预算会计—财政拨款结转与财政拨款结余经典实例

【经典实例】

预算会计—财政拨款结转与财政拨款结余

【编著】黄勇权

在新政府会计制度里，年末结转是关键，年末未结转，下一年则无法做账，而预算会计中的财政拨款结转和财政拨款结余，是重中之重。

第一部：财政拨款结转

财政拨款结转操作流程图

建议：先将此页打印，对照后面的讲解，掌握业务操作就轻而易举了。

1、“年初余额调整”明细科目的核算

本明细科目核算与会计差错更正、以前年度支出收回等相关的资产调增、调减业务。

（1）调整增加相关资产的核算

【例】

2018年末，某行政单位购入A项目建设工程使用的甲材料310 000元，财务作为“工程物资”入账。2019年初投入使用时，发现该批材料质量有问题，不能使用，经协商予以退回，货款已入银行账户。财务会计

借：银行存款 310 000

贷：工程物资----甲材料 310 000

（注：如上年已作建设工程支出，则应贷记“在建工程”；如系基本支出或非建设工程项目支出收回，则应贷记“以前年度盈余调整”）。预算会计

借：资金结存----零余额账户用款额度 310 000

贷：财政拨款结转----年初余额调整----A项目 310 000

（2）调整减少相关资产的核算

【例】

2018年12月，该行政单位发生A项目建设工程支出35万元，付款时，会计人员误作53万元汇款并作工程支出处理，年末该项目尚未

完工，2019年初发现后即予更正，并通过银行存款补支18万元支出。财务会计

借：在建工程----A项目 180 000

贷：银行存款 18 000

（注：如系基本支出或非建设工程项目支出，则应借记“以前年度盈余调整”）。

预算会计

借：财政拨款结转----年初余额调整---- A项目 180 000

贷：资金结存----货币资金 180 000

2、“归集调入”明细科目的核算

本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额。

【例】

2019年6月，该行政单位根据财政部门批复，从其他单位调入财政拨款项目结转资金610万元，用于C项目，款项已收到。

财务会计

借：银行存款 610 000

贷：累计盈余 610 000

预算会计

借：资金结存----货币资金 6100 000

贷：财政拨款结转----归集调入----C项目 6100 000

3、“归集调出”明细科目核算

本明细科目核算按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金时，实际调减的额度数额或调出的资金数额。

【例】

2019年3月，该行政单位根据上级要求，停止D项目实施，项目结转资金170万元调出其他单位使用，款项通过银行付出。

财务会计

借：累计盈余 1 700 000

贷：银行存款 1 700 000

预算会计

借：财政拨款结转----归集调出----D项目 1 700 000

贷：资金结存----货币资金 1 700 000

4、“归集上缴”明细科目的核算

本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结转资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。

【例】

年末，该行政单位按照财政部门要求，上缴B项目财政拨款结转资金310万元，款项已通过银行支付。

财务会计

借：累计盈余 3100 000

贷：银行存款 3100 000

预算会计

借：财政拨款结转----归集上缴----B项目 3100 000

贷：资金结存----货币资金 3100 000

5、“单位内部调剂”明细科目的核算

本明细科目核算经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。

【例】

年末，该行政单位经财政部门批准，将以前年度财政拨款结余资金45万元调整用于本单位未完工的A项目。

预算会计

借：财政拨款结余----单位内部调剂 450 000

贷：财政拨款结转----单位内部调剂----A项目 450 000

6、“本年收支结转”明细科目的核算

本明细科目核算单位本年度财政拨款收支相抵后的余额。下设（1）基本支出结转

①人员经费

②日常公用经费

（2）项目支出结转

①A项目

②B项目

【例】

某单位2019年度财政拨款预算收入100万元，其中：基本支出80万，项目资金20万元；财政拨款预算支出98万元，其中：基本支出89万元，项目支出19万元。

年末，将预算会计的【财政拨款预算收入】结转至【本年收支结转】借：财政拨款预算收入----基本支出 800 000

财政拨款预算收入----项目支出200 000

贷：财政拨款结转--本年收支结转---基本支出结转 800 000

财政拨款结转----本年收支结转----项目支出结转 200 000

年末，预算会计的【财政拨款预算支出】结转至【本年收支结转】借：财政拨款结转----本年收支结转 ----基本支出结转890 000 财政拨款结转----本年收支结转----项目支出结转1900 000

贷：事业支出----基本支出 8900 000

事业支出-----项目支出 1900 000

7、“累计结转”明细科目的核算

本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。下设

（1）基本支出结转

①人员经费

②日常公用经费

（2）项目支出结转

①A项目

②B项目

第一项业务：年末，将“年初余额调整”、“归集调入”、“归集调出”、“归集上缴”、“单位内部调剂”余额转入“累计结转”

因为上述1-6项业务均系同一单位，年末转账前各明细账户余额如下：【例】

A项目：“年初余额调整”=贷方余额11万元；

C项目：“归集调入”=贷方余额200万元；

D项目：“归集调出”=借方借余100万元；

B项目：“归集上缴”=借方借余50万元；

A项目：“单位内部调剂”=贷方余额120万元；

结转贷方余额

预算会计

借：财政拨款结转----年初余额调整----A项目 110 000

财政拨款结转--------归集调入----C项目 2 000 000

财政拨款结转--------单位内部调剂----A项目 1 200 000

贷：财政拨款结转----累计结转----项目支出结转---- A项目110 000 财政拨款结转---累计结转---项目支出结转---- C项目 2 000 000

