广西地税地方税收优惠政策指南-2012

地方税收优惠政策指南

广西壮族自治区地方税务局

二○一二年三月

目录

一、结构性减免税政策 (1)

（一）减轻小型、微型企业负担 (1)

（二）提高营业税起征点 (6)

（三）提高个人所得税工薪所得减除费用标准 (7)

（四）扶持涉农金融机构发展 (7)

（五）支持物流企业发展 (9)

二、促进广西区域经济社会发展 (11)

（一）西部大开发 (11)

（二）广西北部湾经济区 (12)

（三）台资企业 (13)

（四）民营经济 (14)

（五）边境贸易 (16)

三、促进经济结构优化升级 (16)

（一）农、林、牧、渔业生产 (16)

（二）科技创新 (19)

1、创业投资 (19)

2、高新技术企业 (19)

3、技术转让 (20)

4、加速折旧 (20)

5、软件生产、集成电路企业 (21)

6、科技园 (22)

（三）服务业 (23)

1、综合规定 (23)

2、旅游、餐饮业 (23)

3、服务外包业 (25)

4、会展业 (26)

5、金融保险业 (26)

6、其他 (27)

（四）环保、节能和资源综合利用 (27)

（五）企业改制重组 (31)

四、促进文化大发展大繁荣 (37)

（一）文化活动门票收入 (37)

（二）境外提供文化体育业劳务 (37)

（三）文化体制改革 (38)

（四）文化企业发展 (38)

（五）动漫产业 (40)

五、促进社会和谐稳定 (41)

（一）就业和再就业 (41)

1、全民创业 (41)

2、下岗失业人员和高校毕业生就业 (42)

3、军队转业干部、退役士兵和随军家属自主创业 (43)

4、残疾人就业 (45)

5、农民创业 (47)

6、其他人员就业 (49)

（二）医疗卫生和教育事业 (50)

（三）改善民生、促进和谐 (52)

1、廉租住房、经济适用住房 (52)

2、社会保障 (56)

3、房屋继承与赠与 (58)

4、政府公共服务和管理 (59)

（四）调节收入分配 (60)

1、综合规定 (60)

2、工资、薪金所得 (61)

3、个体工商户的生产经营所得 (64)

4、劳务报酬所得 (66)

5、利息、股息、红利所得 (66)

6、偶然所得 (67)

7、财产转让所得 (68)

附录 (70)

营业税减免税管理办法 (70)

广西壮族自治区房产税城市房地产税和城镇土地使用税减免税管理暂行办法 (81)

广西壮族自治区耕地占用税契税减免管理办法 (85)

企业所得税税收优惠管理实施办法 (89)

一、结构性减免税政策

（一）减轻小型、微型企业负担

1、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

2、《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2011〕105号）

经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

3、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）

自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

4、《自治区地方税务局关于改进地方税收管理减轻纳税人负担促进经济增长有关问题的通知》（桂地税发〔2008〕177号）

（1）对微利企业，报经自治区人民政府批准，给予免征属于地方分享部分的

企业所得税。

（2）对中小企业融资的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予在企业所得税税前扣除。

（3）对中小企业购置的固定资产，由于技术进步原因，需加速折旧的，可缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

5、《自治区地方税务局自治区国家税务关于支持微型企业发展有关税收优惠政策的通告》（2011年第6号）

（1）鼓励创办微型企业

①在我区范围内的各类微型企业，免收办理税务登记证(包括设立登记、变更登记和补办税务登记)和扣缴税款登记证的工本费；免收微型企业到税务机关申请代开普通发票的工本费。

②符合享受西部大开发优惠政策的微型企业，经自治区国家税务局或自治区地方税务局批准，减按15％的税率征收企业所得税。

③微型企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以按照国家规定免征、减征企业所得税。即从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞等项目的所得，免征企业所得税。从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。

④微型企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

⑤微型企业销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

⑥企业或个人以不动产或者无形资产投资入股微型企业，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对微型企业股权转让不征收营业税。

⑦在2011年1月1日至2013年12月31日期间，由财政拨付事业经费的文化单位转制为微型企业的，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。

（2）促进微型企业筹资融资

①符合条件的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的微型高新技术企业2年以上的。可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

