审计案例研究(参考答案)1

审计案例研究形成性考核册作业参考答案

《审计案例研究》形考作业1答案

一、判断正误并说明理由

1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.

答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的.

2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确.

答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证.

3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录.

答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分.

4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法.

答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳.

5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实.

答案:*

理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.

二、单项案例分析题

第一章

1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同?

答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1)

管理当局的特点和诚信;(2)

被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3)

以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4)

利害冲突及回避事宜;(5)

内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等.

2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况?

答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动;

(4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售收入的总体发生变动.

第二章

1.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?

答:在进行销售收入审计时,必须关注关联方交易,因为在许多销售收入舞弊案件中,企业之间利用关联方交易作假,有许多"方便条件",所采用的手段也各种各样,有的企业之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段,虚开发票;在审计时,首先通过与被审单位沟通,查阅投资文件或通过合同,了解主要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计.

2.若本案例中对坏账准备的转销抽查时,该公司有一笔转销分录为:

借:坏账准备

150000

银行存款

100000

贷:应收账款——光明集团

250000

该笔应收账款的账龄为3年整,问对该项业务进行这种处理后,可能会有哪些后果?

答:首先,对刚满3年的应收账款不应一次转销,应视其可收回情况进行处理,不能随意转销;如果公司内部控制不严,很容易出现当款项收回时,被有关人员贪污挪用的情况.

第三章

1.对于长期挂账的应付账款,若被审计单位将其转入营业外收入账户,会造成什么问题?

答:对于长期挂账的应付账款,按照会计制度规定,应将其转入资本公积;若将其转入营业外收入账户,会造成利润虚增,所有者权益减少,并由此形成其他相关的问题.

2.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时,应注意哪些问题?

答:审计人员复核折旧计提的正确性时,应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户,以确定客户在被审年度所采用的折旧方法.其次,还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致.对于再度审计的客户,审计人员可通过复核去年的工作底稿,来确定其一致性.在确定折旧提取的合理性时,应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定资产使用年限,二是现有资产的剩余使用年限.审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性.在通常情况下,应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧.

三、综合案例分析题

[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时,了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是: ^

1.设备A:账面原值40万元,累计折旧4万元,减值准备为零,该设备生产的产品有大量的不合格.大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元.

2.设备B:账面原值10万元,累计折旧零,减值准备零,该设备因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,以认定其转让价值为1万元.大华公司全额提取减值准备.

3.设备C:账面原值200万,累计折旧50万元,已提取减值准备150万元,该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年已全额减值准备,大华公司本年度又计提取累计折旧2万元.

4.设备D:账面原值30万元,累计折旧3万元,已提取减值准备2万元,该设备未发现减值迹象.大华公司从谨慎原则出发,从本年度起每年计提减值准备2万元.

[要求]指出存在的问题并提出调整建议.

答: 问题1.

该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定:企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额,应当计提固定资产减值准备.

问题2

设备A的做法是错误的,对虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产,应依照规定按其账面价值全额计提减值准备.调整建议:对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备.

问题3

设备B的做法也是正确的.按照相关规定,对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产,应当全额计提固定资产减值准备.设备B因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,虽然经认定其转让价值为1万元,大华公司也需全额提取减值准备.

问题4

设备C的做法是错误的,对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧.该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年度已全额减值准备,大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元.建议:冲回已提的2万元折旧.

问题5

设备D的做法是错误的,该设备未发现减值迹象,大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元.建议:对正常使用中的固定资产,不计提减值准备,将本年度计提的减值准备2万元冲回,以后年度也无需计提减值准备.

《审计案例研究》形考作业2答案

一、判断正误并说明理由

1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员也应承担相应的责任. 答案:* 理由:存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任,审计人员不负其责.

2.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增.

答案:√理由:审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚增时,销售成本必定要虚减,本年利润将会被虚增.

3.为确定"应付债券"账户期末余额的真实性,审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证.

