税务筹划习题学生版教学教材

第二章增值税税务筹划

一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为70万元，年可抵扣金额为60万元，乙企业不含税年销售额为60万元，年可抵扣金额为50万元，由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为3.4万元，比合并前节税0.5万元。）

二：某锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。另外该厂下设6个全资子公司，其中有A建安公司，B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上，将该厂设计室划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。请比较？（增值税负担率为10.2%，将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%）

三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格30万元，增值税税率为17%。假定该厂2009年生产经营状况与2009年8月基本相同，则该厂有两套方案可供选择：

方案一：继续维持2008年的生产经营现状

方案二：将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元

从税务筹划的角度出发，该厂2009年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额12.782万元，方案二应纳税额=3.63万元）

四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；而是购物慢200元赠送价值60元的商品（成本40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该上场销售利润率为40%，销售额为200元的商品成本为120元。消费者同样购买200元的商品，仅考虑增值税负担时，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？（方案一2.9元，二11.62元，三14.52元）

五．红枫纸业集团因为增值税一般纳税人，2009年8月发生销售业务4笔，共计4000（含税）万元，货物已全部发出。其中，两笔业务共计2400万元，货款两清；一笔业务600万元，两年后一次结清；另一笔一年后付500万元，一年半后付300万元，余款200万元两年后结清。请结合直接收款、赊销和分期收款结算方式的具体规定，对该集团的增值税业务进行筹划分析。（如果企业全部采用直接收款方式，销项税额581.20万元。采用赊销和分期收款方式可以达到推迟纳税的效果，分别计算推迟纳税的销项税额具体金额及天数）

第三章消费税税务筹划

一．某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售全国各地的批发商，按照以往的经验，本事的一些商业零售户、酒店、消费者、每年到工厂直接购买的白酒大约2000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。企业销售给批发商的价格为每箱（不含税价）1200元，销售给零售户及消费者的价格为（不含税）1400元。经过筹划，该酒厂在本地设立独立核算的经销部，企业按销售给批发商的价格销售给经销部，再由经销部销售给零售户、酒店及消费者。已知白酒的消费税率为20%，定额税率为每500克0.5元。分别计算直接销售给零售户、酒店及消费者的白酒应纳消费税额，销售给经销部的白酒应纳消费税额，通过设立独立核算的经销部少缴纳消费税？（572000元，492000元，80000元）

二．为了进一步扩大销售，信达公司辞去多样化生产策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。2009年9月份，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中白酒、药酒各1瓶，每瓶均为500克装（若单独销售，白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费忽略不计，问该企业对此销售行为应当如何如何进行税务筹划？（根据消费税暂行规定，白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，药酒的比例税率为10%），方案一，先包装后销售；方案二，先销售后包装。请比较两个方案应纳消费税？（14700元9450元）

三．某瓶装酒生产企业A，过去一直从另一白酒生产企业B购进散装白酒生产瓶装酒，企业A购进白酒1000吨，白酒的价格为4元/500克。如果A企业兼并B企业，年超额负担为100万元。如果A企业仍需外购白酒生产瓶装酒，方案一，A企业不兼并B企业，方案二，A企业兼并B企业。如何进行税务筹划？（方案一A不兼并B ，B每年应纳消费税260万元。方案二A兼并B，可获得收益160万元）

第四章营业税税务筹划

一．甲为建设单位，修大楼需要安装中央空调和电梯，中央空调、电梯的购置费总计1000万元，安装工时费300万元，安装业务由丙公司承接。怎样筹划才能节税。（甲付给丙1300万元时，丙应纳营业税39万元，甲付给丙300万元时，丙应纳营业税9万元）

二．某展览公司为外地公司举办各种展览会，2003年3月份在广州市某展览馆成功举办一期出口产品展览会，吸引了300家公司参展，取得营业收入800万元，展览公司收入后，应还展览馆租金400万元。问如何税务筹划使得展览公司少交税？（40万，20万）

第五章关税税务筹划

一．甲公司向其关联的乙公司出售产品，按照正常销售价格为100万美元，假如关税税率为40%，那么乙公司的进口价是140万美元，请计算缴纳关税？但如果甲公司通过转让定价筹划法，按照80万美元的低价销售给乙公司，那么乙公司的进口价是120万美元，请计算缴纳关税并对比？

二．某汽车公司是一家全球性的汽车制造商，该公司为了打开中国市场，在中国市场有所作为，2009年初，该公司董事会初步拟定了两套方案：

方案一：在中国境内设立一家总装配公司作为子公司，通过国家间转让定价，压低汽车零部件的进口价格，从而节省关税。这样也可以使中国境内的子公司的利润增大，以便更好地占领中国市场。

方案二：在中国设立一家销售企业作为宏达公司的子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价格，从而节省关税。这样使中国境内子公司的利润增大，以便扩大规模，占领中国汽车市场。请问哪种方案合适？

