审计案例练习题
练习题
第1章审计业务承接与审计计划案例
1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司董事长是张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该事务所可否承接该家公司的审计业务？该事务所应如何处理此等事宜？
2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团2011年度财务报表业务。大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、以及其他投资实体15家构成。天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分内容如下：
（1）在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以及控制为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设的4家子公司作为集团财务报表的组成部分。
（2）集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。
（3）为保证审计质量，集团项目组在与组成部分的注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，如果因为组成部分的注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报，由此导致的审计风险集团项目组免责。
（4）基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分的注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。
（5）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。
（6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分实施在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审计。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出集团项目审计组在所拟定的审计计划中是否存在不当之处，并简要说明理由。
第2章审计风险评估案例
1.2012年初，注册会计师贾承负责审计立众公司2011年度财务报表，在审计工作底稿中记录了所了解的立众公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）由于2010年销售业绩未达到董事会制定的目标，立众公司于2011年2月更换了公司负责销售的副总经理。立众公司董事会计划2011年实现销售收入在2010年度销售收入的基础上增长15%。立众公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。立众公司所处行业2011年的平均销售增长率是10%。
（2）立众公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出，2011年开始采用与国内团购网站合作，开展网络营销，虽然销售量很大，但是利润率非常的低，给扩大市场占有率奠定了基础。
（3）为了缓解资金紧张的压力，立众公司已对大股东资金占用本金通过“以资抵债”、“以股抵债”、“以现金偿还”方式清偿完毕。同时还采取向银行抵押借款和发行债券的方式进行融资，并且通过将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票予以贴现获取了一定的现金储备。
（4）立众公司于2011年11月3日收到法院通知，被告知天达公司状告立众公司侵犯其专利权。天达公司认为，立众公司未经其同意，在试销的新产品中采用了天达公司的专利技术，要求立众公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。至12月31日，诉讼尚在进行中。立众公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会发生赔偿支出。
（5）注册会计师贾承在审计工作底稿中记录了所获取的立众公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：
要求：针对上述资料，假定不考虑其他条件，逐项指出（1）至（4）所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明是财务报表层次的重大错报风险还是认定层次的重大错报风险，如果认为是认定层次的重大错报风险，分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用和预计负债）的哪些认定相关。
2.立多公司为食品制造行业的上市公司。智库会计师事务所接受立多公司的审计委托并指派注册会计师王继负责对立多公司2011年度财务报表实施连续审计，注册会计师王继对立多公司2010年度财务报表出具了无保留意见审计报告。该项审计注册会计师王继在审计工作底稿中记载了与立多公司及其环境相关的具体情况如下
(1)2011年，因农副产品价格大幅上涨导致食品制造业行业的成本平均上升了20%。不少企业严重亏损。受全行业销售价格平均提高20%的影响，行业销售量平均下降了17%。
(2)受国家紧缩银根政策导致的流动资金短缺的影响，立多公司加强了货款回收工作，使应收账款的周转天数比上年的20天明显缩短。
(3)由于2010年储备了大量的用于生产A产品的原材料，立多公司在A产品销售价格上升20%的情况下其单位成本仅上升了13.5%；
(4)由于产品滞销，导致专用生产设备大量闲置，立多公司管理层取消了原定的增加专用生产设备的计划，2011年度没有增加新的专用生产设备。
(5)因竞争对手推出了C产品的改良产品，立多公司决定2012年1月1日起对库存的C 产品采取买一赠一的营销策略。
(6)立多公司2011年度部分未审财务数据及2010年对应数据如下(货币单位：万元)。
要求：针对资料(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，指出资料(1)至(5)所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目(仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失)的哪些认定相关。
第3章销售与收款循环审计案例
1.诚信会计师事务所的注册会计师周瑾在评价希望公司销售业务的内部控制时，了解到如下情况：
（1）希望公司为扩大销售渠道，在洛阳地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵某担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派财务人员孙某前往担任。为满足经营需要，希望公司在工商银行洛阳分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。公司规定，孙某主持网点工作，并负责审核凭证、保管财务处长个人名章、保管销售网点的支票；赵某负责登记明细账和总账；使用支票支付费用须由赵某和孙某共同签发，并指定孙某持签发的支票到银行办理支取手续；作为会计人员，孙某除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由孙某保管。孙某每月必须编制现金支出报告送交公司总部。
