第五章企业所得税、个人所得税法律制度
一、单项选择题
1、根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是()。
A、红利所得
B、特许权使用费所得
C、财产租赁所得
D、劳务报酬所得
2、某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为()万元。
A、10
B、12
C、15
D、20
3、某国有企业2009年度发生亏损,根据《企业所得税法》的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过()年。
A、2012
B、2011
C、2013
D、2014
4、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是()。
A、在境外成立的企业均属于非居民企业
B、在境成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C、依照外国法律成立,实际管理机构在中国境的企业属于非居民企业
D、依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境且在中国境未设立机构、场所,但有来源于中国境所得的企业
5、个人所得税的纳税义务人不包括()。
A、国有独资公司
B、个人独资企业投资者
C、港澳台同胞
D、股份总经理
6、某个人独资企业2013年的销售收入为5000万元,实际支出的业务招待费为40万元,根据个人所得税法律的规定,在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是()万元。
A、18
B、24
C、25
D、30
7、根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是()。
A、劳动分红
B、托儿补助费
C、独生子女补贴
D、误餐补助
8、根据《企业所得税法》的规定,不得提取折旧在税前扣除的固定资产是()。
A、接受投资的固定资产
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、授受捐赠的机器设备
D、与经营活动无关的固定资产
9、某国有企业2009年度发生亏损,根据《企业所得税法》的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过()年。
A、2012
B、2011
C、2013
D、2014
10、下列关于企业所得税的优惠政策中,说确的是()。
A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免
B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额
C、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入10%
D、企业安置残疾人员所支付的工资,按支付给残疾职工工资的50%加计扣除
11、现行企业所得税法规定,企业应当自年度终了之日起一定时间向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴税款。该时间是()。
A、45日
B、3个月
C、4个月
D、5个月
12、在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是()。
A、10%
B、20%
C、25%
D、33%
13、下列选项中,属于企业不征税收入的是()。
A、接受捐赠的收入
B、财政拨款
C、符合条件的非营利组织的收入
D、在中国境设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
14、我国个人所得税的征收方式主要是()。
A、代扣代缴
B、委托代征
C、自行纳税申报
D、代扣代缴和自行纳税申报
15、根据个人所得税的相关规定,下列说法中不正确的是()。
A、对账册健全的个体工商户,其纳税期限实行按年计算、分月预缴的方式
B、对账册不健全的个体工商户,纳税期限由税务机关确定征收方式
C、对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之日起15日申报纳税
D、年所得额12万元以上的纳税义务人,在年度终了后3个月到主管税务机关办理纳税申报
16、下列不属于个人所得税免税项目的是()。
A、个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费
B、军人的转业费、复员费
C、被拆迁人取得的拆迁补偿款
D、获得县级体育比赛一等奖奖金
17、先生为一名工程师,2014年1月为一企业做产品设计,当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元,该工程师共纳个人所得税为()元。
A、16000
B、18600
C、22000
D、25000
18、某外籍专家甲在中国境无住所,于2013年2月至12月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境企业支付的工资人民币28000元;另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元,则甲在中国期间应缴纳的个人所得税为()元。
A、31750
B、45360
C、44250
D、52745
19、某作家的出版一部小说,给予的稿酬是100万元元,后因为需要添加印数,又支付稿酬50万元。该作家所获稿酬应缴纳个人所得()万元。
A、11.2
B、16.8
C、5.6
D、2
20、下列关于财产租赁所得的表述,说确的是()。
A、财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人为承租方
B、在确定财产租赁所得的纳税义务人时,应以产权凭据为依据;对无产权依据的,以实际取得租金的个人为纳税义务人
C、个人取得的财产转租收入,由于转租人不是产权所有者,转租人取得的该项转租收入,不缴纳个人所得税
D、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用为800元,超过4000元的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额
二、多项选择题
1、根据个人所得税法律制度的规定,个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益性捐赠支出中,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除的有()。
A、向贫困地区的捐赠
B、向农村义务教育的捐赠
C、向公益性青少年活动场所的捐赠
D、向红十字事业的捐赠
2、下列属于财产转让所得的有()。
A、转让剧本使用权
B、转让设备
C、转让股权
D、转让非专利技术
3、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。
A、向投资者支付的红利
B、企业部营业机构之间支付的租金
C、企业部营业机构之间支付的特许权使用费
D、未经核定的准备金支出
4、下列各项中,属于生产性生物资产的有()。
A、经济林
B、薪炭林
C、产畜
D、役畜
5、下列关于企业所得税所得来源的确定说法中正确的有()。
A、销售货物所得,按照交易活动发生地确定
B、提供劳务所得,按照劳务发生地确定
C、股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定
D、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
6、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项关于收入确认的表述中,正确的有()。
A、企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额
B、以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现
C、采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定
D、接受捐赠收入,按照承诺捐赠资产的日期确定收入
7、下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有()。
A、笔译翻译收入
B、个人兼职收入
C、教师自办培训班取得的收入
D、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
8、以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有()。
A、个人提供专利权所得
B、个人提供著作权所得
C、个人出版图书的所得
D、个人转让专利权的所得
9、下列各项中,符合我国《个人所得税法》规定的是()。
A、特许权使用费所得有加成征收规定
B、稿酬所得按应纳税额减征70%
C、财产转让所得适用20%比例税率
D、对个人出租居民住房取得的所得按10%计征
10、根据个人所得税法律制度的规定,下列各项在计算应纳税所税额时,按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有()。
A、劳务报酬所得
B、特许权使用费所得
C、企事业单位的承包、承租经营所得
D、财产转让所得
11、下列关于稿酬所得“次”的规定,正确的有()。
A、同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
B、同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税
C、同一作品先在报刊上连载,然后再出版,应合并为一次稿酬所得征税
D、同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税
12、下列各项中,关于个人所得来源的确定,表述正确的有()。
