定,内部管理制度是否健全、有效;银行开户是否合法、合规,有无出租、出借、转让或不按规定的内容进行核算等问题;有价证券的购买及其资金来源是否合法,保管、转让和帐务处理是否合法、合规,有无违纪违规和不安全等问题;
(二)对应收及暂付款是否及时清理结算,有无长期挂帐等问患,对确实无法收回的应收款及暂付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销;
(三)对存货是否进行定期或不定期的清查盘点,做到帐实相符,盘盈、盘亏是否及时调整;
(四)设备、材料、低值易耗晶和固定资产的购置有无计划和审批手续,有无擅自购买专控商品的问题;验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否合规,内部控制制度是否健全、有效,有无被无偿占用和流失等问题;会计核算是否合规,有无帐帐、帐卡、帐实不符的问题;
(五)无形资产的管理是否符合规定,转让无形资产是否按规定进行资产评估,收入的处理是否合法、合规;
(六)对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案,以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估,收益处理是否合法、合规。
第十条审计机构对中小学校负债进行审计的主要内容:
(一)对各项负债包括借入款、应付或暂存款、应缴款项、代管款项等,是否按照不同的性质分别进行管理,管理是否合法、合规;
(二)对各项负债是否及时清理,是否按照规定办理结算,并在规定期限内归还或上缴应缴款项。
第十一条审计机构对中小学校财务决算进行审计的主要内容:
(一)年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;
(二)年度决算和财务报告包括资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表、有关附表的内容是否完整,填列的数字是否真实,有无遗漏、隐瞒或弄虚作假等情况;
(三)年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法合规,有无违纪违规问题;
(四)财务情况说明书是否真实准确地反映了学校年度财务状况;
(五)财务分析的各项指标是否真实、准确。
第十二条审计机构对中小学校财务收支的审计监督,可以实行报送审计或就地审计,也可以实行报送审计与就地审计相结合等审计方式。根据需要,亦可以组织行业审计、专项审计或专项审计调查。
第十三条审计机构对中小学校财务收支进行审计时,应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。
第十四条中小学校财务收支审计可以委托社会审计机构进行,中小学校上级主管部门审计机构必要时可以进行抽审。
第十五条本办法自发布之日起施行。
财务内部审计工作计划模板 【篇一】 一、实习时间 xx年x月x日——xx年x月x日 二、实习地点 校内:案例讨论室、管理学院机房 三、实习内容 在一周的实习里,我们首先了解审计的整个基本流程,主要完成实质性测试中的货币资金审计、应收账款审计、存货审计、固定资产的审计、应付账款审计、管理费用审计、主营业务收入审计、主营业务成本审计、营业税金及附加审计、所得税审计这几个内容。这些审计的程序中第一件要做的事情是取得或者编制相应的项目明细表或明细帐,而最后一件事都是确定该项目是否已在报表中做出合理的披露。但是不同的审计内容,审计过程也有所不同。 货币资金的审计过程除了以上所说的那两个程序之外主要有 1、对库存现金还有盘点库存现金、抽查大额现金收支、检查外币现金的折算是否正确; 2、对银行存款余额的函证,对银行存款余额的调节、检查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大额银行存款的收支、检查外币银行存款的折算是否正确; 3、其他货币资金过程银行存款的过程相同。 应收账款与应付账款的审计过程类似,应收账款获取明细账后,需要分析应收账款的账龄,然后函证应收账款、检查未函证的应收账款、检查坏账的确认和处理、检查外币应收账款的的折算、分析应收账款明细账余额。而应付账款除了函证之外,还要对应付账款的借方余额进行重分类调整,并根据预付账款的明细账的余额进行分析归类,检查应付账款长期挂账的原因。 存货的审计过程,由于存货的内容比较多,有委托代销商品、分期收款发出商品等,因此在审计的时候,除了先核对明细账之外,还要对不同的类别的存货进行进行检查。然
后根据原材料明细账复核计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备,对存货的盘盈、盘亏、报废情况进行检查,最后完成存货的审定表。固定资产的审计则跟存货的审计过程相 类似,先对固定资产的减值准备进行检查,然后检查固定资产的盘盈、盘亏、报废情况, 根据之前的两个步骤以及相关的明细账填列固定资产及累计折旧审定表,最后完成固定资 产审计程序表。管理费用的审定过程比较简单,但是管理费用所涉及的内容比较繁杂,因 此审计的过程也比较麻烦,容易出现很多小问题。在审计过程中,需要先根据管理费用的 明细账和凭证完成管理费用检查情况表,然后完成审定表。 主营业务收入的审定要根据主营业务收入的明细账填列主营业务收入检查情况表,并 检查相应的原始凭证以及是否过入总账,还有收入的确认时间是否正确。最后完成主营业 务收入的审定表,调整金额并列出调整分录,完成主营业务收入审计程序表。 主营业务成本的审计过程基本与主营业务收入的审计程序相同,需要检查的原始凭证 也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间,对错误的处理进行调整,并完成相应的审定表,再根据实际检查的情况完成主营业务成本审计程序表。营业税金及 附加的审计与所得税的审计,主要根据之前所做的营业收入等科目的审定结果进行调整, 需要联系之前所做的审计过程,进行相应的调整,如:对虚增的销售业务的调整,对退货 有关的税金的调整,对于补提折旧造成所得税差异的调整等。