（2）在销售与收款业务活动中，希望公司收到比尔商场订单，要求赊购2 000套化妆品，产品销售价格约150万元。比尔商场是希望公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好，经营销部经理审核同意，全权委托业务员王某负责此项业务。在进行了相关谈判后，双方签订了销售合同；营销部经理审批同意了该销售合同，王某口头通知发货部门组织发货，发货部门按照王某的口头通知发货；王某编制了销售通知单，经公司经理批准给财务部，财务部据此向比尔商场开具销售发票。
请回答：假如你是注册会计师周瑾，了解希望公司内部控制后，你发现了希望公司内部控制的设计与执行过程中存在哪些缺陷？
2.诚信会计师事务所接受委托，审计天翼公司2011年度的财务报表。注册会计师于2012年1月15日采用积极式函证方式对天翼公司应收账款发出102份询证函。注册会计师收到回函的情况如下：
1）收到101份询证函回函，其中95份回答是肯定的，6份存在问题，分别为：
(1)A公司：购买天翼公司30万元的货物属实，但款项已于2011年12月25日用支票支付。
(2)B公司：购买天翼公司20万元的货物尚未收到。
(3)C公司：因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2011年12月28日将货物退回。
(4)D公司：2011年12月8日收到天翼公司委托本公司代销的货物34万元，尚未销售。
(5)E公司已就所函证的事项以电子邮件方式向天翼公司做出答复，天翼公司已将邮件转发给会计师事务所；经查，寄发给E公司的函件是一封消极式函件。
(6)F公司将积极式函证的回函直接寄到天翼公司，要求天翼公司转交会计师事务所。天翼公司收到回函后，在没有拆封的情况下，将回函转交给审计小组。
2）没有收到回函的有1份，即：
(7)寄发给客户G公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回天翼公司。
请回答：
针对以上(1)-(7)种情况，为获取充分、适当的审计证据，注册会计师应采取哪些进一步审计程序？
第4章购货与付款循环审计案例
1．注册会计师陈真按照审计小组的人员分工，专门负责审查穗新公司2011年度会计报表中的固定资产及累计折旧项目。在审计开始时，陈真通过实施实质性分析程序，发现穗新公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据他对其他企业固定资产项目的审计经验，陈真确定了以下两个重要审计目标：（1）本年新增的固定资产是否真实，计价是否正确；（2）本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。陈真在审计时发现：在2011年度，穗新公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程，其中有三项已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续。
请回答：
（1）陈真应当建议哪些在建工程需要结转固定资产，为什么？结合上述资料，说明如何审计固定资产增减变动的合法合规性？
（2）对于固定资产的外购业务，陈真要证实固定资产外购业务的真实性，应当检查哪些文件与凭证？
2. 注册会计师程实负责审计穗成公司2011年度会计报表中的应付款项项目，在审计时，程实注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。程实怀疑穗成公司管理层可能在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款。于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。同时，程实根据穗成公司应付账款内部控制测试的结果，决定从其中的四个应付账款
（1）注册会计师程实应如何查找未入账的应付账款？
（2）注册会计师程实应选择的函证对象是哪两家？对已经偿付的应付账款还需要实施什么审计程序？
第5章生产与存货循环审计案例
1.注册会计师王丽、李东负责金石公司存货项目的审计工作，金石公司对存货实行永续盘存制，每年全面盘点一次，金石公司有30%的存货储存在偏远山区的防空洞里，考虑到交通不便，王丽、李东决定对这30%的存货不进行监盘，请问这样的处理是否正确？注册会计师可以不进行存货监盘吗？如果不实行监盘，要实行哪些替代程序？如果没有实施监
盘，也没有实施替代程序，对审计报告有影响吗？
2. 在对红光公司2011年度会计报表进行审计时，注册会计师王哲和陈泓在实施截止性测试时发现的情况如下：
（1）以2011年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：
①2011年12月26日已验收入库的甲材料，由于其购货发票2012年1月8日收到，记入2012年1月账内，其会计处理为：借记“存货——甲材料”300 000元，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”51 000元，贷记“应付账款”351 000元。
②2011年12月28日收到南方公司的发票，记入账内，增加购进存货100 000元，但对应的原材料2012年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。
（2）以2011年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：
③2011年12月8日确认销售给北方公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2012年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。
④2011年11月23日确认销售给东方公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”68 000元。同时，借记“主营业务成本”220 000元，贷记“库存商品”220 000元。但该笔销售在2012年1月18日退回。
⑤2011年12月29日以红字发票销售退回2010年8月销售给西方公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。
要求：对于情况①~⑤，分别指出红光公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及注册会计师的建议。
第6章筹资与投资循环审计案例
1.三通会计师事务所接受委托，对金家上市公司2011年度财务报表进行审计。注册会计师于2011年12月12日对该公司的内部控制进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了了解和测试的事项。部分内容如下：
（1）该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。公司在营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部在某营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8 000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
（2）该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关协议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，该公司由财务部负责融资，2009年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
要求：
（1）根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。
（2）根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些财务报表项目和科目的何种认定相关。
