2019年个人所得税改革后练习题

、单项选择题

1、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（）。

A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满183 天的个人

B 、在中国境内无住所，而在境内居住超过90 天但不满183 天的个人

C、在中国境内有住所的个人

D、在中国境内无住所，在中国境内居住累计满183 天的年度连续不满六年的个人

2、下列关于我国个人所得税的特点，不正确的是（）。

A、实行混合征收

B、超额累进税率与比例税率并用

C、费用扣除额较窄

D、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法

3、某大学教授2019 年度稿酬收入如下：（1）公开发表论文两篇，分别取得500 元和1800 元稿费。（2）2018 年 4 月出版一本专著，取得稿酬12000 元。2019 年重新修订后再版，取得稿酬13500 元。（3）2019 年3月编著一本教材出版，取得稿酬5600 元。同年10 月添加印数，取得追加稿酬5200 元。该教授2019 年度稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。

A、2861.6

B、1209.6

C、1552

D、2821.6

4、查理是英国某公司驻华代表处职员，2019 年在华时间为135 天，11 月份境内外工资为81000 元，均由境内公司支付，11 月份在华工作时间为10 天。该外籍个人11 月份应纳个人所得税额（）元。（英国与我国缔结税收协定）

A、0

B、2528.13

C、2990

D、6765

5、中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。

A、股票转让差价免税

B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳20% 的个人所得税

C、取得的股息红利，按照10% 的税率缴纳个人所得税

D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税

6、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。

A、个人的房屋租赁所得

B、个人根据遗嘱继承房产的所得

C、外籍个人取得的现金住房补贴所得

D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

7、某个体工商户2019 年为其从业人员实际发放工资105 万元，2019 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险的限额为（）万元。

A、 3.15

B、 5.25

C、1.05

D、7.35

8、王先生通过拍卖行将一幅祖传的字画拍卖，取得收入600000 元，拍卖时支付相关税费60000 元，主管税务机关核定王先生收藏该字画发生的费用为250000 元。王先生拍卖字画所得应缴纳个人所得税（）元。

A、58000

B、67000

C、70000

D、120000

9、下列应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税的是（）。

A、房产销售收入

B、将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入

C、彩票中奖收入

D、出版书籍取得的收入

10 、2019 年 1 月张某将其自有一套130 平方米的住房租给李某，租赁期限为 1 个月，租金（不含税收入）为2000 元。此租赁业务需要缴纳的相关税费为800 元。则张某应缴纳个人所得税（）元。

A、40

B、80

C、160

D、320

11 、下列有关个人所得税的说法中，不正确的是（）。

A、退休人员再任职取得的收入，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

B、个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资

3 倍数额以内的部分，免征个人所得税

C、职工因为单位低价向其售房取得的所得，按照偶然所得项目计算个人所得税

D、单位按低于购置价出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12 个月得到的数额，按照月度税率表，单独计算纳税

参考答案

1. 【正确答案】B

【答案解析】个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住累计满183 天的个人，为个人所得税的居民纳税人。

2. 【正确答案】C

【答案解析】选项C，我国个人所得税费用扣除额较宽，我国本着费用扣除从宽、从简的原则，费用扣除采用定额扣除、定率扣除和核算扣除等方法。

3. 【正确答案】A

【答案解析】（1）一篇论文的稿酬500 元，低于800 元，不预扣预缴税款；另一篇论文

稿酬1800 元应预扣预缴税额＝（1800 －800 ）×70% ×20% ＝140（元）；（2）同一作品再版取得的所得应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。应预扣预缴税额＝13500 ×（1－20% ）

×70% ×20% ＝1512（元）；（3）同一作品出版后因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版时

取得的稿酬合并计算一次计征个人所得税。应预扣预缴税额＝（5600 ＋5200 ）×（1－20% ）×70% ×20% ＝1209.6 （元）合计应预扣预缴税额=140+1512+1209.6=2861.6 （元）

4. 【正确答案】C

答案解析】中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付。该外籍个人应纳税额＝（81000 ×10 ÷30－5000 ）×20% －1410 ＝2990（元）

5. 【正确答案】A

【答案解析】股票转让差价免税；股息红利所得按照20% 的税率征税。

6. 【正确答案】B

【答案解析】个人根据遗嘱继承房产的所得免征个人所得税；个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税；个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照相关规定计算缴纳个人所得税。

7. 【正确答案】B

【答案解析】税法规定，个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额＝105 ×5% ＝5.25 （万元）。

8. 【正确答案】A

【答案解析】个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20% 税率缴纳个人所得税。通过祖传收藏的，财产原值为其收藏该拍卖品而发生的费用。

应缴纳个人所得税＝（600000 －250000 －60000 ）×20% ＝58000 （元）

9. 【正确答案】B

【答案解析】选项 B ，属于以房屋租金抵偿债务，属于“财产租赁所得” 。

10. 【正确答案】A

【答案解析】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率计征个税。应纳个税=（2000 －

800 －800 ）×10%=40 （元）。

11. 【正确答案】C

【答案解析】职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于“工资、薪金所得”税目。

12 、根据个人所得税相关规定，在中国境内居住累计满183 天的年度连续满 6 年的个人，

各年均不存在单次离境超过30 天的情形，对其第7 年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是（）。

A、仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税

B、应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税

C、仅就其来源于中国境外的所得缴纳个人所得税

D、经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个

人所得税

【正确答案】B

【答案解析】在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183 天的年度连续不满六年的（居民纳税人），经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183 天的任一年度中有一次离境超过30 天的，其在中国境内居住累计满183 天的年度的连续年限重新起算。

13 、约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 6 年，2025 年是在中国境内居住的第7 年且居住满183 天（不

存在单次离境超过30 天的情形），1 月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入20000

元；从境外取得工资折合人民币13000 元，不能提供在境外同时任职的证明。当月约翰应预扣预缴个人所得税（）元。

A、450

B、580

C、840

D、1200

【正确答案】C

【答案解析】由于约翰在境内居住满 6 年，2025 年是第7 年并且在境内居住满183 天，根据规定境内外所得要全额缴纳个人所得税。应预扣预缴个人所得税＝（20000 ＋13000 －5000 ）×3% ＝840 （元）

