审计(2016)第十二章货币资金的审计报告
第十二章货币资金的审计（课后作业）
一、单项选择题
1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。
A.应收账款账龄分析表
B.销售发票
C.现金盘点表
D.存货计价审计表
2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.应付账款明细账登记
B.固定资产明细账的登记
C.销售费用总账登记
D.会计档案保管
3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管
B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准
D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明
4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票
B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离
C.现金折扣需经过审批
D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对
5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程
B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账
6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务
7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。
A.监盘库存现金
B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符
C.财务专用章是否由专人保管
D.库存现金监盘表是否有出纳签名
8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。
A.抽取并检查银行存款收款凭证
B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
C.抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按月正确编制并复核
D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符
9.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2015年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。
A.函证2015年12月31日的银行存款余额
B.检查2015年12月31日的银行对账单
C.检查2015年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查2015年12月的支票存根和银行存款日记账
10.针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，可能不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是（）。
A.了解报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形
B.获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明
C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
D.关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
11.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
12.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N
公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。
A.625000
B.635000
C.575000
D.595000
13.注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（）。
A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单
C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单
D.浏览银行对账单，选取大额异常交易
14.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（）。
A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按当日汇率折合后编制在同一张调节表中
B.取得并检查银行存款月对账单和银行余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程
序
C.如果本年银行存款余额高于上年，不一定要增加向银行函证的数量
D.如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量
15.针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是（）。
A.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据
B.对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件
C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对
D.资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证
二、多项选择题
1.针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（）。
A.现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出
B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表
2.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（）。
A.货币资金收支与记账的岗位分离
B.货币资金收支要有合理、合法的凭据
C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续
D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续
3.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（）。
A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告
B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账
C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核
4.在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（）。
A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同
B.在没有经营业务的地区开立银行账户
C.存在大量银行未达账项
D.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
5.注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括（）。
A.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来
B.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债
C.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证
D.存在大量银行未达账项
6.下列各项中，属于库存现金的内部控制测试程序的有（）。
A.检查库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理
B.抽取并检查付款凭证
C.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对
D.检查外币现金的折算方法是否符合相关规定，是否与上年度一致
7.针对库存现金监盘，被审计单位下列人员中，应当在库存现金监盘表中签字的有（）。
A.出纳员
B.财务总监
C.会计主管
D.董事长秘书
8.下列关于库存现金监盘的说法中，不恰当的有（）。
A.如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜
B.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符
C.库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核
D.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额
9.A公司编制的2015年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。
A.检查2016年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2015年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
10.通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（）。
A.零余额账户
B.本期内新增的投资款专户
C.本期内注销的账户
D.外地临时采购专户
11.以下有关银行函证回函与银行存款余额调节表的比较中，正确的有（）。
A.银行函证回函比银行存款余额调节表的可靠性更高
B.对银行存款存在认定来说，银行存款余额调节表的相关性更低
C.注册会计师从银行函证回函中获得信息更为全面
D.在证实银行存款的实际金额时，银行函证回函的相关性更低
12.注册会计师向银行寄发的银行询证函（）。
A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章
B.可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
C.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票
D.有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况
13.为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化的违法行为，注册会计师应当实施下列（）针对性程序。
A.编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出
B.检查企业未付票据清单有记录但截止资产负债表日银行对账单无记录的未付票据
C.追查截止日期银行已收、企业未收的款项性质及款项来源
D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整记录了调节事项中银行未付票据金额
14.下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有（）。
A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑
建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位
B.未达账项表明不存在舞弊
C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊
D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊
15.下列各项中，关于被审计单位其他货币资金的实质性程序的说法，恰当的有（）。
A.针对大额定期存款，结合财务费用测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环
B.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露
D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等
三、简答题
1.G公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对G公司2015年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。2016年2月3日M注册会计师对G公司的库存现金进行监盘，为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通已通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M 注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后直接形成审计工作底稿。
要求：
（1）请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
（2）假定G公司盘点金额与库存现金日记账余额存在差异，M注册会计师应采取哪些措施。
2.A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函
恰当，简要说明理由。
3.ABC会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2015年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关X公司货币资金的部分内容摘录如下：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。
（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
（4）在结合已有银行账户清单对X公司银行存款进行审计时，项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求X公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。
（5）针对大额款项的支出，项目组根据评估结果考虑漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。
（6）鉴于X公司存在大额已质押的定期存款，项目组要求检查定期存单，X公司只提供了相应的复印件并做了解释，项目组表示合理，检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
要求：针对上述事项（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要提出改进建议。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表（选项C）。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。
2.
