行政事业单位基本建设财务管理.

第一章基本建设概述

一、基本建设的概念

基本建设是指固定资产的再生产，是社会主义国民经济中投资进行建筑，购置和安装固定资产以及与此相联系的其他经济活动，是企业、事业、行政单位以扩大生产能力或新增工程效益为主要目的新建、续建、改扩建工程及相关工作。

二、基本建设程序

基本建设程序是指建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个全过程中的各个阶段及其先后顺序。它是在总结工程建设的实践经验基础上制定的。反映了项目建设的客观内在规律，必须共同遵守。它把基本建设过程分为若干个阶段。规定了每个阶段的工作内容、原则、审批程序等，是确保工程项目按设计建设的重要保证。

一般建设程序要经过四个阶段、十个步骤：

四个阶段：

（1）以确定建设项目为中心的项目确定阶段；

（2）以勘察设计为中心的工程准备阶段；

（3）以建筑安装施工为中心的投资实施阶段：

（4）以资金考核为中心的竣工决算编制阶段

十个步骤：

（1）提出项目建议书、进行可行性研究；

（2）编制可行性研究报告

（3）勘察设计、选择建设地点；

（4）编制设计文件；

（5）进行建设准备和工程招标及设备采购招标：

（6）制定年度建设计划；

（7）组织建设施工；

（8）生产准备；

（9）竣工验收、编制竣工决算¨进行竣工决算审查；

（10）交付生产使用。

三、投资估算、概算和预算

l.投资估算是可行性研究阶段对建设工程造价的预测，是可行性研究报告的重要组成部分，是业主为选定近期开发项目作出科学决策和进行初步设计的重要依据。投资估算是控制拟建项目投资的最高限额。

2.初步设计概算是初步设计阶段对建设工程造价的预测，是初步设计文件的重要组成部分，是在已经批准的可行性研究阶段投资估算静态总投资的控制下进行编制的。初步设计概算是国家确定和控制建设项目投资总额、编制年度基本建设计划、控制基本建设拨款、投资贷款的依据；是项目招标控制标底的依据；是控制施工图预算，考核设计单位设计成果是否经济合理的依据；也是项目法人进行成本核算，考核成本是否经济合理的依据。

3.施工图预算是设计单位在施工图设计阶段对工程造价的计算，是在已经批准的初步设计概算控制下进行编制的。其作用主要是确定单位工程项目造价，是考核施工图设计经济合理性的依据。

4.施工预算是建设实施阶段承包商以单位工程为对象所编制的人工、材料、机械台班（时）耗用量及其费用总额，即单位工程成本。它主要是用于施工企业内部人、材、机的计划管理，是控制成本和进行经济核算的依据。

四、基本建设工作的内容

l.建筑安装工程

建筑安装工程是指对劳动对象进行追加劳动而使之形成劳动资料的劳动过程，即施工生产活动，包括建筑工程和设备安装工程。

2.设备及工具、器具的购置

设备及工具、器具的购置是指按照设计文件的要求，购置达到固定资产标准的各种设备及工具、器具以及为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具。

3.其他基本建设

其他基本建设是指不属于以上各项的基本建设工作。如可行性研究、征用土地、拆迁安置和补偿、勘察设计、房屋购置、新建单位办公用具和生活家具购置、交工验收前按设计规定标准进行的负荷联合试车、生产职工的培训、建设工程筹建和建设阶段的管理工作等。

五、基本建设的分类

（一）按基本建设项目的建设规模分类

按基本建设项目的建设规模，基本建设分为大中型项目和小型项目，大中型项目是指经营性项目投资额在5000万元（含5000万元）以上、非经营性项目投资在3000万元（含3000万元）以上的项目。其他项目为小型项目。

（二）按基本建设项目的效益分类

按基本建设项目的效益，基本建设分为经营性项目和非经营性项目。在项目完工后，由财政部门根据项目的具体情况和主管部门的意见判断确定。

六、基本建设工程的划分

1.建设项目

建设项目是指基本建设中按照一个总体设计进行施工，行政上具有独立的组织形式，经济上实行独立核算的建设工程总体。一个建设项目实际上就是一个建设单位。

2.单项工程

单项工程也称工程项目，是指在一个建设项目中具有独立的设计文件，建成以后可以独立发挥生产能力或效益的工程。

3.单位工程

单位工程是指单项工程中具有单独的设计图纸，可以独立组织施工，并可单独作为工程成本核算对象的工程。

4.分部工程

分部工程是指单位工程中某些性质、结构相近，所用工种、材料和施工方法基本相同的工程。

5.分项工程

分项工程是指按不同的工料消耗、不同的施工方法、不同的规格等标准，将分部工程进一步分类的工程。

七、建设管理体制

随着社会主义市场经济体制的建立和完善，符合社会主义市场经济体制和国情的建设管

理制度逐步建立，项目法人制、招投标制、建设监理制和合同管理制在我国建设领域里得到全面贯彻和落实，特别是突出了项目法人在工程建设中的主导作用。目前，在实际工作中，我国大部分省市围绕建立项目法人责任制的要求，主要针对省市重点工程，国家扩大内需新增中央投资项目正在试行和进一步推进以下几种运作模式：

（一）代建制。根据国家《投资体制改革方案》，代建制是指政府通过招标的方式，选择专业化的项目管理单位（以下简称代建单位），负责项目的投资管理和建设组织实施工作，项目建成后交付使用单位的制度。是我国非经营性政府投资项目领域推行的一种新的管理模式，也是我国政府投资的公益性项目管理模式进行市场化改革的重要举措。

（二）代办制。代办制是指一种主管部门与项目法人合二为一，由政府（投资方）直接负责的形式。实质是两块牌子一套人马，或者是建立临时建设管理机构。

（三）混合制。混合制是指由项目所在地政府领导牵头，有关部门参加，成立工程指挥部。指挥部下组建项目法人机构。这是一种过渡性的管理形式。

（四）总承包制。总承包制是指项目法人将其承担的绝大部分建设管理工作交由专业公司完成的形式。由于这种形式改革力度更大，目前处于起步阶段。

第二章会计账簿及会计科目设置

本建设会计账簿和会计科目的设置是正确归集基建成本、反映资金使用状况、编制竣工财务决算的重要基础性工作，是清晰反映基建工程概预算执行情况和建设成果的前提。因此，一方面要坚持以目标为导向的原则，以编制全面、真实、完整、合规、与概预算项目对应的竣工财务决算为落脚点，设立基建会计核算框架体系，在建账时，要研究账簿设置与项目概算的对应关系，提前考虑竣工财务决算编制的问题。另一方面，由于基建资金的来源往往是多渠道筹集的，为了满足投资方、债权人对财务信息的需要，在建立会计科目框架时，根据竣工决算和财务监督的需要，还要按照不同的资金来源渠道来反映基建投资的完成情况。

一、会计账簿的种类

建设单位应当按照国家《国有建设单位会计制度》的统一规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

总账科目要反映初步设计和基建投资概预算的投资内容。

明细账要按照单位工程、单项工程、分项工程、分部工程的具体投资项目设账。

现金日记账和银行存款日记账不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

其他辅助性账簿主要指因内部管理的需要设置的账簿。

l.如对于施工合同，可按照《合同报价单》中各明细项目设置辅助账。如表4一1所示。

表4-1

序号项目名

称

单

位

工程

量

单

价

合

价

累计付款第一次第二次

工程

量

工程价

款

工程

量

工程价

款

工程

量

工程价

款

1 1.1 1.

2 2 2.1 2.2 主体工程

土方开挖

钢材临时工程

施工道

路

施工仓

库

2.对于非工程施工合同，如征地移民合同、设计合同等。也应设置相应的辅助账进行登记，可参照如表4-2所示格式设置。

表4-2

合同名称合同

乙方

合

同

编

号

合同总体变更支付情况历次付款情况

原合

同款

变更后

合同款

实际支

付金额

是否结

清标志

第一次第二次第三次以后

日

期

金

额

日

期

金

额

日

期

金

额

日

期

金

额

3.对于投标保函、预付款保函等重要的财务资料，也应设置相应的辅助账进行登记。

二、会计科目设置

《国有建设单位会计制度》规范了国有建设单位会计科目设置及其使用。在总账科目中，建设单位在不违反概预算和财务制度，不影响核算和报表的前提下，可以根据情况做必要的增减和合并。对明细科目，除已有规定的，可以自行设定。总账会计科目的编号，不得随意改变或打乱重编。

