初级会计实务资产讲义

第一章资产

一、货币资金

1.现金清查

（1）通过“待处理财产损溢”进行核算

（2）溢余无法查明原因的计入“营业外收入”

（3）短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”

2.银行存款的核对

（1）未达账项

（2）银行存款余额调节表的编制

注意：银行存款余额调节表只是核对银行账目用的，不能作为记账依据。

3.其他货币资金的内容

支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

二、应收及预付

1.应收票据的账务处理

取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录

注意：贴息计入“财务费用”

2.应收账款

（1）内容（入账价值）

包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。

注意：结合收入、现金折扣、商业折扣的处理

（2）应收账款的账务处理（取得、收回）

注意：与收入结合、与坏账准备结合

3.预付账款

注意两点：（1）预付并入应付核算；（2）在报表上的列示

4.其他应收款的内容

5.应收款项减值

期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。

确认坏账：发生坏账时，借记坏账准备，贷记应收账款。

已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。

三、交易性金融资产

1.设置的科目

在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细户，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。

2.交易性金融资产取得的核算

取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”

注意：如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应计入应收股利和应收利息。

3.现金股利和债券利息的处理

被投资单位宣告现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。收到时直接借记银行存款，贷应收。

4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。

5.交易性金融资产的处置

（1）确认投资收益，原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的差最终计入投资收益。

（2）相应的会计处理。

四、存货

1.成本的确定

包括：采购成本（买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其他成本。

注意：不同来源的存货成本的确定如外购、自制和委托加工的。

2.发出存货的计价方法：实际成本和计划成本

实际成本：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。

3.原材料的核算

（1）实际成本下原材料的核算

每一个单位实际成本不同，发出时用先进先出法或加权平均法、移动加权平均法发出。

（2）按计划成本核算

4.包装物

5.委托加工物资

（1）委托加工物资的成本确定

（2）委托加工物资的会计处理

注意：增值税和消费税的处理

6.库存商品

注意：商品流通企业库存商品发出商品的成本和期末结存存货的库存商品的成本，用毛利率法和售价金额法的核算都应该会。

7.存货清查

（1）盘盈的存货冲减管理费用。

（2）盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用；过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入到其他应收款；非常损失的净损失计入到营业外支出。

8.存货减值

＝（成本－可变现净值）－已提跌价准备

当期应提跌价

五、持有至到期投资

1.持有至到期投资的特点和内容

特点：（1）到期日固定（2）回收金额固定或可确定（3）有明确意图和能力持有至到期。

内容：通常包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

2.持有至到期投资的账务处理

（1）核算应设置的会计科目

“持有至到期投资”科目核算该资产的摊余成本。企业可以分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算（2）持有至到期投资的取得

企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得时所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。

注意：

企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

（3）持有至到期投资的利息收入

企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。

摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：

①扣除已偿还的本金：

②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

③扣除已发生的减值损失。

注意：

第一，实际利率在相关金融资产预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

第二，如果有客观证据表明该金融资产的实际利率计算的各期利息收入与名义利率计算的相差很小，也可以采用名义利率替代实际利率使用。

（4）持有至到期投资减值

第一，减值的判定：资产负债表日，持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值的；

第二，减值损失的处理：计入资产减值损失；

第三，转回：在原已计提的减值准备金额内予以转回。转回的金额计入当期损益。

（5）持有至到期投资的出售

企业出售持有至到期投资时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理，如果对持有至到期投资计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。

六、长期股权投资

1.含义

企业能够控制、共同控制或有重大影响的权益性投资；既没有控制也没有共同控制或重大影响，也不存在活跃市场，公允价值不能可靠计量的权益性投资也是作为长期股权投资核算。

2.核算方法的确定

3.成本法核算

（1）取得长期股权投资

（2）持有期间被投资方宣告现金股利的处理（确认投资收益）

4.权益法核算

带明细核算：在权益法下长期股权投资总账科目下要设成本、损益调整、其他权益变动三个明细。

（1）取得

（2）初始投资成本和应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额对比，如果成本大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整；如果小于，应借记长期股权投资—成本，贷记营业外收入。

