2018中级会计《会计实务》真题和答案及解析一

一、单项选择题

1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。

A.100

B.500

C.200

D.400

【答案】C

【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200（万元）。

2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。

A.54

B.87.5

C.62

D.79.5

【答案】A

【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。

3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.涉及补价的，应当确认损益

D.不涉及补价的，不应确认损益

【答案】C

【解析】选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。

4．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A.实际发放股票股利

B.提取法定盈余公积

C.宣告分配现金股利

D.用盈余公积弥补亏损

【答案】C

【解析】宣告分配现金股利，所有者权益减少，负债增加，选项 C 正确，其他选项所有者权益总额不变。

5.2016 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。

A.24.66

B.125.34

C.120

D.150

【答案】B

【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本 3133.5×实际利率4%=125.34（万元）。

6.2016 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司 80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016 年度，乙公司实现净利润 800 万元，分派现金股利 250 万元。 2016 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9000 万元。不考虑其他因素，甲公司 2016 年 12 月31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）

万元。

A.9550

C.9640

D.10050

【答案】B

【解析】归属于母公司的所有者权益=9000+（800-250）×80%=9440（万元）

7．2016 年 1 月 1 日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予 50 名管理人员每人 10 万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务 3 年。2016 年 1 月 1 日和 12 月 31 日，该股票期权的公允价值分别为 5.6 元和 6.4 元。2016 年 12 月 31 日，甲公司预计 90%的激励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。甲公司因该业务 2016 年度应确认的管理费用为（）万元

A.840

B.

C.2520

D.960

【答案】A

【解析】甲公司因该业务 2016 年度应确认的管理费用=5.6×50×10×90%×1/3=840（万元）。

8.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。

A.固定资产的残值率由 7%改为 4%

B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年

D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已

完工作的测量

【答案】B

【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项 B 正确，其他各项均属于会计估计变更。

9.甲公司增值税一般纳税人。2017 年 6 月 1 日，甲公司购买 Y 产品获得的增值税专用发票上注明的价款为 450 万元，增值税税额为 76.5 万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费 7.5 万元，不考虑其他因素。甲公司购买 Y 产品的成本为（）万元。

B.457.5

C.450

D.526.5

【答案】B

【解析】甲公司购买 Y 产品的成本=450+7.5=457.5（万元），增值税不计入产品成本。

10.2017 年 6 月 10 日，甲事业单位采购一台售价为 70 万元的专用设备，发生安装调试费 5 万元。扣留质量保证金 7 万元，质保期为 6 个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项 68 万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017 年 6 月 10 日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（）万元。

A.63

B.68

C.75

D.70

【答案】C

【解析】甲事业单位取得专用设备时：

借：固定资产 75

贷：非流动资产基金——固定资产 75

选项 C 正确。（参考 p447 例题 21-10）

二、多项选择题

1.2017 年 1 月 1 日，甲公司长期股权投资账面价值为 2 000 万元。当日，甲公司将持有的乙公司 80%股权中的一半以 1 200 万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500 万元，增加其他综合收益 300 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于 2017 年 1 月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。

A.增加盈余公积 60 万元

B.增加未分配利润 540 万元

C.增加投资收益 320 万元

D.增加其他综合收益 120 万元

【答案】ABD

【解析】会计分录如下：

借：银行存款 1200

贷：长期股权投资 1000（2000/2）

投资收益 200

借：长期股权投资 720

贷：盈余公积 60（1500×40%×10%）

利润分配——未分配利润 540（1500×40%×90%）

其他综合收益 120（300×40%）

所以，选项 A、B 和 D 正确。

2.下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

【答案】ACD

【解析】选项 B，为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成本。

3.2016 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠货款 550 万元与其签订债务重组协议，减免其债务 200 万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的 350 万元存入银行。此前，甲公司已计提坏账准备 230 万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有（）。

A.增加营业外支出 200 万元

B.增加营业外收入 30 万元

C.减少应收账款余额 550 万元

D.减少资产减值损失 30 万元

【答案】CD

【解析】参考分录：

借：银行存款 350

坏账准备 230

贷：应收账款 550

资产减值损失 30

选项 C 和 D 正确。

4.下列各项中,企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。

A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额

B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润

C.母公司和子公司之间的债权与债务

D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润

【答案】ABCD

5.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。

A.被投资单位其他综合收益变动

B.被投资单位发行一般公司债券

C.被投资单位以盈余公积转增资本

D.被投资单位实现净利润

【答案】AD

【解析】选项 B 和 C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值。

6.下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额

进行调整的有（）。

A.固定资产

B.长期借款

C.应收账款

D.应付债券

【答案】BCD

【解析】选项 A，固定资产是历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不需要调整其记

账本位币金额。

7.企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。

Ａ.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益

Ｂ.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用

Ｃ.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益

Ｄ.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用

【答案】CD

【解析】模拟股票是现金结算股份支付的常用工具之一，现金结算的股份支付，可行权日后，应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益，选项 C 正确；对立即可行权的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值确认当期成本费用，选项 D 正确。

