河南省建筑业“营改增”后计价依据 调整的实施细则

河南省建筑业“营改增”后计价依据调整的实施细则

2016-04-26

按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税（2016）36号）、《住房和城乡建设部标准定额研究所关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号）等文件精神，对我省《河南省建设工程工程量清单综合单价（2008）》、《郑州市城市轨道交通工程单位估价表》、《河南省仿古建筑工程计价综合单价（2009）》等计价依据做出如下调整：

一、人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍为营改增前人工费。

二、材料费：营改增后，各类工程材料费均为“除税后材料费”，材料价格直接以不含增值税的“裸价”计价。造价管理机构应及时调整、发布价格信息，以满足工程计价需要。

三、机械费：机械费中增值税～进项税综合税率暂定为

11.34%，即营改增后机械费为营改增前机械费×（1－

11.34%）。

四、企业管理费：城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加纳入管理费核算，相应调增费用0.86元/综合工日；企业管理费中增值税～进项税综合税率暂定为5.13%，

即营改增后企业管理费为营改增前企业管理费×（1－

5.13%）。

五、利润：利润不做调整，营改增后利润仍为营改增前利润。

六、安全文明费：安全文明费中增值税～进项税综合税率暂定为10.08%，即营改增后安全文明费为营改增前安全文明费×（1－10.08%）。

七、规费：规费不做调整，营改增后规费仍为营改增前规费。

八、根据财税（2016）36号文附件1——“营业税改征增值税试点实施办法”规定，增值税计税方法分为一般计税方法和简易计税方法两种。选择不同的计税方法，涉及应纳税额的算法、票据等都会不同。因此，在实际编制工程预算时，有关建设方应明确选择一种计税方法，以便工程造价计价工作。

九、编制工程造价控制价，原则上应选择一般计税方法。选择简易计税方法的，工程造价计价程序暂可参照原营业税下的计价依据执行。

具体调整表详见：表1、表2、表3、表4。

营改增对建筑企业的影响范文

营改增对建筑行业和企业影响几何 营改增是一项十分复杂的系统工程，涉及到国家、地方 政府和企业三方的利益。在试点时，要充分考虑吸收建 筑行业特别是大型建筑企业集团的意见，从制度上、配 套措施上不断完善建筑企业营业税改征增值税的前期 准备工作。 作者：戴国华，中铁大桥局集团有限公司财务专家 2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布《关于印发〈营 业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税〔2011〕110号)，其中关 于改革试点的主要税制安排部分表述为：明确建筑业适用增值税一般 计税方法，发生应税交易取得的全部收入按11%税率征收增值税。文件的出台，终于将建筑行业由征收营业税改征增值税提上议事日程。营业税改征增值税对建筑行业将带来怎样影响，企业又将如何去应对，这是建筑企业特别是建筑集团企业急需研究的新课题。现笔者结合建 筑企业实际，就营业税改征增值税对建筑行业的影响进行分析。 对建筑行业税收管理的影响 一是纳税地点发生变化：改革后，建筑企业不再向应税劳务发生 地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税。二是扣缴业务人发生变化：现行建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义务人，改革后，总承包和分包人都是增值纳一般纳 税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定。三是征税范围的变化：建筑行业是一个综合性行业，上游行业如工程勘察、工程设计、科研

院所、监理咨询、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务等方面是否实 行营业税改征增值税，关系到建筑企业能否取得抵扣的增值税税票，对建筑企业征税范围将带来较大的影响。四是税率的变化：建筑业不 再以3%的营业税税率进行征收，而是改为新的11%税率征收增值税。另外，建筑企业在纳税申报、增值税税票取得、已缴纳增值税税款抵扣、纳税期限、优惠政策等方面也将发生较大的变化。 对建筑行业财务状况的影响 一是对资产总额带来的变化：由于增值税是价外税，建筑企业购 置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得 的增值税发票扣除进项税额，企业中的资产总额将比改征前有一定幅 度下降，引起资产负债率上升。二是对企业收入、利润带来的变化：实行营业税改征增值税后，由于受到一些流通环节部分购置货物很难 取得增值税税票和外协劳务成本及假发票等因素的影响，不能抵扣这 部分增值税进项税额，出现企业多缴增值税的现象，企业的实现利润 总额将有所下降。三是对企业现金流的影响：由于我国建筑行业不规范，工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂留金、垫资款等，有的项目更低，这些暂扣款往往要 到工程竣工决算后才能支付，但增值税当期必须要缴，这样必将导致 企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。 对建筑行业总体税负的影响 营业税改征增值税对企业的影响主要取决于于适用税率水平、毛 利率及营业成本中可抵扣项占比等因素，税改后适用税率低、毛利率 较低、可抵扣项目占比较高的建筑企业受益较大。从2012年营业税 改征增值税试点来看，由于增值税相对营业税税率提高且抵扣不充分，上海市交通运输业税负均有不同程度的提高，但上海市制定了过渡性 财政扶持的配套措施，对上海市交通运输企业实行补贴，有望缓解交

