审计银行承兑汇票的方法

审计银行承兑汇票的方法

银行承兑汇票是商业汇票的一种，它是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。

(一)对银行利用银行承兑汇票账外放款的审计

通过审查重要空白凭证领用登记簿和银行承兑汇票使用登记簿，检查承兑汇票的领用、已用、作废、未用各环节的控制管理是否严格规范，登记是否完整，注意是否存在开出承兑汇票未登记，作废的承兑汇票未收回统一保管等问题。如果存在上述问题，则应进一步追查，有无利用开出承兑汇票不登记或利用虚假作废承兑汇票搞体外循环等问题。

(二)对违规签发无真实贸易背景的银行承兑汇票违规融资，套取银行资金问题的审计

1、审查合同的真实性。按照规定，承兑汇票申请人在申请办理承兑汇票时，必须提交商品购销交易合同，银行必须认真审核商品购销交易合同的真实性。因此，我们在对承兑汇票审计时也应首先从商品交易合同的审查人手，分析判断整个贸易交易背景的真实性。审查时重点关注以下几个方面：一是交易双方主体之间的关系; 二是交易合同中标注的商品是否属于双方的经营范围，特别是在银行签发承兑汇票金额较大、频率较高并且交易内容一致的企业，应做重点审查;三是交易合同的签订时间与承兑汇票的签发时间是否吻合，有无先签发承兑汇票，后签订交易合同的问题;四是关注合同交易双方的地址及交易商品的产地与合同中交货地点的关系，有无交货点与运输

方式相矛盾的问题。审计检查过程中，要格外重视贸易合同的真实性，从中发现疑点，延伸调查，认真核实。如笔者在对某银行审计时发现，x集团公司申请办理4000万元的承兑汇票，合同内容为用于向其下属A公司购买产品，由其下属B公司作为保证人;间隔20天后X集团公司又申请办理1300 万元的承兑汇票，合同内容为用于向其下属B 公司购买产品，由其下属A公司作为保证人。我们对以上业务产生怀疑：一是以上三方为关联企业，即使是真实交易，一般也不需要承兑汇票结算;二是集团公司在正常的经营用途中，根本用不着购买下属公司的产品。经进一步跟踪检查，最终发现了企业在没有真实交易背景的情况下，与关联企业编造虚假合同，套取银行资金进行融资的行为。

2、审查承兑汇票的签发金额与企业的经营规模是否相称。在审查合同真实性的同时，还要注意审查承兑档案中企业报表反映的经营规模、注册资金情况、盈利情况与承兑金额、合同中商品交易数量是否相适应，有无明显的金额夸大、数量失真的情况。如我们在对某银行承兑汇票审计过程中，X经贸公司办理承兑汇票1800 万元，合同内容是用于购买电子设备，但我们发现该企业为私营企业，注册资金只有60万元，上一年度的营业收入不足200万元。以上数据表明办理承兑汇票金额与企业的经营规模明显不符，我们通过延伸审计，揭露出企业利用虚假汇票贴现业务套取银行资金的问题。

(三)对银行违规签发承兑汇票的审计

1、审查有无掩盖承兑汇票垫款的情况。通过审查银行承兑汇票

台账和有关往来账户、保证金账户以及企业存款账户，审查有无将银行承兑汇票垫款挂往来科目，或通过分析，对年未有承兑余额的单位进行排查，关注日期的衔接和金额相近的汇票，是否是为同一客户开出的滚动承兑汇票以掩盖银行垫款问题，并同时掩盖银行的不良贷款。

2、审查承兑金额较大的分支行是否按规定收取保证金，手续费的收取比例是否正确，是否落实了有效的担保，签发的承兑汇票是否超过规定的额度，承兑申请人是否符合承兑条件，银行有无为已有的不良贷款的企业继续签发承兑汇票，有无为非经营性单位签发承兑汇票，以充分揭露银行承兑汇票的违规行为和经营风险。

往来款项审计要点

往来款项的审计要点 1,一般情况下就是函证,挑选大额的。 2,但就是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下 首先要瞧一下往来性质,如果觉得异常,抽凭并让企业提供支持文件, 大额的一定抽凭检查一下。 3,举例: ①应付账款:首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意:财务审核这一环节,主要瞧签字就是否齐全,金额就是否正确、发票就是否正规、账期就是否符合企业付款制度等。 ②其她应收款,其她应付款 往来款项的审计 摘要:根据往来账科目核算的特点,所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容,即会计科目反映的内容与名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认,否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述,为加强往来款项的审计提供了参考建议。 关键词:往来账;注意事项;审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其她应收款、应付账款、其她应付款等科目,在审计工作中,因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目,且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难,如果审计人员不认真分析判断,或仅仅用少量抽取凭证的审计方法,往往会错失很多发现问题的机会,在此,笔者结合自己的部分审计案例,浅谈一下关于往来账审计的注意事项与方法。 根据审计目的的不同,审计人员在审阅被审计单位的基础资料后,应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况,在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断,往来账的发生大多与资金密切相关,一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批与内控制度,而这些制度也就是对往来账审计的主要依据之一,从这种意义上讲,往来账的审计更强调符合性测试,在进行实质性测试的同时进行符合性测试,往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。 一、预付账款的审查 预付账款的审计中应当关注有关的购货合同就是否真实、合法,对方单位就是否真实存在,以确定企业就是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例就是通过预付账款

