从消费税角度谈化妆品行业税制改革问题

从消费税角度谈化妆品行业税制改革问题

从消费税角度谈化妆品行业税制改革问题

【摘要】本文通过对我国现行消费税对化妆品的征税情况及存在的问题进行分析，为使消费税政策更加适应消费结构的变化要求，正确引导消费，笔者觉得应该调整化妆品这一消费税税目。

【关键词】消费税政策化妆品免税

一、消费税的引导消费作用

居民的消费结构是多样化的，包括衣、食、住、行、用、文化、娱乐、保健、教育等多项支出，并且消费结构的变化也较快，政府需要有选择地对一些高档消费品或奢侈品开征消费税，以正确引导消费方向。由于征税的目标直接针对高收入阶层，普通收入水平居民的必需品消费不会因此受到影响。这些年来，随着我国经济的不断发展，人们的消费水平和消费结构发生了很大变化，化妆品已经成为了大众消费品的一类，还对化妆品不分种类的苛以30%的重税已经有点不合乎消费结构变化的实际情况。

二、发达国家消费税政策的借鉴

消费税征税范围的宽窄，不仅关系着消费税调节的深度、广度和实施成效，更反映着政府税收政策的取向及其指导思想，消费税作为流转税的一种，除了同其他流转税一样具有调节经济与组织收入职能外，还具有独特的作用：对消费品和消费行为征税可以调节产业结构、引导生产和消费。

台湾地区的货物税（即我们的消费税概念）课税范围包括橡胶轮胎、水泥、饮料品、平板玻璃、油气类（包括汽油、柴油、煤油、航空汽油、燃料油、天然气、溶剂油、液化石油气）、电器类（包括电冰箱、彩色电视机、冷暖气机、除湿机、录影机、电唱机、录音机、音响组合、电烤箱）、车辆类（包括汽车、机车）7个税目。此外，台湾对烟酒独立征收烟酒税，也没有化妆品这一对象。

随着全球经济一体化的发展，各国税制趋向规范统一，消费税作为流转税的一个重要税种，在调节收入与消费方面起到了不可替代的

作用，因此世界上一大部分国家都开征了这一税种或相似税种。然而。在这些开征消费税的国家中，无论其开征的是有限型消费税、中间型消费税，还是延伸型消费税，也无论是发达国家还是发展中国家，都没有对化妆品征收消费税。而我国属于开征范围较小的有限型消费税国家，却对它们升征消费税，无疑是与国际税制不接轨的，影响了我国税制的规范化。

三、对化妆品行业征消费税的利弊分析

不利于化妆品行业的发展。化妆品税目，征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品；舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围；高档护肤类化妆品征收范围另行制定。成套的化妆品、彩妆等不仅有30%的消费税、17%的增值税，还要缴纳教育附加费（消费税和增值税总额的3%），城市维护建设费等等，可能实际承担了支付价格20%～30%的税。

国家选择对哪些产品征税，必然会加重这部分产品的纳税负担，影响到这些行业的正常发展，因此消费税征税范围的选择，体现和影响着国家的产业政策。例如，国家对香烟课以重税，是因为吸烟有害于人体健康，对香烟课税可以减少消费量，限制香烟行业的发展。而对贵重首饰及珠宝玉石征税，也是因为这些商品实用价值不大，往往具有炫耀性质，需要限制其消费。国家对这些商品开征消费税，就会限制其行业的发展，促进有限社会经济资源的合理流动。随着经济的发展中国成为仅次于美国和日本的全球第三大化妆品消费市场，众多国际知名化妆品品牌纷纷进入中国，国内化妆品企业也迅速崛起，出现了洋品牌、合资品牌、国产品牌三分天下的局面。面对激烈的市场竞争，化妆品企业在制定公司战略，营造竞争优势时，税金是需要考虑的重要因素。一些中低端化妆品企业，为了在竞争中争取价格优势，在定价时不一定会把所有价内税种都加到出厂价中，而是由企业自己承担，这让我们本土的化妆品企业跟国外的公司产品比是背着重税的压力在竞争，很难得到长足发展。

限制了化妆品的消费。另一方面过高消费税税率会在一定程度上

抑制国内私人消费需求，继而影响经济增长。税收负担，从法律角度看，是征税机关依法对纳税人课以赋税义务的程度，也是纳税人依法向国家纳税所承受的对国家的法定经济义务，是纳税人经济利益一种让渡或牺牲税负的轻重，事关国计民生。消费税的本质是增值税，提高消费税的税负，从一般意义上来讲，会增加消费者的消费成本，抑制国内消费需求。而对护发护肤品征收消费税，作为一种紧缩性的消费政策，必将影响到居民对这种产品消费的增长，违背国家的消费政策。化妆品作为一种起美化修饰作用的商品，合理使用，只会造成人体外表的美观，而不会有什么不良后果所以对化妆品的界限不应该放在国家限制消费的调控范围内，而应该鼓励消费。香港地区就是化妆品免税取得巨大成功的借鉴，香港虽然一向以免税港著称，是购物天堂，但是他的化妆品免税历史是从93年开始，当年不仅本土化妆品牌子售价降了12%左右，连进口化妆品的手续也得到简化，自此香港化妆品销售额每年都以惊人的速度递增，给香港零售业带来了空前的繁荣。