14 、下列各项中，不属于偶然所得的是（）。

A、有奖发票奖金所得

B、个人兼职取得的所得

C、购物抽奖所得

D、福利彩票中奖所得

【正确答案】B

【答案解析】选项 B ，个人兼职取得的收入，依照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

15、陈某从法国获得中奖收入10 万元，已在法国缴纳个人所得税 1 万元，在我国需要补缴的个人所得税税额为（）元。

A、10000

B、20000

C、0

D、15000

正确答案】A

【答案解析】在我国应补缴的个人所得税税额=100000 ×20% －10000=10000 （元）

16 、杨某2019 年12 月31 日与企业解除劳动合同，其在企业工作年限为10 年，领取经济补偿金80000 元，其所在地区上年职工平均工资为12000 元，杨某应缴纳的个人所得税为

（）元。

A、220

B、2400

C、265

D、1880

【正确答案】D

【答案解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税部分＝80000 －3×12000＝44000 （元），应纳个人所得税＝44000 ×10% －2520 ＝1880 （元）

17 、个人所得税的纳税义务人不包括（）。

A、一人有限公司

B、个体工商户

C、合伙企业的合伙人

D、人独资企业投资者

【正确答案】A

答案解析】一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。

18、刘某2019 年取得特许权使用费收入两次，分别为2000 元、5000 元。其中第二次为技术转让收入，支付中介费560 元，能提供有效合法凭证。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。

A、928.00

B、920.40

C、912.40

D、914.40

【正确答案】A

【答案解析】特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税＝（2000 －800 ）×20％＋[5000 ×（1－20％）－560] ×20％＝928 （元）

19 、中国公民刘某，2019 年由甲公司派往乙外商投资企业进行技术指导，甲公司对刘某支付工资6000 元/月，乙外商投资企业向刘某支付工资16500 元/月，乙外商投资企业 1 月应

为刘某预扣预缴个人所得税（）元。

A、195

B、295

C、345

D、525

【正确答案】C

答案解析】刘某每月应缴纳个人所得税＝（16500 －5000 ）×3% ＝345 （元）

、多项选择题

1、下列各项中，不适用5％～35 ％的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。

A、工资薪金所得

B、经营所得

C、财产转让所得

D、财产租赁所得

E、劳务报酬所得

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率表。

2、下列对于居民个人上市公司股权激励业务个人所得税涉税处理中，正确的有（）。

A、员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B、员工取得可公开交易的股票期权,应作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，在2021

年12 月31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税

C、员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“财产转让所得” 征收个人所得税

D、员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于财产转让所得

E、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C，对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入在2021 年12 月31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，

计算纳税

3、个人取得的下列各项所得中，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（

）。

A、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B、年终兑现的绩效奖

C、电视台编剧编写的剧本

D、个人转让离婚析产房屋

E、报社记者在本报社刊物上的稿酬所得

【正确答案】ABE

【答案解析】选项 C ，按照“特许权使用费所得”征税；选项D，按照“财产转让所得”征税。

4、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。

A、个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

B、军人的转业费

C、国家发行的金融债券利息收入

D、外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

E、保险赔款

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D，外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

5、根据个人所得税的有关规定，主管税务机关可以核定股权转让收入的情形有（）。

A、申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的

B、未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

C、接受方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料

D、转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料

E、申报的股权转让收入高于相同条件下同类行业的企业股权转让收入

【正确答案】ABD

【答案解析】股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

②未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

③转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

④其他应核定股权转让收入的情形。

6、下列房产处置应缴纳个人所得税的有（）。

A、将房产赠与子女

B、转让无偿受赠的房产

C、转让离婚析产房屋

D、通过离婚析产的方式分割房屋产权

E、居民个人出售自用 3 年的生活用房

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税；选项D，不缴纳个人所得税。

7、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。

A、个人取得单张所得超过800 元的有奖发票奖金

B、参加有奖销售所得奖金

C、退休后再受雇取得的收入

D、购买福利彩票所得奖金

E、个人处置打包债权取得的收入

【正确答案】ABD

【答案解析】退休后再任职受雇取得的收入，属于“工资薪金所得” ；个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

8、李某于2019 年 5 月28 日到 6 月 4 日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度

分 3 次付款， 5 月份分别支付10000 元、15000 元， 6 月支付3500 元；7 月份提供装潢获得收入5000 元，除个人所得税外不考虑其他税费，则下列表述正确的有（）。

A、设计业务分 3 次预扣预缴个人所得税

B、设计业务和装潢业务分别预扣预缴个人所得税

C、设计业务可以和装潢业务合并预扣预缴税款

D、设计业务共预扣预缴个人所得税4840 元

E、装潢业务共预扣预缴个人所得税800 元

【正确答案】BDE

【答案解析】劳务报酬所得，凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；设计业务取得 3 次收入属于李某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应预扣预缴个人所得税额＝（10000 ＋15000 ＋3500 ）×（1－20 ％）×30％－2000 ＝4840 （元）；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应预扣预缴个人所得税＝

5000 ×（1－20 ％）×20 ％＝800 （元）

9、下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（）。

A、利息所得

B、特许权使用费所得

C、劳务报酬所得

D、偶然所得

E、工资、薪金所得

【正确答案】AD

【答案解析】利息所得、偶然所得计算个税时不减除费用，直接按照收入乘以税率计算个人所

得税。

10、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得

税的有（）。

A、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

B、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利

C、单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险

D、个人独资企业对外投资分回的利息

E、非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

【正确答案】BD

【答案解析】出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“经营所得”项目征税；职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

11 、依据个人所得税相关规定，下列在中国境内无住所的人员中，2019 年属于中国居民纳

税人的有（）。

A、外籍个人甲2019 年 3 月 1 日入境，2019 年8 月 1 日离境，其间一次临时离境20 天

B、外籍个人乙2019 年2月1日入境，2019 年9月1日离境，其间两次临时离境各25 天

C、外籍个人丙2019 年 5 月 1 日入境，2020 年 2 月 1 日离境，其间一次临时离境20 天

D、外籍个人丁2019 年 1 月 1 日入境，2019 年12 月 1 日离境，其间两次临时离境各25 天

E、外籍个人戊2019 年 1 月 1 日入境，2019 年8 月 1 日离境，其间四次临时离境，每次离境10 天

【正确答案】CD

【答案解析】在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满183 天的个人，为我国居民纳税人。

12、根据个人所得税法的相关规定，以下项目的收入应作为一次收入计算个人所得税的是

（）。

A、张某8 月份在校外举办的补习班上讲三次课，即8 月 5 日、8 月15 日和8 月25 日各讲一次课，共取得讲课收入3000 元

B、李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000 元

C、赵某转让两项专利，分别为 5 万元、 3 万元，合计8 万元

D、孙某一房出租，8 月份取得本月租金收入为5000 元

E、王某从两个上市公司分别取得股利 2 万元、 3 万元

正确答案】ABD

答案解析】选项C，特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；

属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。选项E，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次，所以分别取得的股息所得，应判定为两次取得所得。