三．某公司经批准投资3亿元建立一个新能源实验室，其中的核心设备只有西欧某国才能制造。这是一中高新技术产品，由于这种新产品刚刚走出实验室，其确切的市场价格尚未形成，该公司已确认其未来的市场价格远高于目前市场上的类似产品。因而，开发商预计此种产品进口到中国国内市场的售价将达到2000万美元。经过多次友好协商，该公司以1800万美元的价格作为该国技术援助项目购得该设备，而其类似产品的市场价格仅为1000万美元，关税税率为25%，银行美元汇率为1：6.852.由于该公司处于资金比较紧张的时期，希望能在资金上得到各方面的帮助，关税成为他们考虑的一个重点。目前的问题是虽然该项目是有关部门特批的，但是没有对关税减免的依据，这样，在保管环节应照章征收关税。如果按照交易的实际情况进行申报，计算该项设备在进口环节应缴纳的关税？由于税额太重，进行税务筹划后提出了新的申报方案：以900万美元的价格向海关申报，但海关认为其资料不真实，于是立案调查。

海关当局发现与该设备相近的产品市场价格为1000万美元。而该设备是一种刚刚研发的新产品，其价格应高于1000万美元，于是海关进行估定，确定其价格为1000万美元，计算应纳关税？

第六章企业所得税税务筹划

一．上海一家公司某年初在武汉设立了一个销售分公司，这个分公司不具备独立纳税人资格，年所得额汇总到总公司集中纳税。当年底，该公司内部核算资料表明，武汉销售分公司产生亏损50万元，而公司总部（不包括武汉销售分公司）盈利150万元，公司总部假设不考虑应纳税所得税的调整因素，适用所得税税率25%。计算该公司当年应交所得税？该例中，若武汉分支机构为子公司，实行单独纳税的话，计算当年公司总部应纳所得税？

二．某企业预计每年可盈利500000元，企业在设立时有两个方案可供选择：方案一，有4个合伙人，每人出资400000元，订立合伙协议，设立合伙企业；方案二，设立有限责任公司，注册资本为1600000元。请比较两个方案。（148000元200000元）

三．某企业属于增值税一般纳税人，当月发生销售业务五笔，共计应收货款2000万元，其中，有三笔共计1200万元，10日内货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔500万元，一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清，该企业增值税进项税额为150万元；毛利率15%，所得税税率25%，企业对上述销售业务采用了分期收款方式。方案一：企业采取直接收款方式，方案二：企业对未收到的应收账款分别在货款结算中采取赊销和分期收款结算方式。请比较两个方案。（方案一，实际缴纳增值税140.6万元依据毛利率计算所得税64.1万元。方案二：实际缴纳增值税24.36万元依据毛利率计

算所得税38.46万元。请计算）

四．某项价值500万元的机器设备，企业可以选择15年或10年作为折旧年限，假设市场年利率为10%，企业采取直线折旧法（不考虑净残值），请计算选择10年比选择15年这就能多得多少时间价值呢？（15年时，全部折旧额的现值为253.53万元。10年时，全部折旧额的现值为307.25万元。10年比15年应纳所得税额就少13.43万元。）

第七章个人所得税税务筹划

一．假设有5个人成立一家A公司，每人各占公司20%股权，2008年底，公司实现年度利润总额350000元。在无纳税调整事项的情况下，将税后利润全部分配给5为股东。请比较在A公司采用公司制模式情况下，和A公司采用合伙制情况下，所缴纳的所得税和净收益？（采用公司制模式情况下，应纳企业所得税87500元每位股东分得的股息52500元每位股东应那个人所得税10500元每位股东税后净收益42000元；采用合伙制情况下，每位股东应缴纳个人所得税17750元每位股东税后净收益52250元）

二．王经理每月工资收入6000元，每月支付房租1000元，出去房租，王经理可用的收入为5000元，计算他应纳的个人所得税？如果公司为他提供免费住房，每月工资下调为5000元，计算他应纳的个人所得税？（475元，325元）

三．付先生是一家卷烟企业的员工，每年6个月淡季工资每月1600元，6个月旺季工资每月5000元，方案一，企业采用月薪制绩效工资。方案二，企业采用年薪制绩效工资请问如何进行税务筹划？（37650元，38340元）

四．陈明2009年8月从单位获得工资类收入1000元，由于单位工资太低，他同月在A企业提供技术服务，当月报酬为2400元。如果陈明与A企业没有估定的雇佣关系，计算应纳税额？如果陈明与A企业有固定的雇佣关系，计算应纳税额？（320元115元）

五．徐小姐是名演员，2009年7月至9月在某电视台取得一项劳务收入60000元，期间，她支付交通、食宿等费用9000元，计算她应纳税费及净收益？若徐小姐与电台协商，改变支付方式，分三次申报纳税，并由电视台支付交通、食宿费用9000元，而支付给她的劳务费降低至51000元，计算她应纳税费及净收益？（12400元38600元8160元42840元。）

第八章其他税种税务筹划

一．

二．西北某矿产开采企业2009年8月份开采销售原油10000吨，生产销售原煤5000吨，开采使用天然气10万立方米（其中5万立方米为开采原油时伴生,5万立方米为开采原煤时伴生），其使用单位税额为原油8元/吨，原煤1.5元/吨，天然气5元/千立方米，方案一，天然气未分开核算，方案二天然气分开核算，请对比？（88000元87750元）