在消费税现有的14个税目中，将一些目前已不适宜再征税的普通消费品从税目中剔除，将一些高档消费品和消费行为纳入消费税的征税范围。这既能增加税收收入，引导、调节消费方向，又能发挥税收的分配职能，缓解贫富差距，维护社会的公平与稳定。化妆品既不属于对人有害的消极消费品，又不属于奢侈品，其实二三十块钱的彩妆与洗发水等在价格上相差不多，希望国家也在彩妆类产品上给予税收方面的优惠。仅以此文希望我国的消费税立法更加科学，更加合理，更加完善，更加顺应社会的发展。

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2007，（7）.

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消费税税目税率表完整版

消费税税目税率表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

消费税税目及学习时应注意的问题： (一)烟 子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝 【注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的计税方式、税率也不相同。 卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。 卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11%加元/支。 雪茄烟和烟丝执行比例税率，没有批发环节的消费税。 (二)酒 子目:1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒 粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。

糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。 对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。 果啤属于啤酒税目。 调味料酒不属于消费税的征税范围。 啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。 【例题·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。 A.果木酒 B.药酒 C.调味料酒 D.黄酒 E.复制酒 【答案】ABDE (三)化妆品 含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。 【注意】不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 【例题?多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。 A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油

巧记消费税税目

3.3 巧记消费税税目 本节教学目标：通过本节微课程和讲义的学习，使同学们掌握消费税的分类。同学记忆口诀的讲授，帮助同学们增强记牢消费税的具体税目。 3.3.1消费税税目 在我们的生活中，你们知道哪些产品要征收消费税吗？ 如在饭店吃饭，饭桌上的酒、烟以及用餐使用的木制一次性筷子都是要征收消费税的。 那么我国一共有多少种消费品要征收消费税呢？国家为什么要征收消费税呢？带着这两个问题开始进入今天消费税税目的学习。 目前，我国消费税具体征税范围包括15 类产品，分别为烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高档手表、高尔夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料及电池。 3.3.2消费税税目分类 根据国家确定消费税征税范围的原则与目的，将消费税15 个税目分为以下五类： (1)过渡消费有害健康的消费品： 烟、酒、鞭炮焰火

抽烟、喝酒容易损害人们的身体健康，还会引起酗酒、酒驾等社会安全问题；燃放鞭炮焰火会造成空气污染，引发火灾；对这些产品征收消费税可以起到限制消费的目的。

(2)奢侈品、非生活必需品： 高尔夫球及球具、高档手表、游艇、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石 对这些产品征税，主要为了合理引导消费，间接调节收入的再分配，体现了多收入多缴税的原则。 (3)高能耗消费品： 摩托车、小汽车 (4)资源类消费品： 实木地板、木制一次性筷子、成品油 (5)污染类消费品： 电池、涂料 通过对高能耗、资源类和污染类消费品的课税，可以起到节约资源，提高资源的利用率，保护生态环境与节能环保的调控作用。 3.3.3消费税税目记忆口诀： 三男三女开车去游玩，玩累了坐在涂色的实木地板上拿着木制一次性筷子用餐。“三男”暗指烟，酒，鞭炮、焰火这三种，是男生喜欢的。“三女”暗指化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，高档手表这三种，是女生喜欢的。“开车”暗指开摩托车、开小汽车的，要起动就离不开电池和成品油。“玩”暗指玩高尔夫球及球具，游艇。坐在涂色的实木地板上拿着木制一次性筷子用餐，暗指涂料、实木地板及木制一次性筷子。

((中华人民共和国消费税暂行条例))

((中华人民共和国消费税暂行条例))

《中华人民共和国消费税暂行条例》

中华人民共和国国务院令 第539号 《中华人民共和国消费税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。 总理温家宝 二○○八年十一月十日 中华人民共和国消费税暂行条例 （1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号 发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国 境内生产、委托加工和进口本条 例规定的消费品的单位和个人， 以及国务院确定的销售本条例规 定的消费品的其他单位和个人， 为消费税的纳税人，应当依照本 3% 条例缴纳消费税。 第二条消费税的税目、税 率，依照本条例所附的《消费税 税目税率表》执行。 消费税税目、税率的调整， 由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率