按照《国有建设单位会计制度》及补充规定，会计科目中总账科目及一级细科目如表4-3所示。

表4-3

类型级次科目编码科目名称余额方向

资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用1

1

1

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

101

102

103

10301

10302

10303

10304

10305

10306

10307

10308

10309

10310

10311

10312

10313

10314

建筑安装工程投资

设备投资

待摊投资

建设单位管理费

土地征用及迁移补偿费

勘察设计费

研究实验费

可行性研究费

临时设施费

设备检验费

延期付款费

负荷联合试车费

包干结余

坏账损失

借款利息

财政贴息资金

存款利息收入

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

1

1

2

2

2

2

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

10315

10316

10317

10318

10319

10320

10321

10322

10323

10324

10325

10326

10327

10328

10339

104

111

11101

11102

11103

11104

112

113

121

201

202

203

211

212

213

214

218

219

232

233

234

236

241

242

251

252

253

261

271

合同公证费及质量监测

企业债券利息

土地使用税

汇兑损益

国外借款手续费

施工机构转移费

报废工程损失

耕地占用税

土地复垦及补偿费

固定资产损失

器材处理损失

设备盘亏及毁损

调整器材调拨价格折价

企业债券发行费

其他待摊投资

其他投资

交付使用资产

固定资产

流动资产

无形资产

递延资产

待核销基建支出

转出投资

应收生产单位投资借款

固定资产

累计折旧

固定资产清理

器材采购

采购保管费

库存设备

库存材料

材料成本差异

委托加工器材

银行存款

现金

零余额账户

财政应返还额度

预付备料款

预付工程款

应收有偿调出器材款

其他应收款

应收票据

拨付所属投资借款

待处理财产损失

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

借

资金占用资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源1

1

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

1

2

2

2

2

1

1

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

281

301

30101

30102

30103

30104

30105

30107

30108

30109

30110

30111

30112

30113

30114

302

30201

30202

30203

30204

303

304

30401

30402

30403

30404

30405

30406

30407

30408

30410

30411

30412

305

306

308

311

321

331

332

341

342

351

352

有价证券

基建拨款

以前年度拨款

本年预算拨款

本年基建基金拨款

本年进口设备转账拨款

本年器材转账拨款

本年自筹资金拨款

本年国债专用资金拨款

本年专项建设基金拨款

本年维护费拨款

本年其他拨款

待转自筹资金拨款

预收下年度预算拨款

本年交回结余资金

项目资本

国家资本

法人资本

个人资本

外商资本

企业债券资金

基建投资借款

拨改贷投资借款

国家开发银行投资借款

国家专业投资公司借款

部门统借基建基金借款

部门基建基金借款

国债专项资金借款

特种拨改贷投资借款

建设银行投资借款

停缓建维护费借款

国外借款

其他投资借款

上级拨入投资借款

其他借款

项目资本公积

待冲基建支出

上级拨入资金

应付器材款

应付工程款

应付工资

应付福利费

应付有偿调入器材款

其他应付款

借

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

贷

资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源1

1

1

1

1

1

353

361

362

363

364

401

应付票据

应交税金

应交基建包干节余

应交基建收入

其他应交款

留成收入

贷

贷

贷

贷

贷

贷

三、会计科目设置中应注意事项

（一）账簿、科目设置依据

各建设单位要依据《中华人民共和国会计法》、《国有建设单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《基本建设财务管理规定》等规定，以及各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门制定的补充规定等有关法律、法规，结合本单位情况合理设置会计账簿和会计科目。

（二）会计科目设置应尽量与项目概预算保持相同口径

会计账簿、科目设置必须满足基本建设管理和核算的需要，从项目建账开始，就要以项目概预算中单项工程、单位工程和费用明细等作为成本核算的基础，与项目概预算的费用构成保持一致，保证竣工财务决算顺利编制和资产的计量和移交。

（三）根据财政部《关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知》要求，一个建设单位同时承建多个独立概算的基建项目时，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一个账户核算和管理。

（四）实行代建制模式的项目单位，其受委托方应按照上述要求进行基本建设账簿设置和核算。

四、账簿、科目设置实例

（一）项目基本情况及批复概算

例4-1：*单位为事业单位，经批准新建生态环境研究中心办公楼一栋。工程的项目建议书、可行性研究报告、初步设计已经有关部门批复。新建办公楼建筑面积10 000平方米，批复概算总投资5 614万元，其中：中央预算内基建财政拨款2 985万元，单位自筹基建资金2 629万元。*单位办公楼概算如表4-4所示。

*单位办公楼概算表

表4-4 单位：万元

序号工程或费用名称总投资财政拨款自筹资金

一1 2 3 4 5 6 二三1 2 建筑面积（平方米）

建筑及安装工程

土建

给排水及消防工程

采暖及空调系统

电气工程

通讯及网络综合系统

电梯

室外工程

其他费用

建设单位管理费

工程监理费

10 000

5 046

3 375

87

52

255

1 189

88

60

366

25

44

10 000

2 417

1 875

87

52

255

60

88

60

366

25

44

2 629

1 500

1 129

3 4 5 6 四勘测费

设计费

地方规费

供暖入网费

基本预备费

总投资

8

95

133

61

142

5 614

8

95

133

61

142

2 985 2 629

（二）科目设置

1、概算细化

工程概算按“建筑工程概算”“设备及安装工程概算”、“施工临时工程概算”、“独立费用概算”等将总概算表进行分解、细化，为了简洁起见，我们将采暖空调、电气、通讯及网络系统工程概算的细化如表4-5所示。

*单位办公楼投资细化表

表4-5 单位：万元

序号工程或费用名称总投资财政拨款自筹资金

二1 设备及安装工程

采暖及空调工程

水冷机组

新风机组

水泵

变频给水设备

其他

1 496

52

15

12

10

10

5

367

52

15

12

10

10

5

1 129

2 强电工程

高压开关柜

低压开关柜

直流屏

变压器

电缆、封闭母线

柴油发动机

防雷系统及计算机屏蔽

其他

255

84

27

6

50

20

25

25

18

255

84

27

6

50

20

25

25

18

3 通讯及网络综合系统

骨干网建设

局域网建设

通讯系统

会商系统

楼宇自动化控制系统

安防系统

有线电视接入系统

智能卡系统

1 189

113

438

244

196

113

108

15

32

60

10

30

20

1 129

103

378

234

166

93

108

15

32

2.依据细化概算设置会计科目

首先，将会计核算与概算能够直接对应的科目按概算进行设置，如：建筑工程中的土建、内外装饰、室外工程等。

其次，需要根据概算和工程内容进行分析，将不需安装设备、工器具等，与需安装设备分开，在“设备投资”下分别设置“在安装设备”和“不需安装设备”、“工器具”等明细

科目。将需安装设备中设备购置和安装费用分别设置会计科目，比如采暖、空调、电梯、电气设备，要分别在“安装工程”和“设备投资”的“在安装设备”科目分别进行设置。

会计科目表

表4-6

类型级次科目编码科目名称备注

占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用1

2

3

4

4

3

1

2

3

4

4

4

4

4

3

4

4

4

4

4

4

4

3

4

4

4

4

4

4

4

4

101

101102

10110201

1011020101

1011020102

1010202

102

10201

1020102

102010201

102010202

102010203

102010204

102010205

1020103

102010301

102010302

102010303

102010304

102010305

102010306

102010307

1020104

102010401

102010402

102010403

102010404

102010405

102010406

102010407

102010408

建筑安装工程投资

安装工程投资

采暖空调工程

空调安装工程

采暖工程

电气安装工程

设备投资

在安装设备

采暖及空调设备

冷水机组

新风机组

水泵

变频给水设备

其他

电气设备

发电机组

低压开关柜

高压开关柜

直流屏

干式变压器

防雷系统设备

其他

通讯及网络设备

骨干网建设

局域网建设

通讯系统

会商系统

楼宇控制系统

安防系统

有线电视系统

智能卡系统

第三章建设工程价款结算

工程价款结算是承包人与发包人依据双方签订的合同的约定，进行工程预付款、工程进度款和工程竣工价款结算的活动。工程价款结算是基建财务管理重要的组成部分之一，它是对基建预算执行进行过程监督管理、归集基本建设项目投资成本的核心步骤。在实际工作中，良好的基建结算内部控制机制可以有效地规范基建资金管理行为、保护资金安全、节约基建投资成本、预防腐败行为的发生。

单位在进行基本建设工程结算管理中，要从以下9个方面考虑工程结算行为：工程价款结算的原则、工程价款结算的依据、工程价款结算的程序、工程结算涉及的关系人、工程结算的内容与方式、质量保证金扣除与支付、结算金额控制、工程价款结算争议处理、价款支付。这9个方面构成了基建资金支付管理的内部控制关键环节，是建设单位主要负责人、财务计划等相关部门在审核与批准工程结算、办理资金支付应当遵循的规则。

一、工程价款结算的原则

（一）遵守相关法律、法规和制度的原则

工程价款结算以法律和现行有关制度为依据，主要有：《中华人民共和国合同法》、《建设工程价款结算暂行办法》、《基本建设财务管理规定》等。

（二）按合同进行结算的原则

工程价款结算应当以一个合同项目为工程价款结算的基本单位，不得将一个合同项目的内容分开结算或几个合同项目合在一起结算。

（三）内部不相容岗位相互分离的原则

1.单位负责人对工程价款结算负领导责任，负责工程价款结算的审批；

2.工程管理部门对工程价款结算中的工程计量负直接责任；

3.计划合同管理部门对合同单价及结算金额进行核实；

4.财务部门负责审查所有环节结算文件及有关资料的完整性与符合性，办理工程价款支付，成本费用归集入账、预付款项抵扣、质保金扣留等手续。

（四）内部审核与外部审核相结合的原则

在工程价款结算时，委托有资质的外部单位提供审核意见，是确保单位内部控制制度得到有效执行的不可或缺的步骤，也是保证工程价款合理合法结算，预防腐败行为发生的重要措施。外部审核主要是指工程监理单位和具有相应资质的工程造价咨询机构的审核，内部审核主要是指发包人的工程部门、计划合同部门、财务部门的审核。

二、工程价款结算的依据

工程价款结算的依据主要包括工程承包合同、招标投标文件、经批准实施的施工图设计、设计变更通知等有效文件、其他与工程量和预算定额相关的文件和资料。

三、工程价款结算的程序

程序：承包商提出结算申请→监理单位审查→建设单位部分（计划、财务、质量监督、工程技术）审查→建设单位负责人审批→提供发票（也可由发包人代开）→建设单位付款→信息反馈。

四、工程结算涉及的关系人

工程结算所涉及的内部审核关系人有：工程现场管理业务代表及主管负责人，技术负责人，计划合同部门审核人员及主管负责人，财务部门审核人员及财务负责人，单位负责人。

工程结算所涉及的外部审核关系人有：工程监理单位的监理、总监、造价工程师。

五、工程结算的内容和方式

工程结算按内容划分可分为三类，即预付款结算、工程进度款结算和工程竣工结算。

（一）预付款结算

1.工程预付款支付条件

（1）工程已经批准开工；

（2）建设工程或设备、材料采购合同已经签订；

（3）施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行开出的预付款保函、履约保函、担保书或履约保证金。

2.工程预付款比例及抵扣

工程预付款的总金额应不低于合同价格的10%，分两次支付给承包人，第一次预付款的金额应不低于工程预付款总金额的40%，工程预付款总金额的额度和分次付款比例在合同专用条款中规定。