关于收取银行承兑汇票的管理规定

关于业务收款及收取银行承兑汇票的 管理规定 为规范应收账款及银行票据管理，提高资金周转效率，保证资产质量安全，促进公司良性发展，现对所有业务收款及收取银行承兑汇票做如下管理规定。 一、业务收款。 1、所有业务收款，正常情况下只接受对方转账或现金交易。 2、任何情况下，均不得接受商业承兑汇票。 3、所有业务在与客户签订合同时，至少一式两份，一份交由财务备案，在收款方式上如无特殊说明，一律视为现金,不得收取银行承兑汇票。 二、银行承兑汇票的收取。 特殊情况收取银行承兑汇票时，须遵守如下管理规定： 1、各业务员或相关经办人提出申请，填写《收取银行承兑汇票申请表》，经财务经理、分管副总、总经理确认后方可接受。 2、银票以票面金额1.50%的利率由经办人向客户收取费用，如未能按时收回的，则相关费用从经办人业务费及工资中扣除。具体费用明细按月出表，财务专人管理，按月通知相关人，及时结算。 3、银行承兑汇票的直接前手（即客户单位）须在承兑汇票上背书。 4、交纳承兑汇票的单位，必须保证交纳承兑汇票的真实性和合法性，必须保证承兑汇票能够贴现和到期承付。 5、银行承兑汇票的出票人开户行原则上应为信誉良好的商业银行，如

工商银行、农业银行、中国银行、建设银行等。 6、收取银行承兑汇票时，财务必须认真鉴定银行承兑汇票的真实性，并对银行承兑汇票记载的各要素进行严格审查，对要素齐全、符合要求的银行承兑汇票给交票单位开具收款收据，并在收据上注明交票单位的名称、银行承兑汇票号码，并由交票单位在收据上签字。对不能辨别真伪，记载要素不全、不符合要求的银行承兑汇票一律不得收取。 三、票据管理。 1、财务对收到的银行承兑汇票要视同现金管理，指定专人，设定专门账簿进行登记。 2、对收到的承兑汇票，经审查无误后，出纳员应及时开具收款收据并登记入账，妥善保管。 3、分管会计不定期进行账、票的检查、核对工作，保证账票相符，如有不符的，要查明情况，及时处理。 4、出纳员要认真仔细地登记并完善承兑汇票收取、承兑、贴现、退回的相应台账。 四、票据的使用、贴现和提示付款。 1、根据公司筹资计划确实需向银行申请贴现时，出纳员根据银行要求及时提供各种资料，同时登记入账。 2、银行承兑汇票到期日起十日内向付款人提示付款，到开户银行办理托收手续，并及时登记台账。 3、付款人因故拒付时应及时通知财务经理，由财务经理联系相关业务人员进行处理，必要时要通知总经理。

银行承兑汇票承兑业务操作规程

银行承兑汇票承兑业务操作规程 一、使用科目及账户 1、25101承兑保证金科目核算因签发银行承兑汇票需要存入的（全额、部分）活期保证金，此科目余额方向为贷方，按笔在1000标准账户下建立登记簿核算，保证金存入记贷方，保证金支取记借方； 2、25102保函保证金科目核算因签发保函需要存入的（全额、部分）活期保证金，此科目余额方向为贷方，按笔在1000标准账户下建立登记簿核算，保证金存入记贷方，保证金支取记借方； 3、25111定期承兑保证金科目核算因签发银行承兑汇票需要存入的（全额、部分）定期保证金，此科目余额方向为贷方，按笔在1000标准账户下建立登记簿核算，保证金存入记贷方，保证金支取记借方； 4、25112 定期保函保证金科目核算因签发保函需要存入的（全额、部分）定期保证金，此科目余额方向为贷方，按笔在1000标准账户下建立登记簿核算，保证金存入记贷方，保证金支取记借方； 5、26102待划转款项科目核算银行承兑汇票到期付款及定期保函保证金到期划回本户时过渡款项，此科目余额方向为贷方，按笔通过1000标准账户进行核算，保证金划入记贷方，保证金划出记借方； 6、51101结算手续费收入科目核算银行承兑汇票承兑时收取结算手续费，该科目下设立1000标准账户，余额在贷方，手续费收入记贷方； 7、51101承兑结算手续费收入科目核算因签发银行承兑票汇而向出票人收取的手续费，该科目下设立1001标准账户，余额在贷方，手续费收入记贷方；

