会计分录完整版解析
【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。
借：银行存款 2 000 000
贷：实收资本 2 000 000
【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。
借：固定资产100 000
贷：实收资本100 000
★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。作价3 600 000元。
★土地使用权属于企业无形资产。
借：无形资产 3 600 000
贷：实收资本 3 600 000
【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。
借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本 4 000 000
资本公积—资本溢价1 000 000
【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。即：
1 600 000×25% ＝400 000（元）
【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。
借：资本公积200 000
贷：实收资本200 000
【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。
4月15日借入短期借款分录：
借：银行存款 1 000 000
贷：短期借款 1 000 000
【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。
★本月利息计算：
1 000 000×6%÷12×15/30＝
2 500（元）
确认利息的会计分录：
借：财务费用 2 500
贷：预提费用（应付利息） 2 500
【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。
★5、6月各月利息计算及分录：
1 000 000×6%÷12＝5 000（元）
借：财务费用 5 000
贷：预提费用（应付利息） 5 000
【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月利息。
借：预提费用（应付利息）12 500
贷：银行存款12 500
【补例5-9-1】确认7、8、9三个月及10月半个月短期借款利息。
5 000×3＋2 500＝17 500（元）
借：财务费用17 500
贷：预提费用（应付利息）17 500
★利息支付账务处理同前。
【例5-9-2】10月16日偿还短期借款本金1 000 000元。
借：短期借款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
【例5-10】2007年1月借入3年期借款5 000 000元(2009年年末一次还本付息)。
借：银行存款 5 000 000
贷：长期借款 5 000 000
【例5-11】上述借款年利率8%，到期一次还本付息。计算2007年应付借款利息。
年应付利息＝借款本金×年借款利率
5 000 000×8%（年利率）＝400 000（元）
借：在建工程400 000
贷：长期借款400 000
【补例5-12-1】2008年应付利息金额为400 000元。
借：在建工程400 000
贷：长期借款400 000
★工程竣工（工期两年）投入使用，下年度发生的借款利息应记入财务费用。
【补例5-12-2】2009年应付利息金额为400 000元。
借：财务费用400 000
贷：长期借款400 000
★2007～2009用借款付利息计120 000元（400 000×3）
【例5-12-3】假定2009年年末全部偿还长期借款本息计6 200 000元（其中本金为5 000 000元；利息1 200 000元)。
借：长期借款 6 200 000
贷：银行存款 6 200 000
【例5-13】购入不需要安装设备，买价元125 000 元，增值税（进项税额）21 250元（125 000 ×17%），运费等2 000元。全部款项已用银行存款支付。
借：固定资产127 000
应交税费—应交增值税21 250
贷：银行存款148 250
★购置成本：125 000＋2 000＝127 000（元）；进项税额不计入购置成本，在“应交税费”账户核算。
【例5-14】购入需要安装设备，买价480 000元，增值税（进项税额）81 600元（480 000 ×17%），运费等5 000元。全部款项已用银行存款支付。
借：在建工程485 000
应交税费—应交增值税81 600
贷：银行存款566 600
★购置成本：480 000＋5 000＝485 000（元）；进项税额不计入购置成本，在“应交税费”账户核算。
【例5-15】自行安装设备发生各种费用。
借：在建工程34 800
贷：原材料12 000
应付职工薪酬22 800
★安装费用构成需要安装设备实际成本。
★“应付职工薪酬”账户结构见“生产成本业务处理”部分。
【例5-16】上述设备安装完毕，已交付使用。该工程总成本为：
485 000＋34 800＝519 800（元）
借：固定资产519 800
贷：在建工程519 800
【例5-17】购入不需要安装设备，买价1 200 000元，增值税（进项税额）204 000元（1 200 000 ×17%），款项尚未支付。
借：固定资产 1 200 000
应交税费—应交增值税204 000
贷：应付账款 1 404 000
【例5-18】公司购入甲、乙两种材料各为5000千克、2000千克，材料款120 000元及进项税额26 860元用银行存款全部付清。
借：在途物资—甲材料120 000
—乙材料38 000
应交税费—应交增值税
—进项税额26 860
贷：银行存款184 860
★随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。
★购入设备时支付进项税额处理同此！
【例5-19】公司支付甲、乙两种材料外地运杂费7 000元。按重量（5000千克、2000千克，见例5-18 ）进行分配。
★发生的共同运费应分配计入各自采购成本。
◆分配率＝共同性采购费用÷分配标准（买价或重量等）
本例：7 000 ÷（5 000＋2 000）＝1（元/千克）
◆各种材料应分配共同性费用额＝分配标准×分配率
本例：甲材料5 000×1＝5 000（元）
乙材料2 000×1＝2 000（元）
借：在途物资—甲材料 5 000
