第三章-税收法律制度(答案)

第三章税收法律制度

一、单项选择题

1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。

A、停止出口退税权

B、监禁

C、罚款

D、没收非法财产

【正确答案】 B

【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税

权。

【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】

2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治

区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。

A、财政部

B、国资委

C、国税总局

D、全国人大

【正确答案】 C

【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。

【该题针对“税务代理”知识点进行考核】

3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，

并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。

A、自行申报

B、邮寄申报

C、数据电文申报

D、简易申报

【正确答案】 B

【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。

【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。

A、对预期可能发生的业务开具发票

B、全部使用英文填写发票

C、拆本使用发票

D、按号码顺序填开【正确答案】 D

【答案解析】本题考核发票的开具要求。

【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】

5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。

A、由税务机关上门征收

B、由个人自行申报

C、个人自行申报和代扣代缴相结合

D、由单位代扣代缴【正确答案】 C

【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。

【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】

6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个

人所得税时适用的税目是（）。

A、劳务报酬所得

B、工资薪酬所得

C、稿酬所得

D、特许使用费所得

【正确答案】 C

【答案解析】根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此本题中，作家将其书画作品通过出版社出版取得的报酬，应属于“稿酬所得”。

【该题针对“个人所得税的应税项目”知识点进行考核】

7、根据《增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率

货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。

A、适用3%的征收率

B、适用从低率

C、适用平均税率

D、适用从高税率

【正确答案】 D

【答案解析】增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，适用从

高税率。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

8、按征收对象不同进行税种划分，以下属于我国税收中财产税的税种是（）。

A、关税

B、车船税

C、资源税

D、车辆购置税

【正确答案】 B

【答案解析】我国税收中财产税的税种包括房产税、车船税、船舶吨税等。选项A，关税属于流转税；选项C，资源税属于资源税；选项D，车辆购置税属于行为税。

【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

9、下列各项申，（）不属于纳税申报方式。

A、直接申报

B、邮寄申报

C、数据电文申报

D、口头申报

【正确答案】 D

【答案解析】纳税申报方式不包括口头申报。

【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

12、国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载3个月。3个月的稿酬收入分别3000元、4000元和5000元。

该作家3个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1316

B、1344

C、1568

D、1920

【正确答案】 B

【答案解析】同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=（3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）。

【该题针对“个人所得税应纳税所得额”知识点进行考核】

13、增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的税金是（）。

A、消费税

B、营业税

C、增值税

D、印花税

【正确答案】 C

【答案解析】允许税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各

项税金及其附加。

【该题针对“企业所得税不得扣除的项目”知识点进行考核】

14、根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品时（）。

A、按产品成本计算缴纳消费税

B、按同类产品销售价格计算缴纳消费税

C、按组成计税价格计算缴纳消费税

D、不用缴纳消费税

【正确答案】 D

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于

移送使用时纳税。

【该题针对“消费税应纳税额”知识点进行考核】

15、某啤酒厂2009年9月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元.则啤

酒厂应缴纳消费税的计税依据为（）。

A、100万元

B、117万元

C、10000吨

D、15000吨

【正确答案】 C

【答案解析】啤酒实行从量定额征税。

【该题针对“消费税的概念与计税方法”知识点进行考核】

16、取得一般纳税人资格应具备的基本条件是（）。

A、会计核算制度键全

B、年应征增值税的销售额在税法规定的500万以上

C、注册资金达到一定的数额

D、职工人数达到一定的规模

【正确答案】 A

【答案解析】一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。需要会计核算制度健全，从事货物生产或提供劳务的纳税人年应税销售额在50万以上，其余的在80

