专项审计报告编制要求(申报知识产权工作示范企业适用) - 专项审计
专项审计报告编制要求（申报知识产权工作示范企业适
用） - 专项审计
专项审计报告编制要求
(申报知识产权工作示范企业适用)
一、专项审计报告应包括以下主要内容:
1(说明部分
(1)说明委托方名称(被审计企业名称)及委托目的(审计目的);
(2)说明会计责任、审计责任、审计依据。
2(企业及知识产权基本情况
(1)企业基本情况，包括:公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围;
(2)简述企业知识产权情况。包括专利、商标申请及授权情况、软件版权登记情况。
3(上年度专利产品销售额占企业销售总额比例
(1)企业专利产品生产及销售情况;
(2)上年度专利产品销售额明细表(样式见附件一);
(3)上年度销售总额(应与财务审计报告相应内容一致);
(4)上年度专利产品销售额占企业销售总额比例。 4(知识产权工作投入占研发投入比例
(1)上年度知识产权投入与研发投入额总体情况; (2)上年度研发投入明细表(样式见附件二);
(3)上年度知识产权投入明细表(样式见附件三); (4)知识产权工作投入占研发投入比例。
5(报告附注
(1)公司的主要会计政策:包括会计制度、会计年度、记账本位币、记账基础、存货的核算方法、固定资产计价和折旧方法、收入确认原则;
(2)适用的税费及税率;
(3)主要财务指标注释。
二、注意事项
1(关于审计依据:在说明段中应明确《南山区科技发展专项资金管理暂行办法》、《南山区知识产权分项资金实施细则》及《南山区知识产权工作示范企业操作规程》作为审计依据;
2、“专利产品”是指实施单位生产销售的运用了一项或多项已获授权的专利的产品。该专利的专利权人应为该实施单位。运用正在申请而未获授权的技术生产的产品不能称为专利产品;
3(研发投入包括:(1)研发人员工资。(2)直接投入，包括原材料、设备购置费、水和燃料使用费、试制产品的检验费等。(3)折旧费用与长期费用摊销。(4)设计费用，为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。(5)装备调试费，包括研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等费用。(6)无形资产摊销，因研究开发活动需要购入的无形资产所发生的费用摊销。(7)委托外部研究开发费用等;
4(知识产权工作投入包括:(1)知识产权工作人员工资。(2)知识产权直接业务费用，包括专利、商标、软件版权等知识产权申请费、登记费、
代理费、维护年费、驰名商标、著名商标认定费。(3)知识产权培训、奖励费用。(4)知识产权预警及信息咨询费用，包括专利信息平台建设费、专利信息检索费、专利报分析费等。(5)知识产权运营费用，包括评估费、许可转让费、专利实
施(产业化)费等。(6)知识产权维权费用，包括知识产权纠纷诉讼费、仲裁费、公证费等;
5(关于时间问题:上年度系指上一年的1月1日至12月31日。
6(关于报告使用范围问题:报告末尾应注明“本报告仅供“南山区科技创新奖项目申报使用”。
7(关于报告附注:财务报告附注随审计报告附送，并非审计报告附件。
三、基本要求
1(审计报告必须由具有资格的会计师事务所出据;
2(审计报告必须由注册会计师签字、盖章和加盖事务所公章;
3(审计报告必须加盖齐缝章或每页加盖专用章;
4(上报的审计报告必须是原件;
5(必须附事务所营业执照副本(复印件)。
附件一:
专利产品销售额明细表
________年度
序号专利产品运用的专利名称专利号销售额,万备注
名称 ,运用多个专利的逐,多个专利的逐一元,
一列出, 列出,
合计
企业负责人签字,签章,: 注册会计师签字,签章,:`
日期: 日期:
企业公章: 会计师事务所公章: 附件二:
企业年度研究开发费用结构明细表
________年度
单位:万元
研发项目编号… RD01RD02RD03RD…合计
累计发生额科目
内部研究开发投入额
其中:人员人工
直接投入
折旧费用与长期费用摊销
设计费
设备调试费
无形资产摊销
其他费用
委托外部研究开发投入额
其中:境内的外部研发投入额
研究开发投入额,内、外部,小计
企业负责人签字,签章,: 注册会计师签字,签章,:` 日期: 日期:
企业公章: 会计师事务所公章:
附件三:
企业年度知识产权工作投入结构明细表
________年度
单位:万元
序号投入金额备注知识产权投入项目
1 知识产权工作人员工资
2 知识产权直接业务费用
其中:专利申请费,含官费、代理费,
专利维护费,年费,
商标申请注册费
计算机软件版权登记费
驰名,著名,商标认定费
3 知识产权培训、奖励费用
其中:知识产权培训费
知识产权奖励费
4 知识产权预警及信息咨询费用
其中:专利信息平台建设费
专利信息检索费
专利情报分析费
5 知识产权运营费用
其中:专利评估费
许可转让费
专利实施,产业化,费
6 知识产权维权费用
其中:诉讼费,含庭审各类费用、律师费等,
仲裁费,含仲裁各类费用、律师费等,
公证费
7 其他有关费用
合计
企业负责人签字,签章,: 注册会计师签字,签章,:` 日期: 日期:
企业公章: 会计师事务所公章:
规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一)
规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一) 审计工作底稿是注册会计师（简称CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核执业CPA专业能力、工作业绩、知识水平和行业监管机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。所以审计工作底稿的地位和作用十分重要。注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、零散的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。一、审计工作底稿的现状注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计实践中，无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言，都存在许多缺陷，严重影响审计质量。1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例，只要符合独立准则要求，审计工作底稿一般由各家事务所自行设计。为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则”要求，准则详细规定了底稿的基本要求、内容、底稿之间的钩稽关系，底稿的复核、分类、整理、归档保管，以及底稿应由符合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备十要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明的事项。这些基本要素构成完整的审计工作底稿，缺一不可。但实际上许多会计事务所出于成本效益考虑没有或没有完全依据“准则”或“指南”的要求设计、编制底稿。表现为：内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。只重视实质性测试，没有或即使有符合性、分析性、截止性测试，底稿设计也十分简单，不完全符合规范要求。部分底稿设计逻辑混乱、标题不当，底稿之间缺乏明确的对应关系。财政部1999年12月22日发布的“会计信息质量抽查公告（第三号）抽查100家国有企业中发现有28家事雾所审计工作底稿不规范，底稿摘录整理杂乱，格式标识前后不一，勾稽关系不明……。致使审计结论出现偏差，审计报告失实，一些企业重大会计信息失真问题未被充分揭示，有的连业务约定书也不全，重要条款遗漏。”可见问题之严重。2、审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。由于我国注册会计师审计业务集中在下半年的10月份到上半年的4月份，时间紧、业务量大、外勤工作时间短，而为适应市场经济发展的需要，行业业务监管力度不断加大，不少会计师事务所迫于内外压力，往往只对重要项目或有问题的项目编制审记工作底稿或在外勤作业后填制底稿，或者只重视审计结果的记录，忽视审计过程的记录填写，出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的工作底稿。部分审计工作底稿没有审计人员签章，也没有审计组组长复核意见和相关人员签章；在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系，相互引用时没有注明索引号，审计工作底稿印证关系不明，相互混淆，重复取证；有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据，却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规，有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用，个别引用的法规在“法规名称、文号和具体条款”三要素上不齐全，有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽相同。致使注册会计师业务质量低下、审计风险增大。 3、审计取证不充分。审计证据是审计人员在审计工作中作出审计结论和发表审计意见的客观依据。审计工作底稿应当附有其反映的审计结论或者审计查出问题的证据。但实际工作中发现普遍存在以下情况：一是支持审计工作底稿的审计证据遗漏、充分性不够。有的审计工作底稿描述的问题与所作出的定性结论以及提出的处理处罚意见之间，缺乏相应的审计证据予以支持，审计报告中涉及的审计评价、审计建议中提到的内容，缺乏相应的审计证据予以佐证；二是不相关的资料放在底稿中作为审计证据，引起不必要的歧议。有的审计工作底稿审计证据罗列过多，如总帐可以说明的问题，明细帐可以不必再作为审计证据；三是有的采
企业能源审计报告编制指南