8、52101 活期利息支出科目核算活期保证金利息，该科目下设立1000标准账户； 9、52102定期利息支出科目核算定期保证金利息，该科目下设立1000标准账户； 10、60200银行承兑汇票科目核算签发银行承兑汇票款项，此科目余额方向为收方，按笔开立账户核算，签发记收方，到期付款记付方； 11、60300表外贷款承诺科目核算客户的贷款额度，由开户行在银行承兑汇票签发后手工记账销记,银行承兑汇票承兑后手工记账收回。此科目余额方向为收方，按户开立账户核算，签发记收方，到期付款记付方； 12、70200银行承兑汇票科目核算空白银行承兑汇票，该科目下设立1006标准账户，余额在收方，空白银行承兑汇票领入记收方，使用签发记付方； 二、凭证使用 1、银行承兑汇票保证金的缴存使用特种转帐借方凭证及进账单； 2、银行承兑汇票手续费的收取,客户填写业务收费凭证； 3、表外602银行承兑汇票款项、60300表外贷款承诺、702空白银行承兑汇票账户的记账使用“表外收入（付出）传票”； 4、保证金利息使用存款利息凭证。 5、签发行代理他行签发银行承兑汇票后，涉及的本代他的业务传票由签发行交给（也可通过通存通兑交换传递）开户行进行核对并装订在发生日传票中。 三、承兑行营业部门操作流程 1、银行承兑汇票的签发 承兑行营业部门收到本行信贷部门审核通过的签发银行承兑汇票的手续及通

往来账项审计方法与技巧

往来账项审计方法与技巧 往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。 一、往来账中存在的常见问题 （一）收入、成本挂账 1.利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。 2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。 3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。 4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。 5.以上各种情况的组合。如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。 （二）潜盈、潜亏挂账 1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。如其他应付款-教育培训费、借聘费或劳务费等。 2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。 3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。 4.一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。 （三）核算、管理方面的问题 1.单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。 2.将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂入往来账户，形成账内“小金库”。 3.在没有购销合同或结算资料不齐全的情况下，盲目付款，使企业蒙受经济损失。 4.通常情况下，应收款项余额应在借方，应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来账借贷方余额与正常规律有悖，不能真实反映资产负债。 5.有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。 二、往来账的审计查证方法 （一）收入、成本挂账常见问题的查证方法 1.“逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。我们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料计算分析，查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。

关于开展银行承兑汇票业务的调研报告

关于开展银行承兑汇票业务的调研报告 一、银行承兑汇票业务发展现状 截止XX年8月末，银行承兑汇票业务余额66309万元。XX年1-8月累计办理111715万元，其中差额68190万元，全额质押43525万元。根据XX-XX年8月期间的数据比较分析，银行承兑汇票余额及累计发生额均呈现大幅下降趋势，反映银行承兑汇票业务严重萎缩，详见下表。 单位：万元 项目 XX年 XX年 XX年 XX年 XX年 XX年8月 余额 172183 115480 35319 50698 87184

66309 累放额 351368 331956 164118 160276 159042 101715 二、造成银行承兑汇票业务严重萎缩的主要原因 ㈠客户使用意愿不高。有很多客户的下游企业不接受承兑汇票，原因如下：目前信贷规模紧张，贴现利率持续升高，导致贴现较难，我行贴现业务量也呈逐年减少趋势，仅有少部分支行办理贴现业务；纸质承兑汇票安全性、流通性较差。在日常交易中，由于传统承兑汇票是纸质的，存在保存携带安全性较差，还存在克隆、变造以及丢失、损毁等各种风险，企业缺乏辨别票据真伪的专业知识，背书转让要求严格、流转交易不便，导致一些交纳全额保证金的企业一般不愿办理银行承兑汇票，而宁愿使用网上银行等现金交易方式。由于流通性降低，导致部分客户不再接受银行承兑汇票。 ㈡现有信贷流程控制等因素影响了业务办理效率。系统上线后，一笔业务的全部流程都要在系统中登记，由于业务流程长，不能满足业务时效要求。例如，一笔全额承兑业务，

系统中的流程需受理、调查经办、调查主责任人、审查经办、法律审查、会计部门费率审查、审查主责任人、审批环节、登记合同、发放凭证、会计流程出凭证等多个环节，每个环节都需进系统操作，较系统上线前的先签各种纸质资料然后给客户出票，最后客户经理在系统中录入业务的模式，效率降低很多，据反映有时客户拿到票需要1天时间；差额承兑还要增加评级、授信等环节，流程耗时长，使票据融资快捷方便的优势难以充分发挥。 ㈢现有产品难以满足客户的特殊要求。如三方差额承兑，据支行反映很多客户有此方面的业务需求，但我行目前尚不能开展此项业务。 ㈣现有经办人员业务素质等其他因素。基层网点人员对承兑业务了解不足，不能抓住、引导客户联动客户部门营销业务；由于业务合同金额小、散，一定程度上影响前台人员受理热情；全额承兑业务由于企业自身资金不足，难以满足我行保证金比例要求，无法与我行合作。 三、几点建议 ㈠大力推广电子承兑汇票。电子承兑汇票已经过中国人民银行充分的论证，在招商银行、民生银行、工商银行已开展，其对于杜绝伪造、变造票据案件，降低企业结算成本、提升结算效率、控制融资风险具有十分重要的作用。XX年10月28日，我国电子商业汇票系统正式上线，我行系统