A、工资、薪金所得,以纳税义务人任职、受雇的单位的所在地作为所得来源地
B、劳动报酬所得,以纳税义务人实际提供劳务的地点,作为所得来源地
C、利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地
D、特许权使用费所得,以支付特许权使用费单位所在地作为所得来源地
13、下列各项中,属于《企业所得税法》规定的免税收入的有()。
A、符合条件的非营利组织的收入
B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C、财政拨款
D、国债利息收入
14、下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有()。
A、外部独立董事的董事费收入
B、个人兼职收入
C、教师自办培训班取得的收入
D、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
三、判断题
1、以融资租赁方式租入的固定资产;不得计算折旧在企业所得税前扣除。()
错
2、非居民企业在中国境未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境的所得缴纳企业所得税。()
对
错
3、在中国境未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。()
对
错
4、在中国境未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。()
对
错
5、母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。()
对
错
6、某演员取得一次性的演出收入2.2万元,对此应实行加成征收办法计算个人所得税。()对
错
7、居民纳税人,应就其来源于中国境和境外的所得,依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务,缴纳个人所得税。()
对
错
8、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。()
对
错
9、2013年11月,薛某将其自有的房屋无偿赠与其外女某,则某应按规定缴纳个人所得税。()对
错
10、某在一次有奖购物抽奖中,购买了价值3000元电视机抽中特别奖金1000元。某应缴纳个人所得税税额为200元。()
对
错
11、在中国境未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其转让财产所得,以收入全额为应纳税所得额。()
对
错
12、投资者兴办两个或两个以上企业的,可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。()
错
四、不定项选择题
1、某工业企业2012年度部分生产经营情况如下:
(1)销售收入4800万元;销售成本2000万元;增值税700万元,销售税金及附加80万元。(2)销售费用1500万元,其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。
(3)管理费用500万元,其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。
(4)财务费用80万元,其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元,年利率为10%(银行同期同类贷款利率为6%)。
(5)营业外支出30万元,其中包括向供货商支付违约金5万元,接受工商局罚款1万元,通过政府部门向灾区捐赠20万元。
(6)12月中旬,该企业经企业负责人批准,将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁。
已知:该企业会计利润628万元,该企业适用的企业所得税税率为25%,已预缴企业所得税157万元。
要求:根据上述资料,回答下列小题。
<1> 、下列说法中正确的是()。
A、企业销毁发票存根联和发票登记簿的做确
B、企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法不正确
C、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年
D、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年
<2> 、下列关于该企业相关费用的税务处理中,不正确的是()。
A、该企业发生的广告费和业务宣传费可以全额在当年的所得税前扣除
B、该企业发生的业务招待费可以据实在所得税前扣除
C、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除50%
D、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除100%
<3> 、下列说确的是()。
A、非金融企业向金融企业借款的利息支出准予税前扣除
B、非银行企业营业机构之间支付的利息,不得税前扣除
C、该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除50万元
D、该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除30万元
<4> 、该企业下列项目可以在税前扣除的是()。
A、向供货商支付违约金5万元
B、接受工商局罚款1万元
C、通过政府部门向灾区捐赠20万元
D、增值税700万元
<5> 、该企业当年应补缴的企业所得税是()万元。
A、36.75
B、33
C、31.75
D、26.75
2、【资料二】
某系中国公民,就职于中国境甲公司,2012年7月从境取得如下收入:
(1)工资收入3800元,奖金收入600元,岗位津贴300元,交通补贴900元。
(2)3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2000元。
(3)为乙单位授课收入3000元,稿费收入820元。
(4)将2008年1月投资80万元购置的一套商品房出售给周某,合同注明的价款为120万元。(5)受丙公司委托进行软件设计,取得设计费2000元。
已知:个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月。个人所得税税率表
(工资、薪金所得适用))
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
<1> 、某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中,正确的是()。
A、(3800-3500)×3%=9元
B、[(3800+600)-3500]×3%=27元
C、[(3800+600+300)-3500]×3%=36元
D、[(3800+600+300+900)-3500]×10%-105=105元
<2> 、某的下列收入中,免于缴纳个人所得税的是()。
A、银行存款利息收入800元
B、股票买卖所得2000元
C、授课收入3000元
D、稿费收入820元
<3> 、下列税种中,属于某出售商品房缴纳的是()。
A、契税
B、印花税
C、营业税
D、个人所得税
<4> 、某受托进行软件设计所取得的收入,在计缴个人所得税时适用的税目是()。
A、生产经营所得
B、特许权使用费所得
C、劳务报酬所得
D、偶然所得
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】
本题考核加成征收。根据个人所得税法律制度的规定,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。
【该题针对“加成征收的规定”知识点进行考核】
【答疑编号11032519】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。20×60%=12(万元),2000×5‰=10(万元),两者相比择其小者,即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。
【该题针对“税前扣除项目及扣除标准”知识点进行考核】
【答疑编号10973556】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】
根据规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,但延续弥补的期限最长不得超过5年,自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。
【答疑编号10973438】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境,但在中国境设立机构、场所的,或者在中国境未设立机构、场所,但有来源于中国境所得的企业。选项A在境外成立的企业,围过于宽泛。选项BC为居民企业。
【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】
【答疑编号10973327】
5、
【正确答案】 A
【答案解析】
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业,也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。
【该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】
【答疑编号10973283】
6、
【正确答案】 B
【答案解析】
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。5000×5‰=25万;40×60%=24万,业务招待费可以扣除的金额是24万元。
【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】
【答疑编号10973253】
7、
【正确答案】 A
【答案解析】