房地产营改增热点难点问题

房地产营改增热点难点问题 1.关于“取得的不动产”，取得的方式是否包括租入？以购买方式取得不动产的取得时间是以签订购房合同时间，还是房产证的时间？对于自建的不动产，是竣工时间还是实际投入使用时间？ 答：“取得的不动产”中的取得方式包括租入。 纳税人以购买方式取得的不动产，暂以办理不动产权属登记的销售发票的开具时间作为不动产取得时间。 纳税人自建不动产，取得时间应为《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》的，应为建筑工程承包合同注明的开工日期。 2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，其自建的定义是什么？ 答：企业采取下面任一种方式建成的不动产都属于自建不动产： 企业完全使用自己聘用的员工进行施工，最终建成不动产。 企业既使用本企业员工进行施工，也对外购买建筑服务。

企业作为建设方，将不动产建筑工程承包给建筑企业或个人。 3.房地产开发公司为其开发的房地产项目配套建设的学校、幼儿园，其相应的进项税额能否抵扣？若将学校、幼儿园无偿赠送给政府，是作为视同销售处理，还是做进项转出处理？ 答：房地产开发公司为其开发的房地产项目配套建设的学校、幼儿园，其相应的进项税额可以抵扣。若将学校、幼儿园无偿赠送给政府，不需要按视同销售计提销项税额，也不要做进项税额转出。 4.政府向拆迁户发房票，拆迁户凭房票到当地任何房地产公司购房都可抵购房款，请问开发企业收到房票时是否需要预缴税款？ 答：房地产企业收到房票时，暂不需要预缴税款。房票兑现时间早于房产的纳税义务发生时间，应在兑现时预缴税款；房票兑现时间不早于房产的纳税义务发生时间，不需预缴税款。 5.房地产企业开发的房屋已经以房地产企业名义分户办理了产权登记，企业直接出售或出租后再出售，如何判断其销售的是一手房、还是二手房？是执行《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》，还是执行《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》？

2020年最新建筑业营改增实施细则

2020年最新建筑业营改增实施细则 财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开“营改增”改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。这意味着，至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革，或将在“十三五”开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。下文是小雅为大家收集的最新的消息。 20xx年最新建筑业营改增实施细则 “营改增”再次进入最后的倒计时。 20xx年开年伊始，1月22日，国务院主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。 其实，早在此前一个月前，20xx年底，财政部部长楼继伟就在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。 这些会议与表态意味着，至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革，或将在“十三五”开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。 中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文告诉法治周末记者：“营改增’是当前最为迫切的一项税制改革，也是影响深远的一项税制改革。"

“新年伊始，专门开座谈会，表示今年全面推开‘营改增’，向社会发出信号。主管部门不能有畏难情绪，各行业企业也需要按照议定的计划来做准备。这是我们政府治理的一种新方式，把政府未来的重大政策提前亮出来，铺垫社会预期，便于社会各方能及时参与进来，也便于政策出台后的尽快落实。”施正文说。 需要注意的是，改革或将遭遇的挑战也不容小觑。根据“xx”规划，“营改增”本应在20xx年完成。然而自去年中旬起，有媒体陆续报道“营改增”步调放缓，受经济下行、财政压力大等多方面的影响，“营改增”就未能在20xx年实现。 备受各行业关注的“营改增”，是否真的能在今年内完成，仍引人质疑。 ”;营改增’在形式上的完成是肯定可以实现的，现在的关键是‘营改增’的政策能否达到我们预想的目的，也就是政策方案、法律制度到底能不能设计的科学、合理，最终能否施行。"施正文说，“而不是简单的‘改’，改完后又出现更多的问题。” 最迫切的一项税制改革 20xx年1月1日，我国在上海启动“营改增”试点，后分行业进行全国范围内的试点，涉及的行业包括交通运输、邮政、电信、部分现代服务业。 然而，“营改增”仍没能全面推行。