2.春和会计师事务所接受委托，委派郭明和李顺注册会计师负责对大普股份有限公司（以下简称大普公司）2011年度财务报表进行审计。在对大普公司审计过程中，郭明和李顺注册会计师注意到以下事项：
大普公司于2011年1月1日从证券市场上购入利策公司于2009年1月1日发行的债券，该债券5年期，票面年利率为5％，每年l月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。大普公司购入证券的面值为1 000万元，实际支付价款为955.35万元，另支付相关费用10万元。大普公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6％，按年计提利息。2011年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为900万元（不属于暂时性的公允价值变动）。相关资料显示，大普公司对此笔业务进行了如下的账务处理：
2011年1月1日购入债券时，账务处理如下：
借：持有到期投资——成本 1 000
应收利息50
贷：银行存款965.35
持有至到期投资——利息调整84.65
2011年1月5日收到上年度利息时，账务处理如下：
借：银行存款50
贷：应收利息50
2011年12月31日，大普公司确认的投资收益＝（1 000－84.65）×6％＝54.92（万元），应收利息＝1 000×5％＝50（万元），“持有至到期投资——利息调整”＝54.92－50＝4.92（万元）。
借：应收利息50
持有至到期投资——利息调整 4.92
贷：投资收益54.92
要求：
如果不考虑审计重要性水平，针对资料中的事项，注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对大普公司2011年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响）。
第7章货币资金审计案例
1. 在对当发公司2011年度财务报表进行审计时，注册会计师王利索负责审计货币资金项目。当发公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王利索在监盘前一天通知当发公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，注册会计师王利索当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
2. 注册会计师王莉萝在对当俊公司2011年度财务报表进行审计时，对当俊公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2011年12月31日银行存款余额调节表。
（2）向开户银行寄发银行询证函，并告知银行将询证函回函直接寄至当俊公司。
（3）取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。
要求：
（1）请问注册会计师王莉萝向开户银行询证的作用有哪些？
（2）请问注册会计师王莉萝向银行函证的方式是否正确？并阐明理由。
（3）当俊公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师王莉萝注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，注册会计师王莉萝审计后确认的该银行存款账户余额应是多少？
第8章损益形成及利润分配审计案例
1.中鑫会计师事务所接受委托对利德公司2011年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况：
(1) 利德公司存货中有账面价值50万元的A产品因市场上有替代产品出现而贬值严重，其可变现净值仅为20万元。利德公司未对此项存货计提减值损失。
(2) 利德公司外销商品一批，销售成本28万元，已于12月29日运出，此项商品系CIF 付款条件的在途货物，会计部门对此已记入销售收入45万元并结转了相应销售成本。
(3) 利德公司12月6日支付了9万元购入生产用设备一台，已计入12月的管理费用。
(4) 公司本年度未经审计的利润总额为950万元，净利润为712.5万元，假定不存在其他纳税调整项目。
要求：分析利德公司上述情况中存在的问题。并请代注册会计师核定利德公司的利润总额和净利润。
2.接上题，假定2012年3月20日，利德公司董事会根据2011年年初未分配利润余额和2011年度审计后的净利润，审议通过如下分配预案：“按2011年度审计后净利润的10％提取法定盈余公积；以2011年度总股本3000万股(每股面值1元)为基数，每10股派现金0．50元；剩余未分配利润滚存至下一年度”。对上述利润分配方案，企业做了借记应付股利，贷记库存现金的会计处理。请问：审计人员应如何向利德公司提出审计调整意见？
第9章审计报告编制案例
1. 明律公司系公开发行A股的上市实体，北京诚言会计师事务所注册会计师A担任明律股份有限公司(以下简称明律公司)2011年度财务报表审计的项目经理，B为主任会计师，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，有下列事项尚未处理：
(1)2011年1月1日分别借入三年期专门借款1 000万元、年利率6％和两年期专门借款
2 000万元、年利率8％用于扩建生产大楼，工程于2011年7月1日开始，首先购入工程物资1 170万元，领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共220万元，全部计入在建工程。
(2)2011年5月，明律公司购买价格为30万元的生产部门轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为2％)
(3)12月28日，明律公司销售商品50万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中(不考虑增值税问题)。
(4)明律公司12月10日支付了180万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。
(5)明律公司2011年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为100 000万元，坏账准备科目贷方余额为100万元。另外，经审计发现应收账款的明细账中记录了一笔应收账款贷方余额15 000万元。(明律公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5％计提。明律公司尚未对应收账款计算并计提相应的坏账准备。)
(6)2011年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备
的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。
(7)明律公司于2011年10月向B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为100万元，已计提了减值准备10万元，售价为120万元，应交营业税6万元，明律公司的会计处理如下：
借：银行存款120
无形资产减值准备10
贷：无形资产100
应交税费——应交营业税 6
其他业务收入24
(8)2011年12月22日，明律公司被华清公司指控侵犯了其专利权，要求明律公司赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。明律公司的法律顾问认为，明律公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。明律公司对此未作处理。
假定A注册会计师在审计计划中制定明律公司2011年度财务报表层次的重要性水平为150万元；未审利润总额为5 000万元。假定注册会计师于2012年2月28日完成审计工作，并于当日经明律公司管理层正式签署了2011年度财务报表。
