营改增论文 (1)

山东师范大学成人高等教育

毕业设计（论文）

题目：关于我国营业税改增值税浅析

教学单位：山东师范大学育才培训中心

年级专业：

学生姓名：学号：

指导教师：职称：

山东师范大学继续教育学院论文完成时间： 2012 年 10 月 30 日

目录

摘要 (3)

目录

第1章绪论 (4)

1.1 营改增国际背景

1.2 营改增国内背景

第2章营业税概述 (5)

2.1 营业税的起源及发展

2.2 营业税定义及立法原则

2.3 我国现行营业税制

第3章营业税与增值税关系 (7)

3.1 营业税与增值税的统一性

3.2 营业税与增值税的差异性

3.3 营业税与增值税的可替代性

第4章我国现行营业税存在的主要问题分析 (9)

4.1 营业税计税依据所引起的重复征税现象日益突出

4.2 营业税税率体系已不符合第三产业发展要求

4.3 营业税增值税征收混乱现象不断显现

第5章解决我国现行营业税存在问题的可选方案分析 (11)

5.1 营业税计税依据所引起的重复征税问题的解决方案分析

5.2 顺应第三产业发展要求改变营业税税率体系的方案分析

5.3 解决营业税增值税征收混乱现象的方案分析

第6章营业税改革引起的社会经济效应 (12)

6.1 消除重复征税

6.2 有利于行业间公平竞争

6.3 促进产业结构调整

6.4 第三产业的发展需要轻松起步

6.5 促进社会就业

谢辞 (13)

参考文献 (14)

评语 (15)

摘要

随着我国经济的发展以及社会分工的不断细化，营业税重复征税等问题的严重性日益突出,这时候,对我国现行营业税存在的问题及其改革的研究就显得很有必要。通过阐述营业税的基本理论知识与发展历程,在完整地介绍了我国现行营业税制以及国外类似税种的制度设计以后,对我国当前营业税存在的三大主要问题进行了研究,然后提出了解决问题的占优方案——营业税并入增值税的营业税改革,并针对改革所遇到的困难进行详实地分析,充分显示营业税改革后的社会经济效应。

第一章绪论

1.1营改增国际背景

1954年，法国首先将增值税制度付诸实践，目前已有170多个国家和地区实行。一项税收制度能够很快在世界得到普及，表明其具有独特的制度优势。增值税的核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为税基，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这一制度安排，与传统的以货物和劳务价值全额为税基的销售税相比，能够有效地避免重复征税。纳税人总体税负不会因生产经营过程中分工和协作环节的增多而叠加，是更适应社会生产分工不断细化的货物和劳务类税种，其最初的理论构想者将该税种赞为“改良的所得税”。

1.2营改增国内背景

现阶段解决增值税改革的广度问题尤为紧迫。由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的抵扣链条不完整，转型后的增值税制度在消除重复征税、促进产业分工方面的优势仍然难以充分发挥，急需在覆盖广度上取得突破。

我国是在1994年进行的财税体制重大改革中，将增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域。增值税由此成为第一大税种，不仅在筹集财政收入方面发挥了不可替代的作用，而且有力地推动了货物生产流通领域专业化分工的发展。同时，增值税的出口退税制度也为出口货物以不含税价格参与国际竞争创造了有利条件。随着增值税制度的建立，我国以加工制造业为代表的第二产业得到了快速发展，并逐步成为全球制造业大国。

第二章营业税概述

2.1营业税的起源及发展

营业税起源甚早，如中国明代的门摊、课铁，清代的铺间房税等税，皆属营业税性质，惟未名营业税。欧洲中世纪政府对营业商户每年征收一定金额始准营业，称为许可金。后因许可金不论营业商户营业规模之大小均无区别，负担不均，1791年法国始改许可金为营业税，以税其营业额大小征收。其后，各国相继仿效。1931年，中国国民党政府制定营业税法，开征此税。新中国成立后，废止旧的营业税，于1950年公布《工商业税暂行条例》。其中规定，凡在中国境内的工商营利事业，均应按营业额于营业行为所在地缴纳营业税。1958年至1984年，营业税不作为独立税种，而在试行的工商统一税及后来试行的工商税中设置若干税目征收。1984年恢复征收营业税。1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。

2.2营业税定义及立法原则

营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

营业税是我国流转税(就其性质而论)中的主要税种之一，也是地方税体系(就其收入归属考虑)中的主体税种。营业税的立法原则主要体现在:

(一)广泛筹集财政资金

营业税的征收面比较广，不论是城市还是乡村，不论是内资企业还是外资企业，只要发生应税行为，并取得营业额，就要纳税。随着我国第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。因此，营业税在广泛筹集财政资金、促进地方经济发展等方面发挥着重要作用。

(二)体现国家政策，促进各行业协调发展

营业税按不同行业的经营业务及其盈利水平，确定征免界限，设计差别税率。对一些有利于社会稳定、发展的福利单位和教育、卫生部门给予免税;对一些关系国计民生的行业采用低税率，如交通运输业、邮电通信业、文化体育业等适用3%的税率;而对营业收入较高的歌厅、舞厅、高尔夫球场等部分项目适用20%的高税率，充分体现营业税既保证财政收入，又促进与人民生活密切相关行业健康发展的立法精神，较好地发挥了税收对第三产业的调节作用。

(三)促进企业改善经营管理

营业税按行业设计税率，同一行业同一税率。由于对同一行业采用相同税率，所以企业取得的营业额相同，所缴纳的税金也相同。如果企业加强经营管理，降低成本费用，企业利润就会增加;反之，成本费用上升，企业利润就会下降。因此，经营管理好的企业，税负不提高，有利于激励企业不断开拓进取;经营管理欠佳的企业，税负也不降低，有利于鞭策落后企业改善经营管理。

2.3.我国现行营业税制

根据税法的有关规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（包括外商投资企业、外国企业、外籍人员），应当依法缴纳营业税。

营业税税率：交通运输业 3%、建筑业 3%、金融保险业 5%、邮电通信业 3%、文化体育业 3%、娱乐业 5%-20%、服务业 5%、转让无形资产 5%、销售不动产 5%。

税收优惠，下列项目免征营业税：

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；

（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

第三章营业税与增值税关系

3.1 营业税与增值税的统一性

3.1.1 作为流转税最主要的两大税种，两者作用机理总的原则是统一的，与增值税一样，营业税也是在商品或劳务的流转环节征税，就这一点来说，二者具有统一性。

3.1.2 两种税种的立法原则也是统一的，与营业税一样，增值税也是具有财政收入功能、宏观调控手段以及市场机制作用。增值税对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的行为征税，所筹集的财政收入是非常可观。增值税也实行差别税率并有相当多的税收优惠规定，宏观调控手段十分明显。一般来讲，增值税一般纳税人税率多为13%或17%，所以相对于营业税同一行业统一税率，增值税的市场调节作用更有代表性。

3.2营业税与增值税的差异性

3.2.1 征税对象不同，营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，具体包括：(1)交通运输业;(2)建筑业;(3)金融保险业;(4)邮电通信业;(5)文化体育业;(6)娱乐业;(7)服务业;(8)转让无形资产;(9)销售不动产。增值税的征收对象是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为。

3.2.2 纳税人不同，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务。在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。

3.2.3 计税依据和税率不同，一般营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，税率多为3%、5%。增值税一般纳税人的计税依据是销售额，即纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，税率多为13%、17%。

3.2.4 征收管理方法不一样，营业税为地方税务局管理，增值税为国家税务局管理。至于纳税地点、纳税义务发生时间等税制要素也不相同。

3.3营业税与增值税的可替代性

3.3.1 营业税与增值税的统一性决定了两者的可替代性。正是由于营业税与增值税同属流转

税，同根同源造就了两者的可替代性，另一方面，两者的立法原则也是异曲同工，这也为两者的可替代性提供了很好的背景。

3.3.2 营业税与增值税的差异性决定了两者的可替代性。因为两者有差异，针对不同的征收对象课征、拥有不同的纳税人、使用不同的应纳税额计算方式以及不一样的征收管理方法等等，这些都为两者的可替代性提供良好的现实土壤。作为相对应的两个税种，两者在不同的行业发挥重要的作用，随着时间的推移，营业税制度在发展，增值税制度也在发展，不论是税制理论上还是纳税实践中，两者就会出现交集，在这种情况下，异样的税制要素制度就可以使得两者在发展中相互借鉴、相互适应、共同发展，在统一性的前提下，差异性逐渐促成了两者的可替代性。

第四章我国现行营业税存在的主要问题分析

4.1 营业税计税依据所引起的重复征税现象日益突出

重复征税是指同一征税主体或不同征税主体对对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象进行两次或两次以上的征税行为。我国主体流转税是增值税与营业税，对于营业税的涉税收入，由于绝大多数没有扣除取得收入相对应的成本费用的进项税额，直接导致营业税纳税人涉税收入中一些组成部分既缴纳了增值税又缴纳了营业税或是缴纳了两次及以上的营业税，也正是由于营业税没有实行抵扣制度，也造成这部分价值的重复交税。所以，营业税计税依据所引起的重复征税的问题涉及到的不仅仅是营业税纳税人，也包括增值税纳税人。重复征税问题也是我国现行营业税存在的最大问题。