实例讲解建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算

实例讲解建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算

实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算 大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不健全，特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体，不能正确划分，基本上都是在开发票时确认收入，计税缴纳相关的税费，形成涉税风险。 110A1000900万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月日前按进度付款80%。月份投入材料成本150万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具200万元，并缴了营业税（不考虑其它税费）。月企业账务处理如下：借：工程施工合同成本材料150 合同成本人工50 贷：库存现金200 借：应收账款甲项目200 贷：工程结算收入200 借：营业税金及附加6 贷：库存现金以上处理有问题吗？欢迎大家留言探讨学习。 营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税申报表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会计核算有了更好的要求。后面陆续从会计科目设置、简易计税项目、一般计税项目经过实例的方式进行讲解。

小规模建安企业科目设置及会计核算 一、科目设置 国家税务总局公告第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第十条要求跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台账，为便于核对台账数据，建议应交税费—应交增值税进行三级核算。 二、举例说明 案例 6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目，分包合同金额为200万，预计总成本为150万，工期60天，每月25日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款80%。7月份投入材料成本45万，人工成本30万，25日确认的工程进度确认单为100万，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万。（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。7月企业账务处理如下： 、在乙地预交增值税 借：应税税费—应交增值税—预交增值税（乙地B项目）2.4贷：库存现金80*0.03＝2.4 、当月列支成本 借：工程施工－合同成本－材料（乙地B项目）45 －人工（乙地B项目）30

建筑业营改增培训整理

建筑业“营改增”培训整理 一、本次“营改增”涉及的行业及税率 1、生活性服务业6% 2、建筑业11%，包括劳务公司，其中营收不到500万的企业，认定为小规模纳税人，实行简易征收，征收率为3% 3、房地产业11% 4、金融保险业6% 二、建筑业“营改增”的预计时间 2015年基本实现营改增全覆盖，实行增值税立法，此后将取消营业税这个税种； 建筑业营改增政策细则出台估计2015年5月上旬，正式实施估计在2015年10月份；半年的过渡期。 三、建筑业“营改增”缴税方式 项目所在地就地预征（预征率很可能为2.5%），总分机构（总公司、分公司）汇总缴纳的缴税方式。这里的总、分机构特指法人公司总部、和其分公司。 四、增值税的纳税时间 应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间，申报纳税。 五、税金的计算方法 应交增值税＝销项税额-进项税额 ＝不含税收入*销项税率--不含税外购成本*进项税率 六、“营改增”对税负的影响 建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。 增值税的税负增加的原因发生的成本中，进项税额抵扣不充分，如下情况： 1、人工费的支出； 2、征地拆迁、青苗补偿； 3、地材等二三类材料； 4、融资利息支出； 5、工程保险支出； 6、甲供材料、设备和甲方指定分包工程；

7、抵扣率较低的物资； 8、集采物资； 9、内部调拨物资； 10、代开发票； 11、水电气等能源消耗（工地临时水电）； 12、延迟付款使得进项发票取得时间延后； 13、试点前的存量资产等。 进项税额管理： 1、供应商的管理，尽量选择一般纳税人的供应商。如小规模纳税人、不提供发票的供应商在价格上与一般纳税人的比较，分别折让临界点为13.21%、15.99%； 2、交易重构，如：清包和分包，选择清包；先借后买和融资租赁，选择融资租赁；购买和租赁，试点前选择租赁，度点后可购买等。 3、发票管控，选择专要发票，尽量后开发票，避免虚开发票； 七、财务指标的影响 1、收入下降，规模缩水 “营改增”前收入为含税额（价税合计），“营改增”后收入为不含税额。总价款不变的情况下，营业收入总额会下降9.91%。 2、推高资产负债率 资产负债率＝负债/资产，其中资产中新购存货、固定资产分离进项税额，资产降低，导致资产负债率升高。 3、毛利率下降、挑战盈利能力 收入下降（分离11%销项税额），成本下降（分离可抵扣进项税额，范围受限税率），影响经营成果下降。 4、纳税义务可能提前，增大现金流压力 ●应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间； ●总包和分包结算时点不统一； ●预留5%-10%质量保证金； ●汇总纳税的年度清算办法； ●预计税负与纳税金额的现实差异； 八、经营模式的影响

