计政策变更的动机和手段分析

会计政策变更的动机和手段分析

财务管理

摘要

随着我国市场经济与企业自身的发展，企业按照国家有关会计准则和会计原则对自身的会计政策变更符合经济现象，而会计政策变更又会影响企业的收入，费用，以及利润，进而对企业管理者进行财务分析产生重大影响。然而，有的企业利用会计政策变更的漏洞，为部分利益相关者牟取私利的现象时有发生。因此，会计政策的选择成为当今社会的一个焦点，企业出于不同的契约动机而选择不同的会计政策，将导致其对外公布的财务报告存在质上和量上的差别，所以，对于能否合理正确的运用会计政策，不仅关系到企业自身的利益，而且还关系到国家的长治久安。本文就是在这种情况下产生的，通过阐述会计政策变更的动机和手段，旨在让经营者如何选择会计政策，并针对会计政策变更过程中产生的问题提出相关的治理方法

关键词：动机；手段；治理方法

Accounting policy change motives and means analysis

Abstract

Along with our country market economy and the development of enterprise itself, the enterprise in accordance with the relevant state accounting and accounting principles to their own accounting policy change accord with economic phenomenon, but accounting policy changes and affect the enterprise's income, expenses, and profit of enterprise managers, and analysis of the financial significant impact. However, some enterprises with the accounting policy change loophole, for part of stakeholders profited phenomena occur frequently. Therefore, the accounting policy choice becomes a focus in today's society, the enterprise for a different contract motivation choices of accounting policies, and will lead to its announces the existing financial reporting on the quantity and quality of the difference, so, to correctly apply whether

accounting policies, is not only related to enterprise's own interests, but also related to national security. This article is in this situation produced by expounding the accounting policy change motivation and means, aiming to make operators how to select the accounting policies, and in the light of the accounting policy changes arise during the question put forward corresponding S Keywords: motivation；means；administration method

一、会计政策变更的基本理论

（一）会计政策以及会计政策变更的概念

所谓会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采取的原则、基础和会计处理方法。企业应当在国家会计政策法规允许的范围内选择适合自己实际情况的会计政策。

何谓会计政策变更？会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。

（二）会计政策所涉及的内容

会计政策包含三方面的内容：会计原则、会计基础和具体的会计处理方法。

会计原则有一般原则和特定原则，指的是某一类会计业务的核算应该遵循的特定原则。它具有客观性、及时性、实质重于形式等特点。

会计基础主要是指会计确认基础和会计计量基础，可供选择的会计确认基础有权责发生制和收付实现制，会计计量基础主要有历史成本，重置成本等。企业在进行会计核算时，应当将自身实际情况与国家统一的会计政策相结合，寻求适合本企业的会计政策。

具体的会计处理方法，是指企业根据国家统一的会计制度选择的、对某一类会计业务的具体的处理方法作出的的具体选择。如固定资产折旧方法，可以在双倍余额递减法、工作量法、平均年限法、年数总和法之间加以选择。

（三）会计政策变更的背景和意义

随着我国加入WTO，企业的经营环境发生重大重大改变。市场不断扩大，竞争日益激

烈，紧随着国家不断完善法律法规。这就要求企业需要对会计政策作出相应的变更，才能适应经济的全球化。这些政策的变更不但会对企业的核算产生影响，而且会影响到国家的税收；影响到投资者和债权人对本企业的财务分析决策；更深一步影响到企业的整体利益和长远利益。

（四）企业进行会计政策变更需要的条件

为了保证会计信息的可比性，使财务信息使用者能够正确分析出企业的财务状

况、经营成果、现金流量的发展趋势，一般是不能随意修改企业的会计政策。但

这并不意味着不能修改，修改了也并不代表以前期间的会计政策是错误的。而是

由于情况发生了变化，或者说企业掌握了更多的新的信息，使得会计政策变更能

更好的反映企业财务状况、经营成果和现金流量。满足下列条件之一的，企业可

以变更会计政策：

（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度的等要求变更。

（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

以下情况不属于会计政策变更：

（1）本期发生的交易或者事项与以前相比有本质差别而采用新的会计政策。

（2）对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。

二、会计政策变更的动机【1】

（1）会计政策变更的原因

企业的会计政策的变更，按其产生的原因可分为自发性变更和强制性变更。

所谓自愿性变更，是指企业的高层管理人员或者决策者根据生产经营环境或战略目标的变化而对企业的会计政策进行改变，或是为了更好的适应不断变化的客观环境，以求的在市场竞争中的长足发展，这种属于善意的会计政策变更。如上市公司为了更好的反应自身的财务状况，变更固定资产折旧方法和存货计价方法等。而有的企业则是为了粉饰会计报表，以抹盖企业不良或虚假的财务状况，这种就是恶意变更会计政策的行为。

所谓强制性变更，是指企业按照国家的相关会计法规或会计政策对企业自身的会计政策进行变更，不管企业是否愿意，都不能违背国家的相关规定，带有强制性，无从选择，企业只能照章办事。

（二）会计政策变更的影响【2】

如果企业从一项会计政策变更到另一项会计政策，可能影响企业的会计利润，但只要其本身对企业未来的现金流量没影响，然后企业对自身的会计政策变更作出了充分的披露，那么该企业的会计政策变更并不会影响投机者参与决策，但这在现在的市场经济中是不可能存在的。会计政策变更，会对企业的成本费用产生影响，造成收入、费用、利润的不同；会对企业的盈余和税收产生影响；同时还会影响企业的信息的真实性和可靠性；甚者某些利益相关者利用这一手段达到操纵利润的目的。

（1）会计政策变更具体动机分析

企业对本身的会计政策变更不是随意变更的，而是有其深刻的根源。

1．如实的反应企业会计信息的动机

随着中国经济不断与世界接轨，中国的经济环境也在逐渐的发生变化，这就使得企业现有的会计政策所提供的会计信息无法正确的反应企业的财务状况、经营成果和现金流量。如此，企业在不违背国家基本会计法规的前提下对企业的会计政策进行变更，能够更准确可靠的提供会计信息，以助企业高层更好的分析企业的现状，这是有利于企业的生存和长期发展的。

2．税收动机

依法纳税是每个企业应尽的责任与义务。在我国税法还不是很完善的时候，许多企业会利用这一漏洞进行不合理的避税行为，特别是我国现有新规定企业缴纳所得税税率为25％，针对不同性质的企业国家还给于相关的税收优惠政策。如何进行税务筹划，已经成为企业间的共同话题，很多企业会千方百计的利用会计政策变更以达到或更接近国家的规定优惠政策，从而达到节税的目的，降低企业的经营成本。3．契约动机

