会计记账：收入中常见的23种合理避税方法

会计记账：收入中常见的23种合理避税方法

收入是企业销售商品或者提供劳务等经营业务实现的营业收入。收入按收入的性质可以有不同的分类，可以分为商品销售收入、劳务收入和提供他人使用本企业的资产等而取得的收入等。按企业经营业务的主次分类，可分为主营业务收入和其他业务收入。不同行业的主营业务收入包括的内容不同。工业性企业的主营业务收入主要包括销售产品、自制半成品、代制、代修品、提供工业性作业等所取得的收入;商品流通企业的主营业务收入主要包括销售商品取得的收入;旅游企业的主营业务收入包括客房收入、餐饮收入等。主营业务收入在会计核算中经营发生，一般占企业营业收入的比重较大，对企业的经济效益产生较大的影响。其他业务收入主要包括固定资产出租取得的收入、技术转让取得的收入、销售材料取得的收入、包装物出租取得的收入等。营业收入中的其他业务收入在会计核算中一般不经常发生兼营业务交易，占企业营业收入的比重较小。收入业务核算复杂，企业为了达到某种目的，常在财务会计处理上采用各种作假的手段。(隐瞒收入转移利润，虚增收入以粉饰财务状况)。企业业务收入容易产生虚假的地方归纳起来，主要表现在：已实现销售收入的业务不作账务处理;白条出库作实现销售入账;预收货款提前转入销售收入;销售材料收入直接冲减材料成本;隐藏固定资产出租收入;销售退回的产品只冲减成本不冲减收入;销售边角料收入私存“小金库”;工业性劳务收入直接冲减劳务成本;产品以旧换新将差价列作销售收入，只计算主要产品的销售收入，不计算副产品、联产品、自制半成品的销售收入等。为了加强对营业收入的监督，国家审计机关、部分审计机构、社会审计组织以及财政税务等部分应对企业的经济活动进行审核检查。一、主营业务收入

主营业务收入是指销售商品或提供劳务等取得的营业收入，其作假的主要方式有：

1.发票管理不严格

发票是企业销售产品的主要原始凭证，也是计税的主要依据。

工作中，有些企业不按发票管理办法严格管理发票，在发票的使用和保管过程中存在着许多问题，主要表现在开销售发票，开“阴阳票”，代他人开票等。这样便给偷税、漏税、贪污盗窃、私设“小金库”留有了余地。

2.产品销售收入入账时间不正确

根据企业会计准则及会计制度规定，企业发出商品，同时收讫货款或取得索取货款的凭证时，作为销售收入的入账时间，但是有的企业常常违反入账时间，人为地改变入账时间，改变当期计税基数。随意的调查当期的利润，影响了利润的真实。

如：企业某月开据价值50万元的发票，当期抵扣后应交税金30000元。但企业觉得上交税金可惜，便决定只上16000元的税金，会计授意只能将开据税额为14000元的发票取出不下账，待下月再下账，再找进项。从而使得当月的发票领用存月报表，发票使用明细表等报表全部失真。

3.产品销售收入的入账金额不实

某些企业销售商品时以“应收账款”、“银行存款”直接冲减“库存商品”“产成品”从而随意变动记账的销售额，造成当期损益不实。

如：某企业销售一批节能灯，价值计20000元，企业为了逃税，便不通过收入、销货成本核算，直接挂往来抵减产成品。

4.故意隐匿收入

企业为了逃税，在发出商品，收到货款，但发票尚未给购货方的情况下，将发票联单独存放，而作为应付款下账。

如：某企业销售一台电脑，购货方提走电脑，并将款5000元已付给了销货方，但未索取发票联。企业并不知道购货方何时来取发票联，便将开据的价为5000元的发票隐藏起来不作账，从而影响了当期损益。

5.白条出库，作销售入账

企业应在发出商品、提供劳务，同时收讫货款或取得索取货款的凭证时，确认产品销售收入的实现。有的企业为了虚增利润，依据白条出库来确认销售收入的实现。

如：某企业为了调整利润，便采用作假手法，以白条为依据作为收入的实现，具体表现为：该企业领导人开了一张白条，命令库管员将再产品50000个发往M公司，让其代销，企业并未收到M公司的签收凭据，只用仓库发货的一张白条下账，作为收入的实现。企业本应收到M公司的代销清单时再作销售处理，但企业为了虚调利润，在无任何结算单据的情况下，便以白条下了账。

6.预收货款提前转作销售收入

企业预先收到购货单位支付的货款，应通过“预收账款”账户进行核算，等发出商品时，进行冲减“预收账款”，同时，增加“产品销售收入”科目的核算。但企业为了调整利润，在产品还未发出时便作了销售，视为销售收入的实现。

如：企业销售设备，预收货款80万元。企业上月报表利润亏损，本月为了贷款，想有些盈利。无采取积极的管理措施，却采用了虚增产品销售收入的作假手段，将预收的货款80万元作为产品销售收入处理。令该设备的成本为4.8万元，本期销项税为130000，进项税为50000，则应交纳增值税为80000，应交纳城建税为5600，应交纳的教育费附加为2400，当前虚增利润为800000-480000-80000-5600-2400=232000元。

7.向预付款单位发出商品时，不作销售处理

财务制度规定企业向购货单位预收货款后，应当在发出产品时，作实现销售的账务处理。但企业通常在预收购货单位的货款，向购货单位发出商品时，为了调整当期损益，直接记入“分期收款发出商品”而不记入“产品销售收入”。从而偷逃税金，转移了利润。

