企业税务筹划实例
《税收筹划八大规律》请你筹划参考答案
我们给出的答案仅作参考，当税收政策发生变化时或实践操作时，请注意税收筹划必须具备一定的前提条件，必须全面考察实际情况，切忌生搬硬套，产生意料之外的税务风险。同时，许多筹划方案本身可能也会带来许多非税成本，引起经营、管理乃至于企业战略层面的负效应。
【自检案例1】参考答案：
1．方圆机械制造公司销售货物时有两种运输方式：
一种是企业用自己的交通工具运输；另一种是由外部运输公司承运。
2．税收筹划分析：
（1）自备运输工具
其一：不成立运输公司
销货方实行送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值税专用发票，属于混合销售行为，一并征收增值税。
应纳增值税=351÷（1+17%）×17%－10=41（万元）
其二：成立独立核算的运输公司
运输公司将运费发票直接开给购买方，销货方代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入不纳增值税，只纳营业税。
应纳营业税=351×3%=10.53（万元）
其三：成立独立核算的运输公司
运输公司将运费发票开给销货方。销货方实行送货上门，将运费收入通过提高货价的办法解决，由销货方向对方开具增值税专用发票，则运输公司应纳营业税，销货方的运费收入应按混合销售行为与货款一道征收增值税，其运输支出可以抵扣7%的进项税额。
销货方的运输收入应纳增值税=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（万元）
运输公司应纳营业税=351×3%=10.53（元）
运输收入应纳增值税、营业税合计=26.43+10.53=36.96（万元）
（2）借助外部运输公司
其一：代垫运费
《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定：同时符合以下条件的代垫运费不作为销售货物的价外费用，不征增值税：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。
对于销货方来说，其支付的代垫运费财务上作“其他应收款”处理，收到购买方交来的运费冲减“其他应收款”科目，既不缴增值税，也不缴营业税（由承运单位缴纳）。
其二：外购运费
承运单位将运输发票开给销货方，销售方送货上门，其收取的货款中包含运费，则销货方应按混合销售行为缴纳增值税，其取得的运费发票可以抵扣7%
的进项税额。
应纳税额=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（万元）
【自检案例2】参考答案：
1．可以把装修费独立出来，单独收取装修费，补偿客户的处理是降低房产价格，而客户还是支付同样多的价款。
2．购房合同注明交付给客户的高档住宅是已经装修完毕的住宅，合同中不体现赠送的10万元装修费，这样10万元装修费就可以计入成本，税前扣除。
3．拆分技术：分解销售价格，降低营业税、土地增值税和企业所得税的税基。
转化技术：捐赠行为转变为正常销售。
【自检案例3】参考答案：
1．电信公司销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供电信服务的，应缴纳营业税。泛亚电讯公司收取的4600元电话费要按3%的税率缴纳营业税，营业税额=4600×3%=138（元）；对于赠送的手机要视同销售，也要按3%的税率缴纳营业税，营业税额=2000×3%=60（元）。
2．采用捆绑技术进行筹划。具体操作模式：将电话费和手机捆绑销售，即卖“手机+两年的电话费=4600元”，这样泛亚电讯公司就可以按4600元来缴纳3%的营业税138元，每部手机可以节约营业税60元。
【自检案例4】参考答案：
下面将三种促销方式进行税负对比分析。
方案一：打折销售
商品七折销售，价值100元的商品售价70元。
增值税=70÷(1+17%)×17%－8.72=1.45（元）
城建税=1.45×7%=0.10（元）
教育费附加=1.45×3%=0.04(元)
应纳税款总额=1.45+0.10+0.04=1.59（元）
方案二：赠送商品
销售商品增值税=100÷(1+17%)×17%－8.72=5.81（元）
赠送30元的商品视同销售，应纳增值税=30÷(1+17%)×17%－18÷(1+17%)×17%=1.74（元）
增值税总额=5.81+1.74=7.55（元）
城建税=7.55×7%=0.53（元）
教育费附加=7.55×3%=0.23（元）
应纳税总额=7.55+0.53+0.23=8.31（元）
另外，赠送商品获得的利润还要缴纳企业所得税。
方案三：返还现金
销售100元的商品增值税=100÷(1+17%)×17%－8.72=5.81（元）
城建税=5.81×7%=0.41（元）
教育费附加=5.81×3%=0.17（元）
应纳税总额=5.81+0.41+0.17=6.39（元）
另外，返还现金应由商家代缴个人所得税。
很明显，上述三种方案中，方案一最优，企业上缴的各种税金最少，后两种方案次之。因此，该超市一般情况下应采用第一种方案，可使企业降低税收成本，获得最大的经济利益。
【自检案例5】参考答案：
1．从合理降低税基的角度进行筹划，将水电费、物业管理费从房租中分离出来，与客户分别签定房租合同和物业管理合同，单独收取房租费及物业管理费、水电费。
原每月租金中包含物业管理费、水电费280万元。由于租金收入的降低，房产税将减少，即：房产税=（1000－280）×12%=86.4（万元），房产税减少了33.6万元。
如果兴华房地产公司收取的水电费、物业管理费为代收款项，仅按代收收入的10%收取代收手续费，而由水电或物业管理机构开票，则仅对兴华房地产公司的代收手续费征收营业税。兴华房地产公司营业税及其附加计算如下：营业税及其附加=（1000－280）×5.5% + 280×10%×5.5%=41.14（万元）营业税及其附加节税金额=55－41.14=13.86（万元）
2．租赁经营转化为房产投资，可以规避租赁收入营业税，在投资分红或投资收回时才确认收入，实现了税收的递延。
【自检案例6】参考答案：
1．相关费用可以在律师事务所报销。
2．王某可以取消与乙事务所的雇佣关系，那么，从乙事务所取得的收入就转变为劳务报酬所得，法定费用就能够分别扣除。筹划后每月应纳个人所得税计算如下：
（1）从甲事务所取得的收入仍按工资薪金所得计税，个人所得税=（2000－800）×10%－25=95（元）；
（2）从乙事务所取得的收入改按劳务报酬所得计税，个人所得税=（1000－800）×20%=40（元）。
筹划后合计应纳税额为135元，比筹划前节税70元。
【自检案例7】参考答案：
1．华美公司可以在注册地附近再注册一个商业企业，专门从事产品销售；再注册一家科技公司，负责技术开发和创新；在附近成立一家物流公司，从事采购和物流服务。总之，利用新办企业优惠政策筹划节税。
2．涉及的筹划技术：鼓励性条款筹划技术、搭桥技术。
【自检案例8】参考答案：
1．方法提示：
（1）以递延方式反映折扣
月度折扣推迟至下一个月来反映，年度折扣推迟至下一个年度来反映。可以分几次体现。
方法特点：适用于市场比较成熟、稳定，月份和年度销量、折扣标准变化不大的企业。操作非常简便，但不能较为真实地反映当月和本年度实际的经营成果，而且12月和年终折扣在进行所得税汇算清缴时可能会遇到一些障碍。
（2）现场结算和递延结算相结合
现场结算和递延结算相结合的办法，即是说，日常开票时企业可设定一个现场结算折扣最低标准，所有的客户都按照这一标准来结算，并在发票上体现，客户按折扣后的净额付款，月末计算出当月应结给客户的折扣总额，减去在票面上已经反映了的折扣额即为尚应结付的折扣额，将该差额在下月的票面上予以反映，年度折扣仍然放在下一个年度去。
