应交税费-应交增值税账务处理举例

增值税应用举例

一、各月发生

①若1月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费――未交增值税 20

2月15号前缴纳

借：应交税费――未交增值税 20

贷：银行存款 20

②若2月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额30万元，属于尚未抵扣的增值税。

若2月销项大于进项，则会计分录同①

③-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录

借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字）

贷：应交税金——未交增值税20（红字）

若4月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费――未交增值税 20

借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字）

贷：应交税金——未交增值税10（红字）

5月15号前缴纳

借：应交税费――未交增值税 10

贷：银行存款 10

③-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60万元，则月末应编制如下会计分录

借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字）

贷：应交税金——未交增值税"科目30（红字）

备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 40

贷：应交税费――未交增值税 40

4月15号前缴纳

借：应交税费――未交增值税 10

贷：银行存款 10

④-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已预交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30

贷：银行存款 30

借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费――未交增值税 20

借：应交税费――未交增值税 10

贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10

④-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30

贷：银行存款 30

借：应交税费――未交增值税 30

贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算

二、年终结转

“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。

结转进项税额：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（进项税额、减免税款等）

结转销项税额：

借：应交税费——应交增值税（销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等）贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费。在下月缴纳时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

几种应交税费的账务处理过程

几种应交税费的账务处理过程 应交税费科目核算包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费。下面来具体介绍这几种应交税费的账务处理过程、 几种应交税费的账务处理主要包括以下几个方面： 一、应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加 1.消费税 以小轿车为例，理解增值税及消费税的转嫁过程(假定消费税税率为40%)。 2.营业税 以酒店为例，理解营业税的转嫁过程。 3.资源税 原油、天然气：改为按销售额征收资源税。 4.城市维护建设税、教育费附加 计提应缴纳的城市维护建设税和教育费附加时， 借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税(7%、5%、1%) 应交税费-应交教育费附加(3%) 5.出售不动产，通过“固定资产清理”科目核算。 二、应缴所得税 1.企业按照税法规定计算应缴的所得税， 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 2.缴纳时， 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款等 三、应缴土地增值税 1.房地产开发企业转让其开发的房地产，应缴纳的土地增值税：借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税

2.其他企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附属物的一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应计算应缴纳的土地增值税： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 四、应缴房产税、城镇土地使用税和车船税 企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税时： 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税 (注意：印花税不通过该“应交税费”科目核算) 五、应缴个人所得税 六、应缴矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：应交税费——应交矿产资源补偿费 借：应交税费——应交矿产资源补偿费

2020年应交税金-应交增值税(转出未交增值税)解释

作者：空青山 作品编号：89964445889663Gd53022257782215002 时间：2020.12.13 应交税费--应交增值税（转出未交增值税）是3级科目吗？ 我知道结转增值税的分录是： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 然后 借：应交税费-未交增值税 贷：银行 那么我的问题是： 1，应交税费--应交增值税（转出未交增值税），还有诸如应交-应交增值（已交税金）（进项税转出）（销项税额）等等科目，这些科目是3级科目吗？还是本身是2级科目，后面的只是解释？ 2，如果是3级科目，那么应交税费--应交增值税（转出未交增值税）这个科目是从什么地方转来的？？？？？ 也就是说，我们知道作为作为借方它是怎么走的（转入应交未交）。那么他作为贷方的时候是怎么种情况？借贷和应该为0吧。 问题补充： 再次追加了分数，请大家来看看是不是这个样子理解： 借：原材料100 进项税17 贷：银行存款117 借：银行存款234 贷：销项税34 库存商品200 那么“应交税费-应交增值税”科目就有2个3级科目：“应交税费-应交增值-进17”，以及，“应交-应交增值-销34”。那么“应交税费-应交增值税”出现贷方余额17. 所以，把这个贷方余额17（合并“进项税”和“销项税”科目到“应交-应交增值-转出未交增值税” 17）作为“应交税费-应交增值税”科目核算。 借：应交-应交增值-转出未交增值税17 贷：应交-未交增值17 然后，结转 借：应交-未交17 贷：银行17

