参考上市公司内部控制中存在的问题及对策

上市公司内部控制中存在的问题及对策

摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。

本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。

关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度

Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems.

The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of

supervision and the smooth flow of information communication channels have a better to long-term development.

Keyword: Listed companies;Internal control;Internal control system

目录

Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. 0

The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of supervision and the smooth flow of information communication channels have a better to long-term development. 0

引言

近年来，国内外频繁出现了一系列财务造假案和会计丑闻，从国外的“安然”、“帕玛拉特”、“法国兴业银行”，到国内的“三鹿”、“郑百文”、“东方电子”、“银广夏”、“蓝天股份”等事件，极大的降低了投资者对上市公司及其高管的信任，并对国际资本市场造成了重磅冲击，由此可以看出上市公司内部控制制度存在诸多缺陷与控制薄弱所引发的许多不良后果，因此上市公司内部控制的有效实施是一项长期而艰巨的任务，不可避免地存在许多问题有待解决。为规范资本市场，提高内部控制的重要性，在2002年7月，美国国会率先出台了《萨班斯一奥克斯利法案》，该法案的颁布标志着内部控制信息时代的到来；在2006年6月，上海证券交易所发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，7月，深圳证券交易所发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，对上市公司实施和健全内部控制提供了原则性指导；在2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了被称为“中国版萨班斯法案”的《企业内部控制基本规范》；2010年4月，在《企业内部控制基本规范》的基础上，财政部等五部又分别制定发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。本文对上市公司内部控制中存在的问题及对策的研究，希望能够给上市公司带来一定的帮助，更加有利于上市公司的长远发展。

一、内部控制理论

（一）内部控制的概念

财政部发布的《内部会计控制基本规范》（试行）将内部控制定义为：“内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。

（二）内部控制的演变过程

内部控制理论随着社会、经济和技术的不断提高而得到不断地发展和完善，经历了一个循序渐进的过程，大致可以分为五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架以及风险管理框架。

1、内部牵制阶段的概念主要出现在20世纪40年代。主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织分工，每项业

务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉控制。内部牵制机制确实有效地减少了错误和舞弊行为，因此成为现代内部控制理论中有关组织机构控制、职务分离控制的基础。2、内部控制制度阶段主要出现在20世纪40年代至70年代。这一阶段将内部控制划分为会计控制和管理控制。前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。这一分类明确了内部控制在保证财务资料可靠性和保护企业内部财产安全性方面的责任，面更广，控制范围更大，控制方法更科学。3、内部控制结构阶段主要出现在20世纪70年代至90年代。这一阶段正式提出“内部控制结构”这一概念即内部控制结构是指为对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序这三个要素。这时已正式将控制环境纳入内部控制范畴，是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的有效保证。4、内部控制整体框架阶段主要出现在29世纪90年代以后，COSO报告认为，内部控制是企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。为了实现内部控制的有效性，需下列五个要素的支持：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。5、风险管理框架阶段主要出现在20世纪90年代末至今。全新的COSO报告即《企业风险管理整合框架》(简称ERM)出台。ERM对整体框架进行了细化，增加了目标设定、事项识别、风险应对三个要素，强调在整个企业范围内识别和管理风险的重要性，以一种全局的风险组合观来看待风险。

（三）内部控制框架的五要素理论

1992年9月，COSO委员会发布了《内部控制——整合框架》，该报告中将内部控制框架分为五大基本要素：1、控制环境。控制环境是内部控制整合框架中所有其他构成要素的基础，是指建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称。2、风险评估。风险评估是指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响以确定管理风险的方法。企业无须对所有的风险采用同样一种评估方法，可根据不同的风险目标确定相应的风险评估方法，达到成本最低情况下的效益最大化目的。3、控制活动。COSO 把控制活动定义为帮助确保管理层的指示得到实施的政策和程序。其中有职责分工、授权审批、业务程序

和业务记录、监督检查控制、规章制度等。4、信息与沟通。COSO认为信息尤其是大量的财务和经营信息对治理企业和实现目标来说是必不可少的。信息是沟通的基础，沟通可以更好地促使信息传递，企业必须更好的识别和交流传递内外部信息，促进企业健康发展。5、监督。COSO把监督看成评估企业各个时期的风险管理质量过程的一个部分，这个过程包括持续监督、个别评估或者两者的结合，而持续监督和个别评估的频率则取决于评估过程中所包含的风险水平。

（四）国内研究现状

随着经济的发展，我国的经济环境变得复杂，上市公司所面临的风险日益加剧，国内的学者对内部控制的研究也逐渐深入。主要研究有：张萍（2010）对上市公司内部控制存在的问题及对策进行了分析，介绍了与内部控制相关的条例、法案，说明内部控制不仅需要各个企业自身的努力，也需要通过立法强制对公司进行更为有效的内部控制，文章认为主要的问题有公司内部控制环境存在缺陷、风险认识不足，缺乏有效风险管理机制、体系不完善，执行存在问题、信息与沟通存在障碍、内部审计监督弱化，无法正常发挥监督功效。进而从中提出相应的对策。黄会英，王金栋（2010）从三鹿事件浅析我国上市公司内部控制存在的问题，作者认为从三鹿事件中我国上市公司得到的启示与反思是企业管理层要通过改进企业公司治理结构，强化企业风险意识，加强企业信息传递与沟通，加大对企业的监督力度等方面完善企业的内部控制，才能使企业有更好地发展前景。王圆（2011）在对上市公司内部控制问题的研究中认为国内外上市公司“会计丑闻”和社会广泛存在的政府官员、国有控股企业和国有商业银行高级管理人员贪污、腐败案件，引起人们对内部控制系统的重视，上市公司作为我国企业中一个重要的群体，对我国经济的发展起了关键作用，因此建立完善的内部控制体系是至关重要的。王海燕（2011）在加强我国上市公司内部控制的探讨一文中阐述了实施内部控制的必要性，指出了内部控制中存在的主要问题，提出解决这些问题的对策，并认为内部控制在上市公司内部管理监控系统中起着重要作用，加强内部控制是建立现代企业制度的内在要求，也是参与国际竞争迫切要求。祁爱玲（2009）如何完善上市公司内部控制一文主要是在相应规范出台的基础上及新会计准则实施的基础上指出了我国上市公司内部控制存在的问题并提出了相应的对策，认为只有建立了良好健康的内部控制制度体系，我国的企业才可以健康有序的发