（3）被投资单位实现净利润或发生净亏损

（4）其他权益变动

（5）权益法下处置长期股权投资

5.长期股权投资的减值

减值损失一经确认，不得转回。

七、可供出售金融资产

1.可供出售金融资产的内容

2.可供出售金融资产的账务处理

（1）设置的会计科目

设置“可供出售金融资产”、“资本公积——其他资本公积”、“投资收益”等科目。

（2）可供出售金融资产的取得

企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。

企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

注意：

第一，如为债券投资，取得时的处理与持有至到期投资一致。

第二，如为权益工具，除交易费用的处理计入初始金额外，其他与交易性金融资产一致。

（3）企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。

注意：

第一，如为权益工具，被投资单位宣告派发现金股利，确认投资收益，与交易性金融资产处理一致。

第二，如为债券投资，资产负债表日确认利息收入，与持有至到期投资处理一致。

（4）在资产负债表日，可供出售金融资产应当按照公允价值计量，可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润。

（5）资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的，应当将应减记的金额作为资产减值损失进行会计处理，同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原己确认的减值损失范围内转回，同时调整资产减值损失或所有者权益。

注意：

第一，如果可供出售金融资产公允价值发生持续性下跌，应确认发生了减值；

第二，减值的一般会计处理为，按确认的减值金额，借记“资产减值损失”，贷记“可供出售金融资产—减值准备”；

第三，可供出售金融资产发生减值时，应将原计入资本公积的累计损失金额转出，计入当期损益；

第四，如果减值因素消失，公允价值回升，应在已确认的减值损失范围内转回，属于债券投资减值转回的计入当期损益，属于权益

工具减值转回的计入资本公积。

（6）可供出售金融资产的出售

企业出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由资本公积转为投资收益。

八、固定资产

注意：与负债的结合，如与长期借款、应付债券结合。

1.概念和特征

2.取得固定资产的核算

（1）外购的固定资产需要安装的通过在建工程核算

注意：增值税的抵扣

（2）建造固定资产：出包、自营

3.固定资产折旧

折旧影响因素、折旧范围、折旧的方法

4.后续支出

符合固定资产的确认条件进行资本化，不符合确认条件的进行费用化。

注意：替换部分：符合固定资产确认条件的

5.固定资产处置

在固定资产清理科目中核算。

6.固定资产清查

九、投资性房地产

1.投资性房地产的范围（属于、不属于）

2.投资性房地产的取得

（1）入账价值：按成本计量

（2）外购、自建、内部转换

注意：内部转换

第一，后续计量采用成本模式

按存货等的科目的账面价值对应转入“投资性房地产”等科目，不会产生损益。

第二，后续计量采用公允价值模式

按公允价值转入“投资性房地产——成本”，转入资产原账面价值与公允价值的差额计入“资本公积——其他资本公积”（收益）或“公允价值变动损益”（损失）。

3.后续计量

（1）成本模式（计提折旧或摊销、减值）

（2）公允价值模式（不计提折旧或摊销，不减值，期末公允价值变动计入公允价值变动损益）

（3）后续计量模式的变更

成本模式转成公允价值模式按会计政策变更处理；公允价值模式不能转为成本模式。

4.投资性房地产的处置（成本模式、公允价值模式）

（1）取得的处置收入计入“其他业务收入”

（2）投资性房地产账面价值计入“其他业务成本”

注意：公允价值模式下，将已计入“公允价值变动损益”的金额转入“其他业务收入”。

十、无形资产

1.无形资产的内容

2.取得、摊销和处置的核算

无形资产取得时自行研发的入账价值确定；摊销使用寿命是否确定；处置净损益计入“营业外收支”。

2020《初级会计实务》 第二章 资 产 讲义

2020《初级会计实务》第二章资产讲义 一、内容提要 本章首先阐述了货币资金得会计处理;继而对应收款项与预付账款作了较为详细地案例解析,尤 其就是坏账准备得计提作了较多得例题展示;对于交易性金融资产,本章一方面作了详尽得概念解析,一方面案例阐述了账务处理;本章对存货得初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析与案 例说明,最后,本章对固定资产与无形资产得初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。 二、关键考点 1、货币资金得会计处理 ①现金长短款得会计处理; ②银行存款余额调节表得编制。 2、坏账准备得会计处理 3、交易性金融资产得会计处理 4、存货得会计处理 (1)存货初始成本得计量及账务处理,尤其需要关注购入方式及委托加工方式; (2)存货发出计价得相关会计处理 ①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本得计算; ②计划成本法下材料成本差异率得计算及发出成本与结存成本得计算; ③商贸企业特有得发出计价,即售价金额核算法与毛利率法下商品发出成本与结存成本得计算。 (3)原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品得账务处理。 (4)存货跌价准备得计量; 5、固定资产得会计处理 ①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本得计算及相关账务处理; ②固定资产折旧得计算及账务处理; ③固定资产后续支出得会计处理; ④固定资产处置得会计处理。 6、无形资产得会计处理 ①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量得会计处理; ②无形资产摊销得会计处理; ③无形资产处置得会计处理。 7、长期待摊费用得界定及会计处理 三、本章知识点讲解 【专题一】货币资金 货币资金分为库存现金、银行存款及其她货币资金。 知识点:库存现金▲▲▲ (一)现金得使用范围▲▲▲ 1、职工工资、津贴; 2、个人劳务报酬; 3、根据国家规定颁发给个人得科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;