—乙材料 2 000
贷：银行存款7 000
★发的生采购费用计入材料采购成本。
【例5-20】公司购入丙材料，货款未支付。
借：在途物资—丙材料220 000
应交税费—应交增值税36 720
贷：应付账款—红星工厂256 720
【例5-21】公司向供货企业预付购货款。
借：预付账款——胜利工厂180 000
贷：银行存款180 000
★预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。应先记入“预付账款”账户，待材料到达时再进行冲转。
【例5-22】公司预付账款的丙材料到货，买价为420 000元，运费5 000元，项税额为71 400元。冲转预付账款，并结清差额款。运费5 000元用现金支付。
借：在途物资——丙材料425 000
应交税费——应交增值税71 400
贷：预付账款——胜利工厂180 000
银行存款311 400
库存现金 5 000
★支付的银行存款311 400元为买价和应交税费之和(420 000 + 71 400)与预付账款(180 000)之差额款；
★运费5 000元应计入材料采购成本。
【例5-23】公司签发商业汇票购入丁材料。含税总价款为418 860元。
★商业汇票性质：是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算。商业汇票分“应收票据”和“应付票据”两种，本例属于“应付票据”（负债）。
★该业务中给出的是含税价款，应先进行分解计算，以便正确记入有关账户。计算公式：
◆不含税价款＝价税款总额÷（1＋税率）
本例：418 860 ÷（1+17%）＝358 000(元)
◆增值税税额＝价税款总额－不含税价款
本例：418 860－358 000 ＝60 860（元）
或：358 000×17%＝60 860（元）
借：在途物资—丁材料358 000
应交税费—应交增值税60 860
贷：应付票据—××单位418 860
【例5-24】公司签发商业汇票，抵付红星工厂应付账款（与例5-20相联系）。
借：应付账款—红星工厂256 720
贷：应付票据—××单位256 720
★一种负债减少，另一种负债增加。
【例5-25】公司采购材料验收入库（办理验收入库手续），结转其实际采购成本。
★采购成本结转就是将通过“在途物资”账户归集的材料采购成本结转入“原材料”账户。
根据以上结果编制会计分录：
借：原材料—甲材料125 000
—乙材料40 000
—丙材料645 000
—丁材料358 000
贷：在途物资—甲材料125 000
—乙材料40 000
—丙材料645 000
—丁材料358 000
【例5-补例】发出甲材料用于产品生产,实际成本50 000元。
借：生产成本50 000
贷：原材料——甲材料50 000
【例5-26】购入甲材料，价款120 000元，进项税额20 400元，以上款项用银行存款支付。
另用现金支付运费3 000元。
借：材料采购—甲材料123 000
应交税费—应交增值税20 400
贷：银行存款140 400
库存现金 3 000
【例5-27】甲材料按计划成本120 000元验收入库。并结转材料成本差异。
（1）验收入库分录：
借：原材料—甲材料120 000
贷：材料采购—甲材料120 000
（2）材料成本差异的计算及分录：
材料成本差异＝实际成本－计划成本
★结果为正数时是超支差（借差）；为负数时是节约差（贷差）。本例：123 000－120 000＝3 000(超支差，借差)
结转超支差分录：
借：材料成本差异—甲材料3 000
贷：材料采购—甲材料 3 000
★材料成本差异的另外一种情况：甲材料实际成本123 000元，计划成本为125 000元。
那么差异为节约差2 000元（123 000－125 000），结转分录为：
借：材料采购—甲材料 2 000
贷：材料成本差异—甲材料 2 000
【例5-28】计算并分配（结转）领用材料的成本差异。
★目的：将领用材料的计划成本调整为实际成本。基本原理是：
领用材料计划成本±材料成本差异＝实际成本
★超支差时相加；节约差时相减。
★材料成本差异分配相关计算公式：
材料成本差异相关计算公式及其应用举例：
（1）材料成本差异率=【（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）除以（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）】*100%
如【例5-28】
材料成本差异率=【（5400+3000）除以（300000+120000）】*100%=2%
（2）发出材料应分配差异额=某种发出材料计划成本*材料成本差异率
如【例5-28】
发出材料应分配差异额=150000 *2%=3000（元）
会计分录：
借：生产成本 3 000
贷：材料成本差异—甲材料 3 000
★登记入账后，领用材料的计划成本150 000元就会被调整为实际成本。即：150 000+ 3 000=153 000（元）
【例5-补例】假定甲材料月初的计划成本为50 000元，节约差为3 000元；本月购入甲材料计划成本54 000元，超支差1 200元。发出甲材料计划成本65 000元。
会计分录：
借：材料成本差异—甲材料 1 105
贷：生产成本 1 105
★登记入账后，领用材料的计划成本65 000元就会被调整为实际成本。即：
65 000－1 105＝63 895（元）
【例5-29】生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月发料情况见下表）
借：生产成本—A产品320 000
—B产品330 000
制造费用165 000
贷：原材料—甲材料575 000
—乙材料240 000
【例5-30】提取现金，备发工资。
借：库存现金 3 600 000
贷：银行存款 3 600 000
【例5-31】用现金发放工资。
借：应付职工薪酬3 600 000
贷：库存现金 3 600 000
【例5-32】分配本月产品生产工人、车间管理人员和企业管理人员工资。
借：生产成本—A产品 1 640 000
—B产品1 430 000
制造费用320 000
管理费用210 000
贷：应付职工薪酬—工资3 600 000
【例5-33－1】计算并提取（计入当月成本、费用，也称列支）本月福利费。
★福利费是企业用于职工集体福利、经济困难职工的补助等的支出。应按规定根据各类人员工资总额的一定比例计算提取。计算公式：
应提取福利费＝某类人员工资总额×14%
根据【例5-32】计算根据A、B产品生产工人等工资总额应提取的福利费如下：