万元以上。

【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】

17、下列各项中，（）是采用超额累进税率计算应纳税额。

A、对加工服装征收的增值税

B、对销售房屋征收的营业税

C、对生产卷烟征收的消费税

D、对工资薪金所得征收的个人所得税

【正确答案】 D

【答案解析】目前采用超额累进税率的是个人所得税。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】

18、下列各项中，（）属于按照税收的征收管理分工体系分类。

A、工商税类

B、流转税类

C、财产税类

D、资源税类

【正确答案】 A

【答案解析】按照税收的征收管理分工体系分类可分为工商税类和关税类。

【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

19、下列税种中，（）不属于行为税。

A、耕地占用税

B、车船税

C、城市维护建设税

D、车辆购置税

【正确答案】 B

【答案解析】选项B属于财产税类。

【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

20、下列各项中，（）属于按照税收的征收权限和收入支配权进行分类的。

A、中央税类

B、流转税类

C、财产税类

D、行为税类

【正确答案】 A

【答案解析】按照税收的征收权限和收入支配权限进行分类，分为中央税、地方税、中央地方共享税。【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

10、下列发票中，（）属于专业发票。A、广告费用结算发票B、工业企业产品销售统一发票C

、商品房销售发票D、运输企业的客票、货票【正确答案】D 【答案解析】选项ABC属于普通发票。

二、多项选择题

1、涉及税务领域的具体行政处罚种类有（）。

A、警告

B、罚款

C、没收违法所得、没收非法财物

D、拘役

【正确答案】ABC

【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收违法所得、没收非法财物；收缴未用发票和暂停供应发票

停止出口退税权。

【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】

2、下列说法正确的有（）。

A、税务机关是征税的唯一行政主体

B、对未经法定机关和法定程序调整的征收税款，征纳双方均不得随

意变动C、税务机关代表国家向纳税人征收税款，只能依法征收，不得随意征收

D、税务机关在核定应纳税额时，可以自行决定采用什么样的程序来进行操作

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，税务机关应按法定的标准和程序核定其应纳税额。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

3、下列关于普通发票的说法正确的是（）。

A、普通发票主要由营业税人和增值税小规模纳税人使用

B、增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情

况下也可使用普通发票C、普通发票由行业发票和专用发票组成

D、行业发票适用某个行业的经营业务，专用发票仅适用于某一经营项目

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核普通发票的内容。

【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】

4、下列关于注销税务登记的说法正确的是（）。

A、办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理

B、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，持有关证件

向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C、纳税人依法终止纳税义务，按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者

被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

【该题针对“税务登记”知识点进行考核】

5、下列组织或个人中应该办理税务登记的是（）。

A、个体工商户

B、从事生产经营的事业单位

C、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩

D、享有免税优惠的商品经销部

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核办理税务登记的对象。

【该题针对“税务登记”知识点进行考核】

6、关于个人所得税税率的说法中正确的是（）。

A、工资、薪金所得，适用5%至45%的超额累进税率

B、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，以及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率

C、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，其实际税率为14%

D、特许权使用费用所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，其税率一般为20%

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率。

【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】

7、关于营业税税率说法中正确的是（）。

A、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%

B、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%

C、金融保险业的税率为5%

D、娱乐业的税率为5%-20%

【正确答案】ABCD

【答案解析】交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%；娱乐业的税率为5%-20%的幅度税率。

【该题针对“营业税的税目、税率”知识点进行考核】

8、增值税的纳税期限分为（）。

A、1日

B、2日

C、3日

D、5日

【正确答案】ACD

【答案解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。

【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】

9、下列纳税人不属于增值税一般纳税人的是（）。

A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业

B、个体经营者以外的其他个人

C、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

D、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

【正确答案】ABCD

【答案解析】年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不办理一般纳税人资格认定的情况包括：个体经营者以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】

10、下列关于增值税的说法中，正确的有（）。

A、增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税

B、纳税人提供加工、修理修配劳务，增值税税率为17%

C、增值税的纳税人按其经营范围大小，分为一般纳税人和特殊纳税人

D、增值税是以商品（含应税劳务）在生产过程中产生的增值税额作为计税依据而征收的一种流转税

【正确答案】AB

【答案解析】选项C，增值税一般纳税人按其经营范围大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。选项D，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值税额为计税依据而征收的一种流转税。

【该题针对“增值税的概念与分类”知识点进行考核】

11、以下要素属于构成税法的最基本的三个要素的是（）。

A、纳税义务人

B、征税对象

C、税目

D、税率

【正确答案】ABD

【答案解析】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】

12、税收按征税对象的不同可以分为（）。

A、流转税类

B、所得税类

C、财产税类

D、资源税类

【正确答案】ABCD

【答案解析】税收按征税对象的不同分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。

【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

13、税务代理的原则包括（）。

A、依法代理

B、自愿有偿

C、客观公正

D、严格管理

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核税务代理的特点。税务代理必须按照依法代理、自愿有偿、客观公正和严格管理的

