介绍计算机辅助审计的三个典型案例(一)

介绍计算机辅助审计的三个典型案例(一)

在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。案例——审查贷款利息计息计算的正确性1．发现审计线索。审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。2．估计影响大小。在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。3．核实电予数据的真实性。在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审

计人员调阅全年贷款利息计息表。核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。4．了解大量调整积数的原因。依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。在结转过程中，对公系统要求同时输入计息积数的调整天数，否则不能进行结转。因此产生了大量的计息积数调整金额。审计人员通过关联查询，证实绝大多数调整金额是因此而发生的。5．核实利息计算是否准确。经询问银行人员，审计人员掌握了该办事处是按月计收贷款利息、按季计支存款利息的信息，再进一步询问进行这样的调整是否少计了一天利息？为什么只见调减计息积数，不见调增计息积数？银行人员回答这个账号调减的积数在那个账号补足，没有因此而少计利息收入。审计人员随即对11月18日调减2.1亿元积数的账号进行核实，发现10月21日至11月20日的计息期银行只计了30天积数，而实际应计算31天的积数。经复核，银行人员确认了少算一天积数的基本事实。6．落实涉及面的大小。审计人员向对公系统管理人员询问：整个分行是否都使用这套系统？管理人员证实不仅分行都使用这套成都开发的系统，而且全省都是使用同一套系统。审计人员即对全市所辖办事处进行报送审查，发现绝大多数的分支机构都存在这一问题，只是工作人员及时发现后用手工补记了利息收入。这样审计人员就掌

握了系统在此方面确实存在一个问题。7．分析产生的原因。经分析，是由于操作人员在进行冲账操作时，只进行了红字冲账操作减少了积数，没有进行蓝字记账操作增加积数，而把蓝字记账操作当作正常业务处理，形成了上述结果。产生这样的问题一方面是操作人员的培训没有到位，另一方面，审计人员认为对于冲账这类重要操作，系统没有要求将红字蓝字处理完整后才能退出，应是系统设计上的一个疏漏。由此还可能产生其他类型的差错。在核实另一个办事处的积数调整过程中，就发现有调减全额积数、调增部分积数而重复计息的现象，只是工作人员及时发现而手工纠正了。虽然手工纠正了错误，但已严重影响了系统的可依赖性。从这一案例可看出，与手工审计相比，明显增加了三个过程：一是核实电子数据，二是落实涉及面大小，三是分析产生的原因。为什么要增加核实电子数据的过程，前面已讲得很清楚了。这里有必要解释一下增加后两项的原因：计算机是按约定方式进行计算的，而且计算速度非常快，一旦初始数据错误或者约定方式有差错，产生的错误结果也是非常多的，而且是连续的错误，再由于大量分支机构都使用同样的系统，也可能犯同样的错误，有可能在某一个分理处发现的错误，可能全市、全省都存在，甚至是全国范围内都存在。因此对电子数据开展审计就需要落实产生错误的范围有多大，分析产生的原因，以判断在什么样的范围内和层次上出现问题。案例二——进行贷款风险性分析1．发现线索。依据常年的审计经验，企业之间很可能用甲乙企业相互担保、甲乙丙企业之间循环担保的方式取

得贷款。因为银行还没有意识到这方面的风险，虽然它们的信贷系统中有现成的数据，却没有用来作分析。2．数据来源。从信贷系统中取出两张表：借款人基本情况表（bas_00036）和借款合同（bas_00014）。按要求完成转换后，引入《通用审计系统》中。3．数据准备。利用通审软件的自编程功能，将这两张表以（营业单位编码，借款人编码）为主关键字相关联，生成一张新表“信贷综合表”，新表中仅保留四个字段，依次为：营业单位编码、借款人编码、借款人、担保从此字段来自借款合同表）。再用（通用审计系统）的输出功能，将该表输出为Excel 文件“信贷综合表．Xl s”。

浅谈计算机技术在审计中的应用

浅谈计算机技术在审计中的应用 【关键字】：计算机技术审计精准度分享性 【内容摘要】：审计工作作为国民经济当中的重要一环，其大量的数据处理工作使得计算机在该领域的大规模推广既具有很强的实践意义又显得尤为重要。对此，笔者结合自身的经历，对计算机技术在审计中的应用予以分析探讨，希望对广大读者能有所启发。 计算机技术的出现彻底改变了人类世界，将人类从许多繁重的劳动中解放了出来。进入新世纪以来，随着计算机技术的飞速发展，其应用范围不断延伸。许多领域诸如会计、工程量计算、工程清单计价均已基本实现了电算化。审计，作为国民经济当中的重要一环，其大量的数据处理工作使得计算机在该领域的大规模推广既具有很强的实践意义又显得尤为重要。 所谓计算机审计是指在信息化环境下，以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术和方法构建模型进行数据分析，实现审计目标的审计方式。对此，笔者结合自身的经历，对计算机技术在审计中的应用予以分析探讨，希望对广大读者能有所启发。 一、传统审计方法的局限 1，精准度不高。由于审计工作涉及极大量的数据处理，复杂而繁琐。操作人员在长时间的审计工作中稍不注意便会在数据录入、处理等环节出现问题，甚至可能进而引发连锁恶性反应。同时传统审计方式下，即使发现有误，通过人工查询到错误源也是极为困难的工作。 2，数据分享度不高。在传统审计模式下，各个审计单位之间的数据难以得到共享，有利资源也难以得到分享。大量的数据没有计算机技术作为基础想实现远距离的共享几乎是不可能的。这样，对于国家的数据汇总和审计数据库的建立都是极为不利的。 3，审计结果效度与信度不高。由于传统审计方法人工计算精度得不到有效保证，复查困难，各个审计单位资源又难以共享，这样的审计结果其说服力的权威性显然不够，效度和信度自然也得不到较高的保障。 二、计算机审计的优势 （一）有助于提高审计工作精准性 计算机按照既定的程序运行，在数据处理过程中出现错误的概率远远低于人工处理，同时计算机系统良好的交互模式又使得专业审计人员能对整个审计工程加以监管和控制。计算机能对数据行高速、正确的运算处理使得审计人员能从烦琐枯燥的数据处理中得以解放，将更多的精力投入到对计算机审计的监控当中。如此一来，审计工作效率和精准度都能得到大幅提升。 （二）有助于加强审计工作的管理 如前文所述，传统审计模式下的复查十分困难，且随着时间的推移，审计文书、审计档案越来越多，给保管特别是查阅也带来了很大的不便。如果要清楚了解多年前的审计数据那几乎是不可能的，在保管过程中审计资料也容易遭到破