财政拨款结转----累计结转----项目支出结转---- A项目 1 200 000 结转借方余额

借：财政拨款结转----累计结转----项目支出结转----D项目 1 000 000 -财政拨款结转----累计结转----项目支出结转---B项目 500 000

贷：财政拨款结转----归集调出---- D项目 1 000 000 - 财政拨款结转---归集上缴----B项目 500 000

第二项业务：年末，将【本年收支结转】余额转入【累计结转】。【例1】

“本年收支结转”余额=贷方发生5400-借方发生4800=贷余600 （其中：基本支出=3400-3 200=200；项目支出2000-1600=400）

借：财政拨款结转----本年收支结转 6 000 000

贷：财政拨款结转----累计结转----基本支出结转 2 000 000 财政拨款结转----累计结转------项目支出结转 4 000 000

经过上述结转后，除“累计结转”明细科目外，其他明细科目均无余额。【例2】

该单位期初财政拨款结转余额为269万元，其中：基本支出结转60万元，项目支出结转209万元，

【例1】+【例2】

则结转后，“累计结转”账户余额=600万元+269万元=869万元，

其中：

项目支出结转=期初209+本年收支结转400=609（万元）；

基本支出结转=期初60+本年收支结转200=260（万元）。

8、年末，完成上述结转后，按照有关规定将已完工并符合财政拨款结余性质的项目余额转入“财政拨款结余”。

第二部：财政拨款结余

分析：什么情况下，【财政拨款结转】要转入【财政拨款结余】

要点：

结转资金在规定使用年限内未使用或者未使用完的，视为结余资金。判断结算的结果是结转还是结余

（1）如果是已经完成的工作或者因故终止的工作，那么它就是结余。如果是没有完成的专项资金，那么它就是结转。（关键是工作完成与否？）

（2）结转的资金：将转入下一年的预算，可以继续使用；

结余的资金：一般是要收回国库，纳入预算编制，调整用途，重新安排使用。

（3）当年剩余的基本支出预算拨款全部为结转资金，

基本支出没有结余资金。

（4）一般来说，某一预算年度安排的项目支出,连续两年未使用或连续三年仍未使用完形成的剩余资金，可视同结余资金管理。

财政拨款结余

下设：

“年初余额调整”、

“归集上缴”、

“单位内部调剂”、

“结转转入”

“累计结余”

1、“年初余额调整”明细科目核算

（4）调整增加相关资产的核算

【例】

2018年末，该行政单位的E项目建设工程完工交付使用，财务已按账面成本将该项目转入固定资产，并将收支差额转入结余。2019年初，发现已列入工程支出的某建筑材料尚有剩余7万元，经与供货方协商予以退回，货款已存入银行。

财务会计

借：银行存款 70 000

贷：以前年度盈余调整 70 000

预算会计

借：资金结存----货币资金 70 000

贷：财政拨款结余----年初余额调整 70 000

（2）调整减少相关资产的核算

【例】2018年末，该行政单位E项目建设工程完工交付使用，财务已按账面成本将该项目转入固定资产，并将项目收支差额转入结余。2019年初，甲公司提供相关凭据要求支付E项目材料款30 000元，财务人员核实后，以银行存款支付。

财务会计

借：以前年度盈余调整 30 000

贷：银行存款 30 000

预算会计

借：财政拨款结余----年初余额调整 30 000

贷：资金结存----货币资金 30 000

2、“归集上缴”明细科目的核算

【例】

2019年4月，根据财政部门要求，某行政单位将上年已验收合格并交付使用的E项目结余资金120 000元缴回财政。

财务会计

借：累计盈余 120 000

贷：银行存款等 120 000

预算会计

借：财政拨款结余----归集上缴 120 000

贷：资金结存----货币资金 120 000

3、“单位内部调剂”明细科目的核算

见本文“财政拨款结转----单位内部调剂”科目

4、“结转转入”明细科目核算

（1）基本支出转入

①该单位2019年期初：“财政拨款结转----累计结转----基本支出结转” 60万元，均为公用经费；

②2019年度“财政拨款预算收入----基本支出”3 400万元，

其中：人员经费400万元，

公用经费3 000万元；

“事业支出----财政拨款支出----基本支出”3 200万元中：

其中：人员经费400万元，

公用经费2 800万元。

③年末经过本年收支结转后，

“财政拨款结转----累计结转----基本支出结转----公用经费”：

年初60 + 预算收入3000—预算支出2800=余额为260（万元）。

④经分析，其中年底拨入的偿还债务支出180万元尚未支付，年度其余各项支出80万任务均已完成，符合转入结余条件。

【财政拨款结转】【财政拨款结余】

借：财政拨款结转----累计结转----基本支出结转----公用经费 800 000 贷：财政拨款结余----结转转入----基本支出结余----公用经费 800 000 结转后，

“财政拨款结转--累计结转--基本支出结转--公用经费”余额180万元，

“财政拨款结余-结转转入--基本支出结余-公用经费”结余80万元。（2）项目支出转入

[例]