原则进行。

【该题针对“税务代理”知识点进行考核】

14、根据《税收征管法实施细则》的规定，纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（）。

A、使用特快专递邮寄

B、以邮政部门收据为申报凭据

C、以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期

D、通过邮政部门办理交寄手续

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核邮寄申报的内容。

【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

15、根据《个人所得税法》规定，计算应纳税所得额时，下列应税项目（）可以扣除固定费用。

A、劳务报酬所得3000元

B、月工资薪金6000元

C、偶然所得2000元

D、财产转让所得20000元【正确答案】AB

【答案解析】选项C，偶然所得全额征税；选项D，扣除费用不固定。

16、营业税按行业实行有差别的比例税率，其中（）适用5%营业税税率。

A、服务业

B、金融保险业

C、交通运输业

D、房地产业

【正确答案】ABD

【答案解析】交通运输业适用3%的税率。

【该题针对“营业税的税目、税率”知识点进行考核】

17、根据《增值税暂行条例》的有关规定，增值税的纳税期限可以是（）。

A、5日

B、15日

C、1个季度

D、半年

【正确答案】ABC

【答案解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】

18、纳税人按其经营规模大小，分为（）。

A、一般纳税人

B、普通纳税人

C、特殊纳税人

D、小规模纳税人

【正确答案】AD

【答案解析】本题考核纳税人的分类。

【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】

19、下列各项中（）采用比例税率计算应纳税额。

A、增值税

B、营业税

C、城市维护建设税

D、车船税

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D采用的是定额税率。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】

20、下列各项中（）属于行为税。

A、增值税

B、房产税

C、城市维护建设税

D、车辆购置税

【正确答案】CD

【答案解析】增值税属于流转税类，车船税属于财产税类。

【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

三、判断题

1、罚款、没收非法财产等都属于税务违法行政处罚。（）

【正确答案】对

【答案解析】税务违法行政处罚包括：罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退

税权。

【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】

2、非法印制发票，根据《税收征收管理法》规定，情节严重的，构成犯罪的，应当追究刑事责任。（）

【正确答案】对

【答案解析】根据《税收征收管理法》规定，非法印制发票，情节严重的，构成犯罪的，应当追究刑事责

任。

【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】

3、纳税人、扣缴义务人可根据需要委托税务代理人进行全面代理、单项代理或临时代理、常年代理。（）

【正确答案】对

【答案解析】纳税人、扣缴义务人可以根据需要委托税务代理人进行全面代理、单项代理或临时代理、常

年代理。

【该题针对“税务代理”知识点进行考核】

4、开具发票时，不必按照号码顺序填开。（）

【正确答案】错

【答案解析】开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】

5、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登

记。（）

【正确答案】对

【答案解析】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。【该题针对“税务登记”知识点进行考核】

6、税务登记的种类包括开业登记、停业、复业登记、外出经营报验登记、变更登记等。（）

【正确答案】对

【答案解析】税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验

登记等。

【该题针对“税务登记”知识点进行考核】

7、个人所得税的纳税义务人不包括在中国境内无住所而在境内居住不满一年的个人。（）

【正确答案】错

【答案解析】境内和境外取得以及中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，都是个人所得税的纳税义务人。

【该题针对“个人所得税概念、纳税义务人”知识点进行考核】

8、企业捐赠所得不属于企业的生产经营所得，因此不是企业所得税的征税对象。（）

【正确答案】错

【答案解析】企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得，捐赠所得和其他所得等。

【该题针对“企业所得税概念及征税对象”知识点进行考核】

9、在中国境内提供任何劳务的单位和个人都是营业税的纳税人。（）

【正确答案】错

【答案解析】在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人为营业税的纳税人。

【该题针对“营业税概念、纳税人”知识点进行考核】

10、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、一个月或者1个季度。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题考核消费税的纳税期限。