A．操纵利润。企业高层管理人员通过对利润的操纵，使利润能够为企业的发展服务。B．分红计划。企业在成立之始就与各利益相关者签订了“分红计划”，他们都希望自己能从企业创造的利润中获取自己应得的份额，获取的方式有现金分配和股票分配两种。而收益是从企业利润中提取的，利润多则收益多，利润少则收益少。为了能够提高自己的收入水平，经营者就会选择能够增加会计利润的会计政策。

C．债务动机。当一个企业希望扩大生产规模需大量资金的时候，往往需要对外借款，而贷款方是否愿意把款贷给该企业，其判断依据主要是该企业的偿债能力，当举债成功，贷款方就成为企业的债权人，企业则受到债权人的监督。债权人通常是运用企业提供的财务报表数据来监督合同的运行情况，债权人希望的是企业收益的增

加，资产的增加，负债的减少。企业为了能够持续得到债权人的贷款，会利用会计政策变更达到贷款方的要求。

4．资本市场动机

A.规避市场管制动机。目前我国的资本市场还是受政府高度管制的市场，政府对企

业的上市、配股、交易及退出等市场行为都通过一系列的会计指标进行管制。如为了能够满足国家的相关规定，上市公司必须从企业的利润中着手，通过操纵企业利润，以达到配股或上市的最低要求，而通过会计政策变更调节利润是一种很好的手段。

B.扩大市场动机。蛋糕做得越大，企业企业获取的筹资，投资的空间就越大，资本

市场是我国最目前最大的市场，因此上市成为各企业的主要目标。如果一个企业的财务状况良好，这就自然地反应在公司的股价上，就会吸引更多投资者参与投资，反之，则会减少注入的资金。为了能够吸引广大投资者参与投资，企业往往会利用会计政策的变更修饰自己的经营数据，以达到增加投资，扩大市场的动机。

C.稳定市场信心。如果一家企业的收益波动幅度大且经营风险高的话，往往会降低

投资者的投资信心，这就可能导致该企业的股价下跌，进而增加企业的融资成本。所以为了能够在投资者面前树立良好的形象，企业必须向市场公司经营状况良好的信息，以提高企业在投资者心中的地位，这些都可以依靠会计政策变更加以改变。

三、会计政策变更的手段【3】

2007年1月1日新会计政策与旧会计政策相比，新会计政策发生了较大的变化。下面主要从基本准则和具体的准则进行分析，阐述会计政策变更的手段。

（一）资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。由于我国企业频繁发生利用减值转回，人为的调高利润的现象，所以在新的会计准则中规定：资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。这一政策有效地控制了企业家利用计提、转回减值的手段调节利润的现象。

（二）取消存货计价中的后进先出法。企业的存货投产后要结转相应的存货成本。有时，企业的货物并不是一起购买的，而是分批次购买，这就可能产生购进成本不同的现象。现有的可供选择的的结转成本的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法等，而新的会计准则则取消后进先出法。选择何种结转方式，企业的利润就会不同，当存货价格上升，采用后进先出法，就会使得当期的费用上升，采用后进先出法则反之。新会计准则取消后进先出法，这在一定程度上遏制了企业通过调整存货计价方法来操纵利润的目的。

（三）债务重组。债务重组，是指.债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。2001年前的会计准则规定：债务重组中产生的债务重组利得，计入当期损益，这就导致一些企业通过债务重组改变自身的现状，甩掉亏损的帽子，造成经济繁荣的假象。而新的会计准则则规定产生的利得计入“资本公积”，这一手段强有力的扼制了企业操纵利润，使企业对外公布的财务信息更加透明化。（四）投资性房地产公允价值与原账面价值的差额，计入当期损益。

如果企业有确凿的证据证明投资性房地产的公允价能够持续可靠的取得时，才可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，且不必对投资性房地产计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价为基础调整其账面价，公允价与原账面价之间的差额计入当期损益。而原有的会计准则规定企业拥有的投资性房地产都计入固定资产，随着这段时间我国出现的“炒房热”现象，这就使得房地产的价值已经无法正确的反映在报表中。

（五）借款费用。借款费用是资本化还是费用化，对企业利润有重要影响。在原有的会计准则中，只有企业构建固定资产而专门借入的款项才可以予以资本化。而新会计准则扩大了借款费用资本化的范围，符合资本化的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等。这项规定，有利于提高经营者扩大再生产的积极性。

（六）无形资产开发费用满足条件是可以资本化。新准则规定，将企业内部研发项目分为两个阶段：研究阶段和开发阶段，其中研究阶段的支出计入当期损益，而对于开发阶段的支出，如果符合相关规定，则予以资本化。对于在开发阶段的支出计入资本化，这在一定程度上能够提高高新技术企业研发的积极性，对于我国建设创新型国家具有重要意义。

四、治理会计政策变更的手段【4】

在企业进行会计政策变更过程中，难免会出现盲目实施或是继续钻空子的行为，为了更好的引导会计政策正确的变更，总结了以下几点：

（一）进一步完善会计准则。会计准则应对不同行业共同业务作出统一的规定，对不同行业不同规模企业特有的业务作出分类的规定。要求企业在选择会计方法和原则变更时，应尽可能详细地披露其改变利润的影响，包括增加财务报表附注，详细列示所有调整

项目。充分尊重财务报表真实性的原则，不能以重要性原则为借口故意虚报业绩。（二）加强注册会计师的审计监督职能。审计师应当把信息的完整性放在首要位置，在对企业合并中产生的债务重组或资产摊销等方面，提供的信息要真实完整，不能只追求效率而忽视了效果。

（三）加大监管力度。监管机构应加大企业债务重组中产生的巨额冲销的监管力度，发现问题时应及时采取措施加以补救，严厉处理。同时，监管机构应加强自身的领导作用，使企业经营者能够合理合法的对本企业的会计政策进行变更。

在企业会计政策的选择变更中，有的企业只考虑到眼前利益和局部利益，而忽视了企业的长远利益和整体利益。所以。企业财务人员要用发展的眼光选择会计政策，坚持会计稳健性的原则，如实地反映企业的经营成果和现金流量，只有这样，企业才能发展的更健康，走的更远。