计算机辅助审计论文

《计算机辅助审计技术》 课程论文 题目：电子审计证据获取的风险分析与控制对策 姓名：王贞学号： 07010527 院（系）：信息科学学院 专业：计算机 南京审计学院 2013年12月20 日

电子审计证据获取的风险分析与控制对策 07010527 07IAEP班王贞 【摘要】随着IT的快速发展，计算机审计的应用日趋广泛，电子审计证据也应运而生并被推上了审计证据舞台。但电子审计证据的易损性、多态性等特性都给电子审计证据的获取带来了新的风险。目前，对电子审计证据在获取方面的风险控制也越来越引起重视。因此，本文主要以电子审计证据的特性为切入点，针对它的特性探究电子审计证据的风险，进而针对风险找出风险控制点，就如何降低电子审计证据获取的风险提出控制对策。 【关键词】电子审计证据；证据获取；风险分析；控制对策

The Risk Analysis of Obtaining Electronic Audit Evidence and Control Measures Abstract：Along with the rapid development of IT, the application of IT auditing is wider increasingly, so the electronic audit evidence comes into being, and is brought to the stage of the audit evidence. But electronic audit evidence has the vulnerability, polymorphism and other characteristics, all of these characteristics bring the new risks to obtaining the electronic audit evidence .At present, more and more attention is paid to the risk controlling of obtaining the electronic audit evidence. Therefore, this paper mainly takes the characteristics of electronic audit evidence as a breakthrough point, explores the existing risks in obtaining the electronic evidence for characteristics and then discovers the risk control points in view of the risks,proposes control measures on how to reduce the risk of obtaining electronic audit evidence. Key words:electronic audit evidence obtain evidence risk analysis control measures

计算机辅助审计技术

在实行审计时，比较常用的计算机审计技术主要有以下八种审计技术，包括通用审计软件、数据检验技术、平行模拟技术、嵌入审计模块技术、整体测试技术、受控处理、受控再处理法、标记和跟踪等，根据有关资料整理如下： 一、通用审计软件 通用审计软件是能够直接访问数据库的标准软件，适用于多种被审计单位的不同数据组织形式和处理方式下生成的计算机数据，辅助审计人员完成审计任务的审计工具软件。简单说通用审计软件可以用于对被审计单位的内部控制测试和余额测试。 1、通用审计软件在余额测试程序与步骤：选取和打印审计样本；检查计算结果；汇总和分析数据；比较计算机数据和审计人员的处理结果等。 ①选取和打印审计样本 审计人员可以根据特定的标准用审计软件来选取审计样本。如将累计欠款达一定金额的户挑选出来，并打印出应收账款询证函。 ②检查计算结果 审计人员可以利用审计软件对计算机的计算结果进行重新计算，以验证其正确性。如存货的单位成本、数量与金额的计算。由于计算机的处理速度很快，这种重新计算可以扩展到很多方面，这在手工审计情况下是无法实现的。 ③汇总和分析数据 使用通用审计软件，审计人员可以根据自己的要求对被审计单位的数据进行多种形式的重新组织整理。如确定呆滞存货、到期未收回的应收账款、应付账款中的借方余额、分析性测试的比率等。 ④比较计算机数据和审计人员的处理结果 将审计人员的审计结果与计算机中的数据记录进行比较，确定是否相符。如将审计人员的存货盘点数量与计算机中的数量记录相核对。 2、通用审计软件的使用包括以下环节： ①明确审计目标和要进行的测试； ②确定对被审计单位计算机数据处理系统使用通用审计软件的可行性； ③设计使用通用审计软件的工作内容和步骤，包括逻辑关系、计算和输出格式等； ④准备通用审计软件所使用的数据； ⑤用通用审计软件对数据进行处理，对结果进行检查和利用。 3、使用通用审计软件的优点：①使用通用审计软件，审计人员可以高效地处理大量数据，减少审计时间和成本；②减小审计人员对被审计单位计算机数据处理人员依赖性。如何取得被审计单位的数据是能够成功地应用通用审计软件的关键。 二、数据检验技术 数据检验技术也称为测试数据法，是指审计人员设计出一些虚拟的经济业务数据，提交给被审计单位的计算机数据处理系统进

浅谈新环境下计算机辅助审计的特点和应用(一)