【该题针对“消费税的概念与计税方法”知识点进行考核】

11、增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务一律采用税率17%。（）

【正确答案】错

【答案解析】增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售

个别旧货适用低税率外，税率一律采用17%。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

12、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的为增值税小规模纳税人。（）

【正确答案】错

【答案解析】从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的为小规模纳税人。

【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】

13、减税和免税、起征点都是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。（）

【正确答案】对

【答案解析】减税免税是国家依据有关政策精神对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规

定。主要内容包括减税、免税和起征点的确定。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】

14、纳税义务人、征税对象、纳税期限是构成税法的三个最基本的要素。（）

【正确答案】错

【答案解析】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】

15、根据征收对象的不同，可将税种分为流转税、所得税、资源税和行为税。（）

【正确答案】错

【答案解析】按征税对象的不同分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。

【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

16、查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正

常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题考核查定征收方式的概念。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

17、纳税人的注册资本发生改变的，应当办理变更登记。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题考核税务登记的变更登记。

【该题针对“税务登记”知识点进行考核】

18、增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、20日、1个月或者1个季度。（）

【正确答案】错

【答案解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】

20、我国现行的房产税、城市房地产税属于财产税类。（）

【正确答案】对

【答案解析】我国现行税制中的房产税、车船税和城市房地产税等都属于财产税。

【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

19、税收是国家调控经济运行的重要手段。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题考核税收的作用。

【该题针对“税收的概念与特征,税收的概念与作用”知识点进行考核】

四、案例分析题

2、中国居民张三是一国有企业员工，其2012年10月份的收入情况如下：

（1）取得工资薪金收入8 000元／月。

（2）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。

（3）为其他单位提供技术咨询．取得一次性个人劳务报酬7 000元。

（4）彩票中奖200 000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、2012年10月，张三工资薪金个人所得税额是（）元。

A、325

B、1 045

C、345

D、750

【正确答案】 C

【答案解析】本题考核个人所得税的计算。

张三工资薪金的应纳税所得额=8000-3500=4500

应纳税额=1500*3%+3000*10%=345

<2> 、张三计算稿酬收入个人所得税（）。

A、税率是20％，减征20％

B、应纳税所得额是2400

C、应纳税所得额是2200

D、实际税负是l4％

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核个人所得税。工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。没超过4 000元，应减除费用800元，应纳税所得额=3 000—800=2 200（元），税率20%，减征30%，实际税负是l4％。

<3> 、张三计算劳务报酬收入个人所得税（）。

A、比例税率20％，若每次应纳税所得额超过30 000元，有加成规定

B、比例税率20％，若每次应纳税所得额超过20 000元，有加成规定

C、应纳税所得额6 200元

D、应纳税所得额5 600元

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核个人所得税的计算。为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬7 000元。一次劳务报酬收入4 000元以上的，应减除费用为收入的20％。所以应纳税所得额=7 000*（1-20％）=5600（元）。比例税率20%，超过20 000的部分需要加成征收个人所得税。

<4> 、张三彩票中奖（）。

A、属于偶然所得

B、按收入全额计算税款，没有费用扣除额

C、按20％计算所得税额，应纳税额为4万

元D、先扣除20％再按20％计算所得税额，应纳税额为3.2万元

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核个人所得税的计算。2010年张三彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖200 000元没有

扣除额，就按20％计算所得税额，应纳税4万元。

<5> 、下列关于张三个人所得税申报中，正确的有（）。

A、张三的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人

B、张三应当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报

C、张三在年所得l2万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款

D、张三应当在2013年3月末之前申报全年应纳个人所得税额

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核个人所得税的纳税申报。个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有：①年所得12万元以上的。②从中国境内两处

或者两处以上取得工资、薪金所得的。③从中国境外取得所得的。④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

⑤国务院规定的其他情形。年所得12万元以上申报的时问是年度终了后的3个月内。

1、作家吴某是一名自由职业者，2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2012年收入如下：（1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；（2）在某高校中文系兼课，每月两次，