附件2 企业能源审计报告编制指南 一、企业能源审计报告编写 1、企业概况：企业简况，企业主要产品及其生产工艺。企业在同行业中所处地位。 2、企业用能分析：企业能源消费总量及其构成，企业能源网络图，企业能量平衡表，企业能流图，企业能源消费结构及财务报告，企业能源管理信息概况。 物料平衡，重点耗能设备运行评价，企业产品能耗分析，节能潜力分析，能源价格调查与财务评价。 3、企业能源管理系统（三级管理），企业能源管理规章制度、人员培训，能源管理工程师配置等。 4、节能规划：节能技术改造项目评价，工艺特点、先进性及节能效果，技术经济评价，环保效益，资金筹措。 5、总结：企业能源审计意见，存在问题，建议。 6、附件：企业能源审计通知书，企业能源审计方案，企业能源审计人员名单，审计单位及其负责人签章。 二、企业能源审计报告摘要 企业能源审计报告分摘要与正文两部分。 企业能源审计报告的摘要放在正文前面，字数应在2000字以内。摘要包括以下内容的 简要说明： 企业能源审计的主要任务和内容； 1、企业能源消费结构（审计期内）； 2、各种能耗指标； 3、能源成本与能源利用效益评价； 4、节能技术项目的技术经济评价与环境影响； 5、存在的问题及节能潜力分析； 6、审计结论和建议。 三、企业能源审计报告编写说明 在审计报告前面附企业能源审计结果简表和企业节能技改规划项目表。 1、企业能源审计结果简表 企业能源审计结果简表 企业名称：审计期：年
填表人/日期审核人/日期负责人（签名）/日期 （1）工业增加值=工业总产值—工业中间投入+本期应交增值税（生产法） 工业增加值用以2005年不变价计算的可比价，例如： 2009年现价工业增加值2009年可比价工业增加值= K9/5 K9/5为以2005年为基期的2009年工业品价格指数 K9/5= K6/5 ? K7/6. K8/7 ? K9/8 其中K6/5、K7/6、K8/7、K9/8分别表示2006、2007、2008和2009年同比工业品出厂价格 指数。 （2）减排气体量一项，一般企业只填写减排CO2量，电厂还要填写减排SO2 一项，核查 是否上了除硫装置及效果。 2、企业节能技改规划项目表 企业节能技改规划项目表 填表人/日期审核人/日期负责人（签名）/日期本表填写的节能项目必须是在规划期内要实施的项目，表内数据要准确、可信、可监 测。所列项目要详细说明工艺特点及先进性，节能潜力，投资总额；进行技术经济评估，给出项目收益、节能量、温室气体减排量；说明工程资金筹措、工程进度等。 四、企业能源审计报告验收企业能源审计报告与节能规划为一体，应包括的基本内容如下: 1、企业概况 ⑴产品，基本工艺，重点耗能设备配置 ⑵产值、利税与工业增加值
审计工作底稿编制操作实务
审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿 一、综合类工作底稿的介绍 （一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位 如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。 （二）综合类工作底稿的分类介绍 综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：
综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：
二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为： （一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明； （二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计 人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性； （三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关客户承诺、声 明类工作底稿 分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿 审计情况总结 类工作底稿 特殊、重大会 计事项审计类 工作底稿 调查了解类工 作底稿 综合类审计 工作底稿
联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务； （四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； （五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况； （六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。 三、综合类工作底稿的分类介绍 （一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿 综合审计程序（索引号Z1） １、底稿主要内容、编制目的介绍： 该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 ２、编制该底稿时候需要注意事项：
审计工作底稿编制要求