消费税调整对化妆品行业的影响

消费税调整对化妆品行业的影响 “>消费税调整对化妆品行业的影响2007-02-02 21:54:46 财政部、国家税务总局22日联合下发通知，从4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。据了解，这次调整消费税，取消了护肤护发品的税目。据财政部有关人士解释，1994年税制改革时确定对护肤护发品征收消费税，主要是考虑当时这类产品价格一般较高，不属于大众消费品，而这些年来，护肤护发品的消费越来越普及，已成为群众的生活必需品，为使消费税政策更加适应消费结构变化的要求，这次调整取消了护肤护发品税目。 消费税调整:外资化妆品品牌深度开发中国市场阻力减小 从４月１日起，我国税务部门将取

消护肤护发品税目，同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目开征消费税。 “无论对于消费者，还是生产厂商，这都是个大好消息。”广东省化妆品专业协会会长谭孔平说，“但是企业如何利用这个机会就很难说了，我们不希望他们开打价格战。”在消费者普遍表示欢迎的同时，有业内人士表示，消费税调整后外资品牌深度开发中国市场的阻力减小，将使我国中小城市和农村市场竞争更加激烈。 取消相关税目：经济发展的见证 护肤护发品现行消费税税率为８％。长期以来，降低化妆品消费税问题已经成为我国化妆品企业和协会的“重要任务”之一。中国香料香精化妆品工业协会早在去年３月就向财政部提出了降低化妆品消费税税率的意见和建议。 谭孔平说，随着我国社会经济的不断发展，人们的生活质量和文化品位普

遍提高，消费水平和消费结构发生了变化，化妆品已成为人们日常生活的必需品。降低“护肤护发品”税目的消费税税率势在必行。 广州一家超市的销售人员表示，连日来，化妆品的销量明显比前段日子有所减少，她估计到４月１日以后，销售量会有所上升。一位正在选购的消费者说，大家都希望取消征税后护肤护发品能降价：“企业也要考虑到薄利多销，厂家、消费者都能得益。” 本土企业：警惕开打价格战 在消费者满怀期待的同时，业内人士表示，消费税调整后对生产企业整体是利好消息。沪市上市公司上海家化的涨幅一度创出一年多来的新高。但企业能否把握这个机会，则仍需观察，尤其应该警惕引发新一轮价格战的可能。 据统计，我国现有化妆品企业４０００多家，年销售额超过１亿元的也就５０多家，达到５亿元的不到１０家，超过１０亿元的不到５家。而宝洁一家

化妆品企业消费税的纳税筹划

化妆品企业消费税的纳税筹划 【摘要】消费税是化妆品生产企业缴纳的主要税种，通过纳税筹划减少消费税支出，可以节约经营成本，增强企业的竞争力。化妆品企业消费税筹划的重点环节是企业生产和经营业务流程，企业在生产和销售过程中，采用的生产方式和销售方式不同，消费税的计税依据也不同，这就为企业进行消费税的筹划提供了可能。 【关键词】化妆品企业；消费税；纳税筹划 随着经济的快速增长，中国成为仅次于美国和日本的全球第三大化妆品消费市场，众多国际知名化妆品品牌纷纷进入中国，国内化妆品企业也迅速崛起，出现了洋品牌、合资品牌、国产品牌三分天下的局面。面对激烈的市场竞争，化妆品企业在制定公司战略，营造竞争优势时，税金是需要考虑的重要因素。消费税作为价内税，直接构成化妆品的成本，通过纳税筹划减少消费税支出，可以节约经营成本，增强企业的竞争力。 一、选择合理的生产方式进行筹划 化妆品生产有自产自销、委托加工、外购已税化妆品连续生产等方式。税法对不同的生产方式规定的消费税计税依据不同，这就为企业选择有利的生产方式，降低税负提供了可能。税法规定纳税人自产自销化妆品的，应纳消费税以销售额为计税依据；委托加工收回的化妆品直接销售的，由于受托方已代收代缴消费税，不需缴纳消费税。通常情况下，企业收回委托加工的化妆品直接销售，要以高于成本的价格售出才能获利，受托方代收代缴消费税的计税价格要低于化妆品的实际销售价格，并且受托方计税价格低于化妆品实际售价的差额部分，不需要缴纳消费税，因此企业将委托加工收回的化妆品直接销售，可以减轻消费税税负。对于委托加工或外购已税化妆品为原料生产化妆品的，税法准予按照当期生产领用数量计算扣除委托加工或外购环节已纳消费税税款。这个规定类似于增值税的抵扣原理。由于按照销售额计税，企业增加了生产环节，消费税税负并未减轻，并且当外购化妆品成本大于委托加工或自行加工成本时，还会降低公司的税后利润。 案例1：某化妆品公司接到一笔生产化妆品的业务，合同约定销售价格为200万元，公司可以选择以下四种生产方式：方案一：自产自销，投入原材料成本60万元，人工费及其他费用20万元；方案二：委托加工收回后直接销售，向受托方提供价值60万元的原材料，支付加工费20万元，受托方无同类产品的销售价格；方案三：委托加工收回后连续生产化妆品，向受托方提供价值60万元的原材料，支付加工费10万元，受托方无同类产品的销售价格，公司收回委托加工的化妆品继续生产，需要发生人工费等费用10万元；方案四：外购已税化妆品连续生产，外购化妆品价值100万元（含消费税），公司将外购化妆品继续生产，需要发生人工费等费用10万元。