8．下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.为其他单位提供的债务担保

B.企业与管理人员签订利润分享计划

C.未决仲裁

D.产品质保期内的质量保证

【答案】ACD

【解析】或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项 B，不属于或有事项。

9.下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。

A.甲公司以公允价值为 150 万元的原材料换入乙公司的专有技术

B.甲公司以公允价值为 300 万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价 60 万元

C.甲公司以公允价值为 800 万元的机床换入乙公司的专利权

D.甲公司以公允价值为 105 万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价 45 万元

【答案】ABC

【解析】选项 D，补价比例=45/（45+105）×100=30%＞25%，不属于非货币性资产交换。

10.2014 年 3 月 1 日，甲公司自非关联方处以 4000 万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500 万元。2016 年 1 月 20 日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司 80%股权中的 20%对外出售，取得价款 1580 万元。出售当日，乙公司以 2014 年 3 月 1 日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为 9000 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司 2016 年的会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并利润表中不确认投资收益

B.合并资产负债表中终止确认商誉

C.个别利润表中确认投资收益 780 万元

D.合并资产负债表中增加资本公积 140 万元

【答案】ACD

【解析】处置子公司部分股权不丧失控制权，合并报表中属于权益性交易，不确认投资收益，不影响商誉，选项 A 正确，选项 B 错误；个别利润表中确认投资收益=1580-4000×20%=780 （万元），选项 C 正确；合并资产负债表中增加资本公积=1580-9000×80%×20%=140（万元），选项 D 正确。

三、判断题

1.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。

【答案】√（p95）

2.企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。

【答案】×

【解析】可转换公司债券转为资本，不属于债务重组。

3.企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。

【答案】√（p297）

4.符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。

【答案】×

【解析】符合资本化条件的资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，企业应暂停借款费用资本化。

5.对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

【答案】√（p240）

6.增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。

【答案】×

【解析】取得联营企业股权投资支付的直接相关费用，应计入其初始投资成本。

7.企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。

【答案】×

【解析】环保设备虽不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他资产的使用中获得未来经济利益或获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。（p27）

8.企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。

【答案】√（p278）

9.对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。

【答案】×

【解析】除立即可行权的股份支付外，无论权益结算还是现金结算的股份，在授予日均不作会计处理。（p181）

10.民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。

【答案】√

【解析】民间非营利组织会费收入反映当期实际发生额，预收以后年度会费应确认为负债，计入预收账款。（p465）

四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分，凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

1.甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：

资料一：2016 年 8 月 5 日，甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。交易完成后，丙公司将于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元，对甲公司无追索权。

资料二：2016 年 12 月 31 日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回 350 万元。

资料三：2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为 280 万元，增值税税额为 47.6 万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求：

（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。

（2）计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。

（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。

【答案】

（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。

理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。

借：固定资产 400

应交税费——应交增值税（销项税额） 68

贷：银行存款 30

应收账款 438

（2）2016 年 12 月 31 日应计提准备=438-350=88（万元）。

借：资产减值损失 88

贷：坏账准备 88

（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。

理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。

借：固定资产 280

应交税费——应交增值税（进项税额） 47.6

坏账准备 88

营业外支出 22.4

贷：其他应收款 438

2. 甲公司 2015 年至 2016 年与 F 专利技术有关的资料如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为 2000 万元。甲公司于协议签订日支付 400 万元，其余款项自当年末起分4 次每年末支付 400 万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付 400 万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P / A, 6%,4）为3.47。

资料二：2016 年 1 月 1 日，甲公司因经营方向转变，将 F 专利技术转让给丙公司，转让价款 1500 万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司取得 F 专利技术的入账价值，并编制甲公司 2015 年 1 月1 日取得 F 专利技术的相关会计分录。

（2）计算 2015 年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

（3）分别计算甲公司 2015 年未确认融资费用的摊销金额及 2015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本。

（4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日转让 F 专利技术的相关会计分录。

【答案】

（1）F 专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788（万元）。

借：无形资产 1788

未确认融资费用 212

贷：银行存款 400

长期应付款 1600

（2）2015 年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。

借：制造费用（生产成本） 178.8

贷：累计摊销 178.8

（3）

2015 年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）×6%=83.28（万元）；

2015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。

（4）

借：银行存款 1500

累计摊销 178.8

营业外支出 109.2

贷：无形资产 1788

五、综合题(本类题共2小题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。凡要求计算的项目，应列出必要的计算过程。计算结果出现两位小数以上的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示)

1.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日，2016年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：

资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件，单位成本为 2.1 万元/件，市场销售价格为 2 万元/件，估计销售费用为 0.05 万元/件。甲公司未曾对 W 商品计提存货