2020年初级会计实务考试 第13讲 固定资产的折旧 、固定资产账户设置、固定资产账务处理

第二部分具体业务大集合 第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 【知识点四】固定资产的折旧 4．年数总和法 年数总和法又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，分子代表尚可使用寿命，分母代表固定资产预计使用寿命逐年数字总和。计算公式如下：年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100% 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率 已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和减值准备后的金额）以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。 【例题】 某企业一项固定资产的原价为1504000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按年数总和法计提折旧，每年的折旧额计算如下： 年折旧率分别为：5/（1+2+3+4+5）；4/15；3/15；2/15；1/15； 第一年折旧额=（1504000-4000）×5/15=500000； 第二年折旧额=（1504000-4000）×4/15=400000； 第三年折旧额=（1504000-4000）×3/15=300000； 第四年折旧额=（1504000-4000）×2/15=200000； 第五年折旧额=（1504000-4000）×1/15=100000。 不同的固定资产折旧方法，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。 固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境以及其他环境均有可能发生很大变化，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计估计变更。 【知识点五】固定资产账户设置 企业通常设置以下账户对固定资产业务进行会计核算： 1．“工程物资”账户 “工程物资”账户属于资产类账户，用以核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 该账户借方登记企业购入工程物资的成本，贷方登记领用工程物资的成本。期末余额在借方，反映企业期末为在建工程准备的各种物资的成本。 该账户可按“专用材料”“专用设备”“工器具”等进行明细核算。 2．“在建工程”账户 “在建工程”账户属于资产类账户，用以核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 该账户借方登记企业各项在建工程的实际支出，贷方登记工程达到预定可使用状态时转出的成本等。期末余额在借方，反映企业期末尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。 该账户可按“建筑工程”“安装工程”“在安装设备”“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。 3．“固定资产”账户 “固定资产”账户属于资产类账户，用以核算企业持有的固定资产原价。 该账户的借方登记固定资产原价的增加，贷方登记固定资产原价的减少。期末余额在借方，反映企业期末固定资产的原价。 该账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。 4．“累计折旧”账户

2014初级会计实务教材精讲讲义(全) (1)

学会计，考会计到鸭题库https://www.sodocs.net/doc/4514155125.html,每天免费直播上课，更多押题资料下载 初级会计职称考试会计实务精讲 第一节货币资金 一：现金的清查 现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（） 『正确答案』× 『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。 『正确答案』× 『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。 二：银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

(2020初级会计实务)1121固定资产账务处理简介

2020年初级会计职称 初级会计实务 1 固定资产账务处理简介 2 日常生活中常见——固定资产示例： 一、定义 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；不像商品一样为了对外出售。（2）使用寿命超过一个会计年度。 3 二、分类 1、按经济用途分类 ①生产经营用固定资产 ②非生产经营用固定资产 2、综合分类 ①生产经营用固定资产 ②非生产经营用固定资产 ③租出固定资产（经营租赁） ④不需用固定资产 ⑤未使用固定资产 ⑥土地（指过去已经估价单独入账的土地） ⑦融资租入固定资产 4 三、固定资产的取得方式 1、外购的固定资产 2、自建的固定资产 3、投资者投入的固定资产 4、其他方式取得的固定资产（接受捐赠、债务重组和非货币性资金交换方式等） 5 四、外购的固定资产 （一）入账价值确定 企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。 【注意】：可以抵扣的增值税进项税额，不计入固定资产成本。