化妆品行业消费税计算

化妆品行业消费税计算 化妆品行业主要缴纳消费税，如何计算详看： 消费税是对规定的消费品或者消费行为征收的一种税。中国现行的消费税是1993年12月13日由国务院发布《中华人民共和国消费税暂行条例》，从1994年1月1日起实行的。 (一)纳税人 消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的各类企业、单位和个人。 (二)税目和税率 消费税共设有11个税目，分别采用比例税率和固定税额标准。具体税率如下： 1.烟。(1)卷烟定额税率为每标准箱(50000支)150元。比例税率为：每标准条(200支)，对外调拨价格在50元以上(含50元)的，税率为45%, 50元以下的，税率为30%; (2)雪茄烟，税率25%; (3)烟丝，税率30%. 2.酒和酒精。(1)粮食白酒，定额税率0.5元/500克，比例税率25%; (2)薯类白酒，定额税率0.5元/500克，比例税率15%; (3)黄酒，税额240元/吨；(4)啤酒，每吨出厂价格在3000元及以上的，税额250元/吨; 每吨出厂价格在3000元以下的，税额220元/吨; 娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨. (5)其他酒，税率10%; (6)酒精，税率5%. 3.化妆品，税率30%.

4.护肤护发品，税率8%. 5.贵重首饰和珠宝玉石，税率10%. 6.鞭炮、焰火，税率15%. 7.汽油。(1)无铅汽油，税额0.2元/升；(2)含铅汽油，税额0.28元/升。 8.柴油，税额0.1元/升。 9.汽车轮胎，税率10%. 10.摩托车，税率10%. 11.小汽车。(1)小轿车。按气缸容量2200毫升、1000毫升分为8%、5%和3%三档税率；(2)越野车，按气缸容量2400毫升分为5%和3%二档税率；(3)小型客车，按气缸容量2000毫升分为5%和3%二档税率。 (三)计税方法 消费税实行从价定率和从量定额以及从价定率与从量定额相结合三种计税方法，具体计算公式为： 1.销售应税消费品的计税公式 从价计征的应纳税额=应税消费品销售额适用税率 从量计征的应纳税额=应税消费品销售数量适用税额标准 2.委托加工应税消费品的计税公式 从价计税征的应纳税额=同类消费品的销售价格或组成计税价格适用税率 从量计征的应纳税额=收回的应税消费品数量适用税额标准

增值税与消费税的计算公式

一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%

化妆品销售环节消费税税务筹划

化妆品销售环节消费税税务筹划 消费税是化妆品行业缴纳的主要税种之一，通过税务筹划减轻税收负担、争取税后利润最大化有助于增加企业营运资金、实现资本扩张。本文主要从化妆品行业的销售环节，即日常销售和出口两个方面具体分析了如何进行合理的税务筹划，以减少消费税支出。 一、日常销售的税务筹划 1. 设置独立核算的销售公司。化妆品消费税的纳税行为发生在生产环节而非流通环节。纳税人可以分设独立核算的销售公司，以较低的价格将应税消费品销售给独立核算的销售公司，该公司再以正常价格对外销售，这样可以减少应纳税销售额，进而降低消费税。 案例1：A化妆品集团生产品牌护肤品套装，对B公司的销售价格为600元/ 套，而向集团的销售公司C供货价格为500元/套，当月销售护肤品2万套。 若由B公司直接对外销售，则应纳消费税额为：600X 20 000 X 30%=3 600 000（元）。若销售给独立核算的C公司，再由C公司对外销售，则应纳消费税额为：500X 20 000X 30%=3000 000（元）。由此，集团少纳消费税额为：3 600 000-3 000 000=600 000（元）。 需要指出的是，纳税人应税消费品的计税价格明显偏低且无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格，因此要合理地制定供货价格。 2. 明确区分不同税率销售品的类别。纳税人兼营不同税率的应税消费品， 应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 案例2：A化妆品集团下设Z珠宝公司。A集团想要把珍珠霜与其本公司专利造型的珍珠耳环（因其独特的造型，对外销售量非常良好，集团才决定组合销售以扩大销售量）搭配组合销售，套装组合售价为500元/套，当月销售1万套。其中，珍珠霜的售价为260元/瓶，珍珠耳环的售价为240元/畐寸。化妆品的消费税税率是30%珍珠的消费税税率是10% 若组合包装后再销售给商家，则应纳消费税额为：（260+240）X 10 000X 30%=1500 000（元）。若将珍珠霜和珍珠耳环分别销售给商家，再由商家包装后对外销售，则应纳消费税额为：（260 X 30%+24X 10%）X 10 000=1 020