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程
能源审计报告
※※※※※※ 能源审计报告 ※※※（公章） 2011年X月
注意事项 1、报告无XXX（或单位）公章无效。 2、报告无审计机构负责人签字无效。 3、报告仅对本次审计内容负责。 4、报告未经XXX（或单位）许可不得复制，经特许复制的报告，需重新加盖XXX（或单位）公章，否则无效。 5、报告涂改无效。
被审计单位名称：（盖章） 企业法人代表：（签字）企业主要配合人员： 能源审计机构人员： 报告编写： 审计机构负责人：（签字） 签发日期： 2012年月日 审计机构地址： 电话： 邮编：
摘要 （字数应在2000字以内） 根据XX市经委《关于印发2011年百家重点耗能企业能源审计工作实施方案的通知》的要求，为政府加强能源管理，合理使用能源资源，提高能源利用率，保护环境，持续地发展经济提供决策依据；同时促进企业加强能源管理，了解自身能源管理水平及用能状况，排查能源利用方面存在的问题和薄弱环节，寻找节能方向，挖掘节能潜力，降低能源消耗和生产成本，提高企业经济效益。XX公司（或公司）于XXXX年XX月对XX公司进行了能源审计，能源审计报告内容摘要如下： 一、企业概况 二、2011年企业能源消耗结构
三、2011年主要产品能源消耗指标 注释： 四、能源成本与能源利用效果评价 （能源成本分析、各项能耗指标的分析、与能耗定额、国家（行业）标准、先进水平或自身历史水平对标） 五、主要问题及节能潜力分析 六、审计结论与建议
目录 第一章能源审计事项说明 第二章企业基本情况 第一节企业概况 第二节企业主要生产工艺概况 第三节企业用能系统概况 第三章企业能源管理系统 第一节能源管理状况 第二节能源计量管理 第三节能源统计管理 第四节主要设备运行及监测情况 第四章企业能源利用分析 第一节企业能源消耗指标计算 第二节产品能耗指标的核算与评价 第三节产值能耗指标与能源成本指标计算分析第四节节能量计算 第五节影响能耗指标变化的因素 第五章节能技术改进项目的经济效益评价 第六章审计结论及建议
审计工作底稿编制要求内容复习进程
审计工作底稿编制要 求内容
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 2.2关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于： ——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 2.3关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 2.4关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户
能源审计报告验收规定
能源审计报告验收规定 第一条为加强能源审计管理，规范能源审计工作，依据《云南省能源审计暂行办法》，结合我省能源审计工作的特点，制定本规定。 第二条本规定所称的能源审计报告验收是指能源审计中介服务机构在完成用能单位的能源审计工作后，其能源审计报告必须通过验收。 第三条云南省经济委员会负责全省能源审计报告的验收工作。 第四条企业能源审计报告验收，分为政府验收和委托验收两类。 政府验收是指由省经委组织的验收，包括专项验收、阶段验收和专家评审验收。 委托验收是指由省经委委托具有节能执法资质的单位对能源审计报告的验收，验收结果应及时报送省经委备案，并对验收结果负责。 第五条能源审计工作完成后，能源审计中介服务机构应当填报《能源审计完成情况表》（见附件），并将《能源审计完成情况表》报送被审计单位所在地州市经委和省经委。 第六条州市经委应该掌握本区域重点耗能企业能源审计工作进展情况，对能源审计中介服务机构的从业条件、工作标准、审计行为进行监督管理。
第七条省经委根据全省能源审计工作的进展情况，组织对能源审计报告的评审验收工作。 第八条州市经委、用能单位及能源审计中介服务机构可以向省经委提出对能源审计报告进行验收的申请，省经委根据其能源审计工作开展情况，组织评审验收。 第九条能源审计中介服务机构从事能源审计工作及报告编写人员不得参与本单位能源审计报告的验收工作。 第十条能源审计报告的验收标准以国家《企业能源审计技术通则》（GB/T 17166-1997）和《云南省工业企业能源审计工作手册》相关规定为准。 能源审计报告分正文和摘要两个部分，摘要字数控制在2000字以内。 摘要主要对以下内容进行简要说明： 1、企业能源审计的主要任务和内容； 2、企业能源消费结构（审计期内）； 3、各种能耗指标； 4、能源成本与能源利用效果评价； 5、节能技改项目的财务分析与经济评估； 6、存在的问题及节能潜力分析； 7、审计结论和建议。 正文应包括以下内容： 1、企业能源审计的依据及有关事项说明； 2、企业概况（含能源管理概况、用能管理概况及能源流程）；
清产核资专项审计工作底稿范例
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；
4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大
项目能源审计报告编制方案