6 （二）账务处理 1、外购不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费──应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 7 【例题·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为3 900元，另支付运杂费700元，款项以银行存款支付。购进固定资产时的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。甲公司应编制如下会计分录： 编制购入固定资产的会计分录 借：固定资产30 700 应交税费──应交增值税（进项税额）3 900 贷：银行存款34 600 8 2、外购需要安装的固定资产 （1）购入时 借：在建工程 应交税费──应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 9 （2）支付安装费用等时 借：在建工程 应交税费──应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）安装完毕达到预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 【注意】：工程领用企业外购生产用原材料和自产的产品不需要进项税额转出或视同销售。 10 【例题·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税税额为26 000元，支付运费10 000元（假定运费不考虑增值税）；支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费30 000元，增值税税额为3 900元。甲公司应编制如下会计分录： ①购入需要安装的设备时 借：在建工程210 000 应交税费──应交增值税（进项税额）26 000 贷：银行存款236 000 11 ②支付安装费时 借：在建工程30 000

初级会计实务-资产练习题及答案2018

单项选择题 1. 某企业支付的下列款项中，可以使用库存现金进行支付的是（大家论坛）。 A．财务部门购买账簿2 200元 B．销售部门宣传费1 200元 C．工程人员工资30 000元 D．生产车间办公费1 500元 ［答案］C ［解析］对企事业单位在结算起点（1 000元）以下的零星支出可以使用现金，在结算起点以上的要以转账方式支付，所以选项A、B、D应当以转账方式支付。对支付个人的劳务报酬没有金额起点限制，所以选项C正确。 2. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（大家论坛）。A．计入以前年度损益调整 B．计入管理费用 C．计入其他应付款 D．计入营业外收入 ［答案］B ［解析］企业应当定期进行现金清查，当发生现金短缺时，属于无法查明原因的现金短缺应记入“管理费用”科目。 3. 下列各项中，不属于其他货币资金核算内容的是（大家论坛）。 A．银行本票存款 B．银行汇票存款 C．信用卡存款 D．银行承兑汇票 ［答案］D ［解析］其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项D属于“应付票据”或“应收票据”核算的内容。 4. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，商品标价为200万元（不含税），因为是批量购买，所以给予购买方10%的商业折扣，企业按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时，为购买方垫付包装费1万元，保险费0.5万元，款项尚未收回。该企业用总价法核算应收账款时，应当确认的应收账款入账金额为（大家论坛）万元。 A．234 B．210.6 C．212.1 D．235.5 ［答案］C ［解析］应收账款的入账金额=扣除商业折扣后的售价+增值税+包装费+保险费=200×（1-10%）×1.17+1+0.5=212.1（万元）。 5. 企业应收账款明细账的贷方余额反映的是（大家论坛）。 A．应付账款 B．预收账款 C．预付账款 D．其他应收款 ［答案］B

2019初级会计实务第一轮资产第十一讲固定资产概述取得固定资产

第五节固定资产 关键考点： 1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理 2.自营建造固定资产的账务处理 3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素 4.四种折旧方法 5.固定资产的后续支出：资本化、费用化 6.固定资产处置的账务处理 7.固定资产清查的账务处理 一、固定资产概述 （一）固定资产的概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； （2）使用寿命超过一个会计年度。 从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征： 第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。 第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带来的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。 （二）固定资产的分类 1.按经济用途分类 按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。 2.综合分类 按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类： （1）生产经营用固定资产； （2）非生产经营用固定资产； （3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）； （4）不需用固定资产； （5）未使用固定资产； （6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）； （7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。 （三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、 “固定资产清理” 此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在

(完整版)初级会计实务讲义笔记

一、资产的概念 1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 2、特征：（1）过去时（不是将来时） 财务会计（过去时） 会计 管理会计（将来时） 计划购买的原材料不属于资产 （2）由企业拥有或控制 （3）能带来经济利益 （4）经济资源(不是人力资源，政治资源) 例：下列属于企业资产的有（ B ） A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质 3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产 无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购 自制 经营租入（不属于资产） 租入资产 融资租入（属于资产）

速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据） （3）按流动性分为流动资产 其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款 存货、预付帐款、其他流动资产） 非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用） 下列属于流动资产的有（ AC ） A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产 二、货币资金 1、含义：以货币形态存在的流动资产 2、内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款） 不包括 （1）备用金（其他应收款） （2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据） （3）现金等价物（三个月到期的债券投资） 例：下列各项中是其他货币资金（BCD ） A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款 C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款