方法特点：缓解客户资金压力，操作也相对较为简便。
（3）预估折扣率法
在销售时按事先预估折扣率折扣，差额部分放在下一期间。
（4）债务重组法
在销售时，完全按照全额计价，未来往来账款进行债务重组操作，即修改债务条件。
【自检案例9】参考答案：
1．清泉酒厂每年的销售收入=5000×480+45000×400=20400000（元）
可税前列支的业务宣传费=20400000×0.5%=102000（元）
可税前列支的业务招待费=15000000×0.5%+（20400000-15000000）×0.3%=91200（元）
发生的业务宣传费及业务招待费均比税前扣除限额多，所以不能全部税前扣除。
2．成立独立的白酒经销公司，在税收上有两点好处：
一是降低从价定率消费税：由于消费税缴纳环节是出厂时，所以设立白酒经销公司可以把酒厂原来零售部分的消费税降低，节税额=（480-400）
×5000×25%=100000(元)。而从量定额税不会发生变化。
二是可以加大费用扣除力度：业务招待费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，由于增加一道流通环节，就增加了一道营业收入。原来的业务宣传费与业务招待费可以在酒厂与经销公司之间分摊，整个利益集团的利润总额并未改变，而费用扣除的限额几乎成倍增长。
设立经销公司也会增加一些管理成本，此外，可能会增加印花税负。但从长远角度看，对于扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义。
【自检案例10】参考答案：
1．应该等一个月后出售，这样可以享受免税待遇。税负差额=
（380000-300000）×5%=4000（元）
2．如果现在遇到好的买主，也可以立即出售，但需进一步筹划，即和买主签订一份远期（一个月后）转让合同，同时签订一个为期一个月的租赁合同，只要租金和售价之和等于买主理想中的价位，这种交易便能成功。这样买主可以马上住进去，张先生又可享受免税待遇。
【自检案例11】参考答案：
1．阜华建筑材料公司发生的混合销售行为，应视同销售货物，征收增值税，不征收营业税。
阜华建筑材料公司发生的兼营行为，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
2．公司实际增值率=（400－360）／400 ×100%=10%
临界点增值率=营业税税率/增值税税率×100%=3%／17%×100%=17.65% 公司实际增值率＜临界点增值率，故选择缴纳增值税合算。
节税额=（400＋360）×3%－[（400×17%－360×17%）+360×3%]=5.2（万元）。
反之，如果该公司实际增值率大于临界点增值率，则应选择缴纳营业税，设法使安装施工营业额占到全部营业额的50%以上。这是选择性条款筹划技术，即通过变更“经营主业”来选择税负较轻的税种。
【自检案例12】参考答案：
1．当销售毛利率较高时，作为一般纳税人，其税负要高于小规模纳税人。
2．筹划方案：
雅芳服装公司可以设立销售公司，然后在全国每一省、市设立代理批发部，而雅芳专卖店作为零售网点直接面向市场，除雅芳专卖店外，其他流通公司全部设为一般纳税人。通过多道流通环节，可以实施转让定价策略。
同时，把雅芳专卖店能分拆转变为小规模纳税人的一律进行转化，新设立的雅芳专卖店全部设立为小规模纳税人。那么，利用转让定价策略和一般纳税人及小规模纳税人的税负差异进行筹划，雅芳服装公司以较低的价格将服装销售给道道销售公司，最后到达终端销售网点——雅芳专卖店，将高额附加值转移至各终端销售网点实现。这样就能合理降低增值税和企业所得税的负担。
【自检案例13】参考答案：
1．应代扣代缴个人所得税=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）2．王先生收到的税后授课费=50000－10000=40000（元）
王先生武汉之行的净收入=40000－（3000+2500）=34500（元）。
3．可以改签合同，将合同中的报酬条款改为：甲方（合资企业）向乙方（王先生）支付讲课费35820元，往返机票、住宿费及应纳税款全部由甲方负责。
这样合同上规定的授课费少了，相应地，应该扣缴的个人所得税的也少了，总的来说，却增加了王先生的税后净收入。
注：合同约定的税后劳务收入的计算如下：
税后劳务收入=[50000－(3000+2500)] ×（1－20%）×30%－2000=35820(元) 王先生可以多获得净收入额=35820－34500=1320（元）
对合资企业而言，改签合同，可以实现费用的分散或减少，列支更方便。
实际上，还可以做更深入的筹划考虑：如果可能的话，王先生可以将授课分两次去做，这样就可以使每次的应纳税所得额再次摊低。因为劳务报酬所得适用的是三级超额累进税率。
【自检案例14】参考答案：
1．购房户取得的购房定金利息，应按“股息、利息、红利”所得项目缴纳20%的个人所得税，其税款应由紫玉庄园房地产开发公司代扣代缴。
一个购房户每年代扣代缴个人税额=90×20%×10%÷(1－20%)×20%=0.45（万元）
如果全部别墅都实现出售，则应代扣代缴的个人所得税额=300×0.45=135（万元）
由于紫玉庄园房地产开发公司按10%的年利率计算的利息在“财务费用”账户中列支，超过了同期银行贷款利率6%，其超过部分不得税前扣除，应按33%的税率补缴企业所得税。
应补缴企业所得税额=[90×20%×300×（10%－6%)）×33%=71.28(万元)。
2．筹划方案：对于现在的别墅销售方式，无论是从购房付款的形式上看，还是从销售方式的本质上看，实际上别墅相当于打折销售，而形式上却表现为高价销售。改变一下销售模式，若采取降价销售方式，即将每套别墅价格降至88.2万元出售，而不再返还定金利息，则可以获得以下税收好处：(1)免除了购房户的个人所得税，也免除了扣缴个人所得税的义务；（2）免除了因利率超标准而应补缴的企业所得税；（3）降低了销售不动产时计缴营业税、城建税及教育费附加的税基，相应降低了销售环节流转税及其附加。
【自检案例15】参考答案：
1．按此合作方案操作，怡和技术开发公司每年必须按租赁收入缴纳房产税、营业税、城建税及教育费附加：
房产税=40×12%=4.8（万元）
营业税=50×5%=2.5（万元）
城建税及教育费附加=2.5×(7%+3%)=0.25（万元）
怡和技术开发公司纳税总额=4.8+2.5+0.25=7.55（万元）
吉祥股份公司每年支付的租金50万元可以在税前列支，但租赁的资产不能在税前提取折旧。
2．如果怡和技术开发公司将租赁行为转变为非货币资产投资行为，吉祥股份公司每年从税后利润中分配50万元给怡和技术开发公司。那么，按照国税发[2000]118号文件规定：企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，
包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购
股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。被投资企业接受的上述非货币性资产，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
因此，怡和技术开发公司应确认资产转让收益700(1000－300)万元，由于需要弥补亏损，并不增加所得税负担。吉祥股份公司可以按公允价值1000万元提取资产折旧，在税前列支，但每年支付给怡和技术开发公司的50万元应当在税后分配。
