财务审计习题答案

《财务审计》习题答案

第一章总论

一、案例分析题：

1、黎明股份违反了交易和事项认定中的发生认定，具体审计目标是确认已经记录的销售交易是真实的交易。

2、雪津啤酒违反了交易和事项认定中的完整性认定，具体审计目标是确认已经发生的销售交易确实已经记录。

3、渝钛白公司违反了交易和事项认定中的分类认定，具体审计目标是确认记录的计提利息事项经过恰当的分类。

4、东方锅炉违反了交易和事项认定中的截止认定，具体审计目标是确认接近于资产负债表日的交易已经记录于恰当的会计期间。

5、东方电子公司违反了交易和事项认定中的分类认定，具体审计目标是确认记录的计提利息事项经过恰当的分类。

二、案例分析题：

1、哈药集团违反了期末账户余额认定中的存在认定，具体审计目标是确认已记录的负债确实存在。

2、安然公司违反了期末账户余额认定中的完整性认定，具体审计目标是确认所有应当记录的负债均已记录。

3、蓝星化工违反了期末账户余额认定中的存在认定，具体审计目标是确认已记录的资产确实存在。

4、华联综超违反了期末账户余额认定中的权利和义务认定，具体审计目标是确认已记录的资产由被审计单位拥有或控制。

5、北京城乡违反了期末账户余额认定中的计价和分摊认定，具体审计目标是确认资产以恰当的金额包括在财务报表中。

三、案例分析题：

1、浏阳花炮（*ST花炮）公司2004年违反了列报认定中的完整性认定，具体审计目标是确认所有应当包括在财务报表中的信息均已披露。

2、黎明股份违反了列报认定中的准确性和计价认定，具体审计目标是确认财务信息已公允披露，且金额恰当。

3、琼民源违反了列报认定中的分类和可理解性认定，具体审计目标是确认财务信息已被恰当地披露，且披露内容清楚。

四、分析题

请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一目标简要设计两项

五、综合题

1、大华公司内部控制存在以下缺陷：

缺陷1：授权与执行职责未分离；

缺陷2：采购前缺少请购程序；

缺陷3：缺少采购预算；

缺陷4：对采购数量过多、单价过高的业务未建立严格的特别授权程序。

2、A人员负责第1、5、6项工作；B负责第2、3项工作；C负责第4、7项工作。

3、存在缺陷：

（1）没有设置专门的采购机构或专职的采购人员，任何人都可以采购，可能导致盲目采购，或不能保持生产对材料的需要，也可能导致材料的积压。

（2）一式三联的订货单设置不太合理，应增设一联，由财会部门保管，财会部门可作为付款的依据之一。

（3）材料验收环节的内部控制没有规定，应由验货部门组织验收，并填写收料单一式三联，分别由仓库部门、供应部门、财会部门保管。

（4）没有设置专门保管材料的仓库，容易造成材料的丟失，不利于保证材料的安全完整。

（5）没有对所有材料的领用执行填写领料单制度，不利于材料发出的内部控制。

（6）没有对所有材料实施永续盘存记录和定期核对制度。

第二章销售与收款循环审计

一、单选题

1．A 2.D 3.C 4.A 5.C 6.A 7.B

8. A 9.D 10.C 11.D 12.C 13.D 14.A 15.C

二、多选题

1.ABCD

2.AB

3.ABD

4.ABD

5.CD

6.BC

7.BD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABC 11.BCD 12.ABC

三、判断题

1.√

2.×

3.√

4.√

5.×

6.√

7.√

8. ×

9.√ 10. √

11.√ 12.√ 13.× 14、×

四、简答题

1-7略

8．(1)柳娅至少应关心三类可能的错误：

①未曾发货将销货业务登记入账；

②销货业务重复入账；

③虚构顾客，作为销货业务入账。

(2)针对不同的情况，柳娅应选择不同的实质性测试程序：

对于第①类可能的错误，柳娅可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追查存货的永续盘存记录。

对于第②类可能的错误，柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有重复，然后复核有序号的销货交易记录清单。

对于第③类可能的错误，柳娅应审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。

检查上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录，若贷方发生额是注销坏账或欠款未收回，则说明可能存在虚构销货的错误，此时应详细追查相应的发运凭证和顾客订货单。