【答案】B
【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
3.
【答案】C
【解析】因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，而非财务总监、财务经理、总经理等。
4.
【答案】B
【解析】登记现金日记账属于出纳员的职责范围。
5.
【答案】A
【解析】企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
6.
【答案】A
【解析】未经授权接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。
7.
【答案】B
【解析】注册会计师测试现金余额的起点是核对库存现金日记账与总账金额是否相符，在此基础上实施监盘程序。C、D属于控制测试，不属于细节测试。
8.
【答案】D
【解析】选项D属于银行存款的实质性程序。
9.
【答案】D
【解析】被审计单位年前签发的支票即“未付票据”，企业签发的“未付票据”与购货相关或与付款相关，注册会计师需要获取票据领款人的书面说明来核对支票存根，同时查看该笔付款是否存在于银行存款日记账。
10.
【答案】C
【解析】注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整，选项C错误。
11.
【答案】D
【解析】由于“未达账项”的存在导致财务报表日被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的，注册会计师要证实被审计单位银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”，注册会计师通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确。
12.
【答案】B
【解析】企业银行存款日记账金额=585000+100000-50000=635000（元）。
13.
【答案】B
【解析】如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程，选项B错误。
14.
【答案】A
【解析】如果在同一银行存有不同币种的存款，应当在不同的调节表中反映。
15.
【答案】B
【解析】对未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前原件的复印件，选项B不恰当。
二、多项选择题
1.
【答案】BD
【解析】选项B登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由现金出纳一个负责，应当提出建议；选项D无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表，应当提出建议。
2.
【答案】ABC
【解析】一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续（选项D错误）。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
3.
【答案】AD
【解析】对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，选项A错误。应当先复核，然后再支付，选项D错误。
4.
【答案】BCD
【解析】选项A如果是被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同，那么要保持警觉。
5.
【答案】AB
【解析】选项C和D，属于在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形。
6.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
7.
【答案】AC
【解析】选项A和C应当在库存现金监盘表中签字。企业盘点库存现金，被审计单位的现金出纳和会计主管人员必须参加，并由注册会计师监盘。
8.
【答案】ABC
【解析】如果存在多处存放库存现金的情况，应同时盘点，不能集中到一个保险柜，选项A错误；资产负债表的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金，选项B
错误；库存现金监盘表应当由注册会计师编制，选项C错误。
9.
【答案】ABD
【解析】该事项是未达账项，没有必要向银行发询证函，选项C不正确。
【知识点】银行存款的实质性程序
【难易度】中
10.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。
11.
【答案】ABCD
【解析】A：银行函证回函是注册会计师直接从银行获得的证据，而银行存款余额调节表是从被审计单位获得的；B：银行存款存在银行，银行出具的证据比被审计单位出具的证据更具有说服力；C：银行存款函证回函可以提供抵押、贴现、担保、利息、利率等多方面信息，银行存款余额调节表主要提供与银行存款相关的信息；D：银行存款余额调节表综合考虑了银行与被审计单位两方面的信息，银行函证回函只是银行的“一面之词”。
12.
【答案】BCD
【解析】A：银行询证函以被审计单位名义寄发，会计师事务所不能在询证函上签章。B、
C、D所列都属于银行询证函的内容。
13.
【答案】AC
【解析】收、付日期临近、金额相等、银行已收企业未收是命题所述情况的特点。选项B主要针对企业虚增负债的情况；选项D是针对企业虚减负债的情况。
14.
【答案】AB
【解析】如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先获取该账户户主和被审计单位的书面声明，不能直接建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位，可能实际户主不是被审计单位，选项A错误；未达账项也可能是被审计单位利用时间差进行的舞弊，选项B错误。
15.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
三、简答题
1.
【答案】
（1）
①提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不恰当。最好实施突击性检查。
②没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
③G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
④现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
⑤“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
⑥未调整得出资产负债表日的金额。在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
（2）
存在差异，应要求G公司查明原因，必要时应提请G公司做出调整；如果无法查明原因，应要求G公司按管理权限批准后做出调整。
2.