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成就动机测验及答案

成就动机测验 姓名：应聘岗位：测评日期： 本问卷共30道题目，每一道题目就是一个陈述，请您根据陈述与自己的看法相符的程度作出判断。A.完全符合B．基本符合C．有点符合D．完全不符合 1．我喜欢对我没有把握解决的问题坚持不懈地努力。 2．我喜欢新奇的、有难度的任务，甚至不惜冒风险。 3．给我的任务及时有充裕的时间，我也喜欢立即开始工作 4．面临我没有把握克服的难题时，我会非常兴奋、快乐。 5．我会被那些能了解自己有多大才智的工作所吸引。 6．我会被有难度的任务所吸引。 7．面对能测量我能力的机会，我感到是一种鞭策和挑战 8．我在完成由难得的任务时，感到快乐 9．对于困难的活动，即使没有什么意义，我也很容易卷进去。 10．能够测量我能力的机会，对我是有吸引力的。 11．我希望把有难度的工作分配给我 12．我喜欢尽了最大努力才能完成的工作 13．如果有些事不能立刻理解，我会很快对它产生兴趣 14．那些我不能确定能否成功的工作，最能吸引我 15．对我来说，重要的是做有困难的事，即使无人知道也无关紧要 16．我讨厌在完全不能确定会不会失败的情景中工作 17．我在结果不明的情况下会担心失败 18．在完成我认为是困难的任务时，我担心失败 19．一想到要去做那些新奇的、有难度的工作，我就感到不安。 20．我不喜欢那些测量我能力的场面 21．我对那些没有把握胜任的工作感到忧虑 22．我不喜欢做我不知道能否完成的事，即使别人不知道也一样。 23．在那些测量能力的情景中，我感到不安 24．对需要有特定机会才能解决的问题，我会害怕失败。 25．那些看起来相当困难的事，我做时很担心 26．我不喜欢在不熟悉的环境下工作，即使无人知道也一样 27．如果有困难的工作要做，我希望不要分配给我 28．我不希望做那些要发挥我能力的工作 29．我不喜欢做那些我不知道我能否胜任的事 30．当我遇到我不能立即弄懂的问题，我会焦虑不安。

论会计政策选择的原则

论会计政策选择的原则 摘要: 会计政策是企业在会计核算中应遵循的具体原则以及应采纳的具体会计处理方法。会计政策的选择直接影响到企业各契约主体的经济利益,因此,企业会计政策的选择必须控制在企业各利益相关者可接受的范围之内。 关键词: 会计政策选择利益共享 会计政策是一种核算的规范和标准。现代企业实质上是由与企业合同有关联的并在企业具有一定产权的各种利益集团组成的。为了避免某个利益集团产生有损于企业价值增长的行为,便产生了会计政策如何选择的问题。新会计准则在基本准则的第二章对会计信息质量提出了新的要求，主要包括：真实可靠性与内容完整性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八个方面的要求，这就要求企业在进行会计政策选择时，在考虑自身利益的最大化的同时必须遵循以上原则，确保会计信息的质量。 一、会计政策的概念及特性 (一) 会计政策的内涵 会计政策作为政策的外延之一,有其具体的限定内容。美国会计准则委员会认为,会计政策是“那些被报告会计主体的管理当局认为在当前环境下最能恰当地表述公司财务状况、经营成果及现金流量情况,从而被依循的会计原则及运用这些原则的方法”。上述定义都强调会计政策要能“最恰当地表述公司的财务状况和经营成果”。我国具体会计准则认为:“会计政策是指企业在会计核算中应遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。”就现实而言,会计政策根据其指定的面向整个国家及社会的,一些通用、重要的会计方针、原则及方法程序,通常以准则的形式固定下来;第二层是企业根据微观实际“, 量身定做”制定出的会计政策,其适用范围仅限于自身。在我国会计实务中,人们给了会计政策不同的定义,具有代表性的有以下几种:一是企业会计政策包括在编制财务报表上,企业管理人员所采用的原则、基础、惯例、规则和程序。二是企业会计政策也称企业会计方针,是指企业编制会计报表时,为正确反映其财务状况和经营成果所采用的会计处理方法、原则及程序和列示方法。三是企业会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表所采用的具体原则、方法和程序。四是企业会计政策实质上是企业为编制会计报表而对会计原则、会计方法和会计程序的选用所作的决定。 (二) 企业会计政策的特性 1. 企业会计政策的主要内容,包括原则、基础、方法、惯例、规则和程序。但会计政策的实现都是一个客观的过程,这个过程表现为政策的阶段性,显示出重大政策、特殊政策和创新政策的区别,从而形成企业会计政策体系和过程,相辅相成,互为推动。 2. 企业会计政策的功能和作用,首先不是面向过去,而是面向现在和未来;其次它不仅解决局部问题,主要是解决大大小小的全局问题,一项会计政策往往影响一项业务、一张报表,甚至一个企业。 3. 企业会计政策的目标,包括日常会计事项的确认、计量、记录以及会计报表的编制和揭示行为。会计政策是报表编制的重要依据,也是报表揭示的组成部分,但它贯穿于日常的会计处理过程。通过日常业务和报表业务的规范,以正确反映企业财务状况和经营成果,满足报表使用者的要求。 4. 企业会计政策必须具备公认性。企业会计政策必须符合会计基本准则和具体准则的规范要求,一般不允许制定和使用不符合会计准则要求的会计政策。 5. 企业会计政策必须具备适用性。企业会计政策必须站在企业的角度,从本企业实际情况出发,适应本企业的会计核算和编制报表以及会计管理需要。 二、会计政策选择的客观必然性 企业会计政策的选择,既包括某项经济业务初次发生时的初始选择,也包括由于客观环境的变

试论会计政策及其选择(一)