要求：(1)如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计调整建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响)。
(2)如果考虑审计重要性水平，假定明律公司分别只存在上述事项中的事项(1)、(4)、(5)、(7)、(8)，并且被审计单位均不同意注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述每个事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告？并简要说明理由。
(3)假定明律公司不同意接受注册会计师提出的对事项（5）和事项（8）的审计调整处理，其他的调整均接受，请判断注册会计师应该出具何种类型的审计报告？并草拟审计报告。
2.岳明会计师事务所在2012年度审计执业过程中，遇到如下问题。请代为作出正确的判断。要求：
（1）请分别根据下列表格中列示的各种情形，判断岳明会计师事务所的处理是否恰当。如果不恰当，请提出改进建议。
（2）请从强调事项段及其他事项段的定义入手，分析强调事项段和其他事项段的主要区别。
第10章审计职业道德案例
1.冀鹏会计师事务所负责审计翔宇公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与翔宇公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
（2）审计项目组成员B与翔宇公司基建处处长I是战友，I将翔宇公司职工集资建房的指标转让给B，B按照翔宇公司职工的付款标准交付了集资款。
（3）审计项目组成员C与翔宇公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
（4）审计项目组成员D的朋友于2010年2月购买了翔宇公司发行的公司债券20万元。
（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2007年10月离开事务所，担任翔宇公司办公室主任。
（6）翔宇公司系乙上市公司的子公司。2011年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
2. 联众会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。翔立公司是联众会计师事务所的常年审计客户，其2005～2011年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2008年成功上市。联众会计师事务所考虑到甲注册会计师对翔立公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计翔立公司2011年度财务报表。由于2011年末，翔立公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，翔立公司与联众会计师事务所加强了商业关系，由联众会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以翔立公司辩护人的角色代表翔立公司解决一项法律纠纷（所涉金额对财务报表影响重大）。
联众会计师事务所考虑到翔立公司作为重要的审计客户，连续三年从翔立公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30％，为了进一步巩固这种业务关系，联众会计师事务所大部分员工均作为翔立公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。
3. 联达会计师事务所首次接受委托，承办威宝公司2011年度财务报表审计业务，并于201 1年底与威宝公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)联达会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向威宝公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，联达会计师事务所的A注册会计师受聘担任威宝公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，联达会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)威宝公司因为产品质量问题与韦伯公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任威宝公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与威宝公司共同成立了林达公司，对林达公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为威宝公司财务主管，离职后跟威宝公司没有任何联系，且不拥有威宝公司的股票。
要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。
4.威杉公司的2011年财务报表正在由咏春会计师事务所进行审计，2012年3月12日，威杉公司准备要求咏春会计师事务所终止该审计工作，将该业务委托给咏秋会计师事务所。考虑到威杉公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，咏春会计师事务所将该事项告知了咏秋会计师事务所的注册会计师。
咏秋会计师事务所拟采取适当措施应对该重大错报风险，然后承接了威杉公司2011年度财务报表的审计业务。在审计过程中，咏秋会计师事务所的注册会计师发现，威杉公司销售给威海公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于威杉公司是国内独家生产该半成品的企业，威海公司也无法从市场上获取市场价格。而威海公司的2011年的财务报表正是由咏秋会计师事务所审计，咏秋会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，威海公司每年将增加的利润为3000万元，而威海公司2011年未审计财务报表的利润7000万元。考虑到事情重大，咏秋会计师事务所委派审计威海公司的注册会计师项目经理协助威杉公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求咏秋会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。
要求：请指出咏春会计师事务所和咏秋会计师事务所的在承接业务和审计过程中存在哪些问题？
第11章内部控制审计案例
1.七秋会计师事务所接受在境内外同时上市的石玉公司的委托，委派注册会计师郭磊负责对石玉公司2011年度财务报表及2011年12月31日与财务报告相关的内部控制有效性实施整合审计。审计工作底稿记载的相关情况如下：
(1)在计划整合审计工作时，注册会计师郭磊认为只需对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，无须关注非财务报告内部控制。
(2)由于财务报表审计与内部控制审计属于两种不同的审计业务，注册会计师郭磊认为应分别针对每种审计确定适当的重要性。
(3)在实施内部控制审计过程中，注册会计师郭磊判断某账户或披露是否为重要账户或披露时，不仅考虑其固有风险，而且考虑了相关控制的影响。
(4)在整合审计过程中，注册会计师郭磊根据财务报表审计对内部控制的拟信赖程度高低确定对内部控制设计和运行有效性的测试范围。
(5)只要石玉公司内部控制在运行过程中未能发现在财务报表审计中发现的重大错报，注册会计师就认定相关内部控制存在重要缺陷。
(6)考虑到石玉公司已纠正并改进了在内部控制审计中发现的评估基准日存在的所有重大缺陷，注册会计师郭磊决定对石玉公司出具标准的内部控制审计报告。