比较可知，转化为非货币资产投资行为，怡和技术开发公司可以避免确认租赁收入，每年可以规避与租赁收入相关的税金7.55万元；虽然吉祥股份公司分给怡和技术开发公司的利润不能在税前列支，但累计可提取1000万元折旧在税前列支。租赁行为转化为投资行为对双方都有利。
【自检案例16】参考答案：
1．有利。可以实现税前较早列支，递延纳税。但坏账准备属于时间性差异。
2．可以采用债务重组模式进行筹划。
《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）规定，自2003年3月1日起，债务人（企业）获得的债务重组所得要计入应纳税所得，债权人（企业）发生的债务重组损失允许税前扣除。因此，甲公司可以据此筹划。若甲、乙双方经过协商，于2003年10月份进行债务重组，甲公司同意免去对方50%的债务，余款必须在2003年11月底前付清。对甲公司而言，这样处理的好处在于：（1）甲企业确认的50万元的重组损失，当年就可以税前列支，起到了提前三年抵减应纳税所得额的作用，获取资金时间价值；（2）对乙企业而言，获得的重组收益不足以弥补亏损，无须缴纳所得税。
但如果甲企业2003年度处在所得税减免期，那么重组损失不仅起不到预想的作用，反而会增加企业的税收负担，因此不宜进行债务重组；反之，如果甲企业以后年度能够享受所得税减免优惠，或适用的所得税率降低，则当前进行债务重组的效益会更显著。
当甲企业与乙企业是关联企业时，我国税法对关联方之间坏账损失的确认和债务重组的处理均有特殊规定。国税函[2000]945号《关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知》规定：关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。可见，这一条件比较苛刻。在实际操作中，由于关联企业之间的特殊利益关系，要求对方破产以清偿债务的情况很少出现，这就导致了债权方的坏账损失税前扣除的可能性比较小。
按《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）规定：关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的：（1）经法院裁决同意的；（2）有全体
债权人同意的协议；（3）经批准的国有企业债转股。经主管税务机关核准，债权人作出的让步可以确认为债务重组损失冲减当期的应纳税所得额。否则，债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠。
因此，只要是符合条件的债务重组业务，就能将无法税前扣除的坏账损失以重组损失的形式来抵减应纳税所得额。否则，甲公司的重组损失要视为捐赠支出，因其不属于税法规定的公益性、救济性捐赠，无法税前扣除。
当甲公司的重组损失能够得以确认时，由于乙企业尚处在亏损期，债权方作出的让步就从客观上起到了向低税负方转移利润的作用，从而在总体上降低了关联企业的所得税负担。如果乙企业没有发生亏损，只要它是位于低税率区，或正处在减免税期间时，此时进行债务重组同样也能达到避税目的。当然，关联企业不能因为相互间所得税负差异，恶意利用债务重组来逃避税收。否则，很容易接受税务机关的反避税调查，涉税风险和成本极大。
需要说明的是，债务重组损失是债权方作出的让步，表明其放弃了这部分权益。而坏账损失不同，它并不意味债权人丧失了对作为坏账处理的应收账款的追索权。因此，只有当应收款项确实无法收回时，这种筹划才可行。
【自检案例17】参考答案：
1．业务招待费的筹划主要有以下几种方法：
（1）改变经营形态
采取代销方式经营的企业，只能以佣金收入作为计算业务招待费限额的基础；如果改为自进自销方式，则计算业务招待费限额的基础会增大。这只是改变经营形态的一个例子。
（2）改变支付方法
企业基于业务需要而招待经销商，原则上应按业务招待费列支。如果企业按经销金额比例，通过独立中介机构，向经销商支付一定费用进行促销，并取得经销商出具的发票，则该项支出可以以佣金费用形式列支。税法规定，纳税人发生的佣金符合下列条件，可计入销售费用：有合法真实凭证；支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；支付给个人的佣金一般不得超过服务金额的5%。
（3）善用筹建期间交际费
企业于筹建期间所支付的交际应酬费，应列入开办费而资本化，并按规定摊销，因而该项支付总额不受业务招待费限额限制。
（4）事先调整
业务招待费若超过可列支限额，应于企业所得税申报前自行调整减除，以免被税务稽查机关查补，加收滞纳金。
（5）转化为其他费用
业务招待费在限额内应充分列支；对于超过限额的费用，应在费用发生之前合理转化，转化为没有限额的其他相关费用。譬如业务招待费转化为市场开发费、调研费、差旅费等，以加大扣除力度。
【自检案例18】参考答案：
1．东方装饰材料公司开具7020元的发票要按17%的税率计算增值税销项税额，即：
销项税额=7020÷(1＋17%)×17%=1020（元）
装饰公司800元的装饰收入要按3%的税率计算营业税，即：
营业税额=800×3%=24（元）
东方装饰材料公司存在800元收入重复纳税现象。虽然开具7020元的发票，但除去付给装饰公司的800元，实际只得到6280元，但却要为支付给装饰公司的800元缴纳增值税。
2．采用两点一线技术，减少一道收入环节。具体筹划方案如下：东方装饰材料公司开具6280元的发票给消费者，则：
销项税额=6280÷(1＋17%)×17%=912.5（元）
另外800元由装饰公司收取，并直接开票给消费者。这样，消费者并没有多付款，装饰公司只是改变收入来源，收入及税负没有任何变化。而东方装饰材料公司却在每批材料上节税107.5（1020－912.5）元。如果装饰材料时下倍受青睐，东方装饰材料公司预计每年销售10万批，则公司每年可节省1075万元的增值税。
【自检案例19】参考答案：
1．有税收筹划空间。
2．如果采用创造技术，在不改变交易效果的情况下，创造一种换房交易进行筹划。具体操作如下：王冰利用房产交换的方法进行筹划，即王冰和李文进行房产交换，然后由李文将交换获得的房产转让给刘明，则同样可以达到交易效果。对于换房交易，以所交换房产的差价作为契税的计税依据，由于王冰和李文的的换房交易为等价交换，没有价格差异，所以不用缴纳契税。只需李文将房产转让给刘明时，由刘明缴纳契税6万元。这样，王冰通过筹划可以节约契税6万元。
【自检案例20】参考答案：
1．返利行为，甲企业应纳增值税销项税额=100×17%=17（万元）
乙企业应纳增值税=销项税额－进项税额+进项税额转出=110×17%－
17+11.7/（1+17%）×17%=3.4（万元）
2．折扣销售方式：从该笔业务来看，相当于甲企业以90万元的不含税价销售给乙企业。所以可以九折销售，取代返利行为。则甲企业应纳增值税销项税额=90×17%=15.30（万元），乙企业应纳增值税=110×17%－90×17%=3.4（万元）。
3．现金折扣方式：在规定期限内乙企业将应付账款归还给甲企业，乙企业可以得到现金折扣11.7万元。这样，甲企业应纳税额不变，而乙企业无需按返利资金转出进项税额1.7万元，乙企业应纳增值税=110×17%－17+11.7/（1+17%）×17%=3.4（万元）
贸易公司税务筹划方案