五、综合题

1．(1)

A公司2006年应调整的营业收入的数额为：10 000-2 000-25 000-1 000＝-18 000(万元)。

针对①，收入已经实现，应当确认当年的收入，应当调增2006年营业收入10 000万元；

针对②，收到退货，应当冲减收到当月的收入，应当调减2006年营业收入2 000万元；

针对③，收入不符合实现的条件，不能确认当年收入，需要安装检验后确认收入，调减2006年营业收入 25 000万元；

针对④，收入已实现，应当确认当年收入；

针对⑤，收入已实现，应当确认当年收入；

针对⑥，实质上是委托加工业务，不能确认收入，应当调减2006年营业收入1 000万元。

(2)A公司在销货交易中存在的问题有：

①销售实现不及时入账；

②不符合收入条件提前确认收入；

③利用复杂交易虚构收入。

2．(1)内容(1)中可能存在两处不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16 553万元=3.2‰，与会计政策规定的5％的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2年——3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2 582万元，而“3年以上”的年末数却为2 874万元，通常，在公司2007年度未发生购并、分立和债务重组等行为的前提下是不可能的。

(2)内容(2)中可能存在一处不合理之外：X产品2007年的销售毛利率为13．44％，大大高于2006年的5％。既然公司2007年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

3、①根据会计准则规定：“到期不能收回的带息的应收票据，转入“应收账款"科目核算后，中期期末或年度终了时不再计提利息。李华根据上述规定，要求公司有关人员将"应收票据"中W公司开具的3 000万元到期未能支付的承兑汇票转入“应收账款"核算，并应将计提的利息10万元冲回进行调整。

②根据会计准则规定：带息应收票据，应于中期期末或年度终了按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据"，贷记“财务费用"科目。经李华审验计算G公司对D公司的带息承兑汇票，年末应计利息为(30×4+12)×(3‰／30)×5 000万元=66万元。对此，李华提出应进行会计处理调整。

③根据会计准则规定：因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面价值，借记“应收账款"科目，贷记“应收票据"科目。李华对于已逾期2-3个月的应收票据查实情况，提出应进行会计调整，并根据逾期原因和债务方信用情况，评价可收回性。

4、（1）审查12月28日后有关收款凭证、银行存款日记账等，核实款项是否确实收到。

（2）查明双方差额232万元的原因，关注是否为会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。

（3）采用替代程序证实B公司欠款2 500万元。

（4）检查预收货款是否确实收到并已入账，同时检查是否能抵付，如果能抵付，提请C 公司作调整会计分录为：

借：预收账款 150 000

贷：应收账款 150000

（5）审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如果尚未运出，提请D公司做会计调整。

5、（一）

（1）不存在控制缺陷。

（2）控制缺陷：超过剩余赊销信用额度的销售由信用审核部门经理F的批准

涉及认定：坏账准备计提的准确性认定。

（二）

（1）内部控制得到有效执行

（2）内部控制未得到有效执行，信用额度超出了信用审核部门职员E的授权范围。

涉及认定：坏账准备计提的准确性认定。

（3）内部控制未得到有效执行，发货单和相关销售发票日期填写不正确。

涉及认定：销售交易记录的截止认定。

第三章采购与付款循环审计

一、单项选择题

1．C 2. C 3．C 4．D 5．A 6．B 7.A 8．B

9．C 10．C 11．A 12．A 13．A 14．C 15．C

二、多项选择题

1．AC 2．ABCD 3．ABC 4．BD 5．AB 6．ABCD

7．ABCD 8．AB 9．ABCD 10．ABD 11．BCD

三、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．√ 2．X 3． X 4．√ 5．X 6．√ 7．X

8．√ 9．X 10．√11．√ 12．√ 13．√

四、简答题

1．（1）第(1)、(2)、(3)项业务的会计处理不正确；在被审计财务报表中均存在未入账的应付款项，并且对利润表也产生一定影响，应视其重要性分别作出调整分录：

(1)借：固定资产 400 000

贷：应付账款 400 000

(2)借：销售费用 5 000

贷：其他应付款 5 000

(3)借：存货 (暂估价)