项目能源审计报告编制方案 北京东西部能源技术研究院 陕西东西部经济研究院 二〇一一年九月
目录 一、编制背景 二、指导思想和原则 三、编制理念 四、工作的主要程序 五、报告主要框架内容 六、项目组织实施 七、联系方式 附件：东西部经济研究院简介
一、编制背景 节能减排政策是我国长期坚持的战略选择，对经济将产生深远的影响。2003年以来，我国政府针对能源供求形势的转变，及时调整了能源政策。中共十六届五中全会的决议中，明确了政府对节能工作的量化指标，并列入了国民经济和社会发展?十一五?规划的考核目标。2006年4月，国家发改委等五部门制定并下发《千家企业节能行动实施方案》（以下简称《方案》），决定在全国钢铁、有色、煤炭、电力、石油石化、化工、建材、纺织和造纸等9个重点耗能行业，组织开展能源审计和节能规划编制工作。《方案》要求各项目按照相关要求，开展能源审计，完成审计报告，在报告基础上编制节能规划，并及时报所在地省级节能主管部门（发展改革委或经贸委、经委）审核。节能主管部门根据节能行动的实施效果，将节能目标的完成情况纳入项目业绩考核内容，定期评优并进行表彰和奖励。对不按照本实施方案开展能源审计、编制节能规划或达不到节能目标的项目，要求限期整改，依法查处严重浪费能源、违反节能法律法规的项目。同时，国家财税政策也逐渐向资源节约方面倾斜。能源审计工作显得尤为重要。 能源审计报告能够帮助项目主体单位对能源使用进行规范化、科学化管理，及时分析掌握自身的能源管理水平及用能状况，排查问题和薄弱环节、挖掘节能潜力、寻找节能方向，节约能源成本，真正实现?节能、降耗、增效?的目的。 二、指导思想和原则 （一）指导思想
审计工作底稿的说明
审计工作底稿的说明 由于审计工作底稿比较重要，内容较多，我们需要对其进行相关的说明，这样才能对其进行深入的了解。 (一)审计工作底稿基本要素 1.审计工作底稿的标题; 2.审计过程记录; 3.审计结论; 4.审计标识及其说明; 5.索引号及编号; 6.编制者姓名及编制日期; 7.复核者姓名及复核日期; 8.其他应说明事项。 (二)审计工作底稿基本要素说明 1.审计工作底稿的标题 每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间(如果与交易相关)。 2.审计过程记录 在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面： (1)具体项目或事项的识别特征 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标
志; 识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同; 对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。 (2)重大事项及相关重大职业判断 重大事项通常包括： ①引起特别风险的事项; ②实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施; ③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形; ④导致出具非标准审计报告的事项。 (3)针对重大事项如何处理不一致的情况 如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况。 包括但不限于： ①注册会计师针对该信息执行的审计程序; ②项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况;
(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
能源审计报告编写规范
能源审计报告编写规范 第1节标题要求 1.11一级标题要求 一级标题采用二号、黑体的中文字体，西文字体采用“Rimes New Roman”字体。段落格式为段前12磅，段后12磅。中英文字体不得“加粗”。“第*章”与“章名”之间相隔两个字符。对齐方式为“居中”。“第1章”不得写为“第一章”。 1.1.2 二级标题要求 二级标题采用小二号、黑体的中文字体，西文字体采用“Rimes New Roman”字体。段落格式为段前12磅，段后12磅。中英文字体不得“加粗”。“第*章”与“章名”之间相隔两个字符。对齐方式为“居中”。“第1节”不得写为“第一节”。 1.1.3 三级标题要求 三级标题采用三号、黑体的中文字体，西文字体采用“Rimes New Roman”字体。段落格式为段前12磅，段后12磅。中英文字体不得“加粗”。“1.1.3”与“章名”之间相隔“一”个字符。对齐方式为“两端对齐”。数字之间用“.”隔开。“1.1.3”不能出现“汉字字体”。
图1.1.1 三级标题要求分解图 1.1.4 四级标题要求 四级标题采用四号、黑体的中文字体，西文字体采用“Rimes New Roman”字体。段落格式为“单倍行距”，段前0.5行，段后0.5行。中英文字体不得“加粗”。“1.1.1.3”与“章名”之间相隔“一”个字符。对齐方式为“两端对齐”。四级标题要求分解与三级相同。 1.1.5 其它 文章标题分为四级，以后各级标题为： 1 2 3 4 1) 2) 3) 4) 数字字体为“Rimes New Roman”，括号采用英文格式下的半括号。 ①②③④ …………