浅谈新环境下计算机辅助审计的特点和应用(一) 随着会计电算化的日益普及，审计手段已经由传统的手工审计向计算机辅助审计过渡，会计信息计算机化的发展，必将促使审计工作接受信息技术的改造。在新环境下的计算机辅助审计有着新的特点和应用，只有熟练掌握了计算机技术，才能更好地适应审计工作的发展。一、在会计信息计算机化的新环境下，会计信息呈现出的新特征（一）会计信息网络化的实现，使各种财务信息能够得到充分的综合分析处理的设想变为现实，充分的网络技术条件的保证，使得会计工作人员可以快速全面收集一个地区和多个地区的会计信息。（二）会计信息系统的外向性。会计系统的外向性使会计信息使用者可以通过计算机网络全面及时地了解具体经济业务的详细信息，获取自己所需要的会计信息。（三）会计信息计算机化的应用，使审计风险以其特有的形式表现在审计工作过程中。根据美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明，审计风险模型为：审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）。这就需要审计人员采用新的审计技术、审计方法和新的审计思路将审计风险控制在可接受的水平上。二、在会计信息计算机化的新环境下，计算机辅助审计的特点（一）计算机辅助审计有助于增强审计工作的准确性和快速性，提高审计工作的效率与质量。计算机能够对会计信息进行高质、快速、大量的处理，而审计工作的对象正是以会计信息为基础的财务信息及其他会计资料，计算机辅助审计的充分运用提高了审计数据的准确性和快速性，促使审计人员把主要精力用于那些应用专业判断的工作中去。（二）计算机辅助审计可以扩展被审计对象的范围，由书面形式向其他媒介形式扩展。通过计算机辅助审计可以直接对被审计单位的全部会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。（三）计算机辅助审计具有很强的适应性。在采用会计电算化的情况下，运用计算机辅助审计能使计算机在审计人员的操作下对大量的会计信息数据进行全面有效准确的综合分析。三、计算机辅助审计的应用在计算机信息系统下，可以在以下方面帮助审计人员审计：评价审计风险；分析性复核；进行会计信息测试；审计文书管理；审计工作的标准化。（一）评价被审计单位的内部控制风险对采用会计电算化的被审计单位，审计人员首先要评价其内控风险，以确定审计人员依赖被审计单位内部控制的程度，减少实质性测试的范围。在内控风险较高的情况下，审计人员就必须扩大实质性测试的范围，强化实质性测试的程序。在内控风险较低的情况下，可以提高审计工作效率和质量。

介绍计算机辅助审计的三个典型案例(一)

介绍计算机辅助审计的三个典型案例(一) 在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。案例——审查贷款利息计息计算的正确性1．发现审计线索。审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。2．估计影响大小。在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。3．核实电予数据的真实性。在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审

计人员调阅全年贷款利息计息表。核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。4．了解大量调整积数的原因。依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。在结转过程中，对公系统要求同时输入计息积数的调整天数，否则不能进行结转。因此产生了大量的计息积数调整金额。审计人员通过关联查询，证实绝大多数调整金额是因此而发生的。5．核实利息计算是否准确。经询问银行人员，审计人员掌握了该办事处是按月计收贷款利息、按季计支存款利息的信息，再进一步询问进行这样的调整是否少计了一天利息？为什么只见调减计息积数，不见调增计息积数？银行人员回答这个账号调减的积数在那个账号补足，没有因此而少计利息收入。审计人员随即对11月18日调减2.1亿元积数的账号进行核实，发现10月21日至11月20日的计息期银行只计了30天积数，而实际应计算31天的积数。经复核，银行人员确认了少算一天积数的基本事实。6．落实涉及面的大小。审计人员向对公系统管理人员询问：整个分行是否都使用这套系统？管理人员证实不仅分行都使用这套成都开发的系统，而且全省都是使用同一套系统。审计人员即对全市所辖办事处进行报送审查，发现绝大多数的分支机构都存在这一问题，只是工作人员及时发现后用手工补记了利息收入。这样审计人员就掌

计算机审计学习心得

计算机审计学习心得 在社会经济和科学技术飞速发展的今天，计算机给我们的生活带来了越来越大的改变。为了适应新时代对我们会计提出的更高的要求。因此我们开设了计算机审计这门课。通过计算机审计这门课我学到了很多知识。 首先，计算机审计是与传统手工审计相对应的概念，它包括两反面的含义：一是对会计电算化信息系统的设计和应用效果进行审计，即将电算化会计信息系统作为审计的对象，对信息系统的数据处理过程的合规性、安全性进行审计；二是利用计算机辅助审计，即是为实现其审计目的以计算机作为审计的工具，建立审计信息系统，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，这与传统的审计内容是基本一致的。 其实，计算机审计的特点有：1、审计范围具有广泛性。它讲审计范围由“结果审计”转变为“结果审计与过程审计”并重。对电算化会计系统进行审计必须兼顾系统的开发与运行两方面，既对系统进行事后审计，又进行事前和事中审计。 2、审计线索想“不可视化”转化。审计需要跟踪的线索，以电磁信号的形式分散在磁性介质上，因此审计在信息系统的运行中，如何保留并按需要及时、准时地获得审计线索是能否完成审计人物的关键。 3、审计取证的实时性和动态性。 4、审计急速的复杂性。 5、审计技术的主体任务发生了改变。审计人员赖以主导审计过程的技术和技巧已被计算机所替代，因此，他们可以从繁琐的查证工作中解放出来，把精力放在对一些审计项目内容的规范上或去探讨一些新的审计方法。 6、体现了审计的风险导向精神。现代审计是风险导向审计的时代，审计风险是风险导向审计的核心内容。 其次我总结了我在学习计算机审计这门课中的一些个人心得： 一、推荐从应用出发 由于我们的计算机知识基础比较薄弱，对一些应用及操作理解起来较为困难，要能从整体概念上较好地理解和把握应用，不是仅靠几本培训的书籍，囫囵吞枣的看一遍，然后上机练习几遍就可以大功告成的，因此在学习过程中要多做笔记，要注意从结合实际应用出发。审计数据的采集与转换在计算机审计中非常重要，是难点也是重点，操作难度大。审计人员如果不能获取和转换被审计单位的电子数据，就面临进不了门、打不开账、无账可查的被动局面。审计人员到被审计单位采集数据时，会遇到用友、金蝶、SAP中国、金算盘、浪潮以及自行开

