税务人员执法资格考试提纲(国税)

全国税务人员执法资格考试复习提纲（国税）

应考注意事项

1、考试内容。全部包含在考核教材——《税收执法基础知识》一书中（其中有争议的内容不考）内，考核答案以书为主。考核范围严格以《全国税务人员执法资格统一考核大纲》（P340～353）准，对《大纲》中“掌握”部分要考，“熟悉”“了解”部分中最基本的部分要考。

2、考核题形。考试题形均为客观试题，包括：单项选择、多项选择、案例分析和计算。其中，案例分析和计算也以单项选择或多项选择的方式出题，其难度在于案例题的答案可能是单项选择，也可能是多项选择，因此，在做案例分析题时，一定要对题干部分进行认真审阅，其中对没有把撑的答案不选。（案例分析题计分方法，多选错选不得分，少选选对可作情给分。）

3、考核题量及重点内容。考核的题量为2小时左右（在熟练掌握的情况下，1小时左右能做完）。重点的考核基础知识的掌握情况，如：税收征管法、行政处罚法。在全部考核内容中，法律知识占70%～80%左右，其中，税收征管法和行政处罚法又占50%～60%的内容。税政实务较少。

4、应考中应注意的问题。一是，考试教材一定要通读，确保掌握知识的逻辑性和连续性，提高答题能力；二是，考试时，应注意多审题干，对涉及程序的考题应注意区分法定程序和内部习惯程序，考试时一定要按法律规定的程序答题。

第一章法学基础

第一节法的概念与特征

法的定义：法是国家制定、认可并依靠国家强制力保证实施的，以权利和义务为调整机制，以人的行为及行为关系为调整对象，反映特定物质生活条件所决定的统治阶级或人民意志，以确认、保护和发展统治阶级或人民所期望的社会关系和价值目标为目的的行为规范体系。

*法的基本含义。法律有广义和狭义两层含义，广义的法律是指法的整体，包括法律、有法律效力的解释及其他规范性文件；狭义的法律则专指国家立法机关依照立法程序制定的规范性文件。狭义的法律只有由全国人大及其常务委员会制定。

一、法是由谁制定的？法是由国家创制的。

*二、创制法律的三种形式：制定、认可和解释。

*三、法的本质。主观方面：一是法所体现的是共同意志；二是法所体现的是国家意志。客观方面：法现象的核心内容是权利和义务。

掌握政权的社会集团或人民的社会物质生活条件是法的真正本源，是法的本体。

四、法的基本特征有法是调整人们行为关系的规范；法由国家制定、认可和解释；法以权利义务双向规定为调整机制；法依靠国家强制力保证实施。

五、法依靠国家强制力保证实施。国家强制力是法区别于其他社会规范的重要特征。

第二节法的作用与价值

一、法的规范作用：作为国家制定的社会规范，法具有告示、指引、评价、

预测、教育和强制等规范作用。

二、法的社会作用：法的社会作用，相对于法的规范作用更为重要，主要包

括维护一国占统治地位的社会集团的统治；执行公共职能。

第四节法的分类与效力

一、法的分类

（一）多数国家的分类

1、国内法和国际法。根据法的制定和实施主体划分。

2、根本法和普通法。根据法的内容、法律效力和制定程序划分。

3、一般法和特别法。根据法的调整范围划分。

4、实体法和程序法。根据法所规定的内容不同划分。

5、成文法和习惯法。

(二)部分国家的分类

1、公法与私法。公法主要是调整国家与普通个人之间关系的法律，如宪法、行政法、刑法等；私法主要是调整国家的公民个人之间的法律，如民法、商法等。

2、普通法与平衡法。

3、联帮法与联帮成员法。

注意事项：考试时，能够对一种具体的法律从不同的角度进行分类。

例①：国内涉外因素的法律，如《外商投资企业和外国企业所得税法》属国内法，也是实体法。

例②：根本法，即宪法；普通法，即宪法以外的其他法律。

例③：实体法是指所规定的主要是法律关系主体的实体权利和义务的法律，如民法、刑法、《外商投资企业和外国企业所得税法》等；程序法是指所规定的主要是保证法律关系主体的权利和义务实施的程序或方式的法律，如刑事诉讼法、民事诉讼法、行政诉讼法、税收征管法等。（实体法也不是不涉及权利和义务得以实施的任何程序和方式，只是说它主要规定的是实体权利和义务；程序法也不完全不涉及实体的权利和义务，实际上，诉讼权利本身说是一种非常重要的实体权利。）

二、法的效力

（一）法的四个效力范围：对人的效力、对事的效力、时间效力和空间效力。对人的效力可分为属人主义、属地主义、保护主义及以属地主义为主，与属人主义、保护主义相适合（中国）。

*（二）法的生效时间。法律的生效时间主要有三种：自法律公布之日起生效；由该法律规定具体生效时间；规定法律公布后符合一定条件时生效。

（三）法的溯及力。

1、概念：是指新法颁布实施后对其生效以前的事件和行为可以加以适用的效力。

*2、五大原则：从旧原则、从新原则、从轻原则、从新兼从轻原则、从旧兼从轻原则。我国采取从旧兼从轻原则（属法律规定有朔及力的国家）。

第二章立法法

第一节立法权限

一、立法法是依据宪法对立法权限进行划分界定：一是国家权利机关和国家行政机关之间立法权的划分；二是中央和地方立法权限的划分。

二、各类国家机关的立法权限及创制规范的基本名称。

1、全国人大及其常务委员会。全国人大及其常务委员会负责制定法律。其中，全国人大的立法权是制定国家基本法律；全国人大常委会的立法权有两个方面：一是制定和修改非基本法律；二是在全国人大闭会期间对全国人大制定的基本法律进行部分补充和修改。

2、国家最高行政机关（国务院）。根据宪法和法律制定行政法规。

3、地方人大及其常务委员会。根据宪法、法律、行政法规（及所在地区省级地方法规—特指较大市的人大及其常务委员会）的规定，制定地方性法规。

4、民族自治地方人大。根据宪法、法律（《民族区域自治法》等）和行政法规，依照当地民族的政治、经济和文化特点，制定自治条例和单行条例。

5、国务院职能部门。根据法律和国务院行政法规、决定、命令制定规定、办法和规则，即部门规章；

6、地方人民政府。根据法律、行政法规和地方性规章制定地方性规章。

*三、国家最高立法机关享的专属立法权的范围。专属立法权非经授权，其他机关不得进行立法；经授权的，国务院可制定行政法规（如：所有现行税收法规均为授权制定），经济特区所在地省、市人大及其常务委员会可以制定在经济特区范围内实施的地方性法规。

1、有关国家主权的事项（包括政治、经济、领土、对外、属人等主权）；

2、各级人大、人民政府、人民法院和人民检察院产生、组织和职权；

3、民族区域自治制度、特别行政区制度和基层群众自治制度；

4、犯罪与刑罚；

5、对公民政治权利的剥夺、限制人身自由的强制措施和处罚。

6、对非国有财产的征收；

7、民事基本制度；

8、基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度。

9、诉讼和仲裁制度；

10、其他。

其中，不得授权立法的事项：一是有关犯罪和刑罚的事项；二是对公民政治权利的剥夺、限制人身自由的强制措施和处罚的事项；三是有关司法制度的事项。

第二节立法程序

一、创制程序

（一）法律创制程序：法律案的提出、审议、通过和公布等四个环节。

法律案的通过：全国人大通过法律案，由主席团提请大会全体会议表决，由全体代表过半数通过。全国人大常委会通过法律案，由委员长会议提请常委会全体会议表决，由常委会全体组成人员过半数通过。

（二）行政法规和部门规章创制程序：立项、起草、审查(审议)、决定和公布等四个环节。

（三）地方性法规创制程序：提出、审议、表决或报批（即较大市人大及其常务委员会制定的地方性法规应报省、自治区人大常委会批准。）和公布等四个环节。

（四）自治条例和单例条例创制的程序：提出、审议（只能由民族自治地方人

大审议）、报批（均需报上一级人大常委会批准方可生效。其中，对报请省、自治区、直辖市人大常委会批准的，应由其报全国人大常委会备案。）和公布。

注意：程序顺序不能颠倒！

（五）地方性规章创制程序原则上同行政法规创制程序的规定相近。

＊二、表决制和决定制（即首长负责制）的适用范围：法律、地方性法规、自治条例和单行条例适用表决制；行政法规、部门规章和地方规章适用决定制。决定地方政府规章案，不实行表决制，而由省长或自治区主席或市长根据会议讨论情况作出通过、否决或暂不通过、经调查研究后再讨论的决定。

第三章行政法学基础

第一节行政法概述

＊一、行政法的基本原则：合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责一致。

二、合法行政原则的内容：一是行政权力的存在必须有法律依据。即行政机关的设臵和组织只能由法律规定，其所具有的权力、应履行职责和承担的法律责任必须有法律依据，行政权力的授予和委托必须符合法律规定的要件；二是行政权力必须按照法定程序行使。即必须符合法律规定的步骤、顺序、方式和时限。三是没有法律、法规、规章的规定，行政机关不得作出损害行政相对人合法权益或者增加行政相对人义务的决定，即影响权利或增加义务的规定，应适用“法律保留原则”。

三、合理行政原则内容。这一原则产生的主要原因是行政自由裁量权的存在。具体内容包括：一是符合立法目的；二是只考虑相关因素，不考虑不相关因素；三是平等地适用法律，对相同事件同样对待、不相同事件不同对待；四是，符合社会道德；五是有得于资源和环境保护；六是符合比例原则。其中应特别注意，对超过自由裁量权限范围以外的，不是合理不合理的问题，而是合法不合法的问题。

第二节行政法主体与行政行为

（行政行为是考试重点）

一、行政主体

*（一）行政主体资格：一是具有国家行政职权；二是能以自己的名义行使行政权力；三是能够独立承担相应的法律责任；四是法律规定的组织。

（二）行政主体职权：行政立法权、行政决策权、行政决定权、行政命令权、行政执行权、行政处罚权、行政强制执行权、行政司法权等8项。

（三）行政主体分类：行政机关、法律法规授权的组织。

（四）行政相对人具有是处于行政管理关系中的个人和组织、行政相对人与行政主体的权利义务不对等及在行政关系中，行政相对人的权益受到行政主体的影响三个特征。

二、行政行为

（一）行政行为的要件

1、行政行为的成立要件：一是资格要件，即行政行为的主体必须是依法或依委托享有行政职权的国家机关、法律法规授权的组织、或者行政机关委托的组织

和个体；二是权力要件，即行政行为是行使行政权力的行为；三是形式要件。即行政行为一定的形式表现来看，为相对人所知；四是功能要件。即行政行为直接或间接地影响到相对人的权益，能够产生法律效果。

2、行政行为的生效要件。行政行为的生效要件就是为行政相对人所知。不送达、不告知的行政行为是无效的行政行为。

*生效要件的形式：一是即时生效。即行政行为一经作出就立即生效；二是受领生效。即行政机关以书面形式告知相对人行政机关对其作出了某种行政行为，行政行为从书面通知送达到相对人处开始生效（送达方式有：直接送达、留臵送达、委托送达、邮寄送达和公告送达—仅适用于不特定相对人）；三是附条件生效，即行政行为生效附有一定期限或条件，当期限来到或条件满足时才能生效。