要求：
请逐一单独考虑上述每种情况，指注册会计师郭磊的决策和做法是否妥当。如认为不妥当，请简要说明理由。
2.当慧公司为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所对公司所属B、C、D、E4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行审计。审计中发现以下情况：（1）关于B公司对外投资决策。B公司一项投资发生于2011年6月，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入l 000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1 000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
（2）关于C公司对外担保管理情况。2011年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。
（3）关于D公司工程项目管理情况。2010年5月，D公司开工建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程原定总投资9 000万元，决算金额为11 000万元。据查，该工程由D 公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席谭汇具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，谭汇私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向谭汇提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。谭汇认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
（4）关于E公司重大设备采购控制情况。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。
要求：从内部控制角度，分析、判断并指出B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些缺陷？
3、力猛会计师事务所接受当韧股份有限公司的委托，对公司2011年12月31日财务报告内部控制进行审计，指派合伙人李塔作为该项目合伙人，部门经理李禅注册会计师作为项目经理。2012年1月20日，项目组已按照审计计划完成了审计程序，认为公司财务报告内
部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也没有注意到甲公司非财务报告内部控制的重大缺陷，决定出具标准无保留意见的内部控制审计报告，并草拟报告如下：
内部控制审计报告
甲股份有限公司董事会：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2011年内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对（财务报告）内部控制的有效性发表审计意见。
三、财务报告内部控制审计意见
我们认为，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持了有效的内部控制。
ABC会计师事务所中国注册会计师：李塔(签名并盖章) (盖章) 中国注册会计师：李禅(签名并盖章)
中国北京市2012年1月20日
要求：请指出上述内部控制审计报告中存在的问题，并进行改正。
政府审计复习题
政府审计复习题 一、论述题 1.政府审计与民间审计及内部审计的主要区别 A：a.政府审计主要是对政府财政收支和财务收支进行审计监督。 b.内部审计是单位企业内部机构，主要对本单位企业内部财务收支进行审计监督。 c.社会审计是社会中介机构，受委托进行审计。 d.政府审计与内部审计的关系是政府审计对内部审计进行业务指导和监督。 e.政府审计与社会审计的关系是对社会审计进行监督，对其出具的审计报告进行核查 2.低碳经济环境对政府绩效审计的影响及对策 3.我国农业专项资金审计的难点以及对策。 4.海关业务中存在的主要问题及审计对策。 5.审计机关在实施建设项目招投标审计时的审计内容及重点。 6.金融审计的总目标及具体目标？ 7.世界各国政府审计体制的主要模式及特点，并指出完善我国政府审计体制的构想。 8.国有资产流失的途径很多，需要审计人员根据不同情况做出进行判断，请列示10种常见的国有资产流失途径。 二、案例分析 1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。 【要求】 （1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？ （2）请指出工程决算审计的思路。 （3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？ 2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下： （1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。 （2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙
(完整版)《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路
《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路 第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章
一个经典审计案例
分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。
坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂
经典审计案例分析
经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
审计案例分析题
四、案例分析题 1、2013年2月27日审计人员对某企业现金进行审计，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.10元，现金盘点，结果为813.50元，另有一张未经批准的借款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现金限额800元。 要求： （1）指出现金管理中存在的问题； （2）针对存在问题提出审计意见。 答案： （1）现金账实不符。账存1318.10元，实有1113.50元（白条不能抵库），现金盘亏204.60元，应查明原因，及时处理。 （2）超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。 2、某会计师事务所接受A公司的委托，对其2013年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2013年12月31日的银行存款 数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2013年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错；（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 （5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。 要求： （1）根据上述资料，编制银行存款余额调节表； （2）核实2013年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。 答案：（1）编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 编制单位：A公司2013年12月31日金额单位：元 正确性。 3、对某企业银行存款进行审计时发现：2013年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行存款对账单余额为25400元(经核实是正确的)。经核对发现2013年12月存在以下几笔未达账项： （1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