那么，如果以上正确的话，即是“应交-应交增值-转出未交增值税”3级科目是几乎平行于“应交-应交增值”这个2级科目的，属于各个3级科目的汇总名称。 但是为什么不是： 借：销项税34 贷：进项税17 应交-应交增值-转出未交增值税17 这样？ 补充有点长，谢谢大家关心，我会一直追加分数，直到有答案为止。 最佳答案 1、应交税费--应交增值税（转出未交增值税），还有诸如应交-应交增值（已交税金）（进项税转出）（销项税额）等等科目，这些科目是3级科目！ 2、应交税费--应交增值税（转出未交增值税）科目是企业月终计算出当月应交未交的增值税后，用于转出的科目。 应交税费--应交增值税（转出未交增值税）科目不是从什么地方转来的，只是用于转出应交税的科目。所以不存在转入转出的问题。 我们核算的是应交税费-应交增值税科目，最终确定应交的税额。所以下面的三级科目最后是要汇总的，不用非要为0。 对于补充的问题，其实你可以理解为应交税金-应交增值税和应交税金-未交增值税之间的结转。月底计算出的应交增值税额只是通过应交增值税下面的这个科目反应出到底这个月应交未交的具体数额而已。另外，学会计不要过于注重经济业务中科目怎么写的，它只是一个让我们能够清楚记录经济业务的符号。呵呵这是我们老师说的。 还是理解上的问题，照你这样理解，岂不是每个月月底交税的时候都要把应交税金-应交增值税科目下面的三级科目都结平？销项税和进项税都要结转吗？下面的三级科目你可以理解为起到一个解释的作用，也就是说让你知道应交增值税科目下发生的具体都是由什么造成的。而应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 是用来反应本月应交未交的税额。明细科目的作用不就是是数据的发生更加明晰吗？ 其他回答 这个是三级科目的, 你所说的应交税费--应交增值税（转出未交增值税），还有诸如应交-应交增值（已交税金）（进项税转出）（销项税额） 这些都是三级科目, 这个是会计制度的规定,整个的程序是这样的.

“应交税费-应交增值税”会计科目的核算

“应交税费-应交增值税”会计科目的核算 【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。 一、引言 应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。 由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指的均为一般纳税人的会计核算。 二、一般纳税人账簿设置 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。 一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。 “进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。

一般纳税人增值税账务处理大全

一般纳税人增值税账务处理大全---转中华网校葛甲紫紫 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应进的采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记

会计新准则下应交税费实务处理

新准则下应交税费实务处理 1、新准则下应交增值税的核算： 增值税是就货物或应税劳务部分征收的一种税，按照增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税）中抵扣。按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除。 ①增值税专用发票。实行增值税以后，一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务均应开具增值税专用发票，增值税专用发票记载了销售货物的售价、税率以及税额等，购货方以增值税专用发票上记载的购入货物已支付的税额，作为扣税和记账的依据。 ②完税凭证。企业进口货特必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上注明。进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账凭证。 ③购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。 （1）增值税的账务处理。应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 ①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 ②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额），按实现的营业收入，贷记”主营业务收入“、”其他业务收入“科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。 ③实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 ④企业交纳的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 ⑤小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。 （2）一般纳税企业一般购销业务的账务处理。实行增值税一般纳税人的企业，在账务处理上的主要特点： 购进阶段，会计处理上实行价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专用发票上注明的价款和增值税，属于价款部分，计入购入货物的成本；属于增值税额的部分，计入进项税额。 销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

应交税金的会计分录

应交税金的会计分录 1、应交增值税 （1）购物资 借：物资采购 生产成本 管理费用等 应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款 应付票据 银行存款等 （2）接受投资转入的物资借：原材料等 应交税金——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积 （3）接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款 （4）进口物资 借：物资采购 库存商品等 应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款 银行存款 （5）购进免税农业产品 借：物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 应交税金——应交增值税（进项税额）（购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额） 贷：应付账款（应支付的价款） 银行存款（实际支付的价款） （6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款 应收票据 银行存款 应付股利等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税金——应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，

按规定应予退回的税款借：应收补贴款 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）收到退回的税款 借：银行存款 贷：应收补贴款 （8）未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时 借：应收账款（当期出口物资应收的款项） 应收补贴款（按规定计算的应收出口退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 应交税金——应交增值税（销项税额）收到退回的税款 借：银行存款 贷：应收补贴款 (9) 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程 长期股权投资 应付xx 营业外支出等 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (10) 随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 出租、出借包装物逾期未收回而

新准则下增值税账务处理

新准则下增值税账务处理

新准则下增值税的账务处理 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。按照企业规模大小和会计核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。本文中所指的增值税纳税人均为一般纳税人。增值税的会计处理新准则（应用指南）与旧准则（制度）的变化，主要表现在以下三个方面： 一、增值税会计科目的变化 增值税会计科目的变化体现在两个方面： （一）总账科目的变化 增值税原来在“应交税金——应交增值税”科目下进行核算；新的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大，不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科目下进行核算。 （二）增值税下各明细栏目设置的变化 过去在“应交税金——应交增值税”明细科目下设置了“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等栏目；目前，“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税

贷：银行存款 800000 借：应交税金——未交增值税 100000 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 100000 而新的会计处理如下： 2007年5月份： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 500000 贷：银行存款 500000 2007年6月份： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 800000 贷：银行存款 800000 从上面的论述中可以看出，关于增值税的会计核算，变化之后更为简单、明了，核算更清晰而且更加合理，也可以大大减轻会计人员的工作量。