如：某企业与购货方签定了一份产品销售合同，合同中的约定购货方预付货款100万后三个月，销货方将货交于购货方。该企业在收到货款时应当借记：“银行存款”，贷记：“预收账款”，发出产品时应借记：“预收账款”，贷记：“产品销售收入”。但企业不作冲减“预收账款”，增加“产品销售收入”的处理，直接按产品的实际成本80万，借记：“分期收款发出商品”，贷记“产成品”。令企业应交的增值税5000，则企业应交城建税350，应交教育费附加费700，企业不仅偷逃税金6050，还虚减了利润

1000000-800000-6050=193950元。

8.虚设客户调整利税

有的企业为了调增利润，便采取假设客户，编造产品销售收入的作法。

如：企业为了保持微利目标，便编造了假设客户，从而虚增产品销售收入。具体表现为：财务部受领导授意，在某月未发生销售，也未收到任何收款凭证的情况下，虚拟一个购货单位购买产品，货款暂欠500万元的白条作为原始凭证下了账。月末结转成本300万元。令应交增值税35000元，则企业上交城建税2450，教育费附加1050，通过多交税金来掩盖了虚增利润1996500(5000000-3000000-2450-1050)的假象。

9.延期办理托收承付，调整当年利润

企业采用托收承付的结算方式销售产品，当产品发出，托收手续已办采取的收取价款的凭据时，应作为销售收入处理。但企业为了控制利润数额，少交税，便采取了延期托收手续，故意减少当期产品销售收入的手法。

如：某企业合同约定，12月份发出580万元的产品，但企业为了少交税金故意延期到下一年度才开具发票，办理托收，从而减少了当年利润。并将当年实现的销售利润转移到了下年。

10.销货退回，虚拟业务

按财务制度规定，对销售退回不论是本年度退回，还是以前年度的销售退回，均应冲减当月销售收入。但在工作中，有些企业为了不影响收入利润，但对退回的产品不入账，形成账外物，或者直接虚拟往来，不冲减产品销售收入。

如：某企业收到上月退回的价值30万元的质次商品，企业当月本应冲减当月的产品销售收入30万元。但企业为了对当月的损益无影响，便故意将退回的产品虚挂了“应收账款”或“应付账款”的某一子目。

11.延期结算代销产品，经办人员获利私吞

企业委托其他单位代销产品，代销清单应按企业与代销单位商品的日期按时提供来作为委托单位下账的原始依据。有的委托单位经办个人私欲比较强烈，私用职权，允许代销单位延期提供代销清单的一种不法行为。

如：某企业委托某公司代销商品，商定代销单位每月末向委托单位代销清单，以便及时进行货款结算。但代销单位为了占用代销款进行其他经营活动，串通委托单位的经办人，故意拖延提供代销清单的时间。从而使得代销单位长期占用资金100万元，委托方经办人也从中获利10000元。

12.赊销商品转作收入，虚增存货周转率

企业将没有产生收入的赊销产品，按现销作为当期的收入办理。以致于提高了企业的存货周转率。

如：某企业1998年实现产品销售收入8000万元，其中赊销款为2400元，存款平均成本为4000万元，

存货的实际周转率为1.4次。企业向银行提供报表，为了反映企业运作较好，将赊销款作为销售收入处理，使得企业虚增了收入，存货周转率由原来的1.4次提高到2次。

13.销售自制半成品，直接冲减生产成本

企业为了调整损益，将应入库后作销售的半成品，在未入库之前直接从车间发给客户，并将取得的销售收入直接冲减生产成本。

如：企业按规定，应将加工完毕并已验收合格的半成品交付半成品库，并办理有关的入库手续。但厂部为了在作合并报表时少交税款，便将加工完毕的半所品直接从车间发往购货单位，使车间财务作账务处理时直接将产品销售收入200万金额记入银行存款，同时减少了“生产成本--基本生产成本”200万。结果使得企业少交增值税50000元，少交城建税3500元，少交教育费附加1500。从而减少了当年利润(令成本为150万元)(2000000-1500000-50000-3500-1500=445000元)，少交所得税146850元。

14.低价出售产品，经办人员捞取回扣

在市场竞争中，企业在业务上允许销售人员根据情况，在给定的价格变动的幅度内上下浮动。这样使得有关经办人销售价格上便有机可乘。如：某企业与购货方商谈价格中，销售人员为了自己谋利，谈妥了条件，销售人员以较低价格出售，购货方不要发票，从而销售人员从中可得好处5000元。使得企业销售收入虚减了5000元。

15.产品“以旧换新”，用差价计收入

企业采用“以旧换新”的促销方式，对新旧产品都应下账处理，对改进的旧产品应作购进处理，对发出的新产品应作销售处理，但企业却用差价计收入，使得企业少交税款。

如：某企业生产新产品的售价100万，回收旧产品的协议价为50万元，新旧产品交换后，购货方付款50万元。企业对换回的旧产品进行加工修复后，成本变成了60万，后以售100万元售与另一企业。结果，企业将新旧差价50万元直接计入收入处理，加工后产品销售直接冲减了生产成本。结果使企业少计收入150万，少交增值税30000元，少交了城建税2100，少交了教育费附加900。从而影响了利润和所得税。

16.凭空填制记账凭证，将收入转为损失

企业在结账时，发现收入太大，税金过高，便凭空填制记账凭证，虚减产品销售收入，将收入转为财产损失计入当年损益。

如：企业在月终转账时，为了调减收入，制作了一张虚假的记账凭证。记账凭证摘要里注明：因质量问题退回A产品80万元。财务直接红字冲减了销售收入，同时虚挂了一个“其他应付款”的往来账户。从而掩盖了收入，少交了税金。