试论会计政策及其选择(一) 2000年7月1日施行的《会计法》第十八条和第四十二条等有关条款中规定:各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更。随意变更会计处理方法的，属于违法行为，单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员应承担相应的法律责任。很明显，法律赋予了各单位行使会计处理方法的选择权，但各单位在选择权的使用上不能带有随意性。会计处理方法属于会计政策的内容，实际上法律赋予了各单位具有会计政策的选择权。目前实行的会计改革，要求企业根据会计准则规定的原则进行职业判断后再进行会计处理和会计核算，这对会计信息提供者的专业水平和职业道德都提出了挑战。在实际工作中，很少有人知道、了解、运用职业判断，从而进行会计政策的选择问题。相反，有些上市公司又存在着通过滥用会计政策进行操纵的情况。本文想就此问题作一些探讨。一、会计政策的内涵我国制定的《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》是这样定义会计政策的:指企业翟会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。这个定义包括了两个层次的涵义:一是政府必须制定可以供企业选择的原则和方法，它们主要是通过会计准则(含基本准则和具体准则)和现行的会计制度的制定和实施来体现；二是企业必须根据自己的实际情况，在政府所提供的原则和方法中，选择适合于自身的原则和方法。因此，我们可以直接明确地得出的结论是：会计政策的制定主体是政府，而不是企业；企业只能是选择、执行、采用会计政策的主体。我国企业会计准则和现行会计制度的内容，从会计政策的角度，大致可以分为两大类：一类是企业必须遵守执行、无权变更的，如会计期间、借贷记帐法等的规定；各类资产的划分；会计报告的格式等。一类是给企业留下选择余地的对同一经济业务事项的不同会计处理方法，如对于短期投资的期末计价在采用成本与市价孰低计价时，既可以采用按投资总体计提准备的方法，也可以采用按投资类别计提准备的方法，还可以按单项投资计提准备的方法。存货发出时企业可以根据实际情况选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。企业一经选定某种方法，也就不得随意变更。下文所述会计政策均指的是后一类会计政策。二、会计政策产生的原因1．利益的共享性。企业的财务会计应向其相关的利益各方(包括政府、现有的股东、潜在的股东、债权人、供应商、顾客等)充分披露其会计信息。而这些利益相关方与企业彼此之间都有其各自独立的利益，且利益不完全一致，尤其是政府与企业的利益相关性更低。政府为了平衡各相关方的利益并使其制定的准则、制度能使各利益方早日顺利接受，从而使制定后的执行成本降低，因此政府就会放宽准则中对一些经济业务事项的会计处理限定，以提供一些可供选择的会计处理方法。2．企业会计实务的多样性与复杂性。由于企业所处的环境千差万别，企业的经营规模、经营状况各不相同，为了使企业会计信息的披露能够从其所处的特定经营环境和经营状况出发，最恰当地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的情况，准则、制度就有必要留有一定的弹性空间，即在统一性的同时还需要一定的灵活性，允许企业在对经济业务事项进行会计处理时在不同的具体原则、多样的会计处理之间进行选择，从而也留给会计人员越来越多地进行职业判断的余地。3．会计计量与报告中的主观性。会计计量与报告过程是人们主观地期望以货币计量为手段，采用一些特定的专门方法，对会计对象加以反映以提供相关可靠的会计信息的过程。因此，会计核算过程中一定程度上掺杂了人的主观判断，这表现为人们可能对同一经济业务事项会有不同的看法，从而产生不同的会计观点，并提出不同的处理意见，也由此就产生了会计政策。三、企业会计政策选择的客观必然性企业会计政策的选择，既包括某项经济业务事项初次发生时的初始选择，也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策，转而选择采用新的会计政策。社会主义市场经济的确立，改变了国家与企业的关系，扩大了企业的自主权。同时宏观经济环境复杂多变，这些均对企业的会计工作提出了许多新的要求，从而形成了企业会计政策选择的客观环境，使会计政策选择这项工作变得十分必要。1．会

经典成就动机理论

1经典成就动机理论1953年,麦克莱兰和阿特金森合著的《成就动机》一书成为成就动机研究的真正开端...。阿特金森1954年提出成就动机有"追求成功"和"回避失败"两个维度...。20世纪60 年代以后,心理学家由过去对动机的内在起因和外在诱因的研究转向对人的中介认知因素的研究,认知研究成为动机研究的主流。20世纪80年代初, Dweck等人¨1在能力理论的基础上,提出了较为完善的成就目标理论,将成就目标概念引入成就动机理论中,掀起了一股新的热潮,也推动了动机理论的成熟与发展。20世纪90年代,Eccles等人【3 o将阿特金森传统成就动机的期望一价值理论发展成为现代的期望一价值理论,着重论述了期望和价值的重要性以及它们之间并非互补的关系∞J。与此同时: 自我效能理论、自我调节理论和自我价值理论也在不同角度发展了成就动机理论。 1.2多面取向成就动机理论随着研究的不断深入,已有越来越多的研究支持成就动机的多维度特征,即认为成就动机是由多个相对独立的不同动机组成的(Kakla&Scher,1986)"J。Slavin(1991)将一般动机分为两类:情境动机和性格动机。前者指的是在特殊情境中的活动,在活动中达到需要的满足,是暂时性的。后者是指个体的追求不限于特定目标,凡是他所爱好的,不因情境改变而有所变异∞J。另有学者根据学习目的不同将成就动机分成两类:一类为求知或为个人成长而学习,另一类则是为求得较高的分数或是为博得父母的欢心或教师的赞许而学习。Dweck(1983)将前者看成是学习目标,后者看成是成绩目标。具有性格动机而且在求学时又以学习目的为其学习动机的人具有较强的成就动机。p1 Elliot和Andrew对成就动机的定义进行???新的诠释,认为成就动机是以竞争为基础的情感、认知、行为的激活化和方向化怕J。随后,Elliot(1997)等提出了趋避成就动机层次理论,将成就动机理论和成就目标理论纳入这个理论D J。这些研究说明了成就动机的研究具有越来越多的多面取向。Elizur 等∞-采用了多面取向的成就动机的方法,认为成就动机是由多种独立的动机组成的。他们将成就需要和其他的需要(如金钱、地位、权力等)结合起来,认为职业道德、支配性、竞争性、对地位的渴望和获得金钱与财富都是成就动机可能的成分。如Elizur 等提出成就动机是一个多面的结构,即有两个面:A面, 收稿日期:2008-10-06 修回日期:2009一01-16 基金项目:安徽省教育科学规划课题(JG08166)"中小学教师时间管理倾向与职业倦??的关系研究"资助。作者简介:蒋名平(1977一),男,四川达县人,合肥师范学院教育系讲师;研究方向:教育心理和职业教育。万方数据114 合肥学院学报(社会科学版) 第26卷面对困难的应对方式;B面,时间。A面又包括两个方面:一方面是面对困难的态度,包含对困难任务的偏好、对模糊和不确定性的容忍,个人独自承担责任;另一方面是找到问题的解决方法,包括计算风险,用新颖的方法解决问题和为追求完美的结果而努力。B面指的是与任务相关的时间,是在任务之前,期间还是之后。怕J Sagie,Abraham等根据成就动机多面取向理论设计了一种情境成就动机量表来测查成就动机,研究结果也证实了成就动机是一个多面体。[7】随着成就动机理论的整合趋势发展,许多研究者认为成就动机是一个广泛的概念;??包含核心因素,如坚持性、对成功的信心;也包括外围的因素,如支配性、集中性等。这些因素构成了一个成就动机的"洋葱模型"(Schuler&Prochaska,2001)Do。2成就动机测量的研究成果有关成就动机的研究,焦点在于如何对它进行客观测量。目前最主要的测验有投射测验和自陈式量表的测验。随着成就动机的研究进展,又开发出了Grid技术、成就动机问卷(AMI)等新的测量工具。2.1投射测验1938年Murray运用墨渍投射测验,对内隐动机进行了测量,对动机的测量产生了深远的影响。旧1投射测验主要有两种方

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会计政策变更的辨析套路识别

1.会计政策变更的缘由 （1）法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更；（“法”的要求而变更）； （2）会计政策更变能提供更可靠、更相关的会计信息。（自主进步而变更）。 2.会计政策变更的结果 当企业的会计确认发生变更、计量基础发生变更或列报项目发生变更时，则属于会计政策变更范畴。 表常考的会计政策变更