最后根据实际检查审定的情 况完成所得税审定表。 四、实习心得 经过一周的实习实训,让我真正体会到审计是一项庞大而复杂的系统工作,可以说, 审计是对一个人的耐力与细心的高度考验,从报表中审出问题,在对问题进行调整分析, 最后写写出审计报告,每一个过程都是那么的复杂与繁琐,让我认识到审计工作的重要性 和谨慎性。从大一到现在做了很多的上机实习课,每一次都有不一样的体会,不仅因为实 习的课程不同了,也因为随着年岁的增长,看到的东西也有所不同了,通过这次审计的上 机实习课我也学到了不少的东西。 首先,我了解到自学能力和自我的领悟能力很重要。审计的理论课更侧重于讲授整体 的理论体系,对于实践方面会碰到的问题基本不提及,因此我们在做审计的上机实习课的 时候几乎是先看答案,再自己摸索着寻找答案应该从哪里去得出,以及各账审定表处理的 先后顺序。在学校里,老师可以教会我们很多的理论知识,但是一旦出了学校,拥有较强 的自学能力就必不可少。自学能力是指一个人独立学习的能力,也是一个人获取知识的能力。它是一个人多种智力因素的结合和多种心理机制参与的综合性能力。自学能力也是衡 量一个人可持续发展能力的重要要素。在大学期间我们不仅要学会很多的专业和课外知识,更要学会怎样去学习,这也是一个人是否具有可持续发展能力的先决条件。然而要有良好 的自学能力,就要不断的锻炼自己的感知能力和领悟能力 其次,要加强实践能力,改变自己的思维方式。由于之前一直学习的是会计的知识, 在很多方面,我们会过分的强调会计分录的重要性,然而在不同的环境下,所注重的重点
地税财务收支审计中舞弊的防范与检查
地税财务收支审计中舞弊的防范与检查(作者:___________单位: ___________邮编: ___________) 由于境外企业所处的环境不同,致使境外企业发展水平参差不齐,且有的缺乏有效的约束机制,内部管理不严,少数企业存在经营失误,债务沉重,营业亏损等现象。因此,为了加强境外企业管理,健全境外企业的各项规章制度,促进境外企业健康发展,必须加强境外企业的审计监督。总结10多年的境外审计实践经验,笔者认为在审计操作中要注意如下问题: 一、境外企业特点 1、境外企业组织形式的特殊性。由于受所在国家或地区法律限制,境外企业中的国有资产中有相当一部分是以个人名义持有的。最初意义上的境外国有资产以个人名义进行产权注册,是指以个人名义持有境外实属国有的企业股份和以个人名义拥有在境外购置的实属国有的房地产、汽车、设备等物业及其他形式的产权。国有企业在境外开办企业不能像国内那样直接登记注册,有时候多以私人名义才能获得牌照。
2、外派人员权力大,监督少。境外企业国内派出人员少、当地雇员多,国内派出人员大部分身居要职,费用开支多少无具体规定,由于远离主管部门,缺乏经常、有效的监督,完全由企业负责人说了算,容易发生以权谋私和铺张浪费现象。 3、资金来源渠道多,风险大。由于境外企业跨国、跨地区生产和经营,经济活动和经营范围复杂而广泛,借贷业务频繁,资金运用复杂,又由于注册资本少,经营资金需求量大,除自身投资外,可用境外资产作抵押,或者通过国内母公司担保就地取得大额银行贷款(国外银行特别乐意对国营企业贷款),还可以运用信用证透支、银行存款透支等融资活动取得经营资金。这些境外企业,如经营不善,产生资不抵债,风险就会全部落在母公司身上,使国有资产遭受损失。 4、财务管理核算无具体的统一规定。港澳地区政府对企业主要关心是否依法纳税,通常是依靠港澳地区的会计师按国际公认的会计准则,对会计报表进行核数确定,至于建什么账,设计哪些科目,如何进行内控制约等都由企业自行决定,由于国内不同主管部门对驻外企业有不同的规定和要求,导致境外企业财务管理和会计核算缺乏规范。多年来境外人员自己摸索,财务操作与国内很不一样,从而增加了审计难度。
中小学校财务收支审计实施办法 【法规类别】行政事业审计 【发文字号】教审[1997]2号 【发布部门】国家教育委员会(已更名) 【发布日期】1997.12.31 【实施日期】1997.12.31 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规章 中小学校财务收支审计实施办法 (1997年12月31日教审〔1997〕2号) 第一条为了规范中小学校财务收支审计工作,保证审计质量,根据国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》,制定本办法。 第二条本办法适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。 第三条本办法所称中小学校财务收支审计,是指中小学校上级主管部门审计机构依法对学校各项资金的筹集、管理和使用及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。 第四条中小学校财务收支审计的目的,是促进学校加强资金和财产物资的管理,提
高使用效益,保障各项工作的顺利进行。 第五条审计机构对中小学校财务管理制度进行审计的主要内容: (一)财务管理体制、财务机构的设置、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定,财务机构和财会人员是否依法履行其职责; (二)会计核算是否符合会计法规和制度的规定; (三)财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。 第六条审计机构对中小学校预算管理情况进行审计的主要内容: (一)预算的编制和审批是否符合国家、上级主管部门和学校的规定,各项收入和支出是否全部纳入预算管理,有无赤字预算; (二)各项收入和支出是否按预算执行,是否真实、合法,会计核算是否合规,预算执行过程中的内容控制制度是否健全、有效; (三)预算调整是否符合有关规定; (四)学校为保证预算的完成采取了哪些措施,这些措施是否合法、有效; (五)收入预算和支出预算的最终实行执行结果如何,如与计划差异较大,应当分析其原因是否合理。