4.2 营业税税率体系已不符合第三产业发展要求

“十二五”时期经济发展主要目标是提高加快发展服务业，同时提高产业核心竞争力。在服务业方面，国家把产业结构优化升级的战略重点放在推动服务业大发展方面，要求服务业建立公平、规范、透明的市场准入标准，同时探索适合新型服务业发展的市场管理办法，尤其强调要调整税费和土地、水、电等要素价格政策，进而营造有利于服务业发展的政策和体制环境。

当前营业税税率体系已不符合第三产业发展要求，营业税税率体系与行业利润率不成比例造成税负不均，虽然同一行业的营业税税率相同，但是不同行业之间不同的营业税税率导致不同行业的营业税纳税额不均，许多盈利能力高的行业纳税额明显轻于盈利能力低的行业，尽管营业税作为价内税，税负最终由消费者承担，但是税负高导致消费者减少，税负不均会对行业的健康发展产生扭曲作用，破坏产业结构发展的均衡态势，不利于产业经济的发展。

4.3 营业税增值税征收混乱现象不断显现

营业税与增值税课税对象交叉内容多为混合销售行为，混合销售行为即既涉及增值税应税劳务又涉及营业税应税劳务的销售行为。这就形成两个税种课税对象的一种交叉。尽管有关条文已经明确规定了混合销售行为的纳税方法，但实际税收征管过程中，由于增值税征管

归国税系统管理，而营业税征管归属地税系统管理，这就会引起两个税务征管系统的征管混乱，不利于征管权利的清晰及税收征管成本的降低。

近些年，国家相继出台了许多相关税收政策以解决现行税制中明确出现的课税对象交叉业务的征税问题，但是这些税收政策规定都没有给业务定性，也存在部分政策规定不严谨、前提条件不清楚、理由不充分等问题。这都造成了营业税增值税征收混乱现象不断显现，究其本质来讲，增值税营业税属于同一性质、同一环节、同一原理的税种，本来应该合二为一，但是，在我国税法法律中，两者又属于相互排斥的税种，分属于两个不同的机构管理，这就必然造成征收混乱现象的出现。

第五章解决我国现行营业税存在问题的可选方案分析

5.1 营业税计税依据所引起的重复征税问题的解决方案分析

5.1.1 税务机关将征收上来的重复征收收入返还纳税人，可维持现有的营业税制度。

优点可以比较简单地计算应纳税额，缺点是没有解决增值税抵扣链条断裂的问题。

5.1.2 确定计税依据时，直接扣除已经交过税收的部分，这就完全可以将营业税并不增值税，从而简化税制。可以从根源上解决重复征税问题，减少了返还环节可以节省交易成本。缺点是需要实施力度大的改革措施，一旦营业税并入增值税改革完成，应纳税额的计算也比较简单。

综上，营业税并入增值税的抵扣方案更有利于解决问题。

5.2 顺应第三产业发展要求改变营业税税率体系的方案分析

5.2.1 保留营业税基本制度不变的前提下改革税率体系

5.2.2 改革营业税基本制度的过程中改变税率体系

在保留营业税基本制度不变的前提下改革税率体系的优点可以节省改革成本，缺点是尽管税率体系没有了问题，由于营业税基本制度不变，纳税人承担的重复征税额仍旧扭曲了行业的健康发展，破坏产业结构发展的均衡态势，不利于产业经济的发展，所以必须在解决重复征税问题的前提下才能解决税率问题，那么，营业税并入增值税的过程中改变税率体系也就成为了更好的选择。

5.3 解决营业税增值税征收混乱现象的方案分析

5.3.1 在维持营业税基本制度前提下，继续实行发现问题、出台措施的方法

5.3.2 将两个税种合二为一，从根本上解决问题。

为了避免更多的问题出现及交易成本的不断提升，后一种方案更适合使用，而这一方案的两大主要特点：一是营业税变为价外税与增值税合二为一，二是购入的有形资产和无形资产均可抵扣。

第六章营业税改革引起的社会经济效应

营业税改征增值税的经济效应，不仅体现为税负减轻对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方式的引导。