13 、下列项目中作为一次性收入计算缴纳个人所得税的有（）。

A、张某8 月份在某单位讲课三次，即8月5日，8 月15 日和8月25 日各讲一次课，每次

取得讲课收入1000 元

B、李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000 元

C、吴某将住房出租10 个月，共取得房租收入10000 元

D、杨某 1 月份两次购买体育彩票分别获得 2 万元和 5 万元

E、陈某承揽一项设计劳务，工期半年，每一个月结算一次

【正确答案】ABE

【答案解析】选项 C ，应该以每一个月为一次计算个人所得税；选项 D ，应当分两次作为所得纳税。

14 、下列关于医疗机构个人所得税政策的表述，正确的有（）。

A、个人因在医疗机构任职而取得的所得，应按照“工资、薪金所得”应税项目计征个税

B、医生或其他个人承包、承租经营医疗机构，经营成果归承包人所有的，应按照“经营所得” 应税项目计征个税

C、个人投资或个人合伙投资开设医院（诊所）而取得的收入，按照“经营所得”应税项目计征个税

D、个人因在医疗机构非任职而取得的所得，应按照“劳务报酬所得”应税项目计征个税

E、个人投资或个人合伙投资开设医院（诊所）而取得的收入，按照“劳务报酬所得”应税项

目计征个税 【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项 E ，应该按照“经营所得”应税项目计征个税。

15 、根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以 1 个月内取得的收入为 纳个人所得税

的有（ ）。

A 、非居民个人将小说在某报刊上连载 6 个月，每月取得稿酬收入 1500 元

B 、非居民个人在某培训机构连续授课 2 个月，每月取得课酬收入 8800 元

C 、非居民个人将一项专利转让给甲企业使用 1 年，专利使用费分 3 个月收

取， 元

D 、居民个人王某出租住房 1 套，租期 1 年，每月收取租金 6000 元

E 、非居民个人取得工资薪金

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项 A ，连载稿酬合并算 1 次；选项 C ，属于特许权使用费所得， 可为一次，分次支付合并计税。

16 、下列关于每次收入的规定中，说法正确的有（ ）。

A 、非居民个人取得的劳务报酬所得，属于一次性收入的，以一个月内取得的收入为一

B 、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

C 、非居民个人取得的稿酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次

D 、利息所得，以支付利息时取得的收入为一次

E 、居民个人工资薪金按月预扣预缴

【正确答案】 BCDE

答案解析】 （非居民个人取得的）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于 一次

次计算缴

每月 10000

以一次许

性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

三、计算题

1、公民李某是高校教授，2019 年取得以下各项收入：

（1）每月取得工资6200 元， 6 月份取得上半年学期奖金6000 元，12 月份取得下半年学期奖金8000 元，12 月份学校为其家庭财产购买商业保险4000 元。李某通过学校申报的专项附加扣除为1000 元/月。

（2） 2 月份以10 万元购买 A 企业股权，并于10 月份以25 万元将股权转让给 B ，不考虑相关的税费。

（3） 5 月份出版一本专著，取得稿酬40000 元。

（4） 6 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬收入35000 元。要求：根据所给资料，回答下列问题。

<1> 、李某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。

A、3112

B、3136

C、3142

D、4480

【正确答案】D

【答案解析】应预扣预缴个人所得税＝40000 ×（1－20％）×70% ×20 ％＝4480 （元）。<2> 、李某取得的工资、学期奖金以及学校为其购买的商业保险全年应预扣预缴的个人所得税合计为（）元。

A、612

B、1325

C、3875

D、1480

【本题 2 分，建议 2.5 分钟内完成本题】

【答疑编号12832342, 点击提问】

【隐藏答案】

【正确答案】A

【答案解析】全年工资收入应预扣预缴个人所得税＝（6200 ×12＋6000 ＋8000 ＋4000 －5000 ×12－1000 ×12 ）×3％=612 （元）。

<3> 、李某股权转让行为应缴纳的个人所得税为（）元。

A、30000

B、25000

C、50000

D、15000

【正确答案】A

【答案解析】李某股权转让行为应缴纳个人所得税＝（250000 －100000 ）×20％＝30000（元）

<4> 、李某营销策划取得的所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。

A、8326.05

B、8632.15

C、6400.00

2019新个税题库及答案

个税知识题库 一、单选题 1.个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （ B ） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 2.个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（A） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（B） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（C ） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是：（C） A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息； B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元； C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元； D.李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准

要高于1000元。 6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（A） A. 住房贷款合同 B. 结婚证 C. 购房发票 D. 物业费收据 7.纳税人赡养（D）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A.50岁以上 B.60岁以上 C.50岁（含）以上 D.60岁（含）以上 8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（C） A．赡养人平均分摊 B. 赡养人约定分摊 C. 赡养人指定分摊 D. 被赡养人指定分摊 9.纳税人A有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法正确的是：（A） A．A跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元 B. A跟其妹妹约定，由A全部扣除2000元 C.老人指定A分摊1500元，其妹妹分摊500元 D. 老人指定A分摊500元，其妹妹分摊1500元 10.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受

2019年度个人所得税新政汇编

2019年度个人所得税新政汇编 2019年财政部、国家税务总局推出多项个人所得税政策规定，已近岁末，小编这就给您盘点盘点。 1 要点 个人所得税申报表修订 自2019年1月1日起，启用新个人所得税申报表： （1）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（A表）》《个人所得税基础信息表（B 表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》相关填报内容和说明；（2）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；（3）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。政策依据：《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号） 2 要点 创业投资企业个人合伙人所得税政策明确 创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人 来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。 创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。政策依据：《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号） 3 要点 明确无住所的个人居住时间判定标准 无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