应交税费的主要账务处理

应交税费的主要账务处 理 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税(进项税额） 应交税费—应交增值税（已交税金） 应交税费—应交增值税（转出未交税金） 应交税费—应交增值税（销项税金) 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 应交税费—未交增值税 应交税费——应交消费税 应交税费—应交资源税 应交税费—应交所得税 应交税费—应交土地增值税 应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交房产税 应交税费—应交土地使用税 应交税费—应交车船税 应交税费—应交个人所得税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育附加

此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。 一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置 （一）在“借方”反映的明细账 1、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、已交税金 三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。 ？ 3、减免税款 三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

应交税费-应交增值税会计科目的核算教学总结

“应交税费－应交增值税”会计科目的核算 本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。 “应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。 由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指 的均为一般纳税人的会计核算。 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明 细科目。 一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，

在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。 一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的 正确编制提供了条件。 “进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。 “销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲 销销项税额，用红字登记。 “出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税

增值税会计处理规定试题及答案

增值税会计处理规定 一、单选题 1、下列应计入“应交税费”二级科目的是（）。 A、待抵扣进项税额 B、进项税额 C、销项税额抵减 D、已交税金 【正确答案】A 【您的答案】 2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，计入“应交税费——应交增值税”下的（）。 A、进项税额 B、减免税款 C、销项税额 D、待转销销项税额 【正确答案】B 【您的答案】 3、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是（）。 A、进项税额 B、抵减税额 C、待认证进项税额 D、应交增值税 【正确答案】D 【您的答案】 4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。（）。 A、应交税费——应交增值税 B、相关成本费用或资产 C、进项税额 D、待抵扣进项税额 【正确答案】B 【您的答案】 5、按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务人为（）。 A、购买方 B、销售方 C、中介机构

D、不缴纳税款 【正确答案】A 【您的答案】 6、企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记（）。 A、应交税费——应交增值税（销项税额） B、应交税费——待认证进项税额 C、应交税费——地抵扣进项税额 D、抵减税款 【正确答案】A 【您的答案】 7、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依（）的征收率计算缴纳增值税。 A、10% B、3% C、5% D、20% 【正确答案】C 【您的答案】 8、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可以开具（）。 A、收据 B、普通发票 C、专用发票 D、付款单 【正确答案】B 【您的答案】 9、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后（）个月内不得变更。 A、12 B、6 C、24 D、36

增值税会计处理规定2017

关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号） 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 (一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规

应交税费应交增值税会计科目的核算

应交税费应交增值税会 计科目的核算 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998

“应交税费-应交增值税”会计科目的核算 “应交税费一应交增值税”会计科目的核算 【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重 点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算， 在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。 一、引言 “应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各 明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费- 应交增值税”的下属科目。为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此 就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。 由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指的均为一般纳税人的会计核算。 二、一般纳税人账簿设置 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退

还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两 个明细科目。 一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“己交税金”、“减免税款”、“出口抵减 内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目：在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。“应交 税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级 明细科目。两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法 期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。 一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应 交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一 谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申 报旁的TF确编制摇供了备件 “进项税额”‘栏S录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销 项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用 蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏记录企业巳交纳的増值税额。企业已交纳的增值税额用

增值税有关会计科目设置及常用账务处理

增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处 理规定》解读 关于增值税如何进行会计核算，财政部曾经发布过《关于增值税会计处理的规定》（财会字[1 993]83号）、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会[2013]24号）等文件。随着“营改增”的全面推开，有关规定已经不能适应经济业务的发展变化，财政部在2016年12月印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称“新规定”）。新规定自发布之日（2016年12月3日）施行，财会[2012]13号及财会[2013]24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止。 新规定根据《增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[20 16]36号）等制定，因此适用于所有增值税纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人。新规定中既明确了增值税会计核算应该使用的会计科目与专栏，也进一步说明了这些会计科目在特定业务中如何使用。本文主要介绍科目与专栏的设置与核算记录的内容，以及一些常见业务但是稍复杂的账务处理，具体包括： 一、科目设置与核算内容 二、进项税账务处理需关注的几个问题 三、收入确认时点与纳税义务发生时间不一致时销项税额的账务处理 四、视同销售的账务处理 五、营改增前已确认收入，后产生增值税纳税义务的账务处理 六、月末转出多交增值税和未交增值税 一、科目设置与核算内容 税费核算的一级科目为“应交税费”,增值税的有关科目设置在该科目下，是二级科目，共有10个。这10个二级科目有“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“未交增值税”等等，增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏，各科目与专栏，及其核算或记录的具体内容见下表。 10个二级科目与专栏，主要针对增值税一般纳税人，小规模纳税人只需要设置10个二级科目中的3个二级科目，即“应交增值税”科目、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”科目，不需要设置其他二级科目及专栏。 科目设置与核算内容