初级会计职称《初级会计实务》精选知识点：取得固定资产

初级会计职称《初级会计实务》精选知识 点：取得固定资产 (一)外购固定资产 企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。 企业外购的固定资产的相关税费包括进口环节关税、消费税、车辆购置税等。 若企业为增值税一般纳税人，则企业购进固定资产按规定允许抵扣的进项税额不计入固定资产成本。若企业为增值税小规模纳税人，则企业购进固定资产的进项税额计入固定资产成本。 企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本。借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。 教材【例1-83】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付包装费700元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。 要求：计算外购固定资产成本并编制相关会计分录。 【答案】 ①固定资产成本=30000+700=30700(元) ②会计分录 借：固定资产30700 应交税费—应交增值税(进项税额)5100 贷：银行存款35800 购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产的取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目，转入“固定资产”科目。

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产(2)

2020 初级会计考试初级会计实务必刷题 第二章资产（第5、6 节） 第五节固定资产 1. 某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50 000 元，增值税税额为6 500 元。另发生运输费和专业人员服务费，增值税专用发票注明运输费价款1 000 元，增值税税额90元；专业人员服务费价款500 元，增值税税额30 元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。 000 000 500 500（正确答案） [ 单选题] * 答案解析：企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费（不含可抵扣增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。 【提示1】员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益（计入管理费用）。 【提示2】计入固定资产成本的相关税费：取得固定资产而交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。不包括可以抵扣的增值税进项税额。 增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。该设备入账价值二 50 000 + 1 000 + 500= 51 500 （元） 2 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。[ 判断题] *

对 错（正确答案） 答案解析：应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。 3.某企业为增值税一般纳税人。2019年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资 一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000 元，物资全部用于建造厂房工程项目，不考虑其他因素，该企业2019年9月领用工程物资应计入在建工程的成本为（）元。 600 000（正确答案） 000 400 ［单选题］* 答案解析：会计分录为： 借：工程物资800 000 应交税费一一应交增值税（进项税额）104 000 贷：银行存款904 000 借：在建工程800 000 贷：工程物资800 000 4.某增值税一般纳税人自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26 万元，已全部用于建造仓库；耗用库存原材料50万元，购入时的增值税税额为万元；支付建筑工人工资30万元。不考虑其他因素。该仓库建造完成并达到预定可 使用状态，其入账价值为（）万元。 A.306 B.280（正确答案） C. C.230 ［单选题］答案解析：一般纳税人建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+30=280（万元）。

2020年初级会计实务考试 第23讲 固定资产

第五节固定资产 考点1：固定资产概述（★） （一）固定资产概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； （2）使用寿命超过一个会计年度。 【提示】此处的“出租”仅指出租设备等动产，出租厂房等不动产不属于固定资产，而属于投资性房地产（初级不要求掌握）。 【链接】低值易耗品的使用寿命可能超过一个会计年度，但由于价值比较低，所以也不作为固定资产核算。（体现重要性要求） （二）固定资产的分类

（三）固定资产核算应设置的会计科目 【例题·单选题】下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是（）。 A.盘盈固定资产 B.经营性短期租入设备 C.以固定资产对外投资 D.对固定资产计提减值准备 【答案】B 【解析】经营性短期租入设备不属于企业的固定资产，不会导致固定资产账面价值发生增减变动。考点2：取得固定资产（★★★） （一）外购固定资产

【提示】员工培训费指的是如新员工培训、专业技能培训、工作方法培训等等，它影响的是员工是否能够正常使用该固定资产，并不影响固定资产本身是否能够正常运转，且该费用发生在固定资产达到预定可使用状态之后，不属于固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，故不计入固定资产成本。 1.不需要安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 【教材例2-73】2×19年5月10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为3900元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：借：固定资产30700 应交税费——应交增值税（进项税额）3942 贷：银行存款34642 【例题·单选题】（2017年改编）某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元。增值税税额为6500元。另发生运输费1000元。包装费500元（不考虑增值税），假定不考虑其他因素，该设备入账价值为（）元。 A.50000 B.51000 C.56500 D.51500 【答案】D 【解析】该项设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。 2.需要安装 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 借：在建工程 贷：原材料、应付职工薪酬等 达到预定可使用状态： 借：固定资产 贷：在建工程

2021 初级会计实务讲义课件

2021年导学先修班 概述 小白考生，不了解考试情况？ 对于考试重点把握不清？ 听不懂，不知道怎么学？ 理解 +学习方法：举例子、做对比、口诀记忆、要点提炼、表格总结。 请注意拾取通关道具【小新点】

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3.可选择适量题目同步巩固 4.明确目标，脚踏实地，坚持到底！