财务审计习题与案例 (1)
第一章审计目标与审计过程一、练习题 (一)判断题 1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。 ( ) 2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。 ( ) 3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。 ( ) 4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。 ( ) 5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。( ) 6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。 ( ) 7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。 ( ) 8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。 ( ) 9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。 ( )。 10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。 ( ) 11．审计程序就是计划审计工作。 ( ) 12．审计总目标包括一般目标和项目目标。 ( ) 13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。 ( ) 14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。（） 15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。 16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。 ( ) (二)单项选择题 1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。 A．三个 B.一个 C．两个 D.四个 2．与审计总目标相对应的是( )。 A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师 3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。A.数量 B．低估 C．高估 D．金额 4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。 A．数量 B．金额 C．高估 D．低估 5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。 A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 6．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( )。 A．真实性 B.估价 C．完整性 D.披露 7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( )。 A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标 8．最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ )。 A．计算 B．分析程序 C．检查 D．函证 9．下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有( )。 A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
审计案例题89439
1.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实 收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进 一步审查确认该企业的入账会计分录为： 借：资本公积57000 贷：银行存款57000 经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。 要求：(1)指出该企业该笔业务的问题所在。 (2)进行必要的账项调整。 2.审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； (3)29日由本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修用丑产品300件，未作销售记录。 要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。 3.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止20 01年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。 要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式? (2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。 精彩回答1.（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。 （2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费57 000 贷：资本公积57 000 2.（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。 （3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。 （4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。 3.（1）李立应选择否定式函证方式。 （2）函证信。 乐凯公司： 因审计所需，敬请核实截止2005年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！ 2006.1.20 大华公司（公章） 李立（签名盖章） 审计学的案例题 2008-06-18 01:06ljie1|分类：财务税务| 浏览1433次 1、审计人员在审查某企业管理费用帐户时,发现如下记录 (1)为购货单位垫付运杂费6900元
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
审计实务各章习题