贷：应付账款 (暂估价）

第(4)项业务若未将年终在途存货列入当年盘点范围，对财务报表有影响，但不重要，可不作调整。

（2）注册会计师查找未入账应付账款的审计程序如下：

1)检查D公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务；

2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货支票，确认其入账时间是否正确；

3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

2．甲、丙、丁在建工程需要结转固定资产。

原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，但乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。

3．下列各固定资产实质性测试所涉及的管理当局的认定是：

(1)检查当年固定资产增加的有关文件，涉及发生、权利和义务、准确性认定；

(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及存在、完整性、权利与义务三项认定；

(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况，包含了权利和义务、分类和可理解性认定。

(4)审查提取折旧的方法是否适当，涉及计价与分摊认定。

五、综合题

1．(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议XYZ公司对验收单进行连续编号。

(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议XYZ公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

(3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账，未能按约定时间付款。应建议XYZ公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。

2．内容中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧一土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价—房屋及建筑物”的本年减少数为21万元。小于“累计折旧一房屋及建筑物”的本年减少数(31万元)。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。

3．就第(1)项交易和事项，注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录：

借：预付账款——C公司 150万

贷：应付账款——C公司 150万

就第(2)项交易和事项，注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录：

借：固定资产 2 000万

贷；在建工程 2 000万

借：管理费用——折旧 32．3万 [2 000×(1—3％)÷30÷12×6]

贷：累计折旧 32．3万

第四章生产与存货循环审计

一、单项选择题

1．A 2．B 3． C 4.B 5．C 6． B 7．D 8．D 9．D

10．A 11．C 12．D 13．B 14.A 15．B 16．B 17．D

二、多项选择题

1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABCD 5．ACD 6．ABC（题目已改） 7．BD 8．ABCD 9．AB 10．ABCD 11．ACD 12．ACD 13．ABC 14．ACD 15．ABD 16．ABC 17．ACD 18．ABD 19．ABCD 20．ABCD

三、判断题

1．√ 2．√ 3．√ 4．X 5．X 6．X 7．X 8．√ 9．X 10．X

11．√ 12．√ 13．X 14．√ 15．√

四、计算分析题

1.(1)该企业甲产品的直接材料费用应按完工产品和在产品数量比例分配。

完工产品负担的比率为600÷(600+300)=2／3

在产品负担的比率为300÷(600+300)=1／3

完工甲产品成本中直接材料费用=（16 000+119 000)×2／3=90 000元，

在产品负担的直接材料费用=(16 000十119 000)×l／3=45 000元。

直接工资费用和制造费用应按约当产量比例分配

完工产品的分配率为600÷(600+150)＝0．8，在产品负担的比率为0．2。

经复核原计算结果正确。

完工甲产品总成本=(90 000+43 200+15 000)=148 200元，

单位成本=148 200／600=247元。

月末在产品总成本=45 000十10 800+3 750=59 550元。

(2)根据上述情况，注册会计师可以初步判断该企业制造成本会计控制不健全，完工产品

和在产品成本分配存在人为调节，本月完工产品成本多计了18 000元，在产品成本少计了

18 000元。应进一步扩大审查范围，评价制造成本会计的合理性，并在此基础上审查对销

售成本的影响程度。因此该企业存在的主要问题是人为调节制造成本，由此可能导致虚减

当年利润，偷漏所得税。注册会计师对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并

按规定补交所得税及滞纳金，并根据调整情况，确定审计报告的意见类型。

2．应结转成本：1000×100+1000×110+2500×120+1500×105+200×110=689500元结论：产成品实际多结转成本23000元，造成虚增成本、虚减利润、少交税金的情况。

五、简答题

1、（略）

2、(1)对永盛公司期末存货重新盘点。能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。

(2)向大华公司进行函证，询问并检查管理当局相关的委托代销合同。能实现的主要审

计目标是所有权、报表反映适当性的审计目标。

(3)对永盛公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异、能实现的主要审计目标是

估价、准确性及报表反映适当性的审计目标。

六、综合题

情况①不正确，少记2006年存货和应付账款，建议ABC公司调整2006年的会计报表：借：存货——原材料a 150 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500