跌价准备。

资料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。

资料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。

资料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。

假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计

分录。

（2）编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录。

（3）计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。

（4）编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。

（5）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。

（6）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

【答案】

（1）W 商品成本=500×2.1=1050（万元）；W 商品可变现净值=500×（2-0.05）=975（万元）；

计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。

借：资产减值损失 75

贷：存货跌价准备 75

（2）

借：应收账款 1053

贷：主营业务收入 900（1.8×500）

应交税费——应交增值税（销项税额）153

借：主营业务成本 975

存货跌价准备 75

贷：库存商品 1050

（3）

借：资产减值损失 105.3

贷：坏账准备 105.3

借：递延所得税资产 26.33

贷：所得税费用 26.33

（4）

借：以前年度损益调整——主营业务收入 90

应交税费——应交增值税（销项税额）15.3

贷：应收账款 105.3

借：应交税费——应交所得税 22.5

贷：以前年度损益调整——所得税费用 22.5

（5）

借：坏账准备 10.53

贷：以前年度损益调整——资产减值损失 10.53

借：以前年度损益调整——所得税费用 2.63

贷：递延所得税资产 2.63

（6）

以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。借：利润分配——未分配利润 59.6

贷：以前年度损益调整 59.6

借：盈余公积 5.96

贷：利润分配——未分配利润 5.96

2. 甲公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下：

资料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 44 000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为 22 年，取得时成本和计税基础一致。

资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。

资料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值分别 45 500 万元和 50 000 万元。

材料四：2012 年 12 月 31 日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门

使用。甲公司自 2013 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命 20 年，在其预

计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。

材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。

假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。

要求：

（1）甲公司 2010 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。

（2）编制 2011 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

（3）计算确定 2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

（4）2012 年 12 月 31 日，

（5）计算确定 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

（6）编制出售固定资产的会计分录。

【答案】

（1）

借：投资性房地产 44000

贷：银行存款 44000

（2）

借：投资性房地产 1500

贷：公允价值变动损益 1500

（3）2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为 45500 万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=3500× 25%=875（万元）。

（4）

借：固定资产 50000

贷：投资性房地产 45500

公允价值变动损益 4500

（5）2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-2000×3=38000（万元），应纳税暂时性差异

=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500×25%=2375（万元）。

（6）

借：固定资产清理 40000

累计折旧 10000

贷：固定资产 50000

借：银行存款 52000

贷：固定资产清理 40000

营业外收入 12000

第二批-2018中级会计真题《实务》

一、单选 1、下列属于会计政策更变的是（）。 A、折扣由年限平均法变为年数总和法 B、无形资产摊销由10年变为6年 C、存货先进先出法变为移动加权平均法 D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3% 【答案】C。解析：ABD属于估计变更 2、用于外汇经营的，在资产负债表日应该用即期汇率的是（）。 A、管理费用 B、营业收入 C、盈余公积 D、固定资产 【答案】D解析：AB采用平均利率，C采用交易发生时的即期汇率。 3、2017年，甲公司当期应交所得税15800万，递延所得税资产本期净增加320万（其中20万相应增加了其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表中应列示的所得税费用金额（）万元。 A、15480 B、16100 C、15500 D、16120 【答案】C解析：所得税费用=15800-（320-20）=15500（万元） 4、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A、2018年3月9日公布资本公积转增资本 B、2018年2月10日外汇汇率发生重大变化 C、2018年1月5日地震造成重大财产损失 D、2018年2月20日发生上年度重大会计差错 【答案】D解析：ABC属于非调整事项 5、2018年3月1日，乙公司应收甲公司105000元，甲为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）。 A、25000 B、24000 C、35000 D、34000 【答案】A解析：债务重组利得=105000-80000=25000元 6、企业会计估计变更的是（）。 A、无形资产摊销的方法有年限平均法变为量产法 B、发出存货法的计价由移动加权平均法改为先进先出法 C、投资性房地产后续计量由成本法变更为公允价值 D、政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法 【答案】A解析：选项BCD属于政策变更。 二、多选

2018年中级会计考试真题及答案2

2018年《中级会计实务》真题第二批 第 1题：单选题(本题1.5分) 甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列交易或事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。 A.2018年2月20日发现上年度重大会计差错 B.2018年1月5日地震造成重大财产损失 C.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化 D.2018年3月9日公布资本公积转增资本方案 【正确答案】：A 【答案解析】： 资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项BCD均为非调整事。 第 2题：单选题(本题1.5分) 2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年度财务报告批准报出日后判断,胜诉的可能性为60%。如甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的赔款,且这个区间内每个金额发生的可能性相同不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产的影响金额为()万元。 A.40 B.60 C.0 D.50 【正确答案】：C 【答案解析】： 或有应收不做账务处理,只有在基本确定（大于95%，小于100%）的时候才可以确认或有资产。 第 3题：单选题(本题1.5分) 下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是() A.作为本企业办公用房购入的写字楼 B.已完成开发并拟出售的商品房 C.以经营程赁方式租入的写字楼 D.以融资租赁方式整体出租的商铺 【正确答案】：A 【答案解析】： B选项为存货,C选项没有所有权,D选项为融资租赁出租,实质已是承租人的资产。