工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。
【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】
【答疑编号10973200】
8、
【正确答案】 D
【答案解析】
选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。
【该题针对“企业应纳税所得额之资产类不得扣除项目,税前不得扣除项目及亏损弥补”知识点进行考核】
【答疑编号10973541】
9、
【正确答案】 D
【答案解析】
根据规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,但延续弥补的期限最长不得超过5年,自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算,企业应纳税额计算的具体应用,企业应纳税所得额之亏损弥补”知识点进行考核】
【答疑编号10973350】
10、
【正确答案】 C
【答案解析】
选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项D,应该是100%加计扣除。【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10973328】
11、
【正确答案】 D
【答案解析】
【该题针对“企业所得税的征收管理,企业所得税征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号10973314】
12、
【正确答案】 C
【答案解析】
在中国境设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的税率。【该题针对“企业所得税的税率,企业所得税税率”知识点进行考核】
【答疑编号10973311】
13、
【正确答案】 B
【答案解析】
下列收入为不征税收入:财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入;选项CD属于免税收入。
【该题针对“企业不征税收入,企业应纳税所得额之不征税收入和免税收入”知识点进行考核】【答疑编号10973294】
14、
【正确答案】 D
【答案解析】
我国个人所得税的征收方式主要有两种:一是代扣代缴;二是自行纳税申报。
【该题针对“个人所得税的征收管理,个人所得税纳税申报”知识点进行考核】
【答疑编号10973266】
15、
【正确答案】 C
【答案解析】
对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之日其30日申报纳税。
【该题针对“个人所得税的征收管理,个人所得税纳税期限”知识点进行考核】
【答疑编号10973257】
16、
【正确答案】 D
【答案解析】
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。
【该题针对“个人所得税减免税规定,个人所得税税收减免”知识点进行考核】
【答疑编号10973206】
17、
【正确答案】 B
【答案解析】
先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬,应以取得该项收入为一次,即预付的30000元和后来得到的50000元,属一次性报酬,扣除费用后所得额为64000元,适用加成征收。
应纳税额=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。
【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算,个人劳务报酬所得”知识点进行考核】
【答疑编号10973075】
18、
【正确答案】 D
【答案解析】
外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费,暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税=[(28000-4800)×25%-1005]×11=52745 (元)。
【该题针对““工资薪金所得”应纳税额的计算,个人工资薪金所得”知识点进行考核】
【答疑编号10973013】
19、
【正确答案】 B
【答案解析】
同一作品出版、发表以后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税。所以该作家需要缴纳的个人所得税=(100+50)×(1-20%)×20%×(1-30%)=16.8万元。
【该题针对““稿酬、特许权使用费、利息股息红利所得、偶然所得”应纳税额的计算,个人稿酬所得”知识点进行考核】
【答疑编号10972991】
20、
【正确答案】 D
【答案解析】
选项A,财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方,而不是承租方;选项B,对无产权依据的,由主管税务机关根据实际情况确定;选项C,个人取得的财产转租收入,属于“财产租赁所得”的征税围,由财产转租人缴纳个人所得税。
【该题针对““财产租赁、财产转让所得”应纳税额的计算,个人财产租赁所得”知识点进行考核】【答疑编号10972979】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 BCD
【答案解析】
本题考核个人所得税个人公益性捐赠支出的扣除。对个人将其所得通过中国境非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除,而不是全额扣除。
【该题针对“个人所得税捐赠扣除”知识点进行考核】
【答疑编号11044320】
2、
【正确答案】 BC
【答案解析】
本题考核个人所得税的税目。财产转让所得,是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得:选项A,编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。选项D,转让非专利技术,是按照特许权使用费所得征收个人所得税的。
【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】
【答疑编号11032710】
3、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,企业营业机构之间支付的租金和特许权使用费,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。
【该题针对“税前不得扣除项目及亏损弥补”知识点进行考核】
【答疑编号10973546】
4、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
生产性生物资产,是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】
【答疑编号10973540】
5、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
(1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;(2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;(3)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】
【答疑编号10973525】
6、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项D接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。
【该题针对“企业收入总额的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10973310】
7、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】
【答疑编号10973177】
8、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
选项C属于稿酬所得的畴,不属于特许权使用费畴。
【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】
【答疑编号10973175】
9、
【正确答案】 CD
【答案解析】
劳务报酬所得有加成征收的规定,稿酬所得按应纳税额减征30%。
【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】
【答疑编号10973163】
10、
【正确答案】 AB
【答案解析】
选项C、D适用会计核算办法扣除。
【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10973133】
11、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次,出版作为另一次。
【该题针对“个人所得税“次”的规定”知识点进行考核】
【答疑编号10973120】
12、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地。
【该题针对“个人所得来源的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10973116】
13、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的《企业所得税法》规定的免税收入有4项,除选项ABD外,还有在中国境设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;选项C财政拨款,是不负有纳税义务的不征税收入,而非免税收入。
【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10973334】