每次课酬400元；

（3）与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分；

（4）出版个人作品集，取得收入20000元；

（5）吴某书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。

要求，根据上述材料，回答下列问题。

个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）

<1> 、吴某取得的顾问费4000元属于（）。

A、劳务报酬所得

B、偶然所得

C、稿酬所得

D、工资薪金所得

【正确答案】 A

【答案解析】本题考核个人所得税的应税项目。

<2> 、吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（）。

A、三人各自纳税672元

B、除吴某外的两人各纳税672元

C、吴某一人纳税1344元

D、此笔稿费共纳税2688元

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核个人稿酬所得应纳税额。吴某应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元），其余两人各纳应纳税额=6000×（1-20%）×20%（1-30%）=672（元）。此笔稿费共纳税

=1344+672+672=2688（元）。

<3> 、出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（）。

A、每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%

B、每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%

C、每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）

D、每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%×（1-30%）

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算公式。

<4> 、吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为（）。

A、6000元

B、7750元

C、3000元

D、4750元

【正确答案】 D

【答案解析】本题考核个人所得税的计算。吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税=30000×20%-1250=4750

（元）。

<5> 、吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为（）。

A、9134元

B、8462元

C、8974元

D、8302元

【正确答案】 C

【答案解析】本题考核个人所得税的计算。（1）应缴税额=（4000-800）×20%=640（元）；（2）不缴纳个人所得税；（3）吴某应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）；（4）应缴税额=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）；（5）应缴税额为4750元。所以，吴某本年度应缴纳的个人所

得税税额为8974（元）。

税收筹划客观题与答案

【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式： 方式一：商品七折销售。 方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。 方式三：购物满1000元者返还300元现金。 上述售价与成本均含税。 要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润 的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结 果保留至小数点后2位） 方案一：打折方式 应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元） 应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元） 利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元） 应纳税所得额＝利润额 应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元） 税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元） 方案二：捆绑赠送礼品方式 应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×

17％－180÷（1＋17％）×17％ =31.97（元） 应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元) 应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元） 税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元） 方案三：返现方式 应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元) 应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元） 代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元 利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元） 应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元） 税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。

第三章-税收法律制度(答案)

第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C

纳税筹划例题

作业本! 第三章增值税 2 . 某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市 场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下： 方案一：苦瓜茶厂以每市斤250 元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400 元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售1000 斤苦瓜茶。 方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差 1000X 400+（1 +13% —1000X 250= 103982.3 （元）作为租赁费支付给茶庄。 请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。 茶厂应纳增值税=1000X 250+（1 +3%）X 3%= 7281.55 （元） 应纳城建税及教育费附加=7281.55 X（7%+ 3%）= 728.155 （元） 茶厂收益=1000X 250+ （1 +3%）—728.155 = 242718.45 —728.155 = 241990.29 （元） 茶庄应纳增值税=销项税额—进项税额=1000X 400+（1 + 13%）X 13%= 46017.70（元） 茶庄应纳营业税=[1000X 400+（1 + 13%）—1000X 250]X 5%= 103982.3 X 5%= 5199.12（元） 茶庄应纳城建税及教育费附加=（46017.70 + 5199.12 ）X （7 %+ 3% ）= 5121.68 （元）茶庄收益= 1000X400+（1 +13%）—1000X250—5199.12—5121.68=93661.5（元） 方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000X400+ （1＋13%）—1000X250= 103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。则茶庄只需缴纳营业税，而无需缴纳增值税。 茶厂应纳增值税= 1000X400+（1＋3%）X3%= 11650.49 （元） 应纳城建税及教育费附加= 11650.49X（7%＋3%）=1165.05（元） 茶厂收益=不含税收入—租金—城建税及教育费附加 =1000X400+ （1＋3%）—103982.3—1165.05=283202.2（元）茶庄应纳营业税、城建税及教育费附加= 103982.3X5%X （1＋7%＋3%）=5719.03（元）

税收筹划 第三章作业答案

1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些？ （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别？ 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。

《纳税筹划》综合练习(有答案)

《税务筹划》综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（1×10） 多项选择题：20%（2×10） 判断题：15%（1×15） 简答题：20%（4×5） 案例分析题：35%（2×5，1×10） 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性