2017年度,甲公司当期应交所得税为15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元相应增加了其他综合收益),递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素,甲公司2017年度利润表中应列的所得税费用金额为()万元。 A.16120 B.15480 C.15500 D.16100 【正确答案】：C 【答案解析】： 所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=15800-(320-20)=15500万元，增加20万其他综合收益对应的递延所得税资产，不构成利润表中的递延所得税费用。 第 5题：单选题(本题1.5分) 2017年1月10日,甲公司以银行存款5110万元含交易费用10万元购入乙公司股票,将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元2017年12月31日,甲公司持有的该股票公允价值为5600万元。不考虑其他因素,该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()万元。 A.580 B.490 C.500 D.570 【正确答案】：D 【答案解析】： 交易性金融资产的交易费用不计入成本,计入投资收益。2017年营业利润增加额=5600-5100+80-10=570万元。 第 6题：单选题(本题1.5分) 2018年3月1日,乙公司应付甲公司账款105000元,甲公司已为该债权计提了坏账准备1000元。由于乙公司发生严重财务困难,经与甲公司协商达成债务重组协议。乙公司以账面价值为70000元、公允价值为80000元的存货抵偿了全部债务。不考虑相关税费及其他因素,乙公司应确认的债务重组利得为()元 A.34000 B.25000 C.35000 D.24000 【正确答案】：B 【答案解析】： 债务人以重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额确认为重组利得，计入营业外收入=105000-80000=25000元。

2018年中级财务管理考试真题及答案

2018年中级会计师《财务管理》考试真题及答案(第一批) 一、单项选择题 1.某企业向银行借款500万元，利率为5.4%，银行要求10%的补偿性余额，则该借款的实际利率是( )。 A.6% B.5.4% C.4.86% D.4.91%【答案】A 2.某ST公司在2018年3月5日宣布其发行的公司债券本期利息总额为8980元将无法于原定付息日2018年3月9日全额支付，仅能够支付500万元，则该公司债务的投资者面临的风险是( )。 A.价格风险 B.购买力风险 C.变现风险 D.违约风险【答案】D 3与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是( )。A.对债权人的利益重视不够B.容易导致企业的短期行为C.没有考虑风险因素 D.没有考虑货币时间价值【答案】A 4.在生产能力有剩余的情况下，下列各项成本中，适合作为增量产品定价基础的是( )。A.固定成本 B.制造成本 C.全部成本 D.变动成本D【答案】5.某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为万件，第一季度期初产品存货量为万件和200 14014万件，预计期末存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量( )万件。A.146B.154C.134D.160 【答案】A 6.某产品的预算产量为10000件，实际产量为9000件，实际发生固定制造费用180000万元，固定制造费用标准分配率为8元/小时，工时标准为1.5小时/件，则固定制造费用成本差异为( )。A.超支72000元

B.节约60000元 C.超支60000元 D.节约72000元 【答案】A 7.有种观点认为，企业支付高现金股利可以减少管理者对于自由现金流量的支配，从而在一定程度上抑制管理者的在职消费，持这种观点的股利分配理论是( )。A.所得税差异理论B.代理理论C.信号传递理论 D.“手中鸟”理论【答案】B 8.某公司当年的资本成本率为10%，现金平均持有量为30万元，现金管理费用为2万元，现金与有价万元。( )万元，则该公司当年持有现金的机会成本是1.5证券之间的转换成本为 A.5 B.3.5 C.6.5 D.3 【答案】D 9.下列各项条款中，有利于保护可转换债券持有者利益的是( )。A. 无担保条款 B.赎回条款 C.回售条款 D.强制性转换条款 【答案】C 10.某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型(Y=a+bX)，测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是( )。 A.零基预算法 B.固定预算法 C.弹性预算法 D.滚动预算法【答案】C11.下列财务指标中，最能反映企业即时偿付短期债务能力的是( )。 A.资产负债率 B.流动比率 C.权益乘数 D.现金比率【答案】D 12.下列筹资方式中，能给企业带来财务杠杆效应的是( )。A.发行普通股B.认股权证C.融资租赁D.留存收益【答案】C

2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及参考答案

2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及答案(第一批) 一、单项选择题 1. 乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。 A.330 B.630 C.500 D.480 【答案】D 2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。 A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年 B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法 C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法 D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3% 【答案】C 解析：会计政策变更，是指企业对相应的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。A、B、D属于会计估计变更。 3.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。 A.600 B.580 C.10 D.590 【答案】C

4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。 A.营业收入 B.盈余公积 C.固定资产 D.管费用 【答案】C AD选项按照平均汇率,B选项按照交易发生的即日汇率。 5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为() A.可抵扣智时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元 C.可抵扣有时性差角140万元 D.应纳程智时性差异20方元 【答案】A 6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为()。 A.0 B.15000 C.5000 D.1000 【答案】C 解析：企业与购买方签订了销售合同，并且销售合同订购的数量大于或等于企业持有的存货量，在这种情况下，与该销售合同直接相关的可变现净值，应当以合同价为计量基础。由于存货量>销售量，所以可变现净值应当以合同价为计