工程预付款由发包人从月进度付款中扣回。在合同累计完成金额达到合同条款规定的数额时开始扣款，直至合同累计完成金额达到合同条款规定的数额时全部扣清。在每次进度付款时，累计扣回的金额按下列公式计算：

R=A/（F2-F1）S（C-F1S）

式中：R——每次进度付款中累计扣回的金额；

A——预付工程款总金额；

S——合同价格；

C——合同累计完成额；

F1——按专用合同条款规定开始扣款时合同累计完成金额达到合同价格的比例；

F2——按专用合同条款规定全部扣清时合同累计完成金额达到合同价格的比例。

上述合同累计完成金额均指价格调整前未扣保留金的金额。

工程预付款由发包人从月进度款中扣回。开始扣款时间通常为合同累计完成金额达到合同价格的20%时，全部扣清的时间通常为合同累计完成金额达到合同价格的90%时。

3.工程预付款管理

按合同号、承包单位及标段进行管理。

（二）工程进度款管理

1.结算形式

包括按月结算、竣工后一次结算、按形象进度结算、分次预付完工后一次结算、双方约定的其他方式。

2.工程价款结算合同签订方式

（1）总价合同

合同工期较短且工程合同总价较低的工程，可采用固定总价合同方式：应在合同价基础上，对设计变更、工程洽商及工程索赔等合同约定可以进行调整的内容进行调整。

（2）单价合同

单价合同应计算或核定竣工图或施工图以内的各个分部、分项工程量，依据合同约定的方式（综合单价或工料单价）确定分部工程项目价格，并对设计变更、工程洽商、施工措施以及工程索赔等内容进行调整。

（3）成本加酬金合同

成本加酬金合同应依据合同约定的方法计算各个分部、分项工程以及设计变更、工程洽商、施工措施等内容的工程成本，并计算酬金及有关税费。

3.完成工程的计量

承包人应当按照合同约定的方法和时间，向发包人提交已完工程量的报告。发包人接到报告后在现行制度规定时限内核实已完工程量，并在核实前1天通知承包人，承包人应积极配合，派人参加核实，承包人收到通知后不参加核实，以发包人核实的工程量作为工程价款支付的依据。发包人不按约定时间通知承包人，致使承包人未能参加核实的，核实结果无效。

在现行制度下，发包人收到承包人报告后14天内未核实完工程量，从第15天起，承包人报告的工程量即视为被确认，作为工程价款支付的依据，双方合同另有约定的，按合同执

行。

对承包人超出设计图纸（含设计变更）范围和承包人原因造成返工的工程量，发包人不予计量。

4.工程设计变更价款调整

施工中发生工程变更，承包人按照经发包人认可的变更设计文件进行变更施工，其中，政府投资项目重大变更，需按基本建设程序报批后方可施工。

确认增加或减少的工程变更价款作为追加或核减合同价款，并与工程进度款同期结算。

5.工程价款结算审核要点

工程价款结算资料主要包括施工单位的投标文件、竣工图纸、施工图纸，造价咨询机构出具的结算文件、工程变更与设计变更资料、现场签证资料等，送审的结算资料必须完善齐备并且有效合理。

工程结算程序审核主要包括：工程现场工程管理部门要对承包人上报的月进度付款申请单是否由承包人盖章及相关负责人签章。监理人出具的月进度付款证书是否经总监理工程师签字审批，并加盖监理单位公章。报到财务部门的结算资料是否经过发包人相关部门确认（例如，工程管理部门、计划合同管理部门签字确认）。

（三）工程竣工结算

工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。

l.工程竣工结算方式

工程竣工结算分为单位工程竣工结算、单项工程竣工结算和建设项目竣工总结算。

2.工程竣工结算编审

单位工程竣工结算由承包人编制，发包人审查；实行总承包的工程，由具体承包人编制，在总包人审查的基础上由发包人审查。

单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算由总（承）包人编制，发包人可直接进行审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查。政府投资项目，由同级财政部门审查。单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算经发、承包人签字盖章后有效。

承包人应在合同约定期限内完成项目竣工结算编制工作，未在规定期限内完成的并且未能提出正当理由而延期的，责任自负。

3.工程竣工价款结算程序

发包人收到承包人递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，应按规定的期限（合同约定有期限的，从其约定）进行核实，给予确认或者提出修改意见，发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，预留5%的质量保证金，待工程交付使用一年质保期到期后清算（合同另有约定的，从其约定），质保期内如有返修，发生费用应在质量保证金内扣除。

4.索赔价款结算

发、承包人未能按合同约定履行自己的各项义务或发生错误，给另一方造成经济损失的，由受损方按合同约定提出索赔，索赔金额按合同约定支付。

5.合同以外零星项目工程价款结算

发包人要求承包人完成合同以外零星项目，承包人应在接受发包人要求的7天内就用工数量和单价、机械台班数量和单价、使用材料和金额等向发包人提出施工签证，发包人签证后施工，如发包人未签证，承包人施工后发生争议的，责任由承包人自负。

六、质量保证金的扣除与支付

工程质量保证金是指在工程施工过程中承包人按合同规定的比例从工程款中扣留的工

程保修金，保质期内工程如没有质量问题，工程质量保证金则如数退给承包人；若保质期内工程有质量问题，则由承包人负责保修，其费用在质量保证金内扣除。

七、结算金额的控制

良好的结算金额控制，是工程概算预算控制、成本归集及项目竣工决算编制的前提条件，是项目执行成败的关键。发包人现场工地管理部门、计划合同部门与财务部门之间相互沟通信息，是结算金额控制的重要环节。需要各部门密切协调沟通的环节主要有：l.工程招投标及合同签定环节；

2.在单价合同中，实际工程量与合同中估算工程量差值引起合同价格增减金额总和超过合同价格（不包括备用金）的15%时，还需要对合同价格进行调整，其调整金额由监理人与发包人和承包商协商确定；

3.影响工程结算价格（包括工程量及单价）设计变更；

4.工程合同外的事项。

八、工程价款结算争议处理

当事人对工程造价发生合同纠纷时，可通过下列办法解决：

1.双方协商确定；

2.按合同条款约定的办法提请调解；

3.向有关仲裁机构申请仲裁或向人民法院起诉。

九、价款支付

根据确定的工程量计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请14天内，发包人按不低于工程价款的60%，不高于工程价款的90%向承包人支付工程进度款。

采用财政直接支付工程价款的发包人，应提前与财政部门沟通，收集整理财政直接支付所需要所有相关资料，报财政部门审批、支付。

十、结算案例

例4-2：x单位新建办公楼，主体土建施工经招投标，确认A建筑公司为中标企业，双方签订合同2000万元。合同约定如下：

1.预付款为合同总价的20%，400万元，合同生效14日内支付。

2.双方约定按月结算支付工程进度款，工程竣工后清算。每月结算工程款时，预留结算金额的5%工程质量保证金，当结算工程价款累计达到合同金额的20%时开始扣预付工程款，结算工程价款累计达到合同金额的90%时预付工程款全部扣清。除此之外，其余结算工程款付给承包商。

3.承包人每月25日前向监理人提交工程量统计月报，经监理人、发包人验质验量后，作为工程进度款支付依据。

4.设计变更增加项目在合同价格外给予增加。

5.工程竣工结算经具有相应资质的工程造价咨询公司或财政部门相关机构审定，工程造价以审定数为准。

具体业务操作如下：

1.支付预付工程款

（1）承包人提交预付款保函，经确认有效；

（2）分两次支付，监理人出具了预付款付款证书，工程部门依据预付款付款证书及合同规定，做《工程预付款审签单》，并经相关部门负责人签字。

工程预付款付款证书

（监理「200*」工预付01号）

合同名称：办公楼建设合同

合同编号：办公楼工程01号

致：（发包人）

经审核承包人提供的预付款担保符合合同约定，并已获得你方认可，具备预付支付条件，根据施工合同，你方应向承包人支付第1次工程预付款，金额为（大写）贰佰万元整（小写）2 000 000.00。

监理机构：（盖章）

总监理工程师：（签名）

日期：200*年*月*日

说明：本证书一式6份，由监理机构填写。发包人3份，监理机构1份，承包人2份，办理结算时使用。

预付款审签单（第联）01

付款日期

收款单位A建筑公司合同名称办公楼建设合同

合同编号办公楼工

程01号合同总金额

人民币（大写）贰佰万圆整

（小写） 2 000 000.00

本次支付金额人民币（大写）贰佰万圆整（小写）2 000 000.00

累计支付金额人民币（大写）贰佰万圆整（小写）2 000 000.00

收款单位开户行建设银行 **分行收款单位账号*******

列支项目办公楼土建工程

工程建设部门审签：财务部门审签：单位领导审签：其他部门审签：备注

（3）财务部门审核后，支付预付款，并做相应的会计处理。

借：预付工程款——A建筑公司 2000000

贷：银行仔款 2000000

第二次支付预付款手续同。

2.按月结算工程款。第一个月，承包方提供产值报表320万元。经监理审核后确认值300万元，累计完成额未达到合同额的20%（400万元），不扣预付款，预留结算金额的5%工程质量保证金，按照95%支付工程进度款。