考点 1：会计的概念第一部分会计基础专题 1：会计基本概念 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。 【提示】未特别说明时，均以企业会计为主体进项介绍。 考点 2：会计职能 会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。 （一）基本职能 1.核算职能（最基本职能、贯穿全程） 会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报 告。 会计核算的内容主要包括： 2. 会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的查。真实性、合法性和合理性进行审 【提示】会计核算与会计监督的关系： 1.会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的； 2.会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；

初级会计实务第一章知识点

第一章资产 一、考情分析 资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是计算分析题和综合题一般都会涉及本章的内容。 考生在复习过程中，对本章比较单一的知识点，如银行存款的核对等主要把握好客观题。而对于相对复杂的知识点，不仅要掌握好知识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。比如，应收账款与收入、增值税的结合，存货在供产销业务活动中的核算，固定资产与长期借款的结合等。此外本章还涉及很多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧等考生应注意熟练掌握。 最近三年本章考试题型、分值分布

二、本章变动 本章无变动。 三、主要主要考点总结 （一）资产的特征 1.资产预期会给企业带来经济利益； 2.资产应为企业拥有或者控制的资源； 3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。 【例题·单选题】资产的基本特征包括（）。 A.资产必须为企业拥有的资源 B.资产预期会给企业带来经济利益 C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业 D.资源的成本或价值能够可靠地计量 『正确答案』B （二）财产清查的总结 1.现金盘盈、盘亏： ①盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。

②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。 现金盘盈或者盘亏批准前： 盘盈： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后： 盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给其他单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 盘亏： 借：管理费用（无法查明原因的） 其他应收款（责任人赔偿的部分） 贷：待处理财产损溢 2.存货盘盈、盘亏 （1）存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，

初级会计实务讲义

第十章 行政事业会计 本章大纲要求 （一）掌握事业单位资产和负债的核算 （二）掌握事业单位净资产的内容 （三）掌握事业单位收入和支出的构成 （四）熟悉事业单位会计报表 （五）了解行政事业单位会计的特点 第一节 行政事业单位会计概述 一、行政事业单位会计的感念 行政事业单位会计分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，反映和监督行政事业单位预算及各项业务活动，是预算会计的组成部分。 二、行政事业单位会计的组织系统 三、行政事业单位的特点 行政事业单位会计具有明显有别子企业会计的特点，主要包括 第一，会计目标侧重于满足预算管理的需要，兼顾内部管理需要和其他信息需要。 第二，会计核算基础以收付实现制为主。 第三，会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收入和支出。 第四，某些具体业务的会计核算不同于企业会计，主要如：固定资产不计提折旧，购入固定资产记录“双分录”等。 第五，会计报表较为简单，主要包括资产负债表和收入支出表。资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。 行政单位会计与事业单位会计虽然是两个不同的体系，但都属于预算会计的组成部分，会计要素分类和主要，账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同。因此，为简化起见，下面以事业单位会计为例，介绍事业单位资产、负债、净资产、收入、支出以及会计报表 四、行政事业单位会计科目（略） 第二节 资产和负债 一、资产 事业单位的资产是事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产等。其中，流动资产是可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。 （一）货币资金 货币资金包括现金和银行存款等，按照实际收入和支出数额记账。（具体的账务处理同企业会计） 一、主管会计单位 是指向同级财政部门领购经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行 政单位，事业单位。 二、二级会计单位 是指向主管单位或上一级会计单位领报经费、并发生预算管理关系，有下一级 会计单位的行政、事业单位。 三、基层单位会计 是指向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下一级会计单位 的行政单位的和事业单位

2020年初级会计职称《会计实务》知识点：固定资产概述、固定资产的取得

2020年初级会计职称《会计实务》知识点：固定资产 概述、固定资产的取得 固定资产概述、固定资产的取得 【所属章节】 《初级会计实务》第二章资产 【知识详解】 知识点1：固定资产概述 (一)固定资产的概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： 1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有; 2. 使用寿命超过一个会计年度。 表明固定资产属于非流动资产，且能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。 (二)固定资产核算应设置的会计科目 为了核算固定资产的取得、计提折旧和处置等情况，企业一般需要设置“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“工程物资”“固定资产清理”等科目。 知识点2：固定资产的取得 固定资产理应按照取得时的成本实行初始计量。 (一)外购固定资产