17.补收的销售额，直接计营业外收入

企业因失误报价错误，使企业少收了货款后，向购货方追缴货款的金额，企业直接计入“营业外收入”从而来减销项税额。

如：某企业财务失误将本应收100万的销货款的产品，只按80万收账。后经企业与购货方商谈，购货方同意补付货款，同时不要发票，只要一个内部收据则可。这样，某企业财务人员将补收的20万货款不作销售收入处理，却直接计入了“营业外收入”，从而影响了应交增值税及其附加税的金额31,966.00(29,060 2,906=31,966)

18.销售折扣与折让处理不规范来调整收入

按规定，工业企业发生的销售折扣及折让应抵减产品销售收入项目，商品流通企业则单独将其反映在：“销售折扣与折让”帐户。但企业在工作中经常虚设折扣与折让事项冲减收入。

如：某工业企业为了调节利润，在已结帐的情况下，随意调整报表上的销售折扣与折让，以满足报表使用者(譬如：银行)的要求。

19.用销售折扣与折让，截留纳入“小金库”

企业通常把属于销售收入的金额以“折让”、“折扣”名义擅自截留资金，存入“小金库”以便用在一些非法支出方面。

如：企业领导要送礼，便指令财务作了一些不合理财务处理，将取得的销售收入中以销售折扣与折让中挤出一部分资金，以满足领导的需要。

20.销售退回的运杂费一并混入销售冲销

企业销售货物，发生退回。经双方协议，退回运杂费由销货方来承担。但企业将销售退回的运杂费一并冲销销售收入，使得企业虚减收入。

如：企业销售一批货物，因质量问题，购货方将一部分价值20万的产品退回。双方协商决定，退货运杂费10,000元由销货方负担。企业收到有关运杂费单据时，本应计入“经营费用”，但企业却直接冲减了销售收入，使销售收入失真，产生了错误的会计信息。

21.来料加工节省材料，不作收入

工业企业对外进行加工、修理修配业务，按合同规定节省材料可留归企业所有，该企业将节省材料作价出售，却不作收入处理，留以后备用。

如：某企业承揽一项来料加工业务，合同规定若有余料将归受托单位所有。该企业对来料加工完毕后，将节省材料对外售出，取得价款8000元，未作收入，直接入了“小金库”。

22.工业性劳务，直接冲减成本

工业企业从事工业性劳务，属于主营业务，对其收入与成本应进行明细核算，劳务收入记入“产品销售收入”，期末结转其成本。有的企业将工业性劳务收入直接记入“生产成本”以冲减劳务成本，达到逃税的目的。

如：企业全年提供加工劳务收入100万元，成本80万元。企业将取得的收入直接冲减生产成本100万元，从而逃避了应交的增值税及10%的附加税。

23.在建工程领用产成品，不作销售处理

企业在建工程在领用自制产品时，应视同销售。结算时按产品售价，借记：“在建工程”贷记“产品销售收入”。有的企业为了降低固定资产的造价，在领用自制产品时，不作销售收入处理，而是直接冲减成本。

如：某企业因资金困难，为了缓解资金矛盾，在一个领用的自制产品的扩建项目中，将应作为收入处理的价值50万元的产品直接冲减“产成品”成本，使得投资方增大了投资。

(整理)个人所得税合理避税的方法.

个人所得税的避税的方法 1、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税 我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。 2、利用年终奖金实现避税，将年终双薪计入年终奖计征个税可节税。发放年终奖要找到一个恰到好外的临界点。 如果将“第13个月工资”当作年终奖发放，则要把具体的金额除以12个月，这样的话，可以大大减少缴税额度。此种情况也有例外，如果（年终奖/12）和［（年终奖＋双薪）/12］两者不处于同一税率档的，可能筹划失败。“年底双薪”与“年终奖”在计税方式上有明显区别。后者可以将奖金平摊到全年各月后再计税。一般情况下，“年终奖”的计税额会比“年底双薪”少一些，员工收入越高，这一差异越明显，但“年终奖”在一年内最多只能计发一次。 3、巧用公积金避个税 根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。 4、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；

#企业合理避税各种方法 原理

企业合理避税各种方法运用 所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避纳税。 外资企业都各有避税秘方，虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。正因如此，很多外资企业采取各种招术，以达合理避税的目的。 转让定价毕马威会计师事务所张小姐透露，他们在审计外资企业的时候，常会遇到一些利用现有中国税法不健全进行转让定价的避税方法。 张小姐举例说，她在审计中，就遇到一家总部设在国外分部设在国内的加工制造企业，总部有意提高原材料成本价格，增大负债，在售价不变的情况下，使收益减低，甚至出现亏损，在亏损后，还会增加投资，常年如此，税务部门拿这种做法也无可奈何。这种做法被审计人员叫做“转移定价”。这家企业“长亏不倒”的做法在很多外企中也很盛行。 转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段。在现代经济生活中，许多避税活动，不论是国内避税还是国际避税，都和转让定价有关。它们往往通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。 贷款高利率利用专有技术等无形资产作价高于国际市场价格，或隐藏在设备价款中的一种手法。外商利用人们不了解设备和技术的真实价格，从中抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。它们在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款中，以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。 劳务收费标准“高进低出”。关联企业之间相互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高，境内公司收费低甚至不收费。有的还虚列境外公司费用。 资产评估提高折旧张小姐曾遇到过一家香港公司，每年都要对其房地产进行价值评估，其在华子公司因为要和香港母公司进行合并报表，所以也要同时评估其在华房产。这也是外资一种避税的有效方法。如房地产评估增值，每年计提的折旧也会相应的增加，纳税自然也会相应减少。 国际避税地建公司记者还从一位曾在台湾某企业工作过的陈小姐那里得知，在避税港注册也是一种办法。他们那里曾经也采用过相同的办法。在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司和其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。在长三角地区，一些外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方，而实际在岛上，它们可能只有一间办公室。 运用避税港进行避税是跨国纳税人减轻税负增加收入的手段之一，而维持税收制度在筹措国家财政资金方面的有效性，又是各国税务当局面临的重要任务之一。在跨国纳税人不断运用避税港的情况下，国家的税收权益不断遭到损害，税收收入受到影响，税收的公平原则