会计政策变更的缘由按照“法” 的要求变更 按新的控制定义调整合并财务报表合并范围。会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产。会计政策变更的结果会计确认的变更 企业在前期将某项内部研究开发项目开发阶段的支出计人当期损益，而当期按照《企业会计准则第6 号一无形 资产》的规足，该项支出符合无形资严的确认条件，应 当确认为无形资产。(缘由“法”的变更而变更) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 会计计量基础的变更企业在前期对购人的价款超过正常信用条件延期支付的 固定资产初始计量采用历史成本，而当期按照《企业会 计准则第4号一一固定资产》的规定，该类固定资产的初始成本应以购买价款的现值为基础确定。(缘由“法”的 变更而变更

会计政策变更的结果会计列报 项目的 某商业企业在前期按原会计准则规定将商品采 购费用列入营业费用，当期根据新发布的《企 业会计准则第1号一存货》的规定，将采购费用 列人存货成本。(缘由“法”的变更而变更) 会计处 理方法 的变更 投资性房地产后续计量方式由成本模式转为公 允价值模式。(缘由“自主进步”的变更而变更) 发出存货计价方式的变更。(缘由“自主进步” 的变更而变更) 所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表 债务法。(缘由“自主进步”的变更而变更)

企业会计政策选择的动机分析

企业会计政策选择的动机分析 摘要：会计政策的选择是指企业在进行日常会计核算时所应遵循的相关具体准则及所采纳的具体会计方法。国家财政部门根据各个行业及企业所处的具体经济环境不同，而制订出诸多会计政策供企业选择。客观的讲企业会计政策选择都具有一定的动机，同时也会影响到不同利益集团的既得利益。本文将通过对一些上市公司及中小企业会计政策选择的分析，进而分析企业会计政策选择的动机，并提出规企业会计政策选择的对策。 关键词：会计政策；治理结构；会计准则 企业管理当局或是管理者在确定一项会计政策时，会按照企业的长、短期经营目标选择适当的会计政策。不可否认的是企业会计政策选择行为是需要相关人员来完成的，因而在选择的时候就难免会有人为的动机在其中，最终也会影响到会计信息使用者的决策。本文从企业的上市融资动机、企业避免处罚及企业避税动机三个方面对企业会计政策选择动机进行分析。 一、企业会计政策的涵及选择的动机 1.企业会计政策的含义 会计政策（英文Accounting Policies），是企业在进行日

常会计核算及出具会计报告时所采用的具体原则、方法和程序。会计政策其实质是会计人员在处理日常业务过程中所采用及遵循的会计准则、会计方法。会计政策的选择与企业会计人员的职业判断能力及其自身的职业操守有着很大的关系。往往是同一个经济业务，由于选择了不同的会计政策所产生的会计核算结果将不尽相同，最终影响到企业披露的资产状况、营利情况等方面。所以说，会计政策存在一个“选择”问题。 2.企业会计政策选择的动机 （1）影响会计政策选择的因素。企业会计政策的选择一般取决于该企业的外部因素及部因素。外部因素包含国家相关的法律、法规及宏观经济政策、行业通行惯例等；部因素一般包括企业组织结构、资本构成状况、企业生产经营特点及会计人员的职业判断能力和个人职业操守等因素。 （2）会计政策选择的动机。会计政策的选择过程中应遵循合法性与独立性相结合的原则、一贯性原则、成本效益原则及适应性原则等。企业会计政策选择的动机一般受到个体需要、环境制约以及管理者的意志等综合因素的影响。会计政策选择动机的出发点是基于企业会计政策选择的实施，改变相关会计数据的分布，进而影响到企业会计信息使用者的决策，由于会计信息的需求角度的不同，导致了会计政策选择的动机不同。

成就动机量表

成就动机量表（Achievement Motivation Scale，简称AMS） 量表简介：叶仁敏的成就动机量表 成就动机的核心是一种追求高标准的倾向。西方学者将成就动机定义为“个人对自己认为重要的或有价值的任务，不但愿意去做，而且力求达到更高标准的内在心理过程”。其表现包括完成有难度的任务；高效率地完成任务；超越自我或他人等。成就动机常常突出表现在学业、体育等成就领域，但实际上，成就动机的表现可以非常多样。因为不同的文化、性别、社会角色，乃至不同的个体，对于什么是重要的任务、怎样是高标准的具体界定常常是不同的。 成就动机可进一步划分为趋近性和回避性的两个因素，分别可称为希望成功的动机和回避失败的动机。前者关注的是如何获得成功，而后者关注的是如何避免失败。在希望成功的动机的影响下，个体会主动从事学业等重要任务，并会选择有利于任务高质量完成的策略，坚持努力，以求成功。在回避失败的动机的影响下，个体面对重要任务时可能会采取两种不同的方式。一种方式是防御性的，个体力图逃避任务以避免失败；而另一种方式则较为积极，个体会非常努力以避免失败。成就动机的类型和强弱对于个体的学业成就具有重要影响。研究表明，成就动机不仅可以预测学生短期内的学业成绩，而且可以预测个体长期的成就水平。 【指导语】 请认真阅读下面的每个句子，判断句中的描述符合你的情况的程度。请选择1-5来表示你认为的符合程度，数字越大表示越符合。 ①非常不符合②有些不符合③不能确定④有些符合⑤非常符合 1、我喜欢新奇的、有困难的任务，甚至不惜冒风 险。 1 2 3 4 5 2、我讨厌在完全不能确定会不会失败的情境中工 作。 1 2 3 4 5 3、我在完成有困难的任务时，感到快乐。 1 2 3 4 5 4、在结果不明的情况下，我担心失败。 1 2 3 4 5 5、我会被那些能了解自己有多大才智的工作所吸 引。 1 2 3 4 5 6、在完成我认为是困难的任务时，我担心失败。 1 2 3 4 5

关于会计政策变更的公告

证券代码：300015 股票简称：爱尔眼科公告编号：2017-084 爱尔眼科医院集团股份有限公司 关于会计政策变更的公告 爱尔眼科医院集团股份有限公司（以下简称“公司”）2017年8月25日召开的第四届董事会第十六次会议审议通过了《关于会计政策变更的议案》,同意公司执行财政部修订及颁布的最新会计准则,对相应会计政策进行变更。相关会计政策变更的具体情况如下： 一、会计政策变更概述 1、会计政策变更原因： 为了规范相关会计处理，提高会计信息质量：2017年5月10日，财政部发布了《关于印发修订<企业会计准则第16号——政府补助>的通知》（财会[2017]15号），自2017年6月12日起施行。 由于上述会计准则及规定的颁布或修订，公司需对原会计政策进行相应变更，并按以上文件规定的起始日开始执行。 2、会计政策变更前公司所采用的会计政策： 本次变更前，公司执行财政部发布的《企业会计准则—基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定。其中，政府补助的会计处理执行2006年2月15日财政部印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第16号——政府补助》的规定。 3、会计政策变更后公司所采用的会计政策： 本次变更后，政府补助的会计处理按照财政部2017年5月10日发布的《关于印发修订<企业会计准则第16号——政府补助>的通知》（财会[2017]15号）的相关规定