②微型企业销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

（3）扶持微型企业技术创新

①微型企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入，免征营业税。

②微型企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

③微型企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

④微型企业由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。

⑤国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。

⑥对我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

⑦微型企业高新技术产业化项目所需新建或新购的生产经营场所，自建成或购置之日起5年内免征房产税。

（4）鼓励微型企业节能减排和清洁生产

①微型企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减

按90％计入收入总额。

②微型企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

③微型企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

④微型企业在农村地区开办的观光农业、旅游农业、生态农业三年内免征房产税和城镇土地使用税。

⑤微型企业从事农村改厕、改厨、改圈、修建沼气池、打水井或整治土地、兴修农田水利设施取得的收入，免征营业税及附加税费。

（5）减轻微型企业纳税负担

①微型企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难，符合条件的，可按有关规定向地税机关提出减免税申请，经审核批准后，酌情给予减免。

②微型企业因有特殊困难不能按期缴纳税款的，可依法申请在3个月内延期缴纳。

（6）鼓励微型企业安置特殊人群就业：微型企业月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例高于25％(含25％)，实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)，并且提供"服务业"税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50％的，按实际安置残疾人的人数予以每人每年减征营业税，减征额由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经自治区人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，最高减征限额为每人每年 3.5万元。微型企业支付给残疾人（符合规定条件）的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的l00％加计扣除。

（7）对微型的商贸企业和服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外），劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的

小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。本条规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。

（二）提高营业税起征点

《自治区财政厅自治区地方税务局关于调整我区增值税营业税起征点的通知》（桂财税〔2011〕102号）

自2011年11月1日起，我区营业税起征点：

①按期纳税的，营业税起征点仍为月营业额5000元；

②按次纳税的，营业税起征点调整为每次（日）营业额500元。

（三）提高个人所得税工薪所得减除费用标准

《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例：

自2011年9月1日起

1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

2、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用标准为1300元。

3、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3％至45％。

4、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％至35％的超额累进税率。

（四）扶持涉农金融机构发展

1、《财政部国家税务总局关于对农村合作基金会专项贷款利息收入免征营业

税的通知》（财税字〔1999〕303号）

地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金债务的专项贷款利息收入免征营业税。

2、《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号）

自2009年1月1日至2013年12月31日止：

①对金融机构农户小额贷款的利息收入免征营业税。

②对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90％计入收入总额。

③对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90％比例减计收入。

3、《财政部国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》（财税〔2011〕101号）

至2015年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3％的税率征收营业税。

4、《财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号）

至2013年12月31日，金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

①关注类贷款，计提比例为2％；

②次级类贷款，计提比例为25％；

③可疑类贷款，计提比例为50％；

④损失类贷款，计提比例为100％。

（五）支持物流企业发展

1、《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发〔2005〕208号）

国家试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。

2、《广西壮族自治区人民政府关于建设“无水港”加快发展保税物流体系的意见》（桂政发〔2010〕68号）

（1）经国家批准的全国物流试点企业，将承揽的运输、仓储业务分包给其他单位并由其统一收取价款的，可按规定享受差额征收营业税政策。

（2）自治区重点物流企业，从2011年起，经自治区税务部门审批，5年内免征企业所得税中属于地方分享的部分。

（3）经批准开山、填海整治的土地和改造的废弃土地可优先用于发展物流业，按照有关法律、法规和国家有关规定，从使用月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。

3、《财政部国家税务总局关于明确中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制过程中有关契税和印花税政策的通知》（财税〔2010〕92号）（1）对中国邮政速递物流公司、中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司在邮政速递物流业务重组改制过程中承受中国邮政集团公司及所属邮政企业的土地、房屋权属，免征契税。对中国邮政集团公司及其所属企业以出让或国家作价出资（入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，应征收契税。

（2）中国邮政速递物流公司、中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司在重组改制过程中新启用的资金账薄记载的资金或因建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

（3）中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已经贴花的，不再贴花。

（4）中国邮政集团公司及其所属邮政企业与中国邮政速递物流公司、中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司因重组改制签订的产权转移书据免予贴花。

4、《财政部国家税务总局关于邮政企业代办邮政速递物流业务免征营业税的通知》（财税〔2011〕24号）

对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入，自2010年6月1日至2013年5月31日免征营业税。对于本通知发布之日前已缴纳的应予免征的营业税，从以后应缴的营业税税款中抵减。

5、《财政部国家税务总局关于中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制有关税收问题的通知》（财税〔2011〕116号）

（1）对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省（包括自治区、直辖市，下同）邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移资产应缴纳的增值税、营业税，予以免征。

（2）对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳的土地增值税，予以免征。

6、《财政部国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2012〕13号）

自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税。

二、促进广西区域经济社会发展

（一）西部大开发

《财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）

1、对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。

2、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税。

上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。

3、对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

（二）广西北部湾经济区

《广西壮族自治区人民政府关于促进广西北部湾经济区开放开发的若干政策规定的通知》（桂政发〔2008〕61号）

1、自2008年1月1日起至2012年12月31日，广西北部湾经济区内经批准实行减按15％税率征收企业所得税的高新技术企业，享受国家减半征收税收优惠政策的软件及集成电路生产企业其减半征收部分，均免征属于地方分享部分的企业所得税。