消费税会计

第三章消费税会计 第一节消费税概述 ?一、概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 ?二、消费税的特点 ?（一）征税项目具有选择性 ?（二）征税环节具有单一性（卷烟除外） ?（三）征收方法具有多样性 ?（四）税收调节具有特殊性 ?（五）消费税具有转嫁性 纳税义务人 ?在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 ?注：所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体经营者及其他个人。所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 消费税的纳税人具体包括以下几个方面： ?例：根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）。 A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节 ?『正确答案』AD ?【练习·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位 B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位 D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 E.批发应税消费品的单位 税目 ?见教材P： ?例：根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。 ?A.对进口的石脑油征收消费税 ?B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税 ?C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税 ?D.对卡丁车征收消费税 ?E.对手工卷烟征收消费税 ?【答案】ABE ?例：（多选题）依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。 ?A.香水、香水精 ?B.高档护肤类化妆品 ?C.指甲油、蓝眼油 ?D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 ?E.香皂、洗发水 ?【答案】ABC

消费税知识点整理

消费税 征税范围 四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。（一）生产环节征收消费税的说明 1.一般：自产销售、自产自用 2.视为生产行为： （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 （二）两个特殊环节： 1.零售环节:征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求： 2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下：

税目与税率 税目 一、烟： 1.卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟） （1）生产、委托加工、进口环节征消费税 （2）批发环节加征消费税 2.雪茄烟 3.烟丝 二、酒：包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。2014年12月1日起，取消对酒精征收消费税。 注意： （1）啤酒的分类：甲类啤酒、乙类啤酒 单位税额差别：划分标准3000元/吨，含包装物及押金，不含重复使用的塑料固转箱押金。（2）配制酒中：其它酒（10%）与白酒（20%） （3）饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税 三、化妆品：包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。 四、贵重首饰及珠宝玉石：包括以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 五、鞭炮、焰火： 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 六、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。取消车用含铅汽油消费税；航空煤油暂缓征收；绝缘类油品不征收。 七、小汽车：小轿车、中轻型商用客车。 不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 八、摩托车：包括2轮和3轮。 不征税：（1）最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税； （2）气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。 九、高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。 十、高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。十一、游艇：长度大于8米小于90米。 十二、木制一次性筷子。 十三、实木地板：以木材为原料（包括实木复合地板）。 十四、电池（新增，4%）：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 十五、涂料（新增，4%） 税率 一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%。 二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

消费税计算题

第八节　进口应税消费品应纳税额的计算（掌握） 一、进口应税消费品的基本规定 二、进口应税消费品组成计税价格的计算 三种计税方法： 1.从价定率办法计税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 2.从量定额办法计税：啤酒、黄酒、成品油 应纳税额＝进口应税消费品数量×单位税额 3.复合计税办法：只适用于进口卷烟、白酒 税率规定： （1）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税率）/（1－消费税税率）。 其中，消费税定额税率为每条（200支）0.6元（依据现行消费税定额税率折算而成）；消费税税率固定为36%。 （2）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的，适用比例税率为56%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格<70元人民币的，适用比例税率为36%。 进口卷烟的组价： （1）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－进口卷烟消费税适用比例税率）。 （2）应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋消费税定额税。 其中，消费税定额税＝海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率，消费税定额税率为每标准箱（50000支）150元。 【例题·计算题】某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。假定进口卷烟关税税率为20%。 要求：计算进口卷烟消费税、增值税。 『正确答案』 （1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元） （2）进口卷烟消费税的计算： ①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元） ②每标准条确定消费税适用比例税率的价格 ＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元） 每条价格小于70元，所以适用36%的税率。 从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36% =1512000（元） 应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元） （3）进口卷烟应纳增值税＝4200000×17%＝714000（元）＝71.4（万元）