银行承兑汇票管理流程

银行承兑汇票管理流程 为加强对银行承兑汇票的管理，规范承兑运作，防范票据风险及资金风险，特制定本流程，请严格遵照执行。 一、银行承兑汇票的定义及特点 （一）定义 银行承兑汇票（以下简称：承兑汇票）是由银行担任承兑人的一种可流通票据，本管理流程所指承兑汇票仅指银行承兑汇票，不包括商业承兑汇票，公司不收取商业承兑汇票。 （二）特点 1.银行担任承兑人。 2.承兑汇票到期日无条件向收款人支付汇票金额。 3.付款期限，最长不得超过6个月;即银行承兑汇票票据所记载从"出票日期"起至"汇票到期日"止，最长不得超过6个月。 二、承兑汇票票面记载的七大主要要素 （一）确定的大、小写支付金额。 （二）付款人名称、账号、开户行。 （三）收款人名称、账号、开户行。 （四）承兑协议编号、付款行行号、地址。 （五）承兑（付款）银行经办人私章。 （六）大写出票日期、大写到期日期。 （七）出票人签章、承兑（付款）银行盖章。 三、承兑汇票管理人员配置及职责 （一）出纳负责具体负责本单位承兑汇票的收、付业务与安全管理。负责承兑汇票的台账登记；负责承兑汇票收据的返回、粘贴及通报；负责承兑汇票的盘点；负责承兑汇票的背书等。 （二）财务负责人负责安排本单位承兑汇票支付、贴现、安全管理、保管及背书；负责风险票据的法律联系及维权工作等。 四、银行承兑汇票的交接登记管理 各单位在办理银行承兑汇票收、付业务中，应建立银行承兑汇票台账（附

件1）将收票日期、出票人、收款人、付款行、票号、票面额、出票日期、到期日、付款单位等信息登记在承兑汇票台账上做好签收记录，使公司从收票、入账、保管、支付、签收、再入账等每个环节都能予以追溯，达到防范资金风险的目的。 五、承兑汇票收、付管理细则 （一）承兑汇票的收取 1.承兑汇票核实主体 ⑴各单位出纳是承兑汇票管理的首要核查人员与责任主体，按承兑汇票的要素与要求对收到的承兑汇票进行严格审核，减少公司的资金风险和损失。 ⑵各单位财务负责人是承兑汇票核查人员，在出纳核实的基础上进一步进行专业核查与判别，按承兑汇票的要素与要求对收到的承兑汇票进行严格审核，减少公司的资金风险和损失。 2.承兑汇票收取的范围 为降低银行承兑汇票风险，对无长期往来，对方资质与偿还债务能力有限、风险较大的单位背书的承兑汇票不得收取。在确保风险可控与锁定，特别是与公司有长期业务往来、具有偿债能力并能进行追述的单位背书的承兑汇票可以收取。若因市场原因，销售部门要求收取的，由销售单位提出申请，报经集团财务总监和总经理签批同意后，方可收取。具体收取注意事项如下： ⑴银行承兑汇票收取的前提条件是销售合同签订时必须注明可以承兑结算，合同中不注明的不能收取。 ⑵银行承兑汇票票面及粘单需清晰完整，不能破损、水渍、油渍等，粘单中背书印章需连续清晰，外资银行出具的承兑不能收取，本地银行无法托收。 ⑶银行承兑汇票票面要素要完整无误。出票日期1月、2月要加零，10日、20日、30日要加零，其他均不可加零，出票日期至到期日一般为6个月（特殊短期票2个月、3个月可咨询出票银行），出票人及出票银行均需加盖印章，缺一不可，注意核对出票人和收款人信息与加盖的章是否一致，必须完全相符，出票金额大小写需相符。 ⑷银行承兑汇票后背书需连续，不能有回头背书，即包括出票人在内的所有单位不能重复出现，只能有一次，被背书人处或书写或盖章，必须清晰，书

银行承兑汇票操作步骤

银行承兑汇票操作步骤 银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤： 签订交易合同 交易双方经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。 签发汇票 付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票;第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票;第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件;第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。 备注：付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期，收款人和承兑申请人(即付款单位)的单位全称、账号、开户银行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签及负责人和经办人印章。 汇票承兑 付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。

支付手续费 按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的千分之一计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。 承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。

往来款项审计要点

往来款项的审计要点 1，一般情况下是函证，挑选大额的。 2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下 首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件，大额的一定抽凭检查一下。 3，举例： ①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。 ②其他应收款，其他应付款 往来款项的审计 摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。 关键词：往来账；注意事项；审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。 根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。 一、预付账款的审查 预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问

中国人民银行关于办理银行汇票及银行承兑汇票业务有关问题的通知(不再适用)