（1）监理人向发包人提交工程价款月付款证书和工程量清单。

工程价款月付款证书

（监理「200*」工月付01号）

合同名称：办公楼建设合同

合同编号：办公楼工程01号

致：（发包人）

经审核承包人的工程价款月支付申请书（承包「*」月付01号），本月应支付给承包人的工程价款金额共计为（大写）叁佰万元整（小写）3 000 000.00。

根据施工合同约定，请贵方在收到此证书后24天内完成审批，将上述工程价

款支付给承包人。

附件：1.月支付审核汇总表

2.工程量结算清单

监理机构：（盖章）

总监理工程师：（签名）

日期：200*年*月*日

说明：本证书一式6份，由监理机构填写。发包人3份、监理机构1份，承包人2份，办理结算时使用。

月支付审核汇总表

工程名称

发包人

承包人单位：元

说明上期末累计支付

金额

本期应支付金

额

本期末累计支付

金额

支付项目小计 4 000 000.00 3 000 000.00 7 000 000.00

一

二

1

2

3

三

四

扣除项目一

二

三预付款

工程进度款

工程量清单

变更

索赔

调差

其他

小计

预付款

质保金

其它

4 000 000.00

3 000 000.00

3 000 000.00

3 000 000.00

3 000 000.00

4 000 000.00

3 000 000.00

3 000 000.00

3 000 000.00

3 000 000.00

净支付金额（支付项目-扣除项

目）

4 000 000.00 2 700 000.00 6 700 000.00

20**年*月份工程结算清单

拨付单位：A建筑公司单位：元

项目名称单

位

合同报

价工程

量

结算工

程量合同单

价

结算金额扣还

预付

款

扣留质

保金

支付金额本

月

累

计

本月累计

混凝土护脚普通模板

聚乙烯填缝板717

3000

156

808

123

432

21

756

123

432

21

756

295.71

37.50

32.39

43.43

36

372.33

16

200.00

680.19

36

372.33

16

200.00

680.19

砂砾石垫层填筑

（下略）32

833.08

32

833.08

本月合计300

000.00

2 700

000.00

（2）发包人工程管理部门审核后填制《工程价款结算单》。工程价款结算账单（第联）

支付日期第1次支付单位：元

承

包

人名称A建筑

公司

合同名称办公楼建设合同

开

户银行账号

合

同

编

号

合同总

价款

本期结算工

程款

应抵扣款项

本期末

累计结

算金额

本期末

预付款

账面余

额

本期末

累计扣

质保金

预

付

工

程

款

质保金

其

他

建设

银行*分行******

办

公

楼

工

程

01

号

20000

000.00

3000000.00 300000.00

3 000

000.00

4 000

000.00

300

000.00

本

期

实

际

支

付

金

额

人民币（大写）：贰佰柒拾万圆整（小写）￥2 700 000.00元

监理单位签署意见：

（签章）造价工程师签署意

见：

（签章）

建设单位驻场代表签署意见：

（签章）

工程建设部门审签：计划合同部门审签：

财务部门审

签：

单位领导审批：

注：本结算单一式六联：一联留承包人；二联留监理单位；三联留驻场代表；四联留工程管理部门；五联留建设单位计划合同；六联留建设单位财务。

（3）财务部门收到承包人300万元发票，依据以上资料入账。

借：建筑安装工程投资--建筑工程--土建工程 3 000 000

贷：其他应付款—A建筑公司 150 000

银行存款 2 850 000

3.按月结算工程款，第二个月，承包方提供当月产值报表680万元，经监理审核后确认值600万元。累计完成额900万元，超过合同金额20%。按照合同约定，开始扣预付工程款。

累计扣回预付工程款金额的计算公式：

R=A /（F2一F1）S（C-F1S）

扣预付款金额=400*（900-2000*20%）/[（90%-20%）*2000]=142.86（万元）,即：（1 428 571.43元）

（1）监理人向发包人提交工程价款月付款证书和工程量清单（略）。

（2）发包人工程管理部门审核后填制《工程价款结算账单》如表4-11所示。

工程造价结算账单（第联）

支付日期：第2次支付单位：元

承包

人名称A建筑

公司

合同名称办公楼建设合同

开户银行账号

合

同

编

号

合同总

价款

本期结

算工程

款

应抵扣款项

本期末

累计结

算金额

本期末预

付款账面

余额

本期末

累计扣

质保金

预付工

程款

质保金

其

他

建设

银行*分行******

办

公

楼

工

程

01

号

20 000

000.00

6 000

000.00

1 428

571.43

600

000.00

9 000

000.00

2 571

428.57

900

000.00

本期

实际支付金额人民币（大写）：叁佰玖拾柒万壹仟肆佰贰拾捌圆伍角柒分（小写）￥3 971 428.57元

监理单位签署意见：

（签章）造价工程师签署

意见：

（签章）

建设单位驻场代表签署意见：

（签章）

工程建设部门审签：计划合同部门审签：

财务部门

审签：

单位领导审批：

注：本结算单一式六联：一联留承包人；二联留监理单位；三联留驻场代表；四联留工程管理部门；五联留建设单位计划合同；六联留建设单位财务。

（1）财务部门收到承包人600万元发票，依据以上资料入账。

借：建筑安装工程投资——建筑工程——土建工程 6 000 000

贷：其他应付款——A建筑公司300 000

预付工程款——A建筑公司 1 428 571.43

银行存款 4 271 428.57

4.按月结算工程款，以后几个月与第二个月结算程序相同。当累计完成额达到合同额90%时，预付工程款要全部扣回。

5.竣工结算：土建工程项目完工，最后一次结算付款时，承包方提交的当期结算工程量经监理审查，已经按月结算完毕的工程产值为1920万元，累计完成额达到2040万元。由承包方编制单项工程竣工结算。经同级财政部门工程造价审核，核减本合同工程投资6万元，确定最终结算款为1980万元。按照财政部门审核后价款结算，留5%的质量保证金，经发包人计划财务等相关部门审核后认为设计变更及结算手续齐全，将剩余款项支付给承包人。

工程造价与已结算工程差额：1980-1920=60（万元）

应留质量保证金：60*5%=3（万元）

已结算工程预留质量保证金：1920*5%=96（万元）

应支付给承包方的余款：60-3=57（万元）

财务部门依据以上资料入账。

借：建筑安装工程投资——建筑工程——土建工程 600 000

贷：其他应付款——A建筑公司 30 000

银行存款 570 000

结算后，建筑安装工程投资为1980万元。实际支付工程款为1881万元，其他应付款—A 建筑公司质量保证金为99万元。

第四章基本建设项目竣工财务决算

基本建设项目竣工财务决算是全面反映竣工项目建设全过程的财务状况，正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。

基本建设项目竣工财务决算编制是一项综合性、专业性、技术性较强的工作，涉及建账、合同、结算等基本建设财务管理的全过程，与工程建设、计划、合同、资产管理等密切相关，涉及多个部门和项目的各个建设阶段。项目法人从项目筹建起，就要制定专人负责竣工决算编制工作，明确财务、计划、工程技术部门的相应职责，为编制高质量的竣工决算开好头、起好步。

一、基本建设项目竣工财务决算的组织

按照《基本建设财务管理规定》的要求，建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工决算。建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。编制竣工财务决算是一项综合性很强的工作，单靠财务人员无法完成竣工财务决算的编制，必须有其他部门、其他专业人员参与，共同编制财务决算。

二、基本建设项目竣工财务决算编制依据及条件

（一）编制竣工财务决算的依据

l.国家有关法律法规等规定；

2.经批准的设计文件，包括项目建议书、可行性研究、初步设计、施工图设计等。在项目建设过程中发生的项目重大设计变更和项目预备费的报批动用文件，也是经批准的设计文件之一；

3.主管部门下达的年度投资计划，基本建设支出预算；

4.经批复的年度财务决算；

5.项目合同（协议）；

6.会计核算及财务管理资料，包括工程价款结算、物资消耗等基础资料；

7.其他有关项目管理文件。

（二）编制竣工财务决算应具备的条件

l.经批准的初步设计所确定的内容已完成；

2.建设资金全部到位；

3.完工结算己完成；

4.未完工程投资和预留费用不超过规定的比例，控制在总概算的5%以内；

5.涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕；

6.其他影响竣工财务决算编制的重大问题己解决。

三、基本建设项目竣工财务决算的内容

基本建设项目竣工财务决算包括以下主要内容：

（一）基本建设项目竣工财务决算报表

1.封面

2.基本建设项目概况表

概况表综合反映建成的基建项目的基本概况，其内容包括该项目建设起止时间、新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗量、总投资、建设成本、主要技术经济指标等。

3.基本建设项目竣工财务决算表

竣工财务决算表是采用资金平衡表的形式，综合反映竣工建设项目从开始建设起至竣工止的全部资金来源和资金占用情况的报表。表中左方资金来源的合计数应与右方资金占用的合计数相等，保持平衡关系。在编制本表前，应先编制出项目竣工年度财务决算。然后根据编制出的竣工年度财务决算和历年财务决算编制出该项目的竣工财务决算。

4.基本建设项目交付使用资产总表（了解）

交付使用资产总表是综合反映建设项目竣工后新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产全部价值的报表，是财产交接的依据。小型项目不编制本表，直接编制交付使用资产明细表；大中型项目在编制交付使用资产总表的同时，还应编制交付使用资产明细表。

5.基本建设项目交付使用资产明细表

交付使用资产明细表是反映建设项目竣工后交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的详细情况的报表。它是办理资产交接的依据和接受单位登记资产账目的依据。编制时，对于固定资产部分要逐项盘点填列；工具、器具和家具等低值易耗品可分类填列。

（二）竣工财务决算说明书

竣工财务决算说明书是对竣工项目的概预算、基本建设计划和财务计划的执行情况，基本建设资金的使用情况，建设成本和投资效果，主要建设经验和存在的问题及处理意见等内容，进行说明和分析。它是基本建设项目竣工财务决算的重要组成部分。建设单位在编制竣工财务决算报表的同时，应对报表的数据进行深入的分析。财政部在《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》中列举了说明书需包含的14项内容：l.基本建设项目概况；

2.会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；

3.基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况；

4.基本建设结余资金形成等情况；

5.概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因；

6.尾工及预留费用情况；

7.历次审计、检查、稽查及整改情况；

8.主要技术经济指标的分析、计算情况；

9.基本建设项目管理经验、问题和建议；

10.预备费动用情况；

11.招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况；

12.征地拆迁补偿情况、移民安置情况；

13需说明的其他事项；

14.编表说明。

四、基本建设项目竣工财务决算编制流程和方法

财政部《关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》规定，各行业基本建设项目差别较大，有关主管部门为满足行业管理需要，应制定分行业、分规模的竣工验收管理规范。