三．上海某房地产开发企业，2008年商品房销售收入15000万元，其中普通住宅销售额为10000元，豪华住宅5000万元，税法规定的可抵扣除项目金额11000万元，其中普通住宅可扣除8000万元，豪华住宅3000万元。方案一，如果不分开核算，计算企业应缴纳土地增值税？方案二，分开核算，计算企业应缴纳土地增值税？（1200万元1250万元）

公司税收筹划建议书

税收筹划建议书 ――郁金香花园开发项目 编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司 编制日期：二0C八年八月二十八日 一、总论 (2) （一）建设单位基本情况 (2) （二）开发项目概况： (2) （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 (3)

（四）税收筹划建议书的工作目标 (3) 二、经济指标分析 (3) （一）基本经济技术指标 (3) （二）预期财务指标分析 (5) （三）纳税指标分析 (7) 三、本开发项目的纳税筹划 (11) （一）销售收入的筹划 (11) （二）成本费用的筹划 (12) （三）营业税的税收筹划 (14) （四）土地使用税的税收筹划 (19) （五）房产税的税收筹划 (19) （六）土地增值税的税收筹划 (20) （七）企业所得税的税收筹划 (23) 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 (31) （一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估 (31) （二）项目税务筹划实施中应注意的问题 (31) 三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 (32) 一总论 （一）建设单位基本情况 建设单位：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。工商注册号：企独苏宜

第004419 号。住所：宜兴环科园百合场路。 所有制性质：有限责任公司（外国法人独资）。法宝代表人：Vahstal Johannes Joseph 。注册资金：2710 万美元。 经营范围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。营业期限：2005 年 4 月30 日至204 5 年4 月29 日。 （二）开发项目概况： 项目名称：江苏宜兴郁金香花园开发项目。立项批复：中宜环科委字（2005）125 号。 建设规模：用地面积242253平方米，总建筑面积207231 平方米。 建设内容：建设6幢高层住宅，29 幢景观排屋，122 幢独立住宅和相应的附属设施。 投资总额：暂估75000万元。 贷款金额：18000万元。 建设主体：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。 （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 我们以范思特（宜兴）房地产开发有限公司提供的苏天工咨字（2007）5-61号江苏宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析范围及依据。通过对项目的财务评价，从税务和转让定价角度进行进行测试和量化研究、分析，提出与税务筹划有关的建议。我们在报告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公司应保证前述资料的真实性与完整性，我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡

税务筹划夜大期末试卷(-B卷-)教学提纲

杭电继续教育夜大试卷（B卷） 课程名称税务筹划第1 学期考试形式开卷考试日期 专业会计学班级1432X 学号姓名成绩 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用购进货物 2、以下不免增值税的项目是（）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。 比例税率正确是的（） A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税 的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的 C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税 D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税 9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计 收入100万元。如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（）。 A、12 B、15 C、18 D、20 10、企业取得的（）利息收入免征企业所得税。 A、国债 B、国家重点建设债券 C、金融债券 D、企业债券 11、某高新技术企业2003年度实现利润100万元，企业所得税税率为33%。企业为了提高知名度及 产品的竞争力，决定向社会相关单位捐赠15万元。（）捐赠方式企业应纳所得税最少。 A、纳税人不通过境内非营利的社会团体做公益性捐赠 B、纳税人赞助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品 C、纳税人通过境内国家机关向教育事业捐赠 D、纳税人通过境内社会团体做救济性捐赠 12、按业务收入计算交际应酬费死去的行业有（）。 A、工业制造业 B、建筑安装业 C、养殖业 D、种植业 13、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（）。 A、使租金支出费用极大化 B、合理分配跨期间费用 C、取得合法凭证 D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租 14、某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费 为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A、再增加5万元 B、再减少5万元 C、增加0.25% D、减少0.25% 15、为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机 关批准后，可减征或者免征所得税（）年。 A、1 B、2 C、3 D、5 16、自1999年1月1日起，对从事能源、交通、港口、码头基础高州项目的生产性外商投资企业，

税务筹划期末考试

税务筹划试题1 一、单选择（每小题1分，共10分） 1.税收筹划是纳税人根据国家税收法律、法规和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延迟纳税义务的一种合法行为。这称为（）原则。A. 效益 B 简便 C 整体 D合法 2．纳税人在选择各种节税方案时，选择方案应该坚持凡是能够用简单方法的，不要用复杂方法；能够就近解决的，不要舍近求远。税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益最大化。这称为（）原则。 A. 效益 B 简便 C 整体 D合法 3．选择节税空间大的税种入手，从纳税人的构成入手，从影响纳税额的因素入手可归为（）的税收筹划。 A.相对减轻税负 B 围绕经营活动 C绝对减轻税负 D 税收优惠 4．利用筹资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的方法是( ) A.成本费用调整法 B筹资法 C租赁法 D低税区避税法 5．在市场经济条件下，企业经营的根本目的：( ) A.最低税负 B.销售收入 C.最低成本 D.追求利润最大化 6．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（），当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。 A平均年限法 B直线法 C后进先出法 D 先进先出法 7．期末存货如果估价（），当期的收益可能因此而相应减少。 A过低 B过高 C适中 D 都一样 8．企业（），是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同的约定，合并为一个企业的法律行为 A清算 B合并 C分立 D 解散 9．在流转税中，一些特定产品是免税的，或者适用税率较低，这类产品在税收核算上有一些特殊要求，而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。如果将这些特定产品的生产部门（），也许会获得流转税免税或税负降低的好处。 A清算 B合并 C分立 D 解散 10. 工资薪金所得要按照（）累进税率缴纳个人所得税 A.八级 B.九级 C. 七级 D. 五级 二、判断题（每小题2分，其中判断1分并说明理由1分，共10分） 1.税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。( ) 2. 节税与避税本质上是一样的。( )