3、行政行为的合法要件：主体合法、权限合法、内容合法、程序合法和形式合法等5项。

*4、行政行为的效力：一是公定力，即行政行为一旦生效，无论其是否合法，都首先被推定为合法，行政行为相对人必须遵守或服从；二是确定力，即行政行为一旦生效，非经法定程序，不能要求变更；三是拘束力，即行政行为生效之后就开始对行政主体和行政相对人生产约束和限制；四是执行力，即当生效行政行为的实施产生阻碍时，保证其得到执行的效力。

*（二）行政行为的特征：执行性、单方意志性和强制性。

*（三）行政行为的分类（重点考试内容之一，案例题会出现）

依照标准的不同，可作以下分类：

1、具体行政行为和抽象行政行为。具体行政行为是指国家行政机关和行政机关工作人员、法律法规授权的组织、行政机关委托的组织或个人在行政管理活动中行使行政职权，针对特定的公民、法人或其他组织，就特定的具体事项，作出的有关其权利义务的单方行为。抽象行政行为是指国家行政机关行政管理活动中对非特定公民、法人或其他组织就某类事项作出的行政行为。区别：具体行政行为只能一次有效，一个具体行政行为只能使用一次；抽象行政行为可以反复使用。

2、依职权的行政行为和依申请的行政行为。依职权的行政行为是指行政主体依照法律授予的职权，主动作出的行政行为；依申请的行政行为是指必须有行政相对人申请，行政主体才能作出的行政行为。区别在于行政主体能否主动实施行政行为。行政主体大多数行为都是依职权的行政行为。

3、羁束行政行为和自由裁量行政行为。羁束行政行为是指行政主体对行政法律法规适用没有或较少选择余地的行政行为；自由裁量行政行为是指行政主体对行政法律法规适用较大选择余地的行政行为。区别在于行政行为受法律约束的程度不同。

4、要式行政行为和非要式行政行为。要式行政行为是指必须具备某种法定形式才被认为合法的行政行为；非要式行政行为是指法律对行政行为的形式不作要求。区别在于行政行为是否需要具备一定的法定形式。大多数行政行为都属于要式行政行为。

5、作为的行政行为和不作为的行政行为。作为的行政行为是指以积极的行为表现出来的行政行为；不作为的行政行为是指以消极不作为的形式表现出来的行政行为。区别在于法律是否要求行政机关积极行动为标准。

6、授益行政行为和不利行政行为。授益行政行为是指行政主体给相对人赋予权益或免除义务的行政行为；不利行政行为是指行政主体给相对人设定义务或限制、剥夺其权益的行政行为。区别在于：行政行为的内容是否对相对人有利为标

准。

7、行政立法行为、行政司法行为和行政执法行为。行政立法行为是指行政主体依照法定程序和权限制定具有普遍约束力的行为（含制定行政规范性文件）；行政司法行为是指行政主体作为中立的一方，依照准司法程序审理相对人提起的争议案件并作出裁决的行为；行政执法行为是指行政主体针对相对人实施的影响其权利义务的行为。区别在于：实施行政行为所形成的法律关系不同。

*（四）具体行政行为的种类：行政许可、行政给付、行政确认、行政裁决、行政征收、行政处罚和行政强制等7项。

重点掌握：

1、行政许可。是指行政主体根据相对人的申请，通过颁发许可证和执照等形式，依法赋予相对人从事某种活动或行使某种权利的资格的具体行政行为。其特征：一是行政许可是依申请的行政行为，行政主体不能主动实施；二是行政许可是授益性行政行为；三是行政许可是要式行政行为。原则：法定原则、效率原则、合理裁量原则、适应形势发展原则。

2、行政确认。是指行政主体依法对相对人的法律地位、法律关系或有关法律事实进行判别、确认并予以宣告的具体行政行为。其特征：一是行政确认的主体是行政主体；二是行政确认的内容是相对人的法律地位、法律关系或有关法律事实；三是行政确认是要式行政行为；四是行政确认是羁束行政行为。形式：确定、认定、登记和鉴证。

3、行政给付。是指行政机关在公民年老、疾病或丧失劳动能力等情况或者其他特殊情况下，依照有关法律、法规、规章或政策的规定，赋予其一定物质权益或与物质有关有权益的具体行政行为。形式：1)抚恤金;2)烈军属复员军人生活补助费;3)退伍军人安臵费;4)特定人员离退休金;5)社会救济、福利金；6)自然灾害救济金及救济物资。

4、行政征收的特征强制性和法定性。

5、行政强制可以分为行政强制执行、即时强制和行政调查中的强制三类。

第四章行政处罚与行政赔偿

第一节行政许可

一、行政许可，是指行政机关根据行政相对人提出的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。

二、行政许可的特征，是行政许可的本质属性，是行政许可区别于其他行政行为的具体表现。主要有：行政许可是具体行政行为、行政许可是依申请的行政行为、行政许可是一般禁止和有限解禁的行政行为、行政许可是要式行政行为。

三、行政许可与行政审批的关系：被确认为行政许可的项目，受《行政许可法》的约束；未被确认为行政许可的项目，为行政审批，不受《行政许可法》的约束。

四、行政许可的原则：

1、法定许可原则，是指设定和实施行政许可，应当符合法定的权限、条件、程序和方式。即权限合法（包括设定权限合法和实施权限合法）、条件合法、程序合法、方式合法。

2、公开、公平、公正原则。公开原则要求行政许可的规定公开，行政许可的实施过程和实施结果公开。公平、公正原则是指公民、法人和其他组织在申请和获

取行政许可方面享有平等的权利，行政机关必须平等对待行政相对人，不得歧视、不得偏袒。

3、便民、效率原则。

4、救济原则。行政机关在实施行政许可时，申请人享有获得救济的权利，包括：一是陈述、申辩权；二是提起行政复议和行政诉讼的权利；三是获得行政赔偿的权利。

5、信赖、保护原则。行政许可决定一旦作出，非经法定事由和法定程序，行政机关不得随意变更。在行政许可所依据的法律、法规、规章发生修改或废止，或者行政许可所依据的客观情况发生重大变化，不变更行政许可将影响公共利益时，行政机关可以依法变更行政许可，但必须依法补偿由此给公民、法人及其他组织造成的损失。

6、不得转让原则。

7、监督原则。实施许可的行政单位既是权力主体，又是责任主体，同时还是监督主体。许可机关对公民、法人及其他组织从事行政许可活动的事项要进行监督，同时，也要接受申请人及有关单位对其实施行政许可行为的监督。

五、行政许可的设定事项（即范围）：直接涉及国家安全、公共安全、经济宏观调控、生态环境保护以及直接关系人身健康、生命财产安全等特定活动，需要按照法定条件予以批准的事项；

有限自然资源开发利用、公共资源配臵以及直接关系公共利益的特定行业的市场准入等，需要赋予特定权利的事项；

提供公共服务并且直接关系公共利益的职业、行业，需要确定具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项；

直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施、产品、物品，需要按照技术标准技术规范，通过检验、检测、检疫等方式进行审定的事项；

企业或者其他组织的设定等，需要确定主体资格的事项；

法律、行政法规规定可以设定行政许可的其他事项。

六、可以不设行政许可的情形。对《行政许可法》规定可以设定行政许可的

事项，通过下列方式能够予以规范的，也可一不设定行政许可：

1、公民、法人或者其他组织能够自主决定的；

2、市场竞争机制能够有效解决的；

3、行业组织或者中介机构能够自律管理的；

4、行政机关采取时候监督等其他管理方式能够解决的。

七、行政许可的设定权限

1、行政许可的设定主体。是指有权设定行政许可的国家机关。《行政许可法》规定，全国人大及其常委会，国务院，省、自治区、直辖市人大及其常委会，省、自治区、直辖市人民政府，依照《行政许可法》规定的权限可以设定行政许可。其他国家机关，包括国务院部门，国务院批准的较大的市的人大及其常委会和人民政府，一律无权设定行政许可。

2、行政许可的设定形式。是指什么级次的规范性文件有权设定行政许可。《行政许可法》规定，法律，行政法规，国务院的决定，地方性法规，省、自治区、直辖市人民政府规章，在《行政许可法》规定的权限范围内可以设定行政许可。其他规范性文件，包括国务院部门规章，国务院批准的较大的市的人大及其常委会和人民政府制定的地方性法规、规章，一律不得设定行政许可。

3、行政法规的设定权限。是指有权设定行政许可的设定主体，在依照法定形式设定行政许可时，拥有哪些权限。《行政许可法》规定：

（1）凡《行政许可法》规定可以设定行政许可的事项，法律都可以设定。（2）对可以设定行政许可的事项，尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可。必要时，国务院可以通过发布决定的方式设定行政许可；实施后，除临时性行政许可事项外，应当及时提请全国人大及其常委会制定法律，或者自行制定行者国内法规。

（3）对于可以设定行政许可的事项，尚未制定法律、行政法规的，地方性法规可以设定行政许可；尚未制定法律、行政法规和地方性法规，因行政管理需要，确需立即实施行政许可的，省、自治区、直辖市人民政府可以设定临时性的行政许可。临时性行政许可可实施满1年需要继续实施的，应当提请本级人大及其常委会制定地方性法规。但是，地方性法规、地方政府规章不得设定应当由国家统一确定的有关公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可，不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前臵性行政许可。其设定的行政许可，不得限制其他地区的个人或者企业到本地区从事生产经营和提供服务，不得限制其他地区的商品进入本地区市场。

八、行政许可的实施。

1、行政许可的实施主体：行政机关，法律、法规授权的组织（该组织必须获得法律、法规的明确授权；该组织必须具有管理公共事务的职能；该组织必须在法律、法规授权的范围内行使许可权力；该组织必须以自己的名义实施行政许可），受委托的行政机关（书p65）。

2、关于实施主体的专门规定：相对集中行政许可权；“一个窗口”对外；统一办理、联合办理或者集中办理。

3、行政许可的实施程序：申请；受理；审查；决定。

根据《行政许可法》规定，遇有下列事项，行政机关在审查过程中应当举行许可听证：法律、法规、规章规定实施行政许可应当听证的事项；行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大行政许可事项；行政相对人提出听证申请单事项。

行政许可决定应当公开，公众有权查阅。

除当场作出行政许可决定外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定；20日内不能作出决定的，经本行政机关负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不能超过45日；45日内不能办结的，经本级人民政府负责人批准，可以延长15日，并应当将延长期限的理由告知申请人。依法应当先经下级行政机关审查后报上级行政机关决定的行政许可，下级行政机关应当自其受理行政许可申请之日起20日内审查完毕。

对特许、认可、核准、登记等许可事项，《行政许可法》规定了不同于一般程序的特别程序。具体为：对特许事项的许可，应当通过公开招标、拍卖等公平竞争方式决定；对认可事项的许可，应当通过考试、考核等方式决定；对核准事项的许可，应当通过实地检测、验收等方式决定；对登记事项的许可，一般通过书面审查方式决定。

九、行政许可监督检查的处理：责令限期改正；中止行政许可；撤销行政许

可。

对可以撤销的行政许可，还存在应当撤销和不予撤销两种情形：被许可人以

欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，应当予以撤销；依法可以撤销的行政许可，撤销后可能对公共利益造成重大损失的，不予撤销。