14、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算,个人劳务报酬所得”知识点进行考核】
【答疑编号10973079】
三、判断题
1、
【正确答案】错
【答案解析】
以融资租赁方式租出的固定资产;不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产;可以计算折旧在企业所得税前扣除。
【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】
【答疑编号10973537】
2、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】
【答疑编号10973526】
3、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“企业所得税源泉扣缴”知识点进行考核】
【答疑编号10973521】
4、
【正确答案】对
【答案解析】
【答疑编号10973433】
5、
【正确答案】对
【答案解析】
母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】
【答疑编号10973345】
6、
【正确答案】错
【答案解析】
演出收入属于劳务报酬所得;劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过20000元时适用,22000×(1-20%)= 17600元,小于20000元,故不适用加成征收。
【该题针对“加成征收的规定”知识点进行考核】
【答疑编号10973288】
7、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】
【答疑编号10973282】
8、
【正确答案】对
【答案解析】
个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】
【答疑编号10973249】
9、
【正确答案】错
【答案解析】
自2009年5月25日(含)起,以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、子女、外子女、兄弟姐妹;(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(3)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】
【答疑编号10973220】
10、
【正确答案】对
根据规定,利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额,不得扣除任何费用。计算过程:应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。
【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10973130】
11、
【正确答案】错
【答案解析】
在中国境未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】
【答疑编号10973110】
12、
【正确答案】错
【答案解析】
投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。【该题针对“个人所得来源地的确定,个人所得税的纳税地点”知识点进行考核】
【答疑编号10973152】
四、不定项选择题
1、
<1>、
【正确答案】 BC
【答案解析】
已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。该企业将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁,保存时间未满5年,所以该做法是不正确的。【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10973354】
<2>、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
①广告费和业务宣传费扣除限额=4800×15%=720(万元);广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20-720=100(万元)
②销售收入×5‰=4800×5‰=24(万元);
业务招待费×60%=50×60%=30(万元);
业务招待费扣除限额为24万元,应调增的应纳税所得额=50-24=26(万元)
③新产品开发费用可按实际发生额的50%加计扣除,应调减的应纳税所得额=40×50%=20(万元)【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10973355】
<3>、
【正确答案】 ABD
非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30(万元),应调增的应纳税所得额=50-30=20(万元)
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10973356】
<4>、
【正确答案】 AC
【答案解析】
向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除;
工商罚款1万元不得税前扣除;
公益性捐赠扣除限额=628×12%=75.36(万元),该企业实际捐赠额为20万元,可以在税前扣除。增值税不得在所得税前扣除。
【提示】增值税是价外税,在计算会计利润时也是不可以扣除的。
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10973357】
<5>、
【正确答案】 C
【答案解析】
该企业2012年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1=755(万元);该企业2012年度应纳企业所得税=755×25%=188.75(万元);该企业2012年度应补缴的企业所得税税额=188.75-157=31.75(万元)。
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10973358】
2、
<1>、
【正确答案】 D
【答案解析】
根据规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10973136】
<2>、
【正确答案】 AB
【答案解析】
某2012年取得的银行存款利息收入是免税的,因此选项A当选;个人取得的股票转让所得暂不征收个人所得税,因此选项B当选。
【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10973137】
<3>、
【正确答案】 BCD
某出售商品房缴纳的税种包括印花税(产权转移书据)、营业税(销售不动产)、个人所得税(财产转让所得)。
【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10973138】
<4>、
【正确答案】 C
【答案解析】
劳务报酬中的设计劳务是指按照客户的要求,代为制订工程、工艺等各类设计业务,因此软件设计属于“劳务报酬所得”。
【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10973139】
2021初级会计职称《经济法基础》考点习题强化 第五章企业所得税、个人所得税法律制度 第01 讲企业所得税的纳税人、征税对象和税率、收入总额、不征税收入和免税收入 【考点一】企业所得税的纳税人、征税对象和税率★★ 【重要考点回放】 一、纳税人、征税对象和税率 二、所得来源地的确定 【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,以下属于非居民企业的是()。 A.根据我国法律成立,实际管理机构在中国的丙公司 B.根据外国法律成立,实际管理机构在我国的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外,在我国设立机构场所的 D.根据我国企业法律成立,在国外设立机构场所的 『正确答案』C 『答案解析』非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中,不正确的是()。 A.提供劳务所得,按照劳务发生地确定 B.销售货物所得,按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定
D.转让不动产所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 『正确答案』D 『答案解析』不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度,下列公司中,属于企业所得税纳税人的有()。 A.甲有限责任公司 B.乙事业单位 C.丙个人独资企业 D.丁股份有限公司 『正确答案』ABD 『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不属于企业所得税纳税义务人,不缴纳企业所得税。 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中,属于企业所得税纳税人的有()。 A.国有独资公司 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.一人有限责任公司 『正确答案』AD 『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于所得来源地的确定,正确的有()。 A.销售货物所得,按照交易活动发生地确定 B.不动产转让所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 C.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定 D.权益性投资资产转让所得,按照投资企业所在地确定 『正确答案』AC 『答案解析』选项B 中,不动产转让所得,按照不动产所在地确定;选项D 中,权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定。 【例题·判断题】居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。() 『正确答案』× 『答案解析』居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 【例题·判断题】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,适用的企业所得税税率为20%。() 『正确答案』× 『答案解析』在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,适用的企业所得税税率为25%。 【考点二】应纳税所得额的计算:收入总额、不征税收入和免税收入★★★ 【重要考点回放】 二、收入总额