贸易公司税务筹划案例 案例背景: 企业A,从事精密仪器的销售,一年销售额在数千万元上下,实际利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,主要的难题有: 1、由于产品的特殊性,毛利较高,这样增值税税负与企业所得税税负一直高居不下; 2、还有一部分费用需要用于市场公关与关系维护上面,对方多就是个人,且无法提供正规发票,有些费用只能找发票来冲,但就是依然无法完全满足。 在金税三期等税务趋严的大背景下,企业A的财务团队面临着巨大的挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案的同时,能实现合法合规。
风险与责任 1、企业A,存在买卖发票等虚开发票相关行为,有罚金,滞纳金,甚至刑事责任; 2、企业A的财务与管理人员,存在财税管理不善的相关连带责任; 解决方案 企业A选择“安节税”的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品,来解决税负高问题。具体的操作模式如下: 1、贸易型个人独资企业(采购平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的采购平台。以往,企业A 直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A,如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税,以实现整体的税负的降低。 2、贸易型个人独资企业(销售平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的销售平台。以往,企业A 直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即销售平台)跟经销商发
生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业(即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商,如此,同样可实现将利润留存到销售平台内,由销售平台来纳税,以达到整体最低税负。 3、贸易型个人独资企业(独立核算)+核定征收: 将企业A的业务全部转移到在崇明新设的个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购,再销售;现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售,等于就是直接跳过企业A,另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税,并享受核定征收与税收返还政策。 4、服务型个人独资企业+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个服务型的个人独资企业,作为企业A的配套,比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里,可以理解为,企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业,服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A,这样企业A收到正规发票,可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业,最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。 对于企业A而言,其实只就是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低的成本,解决大量的企业税务问题。 风控重点
浅析企业纳税筹划方案的设计
浅析企业纳税筹划方案的设计 摘要：随着我国经济形势日趋复杂多变，加强税务筹划管理变得格外重要，如何运用纳税筹划为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。企业应通过依法合规切实可行的纳税筹划，实现降低税负提高效益的目的。本文试图从纳税筹划设计的目标、切入点、结合点、关键期等方面分析我国企业纳税筹划方案的设计。 关键词：企业纳税筹划;设计;方案 征税与纳税是一种永恒的、充满智慧的动态博弈对局。企业通过科学合理的纳税筹划可以降低税务成本，提高企业纳税意识，改善生产经营模式，提高财务管理水平，降低财务风险。科学、合理的事先筹划和安排，做好纳税筹划方案设计有助于企业实现经营战略目标。 一、纳税筹划的定义及原则 纳税筹划是指纳税人在遵守税务法律法规和其他规章制度的前提下，在既定的税制框架内，为达到降低税负和防止税收风险，运用自身的权利对企业的战略模式、经营活动、投融资行为、理财涉税事项等各项活动进行事先安排规划，以达到节税、递延纳税或降低风险为目的的一系列税务规划活动。 纳税筹划是企业财务管理活动中的一部分，必须按照以下几条原则： 第一，依法合规原则。企业在日常生产经营中，依法合规是区别逃税、偷税的根本性标志，税务筹划的概念已被大众接受。企业只能在税收法律许可的范围内开展纳税筹划，必须按照法律规定选择各种纳税方案，而不能违反制度规定，逃避税收负担。税务筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，纳税筹划从某个角度上看是"钻了法律的空子"，但依法办事是硬道理，务必以法律法规制度为准绳，在规章的制约下从事税务筹划活动，没有法律依据的税务筹划必将以失败告终。 第二，总体利益最大化原则。企业在制定筹划方案时必须从全局利益出发，税务筹划是通过滞延纳税时间以及降低税务负担来取得税务利益，追求公司效益最大化。企业不能将眼光放在降低个别税种上，要通过测算分析综合各个税种的税负影响，选择能使公司整体负担最低的最优纳税方案。
浅谈对税务会计及纳税筹划的认识
浅谈对税务会计及纳税筹划的认识 这学期葛老师给我们上的税务会计与纳税筹划课使得我开始接触这方面的知识，这篇文章是结合课程内容以及个人的思考与感受来谈谈我个人对税务会计及纳税筹划的认识，同时也是对这门课程的总结。以下案例多出自于葛老师的课堂教学内容以及其著作。 税务会计简单地说就是一门结合了税务的会计，所以它要求在实际操作中不仅要遵循会计准则的规定还要符合税法的要求。纳税筹划则是一种对涉税行为的策划，以期达到企业管理上和节税上的目的。所以我的理解是，税务会计及纳税筹划是在合法的前提下，通过各种节税技巧对企业的涉税行为进行策划，制作一套完整的纳税方案，进而达到企业提高管理水平和节约企业纳税成本的目的。所以以下从前提、目的以及节税技巧来谈谈我对其的认识。 说起税务会计及纳税筹划的前提，毫无疑问的是合法合规性。这要求纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行法律法规不冲突，更不能采用隐瞒、欺骗等违法手段。在刚开学的时候听会计老师说本科生写论文存在的毛病中的一个例子，有一个同学他的论文方向是纳税筹划的，他里面的大致内容是运用一些技巧达到节税的目的。其中，有一个方法是将企业的折旧计税方法改成加速折旧法，可以在相当程度上增加前些年份的管理费用，进而减少前些年份的应纳税所得额，最终可以达到少缴企业所得税的目的。税法中规定纳税人生产经营用的固定资产一般采用直线法计提折旧，只有符合特定要求的企业才能使用加速折旧的方法。但是他所研究的企业并不符合税法中的特定要求，所以其折旧计税方法只能采用直线法，因为不符合税法规定，这位学生所做的纳税筹划是毫无意义的。此外，我理解的纳税筹划的合法合规性是指符合法律法规导向的，而不是钻税法的漏洞和缺陷，谋取税收利益。比如，当企业的发生了非正常的资产损失时，税法规定只有正常的损失是可以抵扣的，所以就会有很多人会想方设法去把此项非正常的损失划到正常损失中去的，达到节税的目的。虽然那样也是没有违法同样也能达到节税的目的，但有时这样做违背了真实的经济行为。在税法边缘做文章，接近偷税，会计这样做久了会形成习惯，就容易触犯到法律。况且漏洞