2019年高收入人群个税节税筹划方案

2019年高收入人群个税节税筹划方案 近来国家大力推动税制改革，金税三期系统、国地税合并，并且新的个人所得税法将于2019年1月1日全面实施，而且将由税务部门代征社保。企业到底该如何做到税务合规？公司股东、高管等高净值人群的个税如何筹划？ 一、税务筹划基本概念普及 1.什么是税务筹划？ 一般是指纳税人采用合法之手段（政策技巧、计算分析、会计政策等） 以达到不交或少交税的目的，当存在多种纳税方案以供选择时，纳税人 则选用令税负最低的方式以处理财务、经营、交易等事项 2.什么是偷税漏税？ 开了发票，不交税，是偷税漏税。 老板从公司账上直接拿走现金，是偷税漏税。 买了假发票入账，是偷税漏税。 二、当前政策与趋势分析 1.政策背景 国家推动的税务系统建设、税制改革（金税三期、营改增、国地税合并、个人所得税法修正案、税务代征社保、发票联网、银行账户联网、 企业信用信息公示、公司信息联网） 2.趋势 发票实现全面的、彻底的联网（电子发票会更加普及，出租车票、餐饮票、定额票等，都将实现联网，每一张票都知道从哪来，到哪去了 税务数据全面彻底的联网） 企业内账、外帐会消失，做假账会消失（“做账“没有用了，假账想做也”做“不进去发票同步，软件自动读取，税局比企业自己更了解 企业的经营情况） 3.影响 税务环境在改变，老板们的观念都要改变，每一家公司都要合规是趋势！税务筹划服务需求，势必会呈井喷之式增长！ 三、个税筹划：个税节税方案 1.高净值人群节税需求: 某自然人李某从事设计、咨询工作，创办了企业，业绩丰厚，却发现税负太重，企业所得税25%，工资薪金3%-45%，劳务报酬20%-40%， 股息分红20%，如何才能合法合规降低税负？ 2.实现途径 设立合理的公司架构、经营模式，调整业务模式，改变个人获取收益的名义，从而适用税收最优政策；将工资、分红或劳务收益，转化为 个人独资企业经营性收入。

2019年最新个税计算Excel公式(修改)

2019年开始实行新的个税计算方法，给广大纳税人带来了很大的实惠。不仅个税免征额起征点由原来的3500元变成了5000元。而且还增加了六项专项附加扣除。大家都知道根据新税法按月扣税和按年扣税的全年的总纳税额是不一样的，这样就要在一个纳税年度结束后的第二年的三月份至六月份，根据相关规定进行汇算清缴，到税务机关办理补税退税。但这样无形中增加了会计朋友和税务机关的工作量。对于绝大多数只有一处工资薪酬收入，且由扣缴义务人代扣代缴的纳税人来讲，如果采用全年累计预扣预缴的计算方法，使全年按月预扣预缴的应纳税款总额等同于全年汇算清缴的应纳税款总额，这样就能在最大程度上减少年终补税退税情况的发生，从而减轻征纳双方的纳税成本。本人经过长时间的刻苦研究，利用Excel函数制定一个电子表格，能快速得出累计应纳税额和当月应纳税额，希望对广大会计朋友有一定的帮助。 预扣税率表 本月税后工资= 本月工资总和- 本月应纳税额 本月应纳税额= 本月累计应纳税额- 上月累计应纳税额 累计应纳税额= 累计应纳税所得额* 预扣税率- 速算扣除数

累计应纳税额用Excel公式表示： E2=IF(D2<=36000,D15*3%,IF(D2<=144000,D15*10%-2520,IF(D2<=300000,D2*20%-16920,I F(D2<=420000,D2*25%-31920,IF(D2<=660000,D2*30%-52920,IF(D2<=960000,D2*35%-85920 ,IF(D2>960000,D2*45%-181920))))))) 一月份本月应纳税额= 一月份累计应纳税额F2 = E2 二月份本月应纳税额= 二月份累计应纳税额- 一月份累计应纳税额F12 = E12 – E2 一月份累计应纳税所得额= 本月工资总和–本月扣除总和D2 =B2 – C2 二月份累计应纳税所得额= 本月工资总和–本月扣除总和+ 一月份累计应纳税所得额D12 =B12 – C12 + D2 一月份工资表 二月份工资表

2019年新个税计算方法

2019年新个税计算器-专项附加扣除 个人所得税法修正案草案6月19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，内容主要包括：个税起征点由3500元上调至5000元，首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大较低档税率级距…… 其中大家最关心的当属个税起征点，因为这一点对于所有人的执行标准都是一样的，而且简单易懂。 有些人只知道个税起征点由3500元上调至5000元，但是却并不清楚个税到底是怎么扣的，其实并非5000元以上就要扣税。 下面佳佳就给大家普及一下，工资是如何扣税的。 为了方便大家理解，我们举例说明。假设你的月薪是8000元，在北京工作，五险一金的缴费比例如下： 这里面我们只用考虑个人缴费比例，不用考虑单位缴费比例。 1、工资要先扣除五险一金 个人需要缴纳的五险一金为8000×（8%+0.2%+2%+12%）+3=1779元，8000-1779=6221元 2、其次要减去个税起征点 再减去个税起征点3500元，还剩6221-3500=2721元，这部分的金额叫作“应纳税所得额”，也就是说，其它的钱都不用扣

税，这部分钱要扣税。 3、套入个税计算公式 应纳税所得额2721元对应的税率为10%，然后再减去“速算扣除数”，最终扣的个税如下： 2721×10%-105=167.1元。 税前工资-五险一金-个税=到手的工资。 案例中最终到手的工资=8000-1779-167.1=6053.9元。 那么个税起征点上调至5000元之后，缴纳的个税会减少到多少呢？ 1、工资先扣除五险一金 这部分与上述结果不变，五险一金扣除1779元，还剩6221元 2、再减去5000元的个税起征点 6221-5000=1221元，这是应纳税所得额 3、计算个税 1221元对应的税率为3%，缴纳的个税为1221×3%=36.63元 个税少缴了167.1-36.63=130.47元，降幅为78%，幅度还是挺大的。 另外，有一点大家被忽略了，这次不仅上调了个税起征点，还下调了部分税级的税率，具体如下： 扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距

(完整版)2019年个人所得税新税制知识测试题与答案

2019年个人所得税新税制知识测试题 姓名：成绩： 一、单项选择题（每题2分，共20分） 1《、个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的施行日期：。（） A、2019 年1 月1 日 B、2019 年2 月1 日 C、2018 年12 月1 日 D、2019 年6 月1 日 2、个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A.烈属取得的经营所得 B. 洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3. 改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A.特许权使用费所得 B. 利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D. 经营所得 4. 下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A.“三险一金” B. 大病医疗 C.商业健康险支出 D. 保险赔款 5、扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。（） A、五 B、十 C、十五 D、二十