贷：应付账款 175 500

情况②不正确，多结转成本虚减2006年利润，建议ABC公司调整2006年的会计报表：借：存货 200 000

贷：主营业务成本 200 000

情况③不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。

情况④不正确，该事项属于期后调整事项，建议ABC公司调整2006年的会计报表：借：主营业务收入 400 000

应交税费——应交增值税（销项税额) 68 000

贷：应收账款 468 000

同时，借：库存商品 220 000

贷：主营业务成本 220 000

情况⑤会计处理正确，销售退回应当直接冲减退货当月收入及其结转的成本。

第五章筹资与投资循环审计

一、单项选择题

1．C 2．A 3．D 4．C 5．D 6．D 7．C 8．B

9．C 10．A 11．A 12．D 13．C 14．A 15．B 16.A

二、多项选择题

1．BCD 2．ABC 3．AC 4．ABD 5．ABCD 6．BCD 7．BCD

8．ABD 9．ABC 10．ABC 11．ABD 12．ABCD 13．ABCD

三、判断题

1．X 2．√ 3．X 4．X 5．X 6．X 7. X

8．X 9．X 10．X 11．√ 12．X 13．√ 14．√

四、计算分析题

1.(1) 上述增加注册资本可能来源包括：①新的投资者的加入；②资本公积、盈余公积、转增资本；③分配股票股利；④公司可转换公司债券转换为股本。

(2)从两方面审查其合法性：①增加的注册资本是否符合国家法律、法规和公司章程的规定；②增加的注册资本是否经过有关部门或公司股东大会的批准。

2．该企业对当年发行的债券未计提当年的债券利息的做法不恰当。

应建议该公司补提该债券的利息。

应计利息=18000×4‰×10=720（万元）

应计利息=12000×4‰×10=480（万元）

注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录：

借：在建工程——生产厂房 720

财务费用——利息支出 4800

贷：应付债券——应计利息 1200

五、简答题

1—3（略）

4．

六、综合题

1．

摘录(1)

①内部控制目标：投资均为被审计单位所拥有、投资在资产负债表日存在。

②管理当局认定：权利与义务、存在。

③实质性测试程序：参与盘点证券投资资产、向委托的专门保管机构函证。

摘录(2)

①内部控制目标：借款和所有者权益的期末余额正确。

②管理当局认定：计价和分摊

③符合性测试程序：抽查筹资业务的会计记录。从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况,判断其会计处理的过程是否合规和完整。摘录(3)

①内部控制目标：人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离。

②符合性测试程序：询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等各项职责的执行情况，核实各项职责是否分离。

摘录(4)

①管理当局认定：完整性。

②符合性测试程序：检查订货单连续编号的完整性；检查验收单连续编号的完整性；检查付款单连续编号的完整性。

③实质性测试程序：从订货单追查至采购明细账；从验收单追查至采购明细账以及从付款单追查至现金日记账、银行存款日记账或应付账款明细账。

摘录(5)

①管理当局认定：发生。

②符合性测试程序：检查销售单上批准赊销的标志；检查据以登记入账的销售发票副联是否附有经批准的发运凭证及顾客订货单；观察是否寄发对账单，检查顾客的回函档案，检查对顾客的异议是否进行了专案追查。

③实质性测试程序：追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证；将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对；将主营业务明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对。