答案:√理由:函证应付债券可证实其存在性.

4.对利息支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量.

答案:*

理由:对利息支出一般采用分析性复核,用借款额与利率相乘计算利息支出总额,并与财务费用的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出.

5.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况,因此属于符合性测试的内容.

答案:√理由:分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容.

二、单项案例分析题

第四章

1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题?

答:(1)监盘时间,一般应以会计期末以前为优;

(2)监盘的样本量.一般来讲,在考虑选取多大样本量进行盘点时,应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等.

(3)项目选取问题.一般来讲,样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题交换意见.

2.结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题.

答:生产成本内部控制存在的问题主要是:

①在审计中我们发现,被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续,但材料的发出缺乏定额控制,容易造成材料领用环节的浪费,由于材料的发出缺乏定额控制,生产环节总会有一些领而未用的材料,被审单位没有建立"假退料"制度,这势必会影响生产成本的正确核算;审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动,究竟是什么原因导致的,审计人员决

定在实质性测试环节进一步关注;

②审计人员发现,被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配,如果审计期间直接人工工资发生调整,将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额,审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动,进而确定产品成本中制造费用的金额.

③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时,在产品按约当产量计算,但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度,因此可能会对成本计算和报表产生影响,审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注.

第五章

1.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要点?

答:审查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理了延期手续;审查借款是否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已转到流动负债;等等.

2.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额,怀疑实收资本的存在有问题,你认为应如何审查实收资本的真实存在?

答:真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中,成为被投资企业的经营资金.审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿,发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录;通过对固定资产、存货等实物资产的盘查,对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅,确定实收资本的合法性和真实存在.对于发生增减变动的实收资本,则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据,等等.

3.确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当,可以运用哪些审计程序和方法? 答:通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式,确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响,检查企业是否对这些项目采用了权益法,如果企业未按有关规定选择权益法核算,审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据;在权益法下,企业"长期股权投资"账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动,审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表,如被投资企业是股票上市公司,其年度会计报表可以从公开渠道取得,否则,审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系,函证获得所需情况或数据;等等.

三、综合案例分析题

[资料]

审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时,发现下列问题:

(1)12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元;

(2)12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元;

(3)12月份多摊销低值易耗品2000元;

(4)根据账面资料,12月份生产甲产品100件,月末在产品30件,在产品完工程度40%,原材料是在生产开始时一次投入.据此计算的产品成本计算单如下:

产品成本计算单j

甲产品

2003年12月份

单位:元

成本项目

月初在产品成本

本月生产费用

生产费用合计

产成品成本

月末在产品成本

直接材料

50000

230000

280000

216000

64000

直接工资

12000

128000

140000

125000

15000

制造费用

8000

92000

100000

90000

10000

合计70000

450000

520000

431000

89000

经审查12月底在产品盘存数应为60件,加工程度应为80%.要求:(1)指出存在的错误,并重新编制产品成本计算单;(2)分析A公司上述做法的动机,并提出审计意见.

答:(1)产品成本计算单计算有误.

(2)应当将不应记人产品成本中的原材料30000元\工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回,冲回后的产品成本计算单重新计算如下:

产品成本计算单

甲产品

2003年12月份

单位:元

成本项目

月初在产品成本

本月生产费用

生产费用合计

产成品成本

月末在产品成本

直接材料

50000

200000

250000

93750

直接工资

12000

123000

135000

91216

43784

制造费用

8000

90000

98000

66216

31784

合计

70000

413000

483000

313682

169318

(3)由于A公司多记甲产品成本117318(431000—313682)元,就意味着势必影响利润少记117318元,即人为地调节了产品成本和本年利润,少交国家所得税.

(4)建议A公司调整甲产品成本和本年利润,补交国家所得税,并追究当事人的责任.

《审计案例研究》形考作业3答案

一、判断正误并说明理由(30分)

1.如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单,该审计人员就勿需再向银行进行函证.

答案:* 理由:证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额.