展。

（五）上市公司内部控制的发展现状及研究意义

随着经济的发展和金融体系的不断完善，越来越多的公司选择上市，极大的促进了资本市场的发展。中国证监会相关数据显示，我国上市公司总数，从2000年的1088家，发展到2012年的1445家。股票总市值也从2000年的48090．94亿元，增加到2012年的亿元。由此可见，我国上市公司在经济发展中占举足轻重的地位。根据德勤会计事务所的调查，2008年披露了内部控制评价报告的353家上交所上市公司中有27%即95家企业是自觉披露的，这充分显示出企业对内部控制的重视；2009年6月对352家公布了内部控制评估报告上市公司进行了调查，调查结果显示中国上市公司企业中约%提高了对内部控制和风险管理的重视程度，进一步体现出上市公司已经认识到内部控制的重要性。

实践证明，企业的管理工作应当从建立和健全内部控制制度开始，企业的决策应建立于完善内部控制制度之下，企业的一切活动都不能游离于内部控制制度之外。内部控制系统对于任何一个组织，无论其规模大小、盈利与否，都是至关重要的。因此有效的内部控制制度有助于保护企业的资产，提高企业的经营效率，确保会计信息的质量以及对法律法规的遵循。反之，薄弱的内部控制制度会危害企业甚至国民经济的发展，损害投资者的合法权益，因此建立有效地内部控制制度对于上市公司的发展具有重要的意义。

二、数据分析

图1：内部控制情况表 内部控制情况表

20

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20072008

20092010年份样本量有内控制度无内控制度

图2：内部控制影响表 内控影响表

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200720082009

2010年份样本量内控积极影响内控消极影响

以上的折线图数据来源于上海证券交易所和深证证券交易所。图1表示内部控制情况表，即随机选择100家上市公司进行研究和整理并得出近4年内部控制制度在上市公司内的存在情况，也就是越来越多的上市公司认识到内部控制制度的重要性并加以运用，但是还有一部分公司没有意识到它的重要性或上市公司内部控制人存在问题；

图2表示内部控制影响表，是在图1的基础上做出的，以上市公司内存在内部控制制度的公司数量为样本总量做出的，这张图表示上市公司内虽然存在内部控制制度，大部分的上市公司认为内部制度是有积极影响的，但仍有上市公司不认为它对公司有很好的帮助，认为内部控制只是一个摆设，没有发挥实际的作用，所以提出上市公司内部控制制度中存在的问题以及提出相应对策是至关重要的。

三、上市公司内部控制中存在的问题分析

（一）内部控制环境不完善

内部控制环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，而公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。不少企业董事会成员和经理成员高度重叠，董事长和总经理一人兼任，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，这种责权不分的公司治理结构，导致内部控制如“空中楼阁"，形同虚设；

另外公司的组织机构设置也不尽合理，过于复杂、分工不够合理，导致各部门之间出现职责不明、沟通不畅、信息交流困难、办事手续繁琐等问题；还有公司缺乏良好的企业文化，部分上市公司在人员聘用上缺乏科学人才引进、培育和利用机制。

例如三鹿集团，全称石家庄三鹿集团股份有限公司，从股权结构来看，三鹿集团第一大股东是石家庄乳业有限公司，占56%股权，第二大股东是新西兰恒天然集团，占43%股权，其余1%由小股东持有。从表面上看其股权结构很合理，但是96%左右的股份由900多名老职工拥有，而且田文华同时担任董事长和总经理的职务，很明显三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。它生产的含三聚氰胺婴幼儿奶粉不仅给使用者造成身心伤害，给中国奶业造成恶劣影响，同时更给他自身带来了无法估量的损失，破坏了自己的企业文化；再例如安然事件，安然公司有17名董事会成员，除董事会主席和首席执行官外，其余15名董事均为独立董事，其中不乏很有名望的专业人士，审计委员会的7名委员全部由独立董事组成，但独立董事未能为安然公司的股东把好对高层管理人员的监督关,最终导致投资者损失惨重。

（二）公司风险意识薄弱

风险评估是企业建立与实施有效内部控制的重要环节。开展风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，按照风险发生的可能性及其影响程度等对风险进行分析和排序，确定风险应对策略。随着市场经济不断发展，上市公司将面临更大的环境变化和生存风险，诸如市场风险、信贷风险、营运风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。然而，现阶段我国上市公司普遍存在着过于自信、盲目乐观等问题，对风险认识不够，更缺乏有效地风险管理机制，没有可以辨认、分析和管理风险的机制，没有把风险评估管理作为主要内控手段，造成管理层在没有充分的可行性论证情形下随意决策。

例如郑百文事件，其风险意识薄弱主要表现在盲目扩张和信用销售两个方面，郑百文在上市时资产负债率已达68 .9%，而到2000年高达159 .14%，在此期间它还盲目的收购和新建公司，郑百文高速发展的动力及最后陷入困境都是与

长虹、建行的三角信用关系，在此关系下，厂商将销售风险转给郑百文，最后造成公司资金回收困难，应收账款为76264 万元，其他应收账款达到26973 .59万元；而三鹿集团的内部控制风险方面，其内部人员、特别是高级管理人员的职业操守和专业胜任能力，难以做出有无风险的准确识别，就如田文华在问题奶粉逐渐暴露过程中的应对方式可以看出，在外部控制风险方面，企业面临奶源短缺的风险，而三鹿集团在奶源争夺大战中选择铤而走险的方式，选择了降价和放松质量收奶，无形中增加了企业的经营风险。