2．①2005年2月由于将自用的房地产转为投资性房地产影响资本公积的金额300 —100＝200(万元)。

②不需要调整2005年会计报表。应作为2006年的交易事项记录。宣告发放股利后。股本增加1 000万元。会计处理是：

借：利润分配——转做股本的普通股般利 2 000

贷：股本 1 000

资本公积 1 000

③股本＝3 000万元；资本公积＝23 800＋1 600—3 000＝22 400(万元)。

对于支付给会计师事务所和律师事务所的费用直接计入到当期损益不影响资本公积的数额。

④2006年末的资本公积的余额＝2 600＋200＋1 000＋22 400＝26 200(万元)。

⑤按规定，盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25％，显然B公司的盈余公积不能转增资本。

第六章货币资金与特殊项目审计

一、单项选择题

1．D 2．B 3．C 4．A 5．A 6．C 7．B

8．D 9．B 10．B 11．D 12．C 13．A 14．A

二、多项选择题

1.BC

2.AB

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

6.AD

7.ABCD

8.ABC

9.ABCD 10.ABCD 11.ABCD 12.ABC 13.ACD 14.AC 15.BCD 16.ABC

三、判断题

1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．× 6．√ 7．√ 8．√

9．√ 10．√ 11．√ 12．× 13．√ 14．× 15．×

四、简答题

1．注册会计师对银行存款调节表审计程序包括：

（1）验算调节表的数字计算；

（2）对于金额较大的未提现支票、可提现支票的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位；

（3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期；（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票；

（5）追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源；

（6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。

2．现金盘点与存货盘点的区别主要有：

（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。

（3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。

（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。

（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。

（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。

3．应收账款函证与应付账款函证和银行存款函证的区别包括：

（1）函证的对象不同。应收账款函证的对象是X公司的债务人，应付账款函证的对象是X 公司的债权人，银行存款函证的对象是开户银行。

（2）函证的内容不同。应收账款及应付账款函证的内容是X公司与其客户间的相互欠款情况，而银行存款函证的内容则包括银行存款、银行借款及其他情况。

（3）函证的范围不同。D应向X公司年内存过款的所有银行发函，而无须向所有债务人或所有债权人发函。

（4）函证的方式不同。D所寄发的银行存款询证函及应付账款询证函往往是肯定式的，而

寄发的应收账款询证函既可以是肯定式的，也可是否定式。

（5）函证的必要性不同。D关于银行存款、应收账款的函证是必须的，关于应付账款的函证则不是必须的。

（6）函证所证实的认定不同。银行存款函证所证实的认定是银行存款的存在性、银行借款的完整性，应收账款函证所证实的认定是应收账款的存在性、应付账款的完整性，应付账款函证通常仅能证实付账款的真实性。

五、综合题

1. （1）甲注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明B公司银行存款、借款的存在，而且还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。

（2）在询证函内指明回函请直接寄往甲注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以甲注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封。甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止B公司截留或更改回函。

（3）甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

（4）甲注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

2. （1）B会计师事务所通常应向A会计师事务所调阅审计档案的方式了解期初余额的情况。注册会计师应了解除的主要内容包括：第一，通过协商查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，应考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性。第二，了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，并查清原因，特别关注其中与本期会计报表有关部分。

（2）B会计师事务所对期初余额通常实施的主要审计程序包括：第一，分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用；第二，分析上期期末余额是否正确结转至本期；第三，向A会计师事务所调阅审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，应考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性；第四，了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，并查清原因，特别关注其中与本期会计报表不关的部分；第五，如实施上述审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，应通过询问被审计单位管理当局，审阅上期会计记录及相关资料，通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，补充实施适当的实质性测试审计程序等程序来认定期初余额；第六，形成审计结论，确定对本期审计意见的影响。

（3）B会计师事务所对XYZ公司2007年度会计报表出具无保留意见的前提是A会计师事务所对2006年度会计报表所出具的保留意见的事项对本期会计报表的影响已消除，方可出无保留意见。

（4）L注册会计师不能签署XYZ公司2007年度会计报表的审计报告。这是由于L注册会计师的转所手续至2008年5月份才办理完毕，而XYZ公司会计报表的审计报告于2008年3月签发。所以，L注册会计师不能在B会计师事务所执业并签发审计报告。

第七章审计项目终结与审计报告

一、单项选择题

1．C 2．D 3．B 4．C 5． A 6．A 7．D 8．D 9．B 10．D 11．D 二、多项选择题

1．ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.BCD 5. ABD

6. ACD

7.ABC

8.ABCD

9.ABC 10. ABC 11. ACD

三、判断题

1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．×

四、简答题

1．2.略。

3．对于事项(1)，罗兰注册会计师应提请大地公司注意“主要财务数据和指标”与已审计利润之间的重大不一致。如果注册会计师能合理确信已审计财务报表不存在重大问题，则无须在审计报告中反映。