2.盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加,并由出纳员进行盘点. 答案:* 理由:盘点库存现金时,必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由审计人员进行盘点.

3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一.

答案:正确理由:因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况.

4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性.

答案:* 理由:是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性.

5.审查企业的应税利润时,应注意审查不得扣除项目的列支是否正确.

答案:正确理由:由于企业在确定应税利润时,要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整,主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增,因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确.

二、单项案例分析题

1.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题?

答:首先,从银行对账单与企业日记账的核对中,可能存在银行对账单有一收一付,且金额相等,但企业银行存款日记账中没有登记;企业支票存根也出现缺号现象;其次,有的企业为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假合同,当收到款时作"银行存款"和"应付账款"的增加,过几天后再作退款处理,将账户转平.

第七章

1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?

答:项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿——利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成的各种原因;之后,重点对与利润总额形成的三大部分,即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额.

2.如果董平在审查申泽公司的所得税金额时,发现该公司采用的计税标准是27%的税率.你认为存在什么问题?违背了税法的哪项规定?董平应如何提出审计调整意见?

答:根据税法规定,对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率;应纳税所得额在3万元以上,10万元以下,执行27%税率;应纳税所得额在3万元以下的,执行18%税率.申泽公司未审前应纳税所得额600万元(假定审核正确),已超过10万元,不应执行27%税率,而要按33%的税率缴纳所得税.董平对此项因违反规定而漏缴的所得税,应在复核后作如下确认:申泽公司应纳所得税198万元(600*33%),实纳162万元(600*27%),应补缴所得税36万元,并建议申泽公司进行以下账务调整:

借:所得税

360000

贷:应交税金—应交所得税

360000

三、综合案例分析题

[资料]2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计,并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查.

在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时,审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账,并将两者余额进行核对,2003年12月31日两者余额均为968.37.随后,审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账,没有发现明显错误,现金日记账的余额为13568.37元,在审计人员的监督下,由该公司财务人负责人参加,出纳员对3月10日的库存现金进行清点,实存现金2768.37,同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账.另外,有会计王**借5000元(购房),没有领导批准,还有3000元是公司副总经理李**,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李**批准的借条.

[要求]填制下列库存现金情况表,指出该单位在库存现金管理上存在什么问题?并指出审计意见.

库存现金情况表

2004年3月10日

单位:元项目金额备注

库存现金实点金额

已付讫未入账的支出凭证

加:白条抵库数

库存现金实际占用额

库存现金账面结存数

13568.37

1500

80009

2768.37

企业会计:

出纳员:

被审计单位公章

编制:

复核:

答:对现金进行账实清点,账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题.该公司的白条抵库问题,应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回.补办手续入账.

审计说明调整事项:经对现金进行真实性盘点时,账实不符.可以认定报表中的现金数额有问题.说明该公司对现金的管理很乱.我认为存在以下几点问题:

(1)白条抵库情况严重.

(2)日报销业务不能及时入账,造成库存现金与银行核定的库存现金不符,超出银行的最高核定限额.

(3)现金账实不符,容易给有关人员舞弊提供了可能.

针对上述情况作出如下审计意见:阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续,及时入账.查明库存现金中没有去向的1300元现金,或由出纳承担这1300元的差额.及时控制库存现金不超过法定最高限额.建议SY公司调整上述事项,并追究当事人的责任. 《审计案例研究》形考作业4答案

一、判断正误并说明理由

1.如期初余额对会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告.

答案:错误理由:如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告.

2.审计人员对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的.

答案:错误理由:期后事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的,而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计.

3.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生.

答案:错误理由:是为了检查调节表中未达账项的真实性,了解资产负债表日后的进账情况,验证现金收支的截止期.

4.审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞.

答案:错误理由:沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞,并非商讨.

5.审计人员在出具审计报告时,应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.

答案:错误理由:注册会计师对会计报表只负审计责任,因此,已审计会计报表只能附送,而不能作为审计报告附件.