A产品：1 640 000×14%＝229 600（元）
B产品：1 430 000×14%＝200 200（元）
企业管理人员：210 000×14%＝29 400（元）
根据计算结果编制分录：
借：生产成本—A产品229 600
—B产品200 200
制造费用—工资44 800
管理费用—工资29 400
贷：应付职工薪酬504 000
（验算：3 600 000×14%= 504 000）
【例5-33－2】用银行存款支付职工福利费504 000元。
借：应付职工薪酬504 000
贷：银行存款504 000
【例5-34】假定某年12月，用银行存款支付下一年度报刊订阅费12 000元。
借：待摊费用12 000
贷：银行存款12 000
【例5-35】假定某年12月，摊销本月应负担的年初已付款的车间房租。
借：制造费用 4 200
贷：待摊费用 4 200
★年初付款时已经借记“待摊费用”账户（增加），贷记“银行存款”账户，本月摊销时应贷记“待摊费用”账户（减少）。
★由于车间房屋租金与产品生产直接有关，应记入“制造费用”账户（不能记入“管理费用”等费用类账户）。
【例5-36】用银行存款支付应由本月负担的车间设备修理费用3 500元。
★设备修理费：对设备进行维护修理而发生的费用。发生时会计分录：
借：制造费用 3 500
贷：银行存款 3 500
【例5-37】月末计算提取（计算并计入本期成本或费用）本月车间、厂部用固定资产折旧各为8 600元、4 500元。
【例5-37】提取固定资产折旧时分录：
借：制造费用8 600
管理费用 4 500
贷：累计折旧13 100
【例5-38】用现金购买车间用办公用品。
借：制造费用900
贷：库存现金900
【例5-39】月末分配制造费用，计入产品成本。
应先进行制造费用的分配，计算公式为：
（1）分配率＝本月发生制造费用总额÷分配标准(生产工时或生产工人工资总额等) 本例：547 000(165 000＋320 000＋44 800＋12 000＋ 4 200＋3 500＋8 600＋900)÷（6 000＋4 000）＝54.70（元/工时）
（2）某产品应分配制造费用＝分配标准×分配率
本例：
A产品：6 000×54.70＝328 200（元）
【例5-39】分配制造费用的会计分录：
借：生产成本——A产品328 200
——B产品218 800
【例5-40】结转完工产品生产成本。
借：库存商品—A产品1 842 000
—B产品1 265 000
贷：生产成本—A产品 1 842 000
—B产品 1 265 000
★本例完工产品成本并非本月所发生的全部生产费用！
★A产品本月发生的全部生产费用：2 517 800（例29：320 000；例32：1 640 000；例33：229 600；例39：328 200）
★B产品本月发生的全部生产费用：2 179 000（例29：330 000；例32：1 430 000；例33：200 200；例39：218 800）
【例5-41】销售A产品50台,收到对方签发的商业汇票，票面额280 800元（应收票据）。
借：应收票据280 800
贷：主营业务收入240 000
应交税费—应交增值税40 800
★销项税额以售价（价款）按17%税率计算确定；销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位的收取数（税金由购买者承担）。
【例5-42】预收正大工厂货款500 000元存入银行。
借：银行存款500 000
贷：预收账款—正大工厂500 000
★按权责发生制确认收入的标准，对预收到的款不能直接确认为企业的收入。
【例5-43】赊销×机车厂A产品120台，货款673 920元暂未收到。
借：应收账款—×机车厂673 920
贷：主营业务收入576 000
应交税费—应交增值税97 920
【例5-44】向预付款企业（正大工厂）提供B产品70台，价款1 400 000元，销项税额238 000。同时收到货款差额1 138 000元。存入银行。
借：预收账款—正大工厂500 000
银行存款 1 138 000
贷：主营业务收入 1 400 000
应交税费—应交增值税238 000
★提供产品应收货款为1 638 000元，原来的预收账款为500 000元，差额款应为：
1 138 000元（1 638 000－500 000 ）。
【例5-45】欠款企业（机车厂）开出商业汇票，抵偿所欠本企业货款（与例5-43相联系）。
借：应收票据673 920
贷：应收账款—×机车厂673 920
【例5-46】赊销给大明商店 A 产品52台，货款301 860元暂未收到。另用银行存款为对方代垫运费1 500元。
借：应收账款—大明商店303 360
贷：主营业务收入258 000
应交税费—应交增值税43 860
银行存款 1 500
【例5-47】因质量问题正大工厂(见例5-44)退货B产品10件，货款已用银行存款支付。按照规定冲减原已确认的销售收入20 000元及增值税税额3 400元（销项税额）。
借：主营业务收入20 000
应交税费—应交增值税3 400
贷：银行存款23 400
核算举例：见教材P111~112
【例5-48】计算并结转销售产品成本。（见教材P111~112）
A产品成本：3 200×222（见例41、43、46）
＝710 400（元）
B产品成本：13 600×70（例44）－13 600×
10(退货，例47)＝816 000（元）
借：主营业务成本 1 526 400
贷：库存商品—A产品710 400
—B产品816 000
【例5-49】计算并结转主营业务税金及附加。消费税35 000元，城建税14 000元，教育费附加6 000元，合计55 000元。
借：营业税金及附加55 000
贷：应交税费—应交消费税35 000
—应交城建税14 000
—应交教育费附加 6 000
①应交消费税额＝应税销售额×消费税税率
②应交城建税额＝(当期营业税＋消费税＋增值税）×城建税税率
③应交教育费附加＝(当期营业税＋消费税＋增值税）×教育费附加税率
【例5-50】销售材料，款项存入银行。
借：银行存款32 760
贷：其他业务收入28 000
应交税费—应交增值税
—销项税额 4 760
★销售材料也要按规定交纳增值税，本例按税率17%计算！
【例5-51】转让商标使用权，款项存入银行。
借：银行存款100 000
贷：其他业务收入100 000
★转让商标使用权应缴纳的营业税，参见例5-55。
【例5-52】出租包装物,租金存入银行。
借：银行存款7 020
贷：其他业务收入 6 000
应交税费—应交增值税
—销项税额 1 020
【例5-53】结转销售材料成本。