流动负债中常见的合理避税方法

流动负债中常见的合理避税方法

流动负债主要指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应交利润、其它应付款、预提费用以及视同流动负债的职工福利费等内容，它在企业生产经营活动中占有相当重要的地位，下面我们将分别阐述其常见的一些虚假账务处理手法。 一、短期借款中常见的作假手法 短期借款指企业借入的期限在一年以下的各种借款，包括企业从银行或其他金融机构借入的款项。 1、虚计费用，调节利润 根据财务会计制度的规定，短期借款利息采用预提的方式，每月计入财务费用。有的企业为了调节当年损益，就采用虚提银行借款利息，通过期间费用账户转入当年损益。如：某企业12月份借入一笔为期八个月的银行借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连同本金一同归还。按照规定，利息应采用预提的方法，每月计入财务费用账户1万元，但该企业为了在年末光交所得税，就采用在当年多预提短期借款利息的舞弊手段，于年末将8万元利息全部计入当年损益，使当年利润少实现7万元，漏交所得税2.31万元。 2、将短期借款(特别是展期的短期借款)记录、反映为长期借款，导致短期借款信息失真。 3、通过连续展期将应由长期借款解决的资金变通为短期借款，如通过连续展期形式将获取的流动资金借款用于购建固定资产，付短期借款信息失真。 二、应付账款中常见的作假手法 1、应付账款长期挂账 主要表现在企业的若干“应付账款”明细款项长期未付而挂账，有的属于合同

纠纷或无力偿还，有的属于销货单位消亡而无从支付的情况，这样易导致虚列债务。例如审计人员在对某出版社进行审计时，发现其应付账明细账中有数十家单位挂账已逾五年之久，经审计函证，这些单位大都已撤消或注销，或者合并改组，该单位早应将这些无法偿付的应付账款转为营业外收入，但其却一直列为负债，结果必是虚列债务。 2、虚列应付账款，调节成本费用 有些企业为了调控利润的实现数额，就采用虚列应付账款的方式，虚增制造费用，相应减少利润数额。例如，某企业为了少缴企业所得税，在12月份，以车间修理为名，虚拟一提供劳务的单位，将自己编制的虚假劳务费用8万元，作为应付账款进行账务处理，即“借：制造费用--修理费，贷：应付账款--××”从而使12 月份的产品成本虚增。假使该月产品全部销售，就会虚增销售利润8万元，结果会使本期利润虚减8万元，相应在地偷漏企业所得税8×33%=2.64万元。 3、利用应付账款，隐匿收入 有些企业为了隐藏一些非法收入或不正常收入，以达到偷逃税款的目的，就会在收到现金(或银行存款)时，同时挂“应付账款”。例如，审计人员在对某企业审查过程中，发现一张凭证为：“借：原材料，贷：应付账款”，后附一份进货清单，一张进账单，经盘问出纳人员，才知为企业一笔非法收入。为了隐瞒这笔收入，该企业领导人授意财务人员挂在往来账上。 4、故意增大应付账款 如某企业采购人员在采购某物时，会要求对方开票员多列采购金额，套取企业现金。例如某日化工厂采购员张×在采购原料时，要求对方开具5万元的发票金额，而实际合同价为4.2万元，采购员伙同对方开票员将8千元现金套出私分，使企业

《会计基础》第四章 会计记账方法

第四章会计记账方法 第一节单式记账法与复式记账法 一、单式记账法 单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。 二、复式记账法 1.定义： 复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。(判断) 2.特点： (1)对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。 (2)由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户中记录是否正确。 我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。 【例题1·多选题】关于复式记账法，下列各观点中正确的有()。 A.以资产与权益平衡关系作为记账依据 B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉 C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记 D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性 【答案】ACD 第二节借贷记账法 一、借贷记账法的概念

借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。(判断) 要点1：复式记账法 要点2：借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。 二、借贷记账法的记账符号 记账符号：账户的左右两方。 1.“借”与“贷”便抽象出来，不再表示任何经济意义，而单纯地成为借贷记账法记账方向的符号。 2.“借”、“贷”为记账符号，分别代表账户的左方和右方。 3.“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。(判断题、单选题) 三、借贷记账法下的账户结构 结论：在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。 1.资产类账户的结构。 (1)借加，贷减，余额在增加方即借方。 (2)计算公式： 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 【例题2·单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为()。 A.借方4 000元 B.贷方8 000元 C.借方5 000元 D.贷方5 000元 【答案】A 【解析】应收账款为资产类账户，则该账户的期末余额=2 000+8 000-6 000=4 000(元)(借方)，因此答案是A。 2.负债类账户的结构 (1)贷加，借减，余在贷。