贸易公司税务筹划方案

贸易公司税务筹划案例 案例背景: 企业A,从事精密仪器的销售,一年销售额在数千万元上下,实际利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,主要的难题有: 1、由于产品的特殊性,毛利较高,这样增值税税负与企业所得税税负一直高居不下; 2、还有一部分费用需要用于市场公关与关系维护上面,对方多就是个人,且无法提供正规发票,有些费用只能找发票来冲,但就是依然无法完全满足。 在金税三期等税务趋严的大背景下,企业A的财务团队面临着巨大的挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案的同时,能实现合法合规。

风险与责任 1、企业A,存在买卖发票等虚开发票相关行为,有罚金,滞纳金,甚至刑事责任; 2、企业A的财务与管理人员,存在财税管理不善的相关连带责任; 解决方案 企业A选择“安节税”的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品,来解决税负高问题。具体的操作模式如下: 1、贸易型个人独资企业(采购平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的采购平台。以往,企业A 直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A,如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税,以实现整体的税负的降低。 2、贸易型个人独资企业(销售平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的销售平台。以往,企业A 直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即销售平台)跟经销商发

生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业(即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商,如此,同样可实现将利润留存到销售平台内,由销售平台来纳税,以达到整体最低税负。 3、贸易型个人独资企业(独立核算)+核定征收: 将企业A的业务全部转移到在崇明新设的个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购,再销售;现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售,等于就是直接跳过企业A,另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税,并享受核定征收与税收返还政策。 4、服务型个人独资企业+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个服务型的个人独资企业,作为企业A的配套,比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里,可以理解为,企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业,服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A,这样企业A收到正规发票,可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业,最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。 对于企业A而言,其实只就是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低的成本,解决大量的企业税务问题。 风控重点

税务筹划期末考试试题汇总

《税务筹划》 、单项选择题 （本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（ A ）法使企业承担的税负最轻。 A. 直线摊销 B ?快速折旧 C ?平均折旧 D ?无所谓 B. 建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为, D.金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3. 某企业预计将取得年度应纳税所得额 10.01 万元。为进行税务筹划、降低税负, 生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。 4. （ D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税8 （A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励 措 施。 9?下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有 10?在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（ 可从企业 技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 A . 35% B . 40% C . 45 % D . 30% 2.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（ B )。 A.建筑业的总承包人将工程转包他人的, 业额。 以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营 不征收营业税。 企业年末多发 A. 33% B . 18% C. 27% D . 15% A.偷税 B. 漏税 C. 抗税 D. 欠税 5 .自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（ D ）扣除。 A . 3% B . 30% C .不准 D .全额 6.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的, 算。其组成计税价格的公式为（ 税务机关可以按组成计税价格计 C )。 A .成本X （ 1 一成本利润率） B .成本x （ I 十增值税税率） C.成本X （ 1十成本利润率） D .成本十（1十增值税税率） 7.以下合伙企业纳税的说法不正确的是（ B )。 A. 比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B. C. 与个人独资企业税负一致 D. 总体税负低于公司制 A.减税 B. 扣除 C. 免税 D. 节税 (B )。 A.中外合资房地产企业 B .在经济特区从事电器生产的企业 C.中外合资运输公司 D .专门从事投资业务的公司

关于分子公司区别、税务筹划和如何设立取舍详解

关于分、子公司税务筹划和利弊关系 如何设立取舍详解 一、分、子公司的概念以及区别 《公司法》规定，公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。子公司与分公司的区别具体为： 1、子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。分公司则不具备企业法人资格，没有独立的名称，其名称应冠以隶属公司的名称，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构。 2、母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员和投资决策来影响子公司的生产经营决策。而分公司则不同，其人事、业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。 3、承担债务的责任方式不同。母公司作为子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。分公司由于没有自己独立的财产，与隶属公司在经济上统一核算，因此其经营活动中的负债由隶属公司负责清偿，即由隶属公司以其全部资产为限对分公司在经营中的债务承担责任。 4、分公司也可以独立经营（核算），但是独立经营的前提是在银行单独开设结算账户；独立建立账簿，编制财务报表；独立计算盈亏。一个分公司要进行独立核算，以上三个条件缺一不可。在实务中，一般只有真正从事经营业务的分公司才会在财务上独立核算，对外以自己名义从事经营业务，以自己名义对外开具发票。对于这种分公司来说，增值税和营业税等流转税必须在当地缴纳。如一汽天津公司。 5、分公司独立核算的利与弊 实行独立核算，有利于总公司了解分公司的盈亏情况，但因为一般分公司大