中国人民银行关于办理银行汇票及银行承兑汇票业务有关问题的通知 1．2002年11月29日中国人民银行发布 2．银发〔2002〕364号 中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，各政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行： 为使符合条件的城市商业银行和城乡信用社能够签发银行汇票，开办商业汇票的承兑、贴现业务，进一步规范和推行支付结算业务代理制，增强中小金融机构结算功能，现就有关问题通知如下： 一、为充分满足企业经营发展对银行信用的合理要求，培育和发展票据市场，人民银行决定取消《中国人民银行关于加强开办银行承兑汇票业务管理的通知》（银发〔2001〕346号）中规定的“办理银行承兑汇票业务实行总量控制，其承兑总量不得超过其上年末各项存款余额的5%”承兑风险控制指标，并不再以此指标对商业银行进行考核。各商业银行应根据风险控制的要求，建立健全授信和内控管理制度。 二、取消国有商业银行之间的规定代理，对跨行的支付结算业务一律实行约定代理，由代理行与被代理行按照中国人民银行《支付结算业务代理办法》（银发〔2000〕176号）发布的有关规定签订代理协议，明确双方的权利义务。鉴于支付结算代理业务收费不涉及客户，为便于各银行根据各自的经营成本和市场需要自由参与市场竞争，代理业务收费不再执行《支付结算业务代理办法》规定的统一标准，代理手续费标准由代理行与被代理行自行商定。由人民银行代理兑付商业银行签发银行汇票的，手续费标准由1‰调整为0.3‰，同时人民银行对各商业银行签发银行汇票移存的汇票款不再计付利息。调整后的手续费标准自2003年1月1日起执行。 对商业银行跨行银行承兑汇票的查询、查复，也一律实行委托他行代理查询方式。代理行和被代理行应签订书面代理协议，明确双方的权利义务和收费标准。 三、政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行分支机构开办银行汇票、银行承兑汇票业务，由其总行批准。股份制商业银行总行批准其分支机构开办银行汇票、银行承兑汇票业务的，应向人民银行有权营业管理部、分行、省会（首府）城市中心支行报备。 凡申请签发由中国人民银行代理兑付跨系统银行汇票的商业银行分支机构，应经中国人民银行当地分支行审核后，由各商业银行总行按季汇总上报人民银行总行批准。 城市商业银行、外资银行、城市信用合作社、农村信用合作社申请签发银行汇票，应经中国人民银行当地分支行审查并签署意见，报中国人民银行分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行审核后，上报中国人民银行总行批准。 城市商业银行、外资银行、城市信用合作社、农村信用合作社开办银行承兑汇票业务，应由中国人民银行当地分支行审查，报中国人民银行分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行批准。 经批准开办银行汇票、银行承兑汇票业务的城市商业银行总行，其下属分支机构申请开办银行汇票、银行承兑汇票业务，由其总行负责审批。 开办银行汇票、银行承兑汇票的审批，由中国人民银行结算管理部门负责。 四、政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行使用的银行汇票、银行承兑汇票凭证，由其总行组织订货和管理；城市商业银行、外资银行、城市信用合作社、农村信用合作社使用的银行汇票、银行承兑汇票凭证，由中国人民银行管辖分行、营业管理部、

银行承兑汇票管理制度(银行资料)

银行承兑汇票管理办法 第一章总则 第一条为了规范银行承兑汇票的管理，保障集团公司利益，维护集团经济秩序，保证资金安全，控制资金风险，根据《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《电子商业汇票业务管理办法》等有关规定特制订本办法。 第二条本办法适用于集团公司内部，下属各煤业公司请参照执行。 第三条本办法所指银行承兑汇票包括纸质银行承兑汇票和电子银行承兑汇票。 第二章票据要求 第四条下列金融机构作为承兑人的银行承兑汇票可以接受： （一）国有商业银行：中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行等。 （二）股份制及其他银行：交通银行、中信银行、平安银行、广东发展银行、民生银行、招商业银行、华夏银行、中国光大银行、兴业银行和上海浦东发展银行等。 第五条地方商业银行及信用合作社开出的银行承兑 汇票可根据实际情况进行收取，拒绝接受商业承兑汇票及财务公司承兑汇票。

·收取银行承兑汇票时，必须认真鉴定银行承兑汇票的真实性，并对银行承兑汇票记载的各要素进行严格审查，对要素齐全、符合要求的银行承兑汇票，应给交票单位开具收款收据及银行承兑汇票交接单。对不能辨别真伪，记载要素不全、不符合要求的银行承兑汇票一律不得收取。 查看票据时，应重点查看票面及全部粘单是否整洁，有无污损或涂改现象，如有污损或涂改，应拒收；金额大小写是否一致，如不一致的为无效票据，应拒收；票据上贴有粘单的，每张粘单的第一背书人应在粘口处加盖清晰的与该背书人一致的骑缝章，骑缝章不规范或不清晰的，应要求交票单位出具证明。 第七条收取的承兑汇票时，其直接前手（即客户单位）必须在承兑汇票上背书，必须保证票据背书的一致性，如下图所示。 第八条交纳承兑汇票的单位，必须保证交纳承兑汇票的真实性和合法性，必须保证承兑汇票能够贴现和到期承付。 第三章承兑收取

银行承兑汇票贴现操作流程【票据结算】

银行承兑汇票贴现操作流程【票据结算】 银行承兑汇票贴现涉及到银行的相关业务操作，它有着一整套完整的 贴现流程。 一、贴现业务受理 1、持票人向开户行申请银行承兑汇票贴现，银行市场营销岗位客户经理根据持票人提出的业务类型结合自身的贴现业务政策决定是否接受持票人的 业务申请。 2、银行客户经理依据持票人的业务类型、期限、票面情况结合本行制定的相关业务利率向客户作出业务报价。 3、持票人接受业务报价后，银行正式受理业务，通知持票人准备各项办理业务所需的资料。其中包括： ·申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件（首次办理 业务时提供）； ·经办人授权申办委托书（加盖贴现企业公章及法定代表人私章） ·经办人身份证、工作证（无工作证提供介绍信）原件及经办人、法 定代表人身份证复印件； ·贷款卡原件及复印件； ·加盖贴现企业财务专用章和法定代表人私章的预留印鉴卡； 更多内容请访问： 轻松记账，自己管账理账；免费使用： ·填写完整、加盖公章和法定代表人私章的贴现申请书；