增值税相关操作及月底账务处理

一般纳税人增值税相关操作及月底账务处理 一、增值税基本知识 1、企业登记为一般纳税人的，发票分两种：增值税专用发票和增值税普通发票。专用发票只能对一般纳税人客户开具且服务内容属于可抵扣增值税范围内的，其他（开具给绝大部分业主）均开具增值税普通发票。 2、一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额; 当期销项税额=含税销售额÷(1+税率)*税率 3、每月月底前必须进行增值税进项税金认证，进项税金认证期限为180天，超期不得抵扣。一般进项税额要抵扣需满足业务流、资金流、发票流、合同流四流合一。 4、企业要减轻税负，应尽量选择能够开具增值税专用发票的服务商和供应商，这样企业才可以通过进项抵税，降低税负，提升效益。 二、账务处理方面： 1、企业所开具和取得的发票不同，涉及的凭证处理，例如： 收入：借：银行存款 5000 贷：主营业务收入 4716.98 （按发票上的不含税金额） 贷：应交税金—应交增值税-销项税额 283.02 （按发票上的税额）

支出（取得专用发票的按每笔费用分别编制凭证）： 借：主营业务成本（发票上的不含税金额） 借：应交税金—应交增值税-进项税额（按发票上的税额）贷：银行存款 支出：取得一些普通费用类发票入账：账务处理与以往一致。 2、不得抵扣的进项税额（此类费用可以取得普通发票） 大致涉及内容：集体福利性支出 （取得增值税专用发票情况下）对于此部分不得抵扣进项税额的月末再做进项税额转出： 借：主营业主成本/管理费用 借：应交税金—应交增值税-进项税金 贷：银行存款/现金 借：应交税金—应交增值税-进项税额转出 贷：应交税金—应交增值税-进项税额 借：主营业主成本/管理费用 贷：应交税金—应交增值税-进项税额转出 1、企业购金税盘凭证处理 借：管理费用-办公费 应交税金—应交增值税-进项税金（取得专票情况下）贷：银行存款/现金 借：应交税金—应交增值税-减免税金（普票时为发票上价税合计总金额，专票时为发票上的价款）

教你如何核算应交税费

教你如何核算应交税费 在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应缴款”科目取消，换成“应交税费”科目。应交税费核算如下： （一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 （二）本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 应交税费的主要账务处理： （一）应交增值税 1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。 3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。 4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。 5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。 2.出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。 3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。 （三）应交所得税 1. 企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。 2.交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。 （四）应交土地增值税 1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资

最全增值税科目设置及会计处理

增值税科目设置及会计处理 ——文艺暖男 会计处理： (一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。 借：成本、费用、资产 应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额 应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等 发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理 购进时： 借：成本、费用、资产 应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款等 税务系统认证处理后 借：成本、费用、资产 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。 购进时： 借：固定资产等 应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵 应交税费——待认证进项税额 贷：银行等 次年可抵 借：应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额 4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人 借：成本、费用、资产 应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额 应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额 贷：应付账款等 应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额 贷：银行存款等 (二)、销售等业务的账务处理。 1、销售业务的账务处理 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-----待转销税额 实际发生纳税义务时 借：应交税费-----待转销税额 贷：应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税 按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额 借：应收账款

应交税费-应交增值税年末结转处理科目

应交税费-应交增值税（销项进项转出未交增值税在年末的处理） 1销售： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2购货： 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做账务处理。 3月末如果预计要交增值税的话： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 4下月交增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。从上面的账可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累计几十万的余额，年末需要进行结转处理。

应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向结平处理。 留下有用的，结转没用的。 有用的：进项留抵的余额 没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税 例：公司2017年5月才开，运营至年末，2017年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万，进项税额借方余额60万，转出未交增值税借方余额45万。 分析： 根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交增值税，而下月未交增值税都是银行扣款的，所以都是全年应交的税款。 可反推全年已抵扣进项=100-45=55 进项余额为60万，所以有5万是12月未抵扣的进项税额。根据前面的原则，这5万是有用的，留到下年期初，其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借方）。 会计分录： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100万 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55万 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45万

应交增值税科目账务处理及科目详解

一般纳税人应交增值税账务处理 一、月末结转增值税 （一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为： 借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税金—未交增值税。 （二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即： 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税 二、缴纳增值税 （一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。 借：应交税金—应交增值税—已交税金 贷：银行存款 （二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款 三、应交增值税科目余额反映 （一）“应交税金—应交增值税”科目的期末 借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额. 贷方无余额。 （二）“应交税金—未交增值税”科目的期末 借方余额:反映多缴的增值税 贷方余额:反映未缴的增值税。

应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下： “应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。 为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目： （一）“应交增值税”明细科目 在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。 1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。 3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法： 第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 5．“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费－－未交增值税”科目。