①年初“财政拨款结转----项目支出结转209万元”，其中：

A项目29万元，B项目60万元，C项目20万元，D项目100万元；

②2019年度收到财政拨款安排的专项经费2 000万元，其中：

A项目400万元，B项目200万元，C项目1400万元；

③本年项目支出1 600万元，其中：

A项目540万元已完工，B项目210万元已完工，C项目850万元尚未完工，

年末结转后，对结转各项目余额进行分析（单位：万元）：

【分析】完工的项目有A项目、B项目，B项目没有结余，所有只有A项目符合条件，

将符合财政拨款结余性质的A项目余额转入财政拨款结余

借：财政拨款结转----累计结转----项目支出结转----A项目 20

贷：财政拨款结余----结转转入----项目支出结余----A项目 20

5、“累计结余”明细科目的核算

期末，转入“累计结余”：

（1）“年初余额调整”余额=贷方发生80 000-借方发生40 000=贷余40 000

借：财政拨款结余----年初余额调整 40 000

贷：财政拨款结余----累计结余 40 000

（2）“归集上缴”余额=借余100 000

借：财政拨款结余----累计结余 100 000

贷：财政拨款结余----归集上缴 100 000

（3）“结转转入”余额=基本支出贷方发生80+项目支出贷方发生20=贷余100万元

借：财政拨款结余----结转转入----项目支出结余----A项目 200 000

财政拨款结余----结转转入----项目支出结余----基本支出结余----公用经费 800 000

贷：财政拨款结余----累计结余----项目支出结余----A项目 200

000

财政拨款结余----结转转入----项目支出结余----基本支出结余----公用经费 800 000

经过上述结转后，除“累计结余”明细科目外，其他明细科目均无余额。

假设该单位年初：“财政拨款结余----累计结余”余额26万元，年末：该科目贷方最终余额=26+4-10+20+80=120（万元）反映单位滚存的财政拨款结余资金数额。

预算会计—财政拨款结转与财政拨款结余经典实例

【经典实例】 预算会计—财政拨款结转与财政拨款结余 【编著】黄勇权 在新政府会计制度里，年末结转是关键，年末未结转，下一年则无法做账，而预算会计中的财政拨款结转和财政拨款结余，是重中之重。 第一部：财政拨款结转 财政拨款结转操作流程图 建议：先将此页打印，对照后面的讲解，掌握业务操作就轻而易举了。

1、“年初余额调整”明细科目的核算 本明细科目核算与会计差错更正、以前年度支出收回等相关的资产调增、调减业务。 （1）调整增加相关资产的核算 【例】 2018年末，某行政单位购入A项目建设工程使用的甲材料310 000元，财务作为“工程物资”入账。2019年初投入使用时，发现该批材料质量有问题，不能使用，经协商予以退回，货款已入银行账户。财务会计 借：银行存款 310 000 贷：工程物资----甲材料 310 000 （注：如上年已作建设工程支出，则应贷记“在建工程”；如系基本支出或非建设工程项目支出收回，则应贷记“以前年度盈余调整”）。预算会计 借：资金结存----零余额账户用款额度 310 000 贷：财政拨款结转----年初余额调整----A项目 310 000 （2）调整减少相关资产的核算 【例】 2018年12月，该行政单位发生A项目建设工程支出35万元，付款时，会计人员误作53万元汇款并作工程支出处理，年末该项目尚未

完工，2019年初发现后即予更正，并通过银行存款补支18万元支出。财务会计 借：在建工程----A项目 180 000 贷：银行存款 18 000 （注：如系基本支出或非建设工程项目支出，则应借记“以前年度盈余调整”）。 预算会计 借：财政拨款结转----年初余额调整---- A项目 180 000 贷：资金结存----货币资金 180 000 2、“归集调入”明细科目的核算 本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额。 【例】 2019年6月，该行政单位根据财政部门批复，从其他单位调入财政拨款项目结转资金610万元，用于C项目，款项已收到。 财务会计 借：银行存款 610 000 贷：累计盈余 610 000 预算会计 借：资金结存----货币资金 6100 000 贷：财政拨款结转----归集调入----C项目 6100 000

新整理的行政事业单位会计的全部会计分录

一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时：

借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出 500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款

2019新政府会计制度下预算会计科目新旧衔接转换(事业)

附件5 预算会计科目衔接转换 （事业单位） 一、分析填列事业单位原会计科余额明细表 事业单位原会计科目余额明细表二

二、预算结余类科目新旧会计制度转换思路解析 2019年1月1日，衔接转换时新制度预算会计仅预算结余类科目有年初余额，应当以原账中净资产相关科目年末余额为基础，并根据原账净资产与新账预算结余口径不一致的事项所涉及的金额，对新账预算结余类科目年初余额进行调整。 （一）口径不一致的主要事项： 1.原账确认收入，增加了净资产，但尚未收到资金，不应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。因此，对于这类事项，在衔接转换

时应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。这类事项主要包括：应收票据、应收账款、其他应收款中的应收账款等。 2.原账未确认支出，未减少净资产，但已支付资金，应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。这类事项主要包括：短期投资、预付账款、其他应收款中的暂付款、存货等。 3.原账未确认收入、未增加净资产，但已收到资金，应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。这类事项主要包括：短期借款、预收账款、长期借款等。 4.原账确认支出，减少了净资产，但尚未支付资金，不应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。这类事项主要包括：应付职工薪酬（贷方余额）、应付账款、其他应交税费、其 他应付款中的质量保证金等。

