结转会计分录详解
一：
制造费用结转到生产成本
制造费用包括车间的办公费，管理人员工资，折旧费等
制造费用增加在借方，总的制造费用用X表示
X
X
结转以后制造费用便没有余额
二：
结转完工的生产成本至库存商品
将制造费用转到生产成本，因为制造费用原来在借方，转
出到生产成本后制造费用应位于贷方，根据有借必有贷的
原理，其对应的转入账户生产成本就应该在贷方，分录如
下
借：生产成本贷：制造费用生产成本包括生产产品领用的直接材料，消耗的直接人工
（生产工人工资）和制造费用，假设总额也用X表示。生产
成本完工以后要转出到库存商品，因为生产成本增加在借
方（即原来的余额在借方），结转到库存商品后生产成本
应该在贷方，根据有借必有贷的原理，其对应的库存商品
应该在借方，分录如下
结转会计分录详解
也可以表达为
X
X
三：
结转已经销售的库存商品至主营业务成本
也可以表达为
X X
四：
（1）：
以下收入类账户的余额均为假设
借：库存商品贷：生产成本结转以后生产成本账户完工部分转到库存商品，未完工部分继续留在生
产成本账户的借方，也就是下月的月初在产品
月末为了根据收入-费用＝利润这个公式来算出利润，故需要将收入和费用类（即书本上30页的损益类）结转到本年利润从而计算出利润，分二步做，先结转收入至本
年利润，再结转费用到本年利润
结转收入类账户余额到本年利润，因为收入类账户增加在贷方，故收入类结转之前的余
方，那么结转到本年利润后，收入类账户应该调换到借方，根据有借必有贷的原理，其对应的
转入账户本年利润就应该位于贷方，分录如下
因为库存商品增加在借方，即结转前库存商品的余额在借方，结转到主营业务成本借：主营业务成本
贷：库存商品同学们要注意生产成本属于成本类，不影响利润，而主营业务成本属于销售成本，
也即是属于费用，会影响利润，会导致利润减少
3000
也可以表达为：借：主营业务收入10000
贷：本年利润20000（2）：
以下费用类账户的余额均为假设
也可以表达为：借：本年利润10000
其他业务收入5000
营业外收入3000
投资收益2000
结转费用类账户余额到本年利润，因为费用账户增加在借方，故费用类结转之前的余额
方，那么结转到本年利润后，费用类账户应该调换到贷方，根据有借必有贷的原理，其对应的
转入账户本年利润就应该位于借方，分录如下
贷：主营业务成本5000
其他业务成本2000
结转后收入类账户没有余额，全部转到本年利润的贷方
五：
借方所得税费用贷方借方应交税费－
贷方
也可以表达为
2500
六：
借方本年利润贷方借方所得税费用 营业税金及附加1000
管理费用1000
销售费用500
财务费用300
营业外支出200
贷：应交税费－应交企业所得税 2500
结转所得税：因为所得税费用也是属于费用类，故也要结转到本年利润
从而计算出净利润，分录如下
结转后费用类账户没有余额，全部转到本年利润的借方
通过上二步结转后，所有的收入账户余额均转到本年利润的贷方
（20000），所有的费用类账户余额均转到本年利润的借方（10000），本年利润的贷方余额即收入20000-本年利润的借方余额即费用10000＝利
润总额10000
计算所得税：用上二步算出的利润总额10000*25%＝2500就是应交的所得
税，会计分录如下
借：所得税费用
2500（所得税）
也可以表达为
2500
结转后所得税费用账户没有余额
此时本年利润的账户数据如下
本年利润的贷方余额＝20000-10000-2500＝7500（即净利润）
七：
结转本年利润至利润分配－未分配利润账户
借方本年利润贷方借方利润分配－
贷方
也可以表达为借：本年利润7500
贷：利润分配－未分配利润7500
结转后本年利润即没有余额
借：本年利润 贷：所得税费用 2500
因为本年利润的余额7500在贷方，故结转到利润分配后，本年利润应该位于借方，根据有借必有贷的原理，利润分配－未分配利润账户应该位
于借方，分录如下
八：
借方利润分配－提取法定盈余公
贷方借方
盈余公积－
法定盈余公贷方
分录也可如下表示：借：利润分配－提取法定盈余公积750
借方利润分配－提
贷方借方应付股利贷方分录也可如下表示：借：利润分配－提取现金股利2000
九：
借方利润分配－
提取法定盈
贷方
此时利润分配－未分配利润的贷方有余额7500，结下来开始分配
最后再将利润分配下面的提取法定盈余公积和提取现金股利二个账户的余额转入到利润分配下面的未分与利润明细账中，因为提取法定盈余公积和提取现金股利的余额在借方，转入到未分配利润后，这二个账户应该调换到贷方，根据有借必有贷的
原理，那么利润分配－未分与利润就应该位于借方，分录如下
照净利润的10%提取法定盈余公积，即＝7500*10%＝750，分录如
贷：盈余公积－法定盈余公积750
假设再分配2000股利，分录如下
贷：应付股利2000
借方利润分配－未
贷方
借方利润分配－
贷方
贷：利润分配－提取法定盈余公积750贷：利润分配－提取现金股利750
10000+5000+3000+2000）（20000即是合计的收入）
前的余额在贷贷的原理，其对应的
的余额在借贷的原理，其对应的
贷方
2500