二、单项案例分析题

第八章

1.对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些?

答:被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件;前任注册会计师的工作底稿,审计报告等.

2.审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在?

答:作为审计对象的会计报表,其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分.因此,审计人员在审计某一会计年度的会计报表时,就必须瞻前顾后,除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外,还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计.这样,才能使得会计报表审计具有完整性.

3.对下列各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告?

(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点,又无其他程序可供替代.

(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制.

(3)根据有关协议,或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付.按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》,该等或有负债可能影响发生期的损益.被审单位已在会计报表中进行了披露.

(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理,注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账,被审单位拒绝采纳.

答:针对(1),注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告,未曾观察存货盘点且无其他替代程序,应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告.

针对(2),应签发拒绝表示意见审计报告.

针对(3),注册会计师应出具无保留意见加解释说明段.

针对(4),注册会计师应出具保留意见审计报告.

第九章

1. 验资项目组验资的主要依据是什么?

对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同?

答:验资项目组依据《独立审计实务公告第l号——验资》的要求,对京江有限责任公司实施验资.设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下:中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元,实际缴付200万元,未按规定缴足金额为100万元;飞龙公司应于2001年9月30日前缴付货币资金1000万元,实际缴付780万元,未按规定缴足金额为220万元;万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元(262.5万美元),实际缴付2080万元(260万美元),未按规定缴足金额为20万元(2.5万美元).

2.结合"黎夏公司总经理任期目标履行情况表"分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因.

答:由表9-8显示,黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标.虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标,但2000年相同指标的完成情况良好,弥补了第二年的不足,使两年平均水平仍达到了总经理任期目标.就整体分析,黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年.尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平.

经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源,查出差异的成因来自两方面.一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响.2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善,国内医药市场发生了较大的变化,黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响.另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因.

2015年电大审计案例分析

电大审计案例分析 一. 单选题 1. 实物证据通常能证明（）。 B.实物资产是否存在 2. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（）业务。 A.法定审计业务 3. 以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（）。 A.顾客订货单 4. 下列属于内部控制中控制环境要素的是( ) 。 B.组织结构设置 5. 如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。 D.审查该账户的银行存款余额调节表 6. 不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列（）的证明力最差。 B.仓库存档的领料单 7. 红旗公司将本年度的主营业务收入列入下年度的财务报表，则其本年度财务报表中存在错误的认定是（）。 C.发生 8. 注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是 B.应收控股大股东的巨额货款 9. 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。 C.被审计单位提供的银行对账单 10. 注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是( )。 C.检查风险 11. 如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（）万元。 A.50 12.如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，针对N公司下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。 B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 13.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )。 B.635000元 14. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（） B.控制风险 15. 从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（）。 A.047 16. 某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( )件。 C.120 17. 注册会计师对红光股份有限公司的年度财务报表进行审计后所出具的审计报告的称呼

审计案例研究判断题及参考答案作业考试答案分析

×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求 17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 √；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标 18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。 √；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证 19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 ×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证 20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。 √；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求 21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。 √；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。 22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 ×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标 23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 ×，理由：注册会计师不写财务情况说明书。 24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。 ×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求 25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。 √；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。 26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。 √；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。 27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 ×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 ×；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。 29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

审计案例分析期末补充复习题

审计案例分析期末补充复习题 班级：：学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确 理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错误 理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：正确 理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

答案：正确 理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；错误 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错误 理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错误 理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。 答案：错误 理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误