一支口红总税率竟超50% 化妆品消费税酝酿取消

一支口红总税率竟超50% 化妆品消费税酝酿取消 网站首页>>业界动态>>行业分析>>一支口红总税率竟超50% 化妆品消费税 酝酿取消我要投稿 时间：2011-2-23 11:05:23 文章来自于：(化妆品信息网) 尽管关于“化妆品进口零关税”的传闻还未有下文，也尚未得到官方确认，但国税总局官员近日透出的风声，已让化妆品行业再度热闹起来。日前有消息称，国税总局将降低部分进口产品的关税，其中化妆品、奶粉等产品降税的可能性最大；同时还酝酿取消进口化妆品的消费税，该调整有望在“十二五”期间逐步实现。 那边厢，在几大进口化妆品品牌纷纷涨价后，日前，香奈儿旗下护肤品、香水也悄然涨价，业界更称2011年将是“涨价年”。若进口关税降低、高达30%的消费税被取消，是否会抑制这股涨价风？对此，尽管高端化妆品品牌们均三缄其口，但受访的专家均称“不大可能”。 现状 一支口红总税率超50% 化妆品进口遭遇门槛 引发国税总局此次“酝酿降税”的导火线，是汹涌的化妆品代购现状。2010年度中国电子商务市场数据监测报告显示，2010年海外代购的市场交易规模达120亿元；有学者预计，到2012年这个数字将达480亿元。而在海外代购中，交易量排名第一的是化妆品。国税总局有关官员透露称，为了“让这些商品以正常途径进口，防止税收流失”，将作出进口关税及消

费税等税率的调整计划。 彩妆香水消费税达30% 那么，一支进口的化妆品究竟要交哪些税呢？据业内人士陈小姐介绍，进口化妆品有几大主要税目：进口关税、消费税和增值税。进口关税会根据不同产品而有所不同，大概在10%左右；增值税是17%；而比重较大的则是只针对进口品牌的30%消费税。 不过，并不是所有进口化妆品都需要交30%的消费税。据悉，从2006年4月1日起，国家对高档护肤类化妆品按30%征收消费税，但直到今日，国家对于“高档护肤类化妆品”的具体划分标准还在调研中，目前只有彩妆和香水需要交纳30%的消费税，而护肤品并没有交纳此税目。“也就是说，对于进口的香水或彩妆如口红来说，其累积的税目就超过其进口价格的50%。” 内地莎莎遭遇水土不服 这些税无疑给进口化妆品设立了价格门槛，香港莎莎在内地市场的遭遇似乎最能说明问题。 莎莎在香港推行的“低价策略”使其成为化妆品零售界的传奇，然而，因为内地化妆品进口所需要支付的进口关税、消费税约为产品价格的50%，其中每种产品引入还需花费一年的时间通过卫生检疫，并支付2万元的检疫费用，这些因素导致目前内地莎莎的价格比香港莎莎贵了20%～30%。莎莎也坦言，全球采购优势和低价优势在内地市场的魔法有些失灵了，内地高档化妆品无法实现和香港同样的低价。也正由于这样的市场情况，“水土不服”让莎莎在内地的业绩表现一直不是很如意。

消费税税目税率表

附： 消费税税目税率表 税目税率 、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25% 30% 、酒及酒精 .白酒 .黄酒 .啤酒 （1）甲类啤酒（2）乙类啤酒.其他酒 .酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 5% 、化妆品30%、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石5% 10% 、鞭炮、焰火15% 、成品油 .汽油 （1）含铅汽油（2）无铅汽油.柴油 .航空煤油 .石脑油 .溶剂油 .润滑油 .燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升 、汽车轮胎3% 、摩托车 .气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 .气缸容量在250毫升以上的 3%

10% 九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%

消费税的发展历史

消费税(Excise Tax)，是一种古老的税种，其雏形最早产生于古罗马帝国时期。当时，由于农业、手工业的发展，城市的兴起与商业的繁荣，于是相继开征了诸如盐税、酒税等产品税，这就是消费税的原形。消费税作为流转税的主体税种，不仅可以保证国家财政收入的稳定增长，而且还可以调节产业结构和消费结构，限制某些奢侈品、高能耗品的生产，正确引导消费。同时，它也体现了一个国家的产业政策和消费政策。消费税发展至今，已成为世界各国普遍征收的税种，目前已被120多个国家或地区所征收，而且还有上升的趋势。特别是近年来在为了可持续发展进行的税收法律制度改革的浪潮中，各国纷纷开征或调整消费税以便建立一个既有利于环境和生态保护又有利于经济发展的绿色税收法律制度。 一、我国消费税开端 我国的消费税是中央税，它是我国国务院财政收入中仅次于增值税的第二大税源。早在1951年政务院就根据国家公布和实行的《全国税政实施要则》的规定，颁布了《特种消费行为税暂行条例》，开始征收特种消费行为税，后来由于种种原因，消费税被迫取消。现行课征的消费税则是1994年税制改革中新设立的一种税，其法律依据是1994年开始实施的《中华人民共和国消费暂行条例》、《中华人民共和国消费暂行条例实施细则》，以及国家税务总局发布的《消费税征收范围注释》、《消费税若干具体问题的规定》等。这些规范性文件都是为适应当时我国深化经济体制改革，对税收法律制度进行大规模改革的需要而制定的。它标志着我国的消费税法律制度基本建立起来。 二、2006年消费税改革 经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自2006年4月1日起，对我国现行消费税税目、税率及相关政策进行调整：新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目，增列成品油税目，取消护肤护发品税目，还调整了白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎等税目的税负水平。 （一）消费税政策调整的背景 任何一次税制改革或税收政策调整，都是社会、经济和政治等因素变化的结果，都是为了适应发展变化以后的新形势。此次消费税政策的变化，是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整，它的出台也是为了适应消费形势变化的要求，更好地发挥消费税的调节作用。 1、是政治经济形势的变化。随着国民经济的快速增长，我国的经济总量和综合国力有了根本性的提高。需要转变经济增长方式，彻底改变粗放型经济增长模式，全面落实科学发展观，实现国民经济的可持续发展。它要求经济政策的确定（包括财税政策的确定），必须符合构建节约型社会的总要求。 2是产业政策导向的变化。在我国产业结构发展和转换的过程中，存在着许多盲目建设和重复建设的现象，由此造成了产能过剩和资源的浪费。据国家发改委通报，目前全国90%左右的产品存在过剩现象，对生产者带来了很大的压力，给社会资源造成了许多浪费。之所以造成产能过剩，既有市场调节不力的因素，也有政府引导不力的因素，因此需要在政策导向上加以完善，提高政府的宏观管理水平。其中，消费是生产的目的，完善消费税政策对合理引导生产结构调整能起到有效作用。 3、是消费水平的变化。在经济快速增长的过程中，我国居民的收入水平随之提高，2005年人均GDP已经达到1200多美元，已经初步进入了消费升级的临界点，并面临着进一步提高消费水平，改善消费结构的新机遇。但是，现行的一部分消费税应征税目，与国内产业结构，