2014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲 第五章企业所得税、个人所得税法律制度 [基本要求] (一)掌握企业所得税、个人所得税的纳税人 (二)掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率 (三)掌握个人所得税的税目 (四)掌握企业所得税应纳税所得额的计算 (五)掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算 (六)掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算 (七)熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠 (八)熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整 (九)了解企业所得税、个人所得税的征收管理 [考试内容] 第一节企业所得税法律制度 一、纳税人 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 二、征税对象 企业所得税的征税对象,是纳税人(包括居民企业和非居民企业)所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所得,以及非居民企业来源于境内的应税所得。 三、税率
居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,其来源于中国境内、境外的所得,适用税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,适用税率为20%。 四、应纳税所得额的计算 企业所得税的计税依据是应纳税所得额,即指企业每一纳税年度的收人总额,减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。 (一)收人总额 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。包括:销售货物收人,提供劳务收人,转让财产收人,股息、红利等权益性投资收益,利息收人,租金收入,特许权使用费收人,接受捐赠收人以及其他收入。 (二)不征税收人 1.财政拨款。 2.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收人。 (三)税前扣除项目
经济法基础第五章练习 一、单项选择题 1. 下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是()。 A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的一人有限责任公司 C. 在中国境内成立的个人独资企业 D. 在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 2. 某小型微利企业2018 年度应纳税所得额为70 万元。则该企业2018 年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是()。 A. 70 X 20%F 14 (万元) B. 70 X 50%X 20%= 7 (万元) C. 70 X 25%= 17.5 (万元) D. 70X 15%= 10.5 (万元) 3. 根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于货币形式的收入的是()。 A. 现金 B. 准备持有至到期的债券 C. 不准备持有至到期的债券 D .应收票据 4. 根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于财产转让所得的是()。 A. 转让房屋所有权 B .转让土地使用权 C. 转让专利技术所有权 D .转让商标使用权 5. 根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是()。 A. 采用商业折扣方式销售商品的,按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B .采用现金折扣方式销售商品的,按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C. 采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金 额 D. 采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 6. 根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于免税收入的是()。 A. 财政拨款 B. 国债利息收入 C. 企业债券利息收入 D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 7. 甲公司是一家化妆品生产企业,2018年销售化妆品取得收入
初级会计师《经济法基础》章节试题:第 五章 一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税纳税人的表述中,正确的是( )。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业 C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于居民企业 D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业 2.甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业取得的下列所得中,不需要在我国缴纳企业所得税的是( )。 A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 3.2017年5月6日,甲公司与乙公司签订合同,以预收款方式销售产品200件,不含税单价0.1万元,并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2017年5月20日,甲公司发出产品120件.6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定,下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中,正确的是( )。 A.2017年5月6日应确认销售收入20万元 B.2017年5月10日应确认销售收入20万元 C.2017年5月20日应确认销售收入12万元 D.2017年6月25日应确认销售收入20万元 4.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于确认收入实现时间的表述中.正确的是( )。
第五章企业所得税、个人所得税 法律制度 一、单项选择题(本类题共32小题,每小题1.5分,共48分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税纳税人的表述中,正确的是()。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业 C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业 D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业 2.根据企业所得税法律制度的规定,企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是()。 A.花卉种植 B.中药材种植 C.谷物种植 D.蔬菜种植 3.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于确认收入实现时间的表述中,正确的是()。 A.股息、红利等权益性投资收益,按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现 B.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入,按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.采取产品分成方式取得收入的,按照合同约定的分成日期确认收入的实现 4.甲企业2019年年初在生产经营的过程中,经批准向内部职工借入生产用资金200万元,该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同,借款期限1年,支付借款利息12万元(金融企业同期同类贷款年利率5%)。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时,可以在税前扣除的利息支出为()万元。 A.12 B.10 C.8 D.11 5.根据企业所得税法律制度的规定,县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可以作为不征税收入进行税务处理,如果该资产属于非货币性资产,应按政府确定的()计算不征税收入。 A.公允价值 B.接收价值 C.成本价格 D.市场价格 6.根据我国企业所得税法的规定,下列关于收入确认条件的说法中不正确的是()。 A.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入 B.销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入 C.销售商品需要安装检验的,在发出商品时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入