（三）内部控制制度执行不力

控制活动是公司管理层为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项策略和程序。控制活动的完善与否和是否得到有效实施，在一定程度上反映了内部控制执行方面可能存在的问题。目前虽然绝大多数上市公司都建立了内部控制体系，但%的企业认为只是形式上的，这表明我国上市公司对内部控制制度的执行不力，重视不够，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的操作流程，甚至在一定程度上存在混乱现象，不能发挥其制约、监督作用，不能有效地防范和控制风险。

例如三鹿集团，它违背业务流程的情况是存在的，根据质量技术监督局执法人员的现场检查确认三鹿具有“早产奶”现象，问题曝光后，三鹿集团质量管理部崔先生向媒体表示，其产品的生产日期是按照国家有关规定执行的，不属于早产，其官方回应称这是由于部分销售人员擅自将正在下线并处在检查过程中的产品提前出厂造成的，其副董事长蔡树维表示，虽然流程违规，但该批产品经检测为合格产品。从这一系列的回应中我们可以看出三鹿集团对于问题采取了能推就推、能拖就拖、能瞒就瞒的处理方式，最终导致事态恶化。

（四）信息与沟通存在障碍

要实现有效内部控制，畅通的信息沟通渠道是必不可少的，很多的上市公司没有建立完善的信息采集制度，对外披露的程度不尽相同，甚至有些仅仅用一句话概括，对内披露不能使员工知道自己的那些行为能被接受，哪些行为不能被接受，自己对企业有哪些职责，而企业对自己的期望又是什么，这就使得内部控制披露标准在一定程度上有混乱现象，难以保证企业与外界的有效沟通，阻碍企业的进一步发展。

例如帕玛拉特事件，当帕玛拉特公司在分公司发生亏损时，公司的一小部分人所做的决定是通过虚假文件来隐藏损失，以坦齐为首的一小部分人很善于过滤不利的报告，并阻止这些不利的信息传到公众那里，此外，执行董事、董事及管理人员的股权情况也缺乏及时披露；在中航油事件中，中航油旗下子公司从2003年下半年起在海外市场进行石油衍生交易，且交易总量大大超过现货交易总量，但母公司在子公司进行了此项违规活动一年多才得知，由此可以看出中航油集团母公司和子公司之间的信息沟通不顺畅。

（五）内部监督体系不健全

我国企业内部控制中虽然有自我检测、会计控制、内部审计监察、外部审计监察这四大监督，但是在实际中却存在内部监督体系不健全的问题，比如企业的监事会并没有充分发挥作用，没有起到真正的监督作用，或是内部审计制度不健全，而且现在的内部审计只是事后审计，等公司出现问题后再补救，还有就是内部审计工作不到位，内部审计人员大多由企业财会部门人员兼任，因而无法正常、有效地发挥内部监督作用，其结果必然是导致企业走向混乱，直至灭亡。

例如中航油事件，新加坡公司基本上是陈久霖一人的天下，在进行场外交易是没有执行公司规章制度，集团公司控制不了新加坡公司的活动，无法通过正常的财务报表发现他的秘密，对于他的各种违反内控制度的行为无法制止，对于陈久霖来说内控制度就是一个摆设，没有任何作用，最终导致破产；在帕玛拉特事件中，德勤作为负责整个帕玛拉特集团审计的主审计师，其审计报告部分却依赖于均富公司出具的无保留审计意见，而且依赖客户的邮寄系统发送询证函，这本身是缺乏职业谨慎的，这样获得的证据是缺乏可靠性的。

四、上市公司内部控制完善措施

（一）完善内部控制环境

首先，要改善公司治理结构。合理的公司治理结构可以完善公司内部控制体系，而健全的内部控制体系是建立合理的公司治理结构的重要支撑，那么其一是上市公司应该建立双层治理结构，即董事会与监事会并存，有效形成公司内部制约机制，为此必须严格限制董事长与总经理同一人任职，以增强董事会的独立性

和监事会的权利；其二是完善相关法规政策，确保公司各种治理结构偏于形式化。其次，建立合理的组织机构。公司在设立机构时应该根据经营管理的需要，结合自己业务流程的特点，吸取其他公司先进的管理经验设立合理的组织机构。合理的组织机构有利于建立良好的内部控制环境，增强内部控制效果，使各部门分工明确，相互合作、监督和制约。最后，重视企业文化建设。企业文化是一种无形资产，是提高员工和企业积极性的灵魂，加强文化建设是企业建立和实施内部控制的基础，它影响企业所有人员的思维和行为，努力为员工创造舒适的工作环境和良好的生活质量，完善评测手段和激励机制，改良企业文化，营造良好的工作氛围。

（二）强化风险意识，建立有效地风险管理系统

随着经济全球化的发展，公司的竞争愈来愈激烈，公司内外环境日益复杂，及时识别和控制公司经营风险，进行有效的防范和控制，是上市公司内部控制的重要内容之一。首先，建立独立的风险管理部门。用它来控制企业的战略风险、经营风险、财务风险，通过风险管理部门公司可以有效意识到风险的到来，将风险控制在公司可承受的范围内。其次，使公司所有员工都树立风险意识。员工风险意识的树立取决于公司管理者的领导理念和风险意识，只有管理者将公司风险放到一个重要的位置，公司才可以长久的经营下去。因此，公司应建立有效地风险管理系统，强化公司全体对风险的认识，才能主动采取措施控制风险，内部控制制度才能有效贯彻实施。