十、行政许可的法律责任：设定违法；实施程序违法；实施实体违法；收费

违法。

十一、申请人违法的法律责任：申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可的，行政机关不予受理或者不予行政许可，并给予警告；行政许可申请属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在1年内不得再次申请该行政许可。

以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，行政机关应当依法给予行政处罚；取得的行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在3年内不得再次申请该行政许可；构成犯罪的，依法追究刑事责任。十二、被许可人违法的法律责任，被许可人有下述行为之一的，行政机关应当给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：涂改、倒卖、出租、出借行政许可证件，或者以其他行使非法转让行政许可的；超越行政许可范围进行活动的；向负责监督检查的行政机关隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其活动情况的真实材料的；法律、法规、规章规定的其他违法行为。

第二节行政处罚

（应结合行政处罚法相关条文掌握）

一、行政处罚的原则：法定原则（处罚设定权法定、处罚主体及其职权法定、受处罚行为法定、处罚种类内容和程序法定）、公正公开原则、职能分开原则、处罚与教育相结合原则、保证相对人权益原则、一事不再罚原则等6项。

*一事不再罚原则。一事不再罚是指不得给予两种同样的行政处罚（如罚款），同一法律规定可以并处两种处罚，或者不同法律规定不同处罚的（如罚款和吊销营业执照），依照法律给予两种处罚并不违反本原则。我国一事不再罚原则是指对当事人的同一违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。

注意：一事不再罚的案例。如：在发票管理过程中，纳税人违法发票管理的行为既涉及公安机关的管辖又涉及税务机关的管辖（即当行政机关在行政管理活动中发生管理权交叉时）。按照公安机关的规定，可以对当事人处以5000元以下的罚款和行政拘留15天；按照税务部门的规定，则可处1～5万元罚款和没收作案工具和非法所得。在罚款方面必须坚持“一事不再罚原则”即谁先发现谁罚款，罚款不能两次。罚款后，税务机关可以没收作案工具和非法所得；公安机关可以对当事人采取行政拘留15天的行政处罚。

二、行政处罚的种类和设定

（一）行政处罚的种类。

1、《行政处罚法》第八条规定：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留和法律、行政法规规定的其他行政处罚等7项。

*2、从法理上，依照行政处罚客体的不同，可以将其分为：人身罚、财产罚、行为罚和申诫罚。

①人身罚。也称自由法，是指限制或剥夺违法者人身自由的行政处罚。包括：行政拘留（行政处罚法

．．．．．）、对外国人、无籍人可经采取驱逐出境、限制进境或出

境、限期出境（其他法律法规规定

．．．．．．．．）。行政拘留又称治安拘留，是公安机关对违法相对人采取的短期限制其人身自由的行政处罚，拘留的期限为15日以下，除县级以上公安机关外，任何机关都没有决定拘留的权力。

②财产罚。是指特定行政机关对违法相对人采取的限制、剥夺其财产权的行政处罚。包括：罚款、没收违法所得、没收非法财（行政处罚法

．．．．．）。

③行为罚。行为罚也称能力法，是指限制或剥夺行政违法相对人某些特定行为能力或资格的处罚。包括：责令停业停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照。

④申诫罚。也称精神罚或影响声誉罚，是指行政主体通过警诫告知相对人其行为已经违法，以引起其精神上的警惕使其不再违法的处罚形式。《行政处罚法》中规定了警告这种申诫罚。

（二）行政处罚的设定

1、法律。法律可以设定各种行政处罚，且限制人身自由的行政处罚只能由法律设定。

2、行政法规。行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。其中，法律对违法行为已作出行政处罚规定的，行政法规需作出具体规定的，必须在法律规定行为、种类和幅度范围内。

3、地方性法规。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。其中，对法律、行政法规对违法行为已作出行政处罚规定的，地方性法规需作出具体规定的，必须在法律、行政法规规定行为、种类和幅度范围内。

4、部门规章。国务院、委员会制定的规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚行为、种类和幅度范围内作出具体规定。尚未制定法律、行政法规的，部门规章可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的数额由国务院规定。（非经营处罚不超过1000元。经营处罚中，有违法所得的，不超过违法所得3倍，且最高不超过30000元；无违法所得的，最高不超过10000元。超过限额应报国务院批准。）

5、地方规章。（基本同第4），罚款的数额由省、自治区、直辖市人大常委会规定。

注意：其他规章以下的规范性文件不能设定行政处罚。如：省、市、区（县）税务局不能设定行政处罚。

三、行政处罚的管辖：级别兼属地管辖；共同管辖和指定管辖；移送管辖。

四、行政处罚的适用。

*（一）不予行政处罚。一是不满14周岁的人有违法行为的；二是精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的；三是违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。

从轻或减轻处罚。一是已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；二是主动消除或者减轻违法行为危害后果的；三是受他人胁迫有违法行为的；四是配合行政机关查处违法行为有立功表现的；五是其他依法从轻或者减轻行政处罚的。*（二）行政处罚的追诉时效。《行政处罚法》规定，除法律另有规定外，一般情况下，违法行为在2年内未被发现的不再给予行政处罚；《税收征管法》则规定5年内未被发现的，不再给予行政处罚。

追诉时效的起算点，应当从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的从行为终了之日起计算。

四、行政处罚的决定程序

根据案件轻重程度不同，可分为简易程序、一般程序，对符合一定标准的重大案件，还应当实施听证程序。

（一）简易程序。也称当场处罚程序，是指有权实施行政处罚的行政机关和法律法规授权的组织对符合法定条件的处罚事项，可以当场作出处罚决定的程序。*1、简易程序的法定条件：一是违法事实确凿（执法人员有确定的证据，当事

人没有异议或者虽有异议但不足以推翻证据的）；二是有法定依据（属行政处罚范围，且处罚的种类、幅度有明确的法律规定）；三是处罚种类中数额较小罚款（公民处50元以下罚款；法人或其他组织处1000元以下罚款）或警告。

2、实施步骤：第一，向当事人表明身份；第二，确认违法事实，告知当事人给予行政处罚的事实、理由和依据及依法享有的权利；第三，听取当事人的陈述、申辩（行政机关不得因当事人申辩而加重处罚）。第四，填写预定格式、编有号

．．．．．．．．码．的行政处罚决定书；第五，将行政处罚决定书当场交付当事人；第六，将行政处罚决定书报所属行政机关备案。

（二）一般程序。也称普通程序，是指除法律特别规定可以适用简易程序以外的行政处罚应当适用的程序。行政机关必须全面、客观、公正地调查，收集证据，必要时可依法进行检查。

其实施步骤：第一，立案；第二，调查（与税收征管法相联系的内容：

．．．．．．．．．．．．．*．①．调．

查取证必须是

．．．．．．．；②调查取证过程上，税务机关的哪些权利，

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．*．．．．．．．2．人以上人员执行

如：在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经负责人批准，可以先行登记．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

保存，并应在

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．；又如：对涉及当事人的储蓄存款的检查取证．．．．．．7．日内作出处理决定

时，需经

．．．．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．批准，方可查询案件涉嫌人

员的储蓄存款

．．．．．．）、第三，向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，除当事人自动放弃权利还应听取其陈述和申辩；第四，审理；第五，作出处罚决定（决定的种类：作出行政处罚决定、不予行政处罚、不得给予行政处罚和移送司法机关处理）；第六，制作处罚决定书；第七，将处罚决定书交付或送达给相对人（送．

达必须有送达回证或回执

．．．．．．．．．．．）。

注意：一般程序与听证程序的关系：不是所有的一般程序一定要“走”听证程序，但听证程序必须是在一般程序中的一个特殊环节，所以不能说：没有达到听证程序标准，就应“走”简易程序。应掌握：对纳税人未登记、未申报给予2000元罚款（考试时提示有较大数额罚款的），应适用于一般程序和听证程序。

*（三）听证程序。听证程序必须由当事人提出申请。举行听证的前提是行政处罚适用一般程序，是一般程序中的一个特殊环节，属于调查取证的范畴。适用简易程序的处罚案件不需要举行听证。

*1、听证的范围（特征）：行政机关作出的责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款（税务机关行政处罚听证程序仅限于较大数额的罚款，即对公民作出2000元以上(含本数)罚款，对法人或者其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚）。当事人对限制人身自由的行政处罚有异议的，依照治安管理处罚条例有关规定执行。听证程序的适用以相对人申请为前提；当事人不承担举行听证的费用；除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证应公开举行。*2、听证程序的步骤。一是当事人提出申请。当事人应当在被告知其有要求听证的权利后3日内提出申请；二是行政机关通知当事人。行政机关应当在听证的7日前通知当事人举行听证的时间、地点；第、三是确定主持人；四是举行听证；第五制作听证笔录；六是听证终结。

五、行政处罚的执行程序。

*（一）当场收缴罚款的执行程序的适用范围：一是当场作出20元以下罚款的行政处罚决定，或者当场作出行政处罚后，不当场收缴事后难以执行的；二是在边远、水上、交通不便地区、，行政机关作出处罚决定后，当事人向指定银行缴纳罚款确有困难并经当事人提出提出的，行政机关及其执法人员可以当场收缴罚款。步骤：执法人员收缴罚款时应当向当事人出具省级财政部门统一执法的罚款收据；执法人员应当在收缴罚款后2日内将罚款交至行政机关；行政机关在收到交来罚款后，应当在2日内将罚款缴付指定的银行。

*（二）强制执行程序。

*1、对当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取三种强制措施：一是到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款；二是根据法律规定，将查封、扣押的财物拍买或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；三是依法或者申请人民法院强制执行。

*2、加处罚款的条件：一是应在《处罚决定书》中予以明示；二是对当事人逾期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款。

考试时应特别注意：任何行政处罚在作出处罚决定前均要告知当事人有关事项，即向当事人告知给予行政处罚的事实、理由、依据和陈述、申辩的权利。另如，在税务稽查过程中，税务检查人员是否出示检查证件和《稽查通知书》。

第三节行政赔偿

一、赔偿的范围。（包括：侵犯人身权的行为和侵犯财产权的行为）

（一）侵犯人身权的行为。侵犯人身自由权的行为；侵犯生命健康权的行为。（二）侵犯财产权的行为：1、违法实施罚款、吊销许可证和执照、责令停产停业、没收财物等行政处罚；2、违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政处罚；

3、违反国家规定征收财物、摊派费用的；

4、造成财产损失的其他违法行为。其中，对财产造成的其他损害按照直接损失给予赔偿。

*二、不予赔偿的情形：1、行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为（行政机关及其工作人员在工作时间之外执行职务、为了行使职权而采用超越法律法规规定的手段、在管辖区域之外行使职权等，都属于职务行为，应当由国家进行行政赔偿；行政机关及其工作人员以平等身份参加与民事活动，对公民、法人及其他组织造成的损害，不适用国家赔偿）；2、因公民、法人和其他组织的行为致使损害发生的（如税务机关在打击非法贩卖发票中，当事人逃跑时摔伤等）；3、法律规定的其他情形，即不可抗力