1. 入账成本=买价+相关税费(不可抵扣)+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用 2. 购入固定资产账务处理 【提示】购入不动产进项税额不再需要分两年抵扣 【提示】 1. 企业一次性购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本实行分配，分别确定各项固定资产的成本。 2. 企业一次性购入多项固定资产，各自价款已知，但相关费用(包装费、保险费等)未单独核算，应按各项固定资产公允价值(确定价款)的比例对总费用实行分配，分别确定各项固定资产的成本。 (二)建造固定资产 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。 自行建造固定资产分为自营工程和出包工程。 自营工程：【自己建】 出包工程：【找别人建】 1.自营工程 以不动产在建工程为例： (1)购入工程物资时： 借：工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额)

2018初级会计实务讲义第一章-会计概述

第一章会计概述（一） 考情分析 本章为2018年教材新增章节，主要介绍会计的基本理论和方法，是学习后续章节的基础，所涉题型可能包括单选题，多选题和判断题，考生在学习中应侧重于对相关文字表述的理解以及对理论知识的运用。 知识点：会计概念、职能和目标 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。 会计的核算职能是指会计是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会 会计核算的主要内容包括： ①款项和有价证券的收付 ③债权、债务的发生和结算 ②财物的收发、增减和使用 ④资本、基金的增减 ⑤收入、支出、费用、成本的计算 ⑥财务成果的计算和处理 ⑦其他事项 会计的监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性①、合法性②和合理性③进行审查。 合理性审查： 会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息

的质量。 【例题·单选题】下列各项中，不属于会计监督的内容的是（）。 A.财务收支的合理性审查 B.不定期进行的财产清查 C.经济业务的合法性审查 D.经济业务的真实性审查 『正确答案』B 『答案解析』会计监督是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进 行审查。不定期进行的财产清查不属于会计监督的内容。 【例题·单选题】下列有关会计基本职能的叙述中，错误的是（）。 A.会计核算是会计监督的基础 B.会计监督是会计核算的质量保障 C.会计核算与会计监督是相互抵触的 D.会计核算与会计监督是相辅相成的 『正确答案』C 『答案解析』会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去 了依据；会计监督又是会计核算的质量保障，如果只有会计核算没有会计监督就难以保证会计 核算所提供信息的真实性和可靠性；会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。 【例题·多选题】下列有关会计职能的表述中，正确的有（）。 A.会计核算是会计的基本职能 B.会计监督是会计核算的质量保障 C.预测经济前景是会计的基本职能 D.评价经营业绩是会计的拓展职能 『正确答案』ABD 『答案解析』预测经济前景是会计的拓展职能，不是基本职能。 【例题·单选题】根据财务报告等提供的信息，定量或定性地判断和推测经济活动的发展变化规律，属于拓展职能中的（）。 A.预测经济前景 B.会计监督 C.参与经济决策 D.评价经济业绩 『正确答案』A 『答案解析』预测经济前景是根据财务报告等提供的信息，定量或定性地判断和推测经济活动 的发展变化规律，以指导和调节经济活动，提高经济效益。 会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

《初级会计实务》预习考点：固定资产的处置

《初级会计实务》预习考点：固定资产的处置2018年《初级会计实务》预习考点：固定资产的处置 固定资产的处置 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，清理的净损益计入当期损益。生产经营期间的净损益应记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。 1.将固定资产账面价值结转到固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2.发生清理费用等支出固定资产清理 借：固定资产清理 贷：银行存款 3.残料变价收入(入库)及保险公司或责任人赔偿固定资产清理 借：银行存款 原材料 其他应收款 贷：固定资产清理 4.出售或处置收入固定资产清理

借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额) 处置结束将固定资产清理结转成零 【例题单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利 润总额的影响金额为()万元。 A.40 B.80 C.50 D.35 【答案】A 【解析】处置固定资产的净收益=80-(100-60-5)-5=40(万元)。 影响利润总额的金额为40万元。 【例题单选题】某企业出售一栋建筑物，账面原价2100000元，已提折旧210000元，出售时发生清理费用21000元,出售价格2058000元。不考虑相关税费,该企业出售此建筑物发生的净损益为()元。 A.45150 B.44100 C.147000 D.168000 【答案】C