【答案】
审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。
审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。
审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。
审计说明（4）中做法恰当。
审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师应实施询问和检査等必要程序。
审计说明（6）中做法恰当。
3.
【答案】
（1）存在。对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过规定的权限，应由管理层集体决策和审批；
（2）存在。因为审计部是对财务部的监督，二者属于不相容职责，应当分开管理，而不应由一人分管；
（3）存在。投资不相容岗位设计不完整，应当补充规定，投资业务由高层管理机构核准后授权财务经理负责具体的股票或债券的买卖业务，设置专人保管股票或债券；对外投资项目的分析论证及其评估是两个不相容职责，应分离；
（4）存在。注册会计师应亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。
（5）存在。应进行“顺查”，从相关原始凭证追查至银行存款日记账。
（6）不存在。
审计(2016)第十二章货币资金的审计报告
第十二章货币资金的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。 A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名 8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
达美公司货币资金业务审计案例分析
达美公司货币资金业务审计案例分析
达美公司货币资金审计案例分析 ——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介 （一）会计师事务所简介 广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。 现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。 （二）被审计公司简介 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 二、审计过程 （一）、计划阶段 1、审计目标 （1）确定货币资金是否存在； （2）确定货币资金的收支记录是否完整； （3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确； （4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计程序
（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。 （2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。 （3）获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作必要的调整。 （4）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。 （5）向所有的银行存款户（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额。 （6）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。 （7）抽查大额现金收支、银行存款（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。 （8）抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项,应作相应调整。 （9）检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。 （10）验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 （二）、风险评估 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
货币资金内部审计报告定稿
关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：
以上容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。 辰坤集团控部 元增 2012年12月15日 关于集团货币资金收支情况专项审计报告 鲁辰坤审字［2012］第1022号 我们于2012年11月26日至12月15日按照《部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。 一、基本情况 集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。外账各11套。人员分工为：珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司
主办会计，石丽丽为置业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、置业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。 二、审计情况 （一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。 （二）审计总体结论 货币资金的部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。 三、货币资金部控制存在的问题及审计建议
最新审计(2017)第12章货币资金的审计章节练习(后附答案)文件.doc
第十二章生产与存货循环的审计 一、单项选择题 1. 以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2. 针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。 A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井 将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因 B.会计主管不定期检查现金日报表 C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对 D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理 3. 针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。 A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批 B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项 D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管 4. 下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 5. 下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 6. 被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 7. 以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。 经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未 达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已 入账，收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 ［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编 制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是 否真实 ? 案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现 金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数 545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24 元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进 账时间，银行 不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支 出 2 400 元，正确无误。 12 月 月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。
资金审计报告
关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要 我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。 辰坤集团内控部 秦元增 2012年12月15日 关于集团货币资金收支情况专项审计报告 鲁辰坤内审字［2012］第1022号 我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。 一、基本情况 集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。 二、审计情况 （一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。 （二）审计总体结论 货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。 三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议 1、出纳人员的设臵 财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。 建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。 2、出纳岗位的轮换 财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进
第十二章 货币资金的审计(赵翠敏)