一般说来，为满足基本建设项目竣工财务决算的需要，编制决算过程中需要做一些分析报表，反映费用的归集和分配。在按照概预算调整核算口径时，应编制竣工项目概预算投资分析表、达到真实反映概算执行情况，分析概算、项目预算执行差异与原因的目的；在计算未完工程和预留费用时，应编制预计未完工程和预留费用表，供验收委员会确认、审批；为了合理归集各项目的交付使用资产成本，应根据待摊投资分摊情况做基本建设竣工项目成本表等报表。

（一）收集整理项目资料

竣工财务决算的编制涉及会计核算、统计、业务管理等各个方面，项目法人从建设期开始、就应指定有关业务部门和专人负责收集、整理相关项目资料，除会计资料外，需要收集的资料主要有：

1.设计文件；

2.投资计划、预算；

3.招投标文件及项目合同（协议）；

4.工程量；

5.主要材料消耗量；

6.工程验收资料，包括分部工程和单位工程验收鉴定书、各阶段工程验收和专项验收成果性文件，以及历次验收中的问题及处理情况；

7.预备费动用资料；

8.资产清查盘点资料；

9.其他。

（二）竣工财务清理

竣工财务清理是指在编制竣工财务决算前，对各类债权债务、各种资产以及项目合同（协议）执行进行清理。为竣工决算的顺利编制做好准备。

竣工财务清理的内容主要有以下几个方面：

l.项目合同清理

2.债权债务清理

对应付、应交款项要及时和有关单位和个人进行结算。除按规定扣留的质量保证金和预留的未完工程及费用外，其他各项债权债务均应清理完毕。

3.竣工结余资金清理

建设项目在编制竣工财务决算时，必须认真清理竣工结余资金。特别是对实物形态的结余，如库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理。竣工结余资金中的自用固定资产只包含资产的净值。自用固定资产原值与净值之间的差额在建设过程中通过折旧的方式计入建设成本。

基本建设财务管理试题

依据：基本建设财务管理规定、投资评审办法、建设资金监督办法、结算办法、竣工报告编制办法等。（1-19为单选题，20-42为多选题，43-63为判断题,64-77为问答题，78-87 为案例题。 1、（）是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。 A建设管理部门 B各级财政部门 C各主管部门 D各单位

2、建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起（）内，向同极财政部门提交有关文件、资料的复制件。 A15 B20 C30 D45 3、经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入）、接受捐赠的财产、外币资本折算差额等，（）时相应转为生产经营企业的资本公积金。 A在项目建设期间 B项目建成交付使用并办理竣工财务决算后 C项目建成交付使用 D工程完工 4、建设项目在建设期间的存款利息收入应该（）。 A计入待摊投资，冲减工程成本。 B计入待摊投资，转入其他收入 C直接冲减工程成本 D直接列入其他收入 5、项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后( )内上交财政。 A15 B30 C45 D90 6、建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置支出应列入（） A建筑安装支出 B待摊投资支出 C其他投资支出 D设备投资支出 7、业务招待费支出不得超过( )。 A基本建设投资总额的1% B基本建设投资总额的2% C建设单位管理费总额的5% D建设单位管理费总额的10% 8、工程建设期间，建设单位与施工单位进行公程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的（）%预留工程质量保证金，待工程竣工验收（）年后再清算。 A10,1 B5,1 C5,2 D10,2 9、建设单位应在项目竣工后（）个月内完成竣工财务决算的编制工作。 A1 B2

行政事业单位财务管理规定

行政事业单位财务管理规定 为了进一步加强行政事业单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，事业单位要做好财务管理。本文是行政事业单位财务管理规定，欢迎参阅。 行政事业单位财务管理规定篇1第一条为了规范行政单位的财务行为，加强行政单位的财务管理，保障行政单位工作任务的完成，制定本制度。 第二条行政单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度;厉行节约，制止奢侈浪费;量入为出，保证重点，兼顾一般;注重资金使用效益。 第三条行政单位财务管理的基本任务是： (一)合理编制行政单位预算，统筹安排、节约使用各项资金，保障行政单位正常运转的资金需要; (二)定期编制财务报告，如实反映单位预算;对单位财务活动进行控制和监督; (三)建立、健全内部财务管理制度， (四)加强单位国有资产管理，防止国有资产流失; (四)对单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督; 第四条严格财务管理，各种工程款按工程进度由各科室负责人、

分管领导、局长签字后方可支付、经费支出实行一支笔审批，各项支出严格按标准使用，不得虚报冒领。 第五条严禁公款私存或公私不分，不得挪用公款、罚没款及其他资金，特殊情况必需借公款时由领导批准;借支范围不得超过个人的月工资标准。 第六条其他事业性收费和行政性收费，必须实行宁夏回族自治区财政统一收据、票据，不得使用普通收据;对统一票据要严格管理，不得随便转借外单位和个人。对所收各 项费用，全额上交财政，严格实行收支两条线制度。 第七条干部出差期间的住宿费、差旅费等均按有关文件执行。 会计岗位职责 一、负责本单位的财务计划和年度预算，协助主管领导提出各项开支的计划和安排，以及节约资金的办法。 二、严格执行财经纪律，规范财务管理，健全各类账目和资金收支票据。 三、负责做好财务账目的日清月结工作，记账要清楚，票据要规范，报表要真实。 四、负责建立健全财务管理方面的各项规章制度，加强财务管理人员的相互制约监督，管好资金的使用。 五、协助主管领导安排好其他各项费用的使用计划，并做好预算外资金的入账、管理和使用。 六、负责做好主管领导安排的其他有关事项。

基本建设项目财务管理的内容和要求

基本建设项目财务管理的内容和要求当前，我国“一带一路”国家战略正在快速推进，工程项目建设是“一带一路” 国家战略推进的重要组成部分，这对于工程建设企业发展既是机遇，也是挑战，需要工程建设企业加强自身财务管理，在工程项目建设管理方面不断提升，以较为完善的财务内部控制与风险管理体系建设与实施，促进工程建设企业工程管理质量与效率的协同发展，实现工程建设企业持续稳健发展。 1 工程建设企业加强财务控制的重要意义 1.1 不断提升内部财务管理水平内部财务管理是一个企业有序发展的重要支撑，其目标在于不断提升企业管理效率与质量。工程建设企业以工程项目为主要产品，在其财务管理中，与一般生产企业差别较大，主要突出对于工程项目的财务管理。同时，由于工程项目分布较为分散，很多工程建设企业所管理的工程项目分布于全国各地甚至世界各地，在工程项目财务管理方面的复杂程度相对较高。因此，规范的内部控制与风险管理对于工程建设企业发展尤为重要，特别是在财务管理方面，采取较为统一的财务内部控制，加强预算管理与会计信息化管理，将各项目数据置于总部监管范围之下，可以增强工程建设企业的总体把控程度。通过内部控制体系建设，工程建设企业将对不同工程项目采取相对统一的管理框架，使其统一于工程建设企业本部，进而达到控制管理的效果，使得风险管理水平不断提升，提高工程建设企业抗风险与防风险的能力，达到企业持续稳健发展的效果。 1.2 不断提升核心竞争实力工程建设企业在工程整体财务管理控制

方面发挥着主要作用，其对于工程项目的整体把控程度越高，工程质量越容易得到控制，工程质量保障度也越高，进而工程建设企业的核心优势越发明显，容易得到认可。而在工程建设企业核心竞争优势提高过程中，过硬的财务管理能力至关重要，需要工程建设企业不断提升改进。在这一过程中，内部控制尤为重要，其将通过内部环境建设实现管理决策的制度化机制，通过财务风险评估，全面衡量不同区域工程项目的主要风险，进而形成较为有针对性的控制措施，使得工程建设企业的风险管理能力提升，同时沟通交流的机制设计，将使得工程建设企业内部沟通机制发挥重要作用，不断提升与改进内部控制体系建设，实现工程建设企业风险管控能力水平的提升，促进工程建设企业核心竞争优势的提升。 1.3 不断适应外部环境变化外部环境变化是影响企业发展的关键重要因素，特别是在当前互联网经济快速发展的情况下，商业模式与盈利模式快速变化，信息传播异常迅速，企业跨界发展的步伐日益加快，很多外部环境因素对工程建设企业的影响蔓延较快，形成较多的不稳定因素。 在外部环境变化中，地缘政治、国家战略都将对企业跨境合作产生较大影响。在当前我国“一带一路”国家战略快速推进的过程中，很多工程建设企业的发展向国际化发展，国际化的不确定因素更加复杂， 需要工程建设企业不断加强财务内部控制建设，在风险评估方面加强研究，加大力量，通过财务内部控制建设提升风险管控能力，提升工程建

行政事业单位财务管理制度

行政事业单位财务 管理制度

事业单位财务管理制度 第一章 第一条为了进一步加强我单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设的发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我办实际制定本规定。 第二条财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被挪用。 第三条行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、现金及银行存款管理、财务监督等项管理。 第二章预算管理 第四条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。 第五条行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时

入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。 第六条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其它弹性支出和专项支出应当严格控制。 支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。 第七条行政事业单位应加强专项资金管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。 第八条行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围；不得随意提高差旅费、会议费等报销标准；不得追求奢华

《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号)

关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号） 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各人民团体，中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 为了适应新形势下基本建设财务管理的需要，有利于各部门、各地区及项目建设单位加强基本建设财务管理，有效节约建设资金，控制建设成本，提高投资效益。针对基本建设财务管理中反映出的问题，我部对《基本建设财务管理若干规定》（财基字［1998］4号）的有关内容进行了修订。现印发你们，请认真贯彻执行。并结合各部门、各地区的实际情况，及时贯彻落实到建设单位。 附件：基本建设财务管理规定 第一条、为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高投资效益，根据《中华人民共和国预算法》、《会计法》和《政府采购法》等法律、行政法规、规章，制定本规定。 第二条、本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项月和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。 实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。 第三条、基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。 第四条、各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。 第五条、使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程概算获得批准后，其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算，并按照预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项目年度预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目年度预算的依据。 建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起30日内，向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。 第六条、建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中