6、下列各项中, 不应当征收个人所得税的是( ) A.股息、红利所得 B. 中奖、中彩所得 C.金融债券利息 D. 转让上市公司股票所得 7、下列各项中，不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的是() A.专利权所得 B.著作权所得 C.稿酬所得 D.非专利技术所得 8、下列所得项目中，在计算个人所得税时允许扣除法定费用的是( ) 。 A.红利所得 B. 股息所得 C.中奖所得 D. 租赁财产所得 9、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（） A.发表论文取得的报酬 B.提供电影剧本而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 10、个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （） A.稿酬所得 B. 偶然所得 C.其他所得 D. 特许权使用费所得 二、多选题（每题2分，共40分） 1. 个税改革后，下列所得项目中实行超额累进税率的所得项目有（） A.工资薪金所得 B. 偶然所得 C.劳务报酬所得 D. 经营所得

2019年新版个税计算方法

薪酬方案设计: 例2;某职员2015年入职，2019年毎月应发工资均为了0000元「每月减除费用5(X)。元，“三踰一金'等专项扣除为4500元，享受子女教育.贈养老人两项专项附m扣除共计2000元，没有减免收入从减免税额等ffi况. 以前三个月为例.应当按照以下方法计算各月应预扣预墩税额： 1 月份：［30000-500卜4500?2000) 跖=555元； 2月份：(30000x2-5000 x 2-^500x2-2000x2) K IO% -2520 -555 =625元: 3月馅：(30000X 3-SOOO'x3^^500x3-2000?3) ?10% -2520 -S&S-62S =1350元； 上谨计算结果表明，由于2月悅累计预扣预裳应纳税所得额为刃000元f已适用2%的税曹因此2月份和2月份应预扣预墩有所增高. 1、新建薪资类别 币种 所潯顷目皂称 IS貓核方式 蒜资期闾方案 匕蚤与月末制单 □是汇总奠别 □是香需要审扰|20怕工资 □對存 □需要复审□年度獎金 1 所属分类公共项目名称发放项目名称 2 合计类应发工资合计应发工资合计 3 合计类实发工资合计实发工资合计 4 合计类应得工资小计本月扣税 5 虚拟类应发工资a 累计工资 6 虚拟类养老金a 累计专项扣除 7 虚拟类公积金a 累计专项附加扣除 8 虚拟类其他a 起征点 9 虚拟类工资税a 累计扣税 10 虚拟类外派天数a 累计起征点 11 虚拟类其他奖励一a 专项扣除合计 12 虚拟类其他奖励二a 专项附加扣除合计2、新增薪资项目及公式

公式： 应发工资合计：各工资项合计，各单位根据自己需要进行编写。 实发工资合计：｛薪资项目：应发工资合计｝ ｛薪资项目：专项扣除合计｝ 累计工资、累计专项扣除、累计专项附加扣除、累计扣税、累计起征点: 孑目尊员数!网芸 O 固左值 ⑥苴他數携渾 O 爭工轿LA 选择其他数据源-薪资，点右边… 函数选择薪资统计数-绝对时间段，选择薪资类别，薪资项目对应选择如下: 累计工资-应发工资合计 ｛ 薪资项目：本月扣税｝- 本月扣税： 如果 ｛ 新资项目：扣税基数｝ 项目：累计扣税｝ - ｛ 目:扣税基数｝ * ｛ -｛ 薪资项目：速扣数｝ 起征点：5000 * ｛ 薪资项目：速扣数｝ 薪资项目：税率｝ 否则0 薪资项目：税率｝ - ｛ 薪资 > 0 则｛薪资项 -｛ 薪资项目：累计扣税｝

2019年个人所得税改革后练习题

、单项选择题 1、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（）。 A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满183 天的个人 B 、在中国境内无住所，而在境内居住超过90 天但不满183 天的个人 C、在中国境内有住所的个人 D、在中国境内无住所，在中国境内居住累计满183 天的年度连续不满六年的个人 2、下列关于我国个人所得税的特点，不正确的是（）。 A、实行混合征收 B、超额累进税率与比例税率并用 C、费用扣除额较窄 D、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 3、某大学教授2019 年度稿酬收入如下：（1）公开发表论文两篇，分别取得500 元和1800 元稿费。（2）2018 年 4 月出版一本专著，取得稿酬12000 元。2019 年重新修订后再版，取得稿酬13500 元。（3）2019 年3月编著一本教材出版，取得稿酬5600 元。同年10 月添加印数，取得追加稿酬5200 元。该教授2019 年度稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。 A、2861.6 B、1209.6 C、1552 D、2821.6 4、查理是英国某公司驻华代表处职员，2019 年在华时间为135 天，11 月份境内外工资为81000 元，均由境内公司支付，11 月份在华工作时间为10 天。该外籍个人11 月份应纳个人所得税额（）元。（英国与我国缔结税收协定）

A、0 B、2528.13 C、2990 D、6765 5、中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。 A、股票转让差价免税 B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳20% 的个人所得税 C、取得的股息红利，按照10% 的税率缴纳个人所得税 D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税 6、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。 A、个人的房屋租赁所得 B、个人根据遗嘱继承房产的所得 C、外籍个人取得的现金住房补贴所得 D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 7、某个体工商户2019 年为其从业人员实际发放工资105 万元，2019 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险的限额为（）万元。 A、 3.15 B、 5.25 C、1.05 D、7.35

2019年企业所得税做了哪些改革

2019年企业所得税做了哪些改革 个人所得税有哪些改革措施 2019年个税将立法 “从立法程序看，个税在今年也会出台改革草案，按照财税体制改革的进度，2017年个税将立法，今年出台方案，然后进入讨论、论证等环节，从时间周期 上看也合适。”一位财税系统人士说。 这一点在发改委上述意见中已经有所涉及。5月18日，经李克强总理签批，国务院批转发展改革委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》，根 据意见要求，落实财税改革总体方案，实行全面规范、公开透明的预算管理制度，力争全面完成营改增，研究推进资源税、个人所得税、环境保护税等改革。在上述三项改革中，个人所得税的改革也被提上了2015年的工作日程。 记者获悉，个税改革的最终方向是逐步建立综合与分类相结合的个人所得 税制，根本原则是把个人所有收入综合计算，然后根据相应的税率，考虑抵扣额，但做到这些的前提就是要个人把全部收入都上报税务机关。 中国社科院财经战略研究院研究员张斌分析，通过个人上报信息，可以了 解纳税人在不同时间、地点的纳税信息，方便政策制定部门在个税税率、税制 制定等方面的考虑。“改革的核心是征管力量是否能够跟上，因为目前个税征管 工作还是由地税部门来完成，这些具体征管工作需要各部门的衔接。” 此前，由国税总局、财政部起草了《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》。根据草案，要建立包括自然人在内、覆盖全面的纳税人识别号，同时银行和其他金融机构需将账户、投资收益、利息、单笔资金往来达到5万元以上等信息，提交给税务部门。这为个人所得税的推进提供了技术条件。