6.1 消除重复征税

当前，我国营业税存在的最大问题就是重复征税，消除重复征税也是营业税改革的首要原因，消除重复征税以后，经济活动就可以有效的发挥市场机制的调节作用，生产经营活动就不再扭曲。

6.2 有利于行业间公平竞争

营业税并入增值税由价内税转为价外税，外购劳务、受让无形资产以及购买不动产可以抵扣，这些措施的实施可以磨平由于承担流转税负的不平等而引起的行业间不平等竞争，还会使得流转税纳税人的效率得到提高。

6.3促进产业结构调整

营业税改革不仅是消除第三产业的重复征税税负还会稳定甚至减轻第三产业最终消费者的税负，所以营业税并入增值税以后需要低税率并适时推出税收优惠措施，以进一步推进第三产业的健康发展。

6.4 第三产业的发展需要轻松起步

将现行适用于第三产业的营业税，改为增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升。同时，分工会加快生产和流通的专业化发展，推动技术进步和创新，增强经济增长的内生产力。

6.5促进社会就业

在促进社会就业方面，以服务业为主的第三产业容纳的就业人群要超过以制造业为主的第二产业，营业税改征增值税带来的产业结构优化效应，将对就业岗位的增加产生结构性影响；随着由于消除重复征税因素带动的投资和消费需求的扩大，将相应带来产出拉动型就业增长。

谢辞

随着毕业论文《关于营改增浅析》的完成，在山东师范大学的学习生涯也步入尾声，这所有的一切将成为我人生的宝贵财富。

在本次毕业设计期间，由于基础知识和时间经验有限，期间遇到很多问题，但都得到胡老师耐心、细致的辅导。胡老师在会计学无论是理论还是实践都给与我极大的帮助，在此非常感谢！

另，在论文期间也遇到经济学、管理学的相关知识，也要感谢各科老师对我的指导和教育，使我可以将各门各科的知识融合在论文的写作过程中，你们认真严谨的治学态度和高度敬业的精神，值得我们学习。

大学生活即将结束，非常感谢曾经给我帮助的同学们，伴我走过这段人生难忘的时光！

参考文献

1、中国会计师协会编，税法【M】.北京：经济科学出版社，2009.1

2、郑艳红，对服务业征收增值税的相关问题探讨【J】企业家天地，2010，9：116

3、龚辉文，关于增值税、营业税合并问题的思考【J】税务研究，2010，5：41

4、夏相如，金其森，议增值税、营业税两税合一【J】经济师，2010，5：208

5、肖捷，《经济日报》，撰文继续推进增值税制度改革—完善有利于结构调整的税收制度，2012.4.1

评语：

指导教师：

年月日

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开题报告——营改增

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一、文献综述： 1、国外研究观点 1954年，法国率先提出了推行增值税，历经半个世纪以来这一政策已被130多个国家采用。我国从1979年引入增值税以来，一直保持的是增值税与营业税并行的流转税格局，目前已开始扩大增值税范围的税制改革，而交通运输业与服务业一直是学者们呼声较高的行业。由于国外大部分国家从一开始就将交通运输业与服务业纳入了增值税的征收范围。所以国外研究学者少有对其进行研究。 我国的“营改增”改革具有中国特色。相关的国外文献主要还是以对增值税的研究为主： Jenkins G.P and Kuo C.Y(2000)构建了模拟增值税系统收入政策的模型，发现在发展中国家，税收政策通常基于比较狭隘的税基；Emran M.S and Stiglitiz J.E(2005)则认为增值税改革会减少社会福利，并对许多发展中国家进行的间接税改革提出了自己的看法和见解；Keen M and Mintz J(2004)构建了一个关于增值税最优起征点的分析模型，得出其应该介于税收收入和征收成本之间：Carbonnier C.(2007)则分析了法国1987-1999年之间的两次增值税改革，并测量在税负转嫁存在的情况下生产者与消费者之间税负的分配；Keen M and Lockwood B(2009)指出增值税是十分有效的，许多开征了增值税的国家都获得了更有效的税收效果。 Richard M. Bird, Pierre-Pascal Gendron(2007)认为，增值税在不同的国家因为其政策目的不同而以各自的形式存在，但是只要“消费”征税占整个国家的财税比重足够大，这种增值税的形式就是好的。 爱伦·泰特在《增值税国际实践和问题》中列举了几种不易判别和计征增值税的服务和劳务包括:建筑业、租赁和代理业、金融服务业、境外提供劳务等。但他认为即使这样，仍应尽可纳入增值税的征收范围能。 2、国内学者的观点 霍军(2002)指出，增值税征税对象较窄，从横向上影响了增值税的抵扣的完整性。1994年的增值税政策，虽然是生产型的，而且从第二产业的生产环节延伸到了第三产业的商品批零环节，但却丝毫未涉及服务业。这明显有违于税收的公平原则。 刘汉屏、陈国富(2001)认为，现在世界主流国家在增值税征收对象和其他流转税的配合上，都有一个共识，就是应该是税种的重叠关系，而非并行关系，也不存在划分各自范围的纠葛。 贾康(2010)认为增值税扩围改革的终极目的是建立一个包含全部商品和劳务的现代增值税。 孙刚认为增值税改征营业税的改革，“分步实施”无论从解决问题的角度还是从实际的推进上都有“一步到位”难以企及的优点，因此目前营改增一步步分行业分地区推进是个较优选择。