关于企业集团的税收筹划探讨
72187 税收理论论文 关于企业集团的税收筹划探讨 一、企业集团税收筹划概述 （一）企业集团税收筹划概念分析 税收筹划是在不违背国家相关财税法律法规的前提下，企业科学合理的组织生产经营和财务活动，准确的学习撑握国家税收法律法规，充分利用国家税收的优惠政策，最大限度降低企业的税收负担，及充分发挥资金时间价值，实现企业价值最大化。企业可以将税收筹划和科学的财务管理手段相结合，实现企业效益的最大化，完成企业的战略目标。随着我国市场经济体制的不断完善，营业税改增值税的不断推进，企业间的竞争压力越来越大，企业面临的税收问题越来越多，税收筹划工作越来越重要。所以越来越多的企业管理者为了增强企业竞争力、避免不必要的税收风险而更重视税收筹划工作。 （二）企业集团税收筹划的必要性分析
首先，企业集团经营活动资金大，税务筹划的空间大。企业集团的税收项目多，贯穿于企业集团的各个环节中，企业集团交易金额大，须纳税额大，不同的纳税方法对税额的影响是很显著的，近几年的税务机关对企业集团的监控更是越来越强，因此，税务筹划的重要性越来越明显，必须要做出税务筹划，使企业集团的税负降低，企业集团才能获得更好收益。其次，关于企业集团的政策种类繁多。在这种宏观条件之下，国家对企业集团的法律政策数量多，分类细，而且各个法律法规之间变更频繁，企业集团要在激烈的竞争中获得一席之地，就要跟上国家及地方法律法规的变化，针对自身做出应对高负担税负的筹划，从而降低风险，增强竞争力。 二、企业集团筹集资环结税收筹划 企业集团规模大，资金需求量大，筹资环节的税收筹划对于降低企业税负，提高企业经济效益有着重要影响。首先，当前企业的筹资环境比较复杂，在融资的趋势上一致保持着多元化的发展方向。对于企业的筹资渠道来说，企业的筹资渠道都存在着各种利弊，不论是企业的股票、债券或者其他方式，都会存在不等的筹资风险，因此，企业集团应该规避在筹资渠道中可能产生的风险，让企业选择最优的筹资方式，提高企业的综合营运能力，达到企业
纳税筹划
企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。 企业集团税收筹划基本思路 对企业集团的税收筹划，一般可从以下六个方面进行： 1.缩小集团企业或集团的税基。缩小税基，可以减少应纳税额，例如在税法允许范围和限额内，实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等，减少应纳税所得额。 2.使集团整体适用较低的税率。在税法中除少数税种采用单一税率外，均有各种不同的税率，有的还采用累进税率，在税收筹划方面有着广阔的筹划空间。 3.合理归属集团企业或集团所得的年度。所得归属的处理，可以通过收入、成本、损失、费用等项目之增减或分摊而达到，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益。 4.集团整体延缓纳税期限。资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类似无息贷款的利益。一般而言，应纳税款延期越长，所获得利益越大。当经济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显。 5.利用税负转嫁方式降低集团税负水平。税负转嫁存在经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交易往来频繁，为税负转嫁到集团之外创造了条件。
6.平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低集团整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色。 下面重点论述税负转嫁筹划策略、互惠定价筹划策略、租赁减税筹划策略和设立核心控股公司、财务中心筹划策略。 税负转嫁筹划策略 税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径，将税收负担转移给他人承担的过程，其旨在消除或减轻自身的纳税义务。税负转嫁基本上与税法无关，只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转嫁给他人，其行为并未侵害国家利益，亦不构成违法行为。因此，税负转嫁受到企业集团的普遍青睐。 商品或生产要素的供求弹性决定着税收能否转嫁、如何转嫁以及转嫁的有效程度。在税收转嫁的问题上，较为常见的是：一部分税收通过提高商品或生产要素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一部分税收则通过压低商品或生产要素进价，向前转嫁给商品或生产要素的提供者。至于转嫁程度的大小，则要视供求弹性的力量对比（即供给弹性和需求弹性之间的比率）而定。 企业集团由众多的独立企业组成，其若干企业在整个经济链条上，都可以看做中间商。中间商应能根据消费者需求的变化灵活调整自己的需求弹性。 如果需求弹性大于供给弹性时，则向前转嫁的可能性大，即税收会更多地落在商品或生产要素提供者的身上；如果需求弹性小于供给弹性，则向后转嫁的部分较大，即税收会更多地落在购买者或最终的消费者身上。
税务筹划方案设计
目录 第一章目的 (3) 第二章增值税 (3) 第一条自产软件即征即退 (3) 第二节技术开发合同免税申请 (4) 第三节营改增取得增值税专用发票 (5) 第三章企业所得税 (6) 第一节申办软件企业资质 (6) 第二节高新技术企业申办 (7) 第三节重点扶持小微企业 (7) 第四节研发费用加计扣除 (7) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (8) 第六节集团部转移定价 (9) 第七节安置特殊人员就业 (9) 第四章税务筹划的原则 (10)
第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴
纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。 申请软件退税的工作节点及注意事项如下图：
第二节技术开发合同免税申请 技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项： 第三节营改增取得增值税专用发票 增值税从2012年在试点以来，自今，营改增已经在全国围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为一般纳税人，取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣，减少缴纳增值税。
浅谈中小企业的税收筹划
NO: 山东财经大学期末论文 山东经济学院 税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级： 姓名： 学号： 指导老师： 山东经济学院财政金融学院 完成时间：2011 年06 月15 日
浅谈中小企业的税收筹划 摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小 企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management