浅析“营改增”对建筑业的影响

https://www.sodocs.net/doc/3a15715558.html,/ 浅析“营改增”对建筑业的影响 转自中国税务报 中税网6月份推出建筑业营改增直播课程，主讲：隋文辉老师 【摘要】建筑业作为国民经济的主导产业之一，对国家经济平稳有序运行有着重要的影响。随着“营改增”全面的推开，建筑业也是改革的重点行业之一，鉴于建筑业自身的特殊性，“营改增”将面临诸多的问题和困难。本文首先简述了我国营业税与增值税的区别，其次阐述了建筑业实施“营改增”的意义，再次分析了建筑业“营改增”的主要影响，最后就建筑业更好地实施“营改增”提出了对策和建议。 【关键词】营改增建筑业 从2012年1月1日起，“营改增”方案首次在上海市的交通运输业和现代服务业上试点，2012年8月1日起“营改增”试点范围扩大到北京、天津等10省、直辖市和计划单列市。时隔一年后，2013年8月1日，“营改增”在交通运输业和现代服务业的试点范围扩大到全国，并且确定“营改增”在“十二五”期间全面完成。在此次扩围中将广播、影视作品的制作、播放和发行服务等也纳入了试点范围，建筑业进行“营改增”也势在必行。建筑业建设周期长、耗费资金大、生产环节繁琐、流转环节多等特点，“营改增”将对建筑业产生怎样影响、建筑业“营改增”将面临哪些问题这都是值得探讨的课题。因此，本文探析“营改增”对建筑业的影响有着较强的现实意义和客观需求。 一、营业税与增值税的区别 1、征税范围和税率不同 增值税是针对在我国境内销售商品和提供修理修配劳务而征收的一种价外税，一般纳税人税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%。营业税是针对提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产等征收的一种税，不同行业、不同的服务征税税率不同，目前建筑业按3%征税。 2、计税依据不同 建筑业的营业税征收允许总分包差额计税，而实施“营改增”后就得按增值税相关规定进行缴税。应纳增值税额=销项税额-进项税额，在我国增值税的征收管理过程中，实施严格的“以票管税”，销项税额当开具增值税专用发票时纳税义务就已经发生，而进项税额则会

建筑业营改增抵扣大全

建筑业营改增抵扣大全，值得收藏！！！ 2016-06-02 11:10 来源：凯恩斯企业管理我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小 分享到： 营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。 可抵扣增值税进项税的项目 发票要求 1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。 2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。 3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。 原材料 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下例子。 管理要点： （1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度； （2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；

（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。 周转材料 包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率： （1）自购周转材料：17%； （2）外租周转材料：17%； （3）为取得周转材料所发生的运费：11%。 管理要点： （1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。 （2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 临时设施 临时设施包括： （1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等； （2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； （3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； （4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。 进项抵扣税率： （1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%； （2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；

案例解析：十个案例让你更懂建筑业营改增

案例解析：十个案例让你更懂建筑业营改增 1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？ 答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元 该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元 该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元 2、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程项目（或为甲供工程提供建筑服务），5月30日发包方按工程进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？ 答：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑服务可以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。应纳税额=销售额×征收率。该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元 3、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，A项目当月发生工程成本为100万元，取得增值税专用发票上