税务会计与筹划期末复习.doc

增值税 特殊行为:视同销售货物行为 （1）将货物交付他人代销——代销中的委托方： 收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。 （2）销售代销货物——代销中的受托方： ①售出时发生增值税纳税义务 ②按实际售价计算销项税 ③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额 ④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税 ?（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 购买的货物用途不同，处理也不同 ?【要点1】上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。 1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同 销售计算销项税； 2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部 使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。

一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 ?认定标准 生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人纳税人 ?小规模纳税人 年应税销售额在50万元以下 ?一般纳税人 年应税销售额在50万元以上 ?认定标准 批发或零售货物的纳税人 ?小规模纳税人 年应税销售额在80万元以下 ?一般纳税人 年应税销售额在80万元以上 税率或征收率 按纳税人划分税率或征收率适用范围 一般纳税人基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务 低税率为13% 销售或进口税法列举的七类货物 零税率纳税人出口货物

新公司怎么做税务筹划

新公司怎么做税务筹划 新成立一家公司时，许多创业者都不是很懂税务，其实，在一开始就做好税务筹划可以有效避税。不懂税多交税是许多人的烦恼，那么，新公司怎么做税务筹划。 一、有限责任公司VS无限责任公司 有限责任公司的营业所得需要交纳企业所得税，当减去成本、费用后所得的利润进行股东分红，此时还要交纳个人所得税；无限责任公司只需交纳个税（5%~35%超额累进税率），后成为合法收入。若规模较小的公司，当然选择后者较划算。 案例：李总打算成立公司，预计税前利润50万元。 方案A：成立有限责任公司 企业所得税：50%25%=12.5万股东分红个税：（50-12.5）*20%=7.5万 税负合计：12.5+7.5=20万元 方案B：成立个人独资公司 应交个税：50万*35%-1475=16.025万 这一对比~方案B比方案A节税3.975万元！因此成立个人独资公司更省钱。 二、成立子公司（独立法人）OR成立分公司（与总公司同一主体） 子公司是具有独立完整的独立纳税义务的；分公司没有法人，没有法人资格，则和总公司汇总纳税。那设立子公司还是分公司好？ 筹划一：分支机构的盈亏情况

A：当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。 案例：假设设立的是子公司总公司盈利30万，子公司亏损10万，需要纳税的金额为30万。（总公司纳税，子公司不纳税） 若设立分公司，亏损了10万，总公司盈利30万，则需要纳税的金额为30+（-10）=20万元。很显然，应选择建立分公司。 B：当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，应当选择母子公司模式；因为子公司不需要承担母公司的亏损，可以自我积累资金求得发展。 筹划二：享受税收优惠的情况 A：当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时（地区不同），可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇。子公司作为独立法人机构，仅享受其当地政策。 B：如果分公司所在地有税收优惠政策，则当分公司开始盈利后，可以变更注册分公司为子公司，享受当地的税收优惠政策，这样会收到较好的纳税效果。 筹划三：分支机构的利润分配形式及风险责任 分支机构（分公司）由于不具有独立法人机构，无法独立进行利润分配；且分支机构如果有风险（譬如产品质量问题）及相关法律责任，可能会牵连到总公司（形象负面影响等），若是设立独立的子公司，自然没有这种担忧，可以将风险和法律责任降到最低。 筹划四：增值税纳税人身份筹划——一般纳税人VS小规模纳税人 案例一：某商业企业2月销售商品一批，不含税收入是10万元，采购商品成本是7万元，取得专票税款是1.19万元。

税务筹划期末考试统考试卷

《税务筹划》期末考试试卷（一） 一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采纳（）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧 D．无所谓2．下列关于营业税计税依据的讲法不正确的是（）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C．以无形资产投资入股，参与同意投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业可能将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％ C．27％ D．15％ 4.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额 6．纳税人销售物资或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关能够按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l十增值税税率）

C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率）7．以下合伙企业纳税的讲法不正确的是（）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（）。 A．中外合资房地产企业 B．在经济特区从事电器生产的企业 C．中外合资运输公司 D．专门从事投资业务的公司10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 A．35％ B．40％ C． 45％ D．30％ 二、多项选择题（本题总计10分，每小题2分） 1. 下列属于税务筹划的具体目标的有（）。 A．恰当履行纳税义务 B．纳税成本最低化 C．税收负担最低化 D．间接纳税成本最低 2．以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（）。 A．正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出； B．盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出；