第一章销售与收款循环审计练习题 一、填空题 1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也 可以按实施。 2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相 背离。 3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其 作出评价，并对的内容作出相应的调整。 4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期 的主营业务收入有否或。 5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。 6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业 务 一起进行。 二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”) 1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序 进行审核。 ( ) 2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地 址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计 师事务所。 ( ) 3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次 乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代 审计程序。 ( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部 应收账款总体是正确的。 ( ) 三、单项选择题 1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。 A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有 C．确定应收票据的年末余额是否正确 D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当 2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查 ( )。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的人账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．审查所审计期间应收账款回收情况
《审计案例分析》历年试题答案汇总
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
审计案例分析期末考试分析案例题精选
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和 防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006 年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预 定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证, 追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的 风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理 保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报 告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大 错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款200，000 贷：短期借款200，000 (2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出1，100 贷：短期借款1，100
审计案例与分析练习题
审计案例与分析练习题 [案例1] 2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为14200元。审计人员于2004年2月对该企业进行审计。 要求：1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性 2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整 [案例2]企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。 要求：1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。 2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。 [案例3] 企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。要求：1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额 2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见 [案例4] 企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认为外方投资还没有全部到位。 要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？ 2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？ [案例5] 审计师对企业原材料内部管理情况进行符合性测试后，审计结论是企业“存货管理混乱”。 要求：你认为企业在进行原材料采购整个过程中应有哪些基本控制环节和控制内容，才能不至于存货管理混乱而符合审计的要求？并简单说明其理由。 [案例6] 某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33% 。注册会计师受托于2001年2月18日对该公司2000年度的会计报表进行审计时，发现如下情况： （1）2001年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实际成本为5．5万元。 （2）2000年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。 （3）2000年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400万元，业务招待费提取比例为5‰ 。
东北财经审计习题与案例