财务审计工作内容 财务审计是做什么的财务审计工作概述 财务审计实习报告行政助理的工作内容 篇一:财务审计范围和内容 财务审计范围和内容 一、对纳入学校财务统一管理的部门(单位)的财务收支审计 1. 根据学校核发的包干经费数额审查是否有超预算支出现象,如有形成的原因是什么。 2. 审核支出单据审批手续是否完备,支出是否真实合理,有无弄虚作假、虚报冒领现象。 3. 单位有无自收自支,私设“小金库”问题。 二、对未纳入学校财务统一管理单位的资金审计。 1. 单位的账目设置和管理是否合法、规范,有无多头开户、业务内容记录不全、隐瞒、私分、设帐外帐等问题。 2. 是否在银行设立帐户、大宗经济业务都通过银行转账。 3. 资金管理有无规章制度、制度是否健全。 4. 支出报销单据是否规范、手续是否完备。 三、对校内经济实体的业务审计。 1. 收费标准是否合理,与学校之间有无协议。 2. 收入是否合理合法,有无弄虚作假,套取学校资金现象。 3. 应上缴学校的承包金是否及时足额上缴 4. 财务管理制度是否健全,报销凭证是否按规定程序审签,有无不真实、不合法支出等问题。
四、对小型土建、维修工程项目的审计 1. 项目的立项、招标、验收、结算是否按学校规定程序进行。 2. 施工、承建合同的签订是否规范,合同内容是否齐全。 3. 审核工程结算的数量是否真实、工程造价有无违规违法支出。 篇二:财务审计工作流程 财务审计工作流程 一、审计准备阶段(审计前期阶段) 1、接收有关部门委托(或按年度审计工作计划),确定具体审计项目。 2、组成审计小组,并确定审计小组组长(项目负责人)。 3、对被审计单位(人),进行必要的了解和调查。主要了解该单位工作(经营)性质、工作(经营)范围,组织结构,人员情况,财务核算特点(包括主要账号的设置情况),以前对该单 位的审计情况等。 4、确定审计工作重点,制订审计工作计划方案,并经领导审阅批准。 5、编制审计通知书,被审计单位承诺书,并经领导审阅批准。 6、下发审计通知书,并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有 关人员参加的进点会。 7、将审计通知书抄送财务处,由财务处提供被审计单位有关财务资料(包 括账簿的电子文档)。 二、审计实施阶段 1、对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档),实施财务 审计程序。 (1) 按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况,并编制审计检查表。 (2) 按账号(账户)分类汇总财务收支情况,并编制审计检查表。
编号:QC/RE-KA3753 20xx财务收支审计工作实施方 案标准范本 According to different characteristics, the implementation plan is put forward. At the same time, we should consider the expenses and choose the appropriate way to achieve good results. (实施方案示范文本) 编订:________________________ 审批:________________________ 工作单位:________________________
20xx财务收支审计工作实施方案标准 范本 使用指南:本方案文件适合在前期的研究中,通过对落实计划的设想和构思,形成有效的方案,并对拟建方案所取得的资源等阶段成果进行分析总结,形成方法经验来指导未来同类事项的进行。文件可用word任意修改,可根据自己的情况编辑。 根据我局200x年审计工作计划,审计组准备自二00x年五月二十二日起对xx学校进行就地审计,现根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实施细则》及审前调查制定以下审计实施方案。 被审计单位基本情况 xx学校 法人代表:xxx 财务负责人:xx 单位经济性质:事业
财政财务隶属关系:全额财政拨款 职责范围:负责xx适龄儿童的小学及初中的九年义务教育。 经费来源:财政拨入及收取学生的杂费。 内设机构:内设政教处、教导处。 独立核算下属机构:xxxxx。 总人数:xx 在职人数(财政供给):xx 在职人数(非财政供给):xx 离退休人数:xx 二、财务机构设置及会计核算方式 200x年x月会计核算工作交由xx会计管理中心核算。设立财务联络员1名,备用金报帐制,核定备用金5000元。
财务收支审计调查报告 财务收支审计(audit of financial revenues) 什么是财务收支审计调查报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例,审计内容主要有:企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法规、制度的规定;对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。 财务收支审计的内容 根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面: 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:" 审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。"中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 (1)中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 (2)国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计