第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1、根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是()。 A、红利所得 B、特许权使用费所得 C、财产租赁所得 D、劳务报酬所得 2、某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为()万元。 A、10 B、12 C、15 D、20 3、某国有企业2009年度发生亏损,根据《企业所得税法》的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过()年。 A、2012 B、2011 C、2013 D、2014 4、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是()。 A、在境外成立的企业均属于非居民企业 B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C、依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D、依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 5、个人所得税的纳税义务人不包括()。 A、国有独资公司 B、个人独资企业投资者 C、港澳台同胞 D、股份有限公司总经理 6、某个人独资企业2013年的销售收入为5000万元,实际支出的业务招待费为40万元,根据个人所得税法律的规定,在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是()万元。 A、18 B、24 C、25 D、30 7、根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是()。 A、劳动分红 B、托儿补助费 C、独生子女补贴 D、误餐补助 8、根据《企业所得税法》的规定,不得提取折旧在税前扣除的固定资产是()。
2019《经济法基础》——冲刺串讲班 一、重点(高频)考点提示
4.不得扣除项目 (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 (2)企业所得税税款。 (3)税收滞纳金。 (4)罚金、罚款和被没收财物的损失。但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用,准予在税前扣除。 (5)超过规定标准的捐赠支出。 (6)非广告性质的赞助支出。 (7)未经核定的准备金支出。 (8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。 (9)与取得收入无关的其他支出。 5.非居民企业应纳税所得额 在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其取得的来源于中国境内的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额: (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额; (2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
3.计税方法 企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计提折旧;停止使用的固定资产,应当从停止使用月份的“次月”起停止计提折旧。 【考点5】无形资产的税务处理(P182) 1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除: (1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产; (2)自创商誉; 【提示】外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。 (3)与经营活动无关的无形资产; (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 2.计税基础
【考点7】个人所得税的计算 1.按什么税目缴纳个税?(P192)
一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税纳税人的表述中,正确的是( )。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业 C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于居民企业 D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业 2.甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业取得的下列所得中,不需要在我国缴纳企业所得税的是( )。 A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 年5月6日,甲公司与乙公司签订合同,以预收款方式销售产品200件,不含税单价万元,并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2017年5月20日,甲公司发出产品120件.6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定,下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中,正确的是( )。 年5月6日应确认销售收入20万元 年5月10日应确认销售收入20万元 年5月20日应确认销售收入12万元 年6月25日应确认销售收入20万元 4.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于确认收入实现时间的表述中.正确的是( )。 A.股息、红利等权益性投资收益,按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现
B.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入,按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.以分期收款方式销售货物,按照实际收到款项的日期确认收入的实现 5.某电器零售企业采取“买一赠一”方式销售空调(每购买一台空调赠送一台电风扇),已知销售空调的不含税售价为5000元,赠送的电风扇同类公允价值为200元(不含增值税款)。则关于每销售一台空调的下列表述中,正确的是( )。 A.只确认空调销售收入5000元,赠送电风扇不确认收入 B.赠送的电风扇视同销售,按市场公允价值确认收入,因此空调和电风扇均需确认收入,合计5200元 C.将销售额5000元按空调和电风扇的公允价值比例来分摊确认,空调确认收入为元,电风扇确认收入为元 D.将销售额5000元在空调和电风扇上平均分摊确认,空调确认收入为2500元,电风扇确认收入为2500元 二、多项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业所得税纳税人的有( )。 A.个人独资企业 B.合伙企业 C.民办非企业单位 D.事业单位 2.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于确定所得来源地的表述中,正确的有( )。 A.转让权益性投资资产所得,按照被投资企业所在地确定 B.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定 C.提供劳务所得,按照提供劳务的企业所在地确定 D.利息所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
2014初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度
2014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲 第五章企业所得税、个人所得税法律制度[基本要求] (一)掌握企业所得税、个人所得税的纳税人 (二)掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率 (三)掌握个人所得税的税目 (四)掌握企业所得税应纳税所得额的计算 (五)掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算 (六)掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算 (七)熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠 (八)熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整 (九)了解企业所得税、个人所得税的征收管理 [考试内容] 第一节企业所得税法律制度 一、纳税人 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 二、征税对象