工程建设项目财务管理制度.doc

工程建设项目财务管理制度1 xxxxx集团有限公司工程建设项目 财务与合同管理目标考核制度 项目名称： 目标管理责任人： 为规范项目管理行为，提升项目财务与合同管理水平，根据集团项目管理相关规定对项目实行财务（合同）目标考核制度。 一、财务管理 1、公司工程项目的核算方式一般有项目自行核算方式及公司核算方式，本项目采用，工程未竣工和未与甲方办理结算前，项目部必须将工程款全部绝对用于工程，不得挪作它用，否则按国家法律视为挪用公款处理，追究当事人的经济及法律责任。 任何项目不得以任何借口要求建设方将工程款汇入合同外账号，否则甲方将追究乙方的经济与法律责任。 2、公司财务部掌握工程款与农民工工资保证金的使用情况，根据工程进度及施工合同有关条款规定，拨付工程款，并依照专款专用的制度，确保建设单位资金用于该工程。公司财务人员对工地财务核算员进行监督，并负责指导。 2.1、公司委派作为本项目项场财务核算员，乙方所有对外签定的材料与劳务合同，及对外支付的款项均须经财务核算员报甲方备案，建立材料设备采购、租赁台账，并按月报送工程形象

进度，按季报送财务会计报表。 2.2、建设方工程款支付至公司账号后，公司留存工程款的5%后，再由公司财务直接支付大额材料款与全部劳务工资。 2.3、项目部应对所有进场劳务人员进行登记并办理，以本人身份证办理个人建设银行储蓄卡，每月由各劳务班组将签发放明细表造册，由项目部提交至公司财务部，公司在经核实后直接划拨至农民工个人账户上。 3、项目部应遵循项目所在地及综合总公司所在地税收政策缴纳各类税金及税务部门代收的费用。并严格按《税法》的税收制度进行 项目核算，杜绝一切偷税、漏税及抗税行为。 4、项目正式进场开工之日起一个月内，项目责任人必须安排项目部的结算人员，根据中标项目的施工图纸，合同条款、投标报价书及相关的资料等，结合实际的市场情况，编制真实、准确、可靠、可行的项目成本分析报告。成本分析报告必须有准确的人工费、材料费及机械使用费的相关分析统计报表，同时考虑项目所需承担的所有成本因素，能真实反映施工当期的市场行情。在上述规定时间内编制好后，及时交公司合约审核备案，如未能及时提供则给项目责任人伍万元的罚款。 二、合同管理 公司合约部负责项目合同管理和目标考核，项目合同管理是对项目部组织、实施工程项目建设过程中签订的各类合同进行分类管理，通过合同管理与考核，杜绝违法分包、转包、挂靠等违

基本建设项目财务管理制度

基本建设项目财务管理制度 1 总则 1.1 为了加强XXX公司（以下简称投资公司）基本建设财务管理，提高公司基本建设财务管理水平，根据国家有关法律法规及 《国家开发投资公司基本建设项目财务管理指导意见》和《国投 煤炭公司基本建设项目（工程）竣工决算管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本制度。 1.2 本制度所称基本建设项目是指以扩大生产能力或新增使用 效益为主要目的，通过新建、扩建、和更新改造等形式实现的固 定资产再生产活动，包括固定资产的扩大再生产和部分简单再生 产。 2 职责 2.1资产财务部是公司基本建设财务工作的归口管理部门，负责 建立健全内部财务管理制度，筹措项目资金，协助配合或参与基 本建设的合同管理、招投标管理、年度投资计划的制定与调整、 以及工程结算、竣工验收与决算等工作，并对项目建设活动实施

财务监督。 3 管理要求 3.1 公司基本建设财务管理实行统一管理、分项核算的管理体 制，即基本建设财务工作由投资公司资产财务部集中统一管理， 并在资产财务部内分别以热电、水电、煤炭等项目设置各子公司 账套分项目核算。 3.2 建设项目资金的筹措和管理 3.2.1 基本建设项目的资金筹措是指为满足企业建设项目投资 活动的资金需求而筹措的大额长期性资金，包括各股东出资投入 的项目资本金和通过融资借入的项目贷款、发行企业债券等长期 债务性资金。 3.2.2公司股东投入的项目资本金为企业权益性资本，应按照股东投资协议或公司章程规定作为公司实收资本或资本公积。 3.2.3债务性融资应根据项目特点、投资需求、建设期限等具体情况确定建设资金的筹措规模与形式，合理安排债务资金结构，降 低资金成本。公司的重大融资业务具备下列条件之一的，应委托 国家开发投资公司统一组织融资业务： 3.2.3.1 该融资业务总融资规模达到10亿元以上的； 3.2.3.2 该融资业务涉及的项目跨行业、跨子公司，需由国家开 发投资公司进行协调或审批的； 3.2.3.3 该融资业务对公司及控股子公司的财务状况具有重大

如何加强行政事业单位财务管理

如何加强行政事业单位财务管理 我国行政事业单位需要对国有资产加以重视，如果国有资产出现使用问题，则需要及时查清原因并汇报于资产管理部门，避免财务 风险的出现。另外，行政事业单位还要做好信息化管理工作，保证 整个管理工作的有序性与完整性，建立良好的网络信息平台[4]。除 此之外，行政事业单位还需要积极做好资金管理工作，制定国有资 产监督机制，对国有资产进行定期或不定期的核查，保证做到账实 相符。 在整个行政事业单位财务管理活动之中，需设置完善的财务决策方案，要保证整个决策方案更加具备合理化与规范化。另外，行政 事业单位还要积极加强内部控制制度建设，要保证整个决策的准确 性与完善性，保证财务收支的平衡性[5]。众所周知，财务控制的主 要目的便是对资金进行约束与管理，能够将财务管理的作用进行体现，使其达到最大化，保证财务管理模式能够跟随时代的发展而变化。 财务管理的基本要求便是会计核算，要想真正提高行政事业单位财务管理的有效性，则需要从会计核算出发，加强预算管理。行政 事业单位需要将相关资金的使用情况及时记录到财务账目之中，避 免出现死账、坏账现象的出现。另外还要依据行政事业单位财务制度，强化财务开支，或者结合单位实际发展情况制定合适的财务制度，如果行政事业单位出现资金管理问题，则需要依照规章制度办事，积极细化收支项目，将每一笔资金的使用情况进行记录，实现 对资金的有效管理与有效控制。 财务管理人员是行政事业单位财务管理的重要人员，但是从当前财务管理人员的现状分析，部分人员素质过低，财务管理意识薄弱，这会导致管理职能的缺失，难以实现行政事业单位的管理目标。所以，行政事业单位需要对财务管理人员进行定期教育与培训，并且 根据实际情况制定培训计划，不断提升财务管理人员的基本素养与 知识水平[3]。另外，行政事业单位还要加大招聘力度，吸引优秀的

基本建设项目核算管理暂行办法

基本建设项目核算管理暂行办法 第一章总则 第一条为实现公司的长远发展战略，更好地完成新建基建项目的建设，规范基本建设投资行为，提高资金使用效益，加强基本建设项目的财务核算管理和监督，确保企业的国有资产保值增值，依据《会计法》、《国有建设单位会计制度》、财政部建设部《建设工程价款结算办法》（财建【2004】369号）、财政部《基本建设财务管理规定》（财建【2002】394号）等法律、法规制定本办法。 第二条基本建设项目的会计核算方法采用《国有建设单位会计制度》。 第三条本办法适用于以平朔公司为项目法人的新建项目，及由平朔公司控股的有独立法人资格的建设项目(参股公司可参照执行)。 第二章前期准备工作 第四条根据集团公司批复的平朔公司发展项目，确定建设项目开工应具备的条件：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图设计及项目的初步设计概算书、上级部门的批复文件、基本建设计划、经批准后的开工报告等。 第五条基本建设项目的设计、施工、监理和设备采购等，

应公开进行招标投标。中标通知书应送交财务部门一份。 第六条所有基建项目需支付的工程价款、设备采购款、材料采购款、土地征用款、勘察设计费、监理费等经济活动均应签订合同，合同条文要符合国家法律、法规。 第七条合同中的工程名称、工程内容要和初步设计概算书中对应的名称相一致，尽可能对应到单位工程。 第三章建设项目投资计划管理 第八条建设项目的年度投资计划由规划发展部根据项目建设工期要求和进度进行编制。报董事会批准后下达，并上报集团公司。 第九条财务管理部门根据下达的投资计划和建设工期落实建设资金，确保投资计划的顺利完成。 第四章资金筹措及使用管理 第十条按照批准的建设项目投资计划，公司财务资产部向集团公司申请建设资金，资金到位后要建立专户，按财政部制定的《国有资产单位会计制度》独立建账，独立核算。 第十一条基建期发生的借款利息，在“待摊投资”科目核算，并按照建设项目收益原则，按季分摊。 第十二条对于二级法人单位的建设项目的转贷资金，应当签订借款合同，明确借款用途。借款利息按照国家开发银行对集