对于事项(2)，罗兰注册会计师应根据财务报表中投资的数额大小出具保留意见或无法表示意见审计报告；

对于事项(3)，注册会计师应提请大地公司在财务报表附注中充分披露这一会计估计的改变。如大地公司接受建议，罗兰注册会计师无须在审计报告中增加专门的段落予以说明。

对于事项(4)，罗兰注册会计师应提请大地公司在财务报表附注中予以说明。如果大地公司接受这一建议，注册会计师应将其作为重大的不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段加以说明。

对于事项(5)，罗兰注册会计师应建议大地公可在财务报表附注中说明相关情况。如果大地公司进行了充分说明，罗兰注册会计师应将其作为重大的不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

五、综合题

（2）

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2007年12月31日的资产负债表、2007年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2007年12月31日的财务状况以及 2007年度的经营成果和现金流量。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，2007年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费及罚款200万元，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；本段内容不影响已发表的审计意见。

北京大华会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：X(签名、盖章) 中国注册会计师：Y(签名、盖章)

中国北京市 2008年2月15日

2．(1)财务报表层重要性水平的计算

6800×1％=68(万元)

800×10％＝80(万元)

所以，注册会计师确定的财务报表层的重要性水平为68万元。

(2)对于第(3)种情况，属于未决诉讼结案，应提请被审计单位按照《资产负债表日后事项》，需调整的事项处理，调整分录为：

借：管理费用 80万

贷：其他应付款——A公司 80万

同时．将该事项提请被审计单位在财务报表附注中加以说明。

对于第(4)种情况，存货已经毁损，应转销其存货的账面价值．即提请被审计单位调减存货，调整分录为：

借：管理费用 50万

贷：存货 50万

针对第(5)种情况，

公司计算的资本化金额不正确，数额应为43.44万元，计算过程如下：

[(200+34)×12／12+(400+68)×10／12+110×6／12+180× 3／12]× 6％=43.44（万元）多计利息资本化金额=43.695－43.44=0.255(万元)

调整分录为：

借：财务费用 0．255万

贷：在建工程 0．255万

(3)对ABC有限责任公司的2007年度财务报表应提出保留意见，(针对存放在外地存货无法确认进行保留)

审计报告

ABC有限责任公司董事会：

我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2007年12月31日的资产负债表、2007年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项

ABC公司有140万元的存货放在外地仓库，未能观察实地盘点，向存放地发出的询证函

也未收到任何答复。也无法实施替代程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

我们认为，除了未能对存放在外地的存货实施监盘程序可能产生的影响外，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2007年12月31日的财务状况以及 2007年度的经营成果和现金流量。

北京中青会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：X(签名、盖章) 中国注册会计师：Y(签名、盖章)

中国北京市 2007年3月10日

财务审计案例分析题(上)

《财务审计》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1嚇算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元, 审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克 A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%产成品盘存5000千克。 4?其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

各章练习答案一审计

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题 1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？ 答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。 根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）： （1）沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用 后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。 如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。(4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理 如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。 2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1) 管理当局的特点和诚信； (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；

电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案8

中央广播电视大学2018-2018学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试卷 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分） 1．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案： 理由： 2．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案： 理由： 3．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案： 理由： 4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的 责任。 答案： 理由： 5．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案： 理由： 6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。 答案： 理由： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．进行销售收入的分析程序时应从哪些方面人手？你认为核心指标应有哪些？ 2．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？ 三、综合案例分析题（本题40分） [资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。 丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1．与管理层讨论存货监盘计划。 2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已 纳入盘点范围。 4．对于存放在外地公用仓库的玻璃。主要实施检查货运文件、出库记录等替代程

审计学案例分析题

案例分析题库： 1、某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1)未使用固定资产没有计提折旧； (2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧（3分） (2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”（3分） (3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值（3分）。 以上会计处理，由于未计提折旧;并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增（3分）。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增（3分）。 2、资料： 注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表； (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。 【要求】 (1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些? (2)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容? (3)请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? 答：（1）注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款．（5分） （2）注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况.（5分） （3）注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性．（5分） 3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。

一个经典审计案例

分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。

坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂

审计课后习题答案

第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，

2014电大审计案例分析27道练习题

审计案例练习 要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。以下一些案例与分析题，供考生朋友复习参考： 一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。销售与收获循环备忘录 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： (一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。 (二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现： 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。 请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理? 三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序? 四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘

通用公司内部审计成功案例分析

通用公司内部审计成功案例分析 财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总

公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。 在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经

审计课后练习第3章

第三章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。 A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见 D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。 A.经营失败 B.审计失败 C.欺诈 D.审计风险 3.在审计中，注册会计师未能发现现金等资产短缺，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。这种情况可能使法院判定被审计单位负有（）责任。 A.违约 B.共同过失 C.重大过失 D.普通过失 4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。 A.行政责任 B.民事责任和刑事责任 C.行政责任和刑事责任 D.民事责任和行政责任 5.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。 A.管理责任和报告责任 B.管理层的责任和审计责任 C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任 D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任 6.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。 A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销

D.吊销注册会计师证书 7.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。 A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明 C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明 D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝 二、多项选择题 1.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。 A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎 D.法院常常做出对弱者有利的判决 2.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。 A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿 C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款 D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任 3.注册会计师法律责任的种类有（）。 A.民事责任 B.刑事责任 C.过失 D.行政责任 4.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（）。 A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失 D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 5.证券法规定为股票发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反规定买卖股票的应（）。 A.依法处理非法获得的股票 B.责令改正 C.没收违法所得 D.罚款

2012注会专用审计配套习题与案例

第一章练习题 (一)判断题 1．财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。 ( ) 2．资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。 ( ) 3. 注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物,我国计划经济时代没有注册会计师审计。 ( ) 4．审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。 ( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。 ( ) 6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。 ( ) 7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。 ( ) 8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9．经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10．注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。 ( ) 11．政府审计是独立性最强的一种审计。 ( ) 12．审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。 ( ) 13．注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。 ( ) 14．注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。( ) 15．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适 当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。 ( ) 16．在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程 序并提出鉴证结论。 ( ) 17.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方 式提出结论的基础。 ( ) 18.在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以 积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。 ( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风 险管理鉴证、网域认证等。 ( ) (二)单项选择题 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。 A．独资企业 B．合作企业 C．公司制企业 D．合伙企业 2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。 A．美国 B．英国 C．德国 D．意大利 3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段 C．财务报表审计阶段 D．抽样审计阶段 4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A．财务报表审计 B．内部控制导向审计 C．20世纪初的美国式审计 D．早期的英国注册会计师审计 5．我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A．宋朝 B．北洋政府 C．国民党政府 D．新中国改革开放以后 6．下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 A．威尼斯会计师协会的成立 B．热那亚会计师协会的成立 C．美国注册会计师协会的成立 D．爱丁堡会计师协会的成立 7．编制财务报表的责任在于( )。 A．公司管理当局 B．审计委员会 C．注册会计师 D．内部审计人员 8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。 A．注册会计师审计的产生早于政府审计

审计案例分析题

四、案例分析题 1、2013年2月27日审计人员对某企业现金进行审计，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.10元，现金盘点，结果为813.50元，另有一张未经批准的借款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现金限额800元。 要求： （1）指出现金管理中存在的问题； （2）针对存在问题提出审计意见。 答案： （1）现金账实不符。账存1318.10元，实有1113.50元（白条不能抵库），现金盘亏204.60元，应查明原因，及时处理。 （2）超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。 2、某会计师事务所接受A公司的委托，对其2013年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2013年12月31日的银行存款 数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2013年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错；（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 （5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。 要求： （1）根据上述资料，编制银行存款余额调节表； （2）核实2013年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。 答案：（1）编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 编制单位：A公司2013年12月31日金额单位：元 正确性。 3、对某企业银行存款进行审计时发现：2013年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行存款对账单余额为25400元(经核实是正确的)。经核对发现2013年12月存在以下几笔未达账项： （1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

财务审计案例练习参考

审计案例练习 第十至十六章，涉及的是审计实务，内容较多，也专门重要。通过学习本单元，重点应该掌握：应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付票据、投资、重要会计报表项目的实质性测试程序及终结审计、验资，以及各业务循环内部操纵的评价及其对实质性测试的阻碍。 要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。以下一些简答与分析题，供考生朋友复习参考： 一、注册会计师张雷在预备调查时期，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。销售与收获循环备忘录 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1