企业所得税的征税对象,是纳税人(包括居民企业和非居民企业)所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所得,以及非居民企业来源于境内的应税所得。 三、税率 居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,其来源于中国境内、境外的所得,适用税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,适用税率为20%。 四、应纳税所得额的计算 企业所得税的计税依据是应纳税所得额,即指企业每一纳税年度的收人总额,减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。 (一)收人总额 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。包括:销售货物收人,提供劳务收人,转让财产收人,股息、红利等权益性投资
2019年初级会计师《经济法基础》章节习题:第五章含答案 第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一.单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是()。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业 【正确答案】C 【答案解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合
伙企业,不适用《企业所得税法》调整范畴,不属于企业所得税纳税义务人,不缴纳企业所得税。 【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】 2.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是()。 A.提供劳务所得 B.不动产转让所得 C.其他所得 D.租金所得 【正确答案】D 【答案解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】 3.根据企业所得税法律制度的规定,关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,其应纳税所得额确定的下列表述中,不正确的是()。 A.股息所得以收入全额为应纳税所得额 B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 D.租金所得以收入全额为应纳税所得额 【正确答案】B 【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额:(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 【该题针对“企业收入总额—转让财产收入、股息、红利等权益
2020年初级经济法基础章节考点试题:第五章含答案 第五章企业所得税、个人所得税法律制度 知识点:企业所得税收入总额 考点频率:★★★★ 难度:中 题型:选择、判断 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业取得收入的货币形式的有()。 A.应收票据 B.应收账款 C.股权投资
D.银行存款 『正确答案』ABD 『答案解析』支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。所以选择ABD。股权投资是指企业(或者个人)购买的其他企业(准备上市、未上市公司)的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位,最终目的是为了获得较大的经济利益,这种经济利益可以通过分得利润或股利获取,也可以通过其他方式取得。其属于投资行为,所以不选C。 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,正确的有()。 A.销售商品采用预收款方式的,在收到预收款时确认收入 B.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入 C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入
D.销售商品需要安装和检验的,在收到款项时确认收入 『正确答案』BC 『答案解析』(1)选项A,销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。(2)选项D,销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
知识点:企业所得税税收优惠考点频率:★★★★ 难度:难
题型:选择、判断、不定项 【例题·单选题】 甲企业为符合条件的小型微利企业,2017年甲企业的应纳税所得额为18万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为()。 A.1.8万元 B.4.5万元 C.3.6万元 D.0.9万元 『正确答案』A 『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 应纳税额=18×50%×20%=1.8(万元) 【例题·单选题】 根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于免税收入的
2018初级会计职称经济法基础章节重点试题:第五章含答案 2018初级会计职称经济法基础章节重点试题:第五章 单选题 1、张先生为一名工程师,2014年1月为一企业做产品设计,当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元,该工程师共纳个人所得税为()元。 A.16000 B.18600 C.22000 D.25000 【正确答案】B 【答案解析】张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于
一次性的劳务报酬,应以取得该项收入为一次,即预付的30000元和后来得到的50000元,属一次性报酬,扣除费用后所得额为64000元,适用加成征收。应纳税额=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。 2、根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是()。 A.劳动分红 B.托儿补助费 C.独生子女补贴 D.误餐补助 【正确答案】A 【答案解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。
3、某国有企业2009年度发生亏损,根据《企业所得税法》的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过()年。 A.2012 B.2011 C.2013 D.2014 【正确答案】D 【答案解析】根据规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,但延续弥补的期限最长不得超过5年,自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。 4、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是()。
初级会计职称《经济法基础》章节高频考题:第五章含答案 第五章企业所得税、个人所得税法律制度 (一)教材主要变化 1.调整了保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除的规定; 2.新增了年应税销售额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的相关规定; 3.新增债券利息减免税的相关税收优惠规定; 4.根据《个人所得税实施条例》等规定对个人所得税进行重新修订。 (二)学习要求
本章内容是教材中十分重要的章节,在考试当中经常在四种题型当中涉及,所以各位应引起重视。 本章当中企业所得税部分跟会计的内容很多是相似的,大家可以在学习的时候放在一起进行学习。个人所得税部分内容多且碎,需要各位能够准确的分别各个所得项目的区别,针对需要记忆的内容进行适当的记忆。 【多选题】下列关于企业所得税纳税期限的表述中,正确的有()。 A.企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补 B.企业在一个纳税年度中间开业,使该纳税年度的实际经营不足12个月的,应当以其实际经营期为1个纳税年度 C.企业依法清算时,应当以清算期作为1个纳税年度 D.企业在纳税年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
【答案】ABCD 【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,该期限为()。 A.4个月 B.3个月 C.6个月 D.5个月 【答案】D 【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,以1个月内取得的收入为一次的是()。 A.偶然所得 B.利息、股息、红利所得