加快构建集团一体化财务管理体系

加快构建集团一体化财务管理体系 在分析总结旅游集团战略重构以来财务管理发展实践的基础上， 总结提炼成功经验，分析查摆存在问题，谋划未来财务管理支持战略发展的对策。 一、旅游集团战略重构后财务管理发展实践总结总结过去，目的是启迪未来。2016 年战略重构以来，旅游集团经历了一段极其重要 的发展历程，与之相适应的是旅游集团财务管理工作也发生了积极转变、升级，实现了“六个转变”，形成了“支持战略，追求卓越” 的财务管理理念，逐步建立健全了财务预算管理体系、资金管理体系、内控监督体系、风险管理体系、业绩评价体系、运营报告体系。 （一）实现了由传统核算型财务管理向战略管控型财务管理的 转变，基本形成了“支持战略，追求卓越”的财务管理理念。 战略引领发展，发展成就未来。战略是企业发展的灵魂，而财 务战略是企业发展战略的重要组成部分，是实施总体战略的核心保障。经过三年多的发展实践，旅游集团于2016 年实施了战略重构，与之相适应的是集团财务管理模式也必然发生变化，开始由过去单纯的会计核算和简单的财务管理，转变为以服务集团战略为导向的战略管控型财务管理模式，并坚持以“支持战略，追求卓越”的财务管理理念，以预算管理、资金管理、融资管理、会计基础管理、业绩管理、运营报告与财务分析、风险与内控管理、财务团队建设为切入点和着力点，逐步建立健全了财务预算管理体系、资金管理体系、内控监督体系、风险管理体系、业绩评价体系和运营报告体系，基本确立了集团总部- 委派财务总监- 直属企业的一体化分层次的财务管理框架，不断丰富和完善了

基于战略并服务于战略的战略型财务管理模式。 （二）实现了由单纯财务预算管理向全面预算管理的转变，基本形成了以战略和规划为导向的全面预算管理体系。 预算管理是旅游集团实施战略、规划和年度工作部署的有效方法和工具，是强化内部控制、防范风险的基本制度和手段。旅游集团预算管理工作从2012 年启动以来，经历了六年多的探索和实践，走过了一个从无到有、由浅入深、从点到面、逐渐覆盖全面的过程，特别是2016 年战略重构以来，从单纯的财务预算，逐步发展到了以战略和规划为导向、以现金流和业务经营预算为核心的全面预算管理体系，基本实现了预算编制、预算控制、预算调整、预算执行与分析、业绩评价与考核的闭环管理。在实施集团战略规划、完成年度工作目标、优化资源配置、提升可持续发展能力等方面发挥了积极的推动和保障作用。 ——在制度规范上，在总结几年来预算管理经验的基础上，出台了《旅游集团关于加强和改进预算管理工作的意见》进一步规范和改进了预算管理工作，强化了预算管理的刚性、科学性和精细化。 ——在预算编制上，明确了以战略引领、目标导向和倡导价值 经营的预算编制原则，实行了由增量预算改变为零基 预算的预算编制方法 ——在预算内容上，由单纯的财务预算发展到涵盖业务经营预算、资本预算、财务预算、筹资预算、人力资源预算的全面预算。 ——在预算控制上，强化了预算事前控制和预警，实现了所有预算科目可以打开和监控；强化了分月预算管理，建立健全了月度预算执行分析与反馈机制。 ——在预算考核上，建立并有效实施了以预算为基础的企业经

机关事业单位财务管理制度

精品整理 机关事业单位财务管理制度 一、总则 第一条为严肃财务纪律，强化财务管理，规范报销行为，结合我局 实际情况，特制定本制度。 二、项目资金管理 第二条在项目计划阶段，牵头科科要编制项目的实施方案（用款计划），明确项目的任务安排、组织形式、实施进度和投资总额，并与主管局领导、相关科科、办公科及财务科共同制定专项资金用款计划，合理确 定项目的开支内容。 第三条项目计划批复后，项目负责人依据项目任务量等具体情况，确定具体参加人员，安排内外业任务，与批复计划一起留存财务科。项目负责人和财务科比照批复计划和任务安排，共同对项目的执行进度和资金支出情况进行核算，做到任务完成与资金支出同步，资金使用与用款计划一致，定期对帐、检查监督项目用款计划的执行情况。 第四条因特殊情况确需跨年完成的项目，年终时，项目负责人要编写资金结转或结余理由，决算时由财务科上报有关部门。 第五条委托业务的财务管理与上级主管部门下达任务的财务管理制度一致。收到业务委托单位的业务委托书（函）后，项目负责人与业务委托单位协商工作经费，签订业务委托协议，除项目组留存外，交总工办、办公科、财务科各一份，凭业务委托书和生效的协议由财务科开具税务发 票并组织完成委托业务。 三、出差派遣制度 第六条为推动我局财务工作规范化、制度化，不断提高管理水平和

服务能力，根据《政府林业厅机关差旅费管理办法》（晋林办规［2017］86号）有关规定，对我局原有出差审批、经费报销相关规定进行修改完善， 形成如下制度： 第七条出差实行前置审批 科科一般人员出差由科科主任派遣，分管局领导审批；科科主任、副主任出差由分管局领导审核，局长、党委书记审批；副局长、纪检书记、总工程师出差由局长、党委书记审批；局长出差由党委书记审批；党委书记出差由局长审批。如多人共同出差，由行政职务最高的人履行审批程序。 第八条前置审批办法 所有人员出差实行前置审批办法，先审批，后出差。出差前将出差审批单签字后，第一联即财务报销联报财务科留存，由财务科专人管理；有明确领导批示具体人员参加的会议或培训通知文件可以代替出差审批单。如有紧急特殊情况需要出差，或有关审批领导出差，不能签发出差审批单时，可先短信或电话请示有关领导，经请示领导同意后加盖领导名章，并将签署完毕的出差审批单交财务科留存。 第九条报销 出差结束后，按照我局《差旅费管理办法》报销。财务科根据事先留存的出差审批单或文件，核对实际出差时间，进行财务稽核，并粘贴出差 审批单到差旅费报销单上。 四、报销业务管理 第十条票据的粘贴 （1）粘贴票据时要按票据类别分类粘贴，同类票据尽量粘贴在一起。 （2）原始票据粘贴必须考虑到方便审核与装订后凭证的翻阅，粘贴

基本建设项目财务管理制度完整篇.doc

基本建设项目财务管理制度1 基本建设项目财务管理制度 1 总则 1.1 为了加强XXX公司（以下简称投资公司）基本建设财务管理，提高公司基本建设财务管理水平，根据国家有关法律法规及《国家开发投资公司基本建设项目财务管理指导意见》和《国投煤炭公司基本建设项目（工程）竣工决算管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本制度。 1.2 本制度所称基本建设项目是指以扩大生产能力或新增使用效益为主要目的，通过新建、扩建、和更新改造等形式实现的固定资产再生产活动，包括固定资产的扩大再生产和部分简单再生产。 2 职责 2.1资产财务部是公司基本建设财务工作的归口管理部门，负责建立健全内部财务管理制度，筹措项目资金，协助配合或参与基本建设的合同管理、招投标管理、年度投资计划的制定与调整、以及工程结算、竣工验收与决算等工作，并对项目建设活动实施 财务监督。 3 管理要求 3.1 公司基本建设财务管理实行统一管理、分项核算的管理

体制，即基本建设财务工作由投资公司资产财务部集中统一管理，并在资产财务部内分别以热电、水电、煤炭等项目设置各子公司账套分项目核算。 3.2 建设项目资金的筹措和管理 3.2.1 基本建设项目的资金筹措是指为满足企业建设项目投资活动的资金需求而筹措的大额长期性资金，包括各股东出资投入的项目资本金和通过融资借入的项目贷款、发行企业债券等长期债务性资金。 3.2.2公司股东投入的项目资本金为企业权益性资本，应按照股东投资协议或公司章程规定作为公司实收资本或资本公积。 3.2.3债务性融资应根据项目特点、投资需求、建设期限等具体情况确定建设资金的筹措规模与形式，合理安排债务资金结构，降低资金成本。公司的重大融资业务具备下列条件之一的，应委托国家开发投资公司统一组织融资业务： 3.2.3.1 该融资业务总融资规模达到10亿元以上的； 3.2.3.2 该融资业务涉及的项目跨行业、跨子公司，需由国家开 发投资公司进行协调或审批的； 3.2.3.3 该融资业务对公司及控股子公司的财务状况具有重大影响，进而影响到国投集团的实际控制力或会计收益的。 3.2.3.4具体应按照《国投集团成员企业重大融资业务指导意

机关事业单位财务管理制度

机关事业单位财务管理制度 为了规范和加强会计财务工作，充分发挥会计工作在财务管理中的作用，根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》以及国家统一会计制度的规定，结合我县单位实际情况和内部管理的需要，制定本制度。一、会计管理体系（一）单位领导人职责：1、单位领导人领导会计机构、会计人员和其他人员执行《会计法》，保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计人员的职权不受侵犯。2、单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任，负责对各项内部会计制度进行监督、实施、落实。3、对认真执行《会计法》，忠于职守，做出显著成绩的会计人员，财政部门、单位领导及时给予精神和物质奖励。（二）会计主管职责：1、严格遵守法律、法规、政策以及各项财务制度，履行会计核算、会计监督职能。2、编制财务收支计划，编制预算计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金。3、定期（季度、半年度、年度）对单位的财务收支使用状况进行分析，准确为领导提供财务信息，做好领导参谋。领导好财务会计工作，做好对银行、税务、财政等部门的协调、沟通工作。4、组织好财会人员的业务学习，提高财会人员业务水平，坚持四项基本原则，遵守职业道德，廉洁奉公，实事求是，努力提高工作效率和

工作质量。（三）会计部门与其它部门的关系：1、会计部门要经常与业务部门沟通，及时为业务部门提供核算信息，经常深入基层第一线，了解、掌握第一手资料，做好财务后勤保障工作，为单位中心工作服务。2、按照上级有关精神，实行政府采购制度，把好维修项目、基建工程的审计关。3、业务部门领用支票，必须在五日内结账。收到的支票必须在一日内交财务室解交银行，促进资金回笼，保证资金运用安全。4、配合财政、银行做好每月代发工资工作。（四）各单位采用收付实现制会计制度，采用借贷复式记账方式。二、会计人员的岗位责任制各单位设立财务室（可隶属办公室），根据本单位实行集中记账的具体情况，设置以下会计岗位：会计主管一名，出纳会计一名，下属事业单位各配报账员一名。（一）会计主管的岗位责任制：1、宣传贯彻执行《会计法》和各项财务制度，严格遵守财经纪律和各项规章制度，严格执行各类收支项目和收支标准，加强会计监督、领导财会人员同一切违法乱纪弄虚作假行为作斗争。2、负责编制财务计划，定期检查计划执行情况，做好财务分析，参与单位各项消耗定额的制定或修订，为规范和加强财务工作献计献策，当好参谋。3、坚持按规定做到“收支两条线”，贯彻率达百分之百。4、根据各项经济业务及会计制度的规定负责对收、付款凭证、账册、报表的审核，确保会计工作规范化。编制