B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则

C时效性原则 D风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划

第十三章税收管理体制与分税制习题

第十三章税收管理体制与分税制 本章重点难点 1中国现行税收管理权限有哪些，在中央与地方之间如何划分 2如何理解分税制 3我国分税制改革的原则和内容 学习目的 1 掌握税收管理体制与税制 2 能分析我国分税制改革的原因、内容和具体做法 一、单项选择题 1、下面属于民族自治区的管理权限的是（） A、对少数民族聚居地区的税收，可以根据全国统一税法规定的原则，因地制宜的制定本地区的税收方法，并报国务院备案 B、个别纳税单位生产的产品或经营的业务因生产经营价格等发生较大变化，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 C、工业企业利用“三废”和废旧物品作为主要原料生产的产品，，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 D、直接为农业生产服务的县办“五小”企业，在开班初期纳税有困难的，可减半或免征工商税一年 2、下面不属于制定税收管理体制的原则的是（） A、节约原则、经济原则 B、责权利相结合的原则 C、有利于发展社会主义市场经济的原则 D、同政治体制、经济体制、财政体制、保持一致的原则 3、下面不属于国务院的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、税法的颁布和实施 C、税种的开征或停征 D、税收政策的指定或改变 4、下面不属于财政部的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、指定涉外税收的有关规定 C、规定实施细则和解释说法 D、税种的开征或停征 5、税收立法权全部集中在（） A、中央 B、地方 C、财政部 D、中央银行 6行业性的减免税，较大范围内对某种产品的减免税，管理权集中在 （） A、中央 B、中央银行 C、国家税务总局 D、地方政府 单项选择题参考答案 1、A 2、A 3、A 4、D 5、A 6、A 二、多项选择题 1、下面属于税收管理权限的是（） A、税收立法权 B、税收法律、法规的解释权 C、税种的开征活停止权 D、税收的调整权

税务会计与筹划习题答案

第一章答案 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．筹划题 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%

税收法律制度 知识点归纳

第一节：税收概述： 一、税收 1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入）一种特定分配方式 2、税收的作用有（组织财政收入）（调控经济运行）（维护国家政权）（国际经济交往中维护国家利益） 3、税收的特征有（强制性）（无偿性）（固定性） 二、税法 1、税法是国家制定用以调整（国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称 2、税法与税收的联系：

6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（纳税义务人）（征税对象）（税率）三个是最基本的要素，（纳税对象）是区别不同类型税种的主要标志 7、我国现行的税率主要有（比例税率）（定额税率）（累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税）， 8、累进税率又分为（全额累进）（超额累进）（超率累进）三种，其中个人所得税税率属于（超额累进），土地增值税税率属于（超率累进） 9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（机构所在地）（经济活动发生地）（财产所在地）（报关地），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地） 10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税），对按规定应征收的税款全部免除的是指（免税） 11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（3500） 12、因违反税法而承担的法律责任包括（刑事责任）（行政责任） 13、《税收征收管理法》规定，（纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50）%以上，（5）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任 第二节：主要税种 一、增值税 1、是以商品在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据的一种（流转）税 2、增值税分为（生产型）（收入型）（消费型）三种类型，我国从2009年1月1日起实行（消费型）型增值税 3、一般纳税人与小规模纳税人区别： 4、中国境内销售货物（除销售不动产除外）、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人，为应纳（增值税）的纳税人 5、增值税一般纳税人的基本税率为（17%），小规模纳税人增值税征收率一律为（3%） 6、一般纳税人应纳增值税额=（销项税额）—（进项税额） 7、销项税额=（不含税的销售额）*（税率） 8、不含税销售额=（含税销售额）/（1+税率） 9、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或向小规模纳税人购买农产品的，准予按买价的（13% ）扣除计算进项税额 10、一般纳税人外购或销售货物（固定资产）除外，所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额按（7%）的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的（装卸费、保险费、杂费）不得扣除 11、某企业为一般纳税人，8月份销售货物取得不含税的销售额为3000000元，外购货物准予扣除的进项税额为250000元，增值税率为17%。则8月份增值税应纳税额为（3000000*17%-250000=260000元）