企业利润常用的12种合理避税方法

企业利润常用的12种合理避税方法 利润是企业在一定期间所获得的经营成果。企业的利润一般包括营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支等部分。其计算公式为： 利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出; 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业利润-管理费用-财务费用; 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-销售折扣与转让-主营业务税金及附加; 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出。 投资净收益是投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括股利和债券利息，对外投资分得的利润，按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额以及投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额。投资损失包括按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额，以及收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额。 补贴收入是指企业收到的各种补贴收入，包括国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。 营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。营业外收入包括：罚款收入、固定资产的盘盈和出售净收益，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失。职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失、赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。 利润常发生的舞弊主要涉及营业收入、营业成本、营业税金、投资收益、投资损失、营业外收入、营业外支出等业务。关于营业收入、营业成本和营业税金等常发生的舞弊，譬如：虚列产品和其他销售收入调节利润，虚列销售成本和费用调节利润等，前面章节已用阐述。本章重点放在揭示投资收益、投资损失、营业外收支等业务事项的舞弊行为。 1、虚列收入，调整利润 企业财务人员受上级领导指示，对已实现的收入不按现行财务会计制度的规定进行帐务处理。企业领导人为了私利，授意会计人员虚增利润，造成企业虚盈实亏;有的企业谋求团体利益，虚增、虚减、转移或截留利润;有些效益较好的企业为了偷逃税款，对已实现的收入不作销售处理：一是虚挂往来;二是不入帐或跨期入帐，既逃交了税金，又达到隐匿利润的目的。 如：某企业领导对市场看好，产品畅销，效益较好。企业领导为了控制利润增长幅度，指使财务人员将本年300万销售收入不入帐，500万销售收入虚挂往来。使企业利润虚减了200万元(令相应的销售成本计600万元)，从而偷漏了所得税和增值税。 2、虚转成本，调整利润

合理避税的16种方法

合理避税的16种方法 企业合理避税不是逃税，财会人利用好这16种方法，做足税收 筹划！ 现在每个行业竞争都很激烈，每个老板都希望把自己企业的成本费用降下来，让企业利润更多一点。企业老板想要降低成本费用，还要搞好企业的税收筹划，别到最后让企业多交了冤枉税，减少企业的利润，这就需要财务上有个会计方面的能手。 所以很多企业的老板，要求自己企业的会计把税收筹划和企业税收风险的问题放在首位。 日前，后台也收到了很多关于税收筹划的会计朋友留言，今天我们就一起来具体学习一下！ 一什么是税收筹划？ 1、税收筹划与避税、偷税有什么不同？ 税收筹划又称“合理节税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的减轻企业税负，取得企业节税的经济利益最大化。 逃税，本质上与偷税无任何区别，是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的逃避纳税的行为。 避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。 2、国家对于避税逃税的行为有明确的处罚规定，具体如下： 1. 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 2. 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 3. 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。 4.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 5.税务、海关、银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾

会计的记账方法有哪些

会计的记账方法有哪些 根据记账凭证，运用一定的记账符号和记账规则将经济业务登记在账户上的技术方法。 记账方法是根据单位所发生的经济业务(或会计事项)，采用特定的记账符号并运用一定的记账原理(程序和方法)，在账簿中进行登 记的方法。 出纳人员为了对会计要素进行核算，反映和监督企业的经济活动，在按一定原则设置了会计科目，并按会计科目开设了账户之后，就 需要采用一定的记复式记账的种类 1、借贷记账法 用“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法，是国际上通用的记账方法。 2、收付记账法 用“收”和“付”作为记账符号的一种复式记账法，是我国传统收付记账法基础上发展起来的一种复式记账法，现已停用。 3、增减记账法 用“增”和“减”作为记账符号的一种复式记账法，是我国上世纪60年代商业系统采用的记账方法，现已停用。 二、借贷记账法 (一)借贷记账法概述 1、借贷记账法产生和发展 它起源于13世纪的意大利，到商品经济的发展，借贷记账法在 世界各国采用。

2、借贷记账法的定义 借贷记账法就是以“借”和“贷”作为记账符号，在账户中记录资产和权益增减变化和结果的一种复式记账方法。 (二)借贷记账法的基本内容 1、记账符号 以“借”“贷”作为记账符号，用来表示记账的方向。 账方法将会计要素的增减变动登记在账户中。 记账方法的分类 按照登记经济业务方式的不同，记账方法可分为单式记账法和复式记账法。复式记账法又因其构成要素的不同而分为借贷记账法、 增减记账法和收付记账法。借贷记账法是目前世界上通用的记账方法。收付记账法和借贷记账法都是由单式记账法逐步发展、演变为 复式记账法的。 单式记账法 单式记账法是对所发生的经济业务只在一个账户进行登记的方法。它是一种不完整的简易记账方法。这种记账方法一般只记录银钱收 付和债权债务结算业务，有时也登记实物。需要什么资料登记什么 资料，账户与账户之间没有必然的内在联系，也没有相互对应平衡 的概念。单式记账法只能反映经济业务的一个侧面，会计记录之间 不存在相互勾稽关系，因此，不能全面、系统地反映经济业务的来 龙去脉，也不便于检查账簿记录的正确性。 复式记账法 复式记账法是从单式记账法发展演变而来的。这种记账方法是对所发生的经济业务，以相等的金额在两个或两个以上账户中进行登 记的方法。在复式记账法下，由于对每项经济业务都以相等的金额 在相互对应的账户中作双重记录。因此，账户之间存在相互勾稽关系，可以了解每项经济业务的来龙去脉，还可以用试算平衡的方法 检验账簿记录的正确性。复式记账是一种科学的记账方法，被世界

合理避税的10种方法

1差旅费补贴 （差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的 2职工离职有个税法优惠 员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税； 3通讯费： 单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不 超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征 收个人所得税。 4职工夏季防暑降温清凉饮料费

报销形式可以不计税，随工资发要交税。 5发票冲抵 (为不实开支不建议) 6大笔收入分次拿 某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果 一次性申报纳税，则 应纳税所得额 30000-30000×20%=24000元 应纳税额 24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元 而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。 评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额 一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬 所得征税以次数为标准。 可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。 7提高福利降工资