注明的金额为50万元，税率17%。同月3日承接B工程项目，5月31日发包方支付工程价款111万元，B项目工程成本为80万元，取得增值税专用发票上注明的金额为60万元，税率17%。对两个工程项目甲建筑公司均选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？ 答：如果建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法计算应纳税额的，则在纳税申报时无需分项目计算增值税应纳税额，应分别汇总每月各项目可确认的销项税额和进项税额，以汇总销项税额减去汇总进项税额后的余额为应纳税额。 该公司5月销项税额为（222+111）/(1+11%)×11%=33万元 该公司5月进项税额为（50+60）×17%=18.7万元 该公司5月应纳增值税额为33-18.7=14.3万元 4、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日按发包方要求为所提供的建筑服务开具增值税专用发票，开票金额200万元，税额22万元。（或5月30日与发包方、监理方共同验工计价，确认工程收入为222万元），该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。发包方于6月5日支付了222万工程款。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？ 答：增值税纳税业务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款、取得索取销售款项凭据、先开具发票，此3个条件采用孰先原则，只要满足一个，即发生了增值税纳税义务。 该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元

2016年建筑业营改增实施细则

2016年建筑业营改增实施细则 3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)，万众期待的营改增实施细则终于落地!建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。 李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增!随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加! 《通知》包含四个附件，分别为： 附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。 我们根据《通知》及四个附件，将涉及建筑业的主要内容整理出来，以便于您快速浏览重点，文件全文和四个附件详细内容可以参阅本公众号对应文章。 一、建筑业增值率税率和征收率是多少? 根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。 大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。 增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。 二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率? 根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。 那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢? 三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税? 根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。 1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑业营改增范围及税率最新.doc

2019年建筑业营改增范围及税率最新 建筑业营改增范围及税率最新 四大行业税率确定 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。 全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。 不动产纳入抵扣范围 继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期

试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。 财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 所有行业税负只减不增 营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。 政府工作报告中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺所有行业税负只减不增。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善安排。 原营业税优惠政策延续 方案明确，新增试点行业的原增值税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。 目前，距离全面推开营改增试点已不足两个月时间，涉及近1000万户纳税人。税务总局货物劳务税司负责人表示，税务部门要分批次做好对试点那是人的培训辅导以及税控器具的发放、安装，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报，帮助试点纳税人适应新税制。 此外，国税、地税部门要早日对接，建立联席工作制度，及时办理纳税人档案交接手续，做到无缝衔接、平滑过渡、按时办

“营改增”对建筑施工企业的影响

附件 实施“营改增”对建筑施工企业的影响 “营改增”是国家实施的重大税制改革，直观的变化是从缴纳营业税变为缴纳增值税。根据《财政部国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》（财税〔2011〕110号），建筑业适用增值税一般计税方法，发生应税服务取得的全部收入按11%税率征收增值税。营业税与增值税的区别主要体现在计税原理、计税基础、应纳税额计算规则、适用税率、发票开具、征收管理等多项内容上。 依据上述“营改增”的变化，结合建筑业生产经营管理的实际情况，经初步分析，“营改增”对公司所属建筑施工企业的影响可分为有利影响和不利影响，具体如下： 一、有利影响分析 （一）可以减少建筑施工企业购买材料和设备等行为重复纳税，购买的施工机械设备的进项税额可以抵扣的政策有利于企业优化资产结构和提升竞争力。 （二）使用增值税专用发票，有利于规范企业经营行为和维护市场秩序。 （三）根据有关政策出台背景，如做好各项应对工作，可能会降低企业实际税负。

二、不利影响分析 （一）对企业财务指标的影响 实行“营改增”后，建筑业将由当前缴纳营业税转变为缴纳增值税，税率由3%上升为11%，将导致企业财务状况、经营成果和现金流量等一系列指标的变化，具体如下： 1.营业收入同比将下降9.91%，利润将有一定程度的下降。 建筑业实行“营改增”后，建筑施工企业的营业收入由原营业税下的含营业税收入变更为剔除增值税销项税额后的不含增值税收入。如营业税制下建筑业确认收入100亿元的工程项目，营业税改征增值税后确认营业收入为100÷111% =90.09 亿元，收入下降比例为9.91%。 当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税销项税额，而当期确认的合同费用中只能部分剔除如原材料、燃料、动力和租赁费产生的进项税额，从而使当期确认的合同毛利比“营改增”前降低，利润总额和净利润也将因为企业管理模式的不同随之有一定程度的下降。 2.短期内将导致资产总额下降，资产负债率上升。 营改增后，建筑施工企业购置原材料、固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价扣除，资产的入账价值将比实施营业税时有相当幅度的下降。而固定资产、原材料和辅助材料是建筑施工企业的重要资产，从而导致企业总资产