．．．．（如自然灾害等）。

三、行政赔偿请求人。一般情况下，行政请求权属于受害者本人，但《国家赔偿法》规定了两种赔偿请求权转移的情况，在这两种情况下尽管请求人自己的合法权益没有受到侵害，也具有请求资格：当受害的公民死亡时，其继承人和其他有抚养关系的亲属有权要求赔偿；合法权益受到侵害的法人或者其他组织终止后，承受其权利的法人或者其他组织有权要求赔偿。

四、行政赔偿请求的提出：赔偿请求人应当在侵害行为被确认为违法后两年内提出。赔偿请求人在赔偿请求时效的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。请求人要求赔偿时应当递交申请书。

赔偿请求既可以单独提出，也可以在申请行政复议或提起行政诉讼时一并提出。

五、行政赔偿的方式和计算标准：

赔偿方式：支付赔偿金、返回财产、恢复原状三种方式，并以金钱赔偿为主。

同时，违法行为造成受害人名誉权、荣誉权损害的，受害人还可以要求赔偿义务机关在侵权行为影响的范围内为其消除影响、恢复名誉、赔礼道歉。

计算标准：侵犯公民人身自由的，应当以公民人身自由受到限制或剥夺的时间按日进行赔偿，每日的赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算。

侵犯生命健康权的：造成身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日的赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算，最高额为国家上年度职工年平均工资的5倍；造成部分丧失劳动力的，最高额为国家上年度职工年平均工资的10倍；全部丧失劳动力的为国家上年度职工年平均工资的20倍；造成死亡的，应当支付死亡赔偿金、丧葬费，总额为国家上年度职工年平均工资的20倍。

第五章行政复议与行政诉讼

一、行政复议的对象和范围。是行政机关作出具体行政行为。行政管理相对人不能单独对行政机关作出的抽象行政行为提出行政复议申请，但在认为具体行政行为的依据不合法的情况下，可以在对具体行政行为提起行政复议时，一并向行政复议机关提出对所依据的法律、法规和规章以外的其他规范性文件的审查申请，即抽象行政行为本身单独不属行政复议范围。（注：行政诉讼的对象和范围与行政复议一致）。

二、有关行政复议、诉讼的期限。

*（一）申请人申请复议的期限：当事人自知道行政机关作出具体行政行为之日起60日内。

*（二）复议机关受理的有关时限：一是不符合法定条件的，应当在复议机关收到申请的5日内决定不予受理，并书面告知申请人；二是符合其他法定条件但不属于本机关管辖的申请，复议机关应当自接到申请之日起7日内转送到有关行政复议机关，并告知申请人。

*（三）复议机关审议复议案件的期限：一般

．．为60日，其他法律规定少于60日的以其他法律规定办理，60日内不能作出决定的，最长可延长30日。

*（四）起诉的期限：直接向法院起诉的，时效为3个月；经行政复议并对复议决定不服的，应在15日内向法院起诉。行政机关作出具体行政行为时，未告知当事人起诉权和起诉期限，其起诉时限从当事人知道或者应当知道起诉权或起诉期限之日起计算，最长不得超过2年；当事人不知道行政机关做出具体行政行为内容的，其起诉期限从知道或者应当知道该具体行政行为内容之日起计算，对涉及不动产的具体行政行为从作出之日起超过20年、其他具体行政行为从作出之日起超过5年，法院不予受理。

三、具体审查的范围。

1、行政复议审查的范围。包括：事实审和法律审。其主要内容有：被申请人是否具有执法资格；具体行政行为事实是否清楚、证据、理由是否确凿、充分；具体行政行为是否有法律依据或依据是否合法；作出具体行政行为的程序是否合法；具体行政行为有无明显不当等。即对具体行政行为的合理性和合法性进行审查。

2、行政诉讼审查的范围。一般只对具体行政行为的合法性进行审查。

四、行政复议与行政诉讼的区别。一是审查依据不同。行政复议审查的基本依

据包括法律、法规、规章

．．和合法有效的其他规范性文件（含上级下发的文件及决

定、命令）；*行政诉讼审查的基本依据只有法律、法规（含行政法规和地方性法

规）、自治条例和单行条例，对规章实行参照适用原则

．．．．．．．．．．，即法院认为规章与法律、法规等审理依据一致时，予适用，反之则不予适用，同时，当地方性规章与部门规章有冲突时，需最高人民法院诚送请国务院解释或裁决。二是审查范围不同。行政复议案件对具体行政行为的合法性和合理性进行全面审查；行政诉讼一般只对具体行政行为的合法性进行审查，对合理性一般不进行审查，只有对显失公正

地具体行政行为法院才会干涉（但在实际案件审查中一般不使用

．．．．．）。

五、行政诉讼的举证责任。由受告行政机关承担举证责任。

六、行政诉讼当事人和参与人。

（一）行政诉讼当事人：提起行政诉讼的行政管理相对人是原告；被起诉的行政机关是被告。

（二）行政诉讼参与人：包括：当事人、第三人及其诉讼代理人。

*七、行政起诉不停止执行原则的例外：一是被告认为需要停止执行的；二是原告申请停止执行，法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失的，并且停止执行不损害社会公共利益，载定停止执行的；三是法律法规规定停止执行的。

第六章税法学基础

第一节税法概述

*税法的构成要素：纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠。

一、征税对象

*1、各个税种之间相互区别的根本标志

．．．．是征税对象。

2、征税对象按其性质不同可划分为：流转额、所得额或收益额、财产及行为。

二、税率

*1、税法的核心要素

．．．．是税率。

2、税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率。

第二节税法原则

一、税法的基本原则：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、税收社会政策原则。

*二、税收法定原则的组成：税收要素法定原则；税收要素明确原则；征税合法性原则。

*三、税法适用原则（用于解决由于法律冲突造成的法律适用上的障碍）：禁止法律溯及原则（即税法不具溯及既往的效力）、法律优位原则（即优位适用高位阶的法律）、实体从旧程序从新原则（即实体性的权利义务禁止溯及既往，适用行为发生时的规定，权利义务实现的程序可以溯及既往，适用新法）、税收救济程序优先税收实体原则（即税收程序法优先于实体法适用，裁决机关以确立的纳税义务是否履行完毕为标准判定是否接受纳税人的复议申请或起诉）、特别法优于普通法原则（即特别规定的效力优于一般规定）。

第十章税收征收管理基本制度

（结合《税收征管法》条文掌握）

第一节税务登记

一、税务登记的法定期限

*（一）纳税人办理开业税务登记的期限。对领取营业执照从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内向其生产、经营地税务机关申报办理开业税务登记。

（二）税务机关核发税务登记证的期限：税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及附送资料、证件审核无误的，应在30日内发给税务登记证件。

二、办理税务登记是纳税人的法定义务。

三、税务登记证件的使用：

（一）在银行或者其他金融机构开立基本存款账户或者其他存款账户；

（二）申请减税、免税、退税；

（三）领购发票；

（四）申请填开外出税收管理证明；

（五）申请办理增值税一般纳税人认定手续；

（六）其他有关税务事项。

（如：给纳税人送达税务处理决定书时，不需查看其税收登记证件。）

第二节账簿、凭证管理

主要涉及违反账簿凭证管理和发票管理的处罚问题，结合第十二章税收法律责任中有关《税收征管法》、《发票管理办法》行政处罚的内容掌握。

第四节税款征收

一、税款的退还和追征制度

（一）税款的退还。

1、退还多缴税款主要包括：一是因为技术上的原因或计算上的错误，造成纳税人多缴或税务机关多征的税款；二是在正常的税收管理情况下造成的多缴税款（如：预缴税款的退还、出口退税和政策性税收优惠的先征后退等）。

2、退还多缴税款的期限：一是税务机关发现后应当立即退还；二是纳税人自结算缴纳税款之日起3．年内

．．发现的。

3、加算利息。纳税人可以在向税务机关要求退还多缴的税款同时，要求加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

（二）税款的追征。

1、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的。税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

2、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的。

①一般情况下，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金。

②有特殊情况的，税务机关可以在5年内追征税款、滞纳金。

③对偷税、抗税、骗税的，税务机关无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金或者纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。

二、有关税收凭证开具的要求。税务机关征收税款、滞纳金时必须开具完税凭证；收缴罚款是时必须开付收据；在查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单；在扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据。

三、税收保全措施和强制执行措施

（一）税收保全措施基本程序

1、行为条件：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为。

2、时间条件：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内。（超过了上述期限的，则应采取税收强制执行措施。）（税务机关必须下达《限期缴纳税款通知书》）

3、担保条件：在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施。

（二）强制执行措施基本程序

1、超过纳税期限：未按照规定的期限缴纳或者解缴税款。

2、告诫在先：由税务机关责令限期缴纳。（税务机关必须下达《催缴税款通知书》）

3、超过告诫期：经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，由县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施。

（三）税收保全措施和强制执行措施的实施范围

1、税收保全措施的主体范围：从事生产、经营的纳税人。

2、强制执行措施的主体范围：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。

3、税收保全措施和强制执行措施物的范围：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在查封、扣押范围内。

三、其他应掌握的内容

1、滞纳加收：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

*2、有关检查审批权限：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

第十一章税务稽查

*一、税务稽查的基本程序包括：选案、实施、审理和执行。

二、税务稽查的执行程序

（一）文书送达。

1、税务执行人员按到批准的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》后，应填制《税务文书送达回证》（是一项必经的法定程序

．．．．．．．．．．），送达被查对象。

2、送达方式

①直接送达或留臵送达：由受达人在《税务文书送达回证》上记明收到日期，并签名或盖章。（受送达人为单位的，由法定代表人或主要负责人或负责收发文件的人员签收；受送达人是个人的，由其直接签收；受送达人不在的，由其同住的成年家属或代理人签收；受送达或其他法定签收人拒签收时，由被邀请到场人员在“见证人签名盖章栏”签章并留臵。）

②其他送达方式：邮寄送达、公告送达和委托送达。

（二）处理决定的强制执行

1、对被查对象应补缴税款及其滞纳金，由税务人员依法定程序采取强制执行措施；

2、对被查对象对税务机关作出的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，税务机关可以按《税收征管法》的规定采取强制执行措施，也可以由县经上税务机关填制《税务处罚强制执行申请书》申请人民法院强制执行。

3、执行完毕后应制作《执行报告》。

（三）缴库。移送司法机关查处的，税务机关应当在移送前将查补税款、滞纳金和罚款追缴入库；其他机关查补的，由税务机关追缴入库。

第十二章税收法律责任

一、税收法律责任的种类：税收行政责任和税收刑事责任。

二、税务机关、税务人员实施的违法行为及其行政责任（即行政处分

．．．．）。

（一）分类：违反《税收征管法》的行为、违反《行政处罚法》的行为、违反《行政复议法》的行为、违反《行政机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的行为等4类。