借：其他业务成本16 000
贷：原材料16 000
★该例与例5-50相联系！结转销售材料成本的目的是可将与其相关的收入配比，以便确定其他业务利润及营业利润。
【例5-54】结转出租包装物成本。
借：其他业务成本 4 680
贷：周转材料 4 680
★“周转材料”账户(资产类)，核算企业周转使用的材料，如包装箱、包装袋等。
★该例与例5-52相联系！
【例5-55】计算转让商标使用权应缴交纳的营业税。
借：其他业务成本 5 000
贷：应交税费—应交营业税 5 000
★该例与例5-51相联系！
【例5-56】出差人员报销差旅费，余款540交回财会，原借款为3 000元。
借：管理费用 2 460
库存现金540
贷：其他应收款—李好 3 000
★分录中的“贷：其他应收款 3 000”是对出差人员出差前预借款的冲销。
★借款时分录为：
借：其他应收款—李好 3 000
贷：库存现金 3 000
★如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为：
借：管理费用 2 460(全部支出)
贷：其他应收款 2 000(冲销借款)
库存现金460(支付垫款)
【例5-57】用现金支付董事会成员津贴等126 320元。
借：管理费用126 320
贷：库存现金126 320
【例5-58】月末摊销以前期间已付款、本月应由企业管理部门负担的报刊订阅费。
借：管理费用 2 010
贷：待摊费用 2 010
【例5-59】用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运费。
借：销售费用 5 200
贷：银行存款 5 200
★如果是为购货方垫付的运费，分录应为：
借：应收账款×××
贷：银行存款×××
【例5-60】计算出企业专设销售网点的销售人员工资，暂未支付。
借：销售费用41 610
贷：应付职工薪酬41 610
【例5-61】计算出企业应缴纳的车船使用税、房产税等（暂未交纳），另用银行存款支付印花税。
借：管理费用21 000
贷：应交税费-应交车船税 6 200
-应交房产税12 000
银行存款 2 800
【例5-62】企业高于购买价售出以交易为目的而购入的股票，获款579 280元。该股票购入时的买价为550 000。款项已存入银行。
借：银行存款579 280（卖出价）
贷：交易性金融资产550 000（原购买价）
投资收益29 280（净收益）
确认处置损益：579 280－550 000 ＝29 280（元，净收益）
★企业原来购买该资产的分录应为：
借：交易性金融资产550 000
贷：银行存款550 000
【例5-63】企业采用成本法核算其长期股权投资，现从被投资企业分得本年现金股利50 000元，款项暂未收到。
借：应收股利50 000
贷：投资收益50 000
★实际收到现金股利时的分录应为：
借：银行存款50 000
贷：应收股利50 000
【例5-64】企业收到其他单位交来的违约罚款，存入银行。
借：银行存款84 800
贷：营业外收入84 800
【例5-65】企业用银行存款支付公益性捐赠。
借：营业外支出20 000
贷：银行存款20 000
【例5-66】企业计算出本期应交所得税额为125 000 元。（见教材P125）借：所得税费用125 000
贷：应交税费125 000
★实际交纳所得税时：
借：应交税费125 000
贷：银行存款125 000
【例5-67】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。（见教材P127～128）
借：主营业务收入 2 274 000
其他业务收入134 000
投资收益79 280
营业外收入84 800
贷：本年利润 2 572 080
【例5-68】企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。
借：本年利润 2 072 080
贷：主营业务成本 1 526 400
营业税金及附加55 000
其他业务成本20 680
销售费用46 810
管理费用395 690
财务费用 2 500
营业外支出20 000
【例5-69】企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。
借：本年利润125 000
贷：所得税费用125 000
【例5-70】企业提取法定盈余公积金
提取数＝净利润×规定的提取比率
本例：375 000×10% = 37 500（元）
借：利润分配—提取法定盈余公积375 000
贷：盈余公积—法定盈余公积375 000
【例5-71】企业分配给股东现金股利80 000元，股票股利100 000元。
（1）分配现金股利分录：
借：利润分配—应付现金股利80 000
贷：应付股利80 000
★形成负债
（2）分配股票股利分录：
借：利润分配—转作资本的股利100 000
贷：实收资本（或“股本”）100 000
★不形成负债，直接增加实收资本等
【例5-72】企业用盈余公积弥补以前年度亏损。
借：盈余公积28 000
贷：利润分配—盈余公积补亏28 000
【例5-73】企业于会计期末结转本期实现的净利润375 000元。
业务基本含义：
借：本年利润375 000
贷：利润分配—未分配利润375 000
★年终结转后应无余额。
【例5-74】企业期末结清“利润分配”明细账户发生额(“未分配利润”除外) 。
业务基本含义：
（1）结清有借方发生额明细账户分录
借：利润分配—未分配利润217 500
贷：利润分配—提取法定盈余公积37 500
—应付现金股利80 000
—转作资本的股利100 000 （2）结清有贷方发生额明细账户分录
借：利润分配—盈余公积补亏28 000
贷：利润分配—未分配利润28 000
会计分录讲解_会计学堂
会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（主营销售）【副业销售为：其他业务收入】 应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】 或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金
3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金、银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢【思考：二级科目？】 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】