（三）采取有效的控制活动

控制活动是内部控制的核心内容，贯穿于公司的各个部门，涉及整个公司的各层级与各种职能部门，是建立与实施有效内部控制的重要手段。首先，对员工采取有效的控制活动。对员工要做到相容职务分离政策、相容职务不同人员担任政策，明确每个员工的职责与工作，从而科学有效的形成制衡机制，达到相互牵制的作用。其次，对信息系统采取有效地控制活动。随着电子时代的发展，电子商务信息在公司中起到非常重要的作用，但是作假舞弊现象也随之愈来愈多，所以应采取设置权限、设置口令密码、信息分工录入等方式减少这种现象。另外控制活动设计整个公司的各层级与各种职能部门，在控制活动中要对高风险项目实施重点控制，通过建立完整的内部控制制度和清晰的操作系统以保证整个公司生

产经营活动有序、高效地进行。

（四）加强信息与沟通系统

信息与沟通系统的建立，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，可以促进内部控制有效运行，是建立与实施有效内部控制的重要条件。首先，建立良好的信息系统。一个良好的信息系统可以使公司内、外部的信息传递更加畅通，这就需要公司人员的积极参与和配合，需要注意信息的谨慎性和准确性，不能随意让所有人接触，防止信息的泄露。其次，建立良好的信息沟通系统。信息沟通是公司建立有效信息系统的基础，公司要确保信息的真实、可靠和及时，并且可以顺利的在员工之间传递。所以在公司内部要做到上下沟通，管理者要及时与下属员工沟通，倾听他们对公司的看法以及意见；在公司外部要做到信息的及时披露，让别的公司及客户了解我们的公司，从而促进公司更好的发展。

（五）完善内部监督体系

内部监督体系是公司对内部控制建立与实施情况进行监督，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，并及时加以改进的过程，它是建立与实施内部控制的重要保证。因此公司要完善内部监督体系，即要做到在公司建立独立的审计机构，明确的划分董事会和监事会的职责，设立专门的内部审计机构，同时配备专业知识丰富、职业道德高的专职内审人员，独立行驶职权，不受干扰，另外还要进行事前审计和事中审计，以确保公司的每个发展阶段都严谨。内部审计可以及时发现内控中存在的问题并及时提出纠正措施，是内部控制的重要制衡机制，可以确保内部控制的顺利进行。

结论

随着迅猛发展的经济和越来越激烈的竞争，为了增强上市公司在竞争的实力，实现公司的快速发展，建立良好、有序、健康的内部控制制度是必要的，因此，各个上市公司应该从实际出发，根据自己的情况，在上述提出的措施帮助下逐步完善内部控制制度，建立一套属于自己公司的内部控制制度，从而立于不败之地，长久健康的发展下去。

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公司内部管理存在的问题

公司内部控制管理存在的问题与对策 摘要：在当今经济一体化的形势下，加强和完善公司内部管理制度，对于理顺内部管理体制，完善内部管理理论都具有重要的理论价值和现实意义。本文在分析企业内部管理现状的基础上，以公司治理为线索，采用规范研究的方法，提出完善内部控制制度建设的具体对策。本文针对内部管理的企业层面与生产车间管理存在的问题进行了对 策分析。 关键词：公司内部管理问题 随着市场经济不断发展，企业管理也发生着越来越深入的变化。管理的过程是一个通过发挥管理功能，充分调动人的积极性，提高组织的绩效，从而实现企业共同目标的过程。加强企业内部管理，，简历健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。 根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。 所谓内部管理控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环

境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。 1.当前企业管理存在的问题 1.1 公司层面企业管理存在的问题 企业要发展，则其自身实力及综合竞争力必须不断增强。在目前全球经济的发展模式之下，发展企业综合实力的必经之路之一即是企业管理水平的提升，这一途径既适用于国有企业，同时也适用于当前正蓬勃发展的广大非公制企业。企业管理所涉及的内容是十分广泛的，既涵盖了企业的生产、营销、财务管理，同时也囊括了企业的采购、人力、计划等诸多方面。可以说，企业管理在企业发展的方方面面均有着十分重要的意义，在企业的各类生产、经营活动间发挥着组织、协调、调控的综合作用。优秀的企业管理不但能够帮助企业在现有经营模式上得到平稳、高效的发展，同时还可以帮助企业吸纳更多的优秀人才、先进思想，从而帮助企业开拓更加广阔的进步空间。然而，由于国内大部分企业普遍起步较晚，管理投入不足，因此在企业管理方面普遍存在着一系列问题，如何发现、分析这些问题，并提出合理的应对措施，是当前国内企业管理领域所面临的一项重要课题。（1）企业管理规范性不足，管理模式不科学 目前，在我国各企业间并未形成一套程式性的企业管理模式，这一现状在为不同企业提供了自我管理的广阔发展空间的同时，也使得一些不科学的企业管理理念逐渐形成。这些错误的企管模式的长期存

内部控制工作中存在的问题及分析措施

内部控制工作中存在的问题及分析措施 我国现阶段事业单位内控存在的问题 (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱 事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够, 内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。 (二)缺乏高水准内控管理人员 从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。 (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性 我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一

般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。 (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位 事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。 (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。 (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金 由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。

上市公司内部控制相关法规分析【最新版】

上市公司内部控制相关法规分析 薄弱的是导致企业经营失败的重要原因，如何完善我国上市公司的已成为政府监管部门和投资者关注的焦点。本文试图通过梳理我国上市公司内部控制相关规范，对现有上市公司内部控制制度进行分析和评述，从而为我国构建更加科学的内部控制框架提出建议。 一、注册会计师协会发布《》 (一)《独立审计具体准则第9号》的发布 1996年12月，我国注册会计师协会发布了《》，首次在我国提出内部控制的概念。将内部控制定义为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”。要求注册会计师在审计过程中必须了解被审计单位的内部控制。该具体准则对注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部控制做出具体要求，并指出内部控制应该实现的四个目标及其固有的限制。 (二)《独立审计具体准则第9号》的目标