最新整理水利基建财务管理制度

最新整理水利基建财务管理制度 为了规范本项目水利基建财务管理行为，控制费用支出，节约基本建设资金，提高投资效益，确保基建资金专款专用；根据国家有关规定，并结合本项目水利基本建设实际情况，制定本制度。 一、资金预算管理 本项目属中央财政专项项目，因此，对本项目基本建设资金实行预算管理，并按省水利厅批准的用款计划执行。 二、资金使用管理 1、该项目资金设立专帐、专户管理；资金使用必须实行专款专用，必须符合概算，预算确定的范围和标准；必须完备手续，符合规定的程序。 2、资金的申请和拨付应根据项目概算、年度投资计划、施工计划支出预算，施工进度，支出预算等办理资金的申领和拨付。 3、资金的使用必须进行认真审查，包括的内容： （1）支付凭证是否合法，手续是否完善，金额是否正确； （2）是否符合合同约定； （3）是否符合财务预算，用款计划； （4）是否符合规定的程序； （5）支付方式是否符合规定等。 三、工程预付款的管理 1、工程预付款的支付程序；由承包商申报，经监理工程师审核，项目部施工组人员审核后，呈项目法人审批，并提供合法的预付款收据。 2、工程预付款的支付方式是很行转账结算，严禁现金支付。 3、工程预付款由财务部门按合同，承包单位及标段进行管理，项目部及施式组要积极配合财务部门同承包商及时核对工程预付款的支付及扣回情况，防止多付少扣。 四、建设单位管理费的管理

1、实行预算控制，严格按省水利厅批准的用款计划数额内控制使用。 2、建立并规范审批手续，由项目法人一支笔审批。 3、遵守规定的内容和开支标准 五、工程价款结算形式与手续 根据本工程的特点，确定定期（每月）或阶段性进行结算。 1、由承包单位按合同约定将结算申报监理工程师审核，并附本次结算工程量的证明材料。 2、工程监理按照合同约定及工程完成情况进行审核，审核主要内容为本期工程量是否属实，单价是否为合同约定，若存在差异，要求承包商重报，若无问题，编制月进度支付凭证，签发计量支付凭证，报项目部现场管理机构。 3、项目部现场管理机构的有关人员，对监理审核上报结算进一步核定，重要为工程量计算是否正确，若无问题，签发工程款结算支付单，报项目法人审批。 4、财务部门付款时，必须重点审核累计结算款，预付工程款的扣回数，质量保证金累计数是否一致，本期支付数计算是否正确等，若没有问题，办理工程价款支付手续。 六、财务报告的编制要求 财务部门应定期编制财务报告，主要包括的有资金平衡表、基建投资表、待摊投资明细表以及附表。财务报告的编制要做到真实性、完整性、可靠性、编制依据一致性的要求；会计报表要逐级汇总上报。

农业基本建设项目财务管理-最新范文

农业基本建设项目财务管理 摘要：本文分析了农业基本建设项目财务管理实践中存在的问题,提出严格执行项目投资概算；把握建设项目资金管理要求,加强财务基础工作；完善项目招投标、政府采购、工程价款支付、内部监督等相关制度；准确做好项目建设的财务信息披露等措施供大家探讨。 关键词：农业基本建设项目财务管理措施探讨。 一、农业基本建设项目财务管理的背景 为做好农业基本建设项目财务管理工作,继财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）之后,农业部于2003、2004年相继修订和颁发了《农业部基本建设财务管理办法》（农财发[2003]38号）、《农业基本建设项目管理办法》（农业部令第39号,）等一系列关于农业基本建设项目的管理制度和法规。近年,随着国家对农业基本建设项目监督检查的深入,农业基本建设项目暴露出财务管理不规范,财务管理职能缺失等情况,严重的甚至导致项目不能按期完成,达不到预期建设目标。因此,农业基本建设项目的有效实施离不开有效的项目财务管理,要完成项目依法、合理使用建设资金,做到科学概算、规范执行和有效监督,严格控制建设成本,减少资金的损失和浪费,提高资金使用效益等管理任务,做好农业基本建设项目财务管理尤为重要。 二、农业基本建设项目财务管理实践存在的问题 （一）不重视项目资金管理,财务管理不规范。实践中,不少单位

从领导到财务人员不熟悉新的农业基本建设项目财务管理制度,不重视项目资金管理,部分资金不能专款专用,甚至改变资金用途。项目资金管理不规范,财务人员的职能限于会计核算,既不参与项目前期工作,项目实施过程中又无法根据财务管理的需要主动参与监督,造成被动应付,弱化了项目财务管理的职能。 （二）重“争项目”、轻“建项目”。项目前期工作不扎实,设计内容粗糙,不适应项目实际建设需要,项目执行时难以按正常的程序做出合理的调整变更,随意调整建设内容。 （三）项目概算不合理,深度不够,项目设计和概算不能准确核算项目成本。同时,由于项目预算细化不够,无法事先编制政府采购计划,导致概算不适应财务国库支付及政府采购制度改革的需要。 （四）配套资金不落实。有些单位不熟悉项目资金管理要求,编制概算时,随意或虚报配套资金,用实物抵顶自筹资金,影响项目建设进度和质量。 （五）管理不到位,建设过程缺乏有效的监督。有些单位项目建设实施过程中没有聘请正规的监理公司进行施工监督,不符合基建管理程序,基建管理制度得不到有效落实。 三、做好农业基本建设项目财务管理的措施建议 （一）投资概算力求细化,把握投资概算与概算执行的一致性, 1、科学、准确、真实、细化的投资概算是项目财务管理的基础。 农业基本建设项目支出因具体建设内容和实际情况的不同差别很大,概算是否科学、真实、准确,是否符合特定建设项目的需要,直接

关于进一步加强行政事业单位财务管理的意见

关于进一步加强财务管理的 建议和意见 2018 年，为提高资金使用效益，结合我单位实际，现就进一步 加强财务管理工作，提出如下建议和意见： 一、严格控制公用经费支出 按照财务管理规定，严格控制公用经费支出，要进一步优化支出结构，把资金更多地用到重点工作上来，确保维持性工作的正常展开。 （一）严格控制会议费、差旅费支出。要按照精简控制、规范简朴、务实高效、厉行节约的原则，不得超预算或无预算安排会议费支出。要按照会议管理的有关规定严格控制会议费开支标准和开支范围，严把会议费审核关，不得报销超范围、超标准的会议费。严格按照规定标准报销差旅费，不得超标准超范围列支，不得开支与公务活动无关的旅游景点费用。 （二）严格控制公务接待费用。严格执行公务接待规定。需要安排用餐的，严格执行接待标准，严格控制陪餐人数，严格履行报销手续，报销时应提供事前审批单、派出单位公函、接待清单和财务票据，手续不全的不予报销。不得同城相互吃请，不得在接待费中报销应由 被接待单位承担的费用，不得报销应由个人负担的费用，确保四单合一。 二、严格单位预决算管理

（一）合理编制预算，应当强化预算刚性约束，严格执行先有预算、后有支出的原则。严禁无预算或超预算支出，不得擅自改变预算资金支 出用途。严格控制和规范办理预算调整事项，努力缩小预决算差异， 应将各项收入和支出全部纳入部门预算管理，确保预算编制的完整性。加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完 成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。（二）加强决算管理。单位应当切实履行部门决算的工作编制审核、汇 总报送、信息公开、分析利用、数据质量、数据资料管理等方面的管理 职责，做到决算数据真实正确、内容完整，账证相符、账实相符、账表 相符、表表相符。 三、规范单位财务支出管理 进一步加强会计核算管理。单位应当以实际发生的经济业务或 者事项为依据，将单位的各项收入和支出全部纳入会计核算。单位应当依法设置会计账簿，准确使用会计科目，按规定设置辅助核算，规范编制财务会计报告，确保会计核算的真实性、准确性和完整性。不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，不得以任何形式私设“小金库”和“账外账”，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿，不编制虚假财务会计报告。 四、强化单位资产管理 建立健全资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理， 维护资产安全完整。定期或不定期对本单位资产进行清查盘点，确保 资产账、财务账、资产实物账账相符、账实相符。单位应当加强对

基本建设财务管理规定财建号文

《基本建设财务管理规定》财政部关于发布印发《基本建设财务管理规定》的通知 （财建[2002]394号） 二○○二年九月二十七日 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各人民团体，中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 为了适应新形势下基本建设财务管理的需要，有利于各部门、各地区及项目建设单位加强基本建设财务管理，有效节约建设资金，控制建设成本，提高投资效益，针对基本建设财务管理中反映出的问题，我部对《基本建设财务管理若干规定》（财基字[1998]4号）的有关内容进行了修订。现印发你们，请认真贯彻执行。并结合各部门、各地区的实际情况，及时贯彻落实到建设单位。 附件：基本建设财务管理规定 抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。 附件：

基本建设财务管理规定 第一条为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高投资效益，根据《中华人民共和国预算法》、《会计法》和《政府采购法》等法律、行政法规、规章，制定本规定。 第二条本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。 实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。 第三条基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。 第四条各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。 第五条使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程概算获得批准后，其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件

行政事业单位财务管理制度 (2)

行政事业单位财务管理制度 第一章 第一条为了进一步加强行政事业单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我市实际制定本规定。 第二条行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。 第三条行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。 第四条财政部门负责行政事业单位财务管理工作。审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务监督工作。 第二章预算管理 第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。

第六条行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。 行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。 第七条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。 支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。 第八条对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，原则上不予调整和追加。 第九条行政事业单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资 金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专．项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、