计算机审计发展的文献综述

计算机审计发展的文献综述 摘要：计算机审计与传统审计有很大的不同，它是以计算机为先进的审计工具来执行审计的经济监督、鉴证和评价职能。它同传统审计在方法和实践方面有着比较明显的差异。探讨了计算机审计各种理论的发展，并对计算机审计的最新研究成果进行了综述。 关键词：计算机审计审计风险审计准则计算机审计是一种以计算机为先进的审计工具来执行经济监督、鉴证和评价职能的审计方法。我国相关部门曾经对计算机审计作如下描述：“简单地讲，计算机审计包括对计算机管理的数据进行检查和对管理数据的计算机进行检查。”根据日本会计检察院计算机中心的观点，计算机审计有两方面的含义：一是对计算机系统本身的审计，包括系统安装、使用成本，系统和数据、硬件和系统环境的审计；二是计算机辅助审计，包括用计算机手段进行传统审计，用计算机建立一个审计数据库，帮助专业部门进行审计。 李学柔和秦荣生编写的《国际审计》中作如下定义：“计算机审计与一般审计一样，同样是执行经济监督、鉴证和评价职能。其特殊性主要在两个方面：一方面是对执行经济业务和会计信息处理的计算机系统进行审计，即计算机系统作为审计的对象；另一方面，利用计算机辅助审计，即计算机作为审计的工具。概括起来说，无论是对计算机进行审计还是利用计算机进行审计都统称为计算机审计。”至于电算化审计与计算机审计在内涵上人们的理解基本相同。 可见，对“计算机审计”一词的理解普遍存在两个方面，即对计算机进行审计和利用计算机进行审计。 1 计算机审计理论文献综述 国内学者对计算机审计的研究是多方面的，从计算机审计理论到具体的计算机审计技术都有研究。 在计算机审计理论研究方面，傅元略在《会计发展的新领域——Cyber Accounting（计算机网络会计）》中提出了计算机网络会计的概念，以反映会计电算化的发展趋势。吕博的《在信息技术环境下审计理论的基础研究》从信息技术环境下审计理论基础的认定分析入手，对审计理论基础与审计理论以及审计基础理论之间的辩证关系进行了探讨，并分别就信息技术环境下审计理论基础的特点、内容和研究方法加以综合论述等。来明敏在《浅谈计算机审计模式》中介绍了可以从国际上借鉴的四种计算机审计模式，分别是绕过计算机审计模式、穿过计算机审计模式、利用计算机审计模式、在线实时（网络）审计模式；并认为应寻找对策，从促进审计人员更新观念、积极应用审计新技术、大力培养计算机审计人才、加快计算机信息系统环境下审计准则的制定、规范会计软件设计，以及加大审计软件开发力度等方面努力，尽快建立新的审计模式，从绕过计算机审计转变为穿过或利用计算机审计，最终建立在线实时审计模式，加快我国审计现代化进程。唐飞兵在《关于构建我国计算机审计理论体系的探讨》中系统地阐述了计算机审计理论体系的整体框架及各组成要素之间的相互关系，详细地分析了审计环境和审计本质作为计算机审计理论逻辑起点的合理性，并对计算机审计基本理论内部层次关系的构建进行有益的探讨。

浅谈面向数据的计算机辅助审计

浅谈计算机辅助审计及审计软件的应用 08070416 08信管2班王琳琳 【摘要】随着信息技术的不断发展，审计方法、技术也随之发生了改变，审计人员也面临更多的挑战。本文通过简要的概述面向数据的计算机辅助审计，并以IDEA为例简述了审计软件在实际审计工作中的应用，论证了信息技术对审计工作带来的有利影响。 【关键词】计算机辅助审计；审计软件的应用；IDEA Abstract：With the continuous development of information technology, the method and the technology of audit change at the same time, the auditor faces more challenges as well. This paper briefly summarize data-oriented computer-assisted audit, and taking the IDEA as an example, it introduces audit software apply in the actual audit work which demonstrates the positive influence that the information technology bring to audit work. Key words: Computer assisted Audit; The application of the software audit; IDEA 随着信息技术的不断发展，计算机已经应用于各个领域，在审计方面，计算机辅助审计也应运而生。在手工审计时代，被审计单位提供的审计数据都是原始的、手工处理的结果，从凭证到账簿，从账簿到报表，整个业务流程是实物的、可见的，也是有据可查的。审计人员根据被审计单位的手工处理结果实施相应的审计，从接受委托，到审计准备阶段，确定审计目标和任务开始，到审计实施阶段，直至审计结束，整个过程都是可视化的。但在信息化条件下，传统审计的范围得到了延伸和放大，数据文件多数以电子化的形式来呈现，审计证据的来源也更加多元化，审计过程变得更为复杂和丰富，审计手段的计算机技术要求也更高，审计人员面临更多的挑战。 一．计算机辅助审计 计算机辅助审计是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计的工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施审计。计算机辅助审计技术是指用来完成计算机辅助审计的技术。部分文献将这一技术分为两类：（1）面向系统的计算机辅助审计技术，（2）面向数据的计算机辅助审计技术。其中面向系统的计算机辅助审计技术包括平行模拟，测试数据，集成测试，程序编码审查等，主要用来直接检测应用系统的内部逻辑；面向数据的计算机辅助审计技术包括嵌入审计模块，通用审计软件这两种技术