上述财税系统人士表示，随着税收征管法的推进，个税改革方案年内也有 望出台。“这是财税改革进度的要求，目前财政部已经在加紧做这件事，当然改 革的前提工作是个人涉税信息的逐步完善，这成为个税改革方案的一个技术核 心问题，一旦技术完善，方案论证就会减少很多阻力。”该人士表示。 根据十八届三中全会精神，深化财税体制改革，其核心就是逐步提高直接 税比重，优化税制结构，更好地发挥税收调节收入分配的功能，个税作为其中 一个环节，其作用不言而喻。 先要符合全面征管特点 个税改革方案首先要符合全面征管的特点，然后才要考虑公平和效益，这 是部分财税专家对个税改革方案的一个总体观点。 张斌认为，个税改革的方向是大势所趋，分类和综合相结合的征管办法已 经被多次论证，虽然涉税信息管理制度难建立，但随着税收征管法的推进，个 税的技术条件将得到保障。 中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，现行个税税制在费用扣除 方面没有考虑家庭因素，实行分类征收，不能根据汇总所得适用累进税率进行 纵向调节。此外劳动所得边际税率过高，征收制度滞后，没有实行自行申报等，最终难以体现个人所得税的调节功能。这也成为个税改革的一个重要方向。 多位财税人士认为，此次个税改革方案是对以前改革的一大突破。“综合与 分类相结合的税制改革方向终于要实施，目前所有的工作就是要论证实施的基础，以及征管的税基有多大范围。” 今年两会期间，全国政协委员贾康在接受采访时表示，作为财税配套改革 中税制改革的一项任务，个税改革涉及很多方面。十几年来中央文件一直强调

2019最新个税计算Excel公式

2019最新个税计算Excel公式（起征点5000） 一、税法规定 在新个税制度下，个税算法和之前真的不一样了。以前是每月单独计算个税，而2019年起采用每月预扣预缴、次年统算多退少补的计算方法。也就是说还是每月算一次缴一次，不同的是算法由根据单月数据算，修改为按累计数据计算。具体公式为： 本月应扣缴税额= （本月累计应扣预缴纳税所得额* 预扣税率- 速算扣除数）-累计减免税额- 累计已预扣预缴税额 本月累计应扣预缴纳税所得额= 累计收入- 累计免税收入- 累计减除费用- 累计专项扣除- 累计专项附加扣除- 累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用=5000*月份数 预扣税率表 是不是看晕了？还是举例子更清晰。 二、计算示例 1、张三2019年1月工资30000元，所有扣除项合计3000元 本月预扣预缴税额 =（30000-5000-3000）*3% - 0 =22000* 3% =660 注：扣减过费用和扣除项的收入合计是22000，从上面预扣税率表中看出适用税率为3%

2、张三2019年2月工资32000元，所有扣除项合计4000元 本月累计预扣预缴税额 =(32000-5000-4000+22000)*10%-2520 =45000*10%-2520 =1980 2月应预扣预缴税合计=本月累计-上月累计 =1980 - 660=1320 3、张三2019年3月工资35000，所有扣除项合计6000元 3月累计预扣预缴税额 =(35000-5000-6000+45000)*10% - 2520 =69000*10%-2520 =4380 注：3月累计预扣预缴税合计=本月累计-上月累计 = 4380-1980 =2400 看到这里是不是心里在说：好复杂，好复杂！每个人都这样算，公司几百人全部算还不要把人累死.......当然有简单方法，下面兰色结合工资表，介绍一下2019年各月预扣预缴税额公式的设置方法。 三、个税计算的Excel公式 设置步骤： 1、工资表调整 工资表原个税列变为3列，分别是累计应缴预扣所得额、累计税额、本月应扣缴税额。（列标题大家自已命名吧）

关于个税改革方案专家解读.doc

2019年关于个税改革方案专家解读 关于个税改革方案专家解读 专家聚焦个税改革 “不能只盯工资薪金要统筹考虑” “简单地提高起征点是不公平的，一个人的工资五千块钱可以过日子过得不错，如果还要养孩子，甚至还要有一个需要赡养的老人，就非常拮据，所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标准就不是一个方向。”昨天，财政部部长楼继伟在十二届全国人大四次会议新闻中心的新闻发布会上，谈到了个税改革的问题。 ，我国实现个人所得税收入为8618亿元，同比增长16.8%，个人所得税已经成为我国税收体系中的第四大税种。针对个税改革的问题，参加两会的代表、委员热烈讨论，舆论积极探讨，观点激烈交锋，就像楼继伟部长说的，“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，这个事情很复杂”。 关键词改革呼声 让老百姓有更多获得感

要不要个税改革?几乎所有声音都指向尽快改革，而且关乎老百姓的获得感。 中国之声《新闻晚高峰》指出，2011年，我国将个人所得税起征点自每月2000元上调至3500元，此后的四年里，全国居民人均可支配收入每年上涨8%以上，个税起征点却一直“岿然不动”。 全国人大代表、江西赣县五云镇镇长明经华和普遍工薪阶层一样表示“压力山大”，她认为，在公务员工资和企事业单位工资调整以后，个人所得税起征点也应该随之上调。“实际上物价上涨，各方面生活成本也高了，标准不提高的话，对于我们这种基层的人来说还是一个很大的压力”。报道明确期待个税改革早日落地，让老百姓有更多获得感。 中国之声《全国新闻联播》援引全国人大代表、清华大学政治经济学研究中心主任蔡继明的建议，未来的综合税制征收还要继续发挥税收的杠杆作用，促进社会公平。总体来说，就是保证中低收入阶层减轻负担，让高收入阶层多纳税，特别是富人要多纳税，通过调节使高低收入之间的基尼系数有所缩小。 《证券日报》援引全国人大代表、美的集团党委书记、副总裁袁利群的观点指出，税收是一个再分配的手段，通过这样的个税改革，员工所得收入有了增加，也有利于消费的拉动。 关键词综合税制 以家庭为单位征个税