税务筹划技巧说课材料
基本筹划技巧：就是将税法中的优惠政策想办法使企业符合，如：到开发区注册企业，招募下岗职工，工资按工效挂钩制度算企业所得税 我国现行的流转税有:如增值税、消费税、营业税、关税等 在纳税对象上有什么区别？ 流转税的主要特点是：第一，以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。第二，以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。第三，一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策。第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受。 新中国成立以来，流转税在我国税制结构中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要来源。现行税制中的增值税、消费税、营业税和关税是我国流转税的主体税种。 税收筹划思路 摘要：税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划的总体思路是：悉心研究税法，精心安排经济活动，并将两者有机结合起来，最终实现税收筹划目标。税收筹划的具体思路是：税种筹划应根据不同税种的特点，采用不同的筹划方法；税收要素筹划应针对不同的税收要素，运用不同的筹划技术；经济活动筹划应全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排；地域筹划应充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经济活动。 (一)税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划人员，企业内部筹划人员，在税收筹划的迷宫中，始终要保持清晰的税收筹划思路，才能进行有效的税收筹划，避免陷入税收筹划误区，实现纳税人的税收筹划目标。 税收筹划的总体思路是：首先，对税法进行悉心研究，包括对现行各税种和税收各要素进行研究；其次，对纳税人的经济活动进行精心安排，国内纳税人要对经济活动在国内范围内进行统筹安排，而跨国纳税人需对经济活动在全球范围内进行全盘安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机结合起来，最终实现纳税人的税收筹划目标。具体来说，税收筹划可以分税种进行，可以分税收要素进行，可以分经济活动进行，还可以分地域进行。 （二）、税种筹划思路 税种筹划思路就是：根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。现行税制以商品税和所得税为主体，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税种筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，法人所得税（包括内资企业所得税和外资企业所得税）筹划，个人所得税筹划，税种综合筹划。 比如，增值税筹划。增值税是我国第一大税种，在税收筹划时应予以高度重视。增值税筹划要从增值税的特点着手。第一，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。因此，在税收筹划上，要选择合适的纳税人类型。第二，增值税内销的税率有两档：17%和13%。因此，在税收筹划上，对兼营不同税率的货物或应税劳务，要选择适当的核算方式，最好能够分别核算。第三，增值税的课税对象是增值额，具体反映在增值税实行购进扣税法。因此，在税收筹划上，可以通过产权重组等手段，实现抵免的最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，具体又有“出口免税并退税”、“出口免税不退税”等政策。来料加工适用“出口免税不退税”政策，但不能抵扣进项税额；进料加工适用“出口免税并退税”政策，可以抵扣进项税额，但退税率往往低
我国企业税收筹划存在的问题及对策研究
随着我国加入WTO,我国的税制将与国际接轨,所得税和财产税体系将日益完 善和丰富,税收筹划的空间将越来越大,这必将促进企业的税收筹划工作;同时,随着对税收筹划认识的不断深入,政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多种形式支持、鼓励税收筹划活动,这也将促进企业进行税收筹划;另外随着我国加快制定一些有利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹划提供了更大的空间,势必更加促进更多企业进行税收筹划来降低税收费用。 然而,现阶段我国税务筹划策略中存在一些问题和不足。现就对主要问题一一阐述,并探讨相关的解决策略。 一、现阶段我国企业税务筹划策略中存在的问题 1.企业对税收筹划策略理解不明确 由于税收筹划引入我国的历史较短,加之概念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款,是背离国家收税意图的,是国家税法所不允许的,损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎,他们担心在我国的税收环境下,税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言,则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为,很多人明则进行税收筹划,实则在偷税,破坏了税法的严肃性,损害了国家利益。所以,税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪,也从一定程度制约了税收筹划的发展。 2.税务代理机构规模不大,人才缺乏 我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家,但规模以小型居多,而且专业人才匮乏,领军人才年龄结构老化,文化素质和专业技能水平普遍偏低,疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则,所以中小型税务代理机构真正从事税收筹划的业务很少,有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务,咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远,其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展,正是所谓的企业有求,中介机构无供应,税务代理市场供应缺乏。 3.税收环境不完善 由于我国法律不健全,征管水平低,处罚力度不足,税务机关的征管意识较差,查账能力不强等原因,使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子,给纳税人造成了可利用的偷税空间,制约了税收筹划的应用。 4.企业税收筹划的目标不明确,没有考虑企业整体利益 我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析。
企业税收筹划方案设计
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
浅论企业税收筹划.