（二）具体违法行为及责任

1、违反《税收征管法》的行为及其责任。（重点掌握）

如：违反《税收征管法》第七十六条规定：税务机关违反规定擅自改变税收

．．

征收管理范围

．．．．．．．．的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和．．．．．．和税款入库预算级次

其他直接责任人员依法给予降级或者撤职

．．．．．．的行政处分。

2、违反《行政机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的行为及其责任。（重点掌握）

对逾期移送、应当移送而不移送，或者以行政处罚代替移送的的，对正职负

责人或者主持工作的负责人根据情节轻重，给予记过以上的行政处份

．．．．．．．．．。

3、其他违反《税收征管法》应给予行政处分的行为。（只要求有印象即可）

①查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的行为；

②勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人实施偷税、逃避追缴税欠税、骗取出口退税的行为；

③利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益和的行为；

④徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款的行为；

⑤滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的行为；

⑥对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的行为；

⑦违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益的行为；

⑧违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的行为；

⑨违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的行为；

⑩执法过程中未按规定进行回避和未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、

检举人保密的的行为。

三、税收行政管理相对人实施的违法行为及其行政责任（即行政处罚

．．．．）（一）分类（仅涉及《税收征管法》和《发票管理办法》内容）：违反日常管理制度的行为、直接妨害税款征收的行为和违反发票管理的行为等3类。

（二）《税收征管法》的有关规定

1、有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：

①纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

②纳税人未按照规定设臵、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

③纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

④纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

⑤纳税人未按照规定安装、使用税控装臵，或者损毁或者擅自改动税控装臵的；

⑥纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

2、扣缴义务人未按照规定设臵、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

3、5万元以下罚款：

①纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

②纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

③纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

④非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案

工具，并处1万元以上5万元以下的罚款。（适用于没有发票印制权

．．．．．．．企业或个人非法印制发票）

4、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款。

5、50%以上5倍以下的罚款：

①偷税；

②纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的；

③采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的；

④在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴税款的。

6、1倍以上5倍以下的罚款：

①骗税；

②抗税。

7、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

（三）《发票管理办法》的有关规定

1、1万元以下的罚款：

①有发票印制权的企业违法印制发票；

②非法制造发票防伪专用品；

③未按规定领购、开具、取得、保管发票，未按规定接受税务机关对发票的检查；

④非法携带、邮寄、运输、存放空白发票；

2、1万元以上5万元以下的罚款：

①私自制作发票监制章；

②倒买倒卖发票、发票防伪专用品。

3、对行为人的违法行为导致他人未缴、少缴或骗取税款的，可以并处未缴、少缴或骗取税款1倍以下的罚款。

四、税收刑事责任

（一）主刑与附加刑

1、主刑包括：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。

2、附加刑包括：罚金、剥夺政治权利、没收财产。

（二）偷税、抗税应承担的刑事责任

1、偷税。

①偷税罪。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，偷税情节严重的行为。另外，扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的偷税情节严重的。

②偷税罪构成的标准。偷税情节严重是指：一是偷税数额占应缴税款10%以上且超过10000元（在计算偷税数额时，对行为人未经处理的偷税行为，要累计计算其偷税额）；二是曾因偷税被税务机关给予过2次行政处罚又偷税。偷税情节是否严重是区分偷税罪和一般偷税行为的关键。

③偷税罪的处罚：偷税数额占应缴税额10%以上不满30%且偷税数额在1万元以上不满10万元，或因偷税被税务机关给予过2次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒期或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；偷税数额占应缴税额30%以上且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年下有期徒期，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

2、抗税。

①抗税罪。是纳税人指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。（扣缴义务

．．．．

人不是抗税主体

．．．．．处理。）．．．．．．．，扣缴义务人发生上述行为的，按妨害公务罪

②抗税罪构成的标准。纳税人只要有上述行为的就构成抗税罪，但对情节显著轻微危害不大的，不视为犯罪，反之应视为犯罪。

③抗税罪的处罚。处3年以下有期徒刑或者拘役，并处1倍以上5倍以下罚

金；情况严重的

．．．．．，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金。（情节严重是指抗税数额较大、多次抗税、抗税造成税务人员伤亡，以及造成较为恶劣影响的。）

第七章流转税

第八章所得税

（税政部分占考试内容比重很小，主要掌握基本性的、有特点的内容。同时，国税局只考国税负责征收的税种，地税局只考地税局负责征收的税种）

一、增值税部分

(一)税率

*1、基本税率：纳税人销售或进口货物，除例举以外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。

2、低税率：纳税人销售或进口下列货物的，税率为13%：

①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、热气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭用品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农机、农膜、农药；⑤国务院规定的其他货物。包括：农业产品、金属和非金属矿采选产品。

3、零税率：纳税人出口货物，税率为零，但是国务院另有规定的除．外。（出口的原油、援外出口的货物、国家禁止出口的天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金及糖不适用零税率）

4、征收率（商业企业小规模纳税人按4%征收；工业企业小规模纳税人按6%征收。其中，对商业企业年提供应税劳务的销售额占全部销售收入50%以上的，视同工业企业，按6%征收）

（二）一般纳税人按简易办法依照6%征收并且可以开具专用发票的6种情况：1、县以下小型水力发电单位生产的电力；2、建筑用和生产建筑建材所用的砂、土、石料；3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；4、原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；5、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；6、销售自来水。（以上纳税人也可不按简易办法征收，而按一般纳税人计算缴纳增值税，但其计算方法一经确定，至少3年内不得变更）

（三）按4%征收率减半征收。

从2002年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是增值税一般纳税人或规模纳税人，一律按4%征收率减半征收，不得抵扣项税额。其中包括，纳税人销售使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的；旧机动车经营单位销售旧．机动车、摩托车、游艇。但纳税人销售使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的，免征增值税。

（四）增值税进项税额抵扣时限。

1、工业生产企业购进货物的验收入库后，才能申报抵扣；

2、商业企业购进货物的付款后，才能申报抵扣。其中，采取分期付款方式购进货物，必须所有款项支付完毕后；接受投资

．．的货物，以收到专

．．和分配

．．、捐赠

用发票时间。

3、购进劳务的费用支付后。（即无论是商业

．．．．）

．．还是工业企业

（五）不得抵扣的进项税额。1、购进固定资产；2、用于非应税项目的购进

．．

货物或应税劳务

．．．．．．．；3、用于免税项目的内购进货物或者应税劳务；4、用于集体福

最新2020年全国税收执法资格考试题库588题(含答案)

2020年全国税收执法资格考试题库588题[含参考答 案] 一、填空题 1．税收征收管理的目的，是保证（税收职能)的实现。 2．税率有主要有比例税率.累进税率.定额（固定)税率三种基本形式。 3．关税是对进出口的货物或物品征收的一种税，可分为进口和出口关税两种。 4．我国增值是于1979年开始增值税试点，1994年全面推行。 5．增值税实行凭国家印发的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度。目前正在推进的“金税工程”，其根本目的就是为了管好增值税发票。 6．消费税是价内税，实行从价定率.从量定额。 7．营业税税目税率交通运输业.建筑业.邮电通信业.文化体育业3%，金融保险业.服务业.转让无形资产.销售不动产5%，娱乐业5%-20%。 8．营业税的计税依据是营业额。即纳税人提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 9．车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为10%。车辆购置税应纳税额 = 计税价格×税率。 10．我省房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。 11．烟叶税是取代原烟叶特产农业税。 12．征税对象（征税客体)是各个税种之间相互区别的根本标志。 13．税收征收管理的主体是各级税务机关。 14．2008年12月31日，国务院废止《城市房地产税暂行条例》，内外资企业 统一执行《中华人民共和国房产税暂行条例》。

15．体现税务管理.税款征收.税务检查三者关系的税收管理体制就是（税收征管模式)。 16．税收管理员制度是国家税务总局为（加强税源管理)，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题而推出的一项新型管理制度。 17．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（万分之五)的滞纳金。 18．因纳税人.扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（)年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（3，5)年。 19．扣缴义务人未按照规定设置.保管代扣代缴.代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴.代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处（2000元以上5000元以下)的罚款。 20．国际避税是跨国纳税人用合法的手段，在（税收法规)的许可范围内，通过（个人或法人)或没有独立法人资格的团体或资金跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除（税收负担)的目的。 21．发达国家在控制传统税收增长的同时，越来越重视（环境税)的调节和（筹资作用)，并开征与环境相关的税收。 22．1986年继美国政府提出税制改革方案后，全球形成以（低税率).宽税基.简税制.严征管为特征的税制改革浪潮。 23．根据《税收征管法实施细则》的规定，省以下税务局的稽查局专司（偷税).逃避追缴欠税.骗税.抗税案件的查处， 24．对税务行政相对人（同一个违法行为)不得给予两次以上罚款的行政处罚。 25．耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。26．纳税人权利在税收政策法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。 27．税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力。 28．税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单直接税为主的税收

第一次全国税务人员执法资格考试试卷国税试卷+标准答案

第一次全国税务人员执法资格考试试卷国税试卷+标准答案

第一次全国税务人员执法资格统一考试国税试卷 一、单项选择题(共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。) 1．根据增值税的类型划分，中国现行增值税政策属于( )。 A消费型增值税 B生产型增值税 C收入型增值税 D产出型增值税 2．下列销售行为中，应当计算缴纳增值税的是( )。 A销售商品房B销售自产的农产品 C销售自来水D销售翻新轮胎 3．关于从量计征消费税的基本原则，下列说法正确的是( )。 A委托加工以受托方核定的数量为计税依据 B自产自用以移送使用数量为计税依据 C生产销售以库存数量为计税依据 D进口销售以实际成交数量为计税依据 4．某汽车生产企业(增值税一般纳税人)销售一批汽车，取得不含税销售额1327万元，同时收取价外费用16．8万元，则汽车生产企业该笔业务需要计算增值税的销项税额( )万元。 A 2.44 B 225.59 C 228.03 D 228.46 5．某超市为增值税小规模纳税人， 3月取得食品销售收入20600元，取得水果销售收入2987元，当月进货取得增值税发票注明税款600元，该超市应纳增值税( )元。 A 87.00 B 687.00 C 707.61 D 21,218.00 6．企业下列扣除项目，符合企业所得税扣除项目政策的是( )。 A企业预提的工资、薪金支出准予扣除 B职工福利费，不超过销售收入的14％的部分准予扣除 C工会经费不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除 D广告费不超过当年销售收 15％的部分准予扣除 7．某人购买一辆轿车自用，支付含增值税的价款145000元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费元，支付销售公司代收保险费等3000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税( )元。

全国税务人员执法资格统一考试及答案一

2011年度第一次全国税务人员执法资格考试 国税试卷 )。 A. 分解岗位职责 B. 明确工作规程 C. 开展评议考核 D. 严格过错追究 2. 我国现行税制划分为货物与劳务税、所得税、财产及行为税等三大类税种，税种之间相互区别的根本标志是（）。 A. 纳税人 B. 税率 C. 纳税环节 D. 征税对象 3. 纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税，但在（）内不得再申请免税。 A. 24个月 B. 12个月 C. 36个月 D. 一个公历年度 4. 对纳税人会计报表中的现金流量表的检查方法是（）。 A. 指标对比法 B. 分析复核法 C. 数字比较法 D. 当期核对法 5. 世界上绝大多数国家（包括我国）避免国际重复征税的方法是( )。 A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 税收饶让 6. 某黄酒厂，2010年10月销售优质黄酒300吨，每吨不含税售价5000元，黄酒消费税率为240元/吨，当期允许抵扣的进项税为10万元，该厂10月份应纳增值税和消费税为()。 A. 22.7万元 B. 万元 C. 万元 D. 万元 7. 为了保证企业所得税申报的准确性和税款缴纳的及时性，加强企业所得税管理的具体措施是()。 A. 核实税基 B. 完善汇缴 C. 强化评估 D. 分类管理 8. 按照现行企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，可在年度利润总额（）以内的部分准予扣除。 A. 10% B. 12% C. 15% D. 8% 9. A有限责任公司欲与B有限责任公司签订一份买卖合同，在签字前，A公司负责人看到了报纸上刊登的关于B公司等单位欠缴税款情况的公告，遂决定取消与B公司签订合同的计划。这体现了税法的（）。 A. 指引作用 B. 评价作用 C. 预测作用 D. 教育作用