《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计》强调建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任。相关内部控制一般应实现以下目标:保证业务活动按照适当的授权进行;保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求;保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权;保证账面资产与实存资产定期核对相符。 二、财政部发布《》 (一)《内部会计控制规范》的发布 财政部从2001~2004年连续发布了《和《等10项内部会计控制规范，见表1。 (二)《内部会计控制规范》的内容 《内部会计控制规范——基本规范(试行)》阐述了内部会计控制的目标和原则、内部会计控制的内容、内部会计控制的方法、内部会计控制的检查，强调“内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。内部会计控制规范并不是仅仅针对上市公司，但它是上市公司进行内部控制建设的重要参

内部控制缺陷认定标准

XXX股份有限公司内部控制缺陷认定标准 庁?号业务活动或事项重大缺陷重要缺陷一般缺陷有效 (1) 组织架构设 计 1.未按照《公司法》 要求设置股东会、董 事会、监事会会、经 理层； 2.内部机构设置权 职交叉重叠，权利义 务不对称。 1.未明确股东会、董事 会、监事会、经理层职责 权限、任职条件、议事规 则和工作程序； 2.内部机构设置僵化，不 能满足生产经营需要； 3.授权审批结构不明晰。 1.未规定董事会、监事 会、经理层任职人员的 产生程序； 2.机构设置未及时与 业务发展相适应； 3.部分不相容岗位未 分离，未制定相应的补 偿控制措施。 1.按照《公司法》设置股东会、董事会、监事会、 经理层； 2.董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、 议事规则和工作程序均明确； 3.董事会、监事会和经理层的产生有规范的程序； 4.公司内部机构的设置与公司经营业务相适应； 5.有明确业务授权审批权限指引； 6.内部机构的设置遵循了不相容岗位分离、职责权 限淸晰的原则。 运 行 1.股东会、董事会、 监事会形同虚设，未 起到相互制衡的作 用； 2.内部机构的实际 运行与15计不符，导 致业务风险未得到 有效控制。 1.股东会、董事会、监事 会未按议事规则、工作程 序开展工作； 2.董事会、监事会、经理 层成员不具备履行职务 所需的知识结构、能力素 质； 3.不相容岗位未进行相 互分离，且未分离的岗位 没有补偿控制措施。 1.董事会、监事会、经 理层成员产生程序不 符合公司制度的规定； 2.内部机构运行不顺 畅。 1.股东会、董事会、监事会、经理层各司其职，相 互制衡； 2.董事会、监事会、经理层产生程序遵守公司法的 规定和公司制度规定； 3.董事会、监事会、经理层成员的知识结构、能力 素质均能胜任该岗位工作； 4.公司内部机构的设置根据公司经营业务的变动及 时调整； 5.不相容岗位均相互分离，未分离的岗位均有补偿 控制措施； 6.各岗位均制定了岗位职责，岗位人员对工作权 限、工作程序均了解，并按岗位职责开展工作。 7.关键岗位实施了定期轮岗； 8.授权审批权限指引均得到严格执行。

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策

目录 写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成 （二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状 （三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善 （四）完善上市公司内部控制的对策

1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督 三、结论 完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。