筹建商业管理公司税务筹划方案

扬州公司筹建商业管理公司税务筹划方案 一、概念： 商业综合体的基本概念是：“商业综合体是以商业购物活动为基本内容或基本内容之一，结合办公、公寓、酒店、交通、文化、娱乐等若干功能组成的、多功能的、内容组织有机的、满足现代城市高度集约化的、高情感要求的城市局部相对完整的建筑实体环境，它是城市整体网络的有机延续部分。” 二、经营期间应交税费种类： 1、(1)提供不动产租赁，税率11%； (2)提供现代服务业服务，税率6%； 2、增值税附加：按应缴纳增值税额的12%； 3、印花税：按租金收入的0.1%； 4、房产税：是以房屋为征税对象，对产权所有人就其房屋原值或租金收入征收的一种财产税。自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，出租房产，自交付出租房产次月起缴纳房产税。房产税的计算分从价计征和从租计征两种，从租计征税负重，从价计征税负轻。具体规定如下： 4.1 《房产税暂行条例》第三条：房产税依照房产原值一次性减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》，我省房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 4.2 《房产税暂行条例》第四条：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 4.3 《房产税施行细则》第四条房产税税额的计算公式如下： 4.3.1 以房产原值为计税依据的，全年应纳税额＝房产原值×（1-30％）×1.2％； 4.3.2 以租金收入为计税依据的，全年应纳税额＝全年的租金收入×12％。 5、所得税：按公司利润交纳25%的企业所得税。 6、土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标元至2准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米． 25元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。租赁房产的土地使用税按租赁房产占用的土地使用面积征收。 6.1根据扬府办发（2017）27号《市政府办公室关于调整扬州市城镇土地使用税额标准的通知》，扬州文昌中心项目为二等土地，每平方米土地使用税税额为12.00元。 三、纳税筹划思路：自营物业的税费负担主要来自房产税从以上自营物业税费负担情况分析可以看出，和企业所得税，所以我们筹划的思路主要从降低这两个税种负担出发考虑。改出租为转租筹划1、 1.1组建商业管理公司可实现房产税纳税人资格的优化。 《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有1.2政策依据：因此不存在房产税纳税义务。人缴纳。组建的商管公司只是管理机构而不是产权所有人，11%*，增值税及附加：H=100万元，转租第一道租金为M1.3假设：直接租赁租金=12.32%1+12%）（---租户

税务筹划

税务筹划 一.税务筹划理念 税务筹划是由企业财务管理活动中延伸的一种经济管理活动。税务筹划是企业为实现税收利益及经济利益最大化目标，在遵守税法的前提下，对自身经济活动所进行的事先安排。税务筹划的目标是：避免多纳税和纳税风险，纳税最小化和最迟化，筹划收益大于筹划成本，实现税收利益最大化和经济利益最大化。税务筹划的底线是不违反税法，而不是偷税、漏税、逃税；税务筹划的空间取决于纳税类型、税负差异，纳税类型主要分：增值税小规模人企业、增值税一般纳税人企业、营业税纳税人企业，税负差异的主要类型有：优惠型差异、选择性差异、漏洞型差异和混合型差异。 税务筹划一般由财务部牵头操作，须公司其它部门配合，高层支持，对企业整体的经济行为在税务方面进行控制，已不再只是影响财务核算及财务报表，而且会对企业具体的经营行为产生影响。 企业的经济活动，从企业成长阶段来看，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段；从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等环节；从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售、核算等过程；从地域范围来看，可分为国内经济活动和跨国经济活动。税务筹划理论上要贯穿于所有经济活动，但根据地域差异和企业实际经营情况，要有重点性的选择取舍。 税务筹划的一般包括节税和避税，但不包括逃税、偷税、漏税。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划还避税。逃税、偷税、漏税是违法行为，将受到法律的严惩。节税是企业利用税法的政策法规，采取合法手段减少应纳税款，一般指在多种营利的经济行为中选择税负最轻或是税收优惠最多的而为之，以达以减少税收的目的。而避税是企业利用税法立法、监管漏洞或是其他不足之处，采取非违法手段来减少应纳税额。国家倡导的是节税方式，避税方式明显违背国家立法意愿，只是暂时性无法可依，不能依法追究。近年国家针对企业避税方式明显改进税法制度，以后这方面只会加强，给企业税务筹划带来了不小的压力。企业在制定税务筹划过程中应密切关注最新税法政策，密切关注企业所在地税务机关具体征收执行条例，有可能去年执行的避税方案，今年就已经触犯了税法底线。 税务筹划应尽可能事先作好筹划安排并有相应的税务核查预案。如果经济活动已经完成，纳税义务已经发生，应纳税额已经确定，而去想方设法少缴税，甚至不纳税，就变成了逃税，已不是税务筹划。 二、税务筹划目标

《税务筹划》期末考试试卷(汇总)