2018年中级会计实务真题第二批

2018 年中级会计实务真题（第二套） 一、单项选择题 年 3 月 1 日，乙公司应付甲公司 105000 元，甲公司为该债权计提了坏账准备 1000 元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值 20000 元、公允价值 80000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债 务重组利得为（）元。 A. 25000 【答案】A 【解析】乙公司的账务处理为：借：应付账款 105000 贷：主营业务收入 80000 营业外收入——债务重组利得 25000 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000 年 12 月 31 日，甲公司有一项未决诉讼，预计在 2017 年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为 60%，甲公司胜诉，将获得 40 万元至 60 万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表资产的影响为（）万元。 【答案】B 【解析】或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定 可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。因预计有 60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。 3. 2017 年，甲公司当期应交所得税 15800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元（其中 20 万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017 年利润表应列示的所得税费用金额（）万元。 A. 15480 【答案】 C 【解析】 2017 年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用 =15800-（320-20） =15500（万元）。 4. 甲公司 2017 年财务报告批准报出日为 2018 年 3 月 20 日，属于资产负债表日后调整 事项的是（）。 A. 2018 年 3 月 9 日公布资本公积转增资本年 2 月 10 日外汇汇率发生重大变化 C. 2018 年 1 月 5 日地震造成重大财产损失 D. 2018 年 2 月 20 日发现上年度重大会计差 错 【答案】D 【解析】选项 A、B 和 C，属于资产负债表日后非调整事项。 5.属于企业会计估计变更的是（）。 A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法 B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改 为先进先出法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式 D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法 【答案】A 【解析】选项 B、C 和 D 属于会计政策变更。 6.下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。 A.作为本企业办公用房购入的写字楼 B.已完成开发并拟出售的商品房 C.以经营租赁方式租入的写字楼 D.以融资租赁方式整体出租的商铺 【答案】A 【解析】选项 B ,应作为房地产开发企业的存货；选项 C，经营租赁方式租入的 写字楼，并没有取得租赁资产的所有权；选项 D，以融资租赁方式整体出租的商铺，承租

中级会计实务历年考试真题及参考答案解析(2018年)

中级会计实务历年考试真题及参考答案解析（2018年） 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1.甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得 增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修 费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因 素，该设备的入账价值是（）万元。 A.500 B.510 C.585 D.596 2.下列属于会计政策变更的是（）。 A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3% C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年 3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。 A.固定资产 B.管理费用 C.营业收入 D.盈余公积 4.（根据2020年教材重新表述）2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年 期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017年年末， 甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。 A.580 B.600 C.10 D.590 5.2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设 备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定 资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于 该项固定资产确认的暂时性差异是（）。 A.应纳税暂时性差异20万元 B.可抵扣暂时性差异140万元 C.可抵扣暂时性差异60万元 D.应纳税暂时性差异60万元

2018中级会计职称真题

2018《中级会计实务》考试原题及解析 【微信公众号：会计部落】 四.计算分析题 1.甲乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质，相关资料如下： 资料一：甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为136万元。甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。资料二：乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款500万元，增值税税额85万元，乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元。增值税税额为18万元，乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。 资料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认库存商品。 甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。 要求： （1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 （2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 【正确答案】 （1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 借：固定资产—设备500 无形资产—商标权300 应交税费—应交增值税—进项税额103 银行存款33 贷：主营业务收入800 应交税费—应交增值税—销项税额136 借：主营业务成本680 贷：存货680 （2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 借：库存商品800 应交税费—应交增值税—进项税额136 累计摊销80 贷：固定资产清理500

2018年中级会计实务考试真题和答案解析二

2017 年中级会计实务考试（二） 一、单项选择题 1.下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。 A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款 B.向股东发放股票股利 C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权 D.向高级管理人员授予股票期权 【答案】D 【解析】选项A，属于债务重组；选项B，属于发放股票股利；选项C，属于购买股权。 2.2016 年2 月1 日甲公司以2800 万元购入一项专门用于生产H 设备的专利技术。该专利技 术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500 台H 设备。甲公司 2016 年共生产90 台H 设备。2016 年12 月31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016 年12 月31 日应该确认的资 产减值损失金额为（）万元。 A.700 B.0 C.196 D.504 【答案】C 【解析】2016 年末，该专利技术的账面价值=2800-2800/500*90=2296（万元），应确认的 资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。 3.2016 年3 月1 日，甲公司签订了一项总额为1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百 分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315 万元，完工进度为 35%，预计完成该建造合同还将发生成本585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。 A.0 B.105 C.300 D.420 【答案】B 【解析】2016 年度的合同毛利=（1200-315+585）*35%=105（万元）。 4.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017 年4 月5 日，甲公司将自产 的300 件K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400 元/件，公允价值和计

2018年中级会计实务真题二

2018年《中级会计实务》真题（二）一、单项选择题 1. 乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。 A.330 B.630 C.500 D.480 2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。 A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年 B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法 C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法 D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%

3.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。 A.600 B.580 C.10 D.590 4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。 A.营业收入 B.盈余公积 C.固定资产 D.管费用 5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对

该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为() A.可抵扣智时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元 C.可抵扣有时性差角140万元 D.应纳程智时性差异20方元 6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为()。 A.0 B.15000 C.5000 D.1000