2020年电大审计案例研究形成性考核册新版

（四）了解被审计单位和其关键用户、供给商和债权人、债务人交易性质和范围； （五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理交易； （六）查阅会计统计中数额较大、异常及不常常发生交易或余额，尤其是资产负债表日前后确定交易； （七）审阅相关存款、借款询证函，检验是否存在担保关系。 对审计人员来讲，关联交易只能是被发觉，而无法预防其发生。 Ｂ答在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，因为在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有很多“方便条件”，所采取手段也多个多样，有企业之间用有意抬高价格手法，有使用虚假销售手段，虚开发票； 在审计时，首先经过和被审单位沟通，查询投资文件或经过协议了解关键关联方有哪些；然后经过应收账款明细账和销售明细账统计进行凭证抽查，看和关联方销售业务在价格上，数量上有没有异常，对数量可结合企业总体销量和生产能力进行分析，对价格可参考企业价目表和定价方法进行审计。 2．若本案例中对坏账准备转销抽查时，该企业有一笔转销分录为 借坏账准备 银行存款 贷应收账款 -----光明集团 该笔应收账款账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 设计目标本题考察学员对于基础会计处理方法、会计制度把握情况。具体包含到坏账核销。 Ａ答首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应根据企业会计核实相关要求进行处理；假如企业内部会计核实控制不严，就可能发生相关人员贪污、挪用收回款项情形 Ｂ答首先，对刚满３年应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；假如企业内部控制不严，很轻易出现当款项收回时，被相关人员贪污挪用情况。 第三章 1．对于长久挂账应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ Ａ答对于长久挂账应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成

《审计案例分析》形考作业4答案

《审计案例分析》形考作业4答案 一、判断正误并说明理由 1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。 2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错误理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。 3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 答案：错误理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。 5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 答案：错误理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 二、单项案例分析题 第八章 1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。 答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。 针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。 针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。 第九章

审计案例分析研究报告书

审计案例分析 同学们：大家好！ 《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此，需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。 案例一一份承包合同牵出的“小金库” 最近，省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。 疑点初现 在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍

的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。 重点突破 按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好，某没有续约，C公司处于停业状态。然而，审计人员却没有在B服务站账上看到某上缴的承包费。另外，审计A机关的审计人员通过外调，发现A机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某，王某每年向A机关上缴承包费，但是A机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么，某和王某的承包费到底交到哪里去了呢？ 针锋相对 审计人员立即分别询问A机关和B服务站的会计人员。B服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好，没有收到承包款,后来在审计证据面前又说承包款上交到A机关；A机关的财会人员说没有收到B服务站的承包款，也不清楚机关收招待所承包款的事情。看来,审计人员只有直接与A机关领导交锋了。刚开始，分管财务的领导还是那句话，招待所是从2007年才承包出去的，收入都入账了，但是在充足的审计证据和国家有关政策法规面前，该领导认识到问题的

2014电大《审计案例研究》形成性考核册答案

2014电大《审计案例研究》形成性考核册答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。 第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了

【精品】版审计案例研究作业答案黎应宇

《审计案例研究》1—4次作业参考答案 作业（一） 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：× 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：× 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案：√ 理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：× 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。 答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： （１)管理当局的特点和诚信； （２)被审单位的涉讼案件及其处理情况; (３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； （４）利害冲突及回避事宜； (５）内部控制的改进情况； （6）审计费用的支付情况等。2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况？

审计案例研究参考答案

审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*

理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售

电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案04

中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题 2010年1月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案： 理由：． 2．固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案： 理由： 3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。 答案： 理由：‘ 4．被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 答案：理由：5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债 后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案： 理由： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．试列举货币资金的几个关键控制点。 2．在本教材第七章案例1中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 1．[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日： (1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中； (4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 [要求]请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 2．[资料]大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施

《审计案例研究》综合案例分析题参考题解

《审计案例研究》综合案例分析题参考题解 (审计案例研究期末复习指导P29P40) 1. 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： (1) 库存现金未经认真盘点； (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录； (3) 由xx公司代管的甲材料可能并不存在； (4) XX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 2 . CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审 计业务约定书。 要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对 会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费