《税务筹划》 一、单项选择题（本题总计 分，每小题 分） 累进税率下，固定资产折旧采用（ ）法使企业承担的税负最轻。 ．直线摊销 ．快速折旧 ．平均折旧 ．无所谓 ．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（ ）。 ．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 ．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 ．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 ．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 ．某企业预计将取得年度应纳税所得额 万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔 元的费用。企业应该适用（ ）的税率缴纳所得税。 ． ％ ． ％ ． ％ ． ％ （ ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 偷税 漏税 抗税 欠税 ．自 年 月 日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（ ）扣除。 ． ％ ． ％ ．不准 ．全额 ．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（ ）。 ．成本×（ 一成本利润率） ．成本×（ 十增值税税率） 成本×（ 十成本利润率） ．成本÷（ 十增值税税率） ．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（ ）。 ．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 ．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 ．与个人独资企业税负一致 ．总体税负低于公司制 ．（ ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 减税 扣除 免税 节税 ．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（ ）。 ．中外合资房地产企业 ．在经济特区从事电器生产的企业 ．中外合资运输公司 ．专门从事投资业务的公司 ．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（ ）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 ． ％ ． ％ ． ％ ． ％ 二、多项选择题（本题总计 分，每小题 分） 下列属于税务筹划的具体目标的有（ ）。 ．恰当履行纳税义务 ．纳税成本最低化 ．税收负担最低化 ．间接纳税成本最低 ．以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（ ）。 ．正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出； ．盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出； ．享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出； ．纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一季度开始前报主管税务机关批准。 下列关于再投资退税条件正确的有（ ）。 ． 必须是从外商投资企业获得的利润 ．必须是纳税后的利润用于再投资 ．再投资举办产品出口企业应提供确认证明 ．外国投资者必须自资金实际投入之日起一年内办理退税 ．绝对收益筹划原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的筹划策略，它可以分为（ ）。 直接收益筹划原理 相对收益筹划原理 递延纳税原理 间接收益筹划原理

公司如何做正确的税务筹划

公司如何税务筹划 近两年，政府一直把降低企业税负作为重要工作，但是仍有很多数据表明，很多企业尤其是中小型公司或者传统公司的税费负担率比较高。关于公司如何避税，由于很多税优优惠政策都集中在高新技术领域。此外，部分小微企业由于优惠政策的申报程序复杂、不了解、不稳定等原因而放弃或错过申请优惠政策。 税负高的公司往往有很强烈的避税需求。说起公司如何避税，很多中小企业老板的第一反应可能就是发票。但是当前的税务大环境下，如果对发票动手脚，那绝对是自寻死路。 1、最严发票令，必须买什么开什么 去年5月份，国税总局发布了“最严发票令”，公告规定发票除了公司名称，还要严格填写纳税人识别号或统一社会信用代码；对于发票内容，也做了更严格的细分，比如以前采购文具只需要填写办公用品，现在需要具体到各个物品的型号。不符合规定的发票不能作为税收凭证，这对于很多以报销为名头来买发票避税的公司来说无疑是一记重创。 2、虚开发票，一万税额就判刑

在日常经营中，企业的所有支出都需要取得合法的凭证，没有发票，必然会造成多缴税的后果。然而多拿发票、虚开发票也可能不仅没有起到节税效果，反而给自己招来刑事处罚。文章开头提到，很多老板对于公司如何避税的问题第一反应就是买发票。 金税三期后，所有开具的发票数据都会上传云计算，这对于税务局来说绝对是稽查企业偷税漏税的“利剑”。很多人对于虚开发票想当然的认为就是开具虚假、不真实的发票而已。其实在《中华人民共和国发票管理办法》中，虚开发票的定义要比想象的更宽泛。为他人、为自己或者让他人为自己，开具与实际经营业务情况不符的发票都属于虚开发票的范围；此外，介绍他人虚开发票的中间人也属于这个范畴。而在《刑法》中，虚开发票的税款税额在1万元以上的就会被立案追诉。 此外，稽查风暴不断升级，税务局对于虚开发票案件喜欢抓串案，顺藤摸瓜，一抓就是一串。近日，徐州市国税局就通过金税三期成功查办了一起特大虚开增值税专用发票的案件，涉案金额高达30亿元，共涉及了7个省市20多个地市，将近100家涉案企业全部中招！ 3、公司如何避税才正确 虚开发票的后果太严重，那么公司如何避税才能合理合法呢？其实，税务局对于小微企业实施的是“放水养鱼”加“联合惩戒”两手抓

税务筹划期末考试试卷汇总

《税务筹划》 一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（A ）法使企业承担的税负最轻。A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧 D．无所谓 2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（B ）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％C．27％ D．15％ 4.（D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（D ）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额

6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（C ）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l十增值税税率） C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率） 7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B ）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 ．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定9． 期减免优惠的有（B ）。 A．中外合资房地产企业 B．在经济特区从事电器生产的企业 C．中外合资运输公司 D．专门从事投资业务的公司 10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（B）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 A．35％ B．40％ C． 45％ D．30％ 二、多项选择题（本题总计10分，每小题2分）

贸易公司税务筹划方案

贸易公司税务筹划案例 案例背景： 企业A,从事精密仪器得销售，一年销售额在数千万元上下,实际利润在一千万左右。在日常操作中，企业A得财务团队,碰到了很多财税难题,主要得难题有： 1、由于产品得特殊性,毛利较高,这样增值税税负与企业所得税税负一直高居不下； 2、还有一部分费用需要用于市场公关与关系维护上面，对方多就是个人，且无法提供正规发票,有些费用只能找发票来冲,但就是依然无法完全满足。 在金税三期等税务趋严得大背景下，企业A得财务团队面临着巨大得挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案得同时，能实现合法合规。