税收法律制度概述讲义制度格式

税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】

第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例

3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC

税收筹划课后答案2

第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）

A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税

经济法 第十三章 税法 笔记

第十三章税法 第一节税收和税法 一、税收的概念和特征 1、税收的概念 税收是国家为了行使其职能，凭借其政治权力和行政权力，按照法律规定的标准，对社会组织和个人强制地、无偿地取得财政收所发生的一种特殊分配活动。税收是国家财政收入的主要来源，也是维护国家政权运转和行使职能的物质基础。税收在一定的社会制度下具有组织财政收入、调节经济运行和社会收入分配的职能。 在我国社会主义建设时期，税收的作用突出表现在： ⑴为国家现代化建设筹集资金； ⑵实现国民经济运行宏观调控； ⑶调节社会收入分配兼顾公平； ⑷维护国家主权和利益促进对外经济发展。 2、税收的特征 税收有着固有的特征，主要表现在3个方面： ⑴税收的强制性 税收的强制性主要表现在国家凭借其政治权力、以法律、法规的形式强制征税，以政府行政力量依法对税收征管。 ⑵税收的无偿性

税收的无偿性，是指国家征税后，税款即成为国家财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬，即税收是一种无偿征收。 ⑶税收的固定性 税收的固定性，是指税收是按照国家法令规定的标准征收的。 二、税法的概念和税收法律关系 1、税法的概念 税法是税收法律制度的总称，它是调整税收征纳关系及其管理关系的法律规范。税法征纳关系是指国家各级税务机关与负有纳税义务的组织和个人在征收税款中形成经济分配关系。税收管理关系是指在征税工作中有关税务管理体制、程序与规则。简言之，用法律的形式对税收征纳关系及其税收管理关系做出的一系列规定，便构成了税法。 2、税收与税法的关系 税收与税法的关系十分密切，有税必有税法。 ⑴从历史上看，无论哪种社会形态，国家统治阶级为了行使管理职能，必然要凭借其政治权力颁布法令，强制地、无偿地从事税收活动，汇集社会财富。 ⑵从理论上讲，任何一种税收都是以一定的法律形式表现出来，并借助于法律的约束力来保证实现的，即税收的强制、固定性和无偿性都离不开税法的规定和执行。所以，任

税收筹划第三章作业答案

1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些 （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。

我国的税收法律制度

我国的税收法律制度 ——十届全国人大常委会专题讲座第二十三讲讲稿 刘剑文 税收法律制度是我国社会主义市场经济法律制度体系的重要组成部分，随着经济体制改革的不断深入和我国税制的不断完善，我国税收法律制度建设也取得了显著的成效。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》和十届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》已经提出了我国新一轮税制改革的蓝图。税收法律制度与税制改革具有十分密切的关系，在全面贯彻科学发展观、构建社会主义和谐社会、实施依法治国方略的今天，我们更应该从法治的背景之下来思考和推进税制改革。基于这一思路，我将讲一下关于税收与税法的几个基本理论问题。 （一）税收的内涵与职能 1．税收的内涵 税收是国家实现其职能的重要形式。马克思主义经典作家对税收作过极其深刻的论断，对税收的抽象本质作出了科学概括。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。恩格斯在《家庭、私有制和国家起源》中也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用--捐税。” 目前，人们一般从公共产品和公共财政的角度来理解税收的内涵。在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但具有非竞争性和非排他性的公共产品由于其本身性质的特殊，无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是必不可少的。由于国家扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家提供，国家提供公共产品的经济来源是公共财政，而公共财政的主要组成部分就是税收。现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。 2．税收的职能 现代市场经济条件下的税收具有三大职能： 一是组织收入职能。在市场经济条件下，组织收入职能是税收的首要职能。从历史上看，税收本来就是为取得财政收入满足国家经费开支的需要而产生的。自产生以来，税收就以保证国家财政收入及时、稳定的实现，成为世界各国政府组织财政收入的主要的基本形式。在发达市场经济国家，税收在政府财政收入中的重要性表现得十分明显，一些国家的税收占财政收入的比例超过90%。随着社会主义市场经济体制的建立健全，我国的财政收入结构也发生了重大的变化，税收的组织收入职能在我国也得到了充分的体现。 二是调控经济职能。这是指税收作为经济杠杆，影响社会成员的经济利益，引导个人、企业的经济行为，从而达到调控宏观经济运行的目的。增税和减税是影响社会成员经济利益的主要手段。国家可以根据经济形势的发展而作出增税、减税措施的选择：开征新税、扩大征税范围、提高税率、减少税收优惠等都能起到增税的效果；而停征税种、提高税前扣除标