关于薪酬发放中的合理避税技巧

关于薪酬发放中的合理避税技巧 2011 合理避税不仅降低企业成本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内需，促进经济发展。在不违反国家税收政策的前提下，充分运用纳税优惠政策合理避税，为职工减轻纳税负担，不失为一种较为现实的做法。本文在《个人所得税法实施条例》、《企业所得税法》以及《财政部、国家税务总局有关所得税优惠政策的通知》等政策法规文件的基础上，总结出一些合理避税的方法，与大家分享。 一、绩效工资均量发放避税策略 由于我国个人所得税对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也随之攀升，因此某个时期的收入越高，其相应的个人所得税税收比重就越大。如果某个纳税义务人的工资、薪金类收入极不平均，相对于工资、薪金收入非常平均的纳税义务人而言，其缴纳税收的比重就大得多。这个时候，对工资、薪金的筹划就可以采用平均分摊的方法。 案例1：某公司实行业绩提成制度，底薪为1200元，提成奖金为销售额的1%，每年5～8月为销售旺季，销售员小王在销售旺季每月提成额约为1万元，4个月累计为4万元，小王在销售旺季每个月纳税＝[10000＋1200－2000]×20%－375＝1465元，全年纳税约5860元。 若小王的销售提成在5月至次年4月分摊，则小王每月纳税额＝[（1500＋40000÷12－2000）×15%]－125＝300（元），全年纳税约3600元，两者比较，节税2260元，相当于淡季两个月的工资，节税效果相当可观。 在某些受季节或产量等方面因素影响的特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部规定的其他行业，对于其职工工资收入波动幅度较大的情况下，合理调节奖金发放的时间，能为员工节税，提高实际收入水平，从而提高工作积极性。 二、年终奖的发放时间与发放比例调整避税 根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性

新手如何正确记账记账方法有些

新手如何正确记账记账方法有些 从宏观的视野来审视会计学的发展,记账方法可以称为会计学 发展脉络的中心线,从单式记账法到复式记账法再到三式记账法,会 计学的发展首先表现为记账方法的进步和突破。下面就为大家解开记账方法的内容，希望能帮到你。 出纳人员为了对会计要素进行核算，反映和监督企业的经济活动，在按一定原则设置了会计科目，并按会计科目开设了账户之后，就需要采用一定的记复式记账的种类： 借贷记账法 用“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法，是国际上通用的记账方法。 收付记账法 用“收”和“付”作为记账符号的一种复式记账法，是我国传统收付记账法基础上发展起来的一种复式记账法，现已停用。 增减记账法

用“增”和“减”作为记账符号的一种复式记账法，是我国上 世纪60年代商业系统采用的记账方法，现已停用。 按照登记经济业务方式的不同，记账方法可分为单式记账法和 复式记账法。复式记账法又因其构成要素的不同而分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。借贷记账法是目前世界上通用的记账方法。收付记账法和借贷记账法都是由单式记账法逐步发展、演变为复式记账法的。 单式记账法 单式记账法是对所发生的经济业务只在一个账户进行登记的方法。它是一种不完整的简易记账方法。这种记账方法一般只记录银钱收付和债权债务结算业务，有时也登记实物。需要什么资料登记什么资料，账户与账户之间没有必然的内在联系，也没有相互对应平衡的概念。单式记账法只能反映经济业务的一个侧面，会计记录之间不存在相互勾稽关系，因此，不能全面、系统地反映经济业务 __，也不 便于检查账簿记录的正确性。 复式记账法

合理避税60个方法和42个技巧-(避税与反避税)

合理避税60个方法和42个技巧-(避税与反避税)

合理避税方法：一、销售收入方面（销项 税额）（一）发出商品，不按"权责发生制"的原则按时记销售收入，而是以收到货款为 实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库 保管员记帐，会计不记帐。（二）原材料 转让、磨帐不记"其它业务收入"，而是记"营业 外收入"，或者直接磨掉"应付帐款"，不计提" 销项税额"。（三）以"预收帐款"方式销 售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。? （四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期 挂帐不转记销售收入。（五）价外收入不 记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违 约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款 冲减财务费用。（六）三包收入"不记销 售收入。产品"三包"收入是指厂家除向定点维修 点支付费用外，还有按一定比例支付商家"三包 费用"（含配件），保修点及商家挂帐不记收入， 配件相当一部分都记入"代保管商品"。（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企 业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、 已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金

收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种: 一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作"进项税额转出"，形成帐外经营。（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。（十

财务上合理的60种避税方式

财务上合理的60种避税方式 在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家税收的嫌疑。 其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供广大工作者参考。 一、销售收入方面（销项税额） （一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的 依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。 （二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应 付帐款”，不计提“销项税额”。 （三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐， 造成进项税额大于销项税额。 （四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。 （五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。 （六）三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还 有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。 （七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。 （八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分. 其形式主要有两种:

利润方面常见的12种合理避税方法

利润方面常见的12种合理避税方法 利润是企业在一定期间所获得的经营成果。企业的利润一般包括营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支等部分。其计算公式为： 利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出; 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业利润-管理费用-财务费用; 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-销售折扣与转让-主营业务税金及附加; 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出。 投资净收益是投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括股利和债券利息，对外投资分得的利润，按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额以及投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额。投资损失包括按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额，以及收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额。 补贴收入是指企业收到的各种补贴收入，包括国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。 营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。营业外收入包括：罚款收入、固定资产的盘盈和出售净收益，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失。职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失、赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。 利润常发生的舞弊主要涉及营业收入、营业成本、营业税金、投资收益、投资损失、营业外收入、营业外支出等业务。关于营业收入、营业成本和营业税金等常发生的舞弊，譬如：虚列产品和其他销售收入调节利润，虚列销售成本和费用调节利润等，前面章节已用阐述。本章重点放在揭示投资收益、投资损失、营业外收支等业务事项的舞弊行为。 1、虚列收入，调整利润 企业财务人员受上级领导指示，对已实现的收入不按现行财务会计制度的规定进行帐务处理。企业领导人为了私利，授意会计人员虚增利润，造成企业虚盈实亏;有的企业谋求团体利益，虚增、虚减、转移或截留利润;有些效益较好的企业为了偷逃税款，对已实现的收入不作销售处理：一是虚挂往来;二是不入帐或跨期入帐，既逃交了税金，又达到隐匿利润的目的。 如：某企业领导对市场看好，产品畅销，效益较好。企业领导为了控制利润增长幅度，指使财务人员将本年300万销售收入不入帐，500万销售收入虚挂往来。使企业利润虚减了200万元(令相应的销售成本计600万元)，从而偷漏了所得税和增值税。 2、虚转成本，调整利润 有的企业管理混乱，财务部门受领导指意，人为地增加或减少销售成本，造成利润虚增或虚减。财务管理制度不健全，库存帐没有设，每笔业务和成本结转都是通过计划利润来作相应的调整。 如：某外企，库存帐没有设，为了贷款，报表上必须得稍有盈余，为了将利润控制在200万元，领导便授意将销售成本随意减少500万元，结果导致企业有500万元的销售成本未转销，使利润虚增500万元。 3、转移股利收入，挂往来帐 投资企业收到被投资企业发放的股利，应作为投资收益下帐。有的企业为了截留分得的股利，将股利不作投资收益处理，而计入其他“应付帐款”。 如：1993年1月1日，A公司购入B公司面值为100元的普通股15000股，另支付手续费8000元。年终收到分得的股利65000元。A公司将取得的股利直接挂入“其他应付款”中以备以后挪用。 4、出售股票收益，用于职工福利 出售股票取得的高于股票帐面价值的数额，应作为投资收益处理。有的企业为了弥补职工福利费的不足，便转作职工福利费，以致于将出售股票收益予以截留。 如：某企业由于职工医疗费和其他福利费支出数额较大，企业有一种潜在的困难，故企业领导者授意财务人员，将出售股票收益20万元，直接记入了“其他应付款”帐户，然后“其他应付款”帐户转入“应付福利费”帐户，而不通过“投资收益”来处理。这样企业既虚减了利润，同时又逃交了应交纳的所得税。 5、截留联营利润，发放职工奖金 企业私心过重，与联营单位协商后，将从联营单位应分得的利润隐匿在联营单位。同时授意联营单位将联营利润由“应付帐户”直接转入“其他应付款”帐户。以后，该投资单位根据需要将应分得的联营利润直接从联营单位提现，放入“小金库”以备用于职工超税定额的工资及奖金。 6、隐藏联营投资利润，直接转入联营投资 现行制度规定，联营投资利润实行“先分后税”的原则，对外投资的企业分得联营利润后，应作为投资收益下帐，依法交纳所得税。但有的企业为了偷逃所得税，将应从联营单位分得的联营利润，直接作增加联营投资的处理，而不作投资收益入帐。 如：某企业为了偷逃所得税，将从联营企业分得的利润，直接追加了投资。双方协定，该企业从联营企业分得的联营利润直接从联营企业的“应付利润”转作联营投资，即：借记：应付利润，贷：实收资本。 7、转移罚没收入，不作利润处理

会计三种记账方法

会计三种记账方法 会计三种记账方法 单式记账 单式记账是一种比较简单的记账方法，它是指在会计核算中，对每一项经济业务只进行单方面的、不完整的记载，也就是只在一个帐户中记一笔账。一般只登现金的收支和人欠、欠人等事项，有的也登记实物的收付，登账手续简单。但在帐户设置和和记录上是不完整的。不能全面反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查帐户记录的的正确性。对于那些规模小，业务少，而且只要求掌握现金、实物等少数项目增减变动的单位来说，用这种方法也可以把账记清楚。一般规模大、业务较繁的单位，不宜采用单式记账。 复式记账 复式记账，就是对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记。复式记账是以一个企业的资产总额和权益总额必然相等的平衡关系作为反映生产经营活动的记账基础，使记账有一个完整的计算和反映体系，在记录上有着相互联系的关系，从而对企业经济活动能够起着全面控制的作用。 下面举例说明复式记账的基本原理： 假设某企业以现金20O0元存入银行。这项经济业务的发生，一方面使企业的库存现金减少2000元，另一方面使企业的银行存款增加了2000元。根据复式记账方法，这项经济业务应以相等的金额在现金和银行存款这两个账户上相互联系地进行登记，即一方面在现金账户上登记减少200O元，另一方面在银行存款账户上登记增加2000元。 复式记账的经济内容是会计要素，它们是相互联系相互依存的，各自具有独立的含义，并以不同的具体形式存在着，企业发生的经