2018中级会计师-经济法真题及答案

2018年全国会计专业技术资格考试 中级经济法真题 一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.根据公司法律制度的规定，下列关于公司利润分配的表述中，正确的是（）。 A.公司股东大会可以决议在弥补亏损前向股东分配利润 B.有限责任公司股东可以约定不按出资比例分配利润 C.公司持有的本公司股份可以分配利润 D.股份有限公司章程不得规定不按持股比例分配利润 2.根据专利法律制度的规定，下列行为中，构成假冒专利的是（）。 A.专利权终止前在依照专利方法直接获得的产品上标注专利标识，在专利权终止后许诺销售该产品的 B.未经专利权人许可，为生产经营目的使用其专利产品 C.伪造专利证书 D.专利权终止前在专利产品上标注专利标识，在专利权终止后销售该产品的 3.甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司先向乙公司支付货款，乙公司再向甲公司交付货物。后来乙公司经营状况严重恶化，对于乙公司提出的给付请求权，甲公司拟行使不 安抗辩权。下列关于不安抗辩权行使的表述中，不正确的是（）。 A.甲公司行使不安抗辩权，必须有确切证据证明乙公司经营状况严重恶化 B.乙公司提供相应担保的，甲公司应当恢复合同的履行 C.甲公司可以通过行使不安抗辩权直接解除合同 D.甲公司行使不安抗辩权而中止履行的，应当及时通知乙公司 4.根据公司法律制度的规定，下列关于股票发行价格的表述中，正确的是（）。 A.股票发行价格只能与票面金额相同 B.股票发行价格可以与票面金额相同，也可以低于票面金额，但不得超过票面金额 C.股票发行价格可以与票面金额相同，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额 D.股票发行价格必须超过票面金额 5.根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的 是（）。 A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税 B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税 C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税 D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税 6.（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）甲快递公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人。2018年10月，甲公司购进小货车，取得 的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额17.76万元；开具普通发票收取派送收入823.62万元（含增值税，适用税率6%）、陆路运输收入117.66万元（含增值税，适用税率10%）。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为（）万元。 A.57.32 B.39.56

2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题与解析第二批

2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及解析第二批 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。) 1、2017 年度,甲公司当期应交所得税为15800万元,递延所得税资产本期净增加320 万元(其中20 万元相应增加了其他综合收益), 递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素,甲公司2017 年度利润表中应列的所得税费用金额为()万元。 A 、16120 B 、15480 C 、15500 D 、16100 ◆ 答 案： C 解析：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=15800-(320-20)=15500 万元，增加20 万其他综合收益对应的递延所得税资产，不构成 利润表中的递延所得税费用。 2、下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是() A 、作为本企业办公用房购入的写字楼 B 、已完成开发并拟出售的商品房 C 、以经营程赁方式租入的写字楼 D 、以融资租赁方式整体出租的商铺 ◆ 答 案： A 解析：B 选项为存货,C 选项没有所有权,D 选项为融资租赁出租,实质已是承租人的资产。 3、甲公司系增值税一般纳税人,2018 年3月2日购买W 商品1000 千克,运输途中合理损耗50 千克,实际入库950 千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000 元,增值税税额为16150 元。不考虑其他因素,甲公司入库W 商品的单位成本为()元/千克 A 、100 B 、95 C 、117 D 、111.15 ◆ 答 案： A 解析：合理损耗的成本应由未损耗的部分承担95000/950=100 元/千克。 4、丙公司为甲、乙公司的母公司。2018 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款7000 万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100 万元支付了与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000 万元。不考虑其他因素甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元。 A 、7100 B 、7000 C 、5400 D 、5500 ◆ 答 案：C 解析：同一控制下企业合并,初始投资成本=最终控制方可辨认净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=9000*60%+0=5400 万 元，100 万中介费用计入当期损益。 5、下列各项中,属于企业会计估计变更的是() A 、政府补助的会计处理方法由总额法变更为净额法 B 、投资性房地产的后续计星由成本模式变更为公允价值模式

2018年中级会计师《中级会计实务》考试试题及答案一含答案

2018年中级会计师《中级会计实务》考试试题及答案一含答案 一、单项选择题 1、甲公司于2012年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1 060万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。该债券票面年利率为6%，每年1月1日付息。2012年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2013年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。则2013年末可供出售金融资产的摊余成本为()万元。 A、700 B、900 C、1 000 D、750

【正确答案】A 【答案解析】本题考核可供出售债务工具减值的会计处理。2012年4月1日购入时： 借：可供出售金融资产——成本 1 000 应收利息60 贷：银行存款 1 060 2012年末计提利息： 借：应收利息60 贷：投资收益60 2012年末公允价值变动时： 借：其他综合收益100 贷：可供出售金融资产——公允价值变动100

2013年末发生减值： 借：资产减值损失300 贷：其他综合收益100 可供出售金融资产——减值准备200 2013年年末可供出售金融资产的摊余成本=1 000-300=700(万元)。 2、2010年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2011年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是()。 A、0 B、360万元