浅析高档化妆品企业消费税税务筹划

浅析高档化妆品企业消费税税务筹划 摘要：消费税是化妆品成本的重要组成部分，随着化妆品消费税政策变更化妆品价格下调已经成为必然，依据税法的税务筹划可以减少消费税支出，给企业带来利益。高档化妆品生产销售企业的税务筹划在生产、销售和进出口环节均有发生，企业在各环节采用的组织方式不同，计税依据不同，这就为化妆品企业提供了税务筹划的可能。 关键词：消费税；高档化妆品企业；税务筹划 一、引言 自从新的化妆品消费税政策实施以来，对我国化妆品企业产生很大影响，很大一方面是化妆品价格的调整。根据新浪财经、网易、腾讯等多家新闻媒体报道，大部分化妆品价格调整不大，部分商家甚至没有做出调整，但也有些某些品牌公开发布将做出相关价格的调整，比如欧莱雅等知名品牌。随着新政策的实施化妆品的价格下调是必然的，化妆品的价格下调会减少企业的利润。因此如何应对化妆品下调所带来的损失是我们所要关心的事情，合法的税务筹划能减少化妆品的消费税进而给企业带来利益。 二、高档化妆品消费税税务筹划 （一）生产环节税务筹划 化妆品的主要生产方式有自产自销、委托加工、外购已税高档化妆品继续加工等。化妆品生产企业不同的生产方式，消费税缴纳的时间和计税依据不同。下面将用案例说明。

案例：A 化妆品公司签订约定价格为300 万元的高档化妆品生产合同，各种生产方式的成本相等，有以下四种生产方式：（1）自产自销，投入60 万元的生产材料成本和20万元其他费用。（2）委托加工收回后直接销售，向受托方提供60万元的生产材料和20万元的加工费；（3 ）委托加工收回后连续加工，向受托方提供价值60 万元的生产材料和10万元的加工费，收回继续加工所需费用10万元；（4 ）外购已税高档化妆品连续加工，公允价值100万元（含消费税），继续生产所需费用10万元。下面分析计算：（1）自产自销以销售额作为计税基础，应纳消费税额＝300*15%＝45 万元，税后利润＝（300－60－20－45）*（1－25%）＝131.13 万元。（2）由委托方（非个人）代扣代缴消费税，向受托方提供60万元的生产材料和20万元的加工费是含税金额，所以应纳消费税＝（60＋20）/（1－15%）*15%＝14.12万元，税后利润＝（300－60－20－14.12）*（1－25%）＝154.41 万元。（3）已经缴纳的消费税可以扣除，因此可以扣除的消费税＝（60＋10）/（1－15%）*15%＝12.35 万元，应纳消费税额＝300 *15% －12.35 ＝32.65 万元，税后利润＝（300－60－10－10－12.35－32.65）*（1－25%）＝131.25 万元。（4）外购的高档化妆品已纳的消费税可以扣除，因此可以扣除的金额＝100*15%＝15万元，应纳消费税＝300*15%－15＝30万元，税后利润＝（300－100－10－30）*（1－25%）＝120万元。 可见，案例中第二种生产方式企业消费税最低，税后利润最大。企业选择的生产方式为委托加工收回直接销售和自产自销其中之一，若加