·加盖与预留印鉴一致的财务专用章的贴现凭证； ·银行承兑汇票票据正反面复印件； ·票据最后一手背书的票据复印件，填写《银行承兑汇票查询申请书》，由客户经理持银行承兑汇票复印件和填写完整的《银行承兑汇票查询申 请书》交清算岗位办理查询。 4、清算岗位根据承兑行确定的查询方式，属本行的在系统内网上查询，属他行的填写银行承兑汇票一式三联查询书，通过交换向承兑行查询票据的真 实性。如承兑行为民生银行、招商银行、交通银行、华夏银行、光大银行、中 信银行、兴业银行、浦东发展银行、广东发展银行、深圳发展银行的，市场营 销岗位客户经理则需另行填写特殊业务划拨申请书，向承兑行所属系统在本地 的分支机构支付每笔30元的查询费用委托查询。 5、收到结算部门提供的承兑人查复书后，市场营销岗位换人进行电话复查，核对汇票的票面要素，复查无误后通知贴现企业，持贴现所需的资料和 已背书完整的承兑汇票前来办理业务。 6、首次办理业务的贴现企业，需持开户资料（申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件）至银行会计部门办理开户（临时账户）手续。 7、客户经理进行票面初审，检查银行承兑汇票背书是否完整；审核完毕后客户经理填写票据收执，陪同客户将银行承兑汇票移交给票据审核岗位； 票据审核岗位在核对票据原件和票据收执后，在票据收执上加盖收讫章，交由 客户保管。 8、客户经理对客户提供的票据交易文件进行初审，客户经理填妥《商业汇票贴现申请审批书》并签字，负责电话查复的客户经理在电话查复一栏中 签字。营销主管进行复审并在审批书中签字确认。如有特殊情况，则需客户经 理在特殊事项说明一栏中注明，并由营销主管签字确认。营销主管复审完毕后，客户经理交各项跟单资料至风险审核岗位，并办理交接手续。 二、资金申报 客户经理测算业务资金需求，提前向资金营运部门申报预约资金。 三、票据审查 票据审核岗位对贴现票据进行票面审查。审查完毕后，及时通知客户 经理票据瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商量对瑕疵 票据是否出具说明。票据审查岗位在审批书中签字。

方案-内部控制审计的程序和方法

内部控制审计的程序和方法 '一、内部控制制度 的主要内容\xa0 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下 制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定 内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证 资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和 。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、 、 、单据等各个环节，都应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。 二、内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤。 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制 、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计 或审计 底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；\xa0（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以

往来款审计心得讲课教案

往来款审计心得 经常有新人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理？ 结合实践工作，我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨： 1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。 有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。 2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。 因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。 3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。 这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比如，应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万，2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。其他科目依此类推。 正确的划分往来单位款项账龄的意义： 一、账龄在1年以内的往来单位，其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。如果是连续审计，则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时，1年以内的往来单位回函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同，则应追加审计程序。

企业银行承兑汇票管理办法

湖南**科技有限公司承兑汇票管理办法 （试行） 第一章总则 第一条为了加强承兑汇票业务管理，控制承兑汇票业务风险，确保资金的安全，根据《中华人民共和国票据法》有关规定，结合湖南**科技有限公司实际情况，特制定本办法。 第二条本办法适用于湖南**科技有限公司（以下简称“本公司”）。 第三条本办法所称承兑汇票是指本公司采购货物或接受劳务开出的，以及销售货物或提供劳务收取的银行承兑汇票。 第四条办理收票、开票、贴现、背书转让和承兑等有关承兑汇票业务必须经过公司总经理授权或委托财务总监授权。 第五条财务部门是承兑汇票的归口管理部门。 第二章开出承兑汇票 第六条公司采购货物或接受劳务时，可以根据需要开具银行承兑汇票进行支付，但必须具有真实的货物购销行为、签署购销合同，并须提供增值税专用发票或普通发票。

第七条承兑汇票业务必须在公司核准的银行工程项目融资授信额度或短期融资综合授信额度内办理。 第八条公司相关部门需根据当月资金计划，在经财务部门负责人、财务总监审批后，方可开出承兑汇票业务。 第三章收到承兑汇票 第九条公司销售和财务部门必须按照信用政策的规定收取承兑汇票。下列金融机构作为承兑人的银行承兑汇票可以接受： （一）国有商业银行：中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行。 （二）股份制及其他银行：交通银行、中信银行、深圳发展银行、广东发展银行、民生银行、招商业银行、华夏银行、中国光大银行、兴业银行和上海浦东发展银行。 第十条对外销售不得收取商业承兑汇票，不得收取地方商业银行及信用合作社开出的银行承兑汇票。如特殊情况需要收取上述票据，须经公司总经理批准后收取。 第十一条收到背书转让的承兑汇票必须及时在承兑汇票“背书人栏”上注明本公司名称。销售部门在收到承兑汇票后必须及时将承兑汇票交到财务部门集中管理，双方签字登记，办理交接手续。