2019年度改革后个人所得税学习心得

一、这次改革的最大亮点，就是对于个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入(综合所得4项)，除了允许扣除的“三险一金”外，增加了六项可以扣除的项目，即：六项专项附加扣除 1、子女教育 2、继续教育 3、住房贷款利息 4、住房租金 5、赡养老人 6、大病医疗 二、六项专项附加扣除的条件与标准 1、子女教育： (1)享受条件：子女年满3周岁，无论是否上幼儿园;以及正在接受小学、初中、高中阶段教育(含普高、中等职业教育、技工教育);正在接受的高等教育(含大专、本科、硕士研究生、博士研究生)。 教育地点：包括中国境内和境外接受教育。 (2)扣除标准：每个子女，每月扣除1000元;假设两个子女，则扣 0元。 具体由谁来扣。父母双方可选择确定扣除金额。假设某家庭，有一个子女，既可以由父母一方全额扣除1000元。也可以父母分别扣除500元; (3)留存材料：在境内接受教育，不需要特别留存资料;如果在境外接受教育，则需要留存在境外的学校录取通知书、留学签证、等相关教育资料，并配合税务机关的查验。 2、继续教育： (1)享受条件和扣除标准：如果接受是学历(学位)教育，按最长不超过48个月扣除，每月400元扣除;如果是接受资格类的继续教育，按每年3600元扣除; 职业资格的具体范围：以人社部公布的国家职业资格目录为准;其他兴趣培训，不在扣除范围内。 (2)留存材料：如果是接受资格类的继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，并配合税务机关的查验。

3、住房贷款利息： (1)享受条件和扣除标准：发生的首套住房的贷款利息;在实际发生贷款利息支出期间，按每月1000元标准扣除，期限最长不超过240个月;具体由谁来扣，夫妻双方可以约定，可以选择一方扣除;选择确定后，在一个纳税年度就不能变更了。 (2)留存材料：留存好房贷合同、贷款还款凭证，并配合税务机关的查验。 5、住房租金 (1)享受条件：本人及配偶在主要工作城市没有自有住房;已经发生了住房租金支出;本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受过住房贷款利息专项附加扣除政策。 住房贷款利息与住房租金，专项附加扣除政策，不能同时享受。 (2)扣除标准：直辖市、省会、计划单列市、和国务院确定的其他城市，每月1500元;除上述城市以外的，其他市辖区超过100万的城市，每月1100元;除上述城市以外的，其他市辖区不超过100万的城市，每月800元。 谁来扣。夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且为签订住房合同的人;夫妻不在同一城市，且无房的，按规定标准分别进行扣除。 (3)留存材料：留存好住房租赁合同，并配合税务机关的查验。 5、赡养老人 (1)享受条件：父母(含生父母、继父母、养父母)年满60周岁;以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。 (2)扣除标准：独生子女，每月 0元;非独生子女，兄弟姐妹分摊每月 0元;分摊后，每人不超过1000元; (3)留存材料：如果是非独生子女，留好相关协议，并配合税务机关的查验。 6、大病医疗 (1)享受条件：医保报销后的个人自付部分。每年1月1日遭到12月31日，个人负担累计超过15000元，且不超过80000元。 (2)扣除标准：2019年，发生的大病支出，要在2020年才能办理。 (3)留存材料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件;或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。

2019增值税改革和个人所得税改革小总结

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。 二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 三、调整部分货物的出口退税率 原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。 适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。 2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。 五、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% 七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。 自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。 （一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过

2019 年度个人所得税综合所得年度汇算清缴常见问题

2019年度个人所得税综合所得年度汇算常见问题 2020年3月

目录 一、年度汇算的涵义、范围和准备 (8) 1.什么是年度汇算？ (8) 2.什么是综合所得？ (8) 3.年度汇算的时间范围是什么？ (9) 4.企业2019年1月发放2018年12月份工资，是否属于2019年度的综合所得？ (9) 5.什么情况下需要办理年度汇算？ (9) 6.什么情况下无需办理年度汇算？ (10) 7.我需要为年度汇算准备哪些资料信息？ (10) 8.我的收入纳税信息可以从哪里获取？ (10) 二、年度汇算申报 (11) （一）申报地点 (11) 9.我应该去哪里办理年度汇算申报？ (11) 10.什么是我年度汇算的主管税务机关？ (11) 11.我办理了年度汇算申报后，还可以变更年度汇算地吗？ (12) 12.什么是经常居住地？ (12) （二）申报时间 (12) 13.我需要在什么时间办理年度汇算？ (12)

14.我年综合所得收入额不足6万，听说可以简易申报申请退税，我需要在什么时间办理年度汇算？ (13) 15.如果我有特殊情况，不能在规定时间内完成申报应该怎么办？ (13) （三）申报方式 (13) 16.我可以通过哪些方式办理年度汇算？ (13) 17.我可以通过哪些渠道自行申报？ (14) 18.符合什么条件可以用简易方式申报？ (14) 19.简易方式申报的都报什么项目？ (14) 20.简易申报的收入额怎么计算？ (14) 21.我收入额低于6万元，但有境外所得，能不能使用简易方式申报？ (15) 22.我收入额低于6万元，能不能进行标准申报？ (15) 23.是不是所有申报都能通过网络办理？ (15) 24.我不会申报，税务机关能提供哪些帮助？ (15) 25.扣缴单位代办申报的，我是不是要跟单位确认？何时确认？ (15) 26.扣缴单位代办年度汇算申报并申请退税，能否将税款退到单位账户？ (16) 27.我选择扣缴单位代办年度汇算申报的，大病医疗专项附加扣除怎么办？ (16) 28.扣缴单位为本单位职工代办年度汇算申报的，能否

2019新个人所得税习题

内部资料 不得外传全国税务系统个税知识网络抽考题库 一、单选题 1.个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 2.个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是：（） A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息； B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元； C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元； D.李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元。 6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（） A. 住房贷款合同 B. 结婚证 C. 购房发票 D. 物业费收据 7.纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A.50岁以上 B.60岁以上 C.50岁（含）以上 D.60岁（含）以上 8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（） A．赡养人平均分摊 B. 赡养人约定分摊 C. 赡养人指定分摊 D. 被赡养人指定分摊 9.纳税人A有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法正确的是：（） A．A跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元 B. A跟其妹妹约定，由A全部扣除2000元 C.老人指定A分摊1500元，其妹妹分摊500元 D. 老人指定A分摊500元，其妹妹分摊1500元 10.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的（） A.当月 B.下月 C.上月 D.下年 11.子女教育专项附加扣除的标准是多少？（） A.每孩每月1500元 B.每孩每月800元 C.每孩每月1200元

