持有至到期投资例题:
【例】某企业于2011年1月1日购入当日发行的A企业债券,面值32万元。票面利率12%,期限五年,支付买价33万元,另付相关税费0.6万元,该债券按年计算利息,分期付息到期偿还本金。假定实际利率为10.66%,做会计分录如下(单位:万元):
购入时:
借:持有至到期投资——A企业债券(成本)320000
——A企业债券(利息调整)16000
贷:银行存款336000每年末计息时:
根据计算结果做会计分录如下:
2011年12月31日计算债券利息
借:应收利息38400
贷:持有至到期投资---A企业债券(利息调整)2582
投资收益35818实际收到票面利息金额
借:银行存款38400
贷:应收利息38400
2012年12月31日计算债券利息
借:应收利息38400贷:持有至到期投资---A企业债券(利息调整)2858投资收益35542实际收到票面利息金额
借:银行存款38400
贷:应收利息38400
2013年12月31日计算债券利息
借:应收利息38400贷:持有至到期投资---A企业债券(利息调整)3162投资收益35238实际收到票面利息金额
借:银行存款38400
贷:应收利息38400
2014年12月31日计算债券利息
借:应收利息38400贷:持有至到期投资---A企业债券(利息调整)3499投资收益34901
实际收到票面利息金额
借:银行存款38400
贷:应收利息38400
2015年12月31日计算债券利息
借:应收利息38400
贷:持有至到期投资---A企业债券(利息调整)3899
投资收益34501实际收到票面利息金额
借:银行存款38400
贷:应收利息38400
根据上例提供的有关资料,假定2005年1月出售A企业债券,出售价款350000元。做会计分录如下:
借:银行存款350000
贷:持有至到期投资---A企业债券(成本)320000
---A企业债券(利息调整)3899
投资收益26101
根据上例提供的有关资料,假定2005年末企业兑现A企业债券。做会计分录如下:
借:银行存款32 0000
贷:持有至到期投资---A企业债券(成本)320 000
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