执行。其他部分，仍按照财政部前期颁布的《企业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定执行。 4、变更日期： 以财政部发布的财会[2017]15号通知规定的起始日开始执行。 二、本次会计政策变更对公司的影响 根据财政部修订的《企业会计准则第 16 号—政府补助》要求，公司将修改财务报表列报，与日常活动有关且与收益有关的政府补助，从利润表“营业外收入”项目调整为利润表“其他收益”项目列报，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。公司对2017年1月1日前存在的政府补助采用未来适用法处理，对2017年1月1日至本准则施行日之间新增的政府补助根据本准则执行。上述会计政策变更，对公司当期报表无影响。 三、审批程序 2017年8月25日，公司召开第四届董事会第十六次会议、第四届监事会第十一次会议审议通过了《关于会计政策变更的议案》，公司独立董事对会计政策变更发表了同意的独立意见。根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《创业板信息披露业务备忘录第12号——会计政策及会计估计变更》等相关规定，本次会计政策变更无需提交股东大会审议。 四、董事会关于会计政策变更的合理性说明 公司董事会认为：本次会计政策变更是公司根据财政部相关文件要求进行的变更，符合相关法律法规和《公司章程》的规定，执行变更后的会计政策能客观、公允地反映公司财务状况和经营成果，不会对公司财务报表产生重大影响。 五、独立董事意见 公司本次会计政策变更是根据财政部新修订和颁布的会计准则，变更后的公司会计政策符合财政部、中国证监会和深圳证券交易所的相关规定，能够客观、公允地反映公司财务状况和经营成果。本次会计政策变更的决策程序符合有关法律、法规和《公司章程》的规定，不存在损害公司及股东利益的情形。独立董事一致同意

会计政策选择论文

会计政策选择论文 一、会计政策选择的动因 纳税是企业日常生产经营活动中的一个必然的环节，企业的纳税支出不仅是单方向的经济利益流出，而且还体现现金支出的刚性特点。企业为了获得更多的利润，往往通过有利的会计政策进行税收筹划，从而达到少交税或不交税的目的。会计政策与税法有一定的相似性，但各自的出发点却不尽相同。政府为了节约企业的纳税申报成本，给企业会计政策选择留有一定的空间，即税法有规定的，按税法规定处理，税法没有规定的，按会计政策的规定进行处理。由于会计政策存在可供选择性，这就为企业进行税收筹划提供了机遇，企业管理当局会通过合适的会计政策竭力降低相关税负的税基和税率。 (三)规避市场管制 二、会计政策选择对企业的影响 (一)对企业的损益产生影响 由于企业的会计核算采用权责发生制作为记账基础，收入确认于某一会计期间，就会直接增加该期间的会计收益;费用确认于某一会计期间，就会直接减少该期间的会计收益。因此，为了盈利的稳定性和可扩展，企业往往通过会计政策的选择来影响收入和费用的确认。例如，企业可以通过分期收款销售商品影响收入在不同会计期间的分布。 (二)对企业的股东产生影响 企业股东的目标是追求财富最大化，而在现代化的企业里，企业的所有权和经营权是相互分离的。这样，企业管理者在选择会计政策时，会首先考虑股东的利益。因为当企业满足了股东的相应偏好(比如派发现金股利)，在不考虑其他因素的情况下，股东往往会愿

意为所“喜爱”的企业支付较高的股票价格，从而实现企业资本效益的最大化。 (三)对企业的债权人产生影响 债权人主要关心其债权的安全，即贷款本金和利息是否能够按时足额收回;而管理者往往较多考虑股东和自己的偏好，思考如何运用负债的杠杆为股东和自己谋取更大的利益。债权人为了降低风险，保护自己的利益，在出借资金的时候会在债务契约中规定一些限制性条款。当企业可能会出现债务违约时，管理者可能会选择将报告收益从未来期间转移至当期来的会计政策。 (四)对企业的市场价值产生影响 当会计政策选择的效应传导至资本市场时，必然会影响企业的股价，而企业管理者的报酬可能是与股票的价格挂钩，而股票的价格又受管理者的选择行为的影响，管理者的报酬又是来源于股价的。所以，管理者往往会通过会计政策选择这种特殊的手段来进行操纵收益。 三、完善会计政策选择的思路 (一)进一步完善会计规范体系 在制定会计准则等相关会计规范时，要适当缩小企业会计政策选择的操作空间。在市场经济环境下，给予企业一定的会计选择空间是必要的，但由于我国资本市场还不健全，会计信息可靠性不高，企业的信任度严重不足，现阶段应适当收紧企业会计政策选择的空间，这样才可以有效遏制企业通过会计政策的选择和随意变更以粉饰财务报告的蔓延趋势，努力降低会计信息的不对称性，增进相关利益人对会计信息的理解和运用。 (二)完善公司治理机构 会计政策选择动机与公司治理机构具有内在重要联系，合理的内部结构是达到会计政策目标的一份保证。公司具有一个合理的治理结构，企业的会计政策选择才会更加合理化。因而要积极完善公司

浅析会计政策选择的动机和空间

浅析会计政策选择的动机和空间 摘要：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。随着市场经济的发展，会计制度改革也越来越多地体现“灵活性”，企业选择会计政策的空间也越来越大，本文主要从相关理论角度对会计政策选择的动机和空间进行分析。 关键词：会计政策选择；动机；空间 会计政策选择是企业在编制财务报告的过程中，对会计原则、方法、程序和惯例等作出选择的一种决策行为，其主要目的在于影响会计信息系统的产出，最大化目标主体的利益。由于会计计量属性的多样性，会计实物的复杂性和多变性，会计准则发展的滞后与职业判断的不确定性等一系列客观因素的存在，使会计政策选择便成为一种必然。 会计政策的选择，既包括某项经济业务事项初次发生时的初始选择，也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策，转而采用新的会计政策。由于市场经济的发展，改变了国家与企业之间的关系，扩大了企业的自主权。同时，经济环境复杂多变，对企业的会计工作提出了很多新的要求，使会计政策选择这项工作变得十分必要。 一、会计政策选择的动因 现代企业是由众多的利益相关者组成的。每一个企业，其具体的利益相关者又处在不断的变化过程中。各利益主体均会关注会计政策的选择，也会试图影响会计政策的选择，通过对会计政策进行选择来实现对于自己有利的经济后果。因此，管理当局在面临会计选择时，势必会根据各个利益主体的博弈结果，选择“最优的”会计政策。本文将从股东、管理者、债权人、员工以及政府等利益相关者对会计政策选择的考虑出发，分析他们对会计政策的偏好或选择。 （一）股东价值最大化 企业的财务报告和会计信息是股东了解企业经营状况的一个重要渠道。股东是企业财务资本的投入者，其对资本有保值增值的要求，希望从企业获得更多的利益，会计政策选择关系到他们财富的多寡。 会计政策选择直接关系着会计信息的真实可靠程度，对股东来说有非常重要的影响。例如，资产减值损失通常是企业管理层依据有关因素对资产的可收回可能性做出的一种估计，这里存在着较大的利润调节空间。而新的会计准则不再允许大多数资产减值的转回，这在一定程度上抑制了管理层利用资产减值操控盈余的可能性，维护了股东的利益。 在不完全有效的资本市场下，市场并不能有效识别不同的会计政策。同时，不同会计政策下的财务信息会产生不同的市场反应，这必然会影响股东财富的变