2、2008年1月1日至2012年12月31日期间，广西北部湾经济区新办的石油化工、林浆纸、冶金、电子信息工业企业，除国家限制和禁止的项目外，自项目取得第一笔生产经营收入起，第一年免征属于地方分享部分的企业所得税，随后年度减半征收。

3、从2008年1月1日起至2012年12月31日止，广西北部湾经济区内石油化工、林浆纸、冶金、轻工食品、高新技术、海洋等工业企业，以及物流业、金融业、信息服务业、会展业、旅游业、文化业、广播电视、新闻出版、体育、卫生等服务企业，免征自用土地的城镇土地使用税和自用房产的房产税。

4、广西北部湾经济区内经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。

5、在广西北部湾经济区注册登记，并从事中小企业担保的信用担保机构，经自治区中小企业信用担保主管部门审核，税务主管部门批准后，免征三年属于地方分享部分的企业所得税。

（三）台资企业

《广西壮族自治区人民政府关于支持台资企业发展若干政策措施的通知》（桂政发〔2009〕54号）

1、2009年9月1日至2012年12月31日期间，在广西新设立符合国家鼓励类产业项目的台资企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，其鼓励类项目业务收入占企业总收入50％以上的，免征两年属于地方部分的企业所得税。

2、2009年9月1日至2012年12月31日期间，在广西新设立的石化、电子、汽车、医药的台资工业企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，其鼓励类项目业务收入占企业总收入50％以上的，免征五年属于地方部分的企业所得税。

3、在广西的台资企业研发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

4、2009年9月1日至2012年12月31日期间，在广西新设立符合国家鼓励类产业项目的台资企业，免征五年自用土地的城镇土地使用税和自用房产的房产税。

5、台资企业经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。

6、台资企业按期缴纳税款确有困难，符合税收政策规定的，可向主管税务机关申请延期缴纳，但延期期限不超过3个月。

（四）民营经济

1、《广西壮族自治区人民政府关于印发进一步促进民营经济发展的若干措施的通知》（桂政发〔2010〕76号）

（1）对新办的以国家鼓励类产业为主营业务，主营业务收入占全部收入的50％以上的民营企业，自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起至2015年12月31日止，给予免征企业所得税地方分享部分。

（2）对新办并经认定为高新技术的民营企业，减按15％税率征收企业所得

税后，自认定（复审）批准的有效期当年起至2015年12月31日止，予以免征企业所得税地方分享部分。

（3）对列入自治区金融办重点培育上市企业的民营企业将非货币性资产经评估增值转增资本的，以及用未分配利润、盈余公积、资本公积转增资本的，可向主管税务机关备案后，在取得股权分红派息时，一并缴纳个人所得税。

（4）民营企业经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。

（5）符合国家有关规定的民办学校用于教学及科研业务的自用房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。

2、《广西壮族自治区人民政府关于进一步加快非公有制工业经济发展的意见》（桂政发〔2009〕103号）

（1）企业所得税方面。对从事促进技术创新和科技进步的项目给予税收优惠：

①在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元部分，免征企业所得税；超过500万元部分，减半征收企业所得税；

②国家重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；

③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；

④创业投资企业采取股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；

⑤企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法；

⑥从事为中小企业担保的中小企业信用担保机构，经自治区中小企业管理部门审核，税务主管部门批准后，免征三年属于地方分享部分的企业所得税。

（2）营业税方面。对纳入全国试点范围内的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保或再担保业务取得的收入，由自治区中小企业管理部门和地方税务局联合报国家批准，自担保机构向主管税务机构办理免税手续之日起，3年内免征营业税。

（五）边境贸易

《广西壮族自治区人民政府关于加快边贸市场建设促进边境贸易发展的意见》（桂政发〔2010〕64号）

新设立的重点边贸市场自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，两年减半征收企业所得税地方分享部分。

三、促进经济结构优化升级

（一）农、林、牧、渔业生产

1、《中华人民共和国营业税暂行条例》

下列项目免征营业税：

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

2、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税：

（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

（2）农作物新品种的选育；

（3）中药材的种植；

（4）林木的培育和种植；

（5）牲畜、家禽的饲养；

（6）林产品的采集；

（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

（8）远洋捕捞。

3、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税：

（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖。

4、《国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复》（国税函〔2009〕779号）

国有农场从家庭农场承包户以“土地承包费”形式取得的从事农、林、牧、渔业生产的收入，属于农场“从事农、林、牧、渔业项目”的所得，可以适用《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠政策。