【会计职称考试】2020年中级会计职称《会计实务》备考习题

2020年中级会计职称《会计实务》备 考习题 【本文概要】你可以创造未来的方式，就是脚踏实地向前走。你的未来也只有自己才能创造，既然选择了就要毫不犹豫的坚持走下去。本文整理“2020年中级会计职称《会计实务》备考习题”供考生参考。更多会计职称考试模拟试题请访问本文会计职称考试频道。 【或有事项的概念?单选题】下列有关或有事项的表述中，正确的是()。 A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产 C.或有事项指的是未来事项 D.或有事项满足负债确认条件时应确认为预计负债 【答案】D 【解析】或有负债属于或有事项中的一项内容，有或有事项不一定有或有负债，选项A不正确;与或有事项有关的义务在满足预计负债的确认条件时，才应确认为预计负债;或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认，选项B不正确;或有事项指过去的交易或事项形

成的，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，选项C不正确。 【未决诉讼?单选题】2018年8月1日，甲公司因出售质量不合格的产品而被乙公司起诉。至2018年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%，同时很可能支付诉讼费20万元。2018年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出的金额为()万元。 A.340 B.400 C.420 D.360 【答案】B 【解析】此题不是涉及多个项目，而是涉及单个项目(只是被乙公司起诉)，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为400万元，同时支付的诉讼费应计入管理费用，而非营业外支出，因此应计入营业外支出的金额为400万元。 【估计数的确定?单选题】2018年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款60万元。2018年12月31日，

2018年会计专业技术资格考试中级会计实务真题((含答案及解析)

2018年会计专业技术资格考试中级会计实务真题 2018年会计专业技术资格考试中级会计实务真题 （含答案及解析） 一、单项选择题 1.甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。 A.500 B.510 C.585 D.596 【答案】A【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为500万元。 2.下列属于会计政策变更的是（）。 A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3% C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年 【答案】A【解析】选项B、C和D属于会计估计变更。 3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。 A.固定资产 B.管理费用 C.营业收入 D.盈余公积 【答案】A 【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。 4.2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为以摊余成本计量的金融资产进行核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认投资收益的金额是（）万元。 A.580 B.600 C.10 D.590

2018年中级会计实务章节试题及答案之资产减值含答案

2018年中级会计实务章节试题及答案之资产减值含答案 第九章资产减值 一、单项选择题 1. 在资产持有期间，其相应的资产减值准备可以转回的是( )。 A.使用寿命不确定的无形资产减值准备 B.商誉减值准备 C.建造合同所形成资产计提的减值准备 D.投资性房地产减值准备 2. 在确定资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应优先选择的方法是( )。 A.根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定

B.以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额 C.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的净额确定 D.通过对资产的预计未来现金流量折现得到其现值 3. 下列关于可收回金额的表述，正确的是( )。 A.可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 B.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较高者确定 C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 D.可收回金额应当根据资产的账面价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

4. A公司拥有的一项固定资产出现减值迹象，该固定资产剩余使用年限为4年，根据公司管理层批准的财务预算，A公司将于第3年对该资产进行改良。如果不考虑改良的影响，该资产平均每年产生的现金流量为100万元，如果考虑改良的影响，完工后第3年、第4年的净现金流量分别为200万元和150万元。假定计算该生产线未来现金流量的现值时适用的折现率为5%;已知部分时间价值系数如下： 假定有关现金流量均发生于年末，不考虑其他因素，则该项资产的预计未来现金流量的现值为( )万元。(计算结果可保留两位小数) A.354.59 B.400 C.550 D.482.11 5. 2008年12月31日，A公司的某生产线出现减值迹象，该生产线的尚可使用寿命为5年，其中前4年内每年产生的现金流量净额分别为800万元、600万元、400万元、300万元，最后一年使用过程

2018中级会计《实务》真题及解析

2018 年会计专业技术资格考试 中级会计实务真题 一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分，每小题备选答案中，只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年1 月15 日购入一项生产设备并立即投入使用。取得 增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 85 万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.7 万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。 A.500 B.510 C.585 D.596 2.下列属于会计政策变更的是（）。 A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3% C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年 3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。 A.固定资产 B.管理费用 C.营业收入 D.盈余公积 4.（根据 2020 年教材重新表述）2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017 年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息 590 万元，利息调整的摊销额为 10 万元，甲公司 2017 年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。 A.580 B.600 C.10 D.590 5.2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元，2017 年12 月31 日，甲公司估计该固定 资产的可收回金额为 460 万元，不考虑其他因素的影响，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。 A.应纳税暂时性差异 20 万元 B.可抵扣暂时性差异 140 万元 C.可抵扣暂时性差异 60 万元 D.应纳税暂时性差异 60 万元