其他资金结转结余的主要账务处理

其他资金结转结余的主要账务处理。 1.调整以前年度其他资金结转结余。 [例13-20]某行政单位因发生差错更正以前年度其他资金结转结余5万元，会计分录为：借：银行存款 50 000 贷：其他资金结转结余--年初余额调整 50 000 2．结转本年其他资金收入。 [例13-21]年末将本单位全年其他资金收入项目收入28万元、非项目收入10万元，进行转账，会计分录为： 借：其他收入 380 000 贷：其他资金结转结余--收支转账—项目结转 280 000 ---非项目结余 100 000 3.结转本年其他资金支出。 [例13-22]年末将本单位全年其他资金支出--项目结转25万元、非项目结转9万元，进行转账，会计分录为： 借:其他资金结转结余--收支转账—项目结转 250 000 --非项目结余 90 000 贷:经费支出—其他资金支出 340 000 4．用非项目资金结余补充项目资金。 [例13-23] 经批准单位用非项目资金结余用于补充项目资金不足10万元，会计分录为：借:其他资金结转结余--结余调剂—非项目结余 100 000 贷:其他资金结转结余--结余调剂--项目结转 100 000 5．缴回或转出项目结余。完成上述转账后，对本年末各项目执行情况进行分析，区分年末已完成项目和尚未完成项目，在此基础上，对完成项目的剩余资金根据不同情况进行账务处理： ①需要缴回原项目资金出资单位的，按照缴回的金额。 借记“其他资金结转结余--项目结转—结余调剂”科目及其明细，贷记“银行存款”等科目。 ②将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的，按照剩余的项目资金金额。 借记“其他资金结转结余--项目结转——结余调剂”科目及其明细，贷记“其他资金结转结余--非项目结余——结余调剂”。

财政部关于中央预算单位财政拨款结余资金归集调整及会计核算等事

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财政部关于中央预算单位财政拨款结余资金归集调整及会计核算 等事项的通知 【标 签】中央预算单位,财政拨款,结转和结余资金,会计核算 【颁布单位】财政部 【文 号】财库﹝2008﹞78号 【发文日期】2008-11-18 【实施时间】2008-11-18 【 有效性 】全文有效 【税 种】财政总预算会计制度 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体： 为了进一步加强中央部门财政拨款结余资金的管理，规范中央部门财政拨款结余资金的使用，根据《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结余资金管理办法〉的通知》（财 预［2006］489号）、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》及财政国库管理制度有关规定，现对财政拨款结余资金的归集调整与会计核算等事项通知如下： 一、财政拨款结余资金的归集调整主体和处理方式 中央部门是财政拨款结余资金归集和调整的主体。统筹使用财政拨款结余资金实行分类管理，按照以下方式处理： （一）主管部门直接归集调整结余资金。对于结存于实有资金账户且在不同预算单位之间调整使用的，采取由主管部门负责归集调整并转拨资金的方式处理，即调出资金单位向主管部门上交结余资金，主管部门收到下属单位上交的结余资金，核对无误后向调入资金单位转拨。 （二）主管部门统一调整用款计划。实行国库集中支付的财政拨款结余资金在不同预算单位之间，在同一单位不同功能分类科目之间，以及财政直接支付结余在同一单位同一功能分类科目下不同项目之间调整使用的，采取由主管部门汇总上报调整用款计划的方式处理。 （三）预算单位直接调整账务。对于结存于实有资金账户且在同一预算单位内调整使用，或结存于同一预算单位零余额账户且在同一功能科目下的不同项目之间调整使用的，采取直接调整账务的方式处理。 二、有关会计科目的设置 在行政、事业单位会计科目中分别增设“405财政调剂收入”、“420财政调剂收入”一级会

所有结转的会计分录

总结会计科目 一、所有结转的会计分录 1、结转材料采购成本。 借：原材料 贷：物资采购 2、结转购料未付款。 借：物资采购 贷：应付账款 3、车间领料生产产品。 借：生产成本 贷：原材料 4、开出汇票抵付欠款。 借：应付账款 贷：应付票据 5、销售产品取得汇票。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金—增（销） 6、销售产品未收款。 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费—增（销） 7、报销差旅费。 借：制造费用—车间管理人员 销售费用—销售部人员 管理费用—行政部人员 贷：其他应收款 8、计提本月借款利息。 借：财务费用 贷：应付利息 9、计提本月固定资产折旧。 借：制造费用 销售费用 管理费用 贷：累计折旧 10、计提工资分配。 借：生产成本—生产工人 制造费用—车间领导 销售费用—销售部人员 管理费用—行政后勤人员 应付福利费——医疗人员 贷：应付职工薪酬11、按工资14%计提福利费。

借:生产成本 制造费用 销售费用 管理费用（行政、后勤工资及医疗部应付福利费）贷：应付职工薪酬12、摊销本月应负担的费用。 借：管理费用 贷：累计摊销 待摊费用长期待摊费用13、结转本月制造费用 借：生产成本 贷：制造费用14、结转本月完工的产品成本或生产成本。 借：库存商品 贷：生产成本 15、结转销售产品成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品16、结转销售材料成本。 借：其他业务成本 贷：原材料 17、结转本月应负担的税金及附加。 借：营业税金及附加 贷：应交税费—营/城/资/消/土地增/教育费/堤围费/印花税/地方教育费18、结转不需支付的应付账款。

执行情况及2017年财政收支预算...

青河县2016年财政收支预算执行情况及2017年财政收支预算（草案）编制情况的报告 2017年7月29日在青河县第十六届人民代表大会第二次会议上 财政局局长王义虎 各位代表： 我受县人民政府的委托，向大会做《青河县2016年财政收支预算执行情况及2017年财政收支预算（草案）编制情况的报告》请予以审议。 一、2016年财政预算执行情况 （一）财政收支预算完成情况。 1.财政收入。2016年地方财政收入完成22914万元，完成预算的100%，同比增长10.2%，增收2127万元。其中：公共财政预算收入完成21263万元，完成预算的100.2%，同比增长6.2%，增收1246万元；基金收入完成1651万元，完成预算的97.2%，同比增长114.4%，增收881万元。 2.财政支出。2016年财政支出完成185065 万元，完成调整预算185994 万元的99.5%，同比增长40.2%，增支53085万元。其中：公共财政预算支出完成183370 万元，完成调整预算183997 万元的99.7%，同比增长41.4%，增支53680万元；基金支出完成1695 万元，完成调整预算1997万元的84.9%，同比下降26％，减支595万元。2016年上解支出526万元。 （二）2016年预算追加（减）安排和使用情况。