关于加强银行承兑汇票的管理通知[2001]346号

中国人民银行关于加强开办 银行承兑汇票业务管理的通知 银发［２００１］３４６号 中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，各政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行： 为改进金融服务，加强银行承兑汇票业务的管理，防范支付风险，现将开办银行承兑汇票业务的有关事项通知如下： 一、开办银行承兑汇票业务的准入条件 政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、外资银行、城市信用合作社、农村信用合作社县（市）联社（以下简称银行）需要开办银行承兑汇票业务的，必须符合《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令［２００１］第５号）、比照《银行汇票准入、退出管理规定》（银发２０００［１７６］号）中第三条的银行汇票业务的准入条件，其中城市商业银行、城市信用合作社。农村信用合作社县（币）联社，还应具备下列条件： （一）资产质量、流动性等主要资产负债指标必须符合规定。其中短期资产流动性比例达到２５％以上，各项贷款与各项存款之比不超过７５％，拆入资金比例不超过４％。 （二）具有较强的支付能力，按时足额缴纳存款准备金，超额准备金（备付金）比例不低于３％。 二、开办银行承兑汇票业务的申请 申请开办银行承兑汇票的银行，应向中国人民银行提交《商业银行中间业务暂行规定》第十六条规定的文件和资料，并需列明以下内容： （一）申请报告，应写明本行业务经营情况、管理人员和经办人员配备情况、内部管理状况等内容； （二）统一授权投信以及对该项业务管理和风险控制的规定； （三）办理银行承兑汇票业务的操作程序及内部岗位职责。

三、开办银行承兑汇票业务的审批 政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行开办银行承兑汇票业务，应经中国人民银行总行批准，其分支机构开办银行承兑汇票业务，由其总行批准，并就开办业务品种及其属性向中国人民银行当地管辖行报备；城市商业银行、外资银行。城市信用合作社、农村信用合作社县（市）联社开办银行承兑汇票业务，应经当地中国人民银行分支机构审查并签署意见，报中国人民银行分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行审批。未经中国人民银行批准的，不得开办银行承兑汇票业务。 四、银行汇票专用章的刻制和票据凭证的订购 政策性银行、国有独资商业银行使用的汇票专用章，由其总行组织刻制；股份制商业银行使用的汇票专用章，由其总行统一向中国人民银行总行申请刻制；城市商业银行、外资银行、城市信用合作社、农村信用合作社县（币）联社使用的汇票专用章，由管辖地中国人民银行分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行统一向人民银行总行申请刻制。政策性银行。国有独资商业银行。股份制商业银行使用的银行承兑汇票凭证，由其总行组织订货和管理；城市商业银行、外资银行、城市信用合作社、农村信用合作社县（市）联社使用的银行承兑汇票凭证，由管辖地中国人民银行分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行负责组织订货和管理。 五、银行承兑汇票业务的风险管理 经批准开办银行承兑汇票业务的银行应按照中国人民银行关于《商业银行表外业务风险管理指引》的有关规定，建立授权授信制度，进一步完善承兑授权管理，明确承兑汇票业务的受理条件、程序；承兑银行要按照信贷原则要求承兑申请人提供承兑担保，对承兑申请人申请的承兑额度必须纳入统一授信额度的范围内心理银行承兑汇票业务实行总量控制，其承兑总量不得超过其上年末各项存款余额的５％；农村信用合作社的开户单位需要办理银行承兑汇票的，通过其具（市）联社办理；人民银行应督促各银行完善银行承兑汇票业务管理，建立风险防范制度，对其办理银行承兑汇票业务进行监督检查。 六、银行承兑汇票业务的退出 开办银行承兑汇票业务的机构有下列情况之一的，应当取消其承兑商业汇票的

银行承兑汇票管理办法

银行承兑汇票管理办法 一、目的: ,一,为规范河南XXXXX实业有限公司,以下简称“永银公司”,在经营活动中银行承兑汇票的收取、管理、贴现、到期兑现和内部转让等环节的业务操作～根据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》、《票据管理实施办法》和《永城煤电控股集团有限公司银行承兑汇票管理办法,暂行,》的有关规定制定本暂行办法。 ,二,本办法所称银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人出票～向开户银行申请并经银行审查同意承兑的～保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 ,三,河南XXXXX实业有限公司在遵从河南XXXXXX 集团财务有限公司对银行承兑汇票的制度与统一管理基础上～并结合XXXXX公司的实际情况～特制定如下条款。 二、收取: ,一,银行承兑汇票的收取～仅指永银公司在销售产品过程中收取的银行承兑汇票。其他经济往来原则上不得收取银行承兑汇票。不得以任何理由收取商业承兑汇票。 ,二,销售部门应建立客户信用评级体系～根据产品销售市场～区别客户资信情况收取银行承兑汇票～能以货币资金方式收款的～不得收取银行承兑汇票。 ,三,收取银行承兑汇票时～必须认真鉴定银行承兑汇票的真实性～并对银行承兑汇票记载的各要素进行严格审查～对要素齐全、符合要求的银行承兑汇票给交票单位开具全额的、临时性的收款收据～并在收据上注明交票单位的全称、银行承兑