要求： (一)依照上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。 (二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并讲明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过批阅S公司提供的应收票据备查簿，发觉： 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利

率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。 请问：针对上述情况，分不讲明注册会计师应如何进行处理? 三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发觉有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序? 四、注册会计师张雷在预备调查时期通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1

审计课后习题标准答案

审计课后习题答案2

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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1) 管理当局的特点和诚信； (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况； (3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4) 利害冲突及回避事宜； (5) 内部控制的改进情况； (6) 审计费用的支付情况等。3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。 教材P17的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。（2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考

财务审计习题与案例 (1)

第一章审计目标与审计过程一、练习题 (一)判断题 1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。 ( ) 2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。 ( ) 3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。 ( ) 4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。 ( ) 5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。( ) 6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。 ( ) 7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。 ( ) 8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。 ( ) 9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。 ( )。 10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。 ( ) 11．审计程序就是计划审计工作。 ( ) 12．审计总目标包括一般目标和项目目标。 ( ) 13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。 ( ) 14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。（） 15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。 16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。 ( ) (二)单项选择题 1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。 A．三个 B.一个 C．两个 D.四个 2．与审计总目标相对应的是( )。 A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师 3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。A.数量 B．低估 C．高估 D．金额 4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。 A．数量 B．金额 C．高估 D．低估 5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。 A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 6．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( )。 A．真实性 B.估价 C．完整性 D.披露 7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( )。 A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标 8．最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ )。 A．计算 B．分析程序 C．检查 D．函证 9．下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有( )。 A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关

(完整版)《审计学》案例分析题汇总

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：

审计案例(0002)

审计案例

Y注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。 在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2016年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二：2016年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a 原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 资料三：X公司2016年度未经审计财务报表及相关财户记录反映： （1）A产品2015年度和2016年度的销售记录 表1 产品名称2016年度（未审 数） 2015年度（已审 数） 数量 （吨 ） 营业 收入 （万 元） 营业 成本 （万 元） 数 量 （ 吨） 营业 收入 （万 元） 营业 成本 （万 元） A产品900 5000 40000 800 4000 34000 （2）A产品2016年度收发存记录表2

日期及摘要 入库出库库存 数 量 （ 吨 ） 单 价 （ 万 元） 金 额 （ 万 元） 数 量 （ 吨 ） 单 价 （ 万 元） 金 额 （ 万 元） 数 量 （ 吨 ） 单价 （万 元） 金 额 （ 万 元） 年初余 额 0 0 0 1月3日入库80 60 480 80 60 480 1月4日出库70 60 420 10 60 600 2月9日入库80 55 440 90 55.5 6 500 （略） 11月 30日出库75 52 390 75 52 390 12月2日入库75 48 360 15 50 750

【精品】《审计学基础》课后练习题参考答案.doc

各章节课后练习题参考答案 第一章 单选题DBACC,多选题ABC, AD, AC, BCD, AB, BCE 案例分析题： 案例一 （1）教材P29-30 （2）审计是指由独立的专职机构和专业人员接受委托或授权对被审计单位的特定时期的财务报表及其他有关资料的合法性、公允性和效益性进行审 查、监督、评价和鉴证的活动，冃的在于确定或解除被审计单位的受托经 济责任。审计具有独立性、权威性两个属性。 （3）民间审计。P18页民间审计的定义 案例二 会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 注册会计师审计准则也规定：在管理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 该案例中，董事长一方面作为董事会的成员，应对管理层在编制报表中起到监督的作用，另一方面他还是公司的法人代表，应当对财务报告的真实性、完整性承担最终的责任。 总经理作为公司日常经营的管理者，理应对财务报表的真实性、完整性承担责任。不能因为只懂技术不懂财务而减轻责任。 总会计师是负责财务的直接领导，建立健全完善的财务制度，按照会计准则和会计制度的规定编制报表是其直接的责任。 注册会计师通过审计没有发现被审计单位的重大错报，并对利益相关人造成了损失，应当承担审计责任。 第二章 单选题BDDDD；多选题ABCD, BD, ABCD, ABCD, ACD, AC 案例分析题 案例一、二、五（略） 案例三（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年12月31 H财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。