第十二章货币资金的审计 一、单项选择题 1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( )。 A.出纳人员负责会计档案保管工作 B.出纳人员负责稽核工作 C.出纳人员负责债权债务的登记工作 D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作 2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( )审查批准。 A.本单位财务总监 B.开户银行 C.本部门会计主管 D.财政部门 3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( )。 A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离 B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表 C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据 D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计 4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( )负责审批。 A.主管会计 B.财务经理 C.董事长 D.董事会 5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( )。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 7.注册会计师通常通过( )来了解现金内部控制。 A.库存现金盘点表 B.库存现金监盘表 C.银行对账单 D.现金内部控制流程图 8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( )。 A.核对现金日记账的收入金额是否正确 B.检查收款的授权批准手续是否符合规定 C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 D.核对实收金额与销货发票是否一致 9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( )。 A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按汇率折合后编制在同一张调节表中 B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序
货币资金管理的内部审计报告
货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部： 根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。 审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 二、审计评论 经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几
个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 （一）本部财务部门 1、审计结果 （1）盘点库存现金与现金账面金额不符。 7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。 （2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。 （3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存
货币资金管理的内部审计报告 2500字
三一文库（https://www.sodocs.net/doc/0316226742.html,） 〔货币资金管理的内部审计报告 2500 字〕 货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部： 根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了xx年1-6月份期间货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。
审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 二、审计评论 经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方
面具有以下几 个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 （一）本部财务部门 1、审计结果
货币资金审计案例(1)
货币资金审计案例 根据货币资金审计业务具有综合性较强这一特点，因此本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与酬资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中，所以本章案例主要体现存量货币资金的审计。这一章，只安排了一个案例： 案例一达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 一、审计概况 1．审计人 诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组 2．被审计人 达美股份有限公司 需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。 3．审计内容
达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。 4．公司背景 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 5．审计方法及存在的问题 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面： （1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。 （2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。 （3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
货币资金内部审计分析报告定稿.docx
精心整理关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要 我们于 2012 年 11 月 26 日至 12 月 15 日对集团 2012 年 1-10 月份货币资金收 支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要 存在问题如下： 项目存在问题审计建议 一、内部控制问题 1、财务报销流程的执部分支付未按流程执行未有董严格执行财务报销流程。 行事长签字如借款（有短信、电 话请示）。 2、银行预留印鉴的管理 3、银行存款账户的核对 4、网上银行的支付 5、现金的盘点 二、实质性问题 1、现金存在问题（1）借条、白条（2）个人银行账户印章保管存在漏洞。章票分离，财务章个人章分开保 管。 银行账户太多。核销不常用账户。 未严格按要求定期核对。及时定期核对银行账户。 出纳保留有密码器及密码。实行职责分离，密码器与密码分 开保管。 未严格按要求定期盘点。定期进行现金盘点核对。 借条金额大长期顶现金。该挂账的挂账，该催收的催收。个人折子、卡太多，难管理。注销税卡、折子及不常用的折子、 卡，个人银行账户并入银行存款
精心整理 核算管理。 （3）现金余额月中月末现金余额有负数现加强责任心，综合统筹考虑现金 象。账面余额。 2、银行存款存在问题 （1）银行对账单1-9 月份部分只有银行有对账出纳、会计应积极及时进行银行 单， 10 月份银行对账单 12 月账户核对工作。 13 日才集全。 （2）昊润公司银行账中行 10 月账面余额为负数与做好与营销中心协调工作，抓紧 面余额对账单不符，差额为收到传感落实货款来源。 器货款未记账， 11 月已入账。 （3）兴润公司银行账齐商银行 10 月账面余额与对做好与融资部协调工作，加强单 面余额账单不符，差额为融资部单据据传递。 传递滞后造成， 11 月已入账。 三、账务问题 1、记账凭证附件记账凭证后附附件不全。记账凭证全部按要求附附件。 2、昌润公司 3 月 2311 年 3 月支现金 12 年 3 月入查找原因，落实责任。 号凭证账，账务处理滞后一年且附件 有附加条件借款扣销售提成。 3、记账凭证填制、复凭证填制、复核、记账存在流严格执行会计制度及准则。 核、记账程化。 以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。
货币资金审计案例
案例资料 2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下： 1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表： 一项重要程序。 2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。 （2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。 （3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。 （4）2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。 3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序，审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。 中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况： （1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。 （2）12月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。
货币资金内部审计报告定稿
货币资金内部审计报告定稿 关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要月份1-10日对集团2012年1211月26日至月15我们于2012年
货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下项存在问审计建 一、内部控制问 财务报销流程的部分支付未按流程执行未有严格执行财务报销流程 事长签字如借款（有短信、话请示） 银行预留印鉴的印章保管存在漏洞章票分离，财务章个人章分开管、银行存核销不常用账户银行账户太多 账户的核未严格按要求定期核对及时定期核对银行账户、网上银行的支实行职责分离，密码器与密码出纳保留有密码器及密码开保管 5定期进行现金盘点核对。未严格按要求定期盘点。、现金的盘点 二、实质性问题