税务人员执法资格考试试题全套及答案---试题.题库

2016年税务人员执法资格考试练习题库 一、填空： 1、税收产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在，二是社会条件，即国家的产生和存在。 2、我国税收发展大致可分为几个时期：第一阶段是萌芽期，第二阶段是发展期，第三阶段是嬗变期，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期。 3、税收发展的里程碑是初税亩的实行。 4、党的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“集中征收，重点稽查，强化管理”的税收管理模式。 5、税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力。 6、税收的三个特征：强制性无偿性固定性。 7、税收发展大体分为四个时期：一是自由纳贡时期，二是承诺时期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。 8、税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以所得税为主的税收制度，四是以所得税和间接税并重的税收制度。 9、税收征纳形式体现为力役实物货币等。 10、夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为助法，

周代又演变为彻法。 1、结合税收理论和实践发展，我们可以从财政、社会、经济、管理四个方面把税收原则归纳为“财政、公平、效率和法治”。 2、斯密税收四原则反映了自由资本主义对税收政策方面的基本要求。 3、税收的财政原则基本含义是指政府征税时，应兼顾需要与可能，做到取之有度。 4、收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要，方能履行政府社会管理、和公共服务的职能。 5、通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源。 6、我国在税制和税收政策的选择运用上应实行效率型兼顾公平的原则。 7、税收生态效率的基本内容是税收政策要有利于保护生态环境，节约资源。有学者把体现税收生态效率的税收称为绿色税收。 8、纳税人权利在税收政策法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。 9、坚持纳税人权利本位主义，就要求税收执法实现权本位向责本位的转变。 10、税收征收机关的课征不但须满足程序的合法性，而且不得越权或滥用裁量权对税收事项任意处理。 11、税法通过司法得到很好的实施保障，贯彻税收司法独立和税收司法中立原则，使税法实施有坚强的后盾。

税务-XXXX年全国税务人员税收执法资格考试练习题库 精品

20XX年全国税务人员税收执法资格考试 练习题库（国税精简版） 说明：严格依据20XX年新版教材，结合国税卷复习重点，全新精简。 税收基础知识部分 第一章知往鉴今：税收内函话变迁 一、填空： 1、税收产生取决于两个相互影响的前提条件：一 是国家公共权力的建立国家公共权力的建 立，私有制的出现二是第3页私有制的出现。第3页 2、我国税收萌芽期发展大致可分为几个时期：第一阶段是发展期萌芽期，第嬗变期二阶段 是发展期，第过渡期三阶段是嬗变期成熟期，第四阶段p3是过渡期，第五阶初亩税段是成熟 期。p3 3、税收发展的里减税制，宽税基，低税率，严征管程碑是初亩税的实行。 4、党的十六届三中全会提出了“减税制，宽税基，低税率，严征管集中征收，重点稽查，强化管理”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“国 家单位和个人集中征收，重

点稽查，强化管理满足公共需 要”的税收管理模式。 5法律、税收的征收主体是国政治权力 家p9 ，征收客体是单位和个人强制性，税收征无偿性收的目的是为了固定 性满足公共p10需要，税收征收的依据是法自由纳贡时期律，凭借的 是政承诺时期治权力。p9个特 征：专制课征时期强制性立宪课税时 期、无偿性p75 、固定性。p10 7、税收发展大体分为四个时期：一是自由纳贡时期，二是承诺时 期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。p75 8、税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单的直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以所得税为主的税收制度，四是以所得税和间接税并 重的税收制度。 9、税收征纳形式体现 为、、 等。

10、夏代出现了国家进行强制课征的形式，到商代演变为法，周代又演变 为法。 二、简答 1、税收的定义： 2、税和费的区别： 3、税收在构建和谐社会中的作用： 参考答案： 一、填空 1、经济条件，即私有制的存在；社会条件，即国家的产生和存在。 2、萌芽期发展期嬗变期过渡期成熟期 3、初税亩 4、简税制、宽税基、低税率、严征管。集中征收，重点稽查，强化管理。 5、国家单位和个人为了满足公共需要法律政治权力 6、强制性无偿性固定性 7、自由纳贡时期承诺时期专制课征时期立宪课税时期 8、简单直接税间接税所得税所得税和间接税并重 9、力役实物货币 10、贡助彻 二、简答

全国税务人员执法资格统一考试地税

2016年全国税务人员执法资格统一考试 地税试卷 一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。 在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意 的，请将正确选项的标号填在括号内。） 1．十八届四中全会《决定》的主题是（）。 A．创新发展 B．依法治国 C．以德治国 D．税收法定 2．国家税务总局发布《关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告2016年第11号），该公告属于（）。 A．部门规章 B．政府规章 C．税收规范性文件 D．税务行政法规 3．依法行政与政务公开的关系，正确的说法是（）。 A．依法行政与政务公开没有关系 B．依法行政要求政务活动以不公开为原则，公开为例外 C．依法行政要求政务活动以公开为常态，不公开为例外

D．依法行政要求一切政务活动均应公开 4．根据《立法法》规定，国家税务总局制定规章，应当使用的文号类别是（）。 A．国家税务总局令 B．国税发 C．国税函 D．国家税务总局公告 5．税务机关应当将举行行政处罚听证的时间、地点、主持人的情况等事项书面通知当事人的时限是（）。 A．在举行听证的3日前 B．在举行听证的5日前 C．在举行听证的7日前 D．在举行听证的15日前 6．下列国家机关中，不能设定行政许可的是（）。 A．国务院 B．国家税务总局 C．具有立法权的地方人民代表大会及其常务委员会 D．省、自治区、直辖市人民政府 7．对于税法溯及力问题，一般而言，税收实体法应坚持（）。A．法律优位原则 B．程序优于实体原则

C．从旧兼从轻原则 D．实质重于形式原则 8．某纳税人因偷税被税务机关处以少缴税款二倍的罚款，该纳税人起诉税务机关，举证另一家企业因基本相同的原因被税务机关处罚，只处罚了少缴税款的百分之五十。针对纳税人的该项举证，税务机关（）。A．应向法院主张原告所举证据不具有关联性 B．应向法院主张处罚数额不属于法院审理范围 C．应向法院说明行政裁量的理由及其合理性 D．应向法院说明原告具备实际履行能力 9．税务稽查人员实施税务稽查应当二人以上，并出示税务检查证件。税务稽查人员向企业有关人员出示税务检查证件的行为是为了保障企业的（）。 A．经营权 B．知情权 C．陈述权 D．救济权10．下列行为中，属于税务行政处罚的是（）。 A．停止出口退税权 B．书面通知银行或者其他金融机构冻结存款 C．停止发售发票

22014年度第二次全国税务人员执法资格考试试卷及答案

附件2 2014年度第二次全国税务人员执法资格统一考试 国 税 试 卷 一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出 的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在 括号内。） 1．我国现行税制结构的基本特征是（ ）。 A 以直接税为主的税制结构 B 以间接税为主的税制结构 C 以直接税或间接税为主的税制结构 D 直接税与间接税并重的“双主体”结构 2. 增值税小规模纳税人采取的征收方式是（ ）。 A 核定征收 B 查账征收 C 简易方式征收 D 发货票抵扣税款 3.下列增值税的纳税行为，应认定增值税一般纳税人的是（ ）。 A 从事货物生产的纳税人，年应税销售额45万元 B 从事增值税应税劳务的纳税人，年应税销售额20 万元 C 从事货物零售的纳税人，年应税销售额60万元 D 从事货物批发的纳税人，年应税销售额95万元 4.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2014年2月，该个体商店购置一台税控收款机，取得增值税专用发票上注明税款248元，当月零售货物取得销售收入13400元。该个体商店当月应纳增值税（ ）元。 A 142.29 B 248 C 372 D 390.29 5.某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是380万元，当月将其中的80%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元。当月应纳的消费税额( )万元(汽车轮胎消费税税率3%，小汽车消费税税率9%)。 A 85.60 B 99.08 C 105.63 D 114.75 6.根据现行消费税的规定，下列消费品中实行从价定率与从量定额相结合征税办法的是

第二次全国税务人员执法资格考试试卷及答案

第二次全国税务人员执法资格考试试卷及答案

附件2 第二次全国税务人员执法资格统一考试 国税试卷 题号一二三四总核分得分 得评卷 一、单项选择题（共25题，每小题 1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。） 1．中国现行税制结构的基本特征是（）。 A 以直接税为主的税制结构 B 以间接税为主的税制结构 C 以直接税或间接税为主的税制结构 D 直接税与间接税并重的“双主体”结构 2. 增值税小规模纳税人采取的征收方式是（）。 A 核定征收 B查账征收 C 简易方式征收 D 发货票抵扣税款 3.下列增值税的纳税行为，应认定增值税一般纳

税人的是（）。 A 从事货物生产的纳税人，年应税销售额45万 元 B 从事增值税应税劳务的纳税人，年应税销售额 20万元 C 从事货物零售的纳税人，年应税销售额60万 元 D从事货物批发的纳税人，年应税销售额95万 元 4.某个体工商户为增值税小规模纳税人， 2月， 该个体商店购置一台税控收款机，取得增值税专 用发票上注明税款248元，当月零售货物取得销 售收入13400元。该个体商店当月应纳增值税 （）元。 A 142.29 B 248 C 372 D 390.29 5.某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值 税专用发票一张，发票上注明的价款是380万 元，当月将其中的80%用于本企业的汽车生产中， 当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格

8.5万元。当月应纳的消费税额( )万元(汽 车轮胎消费税税率3%，小汽车消费税税率9%)。 A 85.60 B 99.08 C 105.63 D 114.75 6.根据现行消费税的规定，下列消费品中实行从 价定率与从量定额相结合征税办法的是（）。 A 啤酒 B 雪茄烟 C 黄酒 D 卷烟 7.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应以纳税 人同类应税消费品的（）作为计税依据计 算消费税。 A 最高销售价格 B 平均销售价格 C 最低销售价格 D 最低销售价格的70% 8.“营改增”试点后，增值税一般纳税人提供交 通运输业服务适用的比例税率是（）。 A 17% B 11% C 6% D 3%