计算机辅助审计论文

广州商学院实验报告 系部会计系 专业班级 13级会计系会计学一班 课程名称计算机辅助审计 实验教师 姓名 学号 实验项目名称审易软件应用及Excel在审计中的应用 实验日期 2016.02.29-2016.06.24 实验地点财务管理软件室（A308-1） 成绩 制表单位：广州商学院会计系 广州商学院实验报告 说明：实验报告应包含实验目的和要求，主要仪器设备、实验教具，实验方法与步骤，

实验数据记录及结果分析，心得体会。 一、实验目的和要求 通过计算机辅助审计课熟悉EXCEL在审计中的操作运用，同时掌握在审计期初，如何利用用友审易V5.8软件实现数据的采集与字段的转换，同时利用该软件对公司各项业务进行计算机辅助审计。 二、主要仪器设备、实验教具 计算机、用友-U8系统、用友审易V5.8软件 三、实验方法与步骤 1.Excel在审计中的应用 Excel作为微软Office系列重要组件之一，以其强大的功能，在数据处理、排序、筛选、汇总等方面发挥巨大的作用，广泛应用于管理、统计财经、金融等众多领域。 首先是学习高级筛选的例子。用公式作为条件，进行高级筛选，同时学会了与、或的区别以及用公式的表达方式。利用分类汇总功能，可以方便的根据不同要素对数据进行分类和累加统计。同时可以自行设定分类汇总的条件，方便取用数据。在需要对数据链接，引用时，要分清是复制性粘贴还是选择性粘贴，如果取用数据是公式形式的话，在另一个表中就不能直接复制，而应该选择性复制数据。 2.用友审易V5.8 用友审易V5.8软件为用户提供智能化审计工具，能快速查证会计信息系统、全面分析会计信息、准确定位会计信息、规范处理会计信息，为形成完整的审计工作底稿提供便捷支持，加之专业人员的技术保障，使软件在应用中无后顾之忧。其设计目标是对企业的财务信息系统及相关电子数据进行密切的跟踪，对财务收支的真实性、合法性和效益性实施有效审计监督；促进企业内部控制和管理，增强审计部门在计算机环境下查错纠弊、规范管理的能力，为其更好地履行审计监督职责服务；促进审计业务的规范化、标准化、制度化；实现三个转变：从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合；从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。 用友审易软件的基本功能包括： （1）基本信息查询 主要包括“账套基本信息”、“会计科目设置”、“会计记账凭证”、“总账及明细账”、“辅助明细账”、“报表项目定制”、“主要会计报表”、“主要会计报表比较”和“无发生额科目一览表”； （2）审计预警 主要包括“内控制度设定”、“内控情况评价”、“内控预警报告”、“审计预警”、

计算机辅助审计技术(CAATS)下

信息技术辅助审计工作（下） （来源：《中国注册会计师》，2018-11-15） 【编者按】在信息化环境下，企业运用信息技术编制财务报表，设计和执行内部控制。注册会计师在对企业的财务报表进行审计时，必须考虑信息技术的影响。同时，信息化也对注册会计师的审计技术和方法带来革命性变化。为了帮助注册会计师应对信息化带来的挑战，中国注册会计师协会资助普华永道中天会计师事务所研究编写了《财务报表审计中对信息系统的考虑》一书，已经出版。本刊约请作者加以摘编，分期连载，以飨读者。 一、CAATs工具的选择 （一）常见CAATs工具的类型 常见的计算机辅助审计工具包括以下几类： 1. 通用类软件：Microsoft Office系列软件，其中使用最为广泛的为Microsoft Word，Microsoft Excel以及Microsoft Access； 2. 专业审计软件：ACL，IDEA等； 3. 数据库软件：Microsoft SQL Server，MySQL，Oracle等； 4. 数据统计分析软件：MATLAB，SAS，R等； 5. 数据分析及展示软件：Tableau，Qlik View等。 审计人员应当选择适当的工具以应对不同的审计场合。 对于大量数据的处理，根据不同的情况，可以选择Microsoft

Excel，Microsoft Access、专业审计软件或者各类数据库软件；如果涉及数据未来的预测或是统计分析，可以选用Microsoft Excel或者各类数据统计分析软件；如果为了在大量交易中发现异常记录，则可以选择专业的统计或可视化软件进行数据分析，或者使用专业审计软件中的功能（例如本福特定律）发现异常的数据。 在实际业务操作中，专业审计软件和数据处理是系统审计专家所执行的计算机辅助审计工作中最为普遍的一种。一方面，财务审计团队对于数据处理的需求相比其它类型的工作要多；另一方面，除了Microsoft Excel外其它的数据处理工具的使用均需要一定的技术能力。 （二）各类数据处理软件的特点 通用类软件相比其他软件易于操作，仅需要有限的知识技能储备即可上手使用，是使用最为广泛的工具，但此类软件能够处理的数据量较小。 Microsoft Excel作为数据处理程序，能够通过内置的函数对数据进行核算分析，同时对于拥有一定编程知识的用户，可以使用VBA 设计相应的宏（Macro），实现复杂的数据处理过程。Excel的优势在于操作简便易于上手，而其缺点也很明显，单页的数据容量为100万条左右，大量数据的处理将占用系统内存与CPU资源，影响计算机的使用。 Microsoft Access能够导入不同格式的数据文件，通过简单的SQL语句对数据进行处理。相比Excel，Access在处理数据条数上没