第2节正文要求 正文中文部分全部采用四号、宋体的字体格式，西文字体采用“Rimes New Roman”字体。段前采用“首行缩进”的格式。文章对齐方式为：“两端对齐”。行距采用默认的行距。页面布局为：上 2.5cm，下2.5cm，左3cm，右2.5cm。 第3节图、表要求 1.3.1 图号、表号的编制 图1.3.1图号、表号的编制分解图 表号的编制与图号完全相同。 1.3.2 图名、表名的编写规则 1.3. 2.1 图名编写标准 图名位于图的正下方，正文中文部分全部采用小四号、宋体的字体格式，西文字体采用“Rimes New Roman”字体。对齐方式为“居中”。注意：图与图名必须在同一页面中，不能分离。
审计工作底稿指引使用说明
审计工作底稿指引使用说明 为了便于广大执业人员在短时间内理解《审计工作底稿指引》(以下简称“本指引”)，尽快掌握操作方法，我们编写了使用说明。执业人员拿到本书后，应详细阅读以下内容，再按照指引所述，结合项目实际情况具体运用。 一、本指引的目的 《中国注册会计师执业准则》的发布标志着中国注册会计师的执业标准实现了国际趋同。《中国注册会计师执业准则》所倡导的风险导向审计技术是适应审计环境变化而产生的，它对于有效防止审计风险，提高审计质量有重要的保障作用。 为了更好的帮助广大执业人员运用新的审计准则，北京注册会计师协会组织编写的审计工作底稿指引，对如何按照财政部发布的《中国注册会计师执业准则》及中国注册会计师协会发布的相关指南，实施审计程序，设计和编制工作底稿，提供了系统例示和说明。 二、本指引的特点 将了解和评估重大错报风险作为审计的起点，是风险导向审计有别于传统制度基础审计的特点。本指引突出注册会计师职业判断，采用了开放式的设计思路，引导注册会计师通过风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础灵活地设计和实施进一步审计程序，同时编制相应的工作底稿。注册会计师在实际操作时，应根据审计项目的情况，对工作底稿的内容进行选择。 三、本指引主要内容 风险导向审计一般由三部分内容组成：风险评估、控制测试、实质性程序。本指引设计的工作底稿主要是针对风险评估部分。风险评估包括风险评估程序、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)、了解内部控制三个方面内容。 (一)风险评估程序 根据一般常用的风险评估程序，可以分为以下两个层次： 第一一般风险评估程序 一般风险评估程序是所有审计项目必须履行的审计程序，主要采用询问、分析、观察和
能源审计报告详细资料
※※※有限公司能源审计报告 ※※※能源利用监测中心（公章） 2007年X月
注意事项 1、报告无XXX能源利用监测中心公章无效。 2、报告无审计机构负责人签字无效。 3、报告仅对本次审计内容负责。 4、报告未经XXX能源利用监测中心许可不得复制，经特许复制的报告，需重新加盖XXX能源利用监测中心公章，否则无效。 5、报告涂改无效。
能源审计机构人员： 企业主要配合人员： 报告编写： 报告审核： 企业法人代表：（签字） 审计机构负责人：（签字、公章）签发日期： 2007年月日 审计机构地址： 电话： 邮编：
摘要 （字数应在2000字以内） 根据国家发改委《关于印发千家企业节能行动实施方案的通知》、《山东省能源审计暂行办法》、《山东省能源审计手册》（试行）和山东省经贸委《关于开展能源审计工作的通知》的要求，为政府加强能源管理，合理使用能源资源，提高能源利用率，保护环境，持续地发展经济提供决策依据；同时促进企业加强能源管理，了解自身能源管理水平及用能状况，排查能源利用方面存在的问题和薄弱环节，寻找节能方向，挖掘节能潜力，降低能源消耗和生产成本，提高企业经济效益。XX能源利用监测中心于XXXX年XX月对XX 公司进行了能源审计，能源审计报告内容摘要如下： 一、企业概况 二、2005年企业能源消耗结构
三、2005年主要产品能源消耗指标 注释： 四、能源成本与能源利用效果评价 （能源成本分析、各项能耗指标的分析、与能耗定额、国家（行业）标准、先进水平或自身历史水平对标） 五、主要问题及节能潜力分析 六、主要节能技改项目及经济分析 七、审计结论 八、建议
能源审计报告内容和深度要求
能源审计报告内容和深度原则要求 审计内容 分类 审计项目内容要求深度要求 １、审计事项说明审计目的 根据审计要求和企业具体情况, 制定审计目的。 简要说明。 审计依据列出有关标准、法规。 列出的标准、法规与审计相 关；审计时采用了列出的标 准、法规。 审计范围以审计类型确定审计具体范围。 审计的能耗范围与产值（项 目）范围一致。 ２、企业基本情况企业简况 企业简介，工业总产值，增加值， 利税，员工数，总资产，占地面 积等相关指标，主要产品简介及 生产能力。 对企业介绍简明扼要。 主要产品生产 工艺概况 主要工艺、主要设备的名称及生 产能力；主要工艺流程图：从原 料到成品的流程；主要工艺能源 消耗情况。 对主要工艺介绍简明扼要；说 清流程图中能耗的主要工艺 框（工艺或工序）的能耗情况。电力、热力、载 能工质、供水等 系统基本情况 电力系统包括配电、电力线路及 主要供电设备情况；热力系统包 括热力站、管网的情况；供水系 对主要供能系统介绍简明扼 要（供能系统除输配环节单元 外，还包括企业自产二次能源