1.公共财政追加预算107363万元。 一是新增财力性转移支付资金追加预算17816万元。其中：自治区2016年第一批新增政府债券10000万元、机关事业单位调整艰苦边远地区津贴资金3790万元、2016年县级基本财力保障机制奖补资金2132万元、提高机关事业单位干部基本工资标准补助资金428万元、重点生态功能区转移支付资金1396万元，国有农场税费改革中央对地方转移支付资金33万元、基金调入资金37万元。以上新增财力追加支出预算情况如下：教育支出1444万元，主要用于脱贫攻坚教育条件改善项目1000万元，校园标准化校舍维修改造建设项目158万元，教师周转房及大学生创业街建设100万元，山村幼儿园志愿者和保育员生活补助71万元，高中教育纳入义务教育范围免学费补助115万元。 医疗卫生与计划生育支出875万元，阿热勒托别镇中心卫生院标准化建设项目100万元，村卫生室医疗设备购臵47万元，妇幼保健站B超设备购臵资金28万元，人民医院购臵彩色B超资金40万元，用于脱贫攻坚卫生条件改善项目660万元。 城乡社区支出1500万元，主要用于市政基础设施建设项目1500万元。 文化体育与传媒支出2500万元，民族团结教育文化活动中心项目2500万元。 农林水支出8279万元，主要用于脱贫攻坚基础设施建设5000万元，国有农牧场税费改革转移支付资金33万元，脱贫攻坚项目建设资金3246万元。 机关事业单位调整艰苦边远地区津贴资金2790万元，用于发放全县机关事业单位干部津贴补贴。 提高机关事业单位干部基本工资标准补助资金428万元，用于发放全县机关事业单位干部工资。

《财政拨款结转和结余资金情况表》填制说明

附2： 《财政拨款结转和结余资金情况表》 填制说明 一、《财政拨款结转和结余资金情况表》反映部门年度财政拨款基本支出结转情况及项目支出结转和结余资金情况。 二、分项说明： 1．“项目”：填列口径与预算批复口径一致。 2．“项目代码”（第1栏）：填列年初预算批复项目的代码；年度预算执行中追加的项目代码可通过系统新增产生。 3．“项目单位”（第2栏）：填列存在结转和结余资金单位的名称，包括基本支出结转单位、项目支出结转和结余单位。单位级次应与预算编制单位一致。 4．“预算批复年份”（第3栏）：填列项目支出预算批复年份，自××××年至××××年。如是一次性项目，则起始年份与终止年份相同。 5．“截至上年底累计结转和结余资金－结转”（第5栏）：填列截至上年（即20××年的上一年）年底累计产生的财政拨款结转资金数。 6. “截至上年底累计结转和结余资金－结余”（第6栏）：填列截至上年（即20××年的上一年）年底累计产生的财政拨款结余资金数。 7．“20××年度－预算数”（第7栏）：填列20××年年初预算批复、执行中调整的财政拨款数。

8．“20××年度－当年实际支出－当年财政拨款支出”（第9栏）：填列20××年年初预算批复、执行中调整的财政拨款实际支出数。 9．“20××年度－当年实际支出－使用以前年度结转和结余资金-结转”（第11栏）：填列使用以前年度的财政拨款结转资金数。 10．“20××年度－当年实际支出－使用以前年度结转和结余资金-结余”（第12栏）：填列使用以前年度的财政拨款结余资金数。 11．“20××年度－当年形成结转和结余资金－结转”（第14栏）：反映20××年当年财政拨款形成的结转资金数。 12．“20××年度－当年形成结转和结余资金－结转－其中：暂付款”（第15栏）：填列20××年财政拨款结转资金中资金已经支付、会计上作为暂付款处理的数额。 13．“20××年度－当年形成结转和结余资金－结余”（第16栏）：反映20××年当年财政拨款形成的结余资金数。 14．“截至20××年底累计结转和结余资金－结转”（第18栏）：反映截至20××年底累计产生的财政拨款结转资金数。 15．“截至20××年度累计结转和结余资金－结转－其中：暂付款”（第19栏）：填列截至20××年底财政拨款累计结转资金中资金已经支付、会计上作为暂付款处理的数额。 16．“截至20××年底累计结转和结余资金－结余”（第20栏）：反映截至20××年底累计产生的财政拨款结余资金数。 17．“是否建设性资金”（第21栏）：选择填列是否为基本建

所有业务最基本的会计分录大全

分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）

（2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益

盘活财政存量资金调研报告

盘活财政存量资金调研报告 盘活财政存量资金调研报告 近年来，XX市各级财政按照上级部署要求，加大财政资金统筹力度，盘活各领域“沉睡”的财政资金，增加资金有效供给。20xx年，我市各级财政共盘活存量资金约5.4亿元，主要用于支持稳经济、促发展，优先保障民生支出，有效减轻了财政预算安排压力。 一、盘活财政存量资金主要做法 （一）加快预算执行进度，减少当年结转资金。落实预算执行工作责任制，将支出责任分解到具体部门单位和经办人员，对年初预算已确定的项目，进一步加快资金下达与拨付；对年初代编预算，及时做好资金分配方案的细化和指标下达工作。每月定期对截至上月专项支出情况进行统计分析，对预算执行进度偏慢的项目进行重点监控，及时查找原因，督促指导预算单位用款。市本级从今年一季度起对单位支出进度进行排名通报，并抄送分管市领导，还要求第二、三季度末支出进度排名倒数5名以内的部门单位负责人需向分管市领导进行书面汇报说明。同时，采取预算约束措施，对无特殊原因当年执行率达不到80%的项目支出，在预留12月份支出资金后，其他原则上作为年末结余预收回，调整用于其他项目支出，且在编制下一年度预算时，项目预算金额原则上按不低于当年该项目预算总额的20%进行压减，切实