3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置 二级科目】 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是 否有涉税科目？】 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款
新企业会计准则会计科目表完整版
新企业会计准则会计科 目表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
“新企业会计准则”会计科目表
附：会计科目表注解 一、资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外 企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末 借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资 等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本 科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资 产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票 的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实 质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余 额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预 收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进
常用会计分录_讲解
基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加； 借：营业税金及附加税 贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —城市维护建设税 —教育费附加 2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税； 借：管理费用 贷：银行存款 3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交企业所得税 —应交个人所得税 贷：银行存款 4．计算企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 5．从职工工资代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 6．交纳当月增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 7．交纳上月增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 8．将未交增值税转入下期 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资） 借：库存现金 贷：银行存款 10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费 借：管理费用 贷：银行存款 11．报销采购人员的差旅费，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 12．报销车间主任的差旅费。付讫现金 借：制造费用 贷：库存现金 13报销办公室主任的差旅费。付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金
15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元 借：制造费用 850 贷：其他应收款 800 库存现金 50 16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120 库存现金 80 贷：其他应收款 1200 17．职工出差预借差旅费。付讫现金 借：其他应收款 贷：库存现金 18．转账支付下年度报刊杂志费 借：预付账款 贷：银行存款 19．转账支付下年度财产保险费 借：预付账款 贷：银行存款 20．转账支付下年度办公楼租金 借：预付账款 贷：银行存款 21．转账支付当月办公楼租金 借：管理费用 贷：银行存款 22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付） 借：管理费用 贷：预付账款 23．计提当月办公楼租金 借：管理费用 贷：其他应付款 24．租赁的办公楼到期，收回押金 借：银行存款 贷：其他应收款 25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元借：银行存款 320000 贷：预收账款 120000 其他应付款 200000 26．月末确认了出租设备的租金收入10000元，并对出租设备计提折旧5000元 借：预收账款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：其他业务成本 5000 贷：累计折旧 5000 27．出租设备到期，退回押金200000元 借：其他应付款 200000 贷：银行存款 200000 28．从银行借入为期一年的借款100000元，年利率6%，已到账 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 29．计提当期借款利息500元 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 30．季末支付本季度借款利息15000元（1000元为前两个月计提利息） 借：应付利息 1000
新会计准则下会计科目设置及使用说明(可编辑版)
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。 新会计准则下会计科目设置和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称 一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款
会计分录大全