十、内部审计岗工作流程 5、每月18前编制出调节表,并按调节表挂账情况催促相应会计岗清理挂账。 (一)资产审计 1、货币资金审计 (1)审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 (2)内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账,抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 (3)实质性审查 ①库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金,并作记录。填制“库存现金清点表”,该表由出纳员、会计人员共同签字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数,当日现金日记账结余数,账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录,至少抽查1至2个月的现金日记账,审查原始凭证。 ③银行存款的审查 审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 (1)审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 (2)内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件,追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务,追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统(3)实质性审查 ①材料的审查 材料采购的审查:审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本,查看采购成本的
竣工财务决算审计工作方案 1、审计目标 为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计,提高其投资项目资金的使用效益,全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况,对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计,指出其存在的问题,进一步帮助其提高财务管理的水平;进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下:(1)竣工决算编制的依据是否符合国家规定,各项清理工作是否全面、彻底,遗留问题处理是否合规。 (2)经批准的项目计划和设计概算的执行情况,查明有关超支和超支原因,有无概算外项目和超标准、超规模建设。 (3)交付使用的资产是否真实、完整,成本计算是否正确,移交的手续是否完备、合规,查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因,并核实其投资额。 (4)转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分,手续是否完整,内容是否真实,核算是否合规。 (5)按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量,留足投资。 (6)核实结余资金(即库存物资、结算资金和货币资金)的真实性,结余资金的处理是否合规,查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。 (7)基建收入及处理是否合规,核算是否真实、完整。 (8)各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。
2、审计范围 基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为:①竣工决算编制依据;②项目建设及概(预)算执行情况;③建设成本;④交付使用资产;⑤尾工工程;⑥结余资金;⑦基建收入;⑧投资包干结余;⑨投资效益评价。 3、审计依据 (1)法规依据 ◇财政部《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号); ◇财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》(财会字[1998]17号); ◇财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》(财会字[1995]45号); ◇财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》(财建[2003]724号); ◇《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》(鄂政发[2009]46号)。 (2)行为依据 ◇项目法人财务资料; ◇工程结算咨询报告;
财务收支审计实施细则 编号:HXTZ/GL-10 1 财务部根据年度、月度计划安排~由总裁批准开展财务收支审计。 2 制定计划、准备阶段、实施阶段、终结阶段和档案管理与《项目审计管理程序》一致。 3 成立审计组后~按照审计方案开展财务收支审计。包括:收入审计、支出审计、资产审计、负债审计、所有者权益审计、内部控制审计等。 4 审计组对收入进行审计~包含以下内容: 4.1收入审计的范围:主营业务收入、租金收入、营业外收入、其他收入。 4.2收入审计的内容: 各项收入是否按收支两条线进行统一管理、统一核算~是否真实和及时足额到位~有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题。 收费的项目、标准和范围是否合规、合法并报经有关部门批准~收费票据是否规范统一~会计处理是否合规、合法~有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、自制票据等违规问题。 5 审计组对支出进行审计~包含以下内容: 5.1支出审计的范围:成本、费用、税金、损失及向投资者的利润分配等。 5.2支出审计的内容: 费用支出是否严格执行国家和单位有关制度规定~审批权限和手续是否完善~计算是否准确、是否超范围和标准~是否按实列支~有无虚报虚列~有无违反规定乱发钱物和其他违规问题,通过摊销、计提形成的费用~账务处理是否正确,是否存在混淆资本性支出和收益性支出的现象,费用中支出的各项税金的计算是否正确,收入与支出是否坚持配比原则和权责发生制原则。