“营改增”对建筑企业的影响

营改增”对建筑企业的影响 【摘要】经济的快速发展，需要相应的财政政策进行辅助，作为财政政策重要工具的税收对于国家经济的发展起到了重要的调控作用。随着改革开放的深入及相关行业的迅猛发展，使得建筑业的发展日趋走向成熟，建筑业的税收构成国家税收的重要组成部分，在国家经济发展中具有举足轻重的地位。自2016 年 5 月 1 日起“营改增” （营业税改征增值税）试点范围将扩大到建筑业，这将大大降低建筑企业的税收压力，为企业的良性发展奠定坚实基础。文章阐述了“营改增”的背景、内容及给建筑企业带来的积极影响多于消极影响，并对于建筑企业的发展所起到的推动作用。 【关键词】“营改增”；建筑行业；税收政策 一、“营改增”的必要性及其内涵我国企业类税收的主要类型是营业税和增值税，是财政收入的重要来源。营业税和增值税作为税收的种类，二者之间有着明显的区别，最为显著的是两税的计算方法不同，增值税是以增值额来计算税额，进项税额可抵扣，税额只需缴纳一次，即“环环征收、层层抵扣” ；而营业额是以营业额来计算税额，没有抵扣，可能对同一营业额进行重复征收，即“道道征收、全额征税” 。

正是由于营业税本身存在缺陷不符合我国经济迅速发展的需要，自2012 年1 月1 日起，即开始试点对税收制度进行改革，将原征收营业税的行业逐渐过渡为征收增值税，这些改革促进了我国税收制度的不断完善。营业税的税率一般是3%?20%之间，“营改增”后在原增值税一般纳税人税率13%和17%，小规模企业税收税率是3%的基础上增加11% 和6%两档税率。自2016年5月1 日起，建筑业纳入“营改增”试点范围，拟将采取11%的增值税税率。 “营改增” 实施后基本上避免了建筑业重复增税的问题，降低了企业税收压力，并且建筑企业购置不动产及设备更新时增值税进项税额也可以被抵扣，对于企业进行产业结构升级有着极大的促进作用，既大大降低企业的成本，扩展了发展空间，又节约了最终消费者的支出，实现双赢。 二、“营改增”给建筑企业带来的影响营业税改增值税的税收制度改革将给建筑企业带来了巨大变化，这种变化体现在建筑企业的方方面面。 （一）“营改增”带来的积极影响“营改增”减少了建筑企业的税收压力，使得我国税收制度在各行业趋于公平。第一，“营改增”对建筑企业降本增效的促进作用。原来建筑企业的营业税纳税额按照收入全额3%的税率进行征收，而占据建筑企业大部分成本的设备及原材料均不能项进行抵扣，这样会对建筑企业的原材料以

吉林省建设工程计价依据实施办法(营改增)

建筑业营业税改征增值税调整 吉林省建设工程计价依据实施办法 一、适用范围 执行《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《吉林省建筑工程计价定额》（JLJD-JZ-2014）、《吉林省装饰工程计价定额》（JLJD-ZS-2014）、《吉林省安装工程计价定额》（JLJD-AZ-2014）、《吉林省市政工程计价定额》（JLJD-SZ-2014）、《吉林省园林及仿古建筑工程计价定额》（JLJD-YL-2014）、《吉林省房屋修缮及抗震加固工程计价定额》（JLJD-XS-2016）、《吉林省城市轨道交通工程计价定额》（JLJD-GD-2011）及配套定额。 二、费用组成内容 1.营改增后建筑安装工程费用项目的组成内容除本办法另有规定外，均与各专业原费用定额内容一致。 2.企业管理费包括各专业原组成内容，增加城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、营改增后增加的管理费用等。 3.建筑安装工程费用的税金是指国家税法规定计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。 4.工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业应征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和各项费用之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。税前工程造价以除税价格为计算基础，计取各项费用。 三、有关说明 1.计价定额的调整内容是根据营改增调整的规定和要求等修订的，不改变清单计价规范、计价定额的作用、适用范围及费用计价程序等。计价定额依据“价税分离”计价规则调整的相关内容详见本办法附件。 2.计价定额的调整内容对应定额编制期的除税价格及费率。 3.计价定额的调整内容体现在本办法附件《建筑业营改增吉林省建设工程费用定额》里。 4.建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方法计税的建筑工程执行“价税分离”计价规则；适用简易计税方法计税的建筑工程按营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的规定。 附件：建筑业营改增吉林省建设工程费用定额