风险与责任 1、企业A，存在买卖发票等虚开发票相关行为，有罚金,滞纳金，甚至刑事责任； 2、企业Ａ得财务与管理人员,存在财税管理不善得相关连带责任； 解决方案 企业A选择“安节税"得贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品,来解决税负高问题。具体得操作模式如下: 1、贸易型个人独资企业（采购平台)+核定征收： 企业Ａ，安排人在崇明设立一个贸易型得个人独资企业,作为企业A得采购平台.以往,企业A 直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立得贸易型个人独资企业（即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税，以实现整体得税负得降低。 2、贸易型个人独资企业(销售平台）+核定征收: 企业Ａ，安排人在崇明设立一个贸易型得个人独资企业，作为企业A得销售平台.以往，企业A直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立得贸易型个人独资企业（即销售平台）跟经

销商发生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业（即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此,同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台 3、贸易型个人独资企业（独立核算）＋核定征收:? 来纳税,以达到整体最低税负。?? 将企业Ａ得业务全部转移到在崇明新设得个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购,再销售；现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售，等于就是直接跳过企业A，另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税,并享受核定征收与税收返还政策。 4、服务型个人独资企业+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个服务型得个人独资企业，作为企业A得配套,比如企业Ａ需要得设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里，可以理解为，企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型得个人独资企业,服务型得个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A，这样企业A收到正规发票，可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业，最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。 对于企业A而言,其实只就是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低得成本，解决大量得企业税务问题。 风控重点 1、企业A与各企业之间，资金流、服务流、合同流、发票流得管理与控制;

集团公司税收筹划策略规划

集团公司税收筹划策略目前，很多企业越做越大，形成了大大小小的企业集团。因此，税收筹划的发展趋势已不是在单纯一个企业内进行，而是在企业集团内部进行。企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而作出的一种战略性的筹划活动。全局性是企业集团税收筹划的显着特征。对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，现金流量大，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着单个企业所无可比拟的优势。 企业集团税收筹划可以从哪些方面入手？通过筹划缩小税基、适用较低的税率、 合理归属企业所得的纳税年度、延缓纳税期限等一般企业适用的方法，对集团企业仍 然适用。所不同的是，企业集团有更好的条件使用税负转嫁方式降低集团税负水平。 税负转嫁存在经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交 易往来频繁，为税负转嫁到集团之外创造了条件。此外，企业集团税收筹划应更好地 平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营 业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和

协调，进而降低 集团整体税负，这是企业集团在税收筹划方面的特色。 下面重点介绍设立核心控股公司、财务中心筹划策略。 集团控股公司是集团进行股权参与和控制而形成的一种组织结构。由于集团内部 各个企业之间税收课征的范围和税种存有差异，税率高低不一，还可能存在享受减免 税优惠的企业等。这样核心控股公司可以通过财务决策和战略调整，平衡集团税负， 降低集团整体的税负水平。 一般可以考虑的操作方法有： １．核心控股公司设在经济特区或高新技术开发区，可以有较大的主动性享受税 收优惠和开展税收筹划活动。 ２．兼并收购亏损企业。通过低成本扩张，实现产业重组，而且也可以享受盈亏 抵补的税收好处。 ３．分立或组建企业。集团在分立或组建新企业时，对其组织形式的选择拥有决 策权，为了降低分立或组建公司的风险，对设立分公司还是子公司应进行税负测算。 ４．利用集团的资源和信誉优势，整体对外筹资，然后层层分贷，解决集团内部

税务会计与税务筹划试题及答案

税务会计与税务筹划试题 一、单项选择题（本大题共10 小题，每题1分，共10 分） 1. 某零售企业为一般纳税人，月销货收入为29250 元，该企业当月计税销售额为（）元。 A.25000 B.25884 C.27594 D.35240 2 消费税主要采取在（）环节计算征收。 A.流通 B.消费 C.生产和进口 D.出口 3．某有线电视台十月份收入情况如下：有线电视节目收费10 万元，“点歌台”栏目点歌费0.7 万元，广告播映费4 万元。已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，该电视台当月应纳营业税为（）万元。 A.0.44 B.0.52 C.0.74 D.0.43 4、—次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有（）。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.红利所得 D.偶然所得 5、依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（）。 A．1．2％B．10％C．17％D．12％ 6. 某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008 年度盈利200 万元，2008 年该企业应纳的企业所得税税额为（）万元。 A. 18 B. 24 C. 30 D. 40 7. 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术 转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。 A.30 B.100 C.300 D.500 8. 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（） A、工资薪金所得B劳务报酬所得 C偶然所得D个体工商户的生产经营所得 9. 以下单位属于资源税纳税人的是（）。 A．生产天然气的油田 B．销售天然气的天然气公司 C.出口天然气的石化进出口公司 D使用天然气的用户 10. 土地增值税实行（） A.定额税率 B.比例税率C .超额累进税率D.超率累进税率 二、多项选择题（本大题共10 小题，每小题 2 分，共20分） 1. 下列经营活动中，应征收增值税的有（） A、货物生产企业的混合销售行为 B、货物零售企业的混合销售行为 C、货物批发企业的混合销售行为 D、营业税纳税人的混合销售行为 2. 下列增值税的进项税额不允许抵扣的有（）。 A、外购货物用于集体福利或个人消费B外购货物用于在建工程