济业务，都会引起每一个具体形式的价值数量变化，因而设置相应 的账户进行登记，就使复式记账组成一个完整的、系统的记账组织 体系。有了这样一个记账组织体系，不仅反映了资产、负债和所有 者权益的增减变化和结存情况，而且还能确知收入、费用和利润的 数额及其形成原因。这是复式记账能够全面的核算和监督企业的经 济活动的根本原因。 复式记账是从单式记账法发展起来的一种比较完善的记账方法。与单式记账法相比较，其主要特点是：对每项经济业务都以相等的 金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录(即作双重记录，这也是这一记账法被称为“复式”的由来);各账户之间客观上存在 对应关系，对账户记录的结果可以进行试算平衡。复式记账法较好 地体现了资金运动的内在规律，能够全面地、系统地反映资金增减 变动的来龙去脉及经营成果，并有助于检查账户处理和保证账簿记 录结果的正确性。在我国，复式记账曾有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种，但现在规定使用的只有借贷记账法一种。 分类记账分类记账有两个概念，一是总分类帐，二、是明细分类帐。所谓总分类帐，简称总账，是按一级科目设置的，它用来反映 各科目总括情况，为编制会计报表提供总括指标。任何单位都必须 设置总分类账簿。所谓明细分类帐，简称明细账，它是一级科目下 的明细科目，例如：应收账款它是一级科目，但应收账款有许多客户，就要设明细科目了。 所以记账分类，就是根据经济业务的所属，记入不同的会计科目，从明细账到总账。分类记账是会计核算的基本方法。

税点点企业合理避税的几种方法

税点点企业合理避税的几种方法 企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个企业到面临的财税问题。那接下来，税点点将在下文中为大家介绍几种合理避税的方法。 小企业如何合理避税合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税（作者：税点点）务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。 避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。我们将主要为中小企业家们介绍中国国内常用的一些避税方法。 从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。从更现实的条件出发，企业的老总和财务经理需要解决不同难题。这里简单谈一谈老总们该做什么？ 换成“洋”企业 我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税（作者：税点点）区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠(本节内容读者可参见《推开“离岸绿洲”的门》一文)。 进入特殊行业 比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。 婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。

合理避税42套完整思路知识大全

合理"避税"42套完整思路知识大全 导语：合理避税是合法的，通过合理避税可以提高个人 可支配收入，减轻个人、家庭或公司企业财务负担。 1 关于纳税筹划，慎重提醒10句话 提醒1 节税的前提是别违法，别带来风险，财务人员切记不要刻意地为了省税而节税，应把防范税务风险放在第一位，也就是说控制企业风险比节税更重要。 提醒2 财务人员可以利用税收优惠政策来节税，但是一定要正确恰当地利用政策，不要歪曲税收政策，政策大全可以下载财税智库APP 查看全部税种及各部委的口径。 提醒3 节税其实就是更多的利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地享受我们应该享受的优惠，应享尽享政策既是国家给纳税人的权利，也是我们作为企业会计人的义务，好多企业花很大的代价去偷税、逃税、骗税，而放着现成的优惠不去用。 提醒4

财务人员一定要还原业务真实面貌，切记不要背离真实业务，不符合业务真实面貌的节税，其实就是偷税。财税智库的智能汇算清缴系统就是帮企业还原业务真实性，进行申报前的自查风险，出具风险报告，杜绝漏税风险稽查。 提醒5 税务筹划是一种事先的安排，而不是事后“诸葛亮”，一切事后既成事实业务的筹划，都是在亡羊补牢。 提醒6 税务筹划的背后往往没有真实的商业目的，但是要创造商业目的，税务筹划的任务就是要根据预见到税收的变化，来合理安排交易行为的时间。 提醒7 好多企业一边在节税；一边在偷税；一边在多缴税；一边又在提前攒钱缴纳税收罚款，到头来节税不成，反被稽查，给企业造成了无穷的后患。 提醒8 近两年国家减税降费力度之大，是40年来之最，这就是中小企业节税最好的时代，我们为企业筹划最好的税收洼地、设计更合理的业务交易结构。

会计记账方法

第三章复习 1. 下列项目中属于非流动资产的是（）。 A、工程物资 B、在建工程 C、固定资产 D、土地使用权 【答案】ABCD 2. "其他业务成本"科目按其所归属的会计要素不同，属于（）类科目。 A、成本 B、资产 C、损益 D、所有者权益 【答案】C 3.下列项目中，属于成本类的会计科目是（）。 A、生产成本 B、制造费用 C、主营业务成本 D、短期借款 【答案】AB 4.下列属于明细分类科目的有（）。 A、原料及辅助材料 B、短期借款 C、长期股权投资 D、应交增值税 【答案】AD 5.各科目之间最本质的差别在于（）。 A、反映的经济用途不同

B 、反映的经济内容不同 C 、反映的结构不同 D 、反映的格式不同 【答案】B 6.会计科目与会计账户的本质区别是（） A 、科目有结构、账户无结构 B 、账户有结构、科目无结构 C 、科目是根据账户设置的 D 、账户是根据科目设置的 【答案】B 第四章 会计记账方法 【本章知识结构图】 第一节 会计记账方法的种类 一.单式记账法 单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。 会计记账 方法 种类 复式记账法 特点 种类 借贷记账法 试算平衡 会计分录 记账规则 单式记账法 账户结构 概念

二.复式记账法 （一）概念 复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。 现代会计运用复式记账法。 (二)复式记账法的优点 与单式记账法相比，复式记账法的优点主要有： (1)能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉; (2)能够进行试算平衡，便于查账和对账。 (三)复式记账法的种类 复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法。 我国《企业会计准则》规定企业应当采用借贷记账法记账。 花10块钱买了2个苹果 现金和苹果变化都登记是复式记账法 只登记现金或苹果变化是单式记账法 现金减少10快 苹果增加10快

企业合理避税的12种方法

企业合理避税的12种方法 1.换成“洋”企业 我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 2. 2 注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。 3.进入“特殊行业” 比如：对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 4.做“管理费用“的文章 企业可提高坏账准备的提取比率，坏账准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。

企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。 另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。 5.用而不“费” 中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。 当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但诚信互通在此并不提倡。 6.合理提高职工福利 中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。 7.做足“销售结算“的文章 选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。 常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。 8.用足税收优惠政策