统包括主要供水设备情况；载能工质系统包括转换站、主要转换设备。和耗能工质的生产单元即能源转换站房）。 企业能源流向概况绘制企业能源流向图；对企业能源流向图作简要文字说明。 ３、企业能源管理运行状况分析企业能源管理 方针和目标 企业领导应根据国家能源政策 和有关法律、法规，充分考虑经 济、社会和环境效益，确定能源 管理方针和目标，推进目标责任 制管理。 目标包括“十一五”期间目 标和年度目标。评价目标责任 实施情况。 企业能源管理 机构和责权 企业能源管理机构能源管理负 责人现状、节能管理网络，管理 机构的责权；企业能源管理机构 运行情况，对存在问题分析。 对企业能源管理机构运行情 况有评价意见。 企业能源文件 管理 企业能源管理制度综述；能源管 理制度执行情况；依据管理文 件，追踪检查每一项能源管理活 动是否按文件规定开展，达到预 期效果。 对企业能源管理计划、执行、 检查、总结文件有评价意见。 企业能源计量 管理 能源计量器具表和能源计量网 络情况；能源计量器具配备率、 完好率和受检率情况；计量存在 对企业现有能源计量情况审 核清楚。
某电力公司能源审计报告
x x电力股份有限公司能源审计报告 （火力企业） XX电力股份有限公司(盖章): XX电力股份有限公司负责人（签字）: 年月
审计单位资格证书
项目负责人： 报告编写： 报告校对： 报告审核： 年月 摘要 受xx公司委托，为全面了解XX公司的能源管理水平及用能情况，排查在能源利用方面存在的问题和薄弱环节，挖掘节能潜力，寻找节能方向，落实节能技术改造内容，降低能源消耗和生产成本，提高企业的经济效益，我们于X年X月对XX公司进行了能源审计并完成了《能源审计报告》。内容如下： 企业简况 企业外购能源结构（列表） 主要生产及能源消耗指标（列表） 综合性能耗指标（列表） 企业能源利用效率评价 存在的主要问题及企业节能潜力分析 节能技改项目的财务分析与经济评价 审计结论和建议 目录
第一章审计事项说明 一、任务来源 上级机关的统一工作部署：要附上文件复印件 企业委托：要附上企业委托书复印件 二、审计目的 通过对该发电厂的生产现场调查、资料核查和必要的测试，分析能源利用状况，并确认其利用水平，查找存在的问题和漏洞，分析、对比、挖掘节能潜力，提出切实可行的节能措施和建议，从而为政府
提供真实可靠的能源利用状况，并指导企业提高能源管理水平，以实现“十一五”总体节能目标，促进经济和环境的可持续发展。 三、审计依据 1.《中华人民共和国节约能源法》 2.《企业能源审计技术通则》（GB/T17166-1997） 3.《节能监测技术通则》（GB/T15316） 4.《设备热效率计算通则》（GB/T2588-1981） 5.《综合能耗计算通则》（GB/T2589-1990） 6.《企业能耗计量与测试导则》（GB/T6422-1986） 7.《企业节能量计算方法》（GB/T13234-1991） 8.《工业企业能源管理导则》（GB/T15587-1995） 9.《用能单位能源计量器具配备和管理通则》（GB/T17167-2006） 10.《评价企业合理用热技术导则》（GB/T3486-1993） 11.《评价企业合理用电技术导则》（GB/T3485-1993） 12.《评价企业合理用水技术导则》（GB/T7119-1993） 13.《火力发电厂燃料平衡导则》（DL/606.2-1996） 四、审计期 年月——年月 五、审计范围和内容 本次能源审计的范围为xx发电股份有限公司××发电厂。 审计内容主要包括能源管理情况、用能情况及能源流程、能源计量及统计、能源消费结构、用能设备运行效率、产品综合能耗及实物能耗、能源成本、节能量、节能技改项目等。
会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本
审计工作底稿编制、复核管理制度 一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。 二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。 三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。 四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。 五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另
加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。 六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。 七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。 九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。