【解析】出售该建筑物的净收益=2058000-(2100000-210000)-21000=147000(元)。 【例题多选题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有()。 A.清理固定资产发生的税费 B.清理固定资产的变价收入 C.清理固定资产的账面价值 D.清理固定资产耗用的材料成本 【答案】ABCD 【解析】固定资产清理首先要将固定资产账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费(增值税除外，例如土地增值税等)、支出记入“固定资产清理”科目的借方，变价收入记入“固定资产清理”科目的贷方，将“固定资产清理”科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的.净损益。 【例题多选题】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有()。 A.盘亏的固定资产 B.改扩建的固定资产 C.报废的固定资产 D.毁损的固定资产 【答案】CD 【解析】企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算;企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，再记入“营业外支出”科目;改扩建的固定资产通过“在建工程”科目核算。

{财务管理财务会计}初级会计实务之资产知识点

{财务管理财务会计}初级会计实务之资产知识点

第一章资产 一、考情分析 资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是计算分析题和综合题一般都会涉及本章的内容。 考生在复习过程中，对本章比较单一的知识点，如银行存款的核对等主要把握好客观题。而对于相对复杂的知识点，不仅要掌握好知识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。比如，应收账款与收入、增值税的结合，存货在供产销业务活动中的核算，固定资产与长期借款的结合等。此外本章还涉及很多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧等考生应注意熟练掌握。最近三年本章考试题型、分值分布

二、本章变动 本章无变动。 三、主要主要考点总结 （一）资产的特征 1.资产预期会给企业带来经济利益； 2.资产应为企业拥有或者控制的资源； 3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。 【例题·单选题】资产的基本特征包括（）。 A.资产必须为企业拥有的资源 B.资产预期会给企业带来经济利益 C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业 D.资源的成本或价值能够可靠地计量 『正确答案』B （二）财产清查的总结 1.现金盘盈、盘亏： ①盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。 ②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。

初级会计实务-资产总结

盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。 第一章资产第一章资产 第一节货币资金 第二节应收及预付款项 第三节交易性金融资产 第四节存货 第五节持有至到期投资 第六节长期股权投资 第七节可供出售金融资产 第八节固定资产及投资性房地产 第九节无形资产及其他资产 第一节货币资金 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、库存现金 审批前审批后 盘盈借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款---应支付 营业外收入---无法查明 盘亏借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿 管理费用---无法查明原因 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 材料采购借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 产品销售借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品 项目金额项目金额 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额调节后的存款余额补记式：加你未加，减你未减

1.掌握未达账项对双方记录的影响； 2.余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.可以动用的存款数额？ 三、其他货币资金 1.种类银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。 （不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算借：其他货币资金 贷：银行存款 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 掌握教材例题，目的：什么是其他货币资金? 核算：银行汇票和外埠存款 第二节应收及预付款项 一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款 五、应收款项减值 一、应收票据 1.票据种类商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2. 核算销售收到 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）到期收不回 借：应收账款 贷：应收票据 1.入账价值包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除商业折扣 不扣除现金折扣 2.核算借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 三、预付账款 核算预付补付借：预付账款 贷：银行存款

初级会计职称-会计实务-第三章讲义

第三章所有者权益 考情分析 本章最大的特点是涉及到的法律、法规比较多。由于所有者权益的确认依赖于资产、负债的确认，所以，在考查本章内容时，同样经常涉及资产等知识。考生在复习时，应注意实收资本、资本公积与固定资产、长期股权投资等资产的结合，此外，留存收益也经常在计算题或综合题中涉及。 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司所有者权益又称为股东权益。所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 考点一：实收资本 实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。实收资本的构成比例或股东的股份比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。 （一）接受现金资产投资 1. 有限责任公司接受现金资产投资 【例题】A公司、B公司、C公司共同投资设立甲有限责任公司，注册资本为 3 000万元，A公 司、B公司、C公司持股比例分别为60% 25%和15%按照章程规定，A公司、B公司、C公司投入 资本分别为1800万元、750万元和450万元。甲公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。甲有限责任公司在进行会计处理时，应编制会计分录如下： |O[答疑编号1187030101] 『正确答案』 借：银行存款 3 000 贷：实收资本——A公司 1 800 （3 000 X 60% ——B 公司750 （3 000 X 25% ——C 公司450 （3 000 X 15% 2. 股份有限公司接受现金资产投资 股份有限公司发行股票时，既可以按面值发行股票，也可以溢价发行（我国目前不允许折价发行）。股份有限公司在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票时，应在实际收到现金资产时进行会计处理。 【例题】（2007年考题）某上市公司发行普通股 1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5 元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。 A. 1 000 B.4 920 C.4 980 D.5 000 IO[答疑编号1187030102]