为职工办理的“三险一金”由单位支付部分的标准是否符合规定~是否将应由个人支付的基本医疗保险、基本养老保险和住房公积金在成本费用中列支,为职工办理的补充养老保险、补充医疗保险在成本费用科目中列支部分是否符合国家财政部的规定。 投资项目主要审查项目预算编制依据的真实性、相关性~预算编制的科学性、可靠性进行审查,项目规模和金额超过预算10%的~对超支情况进行审计,项目完成后对申报审批、供应商确认方式、合同签订、项目验收评估、项目资金支付进行全面审计。 6 审计组对资产进行审计~包含以下内容: 6.1资产审计的范围:货币资金、应收款项及预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、长期投资等。 6.2 资产审计的内容: 关注是否存在因经济担保、待决诉讼等形成的经济纠纷导致的潜亏挂账和潜在损失。 货币资金的审计:审查库存现金、银行存款是否账实相符,现金、银行存款收支业务的合法性、正确性,账务处理和会计记录是否正确,是否按时编制银行存款余额调节表~未达账项是否及时处理,资金中心的管理是否严格执行收支两条线的规定。 往来款项的审计:审查应收及预付款项账面余额的真实性、正确性,关注账龄较长的应收账款~是否存在长期难以收回的应收款项,三年以上,。 存货的审计:审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性~账账、账表、账卡、账实是否相符,存货的计价方法是否正确~是否坚持一致性原则,盘盈、盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理~计入当期损益。
社保财务收支审计实施方案 社保财务收支审计实施方案 社会保险费审计方案社会保险费审计方案一、了解与社会保险相关的法律法规通过搜集整理并认真研读与社会保险相关的文件,如: 《中华人民共和国社会保险法》(主席令第35 号)《社会保险费征缴暂行条例》(国务院令第259号)《社会保险稽核办法》(劳动和社会保障部令第16 号)《社会保险费征缴监督检查办法》(劳动保障部令第3 号)《劳动保障监察条例》(国务院令第423号)《社会保险审计暂行规定》(劳部发〔1995〕329号)等文件,了解与缴纳社会保险有关的法律及政策要求,使后期的工作有法可依,提升审计效率。 二、明确工作内容通过共同学习、讨论招标文件中的相关要求,明确此次审计项目的主要内容为: 中华人民共和国社会保险法》(主席令第35 号)《社会保险费征缴暂行条例》(国务院令第259号)《社会保险稽核办法》(劳动和社会保障部令第16 号)《社会保险费征缴监督检查办法》(劳动保障部令第3 号)《劳动保障监察条例》(国务院令第423号)《社会保险审计暂行规定》(劳部发〔1995〕329 号)等文件,了解与缴纳社会保险有关的法律及政策要求,使后期的工作有法可依,提升审计效率。 二、明确工作内容通过共同学习、讨论招标文件中的相关要求,明确此次审计项目的主要内容为》苏人社发[2017]191 号文《关于发布2017年度社会保险有关基数的通知》苏人社发[2017]255 号文《关
于发布2017年度社会保险有关基数的通知》某市养老保险处于2017年6月9 日转发江苏省人力资源和社会保障厅《关于发布2017 年度社会保险有关基数的通知》的通知,某市养老保险处于2017年7月1日转发江苏省人力资源和社会保障厅《关于发布2017年度社会保险有关基数的通知》的通知,某人社发〔2017〕172 号“转发江苏省人力资源和社会保障厅《关于发布2017年度社会保险有关基数的通知》的通知”。 通过对相关文件的学习,明确了徐州市最近三个年度的社会保险取费标准及最低取费基数。 2、了解必须缴纳社会保险及可以不缴纳社会保险的人员类别通过网络查询、 电话询问等方式,明确必须参加及可以不参加社会保险的人员类别,即: 关于发布2017年度社会保险有关基数的通知》苏人社发[2017]255 号文《关于发布2017年度社会保险有关基数的通知》某市养老保险处于2017年6月9日转发江苏省人力资源和社会保障厅《关于发布2017 年度社会保险有关基数的通知》的通知,某市养老保险处于2017年7月1日转发江苏省人力资源和社会保障厅《关于发布2017 年度社会保险有关基数的通知》的通知,某人社发〔2017〕172号“转发江苏省人力资源和社会保障厅《关于发布2017 年度社会保险有关基数的通知》的通知”。 通过对相关文件的学习,明确了徐州市最近三个年度的社会保险取费标准及最低取费基数。 2、了解必须缴纳社会保险及可以不缴纳社会保险的人员类别通过网络查询、 电话询问等方式,明确必须参加及可以不参加社会保险的人员类别,即》时一起发送给该单位。清单上的内容要包含 (1) 社会保险登记证; (2) 社会保险登记证年审表; (3) 劳动合同、职工花名册、职工签到簿或电子签到资料及其他相关资料; (4) 财务会计报表; (5) 劳动工资情况报表;