浅谈计算机会计信息系统下的审计(一)

浅谈计算机会计信息系统下的审计(一) 摘要：随着计算机技术在各业务领域逐步深入与发展，在企业的实施以及网络时代的到来，审计信息无纸化的趋势越来越快，审计人员要了解计算机审计内容，审计人员如果不能熟练的掌握计算机在审计技术方面的应用，也就不可能进行深入审计，就谈不上提高审计工作效率，因此，我们要了解掌握相应的变化，做出相应的调整，以提高审计效率。 关键词：计算机技术；审计内容；审计信息；审计技术 计算机技术在财务领域的广泛应用和不断发展，使得传统的方式受到新的挑战，核算手段和相应的程序也发生了巨大的变化，传统的审计也在一定程度上受到影响，为了适应这种变化，要进行相应的变革，使得在审计工作中的应用有利于提高审计质量和效率。 1、计算机技术在审计中的应用 在计算机信息系统下，计算机可以在以下几个方面帮助注册会计师审计：①描绘客户系统的流程图，有专门的流程图软件可以使用。②估计审计风险。③准备审计程序。④分析性复核。⑤准备审计工作底稿。 2、审计对计算机会计信息系统的要求 随着会计电算化的实现，审计手段向计算机审计方向发展也成为必然要求。具体而言，审计对计算机会计信息系统的要求主要表现在以下几个方面。 2.1对内部控制的要求 计算机会计信息系统比手工会计信息系统复杂，控制范围从对人的控制、扩展到对人和计算机两方面的控制。计算机数据处理的集中性、连续性，使大部分职权分离的控制作用近于消失，数据存储载体的改变及其共享程度的提高、又使会计中的账簿控制体系失去作用。因此、计算机会计信息系统下，内部控制不仅要加强，而且要采用新的方式。 2.2对审计接口设置的要求 为了外部审计和内部审计进一步深加工会计信息的需要，各种会计软件需要设计一个统一数据结构、统一输入要求和一定强制性的数据文件，并把预先设计的一部分审计软件嵌入会计系统中。审计人员以后利用审计软件辅助审计时，就可很方便地把需要的数据下载到微机上，使用不同的方法分析数据，从而能完整、精确地验证会计事项的处理过程。 2.3对数据保留时间的要求 每年的审计一般都要到会计年度结束后酌几个月内才能完成。在此期间，审计小组要检查所有的会计记录，因此、新系统购一个重要功能是充分保留一个时期的交易和相关审计线索，以便完成审计工作。这些数据至少要保留到审计结束。 2.4对数据备份和恢复的要求 新系统必须具有方便的会计数据备份和恢复的功能，可以选择系统的任意部分进行备份和恢复。系统应确认被修改的数据文件得到保存，尤其是在进行记账、结账等数据的成批处理时，应当提供强制备份功能。新系统还必须提供一个灵活的、界面友好的数据恢复工具。使审计人员在以后运用计算机辅助审计技术时，能方便地获取包括被审计的报表在内的数据。 3、计算机信息系统环境下的审计内容 在计算机会计系统环境下，审计的目标并没有发生改变，但由于电算化会计系统的特点及其固有的风险，审计的内容发生了改变。在计算机会计系统环境下审计的内容包括以下四个方面。 3.1对被审计单位计算机会计系统基本情况测评 目前使用的会计电算化软件品种繁多，有比较规范的经有关部门认证的，也有企业自己开发或委托软件开发公司及软件开发者自主开发的财务软件，其质量、水平参差不齐，被审计单位使用的计算机会计系统软件是否符合有关部门的要求，将对审计人员实施审计程序、审计工作量产生重要影响。

浅谈计算机辅助审计技术的应用(一)

浅谈计算机辅助审计技术的应用(一) 随着计算机技术的日臻完善与发展，计算机及其技术已广泛应用于各行各业的诸多方面，就审计而言，尚处在起步和摸索阶段。笔者在有限的实践中得到了一些对计算机辅助审计技术的体会和认识，供大家参考。一、计算机辅助审计技术的优势1.计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率，降低审计成本。它的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确地运算处理，目前奔腾Ⅱ处理器的运算速度已达到上亿次每秒，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以提高审计工作的效率，降低审计成本。另外，许多手工审计方式要求审计人员做大量冗长乏味的计算工作，在某些情况下，可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤达到自动化，而审计人员可以集中注意于那些需要专业判断的部分。例如，对企业材料成本差异的核算进行复核。由于材料成本差异核算具有连贯性，某一月的材料成本差异率的错误会影响到以后所有月份差异率的数值，若审计人员发现企业某一月的差异率有误，用手工的方式对以后月份的差异率作重新计算是非常繁琐的，而采用计算机辅助审计技术只需输入当年年初的差异率和每月材料的借贷发生额（剔除每月材料所摊的差异），在Excel等应用软件的帮助下即可对企业全年每月的材料成本差异率和差异额进行重新复核，在企业将材料分类进行差异率核算的情况下，该方法正是“一劳永逸”，更显方便。2计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围。目前企业会计电算化日趋普及，其所应用的会计电算化软件也多种多样，根据国家有关法规规定，商品化会计电算化软件必须符合一定条件并通过鉴定，但在实际应用上亦存在种种以书面资料为审计对象所无法解决的难题。例如，有的企业采用的是自行开发的或其他尚未通过鉴定的会计电算化软件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以书面形式提供审计所需的资料，有的企业采用的软件虽然经过了鉴定，但在使用时由于操作或其他原因亦存在同样的问题。而通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此，计算机辅助审计技术可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。3计算机辅助审计技术具有相当大的机动灵活性。在企业采用会计电算化的情况下，运用该技术能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效地分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼，更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。二、计算机辅助审计技术应用的范围及方法1评价企业采用的会计电算化软件的内在风险对采用会计电算化的企业，审计人员首先要评价软件的内在风险。目的在于确定审计人员依赖这些软件控制的程度，以减少为检验系统执行而进行数据实质性测试的范围。经评价验证，在内在风险较低的情况下，更可缩短审计时间，减少审计成本。具体方法有：A分析系统的方法。具体操作为：先剔除会计电算化软件中较多的数据库文件，仅对软件中的重要程序模块进行解剖，阅读数据处理的流程，分析程序的逻辑结构。目的在于确定程序是否能可靠、稳定地运行；程序的各种功能是否都能实现；程序的数据处理、数据生成是否正确；是否能满足会计处理的各种需要。该方法的优点在于可发现软件本身存在的根本问题，可确定企业会计核算基础的可靠性，目前亦有众多的反编译工具或其他软件可帮助审计人员对程序进行分析研究，但其难度在于审计人员必须具备相当丰富的计算机软硬件知识，且多数商品化会计电算化软件都经过各种方式的加密，这亦成为实施该方法的一大障碍。B选样测试系统的方法。审计人员首先建立一包含一个月基本会计资料的数据库，然后输入到会计软件中，根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性。当然该数据库中必须包含一系列的“错误”。“错误”是指不相关会计科目的分录（借贷双方为通常情况下不应有勾稽关系的会计科目，例如银行存款和盈余公积）、不可能的科目余额（例如至测试结束现金出现贷方余额）等。输入“错误”可测试出软件对“错误”是否识别、如何处理。C评价数据安全性的方法。