心得体会-2019年度改革后个人所得税学习心得

2019年度改革后个人所得税学习心得 一、这次改革的最大亮点，就是对于个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入(综合所得4项)，除了允许扣除的“三险一金”外，增加了六项可以扣除的项目，即：六项专项附加扣除 1、子女教育 2、继续教育 3、住房贷款利息 4、住房租金 5、赡养老人 6、大病医疗 二、六项专项附加扣除的条件与标准 1、子女教育： (1)享受条件：子女年满3周岁，无论是否上幼儿园;以及正在接受小学、初中、高中阶段教育(含普高、中等职业教育、技工教育);正在接受的高等教育(含大专、本科、硕士研究生、博士研究生)。 教育地点：包括中国境内和境外接受教育。 (2)扣除标准：每个子女，每月扣除1000元;假设两个子女，则扣2000元。 具体由谁来扣。父母双方可选择确定扣除金额。假设某家庭，有一

个子女，既可以由父母一方全额扣除1000元。也可以父母分别扣除500元; (3)留存材料：在境内接受教育，不需要特别留存资料;如果在境外接受教育，则需要留存在境外的录取通知书、留学签证、等相关资料，并配合税务机关的查验。 2、继续教育： (1)享受条件和扣除标准：如果接受是学历(学位)教育，按最长不超过48个月扣除，每月400元扣除;如果是接受资格类的继续教育，按每年3600元扣除; 职业资格的具体范围：以人社部公布的国家职业资格目录为准;其他兴趣培训，不在扣除范围内。 (2)留存材料：如果是接受资格类的继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，并配合税务机关的查验。 3、住房贷款利息： (1)享受条件和扣除标准：发生的首套住房的贷款利息;在实际发生贷款利息支出期间，按每月1000元标准扣除，期限最长不超过240个月;具体由谁来扣，夫妻双方可以约定，可以选择一方扣除;选择确定后，在一个纳税年度就不能变更了。 (2)留存材料：留存好房贷合同、贷款还款凭证，并配合税务机关的查验。

2020新个税于工资计算公式

2020新个税于工资计算公式 2020新个税于工资计算公式税法规定 在新个税制度下，个税算法和之前真的不一样了。以前是每月单独计算个税，而2019年起采用每月预扣预缴、次年统算多退少补的计算方法。也就是说还是每月算一次缴一次，不同的是算法由根据单月数据算，修改为按累计数据计算。具体公式为： 本月应扣缴税额= （本月累计应扣预缴纳税所得额* 预扣税率- 速算扣除数）-累计减免税额- 累计已预扣预缴税额 本月累计应扣预缴纳税所得额= 累计收入- 累计免税收入- 累计减除费用- 累计专项扣除- 累计专项附加扣除- 累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用=5000*月份数 二 计算示例 1、张三2019年1月工资30000元，所有扣除项合计3000元 本月预扣预缴税额 =（30000-5000-3000）*3% - 0 =22000 * 3% =660 注：扣减过费用和扣除项的收入合计是22000，从上面预扣税率表

中看出适用税率为3% 2、张三2019年2月工资32000元，所有扣除项合计4000元本月累计预扣预缴税额 =(32000-5000-4000+22000)*10%-2520 =45000*10%-2520 =1980 2月应预扣预缴税合计=本月累计-上月累计 =1980 - 660=1320 3、张三2019年3月工资35000，所有扣除项合计6000元 3月累计预扣预缴税额 =(35000-5000-6000+45000)*10% - 2520 =69000*10%-2520 =4380 注：3月累计预扣预缴税合计=本月累计-上月累计 = 4380-1980 =2400

2019年个税专项附加扣除详解

2019年个税六大专项附加扣除详解伴着新年的脚步，我们又迎来了崭新的一年，而年初与年末之间作为财务最重要的时间节点，往往也会有很大新的政策，2019年作为税法改革的一年，今年1日下发的个税新改革法是重点，所以今天我来给大家详细解读一下6个专项扣除的实施细则。 遵循3个原则：公平合理、利于民生、简便易行。 谁能扣？ 扣多少？

定额扣除 具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证 等相关教育的证明资料备查。 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合条件的，可选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除 接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。 定额扣除 怎么扣？ 注意 谁能扣？ 扣多少？ 怎么扣？ 注意 谁能扣？

住房贷款利息 每月1000元 谁能扣？ 扣多少？ 怎么扣？ 注意 定额扣除，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 每月1000元 每年80000元的限额 应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查 医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务 4、 扣除期限最长不超过240个月（20年） 具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可选择其 扣多少？ 怎么扣？ 注意

谁能扣？ 扣多少？ 怎么扣？ 注意 赡养老人 每年2000元 中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更 应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查 在主要工作城市没有自有住房 而发生住房租金支出的纳税人 每月1500元 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项 附加扣除； 应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。 6、

2019年新个税计算与申报

2019年新个税计算与申报 累计预扣法是指：简要的说就是每月根据累计收入计算应纳税额，再减去上月累计预扣预缴的税，就是本月要预扣预缴的税。 累计预扣预缴应纳税所得额税率速算扣除数 36000元以下3% 0 36000-144000 10% 2520 144000-300000 20% 16920 300000-420000 25% 31920 420000-600000 30% 52920 600000-960000 35% 85920 960000以上45% 181920 个税专项附加扣除让你少缴多少税？ 1.子女教育专项附加扣除学前教育：满3岁至小学入学前教育学历教育：义务、高中、 大学等教育 2. 继续教育专项附加扣除纳税人接受学历继续教育支出、每年4800元每月400元定额扣除；接受技能职业资格继续教育每年按3600定额扣除。 3. 住房贷款利息专项附加扣除使用商业或住房公积金，为本人或配偶购买住房发生首套住房贷款利息支出，偿还期间按每年12000元，每月1000元标准定额扣除。 4. 住房租金专项附加扣除直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市扣除标准是1500元每月，其他都是1000元； 5. 赡养老人专项附加扣除赡养60岁以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出可以按标准定额扣除； 6. 大病医疗专项附加扣除一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息记录由个人负责超过1500元的医药支出部分为大病医疗支出，可以按每年60000元标准限额据实扣除。 例：小明2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额： 1月份：(30000-5000-4500-2000）×3% = 555元； 2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元； 3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元； 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。 收入及减除税款计算附表填写申报表报送费用填写：收入、费用、三险一金、专项附加扣除、其他扣除 税款计算：正常工资薪金劳务报酬所得稿酬所得等其他所得。 附表填写：减免事项附表商业健康保险附表税延养老保险附表 申报表报送：发送申报申报更正申报作废 增值税纳税申报取消了附表五，《增值税纳税申报表附列资料（五）》这个表取消原因就是因为这次不动产分期抵扣政策的取消。