国家开放大学2020年秋季学期电大《审计案例分析》形成性考核1

审计形考一习题答案 题目 1 正确 获得 2.00 分中的 2.00 分 社会审计最主要的职能是( ) 。 选择一项： a. 经济评价 b. 经济鉴证 c. 经济监督 d. 经济咨询 题目 2 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( ) 。选择一项： a. 欺诈 b. 重大过失 c. 普通过失 d. 单方过失 题目 3 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( ) 。 选择一项： a. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 b. 审查企业财务报表，出具审计报告

c. 代理记账 d. 验证企业资本，出具验资报告 题目 4 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( ) 。 选择一项： a. 固定资产的低估和高估都有关 b. 固定资产的低估有关 c. 固定资产的低估和高估都无关 d. 固定资产的高估有关 题目 5 单选5:对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( ) 。 选择一项： a. 通知盘点 b. 突击盘点 c. 定期盘点 d. 计划盘点 题目 6 注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( ) 。选择一项： a. 验算法 b. 核对法 c. 审阅法

d. 函证法 题目7 下列关于函证控制的表述中，不正确的是( ) 。 选择一项： a. 注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料 核对 b. 注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 c. 询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出 d. 询证函回函直接寄给注册会计师 题目8 下列方法中，能获取实物证据的方法是( ) 。 选择一项： a. 验算法 b. 询问法 c. 监盘法 d. 调节法 题目9 注册会计师采用系统选样法从8000 张凭证中选取200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35 号，则抽取的第 5 张凭证的编号应为( ) 。 选择一项： a. 155 b. 200 c. 195

审计案例分析期末考试分析案例题精选

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和 防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006 年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预 定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证, 追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的 风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理 保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报 告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大 错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款200，000 贷：短期借款200，000 (2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出1，100 贷：短期借款1，100

2019年电大审计案例分析

2019年电大审计案例分析 审计案例分析01任务-0001 判断并说明理由题 1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 错误 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 2.确定应收票据内部控制是否存在.有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 正确 理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 3.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计、仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 4.在被审计单位因重复付款.付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 错误 理由：应建议作重分类调整。 5.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 6.在教材第一章的的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。

最新审计案例研究形成性考核册答案

最新审计案例研究形成性考核册答案 作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案：错 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的. 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错. 理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；

审计案例研究期末复习指导-综合案例分析

审计案例研究期末复习指导 (三)综合案例分析题(P29) 1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 解答:(1)对期末现金进行重盘 报表反映适当性 实物证据、口头证据。 (2)对期末存货截止期进行测试 真实性,会计记录完整性 书面证据。 (3)询问管理当局，函证XXX公司 真实性,会计记录完整性,所有权 书面证据。 (4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函 所有权归属、报表反映适当性 书面证据。 (5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通 报表反映适当性 书面证据。 2.CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

电大审计案例分析作业1

一、单项选择题 1. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是( B )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 2.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( D )。 A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况 D.控制活动 3.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( D )。 A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录 B.审计工作底稿是审计证据的载体 C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法 4. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( D )上是否有审批人的签字。 A. 订货单 B. 发运单 C. 销售发票 D. 销售单

5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。 A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款 二、多项选择题 1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( ABCD )。 A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B. 未经赊销批准的销售一律不准发货 C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式 2. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( BCD )。 A. 决定审计意见的类型 B. 估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少 C. 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少 D. 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围 3. 下列内部控制中，能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有( ABCD )。 A. 所有订购单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交会计部门 B. 现购业务必须经会计部门批准后方可支付价款 C. 收到采购发票后，应立即送采购部门与订购单、验收单核对相符合 D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 4. 在对累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折

审计案例研究期末综合题答案

中央电大学习中心（南海）本科2009—2018学年度第二学期期末考试 科目:_《审计案例研究》综合练习题一 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）: 1?工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 2 ?注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。 答案：错误 理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。 3?在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师影响不得以个人名义承接审计业务。 4?应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可*性。 5 ?盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳进行盘点。 答案：错误理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。 6.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案：错误 理由：应以结账日的实有数额为准。 7.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。 答案：错误 理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。 8.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。 9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。