财务收支审计的主要内容有哪些财务收支审计报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。下面小编和你探讨财务收支审计的主要内容是什么。 财务收支审计的主要内容 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:”审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度、贷款业务、利息计算、应收款项、低值易耗品、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产进行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计 《审计法》第19条规定:”审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督。”所谓国家事业组织是指由国家创办的,不直接从事物质资料生产,以改善社会生产和人民生活条件、增进人民物质文化生活而发展科学和文化教育、医药卫生和福利救济事业为目的的非盈利的组织。国家兴办的学校、科研机构、文艺团体、医院、医药卫生检疫机构、广播电视电影机构、图书馆及体育馆等,均属于国家事业组织。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式,这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是,如果事业单位实行企业化管理,执行国家对企业的有关规定,就不再作为事业单位对待。 对事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 3.企业财务收支审计 《审计法》第20条规定:”审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。第22条规定:”对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。”由此可见,我国审计机关不仅有权对国有企业财务收支进行审计,而且有权对国有资产占控股地位或者主导地位的企业财务收支进行审计。国有资产占控股地位的企业,是指国有资产占企业的总资产50%以上的企业。国有资产占主导地位的企业,是指国有资产在该企业中虽不占有控股地位,但其资产与其他股东的资产相比,出资额较大。
西南大学财务审计工作实施方案 为了卓有成效地完成西南大学招标文件规定的各项审计任务,依据高等学校财务管理法规、规章及西南大学财务管理制度和内部控制制度,按照注册会计师审计准则规定的审计工作程序,结合委托方提出项目标准和要求,制定本工作方案。 一、审计目标 围绕西南大学招标书中提出对2017年至2019年财务审计服务的要求,具体实施对西南大学校本级、二级部门及所属单位年度财务收支审计、预算执行审计、内部控制审计、领导干部经济责任审计任务。并严格遵守贵校提出的投标人应严格遵守法律法规、业务准则和职业道德规范,熟练掌握相关业务知识,按审计程序开展审计工作,做到客观公正,廉洁自律,保持独立性,保证审计结果真实可靠。对违反职业道德,谋取不正当利益的违法违纪行为,给学校造成损失的,依法追究相关人员的责任的工作要求,制定如下审计工作实施方案。 二、审计依据 (一)中华人民共和国预算法 (二)中华人民共和国会计法 (三)中华人民共和国政府采购法 (四)中华人民共和国招标投标法及实施条例 (五)高等学校财务制度 (六)高等学校会计制度
(七)基本建设财务管理规定 (八)教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法 (九)中国注册会计师审计准则 (十)西南大学制定的内部控制制度办法等 三、审计内容及实施策略 (一)审计的主要内容 1.预算执行审计 (1)审计预算编制是否科学规范,是否认真执行自下而上和自上而下相结合的方法编制财政经费预算,预算编制结果是否符合学校年度收支真实情况。 一是审计各部门和所属单位预算的真实性和完整性。部门预算中各项收入要做到充分、合理预计,力求准确,各项支出要真实、完整反映,不得虚报。 二是要审计各部门和所属单位、事业单位(包括财政补助事业单位、经费自理事业单位等)。除开展独立核算经营活动发生的收支以外,其他的收支是否全部列入部门或单位预算。 三是要审计“三公经费”和会议费预算的控制情况。 四是要审计基本支出的开支范围和标准是否有超标的情况。各部门和所属单位在“一上”预算时是否认真填报基础信息数据库相关数据。是否按着人员编制、实有人数和有关预算管理制度规定编报基本支出预算。 五是审计其他一般性项目支出预算是否合理控制。其它一般性支
上海浦东新区公共交通有限公司 财务收支审计办法 第一章总则 第一条为了加强公司财务收支的审计监督,维护国家财经纪律,维护公司的合法权益,促进公司加强财务管理和会计核算,提高经济效益,根据国家审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》的精神,依照《企业财务通则》、《企业会计准则》及有关规定,结合本公司的具体情况,特制定本办法。 第二条财务收支审计必须以国家的方针、政策、财经制度、审计法规的前提下,以本企业制定的内部财务管理制度为依据。 第三条本公司有独立核算的部门和单位均属财务收支审计范围,包括公司本部和各直属全资、控股企业及其所属单位。各级审计部门对本单位及所属单位的财务收支进行审计监督,独立行使职权,向本单位主要领导和上级审计部门负责并报告工作。 第四条财务收支审计的内容,包括财务报表及其反映的资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润,以及被审计财务事项有关的经济活动。 第二章资产审计 第五条流动资产审计 (一)货币资金审计
1、库存现金审计 (1)审查库存现金的实有数,账实是否相符,有无溢缺;出纳人员有无挪用;有无白条抵库;有无超出银行核定的限额。 (2)审查收入的现金是否及时入账,有无截留、挪用、私设小金库或贪污情况。 (3)审查支付的现金是否真实,有无假收据、假发票或用发票的副联报销、贪污情况。 (4)审查记账凭证与原始凭证的数据是否一致,有无瞒收、虚报等情况;现金的账务处理及会计记录是否正确、合规。 (5)审查现金的收付业务是否符合国家颁布的《现金管理暂行条例》的有关规定。 2、银行存款审计 (1)审查银行存款日记账账面余额与总账是否相符;审查是否按月编制银行存款余额调节表,未达账是否及时处理。 (2)审查银行存款日记账、银行对账单的收支有无异常现象,有无虚收、虚付或收付均不入账的情况。 (3)审查银行存款收支业务的合法性、正确性,有无其他单位或个人借用账户或支票进行非法活动。 (4)审查有无公款私存的现象。 3、其他货币资金审计 (1)审查汇往外地的采购专户,是否与采购业务有关,支出是否合理合法,采购业务是否及时结算,余额是否及时退回,有无代其