一、单项选择题 1.下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是()。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的一人有限责任公司 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 【解析】选项B,我国《公司法》规定,有限责任公司的股东人数为50人以下(可以为1人),一人有限责任公司,股东承担“有限责任”,是有限责任公司的特殊类型,属于企业所得税的纳税人;选项C,个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限连带责任”的企业,属于个人所得税的纳税人。选项AD,分别属于居民企业和非居民企业,均是企业所得税纳税人。 2.某小型微利企业2018年度应纳税所得额为70万元。则该企业2018年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是()。 A.70×20%=14(万元) B.70×50%×20%=7(万元) C.70×25%=17.5(万元) D.70×15%=10.5(万元) 【答案】B 【解析】年应纳税所得额100万元以下的“小微企业”,其应纳税所得额按50%计算。 3.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于货币形式的收入的是()。 A.现金 B.准备持有至到期的债券 C.不准备持有至到期的债券 D.应收票据 【答案】C 【解析】(1)货币性资产,是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产;(2)“准备持有至到期的债券”,持有期间不会出售,持有至到期兑现时取得“可确定”的货币资金,视为货币形式收入;(3)“不准备持有至到期的债券投资”,持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有,无“固定或可确定金额”,不满足货币性资产的判定标准,属于投资资产,视为非货币形式收入。 4.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于财产转让所得的是()。 A.转让房屋所有权 B.转让土地使用权 C.转让专利技术所有权 D.转让商标使用权 【答案】D 【解析】选项ABC,在企业所得税中,转让有形资产和无形资产的所有权所得都属于“财产转让所得”;选项D,在企业所得税中,转让无形资产使用权属于“特许权使用费所得”收入。 【老侯提示】请大侠们与个人所得税的无形资产所有权转让做准确区分。
第一章总论 1、法的本质与特征: (1)本质:统治阶级+国家意志 (2)特征:国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性 2、法律关系主体: (1)自然人:公民、外国人、无国籍人 (2)组织:法人营利法人、非营利法人、特别法人非法人组织个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构(3)国家 3、法律关系内容: (1)权利 (2)义务:积极、消极 4、法律关系客体: (1)物:自然物、人造物、一般等价物人身人格 (2)非物质财富:知识产品、荣誉产品 (3)行为:生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为、完成一定工作的行为 5、行为能力: (1)民事行为能力年龄精神状态 (2)无民事行为能力不满8周岁(<8)“完全不能”辨认自己行为的成年人包括8周岁以上的未成年人 (3)限制民事行为能力 8周岁以上不满18周岁(8≤X<18)“不能完全”辨认自己行为的成年人 (4)完全民事行为能力年满18周岁(≥18) 6、法律关系客体的适用范围:(1)物(2)行为(3)人格利益(4)智力成果 7、法律事实: (1)事件:A:绝对事件(自然现象) B:相对事件(社会现象) (2)行为:(表现形式)积极行为与消极行为(意思表示)意思表示行为与非表示行为(拾得遗失物、发现埋藏物)(几方表意)单方行为与多方行为(特定形式)要式行为与非要式行为(主体参与)自主行为与代理行为 8、法的形式:宪法法律法规行政法规地方性法规(自治条例和单行条例)规章部门规章地方政府规章 9、适用法的效力原则:上位法优于下位法特别法优于一般法新法优于旧法 10、法的形式: (1)宪法:全国人大国家根本大法,具有最高的法律效力 (2)法律:全国人大及其常委会××法 (3)法规: A:行政法规:国务院××条例 B:地方性法规(自治条例和单行条例):“地方”人大及其常委会×地方×条例(4)规章: A:部门规章:国务院各部委无“上位法”依据,不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范,不得增加自身的权力或者减少自身的法定职责××办法××条例实施细则 B:地方政府规章:地方人民政府××地方××办法 11、法的分类: 根据法的创制方式和发布形式划分:成文法和不成文法; 根据法的内容、效力和制定程序划分:根本法和普通法; 根据法的内容划分:实体法和程序法; 根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分:一般法和特别法; 根据法的主体、调整对象和渊源划分:国际法和国内法; 根据法律运用的目的划分:公法和私法。 12、行政诉讼管辖一般由什么法院管辖:一般由基层法院管辖第一审行政案件 13、行政诉讼判决生效规定:一审判决——判决书送达之日起“15日”内不上诉一审裁定——裁定书送达之日起“10日”内不上诉 14、民事诉讼时效:普通诉讼时效期间“知道或者应当知道”之日起3年最长诉讼时效期间“权利被侵害”之日起20年
初级会计职称经济法基础第五章强化习题及答案
第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1、下列选项中,属于企业不征税收入的是()。 A、接受捐赠的收入 B、财政拨款 C、符合条件的非营利组织的收入 D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 2、根据个人所得税法律制度的规定,下列项目计征个人所得税时,允许从总收入中减除费用800元的是()。 A、承租、承包所得50000元 B、个体工商户生产经营所得80000元 C、提供咨询服务一次取得收入元 D、出租房屋收入5000元 3、根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是()。 A、劳动分红 B、托儿补助费 C、独生子女补贴
D、误餐补助 4、根据个人所得税法规定,纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的,其纳税地点的选择是()。 A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地 D、纳税人选择固定一地申报纳税 5、下列不属于个人所得税免税项目的是()。 A、个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费 B、军人的转业费、复员费 C、被拆迁人取得的拆迁补偿款 D、获得县级体育比赛一等奖奖金 6、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月,3月份取得稿酬收入3000元,4月份取得稿酬收入3000元,5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税()元。 A、1176 B、1344 C、1232
D、1760 7、下列在中国境内无住所的外籍人员中,属于中国居民纳税人的是()。 A、甲10月1日入境,10月5日离境 B、乙来华学习190天后返回 C、丙1月1日入境,1月1日离境 D、丁1月1日入境,11月25日离境 8、现行企业所得税法规定,企业应当自年度终了之日起一定时间内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴税款。该时间是()。 A、45日内 B、3个月内 C、4个月内 D、5个月内 9、企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是()。 A、从事农、林、牧、渔业项目的所得 B、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 C、企业内部自建自用的基础设施项目 D、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所
2015年初级会计资格考试-经济法基础(第五章) 第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1、根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是()。 A、红利所得 B、特许权使用费所得 C、财产租赁所得 D、劳务报酬所得 2、某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为()万元。 A、10 B、12 C、15 D、20 3、某国有企业2009年度发生亏损,根据《企业所得税法》的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过()年。 A、2012 B、2011 C、2013 D、2014 4、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是()。 A、在境外成立的企业均属于非居民企业 B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C、依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D、依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 5、个人所得税的纳税义务人不包括()。 A、国有独资公司 B、个人独资企业投资者 C、港澳台同胞 D、股份有限公司总经理 6、某个人独资企业2013年的销售收入为5000万元,实际支出的业务招待费为40万元,根据个人所得税法律的规定,在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是()万元。 A、18 B、24 C、25 D、30 7、根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是()。 A、劳动分红 B、托儿补助费 C、独生子女补贴