营改增对建筑施工企业的影响-营改增对建筑施工企业的影响

营改增对建筑施工企业的影响|营改增对建筑施 工企业的影响 营改增对建筑施工企业的影响 营改增对建筑施工企业有什么影响吗?下面是WTT整理的营改增对建筑施工企业的影响，供大家参考! 对建筑企业的机遇 对业务模式与组织架构的影响 对投标(市场营销)的影响 对总分包的影响 对集中管理的影响 对合同的影响 对财务核算的影响 对税务管理的影响 (一)“营改增”对于建筑行业带的机遇营改增对建筑施工企业的影响 1.“营改增”解决企业重复纳税 -总分包业务的重复征税 -设备安装业务的重复纳税 2.“营改增”能促进建筑企业规范税务管理、降低税务风险。

3.“营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。 4.不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响 5.增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理 (二)对业务模式与组织架构的影响 现状及影响 p 大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，且内部层层分包的情况普遍存在。存在资质共享的问题。 影响： 税务管理难度和工作量增加，主要表现为：多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了了税务管理难度及成本。 p 应对方案 管理措施： 1.现有组织架构调整营改增对建筑施工企业的影响 (1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，推进组织结构扁平化改革; (2)梳理下属子公司拥有资质的情况，将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。

2.未来组织架构建设 (1)推动专业化管理; (2)慎重设立下级单位; (3)新公司尽量设立为分公司。 资质共享的工程项目 1、自管模式： 建筑企业以自己名义中标，并设有指挥部管理项目，下属子公司成立项目部参建的模式。 2.代管模式： 子公司以母公司名义中标，中标单位不设立指挥部，直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式。 3.平级共享模式： 即平级单位之间的资质共享，如二级单位之间、三级单位之间，中标单位不设立指挥部，直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。 资质共享的工程项目 影响分析 1.合同签订主体与实际施工主体不一致，进销项税无法匹配，无法抵扣进项税 2.中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条， 影响进项税抵扣

十个案例让你更懂建筑业营改增

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十个案例让你更懂建筑业营改增 【标 签】建筑业,营改增 【业务主题】增值税 【来 源】 1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税? 答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元 该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元 该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元 2、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程项目(或为甲供工程提供建筑服务)，5月30日发包方按工程进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税? 答：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑服务可以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。应纳税额=销售额×征收率。该公司5月应纳增值税额 为222/(1+3%)×3%=6.47万元 3、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，A项目当月发生工程成本为100万元，取得增值税专用发票上注明的金额为50万元，税率17%。同月3日承接B工程项目，5月31日发包方支付工程价 款111万元，B项目工程成本为80万元，取得增值税专用发票上注明的金额为60万元，税 率17%。对两个工程项目甲建筑公司均选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税? 答：如果建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法计算应纳税额的，则在纳税申

营改增对施工企业的影响

营改增对施工企业的影响 2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布?关于印发〖营业税改征增值税试点方案〗的通知?（财税〔2011〕110号），其中关于改革试点的主要税制安排部分表述为：明确建筑业适用增值税一般计税方法，发生应税交易取得的全部收入按11%税率征收增值税。现将营业税改征增值税对建筑行业的影响进行以下几点说明。 一、对建筑行业税收管理的影响 （一）纳税地点发生变化 改革后，建筑企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税。 （二）扣缴业务人发生变化 现行建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义务人，改革后，总承包和分包人都是增值税一般纳税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定。 （三）征税范围的变化 建筑行业是一个综合性行业，上游行业如工程勘察、工程设计、科研院所、监理咨询、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务等方面是否实行营业税改征增值税，关系到建筑企业能否取得抵扣的增值税税票，对建筑企业征税范围将带来较大的影响。