2018中级财务管理考试真题及解析

2018年中级会计师《财务管理》考试真题及答案 一、单项选择题 1.某企业向银行借款500万元，利率为5.4%，银行要求10%的补偿性余额，则该借款的实际利率是( )。 A.6% B.5.4% C.4.86% D.4.91% 【答案】A 2.某ST公司在2018年3月5日宣布其发行的公司债券本期利息总额为8980元将无法于原定付息日2018年3月9日全额支付，仅能够支付500万元，则该公司债务的投资者面临的风险是( )。 A.价格风险 B.购买力风险 C.变现风险 D.违约风险 【答案】D

3 与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是( )。 A.对债权人的利益重视不够 B.容易导致企业的短期行为 C.没有考虑风险因素 D.没有考虑货币时间价值 【答案】A 4.在生产能力有剩余的情况下，下列各项成本中，适合作为增量产品定价基础的是( )。 A.固定成本 B.制造成本 C.全部成本 D.变动成本 【答案】D 5.某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量为14万件，预计期末存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量( )万件。 A.146 B.154

C.134 D.160 【答案】A 6.某产品的预算产量为10000件，实际产量为9000件，实际发生固定制造费用180000万元，固定制造费用标准分配率为8元/小时，工时标准为1.5小时/件，则固定制造费用成本差异为( )。 A.超支72000元 B.节约60000元 C.超支60000元 D.节约72000元 【答案】A 7.有种观点认为，企业支付高现金股利可以减少管理者对于自由现金流量的支配，从而在一定程度上抑制管理者的在职消费，持这种观点的股利分配理论是( )。 A.所得税差异理论 B.代理理论 C.信号传递理论 D.“手中鸟”理论 【答案】B

2018年财务管理试题(中级)第二批

2018中级会计《财管》第二批次 一、单选 1.某项目的期望投资收益率为 14%，风险收益率为 9%，收益率的标准差为 2%，则该项目收益率 的标准差率为（）。 A0.29% B22.22% C14.29% D0.44% 参考答案： C 参考解析：项目收益率的标准差率=2%/14%× 100%=14.29%，选择 C 。 2. 关于杜邦分析体系所涉及的财务指标，下列表述错误的是（）。 A营业净利率可以反映企业的盈利能力 B权益乘数可以反映企业的偿债能力 C总资产周转率可以反映企业的营运能力 D总资产收益率是杜邦分析体系的起点 参考答案： D 参考解析：净资产收益率是杜邦分析体系的起点。 3. 公司投资于某项长期基金，本金为 5 000万元，每季度可获取现金收益50万元，则其年 收益率为（）。 A2.01% B1.00% C4.00% D4.06% 参考答案： D /本金)/投资天数]*365×参考解析：年收益率=[(投资内收益 100%=(50/5000)/90*365× 100%=4.06% 4. 下列各项财务分析指标中，能反映企业发展能力的是( )。 A 权益乘数 B 资本保值增值率 C 现金运营指数 D 净资产收益率 参考答案： B B 。 参考解析：反映股东权益发展能力指标主要保值增值率与资本积累率，选 5. 下列股利政策中，有利于保持企业最佳资本结构的是( )。 A 固定股利政策 B 剩余股利政策 C 固定股利支付率政策 D 低正常股利加额外股利政策 参考答案： B 参考解析：剩余股利政策的优点之一是有利于保持企业最佳资本结构，所以选 择B 。 6. 下列各项中，以市场需求为基础的定价方法是（）。 A保本点定价法 B全部成本费用加成定价法

2018年中级会计职称财务管理考试备考练习题及答案8含答案

2018年中级会计职称财务管理考试备考练习题及答案8含答案 1.B公司是一家生产电子产品的制造类企业，采用直线法计提折旧，适用的企业所得税税率为25%。在公司最近一次经营战略分析会上，多数管理人员认为，现有设备效率不高，影响了企业市场竞争力。公司准备配置新设备扩大生产规模，推定结构转型，生产新一代电子产品。 (1)公司配置新设备后，预计每年营业收入扣除营业税金及附加后的差额为5100万元，预计每年的相关费用如下：外购原材料、燃料和动力费为1800万元，工资及福利费为1600万元，其他费用为200万元，财务费用为零。市场上该设备的购买价(即非含税价格，按现行增值税法规定，增值税进项税额不计入固定资产原值，可以全部抵扣)为4000万元，折旧年限为5年，预计净残值为零。新设备当年投产时需要追加流动资金投资2000万元。 (2)公司为筹资项目投资所需资金，拟定向增发普通股300万股，每股发行价12元，筹资3600万元，公司最近一年发放的股利为每股0.8元，固定股利增长率为5%;拟从银行贷款2400万元，年利率为6%，期限为5年。假定不考虑筹资费用率的影响。

(3)假设基准折现率为9%，部分时间价值系数如表1所示。 表1 要求： (1)根据上述资料，计算下列指标： ①使用新设备每年折旧额和1～5年每年的经营成本; ②运营期1～5年每年息税前利润和总投资收益率; ③普通股资本成本、银行借款资本成本和新增筹资的边际资本成本; ④建设期净现金流量(NCF0)，运营期所得税后净现金流量(NCF1-4和NCF5)及该项目净现值。 (2)运用净现值法进行项目投资决策并说明理由。 参考答案：