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会计分录大全 例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
最新会计分录汇总
借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借
会计分录讲解学习
会计分录
企业发生的业务和会计分录 1．01日，收到工商银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元借：应付票据 100000 贷：银行存款——工行存款 100000 2．01日，购入A材料150吨，单价每吨1000元，增值税25500元，用工商银行存款支付货款175500元，货款已付，材料未到。 借：材料采购——A材料 150000 应交税金——增值税——进项税 25 500 贷：银行存款——工行存款 175500 3．02日，收到原材料A材料，数量100吨，单价每吨1000元，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 借：原材料———A材料 95000 材料成本差异 5000 贷：材料采购——A材料 100000 4．05日，用工商银行汇票支付材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写得多余款为200元，购入B材料数量100吨，材料价款及运费共99800元，原材料已验收入库，该批B材料计划成本100000元。 A 借：材料采购——B材料 99800 应交税金——增值税——进项税 15 300 银行存款一工行存款 200 贷：其他货币资金 115 300 B 借：原材料——B材料 100000
贷：材料采购——B材料 99800 材料成本差异 200 5．05日，销售产品一批，销售价款300000元，增值税金51000元，该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款未收到。 A 借：应收账款——甲公司 351 000 贷：应交税金——增值税——销项税 51000 产品销售收入 (市场部) 300000 B 借：产品销售成本(市场部) 180000 贷：产成品 180000 6．05日，企业将列入短期投资的到期债券15000元兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息均存入工商银行。 借：银行存款——工行存款 16500 贷：短期投资 15000 投资收益 (财务部) 1500 7．06日，一车间购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付包装费及运费1000元，价款及包装费、运输费均以工商银行存款支付。 借：固定资产 (一车间) 101000 贷：银行存款——工行存款 101000 8．06日，工程物资一批，价款150000元，已用工商银行存款支付。 借：在建工程 150000 贷：银行存款——工行存款 150000
新准则下的会计分录大全(新手必读)
新准则下的会计分录大全(新手必读)
新准则下的会计分录大全---新手必看 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金
(完整版)基础会计分录大全练习题及答案,推荐文档
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门 办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 7600 贷：银行存款7600 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度 估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。
最新会计分录(全)
献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
会计分录典型练习题讲解学习
会计分录典型题练习题 星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下： （1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。 （2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 （3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。 （4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。 （5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。 （6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。 （7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。 （8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。 （9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。 （10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。 （11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。 （12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。 （13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。 （14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。 （15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。 （16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。 （17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。 （18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。 （19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。 （20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。 （21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。 （22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。 （23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。 （24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额