浅论企业税收筹划 摘要：税收筹划是企业财务与管理工作的重要事项，要做好税收筹划事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切入，了解税收筹划的内容，为此，文章从税收筹划的涵义和内容入手，分析了企业在税收筹划过程中存在的主要问题，并针对存在的上述问题给出了相应的对策建议。 关键词：税收筹划问题；对策 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）09-95 -02 一、税收筹划的含义及内容 （一）税收筹划的含义 企业纳税筹划是遵从现行税收法律法规，并通过在经营、理财、投资等事项上提供的企业财融合税收筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担较低，并有利于企业战略的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它保持与充分利用了对不同的纳税方案进行事先安排各种预案和筹划比较选择，进一步进行细化、深化、优化，通过节约税收成本和提升企业整体利益最大化的结合，其实质上也是市场经济条件下迫使企业进行自主调节的行为。
税收筹划只有放在某个时期与时点的税务环境中，才可能分析其优劣，脱离时间和政策环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。因此它具有以下特性：一是合法性。税收筹划是基于国家依法征税和纳税人依法纳税的行为之下，只能在当下法律法规许可的范围内进行，超越法规之外是属于违法行为。二是筹划性。纳税人则可以在其作出筹划决策前，已熟知国家的政策和法规，精心设计并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出没有法律风险和并使企业整体效益达到最优的方案。三是方向性。企业须以当前的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。某一种方法要求企业不仅要把税收筹划放在当前和今后经营决策中加以考虑，而且要把它放在一定期限的经济环境中加以考虑。四是整体性。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，其最终目的是通过纳税方案的统筹安排，优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳税人现在的财务收益和纳税人未来的整体利益。 （二）税收筹划的主要内容 1、企业筹资与投资业务阶段的税收筹划 筹资业务税收筹划，是企业利用所有者投入企业形成的资本外、企业自我积累、向金融机构贷款以及向其他社会经济组织拆借、社会集资、内部集资、融资租赁、发行债券等方式，使企业达到最佳获利水平的一种决策活动。企业筹资
企业资产重组的税务筹划技巧及经典案例分析
邓森法律顾问：企业资产重组的税务筹划技巧及经典案例分析 一、资产重组的内涵 所谓的资产重组，是指企业资产的拥有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业资产的分布状态进行重新组合、调整、配置的过程，或对设在企业资产上的权利进行重新配置的过程。包括企业合并和分立、资产剥离或所拥有股权出售、资产置换等公司资产(含股权、债权等)与公司外部资产或股权互换的活动。基于此分析，资产重组从法律形式上看有四种：合并、分立、出售、置换。 二、资产重组税务规划的法律依据 （一）资产重组不征增值税的法律依据。 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。” （二）资产重组不征营业税的法律依据。 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）规定：“自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。 （三）资产重组免征契税或减半征收契税的法律依据。 《财政部、国家税务总局关于关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税[2012]4号）规定：“自2012年1月1日至2014年12月31日止，公司在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。”同时第三条规定：“两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。”第四条规定：“公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。”第五条规定：“国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。” 三、税务规划方案 一是要享受免增值税、营业税优惠政策，在发生合并、分立、出售、置换时，必须将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给受收购企业和合并企业。 二是企业在发生合并、分立、出售、置换时，必须向当地的税务机关提交合并、分立、出售、置换的书面备案资料，否则，没有资格享受税收优惠政策。 三是资产收购和股权收购符号财税[2009]59号规定的特殊性税务处理的5个条件，特别是收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，使股权支付对应的股权转让所得暂不征收企业所得税。 [案例分析1：企业重组的流转税筹划的节税分析]
筹建商业管理公司税务筹划方案
扬州公司筹建商业管理公司税务筹划方案 一、概念： 商业综合体的基本概念是：“商业综合体是以商业购物活动为基本内容或基本内容之一，结合办公、公寓、酒店、交通、文化、娱乐等若干功能组成的、多功能的、内容组织有机的、满足现代城市高度集约化的、高情感要求的城市局部相对完整的建筑实体环境，它是城市整体网络的有机延续部分。” 二、经营期间应交税费种类： 1、(1)提供不动产租赁，税率11%； (2)提供现代服务业服务，税率6%； 2、增值税附加：按应缴纳增值税额的12%； 3、印花税：按租金收入的%； 4、房产税：是以房屋为征税对象，对产权所有人就其房屋原值或租金收入征收的一种财产税。自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，出租房产，自交付出租房产次月起缴纳房产税。房产税的计算分从价计征和从租计征两种，从租计征税负重，从价计征税负轻。具体规定如下： 《房产税暂行条例》第三条：房产税依照房产原值一次性减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》，我省房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 《房产税暂行条例》第四条：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 《房产税施行细则》第四条房产税税额的计算公式如下： 以房产原值为计税依据的，全年应纳税额＝房产原值×（1-30％）×％； 以租金收入为计税依据的，全年应纳税额＝全年的租金收入×12％。 5、所得税：按公司利润交纳25%的企业所得税。 6、土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米2元至
浅议企业纳税筹划