会计政策变更

https://www.sodocs.net/doc/8e11598514.html,/ 中华会计网校会计人的网上家园https://www.sodocs.net/doc/8e11598514.html, 会计政策变更 ACCA P2考试：Changes in Accounting Policy A change in accounting policy only can be made if: required by an IFRS or IFRIC (i.e. a mandatory change); or it would result in the finan cia l statements providing more relevant and reliable information (i.e. a voluntary change). As users of financial statements will wish to see trends in an entity's financial statements, it would not be appropriate for an entity to change its accounting policy whenever it wishes. If an entity decides to adopt the revaluation model of IAS 16 Property, Plant and Equipment, this would be classified as a change in accounting policy. If a new IFRS is issued, the transitional provisions of that standard will be applied to any change of accounting policy. When IFRS 11 Joint Arrangements was issued it did not allow the use of proportionate consolidation, so the transition statement explains how to change from a policy of proportionate consolidation to a policy of equity accounting. If a new standard does not have transitional provisions, or it is a voluntary change, the entity must apply the change in policy retrospectively. Retrospective application means adjusting the opening balance of each affected part of equity for the earliest period presented and the comparative amounts disclosed for each prior period as if the new policy had always been applied. If it is not practicable to apply the effects of a change in policy to prior periods then the change of policy is made from the earliest period for which retrospective application is practicable. IAS 1 requires an entity to include an additional statement of financial position (i.e. three statements must be presented) whenever it changes an accounting policy.

对会计政策选择问题的思考分析

对会计政策选择问题的思考分析 对会计政策选择问题的思考，针对会计政策选择的概念、遵守的原则、改革的思路进行认真的理论阐述,指出会计政策选择的重要性和必要性。 一、会计政策选择概述 国际会计准则将会计政策定义为在编制会计报告时,管理人员所采用的原则、基础、法规和程序。但在使用中需要根据的具体情况,选用最能恰当地表明其财务状况和经营成果的政策。而我国《会计准则会计政策、会计估计变更和差错更正》规定:会计政策是指在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 (一)会计政策选择的概念 会计政策选择是会计主体一种有目的的、在会计政策中进行挑选的行为,它既包括某项经济业务事项初次发生时的初始会计政策选择,也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策,即对以往选定的会计政策进行调整。因此,会计政策的选择是一种行为、一个动态的过程,贯穿于从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程。同时,会计准则中的真空地带即没有规定的一些超前、特殊的经济业务如何进行会计处理之处,也属于会计政策的选择范围,此时拥有完全的选择权。选择不同的会计政策会产生不同的会计信息,将导致各个关系集团之间不同的利益分配结果和决策行为,进而影响社会资源的配置效率和结果。因此,各相关利益集团都很重视和关注会计政策的制定和选择问题。 (二)会计政策选择产生的原因分析 1.会计政策选择会产生一定的经济后果。所谓经济后果,是指不论有效证券市场理论的含义影响如何,会计政策的选择会影响公司的价值。从本质上说,经济后果就是认为的会计政策及其变化是有影响的,虽然可能不影响现金流量,但却能影响的价值及其股票价格。会计规范制在制定准则或规章时,要考虑制定会计规范的成本;会计规范使用者要考虑会计政策的选择所带来的经济影响。因此,会计规范是规范制定者和各利益集团相互斗争、相互妥协的产物;是在相互平衡妥协的基础上暂被利益各方认同的准则。 2.会计准则的不完全性。会计准则作为一种合约,它的制定并不是纯技术性的,而是各利益相关方相互间多次博弈的结果,在不断地博弈过程中,一次又一次地打破均衡,从而不断完善修订准则。因此,会计准则是一种不完全的合约,这

成就动机量表计分方法

成就动机量表 指导语: 请你仔细阅读每一个题目，根据自己的实际情况做出判断。 如果某个句子所描述的情况和你的情况非常符合，请在答题纸表格中相应题号的下方写4;如果句子描述的情况和你的情况比较符合，请在答题纸表格中相应题号的下方写3:如果比较不符合，请写2; 如果非常不符合，请写1。 每一个问题都请做答。请注意: 例如: “我喜欢独自工作”，如果很喜欢独自工作，但又害怕一个人做事，换句话说你对独自工作有矛盾心理，这不奇怪。但你要记住，这里仅仅要你回答是否喜欢独自工作，而不是问你是否害怕，因此，选择“非常符合”。 1.我喜欢在我没有把握解决的问题上坚持不懈地努力 2.我喜欢新奇的、有困难的任务，甚至不惜冒风险 3.给我的任务即使有充裕的时间，我也喜欢立即开始工作 4.面临我没有把握克服的难题时，我会非常兴奋、快乐 5.我会被那些能了解自己有多大才智的工作所吸引 6.我会被有困难的任务所吸引 7.面对能测量我能力的机会，我感到一种鞭策和挑战 8.我在完成有困难的任务时，感到快乐 9.对于困难的活动，即使没有什么意义，我也很容易卷进去 10.能够测量我能力的机会，对我是有吸引力的

11.我希望把有困难的工作分配给我 12.我喜欢尽了最大努力才能完成的工作 13.如果有些事不能立刻理解，我会很快对它产生兴趣 14.对于那些我不能确定是否能成功的工作，我会被吸引 15.对我来说，重要的是有困难的事情，即使无人知道也无关紧要 16.我讨厌在完全不能确定会不会失败的情境中工作 17.在结果不明的情况下，我担心失败 18.在完成我认为是困难的任务时，我担心失败，即使别人不知道也一样19一想到要去做那些新奇的、有困难的工作，我就感到不安 20.我不喜欢那种测量我能力的场面 21.我对那些没有把握胜任的工作感到忧虑 22.我不喜欢做我不知道能否完成的事，即使别人不知道也一样 23.在那些测量我能力的情境中，我感到不安 24.当接到需要有特定的机会才能解决的问题时，我会害怕失败 25.那些看起来相当困难的事，我做的时候很担心 26.我不喜欢在不熟悉的环境中工作，即使无人知道也一样 27.如果有困难的工作要做，我希望不要分配给我 28.我不喜欢做那些要发挥我能力的工作 29.我不喜欢做那些我不知道能否胜任的事 30.当我碰到我不能立即弄懂的问题时，我会焦虑不安 11