5、《国务院关于促进农业机械化和农机工业又好又快发展的意见》（国发〔2010〕22号）

继续免征农机机耕和排灌服务营业税、农机作业和维修服务项目的企业所得税。属于国家重点扶持高新技术企业中的农机制造企业，按照企业所得税法的规定，减按15％的税率征收企业所得税。

6、《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号）

企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。对此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

7、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免缴城镇土地使用税。

8、《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）

在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

9、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》

国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免纳印花税。

（二）科技创新

1、创业投资

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2、高新技术企业

（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

①国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

②企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费的加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

（2）《广西壮族自治区人民政府关于进一步全面推动全民创业加快推进城镇化跨越发展的意见》（桂政发〔2010〕86号）

创业者以自有专有技术、专利技术创办高新技术企业的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起3年内免征企业所得税中属于地方分享部分。

3、技术转让

（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（2）《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新、发展高科技、实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕

273号）

单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

（3）《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》国税发〔1999〕125号）

科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，暂不征收个人所得税。

4、加速折旧

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

5、软件生产、集成电路企业

《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

（1）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（2）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（3）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

（4）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（5）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（6）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述条软件企业的有关企业所得税政策。

（7）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

（8）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

（9）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。

6、科技园

（1）《财政部国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》（财税〔2007〕120号）、《财政部国家税务总局关于延长国家大学科技园和科技企业孵化器税收政策执行期限的通知》（财税〔2011〕59号）

①国家大学科技园自 2008年1月1日至2012年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

②对符合非营利组织条件的科技园的收入，自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。

（2）《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》（财税〔2007〕121号）、《财政部国家税务总局关于延长国家大学科技园和科技企业孵化器税收政策执行期限的通知》（财税〔2011〕59号）

①科技企业孵化器自2008年1月1日至2012年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的

收入，免征营业税。

②对符合非营利组织条件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。

（三）服务业

1、综合规定

《中共广西壮族自治区委员会广西壮族自治区人民政府关于进一步加快服务业发展的决定》（桂发〔2010〕34号）

将自治区关于促进广西北部湾经济区开放开发的若干政策规定中有关服务业税收优惠政策的执行范围扩大到全区。对自治区重点支持的服务业项目，经批准可减免其地方教育附加，缴纳自用土地的城镇土地使用税、自用房产的房产税确有困难，符合减免税条件的，可向地方税务机关申请予以减免。

2、旅游、餐饮业

（1）《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则

纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用，凭合法有效凭证扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

（2）《广西壮族自治区人民政府关于促进特色名镇名村发展的意见》（桂政发〔2010〕84号）

①企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门或者设立专项的农村公益基金会，用于建设农村公益事业项目的捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分准予在计算企业所得税前扣除。

②新入驻特色名镇名村的大型商贸企业，自营业当年度起，免征企业所得税地方分成部分。

③在特色名镇名村投资兴办旅游等企业，符合政策条件的均可享受西部大开发等税收优惠政策。

④对确有困难的旅游企业（含景区、饭店、旅行社），按税收管理权限报经批准后予以免征房产税。

（3）《广西壮族自治区人民政府关于加快建设旅游强区的决定》（桂政发〔2010〕92号）：

①旅游企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

②对符合税法规定的旅游企业的旅游景点景区经营收入，可享受西部大开发税收优惠政策。

③对旅游企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

④旅游企业招用下岗失业人员就业，符合条件的可享受下岗失业人员再就业税收优惠政策。

⑤鼓励旅游企业使用节能环保新设备、新工艺，对购置并实际使用符合所得税优惠目录的环保、节能节水和安全生产等专用设备的企业，允许该专用设备投资额的10％从企业应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免。

⑥博物馆、纪念馆、展览馆、文物保护单位管理机构等举办文化活动的门票收入、宗教场所举办文化宗教活动的门票收入，免征营业税。

3、服务外包业

《广西壮族自治区人民政府关于促进我区服务外包产业加快发展的意见》（桂政发〔2010〕66号）

（1）对符合条件的服务外包企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

（2）技术先进性服务外包企业符合条件的，可享受所得税优惠政策：

①在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元部分，免征企业所得税；超过500万元部分，减半征收企业所得税。

②属于国家重点扶持的高新技术企业的，减按15％的税率征收企业所得税。

③技术先进性服务外包企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发