新会计准则业务分录大全
新会计准则业务分录大全（3） 三、结算资金业务 （一）应收、应付票据 1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款 3、带息应收票据计提利息 借：应收票据 贷：财务费用（票面价值×利率） 4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（或短期借款） 5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 借：银行存款（实际收的金额） 财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额） 6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 借：应收账款（应收本息） 应收内部单位款（应收本息） 贷：银行存款
7、贴现的商业承××兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 借：应收账款 应收内部单位款 贷：短期借款 8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额） 贷：应收票据（账面余额） 银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额） 9、应收票据到期，收回本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额） 因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应收票据 10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 借：材料采购 库存商品 原材料 应付账款 应付内部单位款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 11、支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用
最全会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX
(财务会计)新的会计分录大全最全版
（财务会计）新的会计分录 大全
2012最新的会计分录大全 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借和贷且没有什么明显的意义，只是作为壹个符号象征。 可是，同壹会计科目，必定借贷的意义各壹致，即，某壹会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类和费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少； 其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的壹些例子将作介绍） 壹、流动资产 （壹）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款
贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款 注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。。） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
会计分录案例讲解与分析
会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000
新会计准则下结算资金会计分录大全
新会计准则下结算资金会计分录大全-应收应付账款 1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 其他业务收入等 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等 3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款 4、企业收回应收账款时 借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款 5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额） 6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 （1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （2）接受的非现金资产作为本企业存货的 借：原材料（公允价值） 库存商品（公允价值） 应交税费—应交增值税（进项税额） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （3）接受的非现金资产作为本企业固定资产 借：固定资产、油气资产（公允价值） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （4）接受的非现金资产作为本企业长期投资 借：长期股权投资（公允价值） 持有至到期投资（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 7、以债务转为资本的
会计分录大全-2018