减少当年结转资金。 （二）加大预算统筹力度，压减历年结转结余资金。一是对连续结转两年及以上仍未使用完的项目资金，一律收回本级财政预算统筹安排；对上级专项转移支付安排形成的结转项目，其资金管理未作具体规定且连续结转两年及以上的，一律收回统筹安排；对本级财政专户存量资金因政策变化无需继续执行的存量资金以及多年沉淀未使用的历年结余进行统筹安排。二是对市直单位自有资金账户中结余结转资金统一按20%实行统筹。由预算单位将统筹资金上缴财政统筹安排使用，有效盘活了沉淀在预算单位账户中的资金。三是盘活财政历年结转结余。分析财政历年结余结转资金，结合往来款的清理，在历年结转结余资金中安排消化以前年度城建支出及还本付息暂付款，并安排资金补充预算稳定调节基金，有效压减了历年结余资金。如20xx年末基金预算结余比上年下降32.38%，公共财政结余结转资金比上年下降17.95%，占当年公共财政预算支出的比重仅为5.63%，提前达到财政部提出的“20xx5年底公共财政预算结余结转资金占公共财政支出的比重不得超过9%”的规定。 （三）加大专项资金整合力度，推进绩效预算。结合项目库试点改革，通过取消、撤并、调整、加大专项资金清理整合力度，全面清理和整合财政专项资金。同时，深入推进

预算结转、结余及分配业务

预算结转、结余及分配业务 单位应当严格区分财政拨款结转结余（财政局给钱）和非财政拨款结转结余（非财政局给钱）。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，单独设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目核算。 非财政拨款结转结余通过设置“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”、“专用结余”、“经营结余”、“其他结余”、“非财政拨款结余分配”等科目核算。 （一）财政拨款结转、结余的核算 1.财政拨款结转的核算 单位应当在预算会计中设置“财政拨款结转”科目，核算滚存的财政拨款结转资金。年末结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。 2.财政拨款结余的核算 单位在预算会计中应当设置“财政拨款结余”科目，核算单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。年末结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 【例8-11】2019年9月，某事业单位收到财政拨款收入2500000元，“事业支出”科目下“财政拨款支出”明细科目的当期发生额为2400000元。月末，该事业单位将本月财政拨款收入和支出结转，应做如下账务处理： （1）结转财政拨款收入时： 借：财政拨款预算收入2500000 贷：财政拨款结转——本年收支结转2500000 （2）结转财政拨款支出时：

借：财政拨款结转——本年收支结转2400000 贷：事业支出——财政拨款支出2400000 【例8-12】2019年末，某事业单位完成财政拨款收支结转后，对财政拨款各明细项目进行分析，按照有关规定将某项目结余资金65000元转入财政拨款结余，该单位应做如下账务处理： 将项目结余转入财政拨款结余时： 借：财政拨款结转——累计结转65000 贷：财政拨款结余——结转转入65000 （二）非财政拨款结转的核算 非财政拨款结转资金是指单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结转”科目，核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。 【例8-13】2019年1月，某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政、专项资金6000000元，为该项目发生事业支出5600000元。2019年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。该事业单位应做如下账务处理： （1）收到上级主管部门拨付款项时：（课外补充） 借：银行存款6000000 贷：上级补助收入6000000 同时， 借：资金结存——货币资金6000000 贷：上级补助预算收入6000000 （2）发生业务活动费用（事业支出）时（课外补充） 借：业务活动费用 5600000 贷：银行存款5600000 同时， 借：事业支出5600000 贷：资金结存——货币资金5600000 （3）年末结转上级补助预算收入中该科研专项资金收入： 借：上级补助预算收入6000000 贷：非财政拨款结转——本年收支结转6000000 （4）年末结转事业支出中该科研专项支出： 借：非财政拨款结转——本年收支结转5600000

月末结转会计分录

月末结转的分录 1?结转本月领用的原辅材料? 借:生产成本(主要材料) 制造费用(辅助材料) 贷:原材料 2?结转本月制造费用? 借:生产成本 贷:制造费用 3?结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本 4?结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 5?结转损益(收入) 借:主营业务收入 其他业务收入 贷:本年利润 6?结转损益(费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务支出

管理费用 营业费用 财务费用等等 7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。 一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交增值税-未交增值税 月末终了后10日内 借：应交增值税-未交增值税 贷：银行存款 月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分 借：应交增值税-未交增值税 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税） 多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。 二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为： 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税 月末终了后10日内 借：应交增值税-未交增值税 贷：银行存款 利润分配的帐务处理 结转本年未分配的净利润： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积\ —提取公益金 同时结转盈余公积和公益金 借：利润分配—提取盈余公积 —提取公益金 贷：盈余公积金 公益金