第一章 (一)判断题 1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。( ) 2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。( ) 3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。( ) 4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。( ) 6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。( ) 7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。( ) 8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。( ) 11.政府审计是独立性最强的一种审计。( ) 12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( ) 13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。( ) 14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。 15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。 1 6·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。 17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。 (二)单项选择题 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。 A．独资企业B．合作企业C．公司制企业D．合伙企业2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。 A．美国B．英国C．德国D．意大利 3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段 c．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段 4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A．财务报表审计B．内部控制导向审计 世纪初的美国式审计 D.早期的英国注册会计师审计5·我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A·宋朝B．北洋政府 C·国民党政府 D.新中国改革开放以后 6·下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 A·威尼斯会计师协会的成立B．热那亚会计师协会的成立 C．美国注册会计师协会的成立D．爱丁堡会计师协会的成立 7．编制财务报表的责任在于( )。 A．公司管理当局B．审计委员会 C．注册会计师D．内部审计人员 8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。 A．注册会计师审计的产生早于政府审计 B．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C．注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D．注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 9．财务报表审计的判断标准是( )。 A．企业内部会计制度B．会计准则 c．审计准则D．有关法律规定 10．经营审计的判断标准是( )。 A．会计准则 B．审计准则 C．管理当局或法令设立的目标 D．政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求 11．经营审计的审计报告的使用者主要是( )。 A企业投资者、债权人B．企业潜在的投资者、债权人C·被审计单位D．企业股东 12．在抽样审计阶段，注册会计师在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的（） A.内部审计制度B．内部管理制度 C.内部控制制度D．企业财务会计制度 13．下列各项中，属于合规审计的是( )． A·环境审计B．上市公司年度财务报表审计 C．经济效益审计D．财经法纪审计 14·从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计( )。 A．仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B．与审计委托者和被审计单位均独立 C．与审计委托者和被审计单位均不独立 D．仅与被审计单位独立，不与委托者独立 15．下列各类审计中，起源、发展最早的应当是( )。 A．内部审计B．政府审计 C．注册会计师审计D．国际审计 16．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是( )。A．强制审计B．有偿审计 c．受托审计D．双向注册会计师审计 17．下列各项中，不能作为审计存在原因的是( )。 A．管理部门和审计师之间存在利益冲突 B．财产所有权和财产管理权的分离 c．信息不对称情况的存在 D．财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断 18．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是( )。 A．鉴证业务的用户是“预期使用者” B．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 c．鉴证业务的基础是独立性和专业性 D．鉴证业务的“产品”是鉴证意见 19．财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是( )。 A·财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制 B·财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制 C．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务
审计案例选集200篇
目录索引 一、收入方面问题 转移、隐瞒运输收入、代办业务收入、劳务费管理费等其他业务收入，转移、隐瞒、少计营业外收入（包括固资清理收入）。未按权责发生制核算收入归属“五”类，利息收入归属“二”类。 二、成本费用方面问题 挤列、虚列、多计或超支挂帐、少计成本费用（包括营业外支出），应冲而未冲成本费用，无依据提取劳务费、手续费。未按规定核算大修费用。内部收费和提取专项资金年终结余挂帐。利息收入未列财务费用。 （一）多计成本费用 （二）少冲成本费用 （三）少计成本费用 三、资产方面问题 资产（不含投资、在建工程）核算和管理不规范，工程完工未及时入固，无计划购置固定资产，固资折旧计提、无形资产摊销不正确，递延资产计列手续不全，三年以上未收回债权、长期无收益投资等不良资产。 （一）固定资产 （二）债权资产 （三）其他资产 四、负债方面问题 负债包括应付福利费。负债清理不及时。 五、利润、权益方面问题 转移、隐瞒利润，未按权责发生制核算收支用或收支不配比影响损益真实性，利润分配不正确。权益类各项核算不规范。 六、投资方面问题
投资手续不完备、核算不规范，未按权益法核算控股投资，投资清理不及时，投资损失。长期投资无收益归属在“三”类。 七、基建、更改工程方面问题 基建、更改项目超计划，虚报工程量和完工。挤列建管费。工程节余处理不当。 八、工资等消费基金方面问题 无依据计提、计列工资，未通过“应付工资”科目发放工资，工资统计不完整，乱发奖金、劳务费、津贴和实物，非劳资部门管理、存放工资。 九、专项业务方面问题 凡以下业务部门发生的问题归属此类。虽在以下部门发生，但不属于该专项业务的归属在其他类别。 （一）资金结算中心 （二）代收款中心 （三）车辆处 （四）工务部门 （五）多经部门 （六）保价办 （七）自备车 十、其他方面问题 （一）会计基础 （二）税收 （三）小金库、帐外资金问题 （四）资产经营责任制指标 （五）专项基金、经费 挤占、挪用、截留建设基金、教育经费，养老保险基金、住房基金管理核算不规范。截留罚没收入款 （六）其他 未及时上缴应缴部款，未执行审计决定，经营手续不全。
(精选)审计学案例分析题及答案分享
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： 1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。