会计学论文 “营改增”对房地产业的效应分析

“营改增”对房地产业的效应分析 ——以保利集团为例 [摘要]从2016年5月1日起，国家全面推开“营改增”试点，将房地产业纳入“营改增”试点行列。在研究目标企业的基本情况、房地产行业概况的基础上进行“营改增”的影响分析。基于“营改增”和“去库存”的双重政策的视角下，对保利集团的税负、成本情况和利润进行理论和数据分析，得出“营改增”后对房地产企业的影响。同时，根据“营改增”对各线城市的影响，分析出企业应在各线城市中的相应措施。通过分析“营改增”对房地产企业的效应分析，更好地推动企业转型升级以及房地产市场的健康发展。 [关键词]“营改增”；房地产企业；税负；影响分析

Analysis of the Effect of VAT on Real Estate - Poly Group as an Example Abstract：Since May 1, 2016, the state has comprehensively pushed forward the reform of VAT, and incorporated the real estate industry into the pilot reform of VAT. In the study of the basic situation of target enterprises, the real estate industry on the basis of the VAT impact analysis. Based on the theory of "tax reform" and "reducing their unsold homes", this paper analyzes the tax burden, cost and profit of Poly Group, and obtains the influence on the real estate enterprise. At the same time, according to the VAT on the impact of the city line, the analysis of enterprises in the line should be the corresponding measures in the city. Through the analysis of the VAT on the real estate business effects analysis, to better promote the transformation and upgrading of enterprises and the healthy development of the real estate market. Keywords：VAT；Real estate enterprises；Tax burden；Impact Analysis

“营改增”对企业会计核算影响及对策-会计毕业论文-会计论文

“营改增”对企业会计核算影响及对策-会计毕业论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：进入新时期以后，我国的经济发展十分迅速，建筑企业也如雨后春笋一般纷纷建立并发展起来，这对于传统的建筑企业来说是一种较大的打击，倘若传统的建筑企业无法提升自身的市场竞争力，那么企业本身的发展和竞争力的提升就会受到一定的阻碍。为了有效确保我国传统建筑企业的发展，深化改革，我国税制将传统的“营业税”改为了“增值税”，这一改动有效降低了企业的所纳税，为企业的发展赢得了更多的资金。然而在“营改增”政策运行的初期，由于我国建筑企业对其认识不够明确，导致政策的实施和运用受到了一定的阻碍。本文基于此，在“营改增”政策的基础上分析了该种政策对建筑企业会计核算的影响，并根据这些影响提出了相应的解决办法，希望能够为传统建筑企业的发展贡献一分力。 关键词：“营改增”政策；建筑企业；会计核算；影响；应对政策

1“营改增”政策简述 “营改增”，具体来说就是将传统的营业税改为了增值税，它的典型特点便是“抵扣机制”，避免了企业的重复纳税以及重复纳税后对企业发展造成的影响。对于建筑企业来说，“营改增”政策的实施能够减轻建筑的赋税，从而让企业有更多的资金来进行先进技术的研发以及先进设备的引进，从而提升企业的市场竞争力。 2“营改增”政策对建筑企业会计核算的影响 2.1“营改增”政策对施工成本核算的影响