所有结转的会计分录

1、结转材料采购成本。 借：原材料 贷：物资采购 2、结转购料未付款。 借：物资采购 贷：应付账款 3、车间领料生产产品。 借：生产成本 贷：原材料 4、开出汇票抵付欠款。 借：应付账款 贷：应付票据 5、销售产品取得汇票。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金—增（销） 6、销售产品未收款。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增（销）7、报销差旅费。 借：制造费用—车间管理人员 销售费用—销售部人员 管理费用—行政部人员 贷：其他应收款 8、计提本月借款利息。 借：财务费用 贷：应付利息 9、计提本月固定资产折旧。 借：制造费用 销售费用 管理费用 贷：累计折旧 10、计提工资分配。 借：生产成本—生产工人 制造费用—车间领导 销售费用—销售部人员 管理费用—行政后勤人员 应付福利费——医疗人员 贷：应付职工薪酬11、按工资14%计提福利费。 借:生产成本 制造费用 销售费用 管理费用（行政、后勤工资及医疗 部应付福利费） 贷：应付职工薪酬 12、摊销本月应负担的费用。 借：管理费用 贷：累计摊销 待摊费用 长期待摊费用 13、结转本月制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 14、结转本月完工的产品成本或生产成 本。 借：库存商品 贷：生产成本 15、结转销售产品成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品 16、结转销售材料成本。 借：其他业务成本 贷：原材料 17、结转本月应负担的税金及附加。 借：营业税金及附加 贷：应交税费—营/城/资/消/土地增/教育费/堤围费/印花税/地方教育费 18、结转不需支付的应付账款。 借：应付账款 贷：资本公积 19、计提所得税。 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 20、将本月收入结转到本年利润。 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 总结会计科目 一、所有结转的会计分录

财政拨款结余的账务处理【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 财政拨款结余的账务处理【会计实务经验之谈】 “财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止,当年剩余的财政拨款资金. 将事业基金--一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出 借:事业基金--一般基金 贷:财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--项目支出结转--A项目 财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--人员经费结转 财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--日常公用经费结转 财政拨款结余--以前年度财政拨款结余--B项目 财政拨款结余的账务处理 通知明确,统筹使用财政拨款结余资金应按以下规定进行账务处理.一是调减结余的账务处理.预算单位在本通知第一条规定的三种处理方式下,上交结余资金、注销结余资金额度或直接调整账务等导致财政拨款结余资金减少时,行政单位借记”结余”,贷记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目;事业单位借记”事业结余”或”事业基金”等,贷记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目. 二是确认财政调剂收入的账务处理.预算单位在本通知第一条规定的三种处理方式下,收到上级单位拨付统筹使用的结余资金、收到财政部下达的结余资金额度或直接调整账务等导致收入增加时,行政单位借记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目,贷记”财政调剂收入”;事业单位借记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目,贷记”财政调剂收入”.进行该项账务处理的具体时点,按照行政、事业单位会计制度及财政国库管理制度会计核算有关规定执行,其中对于实行财政直接支付的,在支出时,行政单位借记”经费支出”,贷记”财政调剂收入”;事业单位借记”事业支出”等会计科目,贷记”财政调剂收入”. 三是负责归集和转拨财政拨款结余资金的一级预算单位和主管部门,收到资金时,行政单位借记”银行存款”,贷记”暂存款”;事业单位借记”银行存款”,贷记”其他应付款”.转拨资金时,作相反的

末结转会计分录

末结转会计分录 Hessen was revised in January 2021

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧 三、摊销费用 借：管理费用（或营业费用等） 贷：待摊费用（或长期待摊费用） 四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润

贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借：所得税 贷：应交税金--所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 3、上缴所得税 借：应交税金--所得税 贷：银行存款或现金 目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下： (1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。 (2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下： 进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)／(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100％ 具体计算时也可按以下方法计算： 进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00％ (3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下： 本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率 或， =本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率 (4)调整本期已销商品的销售成本。 本期已销商品实际成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价 【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略)： (1)结转入库商品成本： 借：库存商品 80 600 贷：材料采购 620 000 商品进销差价 l86 090 (2)本期销售商品： 借：银行存款 820 000 贷：主营业务收入 820 000 (3)平时结转商品销售成本： 借：主营业务成本 820 000 贷：库存商品 820 000 (4)计算进销差价率： 进销差价率=(70 520+186 000)／(360 000+806 000）×l00%=22% 已销商品应分摊的进销差价=820 000×22%=180 400(元) (5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本： 借：商品进销差价 180 400 贷：主营业务成本 180 400 经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639 600(=820 000—180 400)元；“库存商品”的期末借方余额为346 000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76 120元。企业

盘活存量资金管理办法

庄浪县财政存量资金管理办法 第一章总则 第一条为切实提高财政资金使用效率，根据国务院办公厅《关于做好盘活财政存量资金工作的通知》（国办发[2014]70号）、省财政厅《关于做好2016年清理盘活财政存量资金工作的通知》（甘财预[2016]10号）等规定，制定本办法。 第二条本办法适用于各乡镇人民政府，县直各部门、各单位（以下统称“预算单位”）。 第三条本办法以促进“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”为主要目标，在用好财政增量资金的同时，着力盘活财政存量资金，不断提高财政资金使用效益。 第四条财政存量资金管理应当遵循“摸清存量、分类处理；上下联动、全面推进；立足当前、着眼长远；多管齐下、惩防并举”的原则。 第二章存量资金确认、收回和使用 第五条财政存量资金范围包括一般公共预算结转结余资金、政府性基金预算结转结余资金、部门预算结转结余资