浅议企业纳税筹划 纳税筹划是指纳税人为了规避或者减轻自身的税收负担而利用税法漏洞或者缺陷进行的非违法的避税行为，利用税法的优惠政策进行节税的行为，以及为转嫁税负所进行的转税行为。而税收作为重要的业务支出，对企业的净利润有着直接的影响。在目前我国市场经济的大环境下，竞争日益激烈，如何进行有效的纳税筹划，增加节税收益，取得税后利润最大化，是企业越来越关注的话题。 标签：纳税筹划应用原则必要性 一、企业纳税筹划的必要性 1.税收是强制性的纯成本 企业支付的成本，其最终目的是实现收入。一般来说，企业营运成本得到节约，意味着企业的经营收入增加，但等值的利润不增加，如果企业不付出一定的纳税成本，那么这种偷税漏税行为是相关的法律不允许的，将受到相应的制裁。在法律允许的条件下，如果企业将强制性的成本降低一个单位，，那么相应的净利润将会得到一个单位的增加。 2.纳税筹划可以提高间接提升企业管理水平以及纳税人的纳税意识 作为一个高智商的增值活动。纳税筹划在企业中的应用，就必须确保财务会计人员的高质量，为企业建立一个良好的财务管理水平提供人才保障。此外，作为谋划资金的流程的企业纳税筹划，它是基于一个健全的财务会计制度上的。健全财务会计制度，规范财务管理是企业要进行纳税筹划的关键，这就间接使企业的管理水平得到了地提高。 3.对于困难企业，税收筹划已经成为一个生死线 由于流转税是我国主要的税制，而在大多数情况下折旧是对限售额征税，而企业是否盈利是不在考虑范围之内的。因此，纳税筹划在相互增减税收和利润的之间就变得尤为重要，尤其是纳税筹划技术的高低已成为企业生死线，甚至对于一些行业来说已成为进入的标准线。 总之，合理的纳税筹划不仅可以使企业得税负得到减免，而且可以提高企业的成本控制意识，从而提高企业的整体实力，以适应激烈的市场竞争。 二、企业纳税筹划的原则 纳税筹划是一项系统工程，要想有效地进行纳税筹划。需要遵循全面性、合理性、合法性的原则，
浅谈中小企业税收筹划的问题和对策
浅谈中小企业税收筹划的问题和对策
摘要 与大企业相比，中小企业没有完善的财务体制，对于税收筹划没有很好的有限条件。在中国现如今的经济发展大趋势下，中小企业的发挥着越来越重要的地位，对于他的税收筹划也受到更广泛的关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题，还是外部宏观经济与微观经济对税收筹划发展的影响，我限制着中小企业税收筹划的发展方向。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。 【关键词】税收筹划中小企业成本效益生命周期 Abstract
Compared with large enterprises, small and medium-sized enterprises have no perfect financial system, no good limited conditions for tax planning. Today, under the trend of economic development in China, small and medium-sized enterprises are playing a more and more important position, for he has caught the attention of a wider range of tax planning. In this paper, the small and medium-sized enterprises and gives a detailed definition of tax planning, enterprise should be how to obtain the biggest profit in each life cycle scheme is put forward. Small and medium-sized enterprises in our country at this stage of the tax planning is not perfect enough, there are a lot of problems, from their own internal problems, or external macroeconomic and microeconomic impact on development of tax planning, I limit the development direction of small and medium-sized enterprise tax planning. This paper made a corresponding solutions to these problems. Keywords:accounting regulation tax planning small and medium-sized enterprises cost effective life cycle
企业税务筹划的原则和方法
企业税务筹划的原则和方法 一、企业税务筹划应遵循的原则 遵循筹划原则是保证税务筹划工作胜利进行的最基本的要求，是做好税务筹划工作的基础。这些原则包括： （一）依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划，如设在西部地区的企业可以利用西部大开发的有关优惠政策进行筹划，设在东北的企业可以利用振兴东北老工业基地的有关优惠政策进行税务筹划，设在经济特区和高新技术开发区的企业可以利用有关优惠政策进行筹划，中小企业可以利用中小企业的有关优惠政策进行筹划，高新技术企业可以利用有关高新技术的优惠政策进行筹划等。 （二）不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划是西文发达国家的企业进行税务筹划的主要手法。立法机构及政府部门在制定税收法律、法规、政策时并没有发现漏洞在哪里，但是，企业进行不违法的税务筹划后，税收法律、法规、政策的制定机构也就发现了漏洞之所在，并加以修订和完善。因此，不违法进行税务筹划的主要作用是促使立法机构和政府部门完善有关的税收法律、法规和政策，更好地发挥税收在经济发展中的调控作用。目前我国政府不鼓励也不反对企业进行不违法的税务筹划，企业实际上可以这么做。 （三）讲究成本效益。讲究成本效益是经济工作的一条基本原则。在税务筹划工作中讲究成本效益是指应考虑筹划的成本及效益，如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。在企业设置税务筹划机构或岗位的情况下，配备的人员越多，成本就越大，与此同时，筹划的质量和效果可能会好一些。但是，这并不表明筹划人员越多越好，因为筹划产生的效益不一定能弥补所发生的成本。在委托税务代理机构进行税务代理的情况下，应充分考虑代理费用与代理成果的关系，只有在符合成本效益原则的情况下，企业才应实施税务代理。 （四）与时俱进进行筹划。与时俱进进行筹划是指企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。例如，自2006 年4 月1 日 起，我国对消费税的税目、税率及相关政策进行了较大的调整，此时企业对消费税的筹划也应进行相应的调整。为了做到与时俱进进行筹划，企业必须时刻关注税收法律、法规及政策的变动情况。 二、企业税务筹划应运用的方法 税务筹划方法是为实现税务筹划目标而采取的各种手段。从不同的角度看，有不同的筹划方法。目前企业在税务筹划工作中应运用下列筹划方法：