我国目前内部控制存在的问题及原因

2012年第2期下旬刊（总第472期） 时 代 金 融 Times Finance NO.2，2012 （CumulativetyNO.472） 一、我国企业内部控制存在的问题 （一）企业没有正确认识内部控制的概念 目前我国很多企业对于内部控制的理解还处于最为原始的阶段，有些企业认为内部控制就是一些规章制度，管理条例；有些企业将内部成本控制，内部资产安全控制都看作为内部控制；有些企业对于内部控制的理解还不够理性化。近些年我国企业的内部控制虽有了很大的进步，但是同发达国家相比还存在着很大的不足之处，造成我国企业资产流失事件的多次发生。 （二）内部控制理念与运用不协调 我国内部控制起步较晚，对于其理念的理解与研究不如一些发达国家，但是如果不能将理论应用于实际，不加入到企业的管理控制之中，即使再完美的理论也不能得到充分的展现，唯有将内部控制理论应用于实际经营管理中，才能使理论更具有实际性。由于我国企业控制理论大多都是借鉴于发达国家的内部控制理论经验，很少的企业能够将原有的理论融入到自身企业中，结合自身企业的经营特点和管理模式，对其进行完善改革。这样理论与实际不协调的现象会使一些管理条例成为在纸面上的摆设，并对企业的发展造成很大的限制性。 （三）内部控制与风险管理不协调 我国很多企业不能将内部控制与风险管理相统一起来，将内部控制看成一种被动的防御措施，对新时代内部控制的职能体系理解的还不够完善。现在很多发达国家将内部控制与风险管理相统一结合应用，变内部控制为一种积极的、主动的方式参与到企业经营模式与方法的实现、跟踪、反馈、调控和整合之中。将两者统一结合起来，增强企业的内部控制体系。 （四）对内部控制实质重视程度不足 内部控制体系应像企业其他体系的职能一样，作为一种企业管理的基础措施融入到企业的总体之中。由于内部控制体系的建立与执行将会增加企业的成本，因此造成企业忽视内部控制的作用，仅仅是制作了内部控制体系的设计和制定，对内部控制的执行和实践效果不加重视。甚至有些企业会向优秀的企业机构购买内部控制的设计方案，这样做无非只是为企业增加了华丽的外表而对内在的管理却毫无收益。内部控制制度的执行是整个制度的关键之处，若执行力度不够将会影响到内部控制体系作用的发挥。 （五）对内部控制制度的学习理解不够 目前国外发达国家对于内部控制的理论研究还不成熟，国内对内部控制的研究起步更晚，我国很多企业的管理者对于内部控制的理论和实践研究都只处于初级阶段，没有深入的理解与研究。而且我国对于内部控制的侧重研究方向较为单一，没有与其他内部控制体系过多的实践接触机会，这就造成内部控制研究人员对于理论的理解不透彻，实际操作不熟练等现象。 二、我国内部控制存在问题的原因分析 （一）内部控制法规混乱 从我国内部控制的整体上来看，近些年内部控制虽然法律法规逐步完善，也有了一定的成绩，但都是针对本行业来制定的，仅在本行业上应用完善，但是在其他行业上却无法行得通。缺乏内部控制的通用法律法规制度，造成规章制度的混乱，需要形成统一制度，利于管理体制的完善。 （二）两权失衡，内部控制责权不清 所有权与经营权的良好协调制约是保障企业发展的重要标志。在改革开放前，我国国有企业主要是采取所有权代替经营权的方式，但在现代社会，国有企业有趋向于走经营权代替所有权的方式。而我国并没有完整的一套保护国有财产保值的体制。这样就导致了，所有权只是徒有其名，而经营权却得不到相应的控制权力，因而就产生了很多滥用名利，谋取各人私利等不当的现象。造成了企业控制环境的严重恶化。 （三）风险意识差，内部压力不足 在当今这个瞬息万变的社会，企业之间的竞争越来越强烈，企业应当做好风险防范的准备，风险意识应当不断提高，需要有对目前环境作出分析、判断、防范、控制风险等实力，增强企业内部的压力。有些企业不具备风险意识，不会对当前事实进行分析判断，而当企业面对风险时却手足无措，缺乏有效的风险管理体制。 （四）内部监督机制弱化 社会中的很多监督部门如：税务、银行、审计等，在工作时没有统一的监督机制，各行其职，不能够给企业带来足够的震慑力。审计部门的监督力度没能够引起足够重视，同时也不能单靠审计部门一方监督企业经营，应在加强审计部门监督机制的同时，多方监督部门同时深入到企业中，加大对企业内部控制体制的监督力度。 三、结语 企业的内部控制是企业管理的重要环节，对企业的发展起着至关重要的作用，因我国内部控制起步较晚，目前还在初级发展阶段，仍存在着一些问题有待于进一步的完善和发展。文中对一些问题列举，并分析了造成控制问题产生的原因，因为加强企业的综合实力不能只靠企业的劳动力和资源成本，还需要建立内部控制体系来完善企业的管理体制，从而提高企业在市场上的竞争力，使企业逐步走向国际市场。 参考文献 [1]时代报告.浅析当前我国企业内部控制存在的问题及完善对策[J].2011年第8期. [2]李小娟.当前我国内部控制存在的问题及成因分析.绿色财会[J],2011年03期. [3]任华.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].2010.3. 作者简介：史建春（1959－），男，2003年3月毕业于山西大学马克思主义哲学专业，研究生，硕士学位，高级经济师职称，现就职于中国兵器集团公司下属企业湖北东方化工有限公司副总经理，研究方向：企业管理、项目管理工作，刘东平（1970－）年，男，本科，学士学位，高级经济师职称，现就职于中国兵器集团公司下属企业湖北东方化工有限公司企业管理与发展规划部副部长，研究方向：综合统计、综合计划、项目管理、财务预算及绩效考核工作。 （责任编辑：赵春辉） 我国目前内部控制存在的问题及原因 史建春 刘东平 (湖北东方化工有限公司，湖北 襄阳 441404) 【摘要】内部控制是近些年来一个很热门的词汇，内部控制问题也成为了很多学术界和商务界所重点研究的对象，中央及地方各级政府为推动企业内部控制的建设制定了相关的文件，以指导各企业部门依照文件来找寻适合自身企业经营理念和管理方式的内部控制制度。同时各个企业也都积极的改善企业内部控制体系，希望借此来提高企业在市场上的竞争力，是改善企业管理制度和提高经济效益的重要方式。虽然我国近些年来在企业控制理论建设和实际运用上都有了很大程度的提升，但是同世界发达国家相对而言，还存在着很大的差距，有很多不足，因而企业内部控制问题越来越引起了社会各界的重视。本文主要探讨我国目前企业内部控制存在的问题，并对造成的原因进行分析、总结，希望促进我国内部控制在理论与实际应用上取得双重提升。 【关键词】企业 内部控制 问题 原因 186 Times Finance

参考上市公司内部控制中存在的问题及对策

上市公司内部控制中存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。 本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。 关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司部控制存在的问题及对策

上市公司部控制存在的问题及对策 目录 写作提纲 (1) 容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司部控制的现状 (4) （三）我国上市公司部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）部控制的理论阐述 1、部控制的定义 2、部控制的组成 （二）我国上市公司部控制的现状 1、部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、部监督现状 （三）我国上市公司部控制存在的问题 1、部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、部控制的执行力度不足 4、部控制信息披露不规 5、部监督还不完善 （四）完善上市公司部控制的对策

1、完善部控制环境 2、建立完善的风险防机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业部监督 三、结论 完善上市公司的部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司外尽快完善我国部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。

上市公司部控制中存在的问题及对策【容摘要】部控制是企业提高经济效益，防控制经营风险，保护企业财产安全的有效工具，是推动企业发展的动力，是进行企业管理的核心。上市公司作为证券市场的主要组成部分，不仅是我国市场经济的重要容，也是国民经济快速发展的动力。但是，近年来证券市场中一部分上市公司经常出现会计信息失真、部管理混乱、权责不明晰等问题，这都是由于上市公司部控制薄弱造成的。因此，本文结合目前我国上市公司部控制情况，分析上市公司在部控制方面存在的问题及原因，并有针对性提出完善上市公司部控制制度的建议。 【关键词】上市公司部控制问题对策 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。健全的部控制制度在保障会计信息质量，应对经营风险等方面发挥了重要作用。但是目前我国的部控制研究还处在初级阶段，企业的部控制存在很多的问题和缺陷。特别是近年来，国上市公司丑闻频发，其主要原因与上市公司部控制失灵有很密切的关系。随着经济的发展，部控制的失灵将严重影响企业的经济效益，并造成上市公司会计信息失真，企业经济犯罪，影响证券市场的健康发展以及股东和债权人的利益。因此投资者对于上市公司的部控制更加关注，构建一套适用于上市公司规、完整的部控制体系，成为摆在上市公司面前重要的课题。 一、部控制的理论阐述