金、预算周转金、预算稳定调节基金等。 （一）一般公共预算结转结余资金。一般公共预算结转结余资金，是指一般公共预算尚未下达到预算单位、留在县财政局的结转结余资金。由县财政局进行清理，除权责发生制核算事项外，结转两年以上的资金，应当作为结余资金管理，全部补充预算稳定调节基金或安排当年支出。 （二）政府性基金预算结转结余资金。政府性基金预算结转结余资金，是指政府性基金预算尚未下达到预算单位、留在县财政局的结转资金。由县财政局进行清理，对政府性基金预算结转资金规模较大的，应调入一般公共预算统筹使用，调入的基金应补充预算稳定调节基金，每一项政府性基金结转资金规模一般不超过该项基金当年收入的30%。 （三）部门预算结转结余资金。部门预算结转结余资金，包括一般公共预算和政府性基金预算安排的部门预算结转结余资金。部门预算结余资金、结转两年以上的资金（包括基建资金和非基建资金）、一年以上结转经费资金，由县财政收回统筹使用，收回资金主要统筹用于教育、扶贫等重点民生领域。资金收回后，预算单位需要继续实施的项目，应作为新的预算项目管理，按照财政预算程序重新申请和安排。 （四）预算周转金。每年预算时，县财政可设置预算周转金，用于本级政府调剂预算年度内季节性收支差额，要合理控制预算周转金规模，一般不超过当年本级一般公共预算支出总额的4%，对根据实际需要将闲置不用的预算周转金

关于加强地方财政结余结转资金管理的通知

关于加强地方财政结余结转资金管理的通知 财预[2010]383号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 为规范财政预算管理，切实提高财政资金使用效益，根据推进财政科学化、精细化管理的总体要求和《财政部关于进一步做好预算执行工作的指导意见》（财预…2010?11号），现就加强地方财政结余结转资金管理问题通知如下： 一、省级财政部门要组织本级各部门、督促和指导省以下各级财政部门对结余结转资金进行一次全面清理，在摸清底数的基础上，区分不同情况予以处理，切实压缩结余结转资金规模。 二、对本级财政预算安排形成的结转项目，经清理确认属于已无法支出或无需支出的，要通过调减项目预算等方式，将资金收回总预算统筹管理；超过预算确定期限一年以上的，原则上也要收回总预算；确需继续保留的，要尽快分解下达至本级有关部门和下级财政部门，并按照规定用途安排支出，加快支出进度。对上级专项转移支付安排形成的结转项目，其资金管理办法对结余结转有具体规定的，按规定执行；未作具体规定且超过预算确定期限一年以上的，可在其资金管理办法规定的用途和使用范围内，调整到其他级次或同类项目，并报上级财政部门备案。

三、对部门结余资金，要在编制年度部门预算时统筹安排使用。对部门结转资金，要督促部门加快支出进度。对部门结转超过预算确定期限一年以上的项目，财政部门要商相关部门通过调减部门预算等方式将资金收回本级预算。其中上级专项转移支付结转项目，参照财政结转项目中上级专项转移支付结转的处理方式办理。 四、对财政暂存款和财政暂付款要全面清理，及时做好资金拨付和清算工作，该收回的要尽快收回，该核销的要按程序尽快核销。 五、建立和完善结余结转资金管理制度。各级财政部门要研究完善本级部门结余结转资金管理制度，建立结余结转资金管理与预算编制相衔接的激励约束机制。 六、加强国库资金管理。加快财政结转项目的预算下达和资金拨付，完善特殊事项资金预拨和清算制度。同时，要防止为压缩结余结转资金“以拨作支”，将国库资金调入财政专户等不规范做法，确保财政资金切实发挥效益。 地方各级财政部门须高度重视结余结转资金管理工作，积极采取措施，认真组织实施。并于2010年9月30日之前，将本地区结余结转资金清理工作开展情况及时上报我部。 二o一o年六月二

行政事业单位结转和结余资金概述

行政事业单位结转和结余资金概述 行政事业单位结转资金和结余资金的概述行政事业单位年终结账时，结转资金和结余资金是我们在会计实务工作中必须关注的两个内容，结转资金和结余资金虽然只有一字之差，但实际内容却有很大区别，很多同志由于存在理解上错误，不加区分地加以运用，往往不能正确反映单位的会计信息。准确地理解和掌握单位账目中结转资金和结余资金的区别与联系，有助于我们在实际工作中，全面把握单位的资金使用情况，理清资金的使用去向，准确的反映单位财政资金收支的真实状况。一、结转资金和结余资金的概念《行政单位财务规则》第二十五条和第二十六条对此给出了明确的定义，结转资金：是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金；结余资金：是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，也视为结余资金。《事业单位财务规则》（财政部令第68号）规定，结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成或者因故终止后，当年剩余的资金。按照资金的性质不同，结转和结余分为财政补助结

转和结余与非财政补助结转和结余。从概念上看，行政与事业单位对结转和结余资金的定义基本相同。财政性资金的结转和结余资金，行政和事业单位的会计处理基本相同，只是科目名称不尽一致。非财政性资金的结转和结余资金，事业单位有所却别，事业单位非财政性结余资金可以进行分配，提取专用基金，分配后转入事业基金。行政单位的财政性资金和非财政性资金的结转和结余会计处理基本相同。二、结转资金和结余资金的具体区别（一）概念不同：结余资金是指结算后当年剩余的资金，是在当年预算工作目标已完成，或者因故终止，而造成的当年的剩余资金，一般指收入与支出相抵后的余额，即财政收入大于支出的部分；结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，在当期未使用完、下年需按原用途继续使用的专项资金或基本支出的结余，也就是指在结算的时间段里，由于工作目标尚未达到而暂时没有使用完的资金，也可以说是结余中有专项用途、需继续安排使用的资金。具体可以分为基本支出结转和专项资金结转。（二）结算结果不同：结转资金是一个工作目标没有完成的结算结果；结余资金是支出预算的一个工作目标已完成或者因故终止的结算结果。（三）下一年度资金使用用途不同：结转资金是下一年度需要按照原用途继续使用的资金，结转资金原则上不得调整用途，将转入下一年按照原用途的预算继续使用；结余资金在下一年度可以不按照