计算机辅助审计技术应用的范围及方法

计算机辅助审计技术应用的范围及方法 我国计算机审计存在的问题 (1)电算化审计方法名不副实.审计处于被动局面.一般 来说,电算化系统的审计会经历3个阶段:一是绕过计算机审 计阶段;二是透过计算机审计阶段;三是利用计算机审计阶 段.在我国审计实务中,对大多数计算机信息系统环境的审计 还停留在绕过计算机审计阶段,即审计人员不审查机内程序 和文件,只审查输入的数据和打印输出的资料.当前注册会计 师对电算化会计信息系统的审计还普遍是仅仅针对输入前的 原始凭证和输出的证,账,表等资料,而对电算化系统的内部 控制,系统内部的程序文件,系统开发阶段的审计等还没有引 起足够的重视.这实际上是审计人员对当前会计电算化系统 所采用的一种手工审计方法,不涉及计算机软件知识.由于不 对计算机程序处理过程进行审计而只对有限的部分数据进行 审计,因此不彻底,具有片面性.正因为计算机审计依然停留 在”绕过计算机”的阶段,并没有深入到被审计单位所使用的 信息系统内部来进行审计,所以这种审计方式蕴含着极大的 审计风险. l2)计算机审计停留在浅层次运用上,专业审计软件市场 不完善.我国的财务软件无论是在功能上还是开发技术上都

发展很快,现在正在由核算型向管理型方向发展,一些企业已初步建立了以财务系统为核心将”供,产,销”全面整合的ERP 系统.然而,在对电算化会计信息系统的审计中审计软件的应用并不普及,可以说审计软件的推广速度远远落后于财务软件的普及程度,计算机辅助审计停留在浅层次运用上,专业审计软件市场不完善.计算机辅助审计停留在浅层次运用上,主要是因为专业审计软件市场不完善.审计软件开发周期长,使用周期短,市场容量狭窄,需求又有不确定性和不断增长性, 造成审计软件的开发难度远远大于财务软件,这就使众多的软件开发公司热衷于利润高,难度小,维护少的财务软件,而 轻易不敢涉及审计软件.在计算机审计时不得不停留在看重检查输入前的原始凭证和越过电算系统直接去检查处理打印出来的结果的一种手工审计方法.整个软件市场缺乏高质量的通用审计软件来配合通用会计软件的使用.目前,电算化会计软件的功能由核算型向管理型转变,其功能越来越强,结构越来越复杂.但是软件对如何满足电算化审计要求的考虑还不够,会计软件设计的结构存在不规范之处,同时对数据的查询不能满足双向查询的要求,更谈不上二维查询了.另外,电 算化会计软件在保留审计痕迹方面还存在不少缺陷,尤其是没有考虑为电算化审计预留测试通道,这个问题需要通过制定法规和市场竞争来解决. (3)与计算机审计有关的法规和准则有待进一步完善.审