当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

当前行政事业单位内部控制存在的主要问题 1.费用支出缺乏有效控制 行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。 2.固定资产控制薄弱 实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购臵的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。 3.财务管理弱化 财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。 4.岗位设臵不够合理 由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 5.预算控制比较薄弱 首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。 四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因 1. 内部控制观念淡薄 良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一 些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。 2.内部控制制度不完善

内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 内部控制不仅是行政单位自我约束的有效手段，还是预防腐败、提高公共服务效率效果的科学方式和重要内容。笔者在近几年的审计中发现，由于行政单位内部控制规范化建设起步较晚，长期以来没有引起足够的重视，存在着很多薄弱环节，并引发了不少贪腐案件，需要加以重视。 一、行政单位内部控制存在的问题 (一)不重视制度建设。一是制度建设缺乏系统性。不少内控制度仅包含了一般规章制度，如报销审批控制，未全面系统地整理汇编，造成同类事项的评判缺乏制度基础。二是制度缺乏后续优化机制。不少内控制度出台后就“一劳永逸”，特别是发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项，没有从制度层面深思自查，仅就事论事，造成部分问题屡提屡犯。三是制度执行不到位。不少制度是出于应付目的，未考虑实际操作，制度遵照执行起来有难度;有的领导意见凌驾于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。 (二)没有正确决策。一是决策范围未明确。议事规则中列明的范围较笼统，实际把握上认定标准不一，部分重大经济事项最终由分管领导拍板决定。二是决策程序不到位。部分决策事项讨论前未深入调查研究，导致决策过于草率，缺乏科学性。三是决策过程记录不规范。部分重大事项决策过程未形成会议记录，有些单位虽有记录但内容过于简单，未能完整反映讨论过程、表决情况，导致决策的责任人难以确定。 (三)没有准确划分岗位职责。一是岗位职责不明确。部分单位没有准确定岗，部分事项存在遗漏、责任推诿现象，如历史遗留事项的处理，审批后管理等。二是分工不合理。部分不相容业务由同一人处理，如资产管理员由财务人员兼任，房产的招租、出租管理及收租都由同一人经办，既加大了个人舞弊的风险，也导致疏漏不能及时被发现。三是不注重岗位能力的配备。部分岗位人员素质不高，如财务人员由没有会计证的人员担任，在执行过程中容易出现错误和偏差，直接影响内部控制的有效性。 (四)内部监督不力。一是不重视跟踪执行。如对未能按合同办理的事项，没有报告机制及惩罚措施;验收时敷衍了事，导致后续支出频繁。二是不重视内审

上海证券交易所上市公司内部控制制度指引

上海证券交易所上市公司内部控制制度指引 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为推动上海证券交易所（以下简称本所）上市公司（以下简称公司）建立健全内部控制制度，提升公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，根据《上海证券交易所股票上市规则》等规定，制定本指引。 第二条公司应当按照法律、行政法规、部门规章和本指引的规定建立健全内部控制制度，控制公司风险，提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规，以实现公司战略目标。 第三条公司制定的内部控制制度应经董事会审议通过。 公司董事会应确保内部控制制度健全有效，董事会及其全体成员应保证内部控制制度相关信息披露内容的真实、准确、完整。 第二章内部控制制度的框架与执行 第四条公司内部控制制度应涵盖以下层面： （一）公司层面； （二）公司下属部门或附属公司（包括控股子公司、分公司和具有重大影响的参股公司）层面； （三）公司各业务单元或业务流程环节层面。 第五条公司内部控制制度应包括以下基本要素： （一）内部环境：指公司的组织文化及影响员工风险意识的综合 因素，包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业操守和执业的环境、董事会和监事会的关注和指导等。 （二）目标设定：指管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （三）因素辨认：指管理层识别影响公司目标实现的内部和外部因素。 （四）风险评估：指管理层根据风险因素发生的可能性和影响，以确定管理风险的方法。 （五）风险反应：指管理层根据公司风险承受能力和风险偏好决定对风险的选择。 （六）控制活动：指为确保有效作出风险反应而制定的制度和程序，包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效比较和附属公司管理等。

我国上市公司内部控制现状分析

毕业设计（论文）开题报告 设计(论文)题目：我国上市公司内部控制现状分析 学生姓名：范娜学号： 专业： 所在学院： 指导教师： 职称： 2014 年月日

毕业设计（论文）开题报告

的建立、完善和有效运行负责。 刘明辉张宜霞（2002）在《内部控制的经济学思考》中认为，传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内，其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此，应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。 康玉珠周长鸣（2004）在《应发挥内部控制在公司治理结构中的作用》中认为，从历史上看，西方国家内部控制的发展、完善都离不开公司治理结构的研究，他们注重从公司治理的角度研究内部控制。我国对内部控制理论的研究主要集中于会计、审计领域。2001年财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》是较权威的标准，但也只局限于内部会计控制领域。2002年1月，中国证监会颁布了我国第一部公司治理准则——《上市公司治理准则》，该准则也未涉及与内部控制有关的内容。我国如何将内部控制的研究与公司治理结构结合并充分发挥内部控制在公司治理结构中的作用，应该成为众多学者和实务界关注的话题。 李榕芳（2005）在《建立健全内部控制,完善公司治理结构》中认为，公司治理结构与内部控制关系密切。公司治理结构是促使内部控制有效运行的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；健全的内部控制也是正确处理企业的各利益相关者关系、完善公司治理结构、建立现代企业制度的重要手段。建立健全内部控制，应完善法人治理结构、具体划分内部控制目标、加强内部会计控制。 王宣人（2011）在《公司治理与内部控制相互关系研究》认为，公司治理与内部控制的共同载体是企业组织，在这个载体中，内部控制的有效运行离不开公司治理的推动，公司治理的优化需要内部控制作保障。目前，我国上市公司存在着公司治理与内部控制失衡问题。其主要因素是法人治理结构不完善，缺乏完善有效的监控机制，信息和沟通系统不健全。完善上市公司治理和加强内部控制，应改善股权结构，建立健全监督检查机构和有效的激励与约束机制，健全内部会计控制体系，使二者协调发展，相互作用，最终实现公司的总体目标。