税务人员执法资格考试提纲

税务人员执法资格考试提纲 应考注意事项 1、考试内容。全部包含在考核教材——《税收执法基础知识》一书中（其中有争议的内容不考）内，考核答案以书为主。考核范畴严格以《全国税务人员执法资格统一考核大纲》（P340～353）准，对《大纲》中“把握”部分要考，“熟悉”“了解”部分中最差不多的部分要考。 2、考核题形。考试题形均为客观试题，包括：单项选择、多项选择、案例分析和运算。其中，案例分析和运算也以单项选择或多项选择的方式出题，其难度在于案例题的答案可能是单项选择，也可能是多项选择，因此，在做案例分析题时，一定要对题干部分进行认真批阅，其中对没有把撑的答案不选。（案例分析题计分方法，多选错选不得分，少选选对可作情给分。） 3、考核题量及重点内容。考核的题量为2小时左右（在熟练把握的情形下，1小时左右能做完）。重点的考核基础知识的把握情形，如：税收征管法、行政处罚法。在全部考核内容中，法律知识占70%～80%左右，其中，税收征管法和行政处罚法又占50%～60%的内容。税政实务较少。 4、应考中应注意的问题。一是，考试教材一定要通读，确保把握知识的逻辑性和连续性，提高答题能力；二是，考试时，应注意多审题干，对涉及程序的考题应注意区分法定程序和内部适应程序，考试时一定要按法律规定的程序答题。 第一章法学基础

第一节法的概念与特点 法的定义：法是国家制定、认可并依靠国家强制力保证实施的，以权益和义务为调整机制，以人的行为及行为关系为调整对象，反映特定物质生活条件所决定的统治阶级或人民意志，以确认、爱护和进展统治阶级或人民所期望的社会关系和价值目标为目的的行为规范体系。 *法的差不多含义。法律有广义和狭义两层含义，广义的法律是指法的整体，包括法律、有法律效力的说明及其他规范性文件；狭义的法律则专指国家立法机关依照立法程序制定的规范性文件。狭义的法律只有由全国人大及其常务委员会制定。 一、法是由谁制定的？法是由国家创制的。 *二、创制法律的三种形式：制定、认可和说明。 *三、法的本质。主观方面：一是法所表达的是共同意志；二是法所表达的是国家意志。客观方面：法现象的核心内容是权益和义务。 把握政权的社会集团或人民的社会物质生活条件是法的真正本源，是法的本体。 四、法的差不多特点有法是调整人们行为关系的规范；法由国家制定、认可和说明；法以权益义务双向规定为调整机制；法依靠国家强制力保证实施。 五、法依靠国家强制力保证实施。国家强制力是法区别于其他社会规范的重要特点。 第二节法的作用与价值 一、法的规范作用：作为国家制定的社会规范，法具有告示、指引、评判、推测、教育和强制等规范作用。 二、法的社会作用：法的社会作用，相关于法的规范作用更为重要，要紧包括爱护一国占统治地位的社会集团的统治；执行公共职能。 第四节法的分类与效力

全国税务人员执法资格考试复习提纲(doc 22页)

全国税务人员执法资格考试复习提纲(doc 22页)

全国税务人员执法资格考试复习提纲（国税） 应考注意事项 1、考试内容。全部包含在考核教材——《税收执法基础知识》一书中（其中有争议的内容不考）内，考核答案以书为主。考核范围严格以《全国税务人员执法资格统一考核大纲》（P340～353）准，对《大纲》中“掌握”部分要考，“熟悉”“了解”部分中最基本的部分要考。 2、考核题形。考试题形均为客观试题，包括：单项选择、多项选择、案例分析和计算。其中，案例分析和计算也以单项选择或多项选择的方式出题，其难度在于案例题的答案可能是单项选择，也可能是多项选择，因此，在做案例分析题时，一定要对题干部分进行认真审阅，其中对没

有把撑的答案不选。（案例分析题计分方法，多选错选不得分，少选选对可作情给分。） 3、考核题量及重点内容。考核的题量为2小时左右（在熟练掌握的情况下，1小时左右能做完）。重点的考核基础知识的掌握情况，如：税收征管法、行政处罚法。在全部考核内容中，法律知识占70%～80%左右，其中，税收征管法和行政处罚法又占50%～60%的内容。税政实务较少。 4、应考中应注意的问题。一是，考试教材一定要通读，确保掌握知识的逻辑性和连续性，提高答题能力；二是，考试时，应注意多审题干，对涉及程序的考题应注意区分法定程序和内部习惯程序，考试时一定要按法律规定的程序答题。

第一章法学基础 第一节法的概念与特征 法的定义：法是国家制定、认可并依靠国家强制力保证实施的，以权利和义务为调整机制，以人的行为及行为关系为调整对象，反映特定物质生活条件所决定的统治阶级或人民意志，以确认、保护和发展统治阶级或人民所期望的社会关系和价值目标为目的的行为规范体系。 *法的基本含义。法律有广义和狭义两层含义，广义的法律是指法的整体，包括法律、有法律效力的解释及其他规范性文件；狭义的法律则专指国家立法机关依照立法程序制定的规范性文件。狭义的法律只有由全国人大及其常务委员会制

税收执法资格考试D卷

. 执法资格考试D卷 分。在每小题列出的选项中只有一个选项是分，共251一、单项选择题（共25题，每小题最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号。） ）。1. 近年来，我国不断提高个人所得税的免征额，实际上体现的税收原则是（ D 法治原则财政原则A B 公平原则 C 效率原则 ）。2. 下列不属于车船税的减免优惠政策是（ D 外国驻华使领馆的小汽车A 个人自用的小汽车B 警用汽车C 捕捞、养殖渔船 ）。3. 关于土地增值税清算管理的说法，正确的是（ 分期开发房地产项目，以全部工程为单位清算A B 直接转让土地使用权，符合清算条件，应进行清算 2年仍未销售完毕，税务机关应要求纳税人清算 C 取得销售许可证满 D 整体转让未竣工决算房地产开发项目的，不符合清算条件 。4. 关于房产税的说法,正确的是（） A 房产出租以房产租金收入计税 B 房产自住有经营收入以经营收入计税纳税人对原有房屋进行扩建，不增加房屋原值C 年起不征房产税D 具备房屋功能的地下建筑，2006 该铁矿山10元/吨。当地铁矿石资源税税率为5. 某铁矿山12月份销售铁矿石原矿8万吨，当月应缴纳的资源税为( )万元。A 32 B 48 C 56 D 80 关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。6. A 纳税人是缴纳增值税、营业税，不包括消费税的纳税人7% 铁道总公司适用税率统一为B 海关进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税C 增值税的滞纳金，也要作为城市维护建设税的计税依据D ）。7.下列不属于印花税减免税优惠政策的是（ A 已纳印花税的凭证的副本 B 无息贷款的合同 C 财产所有人将财产赠给学校所立的书据 D 企业债权转股权新增加的资金 8.关于契税的计税依据，下列说确的是（）。 A 房屋买卖的计税依据为买价与卖价的差额 B 买卖装修房屋，装修费不包括在 . . C 房屋赠与的计税依据参照房屋买卖的市场价格核定 D 房屋的交换为交换房屋各自协议的价格

税收执法资格考试D卷

税收执法资格考试D卷 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

执法资格考试D卷 一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。） 1. 近年来，我国不断提高个人所得税的免征额，实际上体现的税收原则是（）。 A 财政原则 B 公平原则 C 效率原则 D 法治原则 2. 下列不属于车船税的减免优惠政策是（）。 A 个人自用的小汽车 B 警用汽车 C 捕捞、养殖渔船 D 外国驻华使领馆的小汽车 3. 关于土地增值税清算管理的说法，正确的是（）。 A 分期开发房地产项目，以全部工程为单位清算 B 直接转让土地使用权，符合清算条件，应进行清算 C 取得销售许可证满2年仍未销售完毕，税务机关应要求纳税人清算 D 整体转让未竣工决算房地产开发项目的，不符合清算条件 4. 关于房产税的说法,正确的是（）。 A 房产出租以房产租金收入计税 B 房产自住有经营收入以经营收入计税 C 纳税人对原有房屋进行扩建，不增加房屋原值 D 具备房屋功能的地下建筑，2006年起不征房产税 5. 某铁矿山12月份销售铁矿石原矿8万吨，当地铁矿石资源税税率为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。 A 32 B 48 C 56 D 80 6.关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。 A 纳税人是缴纳增值税、营业税，不包括消费税的纳税人 B 铁道总公司适用税率统一为7% C 海关进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税 D增值税的滞纳金，也要作为城市维护建设税的计税依据 7.下列不属于印花税减免税优惠政策的是（）。 A 已纳印花税的凭证的副本 B 无息贷款的合同 C 财产所有人将财产赠给学校所立的书据 D 企业债权转股权新增加的资金 8.关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。

2016年税务人员执法资格考试卷和答案(国税)

2016年全国税务人员执法资格统一考试 国税试卷 一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列 得分评卷人 出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号 填在括号内。） 1．十八届四中全会《决定》的主题是（）。 A．创新发展 B．依法治国 C．以德治国 D．税收法定 2．国家税务总局发布《关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告2016年第11号），该公告属于（）。 A．部门规章 B．政府规章 C．税收规范性文件 D．税务行政法规 3．依法行政与政务公开的关系，正确的说法是（）。 A．依法行政与政务公开没有关系 B．依法行政要求政务活动以不公开为原则，公开为例外 C．依法行政要求政务活动以公开为常态，不公开为例外 D．依法行政要求一切政务活动均应公开 4．根据《立法法》规定，国家税务总局制定规章，应当使用的文号类别是（）。A．国家税务总局令 B．国税发 C．国税函 D．国家税务总局公告 5．税务机关应当将举行行政处罚听证的时间、地点、主持人的情况等事项书面通知当事人的时限是（）。 A．在举行听证的3日前 B．在举行听证的5日前 C．在举行听证的7日前 D．在举行听证的15日前 6．下列国家机关中，不能设定行政许可的是（）。 A．国务院 B．国家税务总局 C．具有立法权的地方人民代表大会及其常务委员会 D．省、自治区、直辖市人民政府 7．对于税法溯及力问题，一般而言，税收实体法应坚持（）。 A．法律优位原则 B．程序优于实体原则 C．从旧兼从轻原则 D．实质重于形式原则 8．某纳税人因偷税被税务机关处以少缴税款二倍的罚款，该纳税人起诉税务机关，举证

2018全国税务人员税收执法资格考试模拟试

2017年税收执法资格考试模拟试题 一、单项选择题(共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。) 1．依据增值税有关规定，下列行为中不属于增值税征税范围的是( )。 A．汽车维修公司提供的车辆维修劳务B．房地产开发公司销售房屋 C．自来水D．农业生产者销售的自产农产品 2．巴渝古镇纺织股份公司系增值税一般纳税人，发生的下列项目不应计入应征增值税销售额的是( )。 A．向购买方收取的销项税额 B．受托加工应征消费税的消费品 C．销售货物的同时代收的手续费 D．向购货方收取的延期付款利息 3．巴渝古镇文具公司(增值税一般纳税人)2009年11月实现含税销售额150 000元，则其当月应纳增值税额是( )元。 A．4 368．93 B．5 769．23C．8490．57 D．21 794．87 4．增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，报缴税款的时间为( )。 A．自期满之日起5日内 B．自期满之日起7日内 Ｃ．自期满之日起10日内 D．自期满之日起15日内 5．依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是( )。