对于建筑企业来说，在进行营业税的缴纳时，需要缴纳实际施工成本以及进项税额两项税费，而在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行税费的缴纳时，可以将进项税以及销项税之间进行抵扣，从而实现税费的降低。对于一般的建筑企业来说，当在实施营业税政策时，缴纳税费达到10000万时，采用“营改增”政策后将会减少缴纳税费超过150万左右。税费的降低能够帮助企业的资产结构进行有效的优化，从而有效提升建筑企业的市场竞争力，推动建筑企业乃至我国建筑行业的快速发展和进步。对于材料供应商来说，当其采用纳税人的身份来进行的使用时，其所使用的和抵扣的额度关系是十分密切的。在实际开展工作的过程中，建筑企业的类型并没有明确的限制，这种情况下，在对其支出的费用进行核算时也存在着较为明显的差异。而改用增值税之后，增值税专用能够为劳务费进行进项税提供证据，为了确保企业获取对应的进项税抵扣，企业需要和具有开票资质的劳务公司签署合同。 2.2“营改增”政策对现金以及利润核算的影响 在实施“营改增”政策之前，建筑企业在运营过程中的利润主要受

税务管理现状与优化策略毕业论文

税务管理现状与优化策略 随着“金税三期”和“营改增”全面实行，税务征管力度不断加大，工作效率和征管形式不断提升和完善。在经济新常态和税务监管严的背景下，现代企业需要给予税务管理以高度重视，遵从相关法律履行纳税义务，避免企业出现税务风险，促进自身与行业的稳定以及可持续发展⑷。内控管理作为现代企业规避和控制风险的重要手段，企业需要加强内控体系建设，全面、有效以及及时地防控和识别税务风险，进而提升企业的行业竞争力和社会影响力。 1 现代企业税务管理的作用与价值 1.1 控制涉税风险 企业在经营管理中容易出现涉税风险，如果出现税收违法行为, 不仅对企业的生产经营、行业信誉和正常运行带来影响，同时还会提升企业的经营成本，对企业稳定发展十分不利。通过税务管理能够有效控制涉税风险，为企业正常运行提供保障。 1.2 提升管理水平 财务管理与税务管理存在密切联系，财务管理作为现代企业日常管理的关键内容，通过税务管理可以提升财务人员的责任意识、综合素质以及思想觉悟，有助于提升企业管理水平和

行业竞争力。 1.3 增加经济效益 纳税是企业重要的成本支出，通过税务管理可以对税务风险进行有效控制，进而降低经营成本、增加经济效益。因此，企业在开展税务管理中，需要结合自身具体情况和国家政策，合理缩减以及控制税务成本，起到增加效益的作用。2 内控视角下企业税务管理现状 2.1 预期目标难以实现当前，在税务改革背景下，现代企业对税务管理的重视程度不断提升，并且组织人员对自身存在的税务问题开展审计和筹划⑵。但是由于在审计和筹划中，对税收政策存在理解偏差，税种和义务权责划分不够清晰，导致税务管理难度和复杂程度增加，预期管理目标难以实现，增加了企业的税负。例如，会计处理方式不同，容易诱发企业的税务风险，由于税收政策结果与会计核算不同，企业在进行纳税申报过程中，容易出现计算失误，进而导致税负增加。 2.2 管理体系成本高随着“营改增”政策的全面施行，税务管理的作用性和重要性日益凸显，企业也给予了其高度重视，大部分企业为了有效控制税务风险，都加大了管理力度，甚至设立专业机构或者引入第三方机构进行税收管理和筹划⑶。但是，在实际运行过程中，第三方机构的管理权限和职责划分模糊，与

营改增对现代服务业影响的会计问题研究

2017届 本科生毕业论文开题报告 开题报告填写要求 1．开题报告是毕业论文答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业论文工作前期内完成，经指导教师、教研室及学院签署意见审查后生效。 2．开题报告内容必须按教务处统一设计的电子文档标准格式打

印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。 3．学生查阅资料的参考文献应符合我校的有关规定。 4．有关年月日等日期的填写，应当按照国标GB/T 7408—94《数据元和交换格式、信息交换、日期和时间表示法》规定的要求，一律用阿拉伯数字书写。如“2015年9月26日”或“2015-09-26”。 营改增对现代服务业影响的会计问题研究 论文 题目

一、论文研究目的及意义 1、研究目的 2、研究意义

二、论文提纲 1绪论 研究背景 论文研究目的与意义 研究目的 研究意义 国内外研究现状 研究内容与研究方法 研究内容 研究方法 2 相关理论基础 相关概念 营业税的概念及特点 增值税的概念及特点 营业税和增值税的异同 税制改革 税制改革的概念 税制改革的方向 我国税收制度的改革进程 关于税制改革 关于营业税改征增值税 3 营改增具体内容及对现代服务业的影响 现代服务业行业概述 现代服务业行业背景 现代服务业行业特点 营改增具体内容概述 营改增的主要内容 营改增的意义 营改增对现代服务业的影响 对现代服务业利润的影响 对现代服务业税负的影响 4 现代服务业营改增后的会计处理 营改增前后所使用的会计科目