财务审计工作流程 (一)资产审计 1、货币资金审计 (1)审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 (2)内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账,抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 (3)实质性审查 ①库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员在场的情况下清点现金,并作记录。填制“库存现金清点表”,该表由出纳员、会计人员共同签字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数,当日现金日记账结余数,账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录,至少抽查1至2个月的现金日记账,审查原始凭证。 ③银行存款的审查 审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 (1)审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 (2)内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件,追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务,追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 (3)实质性审查
①材料的审查 材料采购的审查:审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 ②库存材料审查 盘点库存材料,时间安排在结账日或接近结账日 ③材料出库的审查 对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价,揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 (1)审计目标 ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 (2)内部控制系统测试 调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 (3)实质性审查 ①应收账款的审查 取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 ②应收票据的审查 取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 4、固定资产审计 (1)审计目标 ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 (2)内部控制系统测试 深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统 (2)实质性审查 ①固定资产入账价值的审查
2019财务收支审计工作实施方案 财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设 项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计。下面是有20xx财务收支审计工作实施方案,欢迎参阅。20xx财务收支审计工作实施方案范文1 根据我局200x年审计工作计划,审计组准备自二00x年五月二十二日起对xx学校进行就地审计,现根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实施细则》及审前调查制定以下审计实施方案。 被审计单位基本情况 xx学校 法人代表:xxx 财务负责人:xx 单位经济性质:事业 财政财务隶属关系:全额财政拨款 职责范围:负责xx适龄儿童的小学及初中的九年义务教育。
经费财政拨入及收取学生的杂费。 内设机构:内设政教处、教导处。 独立核算下属机构:xxxxx。 总人数:xx 在职人数(财政供给):xx 在职人数(非财政供给):xx 离退休人数:xx 二、财务机构设置及会计核算方式 200x年x月会计核算工作交由xx会计管理中心核算。设立财务联络员1名,备用金报帐制,核定备用金5000元。 会计政策及相关内控情况:采用《事业单位会计制度》。 审计目标 通过对x校200x5年度的财务收支情况进行审计,主要是核实财务收支及帐内、外负债情况,以澄清家底。全面掌握财务收支及相关经济活动真实性、合法性及重大经济项目的决策、实施和内控制度的执行情况。揭露学校会计信息、资产质量、重大经济决策等方面的违规、违纪甚至违法行为;并根据审计情况提出
合理化建议,促进学校进一步加强财务管理和增强遵纪守法意识。 审计对象和范围 x校200x年度财务收支情况,有关重大事项将追溯或延伸前后年度。 审计重要性的确定及审计风险的评估 确定重要性水平为总收入的0.5%,总支出0.5%。可接受审计风险xx%,固有风险80%,控制风险50%,则检查风险为25%。 审计内容和重点 审计的内容: 1.学杂费收支情况进行审计 ①是否按照物价部门核定的标准收取,有无搭车收费的情况、代收费部分有无多收少付的现象。 ②各项收入是否及时、足额按照规定上缴,有无截留、坐支收入情况,有无扩大收费范围、乱收费问题;有无暂存暂付中进行收付核算,逃避监督的问题。专项资金是否做到专款专用,有无挤占挪用教育专项资金的现象。 2.自筹资金审计