（四）税率的变化 建筑业不再以3%的营业税税率进行征收，而是改为新的11%税率征收增值税。 二、对建筑行业总体税负的影响 （一）“甲供材”无法抵扣 开发商直接购买钢材等材料，开具发票给开发商，开发商入账，施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。 （二）进项税额取得难度加大 由于发票取得难度大，进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。建筑业流动性比较大，跨区域经营模式很普遍。有些项目可能在偏僻、不发达地区，砂石、土方及零星材料基本上都由个体户、杂货店供应，一些主材也只能从个体批发商购买，购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税发票。建筑业的上游企业，如经营沙石、材料的企业等，不少都是财务经营不规范的企业，难以取得增值税发票。一些半成品，如预制构件由内部加工厂加工而成，没有相关票据。 （二）不同材料进项税率抵扣差异 根据有关规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石

营改增将对建筑业产生哪些影响

“营改增”将对建筑业产生哪些影响？ 随着税制改革的深化，建筑业“营改增”势在必行。《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号）拟将建筑业营业税改征为增值税，税率为11%。建筑业“营改增”，涉及建筑业及其上下游产业链，对建筑业的发展影响深远，相关企业应准确理解政策，规范实务操作，避免涉税风险。 施工企业的实际税负很可能会增加 建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大。由于建筑工程承包方式和承包范围的不同，有的工程项目材料、设备全部由施工企业自行采购，能取得的进项税额发票多些；而有的工程项目，主要材料或大宗材料由甲方（建设单位）采购，调拨给施工企业使用，施工企业仅采购一些辅助材料或零星材料，这样施工企业可取得的进项税额就少，实际税负明显偏高。另外，施工企业承建的工程项目比较分散，很多工程所处地域比较偏僻，所面对的材料供应商及材料种类“散、杂、小”，如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。由于发票管理难度大，材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。 商品混凝土等材料增加税负 根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

内蒙古建筑工程营改增实施细则

内蒙古建筑工程营改增实施细则

关于建筑业营业税改征增值税调整 内蒙古自治区现行计价依据实施意见 一、适用范围 凡在内蒙古自治区行政区域内，执行内蒙古自治区房屋建筑、装饰、修缮、抗震加固工程，安装工程，市政基础设施及市政维修养护工程，园林建筑、绿化、养护工程（以下简称为“建设工程”）等现行计价依据及配套费用定额，按本实施意见执行。 二、实施时间 （一）《建设工程施工许可证》注明的合同开工日期在5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施意见执行。 （二）未取得《建设工程施工许可证》的，建设工程承包合同注明的开工日期在5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施意见执行。 三、计价规则及调整办法 建筑业营改增后，工程造价按“价税分离”计价规则调整。即：工程造价=税前工程造价×（1+11%），其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均按扣除增值税可抵扣进项税额后的费用进行调整。调整方法如下。 （一）基价调整 1.人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍按营改增前相关

规定执行。 2.材料费：营改增后材料费=营改增前材料费×材料综合扣税系数。 式中：材料综合扣税系数=[1/(1+材料进项税综合税率)] 3.机械费：营改增后机械费=营改增前机械费×机械综合扣税系数。 式中：机械综合扣税系数=[1/(1+机械进项税综合税率)] “材料进项税综合税率、机械进项税综合税率”是经过不同类型典型工程，经测算后综合取定的材料（机械）综合税率。 材料（机械）综合扣税系数见附件。 （二）费用项目调整 1.以费率形式计取的各费用项目，均按增值税税制要求重新测算了营改增后的新费率。涉及增值税进项税额的费用项目，除另有规定外，均已综合考虑在相应费率中。 2.规费除因营改增因素的调整外，由于政策变化所需的调整，一并考虑在规费新费率中，不再单独发文调整。 3.夜间施工增加费、材料及产品检测费涉及增值税进项税额的，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。 调整后各项费率见附件。 （三）安装工程中通用脚手架搭拆费、安装起重机增加脚手架搭拆费用、起重机轨道安装用脚手架搭拆费、金属桅杆及人字架等一般起重机具摊销费、采暖空调水系统调试费、质量监造检验费等涉及增