营改增前所使用的会计科目 营改增过渡阶段所使用的会计科目 营改增后所使用的会计科目 营改增前后的会计处理 营改增前的会计处理 营改增过渡阶段的会计处理 营改增后的会计处理 营改增前后会计核算的比较 营改增前后会计核算的相同点 营改增前后会计核算的不同点 5 营改增对S公司的影响 S公司简介及其所处行业发展状况 S公司简介 S公司所处行业发展状况 营改增对S公司企业财务管理的影响 对S公司财务管理的有利影响 对S公司财务管理的不利影响 营改增对S公司税负的影响 营改增前对S公司各项业务收入和税负情况分析 营改增后对S公司各项业务收入和税负情况分析 S公司针对营改增带来的影响采取的主要措施 结论 参考文献 致谢

营改增论文 (1)

营改增论文 (1)

山东师范大学成人高等教育 毕业设计（论文） 题目：关于我国营业税改增值税浅析 教学单位：山东师范大学育才培训中心 年级专业： 学生姓名：学号： 指导教师：职称： 山东师范大学继续教育学院 论文完成时间： 2012 年 10 月 30 日

目录 摘要 (3) 目录 第1章绪论 (4) 1.1 营改增国际背景 1.2 营改增国内背景 第2章营业税概述 (5) 2.1 营业税的起源及发展 2.2 营业税定义及立法原则 2.3 我国现行营业税制 第3章营业税与增值税关系 (7) 3.1 营业税与增值税的统一性 3.2 营业税与增值税的差异性 3.3 营业税与增值税的可替代性 第4章我国现行营业税存在的主要问题分析 (9) 4.1 营业税计税依据所引起的重复征税现象日益突出 4.2 营业税税率体系已不符合第三产业发展要求 4.3 营业税增值税征收混乱现象不断显现 第5章解决我国现行营业税存在问题的可选方案分析 (11) 5.1 营业税计税依据所引起的重复征税问题的解决方案分析 5.2 顺应第三产业发展要求改变营业税税率体系的方案分析 5.3 解决营业税增值税征收混乱现象的方案分析 第6章营业税改革引起的社会经济效应 (12) 6.1 消除重复征税 6.2 有利于行业间公平竞争 6.3 促进产业结构调整 6.4 第三产业的发展需要轻松起步

6.5 促进社会就业 谢辞 (13) 参考文献 (14) 评语 (15) 摘要 随着我国经济的发展以及社会分工的不断细化，营业税重复征税等问题的严重性日益突出,这时候,对我国现行营业税存在的问题及其改革的研究就显得很有必要。通过阐述营业税的基本理论知识与发展历程,在完整地介绍了我国现行营业税制以及国外类似税种的制度设计以后,对我国当前营业税存在的三大主要问题进行了研究,然后提出了解决问题的占优方案——营业税并入增值税的营业税改革,并针对改革所遇到的困难进行详实地分析,充分显示营业税改革后的社会经济效应。

营改增论文 (1)

山东师范大学成人高等教育 毕业设计（论文） 题目：关于我国营业税改增值税浅析 教学单位：山东师范大学育才培训中心 年级专业： 学生姓名：学号： 指导教师：职称： 山东师范大学继续教育学院论文完成时间： 2012 年 10 月 30 日

目录 摘要 (3) 目录 第1章绪论 (4) 1.1 营改增国际背景 1.2 营改增国内背景 第2章营业税概述 (5) 2.1 营业税的起源及发展 2.2 营业税定义及立法原则 2.3 我国现行营业税制 第3章营业税与增值税关系 (7) 3.1 营业税与增值税的统一性 3.2 营业税与增值税的差异性 3.3 营业税与增值税的可替代性 第4章我国现行营业税存在的主要问题分析 (9) 4.1 营业税计税依据所引起的重复征税现象日益突出 4.2 营业税税率体系已不符合第三产业发展要求 4.3 营业税增值税征收混乱现象不断显现 第5章解决我国现行营业税存在问题的可选方案分析 (11) 5.1 营业税计税依据所引起的重复征税问题的解决方案分析

5.2 顺应第三产业发展要求改变营业税税率体系的方案分析 5.3 解决营业税增值税征收混乱现象的方案分析 第6章营业税改革引起的社会经济效应 (12) 6.1 消除重复征税 6.2 有利于行业间公平竞争 6.3 促进产业结构调整 6.4 第三产业的发展需要轻松起步 6.5 促进社会就业 谢辞 (13) 参考文献 (14) 评语 (15)