方案一:财务收支审计实施方案 为深入贯彻十八大会议精神,认真落实《英山县中长期教育改革和发展规划纲要(20xx-2020)》关于加强教育经费使用管理,严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律,加强对教育经费投入和使用的监督检查和审计的要求,全面加强中小学校财务管理,现就县教育局2013年工作要点中规范财务管理,建立完善的内审和监管机制机制安排,特制订本审计工作实施方案。 一、指导思想 以科学发展观为指导,以规范管理、服务指导为宗旨,依据教育部《教育系统内部审计工作规定》要求,坚持客观公正、实事求是的原则,对学校财务收支的真实性、合法性、效益性进行依法审计,客观公正地评价学校负责人及财会人员在学校财务管理工作中的业绩及不足之处,并提出整改意见。进一步加强学校财务管理,促进学校规范财务收支行为。 二、审计对象和范围 乡镇中小学(完全小学以上)、县直学校及高中20xx年度财务收支情况(会计年度区间:xx 个月,并与2011年度财务收支审计的会计区间衔接),包括学校食堂和附属幼儿园、学前班经费收支及学校往来款项结算情况,以及学校各项财务管理制度建立和和情况,必要时追溯延伸到以前年度。 三、审计内容 1、全面了解被审计学校的基本情况,摸清家底,掌握学校资产和负债的真实情况。 2、审计20xx年度财务收支情况。查看学校是否严格按照国家有关政策规定组织各项收入,各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准;各项支出是否严格执行国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准。查看学校的各项收支会计处理是否合法、合理,会计核算是否合规,有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题;查看各类专项资金的核算是否合规,是否专款专用。 3、审计20xx年度食堂财务情况。查看学校食堂材料物品的成本核算是否规范,充刷卡额是否全额纳入账上核算,伙食收入和营养补助资金的会计处理是否规范。 4、审计20xx年年终工资兑现的落实情况。 5、检查学校财务管理制度的建立和执行情况,以及遵守财经法规制度情况;查看学校收支预算计划和化债目标方案。 四、组织实施 为顺利完成审计工作任务,成立两个审计小组,分别由胡卫东、陈世平为审计小组组长,审计人员根据工作需要从教育系统兼职内审员中抽调,具体人员临时通知。各审计小组负责组
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第一章总则 一、制定目的与依据 为了规范注册会计师执行医院财务报表(也称会计报表)审计业务,明确工作要求,保证执业质量,根据中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)、事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规,制定本指引。二、相关定义 本指引中所称医院,是指中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院),包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院等,不包括城市社区卫生服务中心(站)、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。 医院财务报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。医院财务报表附注是为便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。此外,财务情况说明书也是重要补充。财务情况说明书主要说明医院业务开展、预算执行情况、资产利用与负债管理情况、成本核算及内部控制情况、绩效考评情况以及需要说明的其他事项。 三、合理保证 注册会计师需要按照审计准则和本指引的规定,对被审计医院财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,以作为发表审计意见的基础。 当注册会计师按照审计准则和本指引的规定执行医院财务报表审计业务,并获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时,就对被审计医院财务报表不存在重大错报获取了合理保证。 四、职业怀疑
在计划和实施医院财务报表审计工作时,注册会计师需要保持职业怀疑态度,充分考虑可能存在的导致被审计医院财务报表发生重大错报的情形,并以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性,对相互矛盾的审计证据、引起对作为审计证据的文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息、表明可能存在舞弊的情况、表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形保持警觉。 五、沟通 按照审计准则和本指引的相关规定,注册会计师还可能就审计中出现的事项,与被审计医院管理层和治理层进行沟通。 六、审计目标 注册会计师执行医院财务报表审计的总体目标是: (一)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对被审计医院财务报表是否在所有重大方面按照事业单位会计准则、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规的规定编制发表审计意见。 (二)按照审计准则和本指引的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。 在任何情况下,如果不能获取合理保证,并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向财务报表预期使用者报告的目的,注册会计师需要按照审计准则和本指引的规定出具无法表示意见的审计报告,或者在法律法规允许的情况下终止审计业务或解除业务约定。 七、职业道德要求 注册会计师执行医院财务报表审计业务,需要遵守中国注册会计师职业道德守