内部控制工作中存在的问题及整改措施

内部控制工作中存在的问题及整改措施 行政事业单位的内部控制是指单位组织为保证业务活动目标的有效实现，保护资产的安全性和完整性，同时保证单位会计信息资料的正确性和可靠性，确保单位经营方针的贯彻执行，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。行政事业单位内部控制审计是指行政事业单位内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。AXXXX年1月1日，财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》以及中国内部审计协会最新修订发布的《内部审计准则》同日实施，标志着我国行政事业单位内部控制审计迈入全新的发展阶段。内部控制审计对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用。 一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性 1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。 2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，

常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。 3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。 二、内部审计在内部控制中的作用 1、内部控制与内部审计的关系 内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。 一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。 内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、

适用于上市公司的内部控制管理制度

上市公司内部控制管理制度 第一章总则 第一条为规范和加强公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法规、业务规则以及《公司章程》的相关规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度，应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、

业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制，包括下列基本要素：（一）目标设定，是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境，是指公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化等。（三）风险确认，是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估，是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择，是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 （六）控制活动，控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通，信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督，是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检

内部控制缺陷认定标准

庁?号业务活动或事项重大缺陷重要缺陷一般缺陷有效 (1) 组织架构设 计 1.未按照《公司法》 要求设置股东会、董 事会、监事会会、经 理层； 2.内部机构设置权 职交叉重叠，权利义 务不对称。 1.未明确股东会、董事 会、监事会、经理层职责 权限、任职条件、议事规 则和工作程序； 2.内部机构设置僵化，不 能满足生产经营需要； 3.授权审批结构不明晰。 1.未规定董事会、监事 会、经理层任职人员的 产生程序； 2.机构设置未及时与 业务发展相适应； 3.部分不相容岗位未 分离，未制定相应的补 偿控制措施。 1.按照《公司法》设置股东会、董事会、监事会、 经理层； 2.董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、 议事规则和工作程序均明确； 3.董事会、监事会和经理层的产生有规范的程序； 4.公司内部机构的设置与公司经营业务相适应； 5.有明确业务授权审批权限指引； 6.内部机构的设置遵循了不相容岗位分离、职责权 限淸晰的原则。 运 行 1.股东会、董事会、 监事会形同虚设，未 起到相互制衡的作 用； 2.内部机构的实际 运行与15计不符，导 致业务风险未得到 有效控制。 1.股东会、董事会、监事 会未按议事规则、工作程 序开展工作； 2.董事会、监事会、经理 层成员不具备履行职务 所需的知识结构、能力素 质； 3.不相容岗位未进行相 互分离，且未分离的岗位 没有补偿控制措施。 1.董事会、监事会、经 理层成员产生程序不 符合公司制度的规定； 2.内部机构运行不顺 畅。 1.股东会、董事会、监事会、经理层各司其职，相 互制衡； 2.董事会、监事会、经理层产生程序遵守公司法的 规定和公司制度规定； 3.董事会、监事会、经理层成员的知识结构、能力 素质均能胜任该岗位工作； 4.公司内部机构的设置根据公司经营业务的变动及 时调整； 5.不相容岗位均相互分离，未分离的岗位均有补偿 控制措施； 6.各岗位均制定了岗位职责，岗位人员对工作权 限、工作程序均了解，并按岗位职责开展工作。 7.关键岗位实施了定期轮岗； 8.授权审批权限指引均得到严格执行。

上市公司内部控制现状分析及对策研究——以上海哔哩哔哩公司为例

摘要 我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长，相互的竞争在市场上越来越强。所以为了增强企业的经济状况，上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。增强运营效率，以及实现公司的最初所立下的目标。但是，从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程，许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。 多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关，风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故，对社会产生了严重的恶劣影响。内部控制是公司的运营的极为重要的的内容，公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。 所以内部控制需要去完善。因此，需要去借用国外的先进理论，根据目前上市公司的实际情况，让上市公司的控制体系更加健全，并使其发展的更加壮大。本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究，并以上海哔哩哔哩公司为例，为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。 关键词：上市公司；内部控制；风险防范；

abstract China's listed companies are under the influence of economic globalization and the management of China's stock exchanges increase In order to improve the economic situation of enterprises Therefore, listed companies must establish and improve appropriate internal control system. Page: 1 Achieving development efficiency and targets initially set by UNDP Enterprise. However Page: 1 More than ten years have passed since many listed companies have not established the internal control system for their business scale. ration In recent years, many listed companies have caused huge economic problems due to internal control problems. To a large extent, it is due to major mistakes in economic policy-making and illegal means of gaining benefits due to poor management and control. risk Many people were injured in the enterprise due to inadequate internal control. Internal control is a basic element of enterprise operation, and the operation ability of enterprise also depends on the internal control ability of enterprise. enterprise Therefore, internal supervision must be Great Therefore, it is necessary to learn from the theory. economic development Foreign account Considering the current situation of listed companies, This paper analyzes the current situation of internal control of listed companies and reviews the measures taken to solve these problems. In order to improve the internal control of listed companies. Keywords: listed companies; internal control; risk prevention;