4月1日起消费税重大调整 护肤护发品告别13年征税生涯

4月1日起消费税重大调整护肤护发品告别13年征税生涯 １９９４年税费改革时，国家将化妆品分为化妆品（彩妆品）和护肤护发品，分别征收３０％和１７％的消费税，对行业最大的影响就是限制了化妆品的消费水平，对市场的增长也造成一定的影响。１９９９年，国家主管部门将护肤护发品的消费税率下调８％。但经过几年的实施情况来看，仍与现在的消费水平有不协调的地方。 经国务院批准，日前，国家财政部、国家税务总局联合下发通知，自４月１日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整，护肤护发品成为惟一取消税收的税目。 规模最大的一次调整 财政部方面介绍说，消费税是国际上普遍征收的一个税种，我国自１９９４年开始征收。随着经济的快速发展，现行消费税制存在一些问题。而此次政策调整是１９９４年税制改革以来消费税最大规模的一次调整，对于进一步增强消费税调节功能，促进环境保护和资源节约，更好地引导有关产品的生产和消费，强化和完善税收征管等多方面都具有重要和深远的意义。 此次调整包括２方面内容：一是对消费税的应税品目进行有增有减的调整，如新增高尔夫球及球具、高档手表、实木地板等５个税目；将汽油、柴油２个税目取消，增列成品油税目，汽油和柴油为该税目下的２个子目，同时将溶剂油、润滑油等５类油作为５个子目征收消费税；取消了“护肤护发品”税目，同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。二是对原有税目的税率进行有高有低的调整。 经过调整后，消费税的税目将由原来的１１个增至１４个。 取消护肤护发品税目高档护肤护发品税率提高 作为本次税费调整中惟一被取消的税目，护肤护发品受到了关注。 国家财政部对此表示：１９９４年税制改革时确定对护肤护发品征收消费税，主要是考虑当时这类产品价格一般比较高，不属于大众消费品，征收消费税可以起到对消费行为的调节作用，也有利于增加财政收入。这些年来，随着我国经济的不断发展，人们的消费水平和消费结构发生了很大变化，护肤护发品的消费越来越普及，已经逐渐具有了大众消费的特征，为此社会上要求停止对护肤护发品征收消费税的呼声很高。考虑到浴液、洗发水、花露水等护肤护发品已成为群众的生活必需品，为使消费税政策更加适应消费结构变化的要求，正确引导消费，这次调整取消了护肤护发品税目。 消费者：护肤品会降价吗？ 中国香料香精化妆品工业协会公共关系部主任张金铁在接受记者采访时说：“早在去年就已经向财政部提出取消化妆品和护肤护发品消费税的建议，此次将从４月１起取消护肤护发品消费税的调整对于行业和消费者而言都确实是一件好事情。”因为还没有正式接到关于税收调整的通知，张金铁表示不能做过多评价。 在街头随机采访中，记者发现，对于此次调税，尤其是护肤护发品税收项目的取消，很多消费者的第一反应都是“会降价了吧？”一位沈姓小姐向记者表示：“这个消息简直是太

2016年最新消费税税目税率表

2015年最新消费税税目税率表 税目税率 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） （2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下） （3）商业批发 2.雪茄 3.烟丝56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节）11%加0.005元/支（批发环节）36%（生产环节） 30%（生产环节） 二、酒 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.取消此税目20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 三、化妆品15% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石5% 10% 五、鞭炮、焰火15% 六、成品油（2015年1月13日起） 1.汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油1.52元/升 1.2元/升 1.2元/升（继续暂缓征收）1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.2元/升 七取消此税目八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升 2.气缸容量在250毫升（不含）以上的3% 10% 九、小汽车 1.乘用车

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 十、高尔夫球及球具10% 十一、高档手表20% 十二、游艇10% 十三、木制一次性筷子5% 十四、实木地板5% 七、涂料(2015年2月1日起) 4% 十五、电池（2015年2月1日起）4% 备注：对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 对施工状态下挥发性有机物(V olatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

现行消费税税目税率简表

现行消费税税目税率简表

消费税税目?税率的调整,由国务院决定? 第三条条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定 注意： 1、金银首饰的范围 仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰 2、汽车轮胎 国税函【1994】303号 汽车轮胎税目不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。

3、高档手表 高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。 4、小汽车 自2006年4月1日起，在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。 财税【2006】33号 电动汽车不属于本税目征收范围。 财税【2006】125号 车身长度大于7米(含)，并且座位在l0至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。 财税【2006】33号 用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。 国税函【2006】772号 财税【2006】33号中有关用车辆底盘（车架）改装、改制的车辆征收消费税的规定是为了解决用不同种类车辆的底盘（车架）改装、改制的车辆应按照何种子目（乘用车或中轻型商用客车）征收消费税的问题，并非限定只对这类改装车辆征收消费税。对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。 国税函【2007】1071号 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。