注会考试最新完整版税法习题及答案综合题训练-1
注会考试最新完整版税法习题及答案综合题训练-1
1、本套习题质量很高，本套是综合题部分，需搭配主观题、计算题进行；
2、想要通过税法，必须要做够大量的经典习题，掌握熟练知识点，学会应试技巧；
目录
一、综合题 (1)
答案解析： (4)
一、综合题 (4)
一、综合题
1、某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2019年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。
（1）业务招待费支出50万元。
（2）向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
（3）广告费支出850万元。
（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。
（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。
其他资料：2015、2016、2017、2019年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。
根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。
<1> 、计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
<2> 、计算借款利息应调整的应纳税所得额。
<3> 、计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
<4> 、计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
<5> 、计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
<6> 、计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。
<7> 、计算该企业当年房产税。
<8> 、计算该企业当年城镇土地使用税。
<9> 、计算该企业全年的利润总额。
<10> 、计算弥补亏损后的应纳税所得额。
<11> 、计算该企业的应纳所得税额。
2、某市的甲建筑公司2018年9月发生以下业务：
（1）在外市A县以清包工方式承接A建筑项目，选择了简易计税，预收含税工程款1000万元，支付含税分包款200万元。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。（2）在外省B县承接B建筑项目，选择了一般计税，预收含税总包款4000万元，支付含税分包款1500万元，分包工程款取得增值税专用发票。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。
（3）在本地以包工包料方式承接C建筑项目，选择了一般计税，预收含税工程款2000万元。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。
（4）本月甲建筑公司采购办公用品，取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得简易计税的增值税专用发票，注明价款1万元；支付电费取得增值税专用发票，注明价款2万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，一级公路、桥、闸通行费1万元；上述支出既用于一般计税项目，也用于简易计税项目。
（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计
税项目，取得增值税专用发票，注明价款50万元。
其他相关资料：本题目中取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1> 、计算A建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税。
<2> 、回答为完成A建筑项目购进的辅助材料是否允许抵扣进项税额？为什么？
<3> 、回答在A县是否需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加？如果需要，请计算具体金额。
<4> 、计算B建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税。
<5> 、计算B建筑项目的销项税额。
<6> 、计算B建筑项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额。
<7> 、回答C建筑项目是否需要预缴增值税？
<8> 、计算C建筑项目的销项税额。
<9> 、计算水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额。
<10> 、计算本月购入设备可以抵扣的进项税额。
<11> 、计算甲建筑公司在本市申报缴纳的增值税。
<12> 、计算甲建筑公司在本市申报缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
答案解析：
一、综合题
1、
（1）业务招待费的扣除限额＝（5000＋600）×0.5%＝28（万元），发生额的60%＝50×60%＝30（万元），限额与发生额的60%比较，税前允许扣除的业务招待费是28万元，业务招待费应调整的应纳税所得额＝50－28＝22（万元）
（2）企业向个人借款，利率不能超过同期同类银行贷款利率，借款利息应调整的应纳税所得额50万元。
（3）广告费的扣除限额＝（5000＋600）×15%＝840（万元），实际发生了850万元，需要调增应纳税所得额10万元。
（4）资产减值准备金应调整的应纳税所得额为100万元。税法规定未经核定的准本金支出不得在税前扣除，所以要全部调整。
（5）职工福利费扣除的限额＝800×14%＝112（万元），实际发生122万元，需要调整应纳税所得额10万元；职工教育经费扣除限额＝800×8%＝64（万元），实际发生25万元，可以据实扣除；工会经费扣除限额＝800×2%＝16（万元），实际发生16万元，不需要调整。（6）投资收益应调整应纳税所得额50万元。企业取得国债利息收入是免税的。
（7）房产税＝1875×（1－20%）×1.2%＝18（万元）
（8）城镇土地使用税＝10×4＝40（万元）
（9）会计利润＝5000＋600＋48＋90－2800－400－180－400－400－1000－150－18－40＝350（万元）
（10）捐赠的限额＝350×12%＝42（万元），实际发生了80万元，
需要纳税调整38万元。发生的非广告性赞助支出不允许税前扣除，需要纳税调整所得额20万元。
弥补亏损前的应纳税所得额＝350＋22＋50＋10＋100＋10－50＋38＋20＝550（万元）
弥补亏后的应纳税所得额＝550－140－240－100＝70（万元）（11）应缴纳企业所得税＝70×50%×20%＝7（万元）
2、
（1）应预缴的增值税＝（1000-200）÷（1＋3%）×3%＝23.30（万元）（2）不允许抵扣进项税额，因为用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。
（3）需要缴纳，因为纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税税率、教育费附加征收率和地方教育附加征收比率，计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=23.30×（5%+3%+2%）=2.33（万元）
（4）应预缴的增值税=（4000-1500）÷（1＋10%）×2%＝45.45（万元）
（5）销项税额＝4000÷（1＋10%）×10%＝363.64（万元）
（6）可以抵扣的进项税额＝1500÷（1＋10%）×10%+100×16%＝152.36（万元）
（7）由于C建筑项目的服务发生地在本地，无需预缴增值税。（8）销项税额=2000÷（1＋10%）×10%=181.82（万元）提示：进项税额=800×16%=128（万元）
（9）水、电、办公用品、道路通行费的进项税额＝10×16%＋1×3%＋2×16%＋4÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋5%）×5%＝2.11（万元）
一般计税方法销售额的比例=（3636.36+1818.18）÷（970.87+3636.36+1818.18）×100%=84.89%
水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额=2.11×84.89%=1.79（万元）
提示：A建筑项目销售额=1000÷（1＋3%）=970.87（万元）；B建筑项目销售额=4000÷（1＋10%）=3636.36（万元）；C建筑项目销售额=2000÷（1＋10%）=1818.18（万元）
（10）可以抵扣的进项税额=50×16%=8（万元）。因为只有专用于简易计税项目的固定资产不得抵扣进项税额，该设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目，其进项税额可以抵扣。
（11）销项税额=363.64+181.82=545.46（万元）
可以抵扣的进项税额=152.36+128+1.79+8=290.15（万元）
简易计税应纳税额=23.30（万元）
预缴增值税=23.30+45.05=68.35（万元）
在本市申报缴纳的增值税=545.46-290.15+23.30-68.35=210.26（万元）（12）在本市申报缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=210.26×（7%+3%+2%）=25.23（万元）