(完整版)税收法律制度练习题一

税收法律制度练习一 一、单项选择题 1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 2、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。 A.地（市）级税务机关 B.县（市）级税务机关 C.原税务登记机关 D.原工商登记机关 3、飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元。该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3. 4、下列各项，适用3％营业税税率的是（）。 A.金融保险业 B.服务业 C.建筑业 D.娱乐业 5、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。 A.销售小汽车的销售公司 B.提供交通运输业的运输公司 C.提供娱乐服务的俱乐部 D.提供邮政服务的邮电局 6、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 7、下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（）。 A.汽车轮胎 B.化妆品 C.白酒 D.珠宝玉石 8、某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 9、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.实耗型增值税 10、下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（）。 A.计税依据 B.减税免税 C.税率 D.征税对象 11、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 A.税率 B.税目 C.纳税人 D.征税对象 12、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是（）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.资源税

《税收筹划》第03章在线测试

《税收筹划》第03章在线测试剩余时间：45:15 答题须知：1、本卷满分20分。 2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。 3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。 第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式为（） A、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率） B、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） C、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1+增值税税率） D、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1-增值税税率） 2、下列项目中，应征消费税的是（） A、啤酒屋销售的自制扎啤 B、土杂商店出售的烟火鞭炮 C、黄河牌卡车 D、销售使用过的小轿车 3、金银首饰的纳税环节在（） A、销售实现时 B、移送时 C、加工完成时 D、零售实现时 4、下列应视为销售缴纳消费税的情况有（） A、将外购已税产品继续加工成应税消费品 B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消 费品 C、自制应税消费品继续加工成应税消费品 D、自制应税消费品用于向外单位投资 5、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应纳的消费税是（） A、5000 B、6600 C、7200 D、7500 第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分） 1、以下属于价外费用的是（） A、集资费 B、包装物租金 C、违约金（延期付款利息） D、承运部门的运费发票开给购货方，纳税人将该发票转交给购物方的代垫运费 2、《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）

2020注会-税法-讲义-第13章 税收征收管理法

第十三章税收征收管理法 第一节概述 考点：税收征收管理法的适用范围（熟悉） 【提示】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不适用《征管法》。目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。 【提示】税收征收管理法的遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关 （二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门 第二节税务管理 考点2.1：税务登记管理之重点内容

（1）对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。 ①未涉税即时出具清税文书——未办理过涉税事宜的。未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。 ②涉税但未领票、无欠税、无处罚者，“承诺制”容缺办理——办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时岀具清税文书。 ③经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。 （2）一般注销视信用情况“承诺制”容缺办理——对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。 ①纳税信用级别为A级和B级的纳税人。 ②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。 ③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创 办的企业。 ④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。 ⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人。 纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。 （3）（新增）处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》，经纳税人确认后，进行批量处理： ①非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的； ②非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。 （4）纳税人办理税务注销前，无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止 （5）对已实行实名办税的纳税人，免予提供以下证件、资料（新增）： ①《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》。 ②市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）。 ③上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）。 ④项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。 【关注3】停业、复业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

第三章税收法律制度练习题及答案教学内容

税收法律制度 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 2.税收法律制度的核心要素是（） A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.下列各项中不属于税收作用的是（）。 A.实现国家职能 B.调控经济 C.组织财政收入 D.维护国家政权 5.《个人所得税法》是由（）制定的。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限 7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 8.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（）。 A.免征额 B.项目扣除 C.起征点 9.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 A.比例税率.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率 10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 12. 某建筑企业2013年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 13.某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 14.飞腾公司2013年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为300万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6 15. 下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 16.某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为1170元。该企业此项销项额为（）。 A.0元 B.170元 C.134.6元 D.198.9元 17.王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税（）万元。 A、6 B、3.6 C、 3.4 D、2.4