摘要 随着我国经济的发展以及社会分工的不断细化，营业税重复征税等问题的严重性日益突出,这时候,对我国现行营业税存在的问题及其改革的研究就显得很有必要。通过阐述营业税的基本理论知识与发展历程,在完整地介绍了我国现行营业税制以及国外类似税种的制度设计以后,对我国当前营业税存在的三大主要问题进行了研究,然后提出了解决问题的占优方案——营业税并入增值税的营业税改革,并针对改革所遇到的困难进行详实地分析,充分显示营业税改革后的社会经济效应。

论营改增政策下企业面临的机遇和挑战

山西财经大学毕业论文（设计） 目录 摘要........................................................... I Abstract ....................................................... I II 一、相关概念界定 (1) (一）什么是营业税和增值税 (1) （二）为什么进行营改增 (2) 二、营改增政策对企业的影响 (3) （一）税前扣除项目减少 (3) （二）购进固定资产计税基础的变化 (3) （三）收入确认的变化 (4) （四）财政补助资金的税务处理 (5) 三、营改增政策下企业应采取的措施 (6) （一）掌握“营改增”相关政策 (6) （二）强化增值税专用发票的管理与风险防控 (7) （三）调整经营策略，实现政策效益最大化 (7) 四、结论 (8) 参考文献 (11) 致谢 (13)

山西财经大学毕业论文（设计）论营改增政策下企业面临的机遇和挑战 摘要：2011年，经国务院批准，财政部，国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。我国逐步开始将营业税改征增值税，并将增值税的范围扩大到了全部商品与服务中。我国在历史发展过程中，营业税制目前已经趋近于成熟，但重复课征与累积税负等问题也逐渐显露出来。从发展的角度来看，增值税的征收范围与地区、国家的经济发展水平之间存在着密切的关系。在新的经济发展形势下，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。就目前“营改增”试点企业的实际情况来看，影响不一，税负有增有减，引发了企业如何考虑“营改增”等一系列问题。本文将分析我国营业税改增值税的原因以及对企业的经济影响、作用和意义，并针对政策给企业带来的的机遇与面临的挑战，提出具体的解决办法和应对措施。 关键字：营业税；营改增；税制改革；机遇与挑战；解决措施 I 1

“营改增”对服务业的影响 毕业论文

“营改增”对服务业的影响毕业论文2013-JX16- 广东 商学院 本科毕业论文(设计) “营改增”对服务业的影响 院 (系) 财政税务学院专业财政学 学号 学生姓名 指导教师 提交日期 2013年3月10日 毕业论文(设计)成绩评定表 毕业论文(设计)指导教师评语及成绩 成绩指导教师签名 年月日毕业论文(设计)复评教师评语及成绩 成绩复评教师签名 年月日毕业论文(设计)答辩评语及成绩 成绩答辩委员会主席签名 年月日 毕业论文(设计)总成绩(五级记分制) 院(系)负责人签名 年月日 内容摘要 营改增在全国范围内广泛的实施，一方面给服务业带来了机遇 的同时也带来了挑战，许多服务业面对营改增不但没有使税务负担减

轻，反而加重了，真实的有效税率和企业税负究竟是减少还是增加存 在争议。有说法是“改在服务业，利在工商业”。官方数据认为是减 的，但是来自民间的更多声音认为是增的。营改增到底对服务业有什 么样的意义呢，我们又应该采取什么样的措施来解决营改过程中出现 的问题呢,这是我们要讨论的。 关键词:营改增服务业影响解决措施 Abstract The plan of changing Business tax into VAT will be developed in our all country. On the one hand, to service industry, it has brought the opportunity and also poses a challenge. Many of the services sector in the face of the change do not relieve tax burden. Is the real effective tax rate and enterprise tax burden reduced or increased? There is a word "change in the service sector, but profit in business and industry”. Official data show that it is reduced, but more from the folk sound is believed to be increased. If you want to get the answer, we should take what kind of measures to solve the problems arising from the process? This is what we want to discuss. Key words: changing Business tax into VAT service industry influence solutions 目录 引言……………………………………………………………………1 一、营业税、增值税以及他们的重要作用……………………………1 (一)营业税、增值税……………..………………………….…..…..1 (二)营业税和增值税的重要作用及其历史缺陷……………………2 二、营业税改增值税原因分