汇票号码～并由交票单位的工作人员在收据上签字。对不能辨别真伪～记载要素不全、不符合要求的银行承兑汇票一律不得收取。 ,四,收取的银行承兑汇票金额在100万元以上的出票人开户行原则上为信誉良好的商业银行～如工商银行、农业银行、中国银行、建设银行等。 ,五,收到的银行承兑汇票～如因银行承兑汇票不符合贴现要求或到期不能兑现～必须退回原交票单位～并按有关规定～向客户收取滞纳金。 三、管理: ,一,对收取的银行承兑汇票要视同现金进行管理～同时～做好内部控制～由台账管理人员设置专门固定式账簿进行登记。 ,二,收到的银行承兑汇票～经审核无误后～经办人员应及时将银行承兑汇票和开具的银行承兑汇票收据存根联一并交出纳人员～由台账管理人员及时登记台账～登记完毕～将银行承兑汇票交出纳保管。 ,三,必须定期进行账、票的核对工作～保证账票相符～如有不符的～要查明情况～及时处理。 ,四,银行承兑汇票台账管理人员要认真仔细地登记银行承兑汇票收取、到期兑现、贴现、退回台账～并按月向本单位财务部门负责人以及XXXX公司财务部、财务公司提供银行承兑汇票的收取保管、到期兑现或贴现等情况。 ,五,银行承兑汇票台账和银行承兑汇票保管人员如因工作外出或其他原因不能履行职责的～必须与临时接收人员办理交接手续。 ,六,根据每月编制的资金支出预算额度～同时编制银行承兑汇票张数、票面金额要求等内容使用计划～于每月3日前报财务公司。 ,七,需要背书转让或需要置换银行承兑汇票的～通过财务公司统一办理～财务公司定期到永银公司收取银行承兑汇票时～配合财务公司办理相关交接手续。 四、到期兑现和贴现:

银行承兑汇票操作流程

银行承兑汇票操作流程 依法从事经营活动的企业法人以及其他组织，在承兑信用社开立存款帐户，可以申请办理银行承兑汇票业务，办理时应严格执行国家有关法律法规，以真实、合法的商品和劳务交易为基础，并在交易合同中注明以承兑汇票作为结算工具和方式。禁止办理无商品交易和劳务交易的银行承兑汇票。 申请条件 1、在当地工商行政管理部门登记注册，依法从事经营活动并持有经年审有效地营业执照，实行独立经济核算的企业法人或其他组织。 2、在信用社开立结算账户（原则上要求开立基本结算账户），并有两年以上的结算业务往来。 3、承兑申请人与汇票收款人之间具有真实、合法的商品交易关系。 4、与信用社有真实的委托付款关系。 5、资信良好，具有支付票款的可靠资金来源和能力。 6、必须在我社存有不低于汇票票面金额50%的保证金，并实行专户管理。同时，就敞口风险金额（即汇票金额剔除保证金后的余额）提供信用社同意接受的担保。 1、办理要求 （1）最低保证金缴存不低于50%； （2）签发银行承兑汇票最长期限不超过6个月； （3）单笔金额不超过500万元（全额保证金除外）； （4）出票人的资产负债率不超过70%； （5）按银行承兑汇票金额的5‰向出票人一次性收取承兑手续费； （5）银行承兑汇票由县级联社依照短期贷款单笔、单户余额权限统一审批。超过权限的，向办事处或省联社报备； （6）银行承兑汇票纳入企业统一授信进行管理。 2、申请所需资料 （1）填写《银行承兑业务申请书》； （2）经会计（审计）事务所年审过的近三年度和当期资产负债表、损益表、

现金流量表。成立不足三年的企业，提供其成立期限相当的财务会计报表； （3）承兑申请所依据的商品交易合同、增值税发票、货运凭证等原件及复印件； （4）《企业法人营业执照》副本或复印件及年检证明； （5）《国、地税务登记证》复印件及年检证明； （6）公司章程、经董事会或股东会审议并出具申请开立承兑汇票的正式文件； （7）法人代表、负责人或代理人的身份证明复印件； （7）核对后的法人代表、负责人或代理人的签字样本； （8）经年检的贷款卡及查询码； （9）在人民银行IE查询系统查询借款人负债、对外担保等情况资料； （10）拟设置抵（质）押物权属证明复印件； （11）开户许可证复印件； （12）企业股东会（董事会）同意办理汇票抵押的决议； （13）承兑人要求提供的其他文件资料。 3、调查阶段 了解客户信息，掌握其经营变化情况，重点调查出票人经营行业风险、产品的市场风险、管理状况、财务状况、资金回笼情况，是否有足够的资金支付到期汇票金额以及对担保人担保能力的变化和抵（质）押物状况的价值变化的分析。 （1）调查承兑申请事项是否建立在真实合法的商品、劳务交易基础上。 ①出票人和担保人的身份与资格是否真实有效； ②出票人和担保人提供资料是否真实合法； ③出票人申请承兑是否正属于货款支付或劳务支付，是否符合规定用途，是否存在以银行承兑汇票套取资金； ④购销合同标的物是否属于国家、政策禁止生产经营的范围，或是国家禁止流通物或未经许可的限制流通物，或是国家法律、政策所不允许的行为； ⑤购销合同内容是否超过出票人营业执照的经营范围和经营方式； ⑥通过对出票人的实地调查，对其生产经营、材料储备的查验，是否属于出票人生产经营需要；