1、现金存在问题 （1该挂账的挂账，该催收的催收。）借条、白条借条金额大长期顶现金。（2）个人银行账户个人折子、卡太多，难管理。注销税卡、折子及不常用的折子、1 卡，个人银行账户并入银行存款核算管理。加强责任心，综合统筹考虑现金月中月末现金余额有负数现（3）现金余额 账面余额象银行存款存在问出纳、会计应积极及时进行银月份部分只有银行有对）银行对账1-账户核对工作月份银行对账1单1日才集全1做好与营销中心协调工作，抓月账面余额为负数中1昊润公司银行落实货款来源对账单不符，差额为收到传面余1月已入账器货款未记账做好与融资部协调工作，加强1月账面余
额与兴润公司银行齐商银据传递账单不符，差额为融资部单面余 月已入账传递滞后造成1三、账务问 、记账凭证附记账凭证全部按要求附附件记账凭证后附附件不全。查找原因，落实责任。3月入年年3、昌润公司月23113月支现金122账，账务处理滞后一年且附件号凭证 有附加条件借款扣销售提成。凭证填制、复核、记账存在流、记账凭证填制、复严格执行会计制度及准则。3 核、记账程化。2 以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。 辰坤集团内控部
审计实训报告——货币资金
实验报告 课程名称：审计实训 实验类型：综合性□设计性□验证性□专业班别：会计2班 姓名：---------------------- 学号：140404004 实验课室：会计电算化实验室 指导教师：黄欣然 实验日期：2016.11.2 中华女子学院
一、实验项目训练方案 二、实验总结与评价
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。 侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。 将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。 臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。 先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。 愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。 今当远离，临表涕零，不知所言。
货币资金审计 习题
（一）判断题 （）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。 （）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。 （）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。 （）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。 （）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 （）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 （）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。 （）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。 （）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。 （二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证 D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。 A、重新测试相关的内部控制 B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
专项审计报告范文
专项审计报告范文 专项审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位的专门某一项目款项的财务报表发表审计意见的书面文件。以下是关于专项审计报告范文，欢迎阅读! 专项审计报告【1】 南通新玮镍钴科技发展有限公司: 我们审计了后附的南通新玮镍钴科技发展有限公司(以下简称新玮公司)xxxx年度的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。 一、管理层的责任 在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品(服务)收入明细表，是新玮公司管理层的责任。 这种责任包括:(1)设计、实施和维护与高新技术产品(服务)收入明细
表相关的内部控制，以使高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产品(服务)的具体范围。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见。 我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。 《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部 控制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx年度的高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了南通新玮镍钴科技发展有限公司在xxxx年度的高新技术产品(服务)收入情况。 四、编制基础及使用限制
第十六章货币资金审计习题
第十六章习题 一．单选题 1.下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认 为错误的是（）。 Ａ.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准 Ｂ.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表 Ｃ.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用 Ｄ.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 2.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的 是（）。 Ａ.按月盘点现金，做到账实相符 Ｂ.当日收入现金及时送存银行 Ｃ.加强对货币资金业务的内部审计 Ｄ.收支业务与记账岗位分离 3. 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（） Ａ.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 Ｂ.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出 Ｃ.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 Ｄ.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件 4. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。 Ａ.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有 Ｂ.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 Ｃ.确定库存现金的余额是否正确 Ｄ.确定库存现金在报表上的披露是否恰当 5. 注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。 Ａ.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表资产负债表日的金额 Ｂ.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金的盘点 Ｃ.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点 Ｄ.被审单位的库存现金存放部门有两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点 6. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和财务经理
案例介绍 其他货币资金
审计工作底稿编制案例介绍－其他货币资金 一、会计记录概况 A公司其他货币资金期初余额为50,633,184.05元，本期借方发生额184,755,173.91元，本期贷方发生额175,902,410.00元，期末余额为59,485,947.96元，客户设置了其他货币资金日记帐，具体数据见“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。 二、审计目标 （一）确定其他货币资金是否存在； （二）确定其他货币资金的收支记录是否完整； （三）确定其他货币资金的余额是否正确； （四）确定其他货币资金的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对相符”的审计程序 向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。 查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。 （二）执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表，并与日记帐核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对帐单（底稿见索引A1-4-2），由于对帐单的余额与日记帐的余额一致，所以没有余额调节表。 查验结果：核对一致。 （三）执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等函证年末余额”的审计程序 1、根据2005年12月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 2、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 3、根据2005年12月31日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 查验结果：银行均盖章确认（底稿见索引A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5）。 提示： 对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资