公司执行新会计准则后,公司可能发生的会计政策、会计估计变更及其对公司的财务状况和经营成果的影响情况

公司执行新会计准则后，公司可能发生的会计政策、会计估计变更及其对公司的财务状况和经营成果的影响情况 根据财政部2006 年2 月15 日发布的[2006]3 号文“财政部关于印发《企业会计准则第1 号-存货》等38 项具体准则的通知”的要求，公司自2007 年1 月1 日执行新会计准则，现将公司执行新会计准则后需变更的会计政策、会计估计情况报告如下： ①、衍生金融工具 根据《企业会计准则第22 号—金融工具确认与计量》的规定，公司选择以下会计政策： 1 、现行会计政策下，公司对短期投资（股票投资）期末按成本与市价孰低者计价，对市价低于成本的差额提取短期投资跌价准备。按《企业会计准则第2 2 号—金融工具确认与计量》的规定，公司将短期投资划分为交易性金融资产，交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。公司将以证券交易所股票期末收市价确定为交易性金融资产（股票投资）的期末公允价值。 现行会计政策下，公司原持有其他上市公司法人股，在长期股权投资中以成本法核算。按新准则的规定，仍处于限售期的股票投资，仍在长期股权投资以成本法核算，待限售期满后，公司将对上述可流通的股票投资划分至可供出售的金融资产，可供出售的金融资产以公允价值计量，其公允价值变动计入资本公积，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。公司将以证券交易所股票期末收市价确定为可供出售金融资产的期末公允价值。 2 、将公司期货套期保值业务的由原来执行财政部《企业商品期货业务会计处理补充规定》（财会[2000]19 号）相关核算规定，变更为按《企业会计准则第号—金融工具确认与计量》中衍生金融工具进行核算，公司期货、期权会计期末持仓头寸公允价值变动计入当期公允价值损益。期货、期权会计期末公允价值确定的方法为： （1 ）期货会计期末公允价值：境外期货按伦敦金属交易所期末收盘价作为公司境外期货公允价值计算依据。境内期货按上海期货交易所期末市价作为公司境内期货公允价值计算依据。

浙江上市公司会计政策选择现状与动机分析【开题报告】

毕业论文开题报告 会计学 浙江上市公司会计政策选择现状与动机分析 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 随着我国市场经济的逐步完善及资本市场的不断发展，会计政策选择在企业财务信息系统中扮演着越来越重要的角色。会计政策的选择在形式上表现为会计过程的一种技术规范，但其本质上是一项社会经济和政治利益的博弈规则和制度安排，不同的会计政策选择，导致企业不同结果的会计信息，会对企业各利益相关者产生不同的利益分配结果和社会资源配置效率。因此，会计政策选择不仅具有广泛的经济后果，而且还是各相关利益集团为转移财富而进行的政治博弈和竞争。2006年2月15日，我国财政部《企业会计准则》正式颁布并在上市公司范围内的先行施行，一定程度上扩大了某些会计政策选择的空间，为上市公司利用会计政策选择进行利润操纵提供了更多的机会，严重干扰了我国资本市场的运作秩序，挫伤了投资者的积极性与信心，阻碍了我国资本市场的持续稳定发展，因此，对会计政策选择的研究及成果对于完善会计准则体系的研究，具有重要意义。 本文在分析浙江上市公司会计政策选择的现状及存在的问题的基础上研究了上市公司会计政策选择的动机，并对形成这些问题的原因进行分析，针对其在会计政策选择方面所反映的问题提出对策，希望对优化上市公司的会计政策选择有所借鉴。 2.国内外研究现状 2.1国内会计政策选择的概述 国内有关会计政策选择方面的实证研究成果是凤毛麟角，究其原因主要有以下几点：一是由国内资本市场发展水平决定，实证研究缺乏必要的基础，极大地制约了会计政策选择实证研究及其深入；二是我国股权结构、公司治理结构与西方国家不太一致，西方会计政策选择理论能否解释我国的会计现象，值得思考；三是国内会计制度的相对统一性，企业的会计政策选择具有同质性特征，使得会计政策选择的实证研究难以有效地进行；四是没有适用的模型、样本容量不足、数据不可比、结果解释的乏力、研究成本较高等因素。 陆建桥（1999）通过应计项目来研究会计政策选择。证明营运资金项目——尤其是应收应付项目、存货项目等有可能是当时上市公司利用会计政策进行机会主义行为的主要工具。

企业会计政策的选择及其影响

企业会计政策的选择及其影响毕业论文 标题：企业会计政策的选择及其阻碍 系别：会计系 专业：会计 学号： 姓名： 指导教师： 年月日 摘要 在我国，随着社会主义市场经济体制的建立，会计政策选择成为企业的必定。会计政策选择贯穿于企业从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程，会计的过程事实上确实是会计政策选择的过程。本

文通过对会计政策的内涵、必定性、动机、原则及会计政策的选择的阻碍的阐述和分析，进而对企业会计政策选择展开深入探讨。 关键词：企业；会计政策；选择；阻碍 目录 摘要 0 名目1 1 引言2 2 企业会计政策及选择的差不多内涵2 2．1 企业会计政策的定义 2 2．2 企业会计政策的选择的定义 3

3 企业会计政策的选择的本质及必定性 4 3．1 企业会计政策的选择的本质 4 3．2 企业会计政策的选择的必定性4 4 企业会计政策的选择存在咨询题及其计策7 4．1 企业会计政策的选择存在的咨询题 7 4．2 解决企业会计政策的选择存在咨询题的计策8 5 企业会计政策的选择的阻碍 9 5．1 企业会计政策的选择的原则 9 5．2 企业会计政策的选择的阻碍 10 5．3 企业会计政策的选择的进展方向12 终止语12 致谢14 参考文献 15 企业会计政策的选择及其阻碍 1 引言 我国新企业会计制度的一个重要特点在于扩大了企业对会计政策的选择权，从而使得企业治理当局及会计人员面临如此一个咨询题：会计政策的选择对企业将会产生什么阻碍？企业会计政策的选择范畴有哪些？如何运用其职业判定能力；在国家会计政策的范畴内选择适合的会计政策？本文就此谈一点认识。 2 企业会计政策的选择的差不多内涵 2．1 企业会计政策的定义