A．彭城啤酒B．精品红杉树香烟C．大沙河红富士苹果D．沛县狗肉 6．甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原料及主要材料，实际成本为44000元(不含税)，支付给乙企业不含税加工费5 000元(其中包括乙企业代垫的辅助材料1 000元)，乙企业无同类地板的不含税售价，则乙企业代收代缴的消费税额为( )元。 A．2578.95 B．20571．43C．25800 D．26000 7．甲企业进口一批高尔夫球及球具，海关核定的关税完税价格为40000元，关税税率为20％，消费税税率为10％，则该批高尔夫球及球具进口环节应缴消费税为( )元。 A．4322 B．4320C．4300 D．4400 8．依据车辆购置税的有关规定，下列说法中不正确的是( )。 A．车辆购置税实行统一比例税率 B．车辆购置税的纳税地点是购置应税车辆的所在地 C．车辆购置税并不是对所有新购置车辆的使用行为征税 D．进口自用车辆，车辆购置税计税价格=关税完税价格+关税 9．在各种税率形式中，具有充分体现对纳税人收入多的多征，收入少的少征，无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题的税率形式是( )。 A．比例税率B．累进税率C．定额税率D．差别比例税率 10．税收公平的第二层含义是( )。 A．普遍征税B．平等课征C．量能课税D．税法面前人人平等 11．2009年10月，巴渝古镇国税所对某公司进行税务检查时，发现该企业有两笔收入计算错误，用错了税率，少缴了税款，一笔系2007年11月的，另一笔系2006年7月的，

税收执法资格考试练习题

第一章税收概述 典型例题分析 一、单项选择题 1．在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是( )。 A．上缴利润B．国债收入 C．税收收入D．规费收入 【答案】C 【解析】本题的考核点是对税收概念的理解，属于基础型知识点。税收是国家取得财政收入最主要的形式。 2．下列财政收入形式中凭借国家政治权力取得的是( )。 A．税收B．上缴利润 C．国债D．国有资产转让收入 【答案】A 【解析】本题的考核点是对税收概念的理解，属于基础型知识点。税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 3．在各种税率形式中，具有横向公平性，而且计算简便、便于征收和缴纳的税率形式是( )。 A．比例税率B．累进税率 C．定额税率D．零税率 【答案】A 【解析】本题的考核点是税制构成要素，属于基础型知识点。比例税率具有横向公平性，而且计算简便、便于征收和缴纳。 4．近年来，我国不断提高个人所得税免征额，实际上体现的税收原则是( )。 A．财政原则B．公平原则 C．效率原则D．法定原则 【答案】B 【解析】本题的考核点是税收原则，属于基础型知识点。不断提高个人所得税免征额，可提高低收入者的可支配收入，使税收更加公平。 5．为避免美国“次贷危机”对我国经济发展可能产生的消极影响，我国政府进一步提高了部分商品出口退税率，这表明政府希望发挥税收职能中的( )。 A．财政职能B．经济职能 C．社会职能D．监督职能 【答案】B 【解析】本题的考核点是税收职能，属于基础型知识点。提高部分商品出口退税率意在鼓励出口，对经济进行调节。 6．税收收入总量受多种因素的影响，其中起决定性和基础性影响的因素是( )。 A．经济因素B．政策因素 C．征管因素D．税收遵从度 【答案】A 【解析】本题的考核点是税收与经济的关系，属于基础型知识点。经济决定税收，经济对税收有决定性和基础性影响。 7．《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中明确强调：“落实( )。” A．量能课税原则B．实质课税原则

2013年第二次全国税务人员执法资格统一考试国税试卷+标准答案

2013年第二次全国税务人员执法资格统一考试国税试卷 一、单项选择题(共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。) 1．财政原则一般属于税收的首要原则。下列选项中属于财政原则的内容是( )。 A．量能课税B．税收法定主义 C．税收额外负担最小 D．税收收入弹性 2．下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是( )。 A．税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 B．税收公平原则认为税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同 C．税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率 D．实质课税原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行 3．某增值税一般纳税人的大型商场周末实行促销“买一赠一”活动，购买一件西服赠送一件衬衫，共销售西服1200件，每件西服的含税销售价格为468元，同时赠送衬衫1200件，该衬衫的含税市场价格为117元／件。问商场的此次促销活动应该缴纳增值税( )元。 A． 81,600 B． 95,472 C．102,000 D．119,340 4．某单位外购的下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。 A．外购的小汽车B．外购的低值易耗品 C．外购的水泥用于基建工程 D．外购的食用油分给职工5．下列描述中，不属于增值税混合销售行为的基本特征的是( )。 A．既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B．发生在同一项销售行为中 C．同时从一个购买方取得货款 D．从不同购买方收取货款 6．依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价走率相结合征税办法的是 ( )。

全国税务人员执法资格考试模拟卷九

全国税务人员执法资格考试模拟卷（九） 基本信息：[矩阵文本题] * 一、单项选择题(共25题,每题1分，共25分。每题列出的选项中只有1个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。) 1.能引起法律关系产生、变更和消灭的人们的某种活动，属于（）。 [单选题] * A.法律行为 B.法律事件 C.客观现象 D.不可抗力 2.下列事项中，不属于税务行政许可的是（）。 [单选题] * A.企业印制发票审批 B.对发票使用和管理的审批 C.增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批 D. 对延期缴纳税款的核准 3.行政机关在行政执法过程中，应当平等地适用法律规范，不得因人因地不同而异，对相同事实与情况应相同对待。这体现了（）。 [单选题] *

A.行政合法性原则 B.行政合理性原则 C.行政应急性原则 D.信赖保护原则 4.对于同一送达事项受送达人众多时，依据有关规定，税务机关可以采用的送达方式为（）。 [单选题] * A.留置送达 B.公告送达 C.邮寄送达 D.委托送达 5.下列选项中不属于行政许可特征的是（）。 [单选题] * A.行政许可是要式行政行为 B.行政许可是具体行政行为 C.行政许可是依职权的行政行为 D.行政许可是依申请的行政行为 6.依照《行政处可法》的规定“行政机关在调查或者进行调查时，执法人员不得少于两人并应当向当事人成有关人员出示证件。”这体现了行政程序法中（）。 [单选题] * A.调查制度 B.告知制度设时国全

C.表明身份制度 D.说明理由制度 7.行政强制措施原则上由法律设定，且限制人身自由的行政强制价值的设定权只能为（）。 [单选题] * A.法律 B.行政法规 C.地方法规 D.部门规章 8.下列证据中，不属于《行政诉论法》规定的证据法定种类的是（）。 [单选题] * A.电子数据 B.证人证言 C.当事人陈述 D.被告人供述 9在下列涉税犯罪行为中，不能由单位构成犯罪主体的是（） [单选题] * A.虚开增值税专用发票罪 B.非法出售发票罪 C.逃避追缴欠税罪 D.抗税罪 10.以下说法错误的是（）。 [单选题] *

全国税收执法资格考试试题库完整

全国税收执法资格考试题库 一、填空： 第一章税收内函 1、税收产生取决于两个相互影响的前提条件，一是经济条件，即私有制的存在，二是社会条件，即国家的产生和存在 2、我国税收发展大致可分为几个时期：第一阶段是萌芽期，第二阶段是发展期，第三阶段是嬗变期，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期。 3、税收发展的里程碑是初税亩的实行。 4、党的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“集中征收，重点稽查，强化管理”的税收管理模式。 5、税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力。 6、税收的三个特征：强制性无偿性固定性。 7、税收发展大体分为四个时期：一是自由纳贡时期，二是承诺时期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。 8、税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以所得税为主的税收制度，四是以所得税和间接税并重的税收制度。 9、税收征纳形式体现为力役实物货币等。 10、夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为助法，周代又演变为彻法。 第二章税收原则 1、结合税收理论和实践发展，我们可以从财政、社会、经济、管理四个方面把税收原则归纳为“财政、公平、效率和法治”。 2、斯密税收四原则反映了自由资本主义对税收政策方面的基本要求。 3、税收的财政原则基本含义是指政府征税时，应兼顾需要与可能，做到取之有度。 4、收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要，方能履行政府社会管

理和公共服务的职能。 5、通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源。 6、我国在税制和税收政策的选择运用上应实行效率型兼顾公平的原则。 7、税收生态效率的基本内容是税收政策要有利于保护生态环境，节约资源。有学者把体现税收生态效率的税收称为绿色税收。 8、纳税人权利在税收政策法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。 9、坚持纳税人权利本位主义，就要求税收执法实现权本位向责本位的转变。 10、税收征收机关的课征不但须满足程序的合法性，而且不得越权或滥用裁量权对税收事项任意处理。 11、税法通过司法得到很好的实施保障，贯彻税收司法独立和税收司法中立原则，使税法实施有坚强的后盾。 12、衡量税收公平原则的标准之一的受益原则，是根据纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少，判定其纳税的多少和税负是否公平。 第三章税收与宏观调控 1、政府运用税收手段，可以调节宏观经济总量，可以调控经济结构。在我国的现实条件下，税收对经济结构的调节重点是对产业结构的调节。 2、税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入收益，从而形成税外负担，引起效率损失。 3、国际上通用的衡量贫富差距的指标是：基尼系数，其取值在 0~1之间，数值越高，贫富差距越大。 4、税收乘数是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。 5、市场失灵的主要表现：宏观经济不稳定，微观经济无效率，社会分配不公平。 第四章依法治税 1、法治与税收有着天然、本质和密切的联系。 2、依法治税是规范政府与纳税人行为最重要、最基本的手段，是依法治国在税收中的具体体现。其基本含义是有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。 3、税收法制建设是依法治税的核心内容和主要手段。

税务执法资格考试A卷

税务人员执法资格统一考试A卷 一、单项选择题（共25题，每题1分）平方米及以1.从

901日起，对个人首次购买2008年11月。）下普通住房的，契税税率暂统一下调到（ D.2% B.1% A.0.5% C.1.5%企业注销时，办理注销工商登记和注销税务登记的顺序是2. 。（） A.先办理注销工商登记 B.先办理注销税务登记注销工商登记和注销税务登记同时办理 C. D.由企业自行选择办理顺序 3. 在税收程序法上，关于税法溯及力问题，下列表述正确的是( )。 A.一般取从新原则 B.法律优先原则 C.程序优于实体 D.实质重于形式 4.根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人从事旅游业务，其支付给其他单位或个人的以下费用，除( )外可以从全部收入中扣除，按规定实行差额征收营业税。 A.住宿费 B.交通费 C.保险费 D.旅游景点门票 5.根据现行企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税义务。）人规定中所称“居民企业”的是（． A.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业但在中国 C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，

境内设立机构、场所的企业场所但有来源于中国境内所得的企D.在中国境内未设立机构、业可以在税前扣除工资薪金的标6.根据现行企业所得税法规定，。）准是（ B.每人每月1600元 A.每人每月3500元 D.合理的工资薪金据实扣除C.每人每月2000元 。7.现行的企业所得税法规定的汇算清缴期限是（）个月自年度终了之日起 B. 1自年度终了之日起A.15天内 内个月5 D. 自年度终了之日起3C.自年度终了之日起个月内 内国家需要扶持的高新技术企业根据企业所得税的相关规定，8. 。）使用的所得税优惠税率是（ D.25% C.20% A.10% B.15%情节9.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，）的罚款。严重的，税务机关除责令改正外，可以处（ 元以下元以上 B.20005000元以下A.2000 元以上D.10000 元以下10000元以上 C.2000．