计算机审计实训报告

计算机审计实训报告 一、实训的目的 本学期我们专业开设了计算机审计实训的课程，在这之前我们有先学习了审计这门以理论为主的专业。在有了一定的审计的基础知识后，再来学习计算机审计也更有利于我们对系统的了解与掌握。随着会计电算化的普及，审计人员正面临着如何审查电子数据和提高审计工作的效率及数据分析能力等多重压力，审计人员只有熟练掌握了计算机辅助审计理论的方法才能适应信息化发展的需要。而今社会，掌握计算机辅助审计技术已经成为每个审计人员必须具备的能力。学习计算机辅助审计不仅仅教会了我们如何将数据更好的分析和检查，使我们将所学理论知识与实践相结合，更是为我们以后的工作打下了基础。 二、实训的内容和过程 首次操作令我感到审计软件的方便、快捷。以往我们查询凭证，还要手工逐个的查找，而在计算机的帮助下，只要输入查询条件，瞬间便可一览查询结果。审计软件强大的功能给我们带来了很大的方便，大大提高了工作的效率。第一次课杨老师引领我们入门，开始了审计过程的准备阶段。大家一起新建自己的用户名、新建项目、进行相关的初始化设置，然后进行数据转换并数据平衡检测。在审计实施阶段我们主要学习了一下内容，内控测评分为内控调查和内控测试两部分，包括测试目标和测试指引（方法），操作结果自动汇总评价，并能生成相应底稿。内控调查是用于了解被审计单位的基本情况，并指引审计人员下一步的审计工作性质，即是否需要进行内控测试还是直接进行详细的实质性测试，或者二者均做，并确定哪个轻哪个重。系统提供调查内容的平台并内嵌相应不同审计情况的内控调查模板，另外审计人员根据实际工作需要和审计经验可增减调查内容，模板可自由维护。并进行审前调查了解综合模型预警、分录模型预警、账户模型预警。在审计实施阶段做好各项账证查询工作如科目余额表查询、明细账查询、辅助账查询以及凭证查询。同时进行科目的趋势、结构、对比分析和对方科目分析与摘要分析等。再在每次工作后做好审计底稿分析审计结果。生成审计报告。“账证查询”菜单包括：““账证查询”菜单包括：“科目余额表”、“分类明细账”、科目余额表”、“分类明细账”、“现金日记账”、“银行日记账”、“多栏账”、“辅助账”、“账龄”、“询证函”、“凭证快速查询”、“凭证高级查询”、“凭证多年查询”、“余额表查询”、“综合查询”、“银行对账”、“科目树”。科目余额表用于查询统计各级科目的本期发生额、累计发生额和余额等。它可以输出某月或某几个月的所有总账科目或明细科目的期初余额、本期发生额、累计发生额、期末余额，在实行计算机记账后，余额表已经代替了总账。这其中要注意的地方有很多，综合查询主要是弄清楚条件的或和

介绍计算机辅助审计的三个典型案例.

介绍计算机辅助审计的三个典型案例 在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。 案例——审查贷款利息计息计算的正确性 1．发现审计线索。审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。 2．估计影响大小。在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。 3．核实电予数据的真实性。在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审计人员调阅全年贷款利息计息表。核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。 4．了解大量调整积数的原因。依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。在结转过程中，对公系统要求同时输入计息积数的调整天数，否则不能进行结转。因此产生了大量的计息积数调整金额。审计人员通过关联查询，证实绝大多数调整金额是因此而发生的。 5．核实利息计算是否准确。经询问银行人员，审计人员掌握了该办事处是按月计收贷款利息、按季计支存款利息的信息，再进一步询问进行这样的调整是否少计了一天利息？为什么只见调减计息积数，不见调增计息积数？银行人员回答这个账号调 减的积数在那个账号补足，没有因此而少计利息收入。审计人员随即对 11月

计算机辅助审计风险分析及对策

计算机辅助审计风险分析及对策研究1 摘要：计算机运用普及的情况下，计算机辅助审计亦广泛推行。计算机审计与传统审计存在的差异导致其审计过程、审计风险的差异。传统审计的风险防范方式不再适用于当代的计算机审计。本文就计算机审计过程中可能存在的审计风险，从信息系统和计算机辅助审计两个方面进行分析，并从审计调查和审计实施的两个阶段分别提出调整审计组成员、前期调查充分、获取数据方式多样和加强数据验证、深度分析数据、严格检查内控制度及执行情况、多种方式取证等对策，减低计算机辅助审计的审计风险。 关键字：计算机辅助审计信息系统审计风险对策 随着大数据时代的到来,在审计业务中计算机的使用越来越普遍,其重要性日渐凸显,计算机辅助审计的审计思维、审计技术、审计方法也在经历着改变。信息技术的进步,推动着会计、审计行业的快速发展,会计、审计人员不得不创新其业务方法,利用信息化、大数据等现代科技技术以达到高效率的业务要求。计算机审计的运用缩短了收集、分析审计证据的时间,大大提高了审计效率,但与此同时也为审计质量带来了新的挑战。 1.计算机审计步骤 在计算机辅助审计的情况下，其审计基本过程与传统的审计是相同的，同样可以分为以下三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段。 （1）审计准备阶段 注册会计师在进行审计业务前，应先对审计单位的组织机构进行了解，并调查清楚计算机在该组织机构内的分布及使用情况，然后在依据审计目标和重要性程度选择需要仔细审查的子系统。确定需要的数据后，采取可行的手段，收集所需的会计业务完整数据，了解被审计单位的整体情况。 在对收集的数据进行清理、转换和验证等一系列程序后，筛选合适审计需求的相关数据，且应当保证该数据的真实性、完整性、正确性。 （2）审计实施阶段 注册会计师对收集筛选的数据实施链接、投影等操作后可生成“审计中间表”，该表可为后续的审计阶段的基础信息。 在此过程中，运用审计模型对数据进行分析，可能直接发现问题、查证其真实情况，也有可能找到有关的问题线索。在不同情况下，延伸的时候可直接取证，也可进一步核查取证，并验证和查实相关问题。 （3）审计终结阶段 在通过数据分析就可以直接查证问题的情况下，注册会计师应当直接取证于计算机数据。针对无法直接查证问题的情况，应依据发现的问题进行进一步审计程序以获取相关审计证据。 注册会计师在编制审计报告时，应当对所有的证明材料和审计工作底稿进行归纳总结，并提出正确的审计意见，与审计方案和审计重点结合，形成对被审计单位的审计报告。 2.审计风险 2.1 信息系统审计的风险 （1）信息系统内部控制导致的审计风险