会计分录 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.销售产品收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金 ①批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3.发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
4.用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算 1.销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行 借：银行存款 贷：应收票据 3.应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 4.给予现金折扣收回欠款存入银行 借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5.计提坏账准备
会计制度会计分录举例讲解
会计制度会计分录举例讲解 企业会计制度一会计分录举例 （一）货币资金 1、收到投资者（或股东）投入的现金股款借：银行存款 贷：实收资本（或股本）资本公积 2、收到实现的营业收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）. 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查 明原因的现金短缺或溢余，属于现金短借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应责任 人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（XX
个人）现金 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于应保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 现金 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 缺 贷：营业外收入一一现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 &收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金
最新版基础会计分录大全
最新版基础会计分录大全 基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录: 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购 8. 结算本月应付职工工资 100 000元，其中生产 A 产品的工人工资 40 000元，生产B 产品的工人工资 30 000元, 车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资 制造费用 管理费用 借：生产成本 A 产品 40000 B 产品 30000 1、购入材料一批，货款 18 000 元, 增值税率17%另有外地运费 700元，均已 18700 应交税金一一应交增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批, 共计 600 元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元， 为制造B 产品领用乙材料 8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本 A 产品 6000 管理费用 B 产品 2000 8000 贷：原材料一一甲材料 6000 乙材料 10000 4.车间报销办公用品费 300元，公司报销办公用品费 500元，均以现金付讫。 借：制造费用 300 管理费用 500 贷：现金 800 5.职工刘芳出差借款 3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款一一刘芳 3000 贷：现金 3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费 50 000 元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 借：管理费用 1500 现金 1500 贷：其他应收款一一刘芳 3000 20 000 元。 10000 20000
会计分录案例讲解与分析
第十章主要经济业务事项账务处理 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。
企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了相关交易费用50 000元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000 投资收益 50 000 贷：其他货币资金——存出投资款20 050 000 【注意】取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。 取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 2.交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日按相应的利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。 【例题·分录题】 2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10 日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 （1）2010年1月8日，购入丙公司的公司债券： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000 应收利息500 000 贷：银行存款 10 500 000 （2）2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000 （3）2010年12月31日，确认该债券的利息收入： 借：应收利息（10 000 000×5%）500 000 贷：投资收益500 000 （4）2011年2月10日，甲公司收到债券利息： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000