银行会计分录解析

1，贷款发放：借：个人消费贷款（资产增加）

贷：个人活期存款（负债增加）

2，活期现金取款：借：个人活期存款（负债减少）

贷：现金（资产减少）

3，计提存款利息：借：利息支出（资产增加）

贷：应付利息（负债增加）

4，存款结息：借：应付利息（负债减少）

贷：个人活期存款（负债增加）

5，出售支票：借：单位活期存款（负债减少）

贷：手续费收入（负债增加）利益增加6，计提贷款利息：借：应计利息（资产增加）

贷：利息收入（负债增加）利益增加7，贷款收息：借：应收利息（资产增加）

贷：应计利息（资产减少）

借：个人活期存款（负债减少）

贷：应收利息（资产减少）

8，计提损失准备：借：资产减值损失支出（资产增加）损失增加

贷：贷款损失准备（资产）

9，呆帐核销：借：贷款损失准备（负债减少）

贷：单位贷款（资产减少）

10，收回已核销贷款：借：单位贷款（资产增加）

贷：贷款损失准备（负债增加）

借：贷款损失准备（负债减少）

贷：资产减债损失支出（资产减少）损失减少11，大额支付往账：借：客户活期存款结算账户

贷：大额支付往来共同类

12，大额支付来账：借：大额支付往来共同类

贷：客户活期存款结算账户

13，结汇（银行买入美元、卖出人民币）

借：客户活期存款结算账户100USD

贷：代客结售汇账户100USD 共同类

借：代客结售汇账户680RMB 共同类

贷：客户活期存款结算账户680RMB

14，衡等公式资产＝负债＋所有者权益

15，存款利息计提：

借：存款利息支出

贷：存款应付利息

16，贷款利息计提：

借：贷款应计利息

贷：贷款利息收入

17，活期存款结息：借：存款应付利息

贷：客户活期存款账户

18，贷款结息：

借：贷款应收利息

贷：应计贷款计息

借：客户活期存款账户

贷：贷款应收利息

19，现金存款：

借：现金5000元

贷：某某单位活期存款户5000元

20，现金取款：借：某某单位活期存款户3000元

贷：现金3000元

21，系统内转帐借：某某单位活期存款户（A客户）4000元

贷：某某单位活期存款户（B客户）4000元

22，销户（结清）：

借：某某单位活期存款户2000元

借：应付利息100元

贷：现金或其他科目户2100元

23，通知存款

1，通知存款开户时：

借：某某单位活期存款户100万元

贷：某某单位通知存款户100万元

付：重要空白凭证－单位通知存款开户证实书1元

2，转帐取款时：（已通知、未通知、部分支取、全部支取）

借：某某单位通知存款户20万元

借：应付利息1万元

贷：某某单位活期存款户21万元24，协议存款

1，协议存款开户时：

借：某某单位活期存款户3000万元

贷：某某单位协议存款户3000万元

付：重要空白凭证－单位协议存款开户证实书1元

2，转帐取款时：借：某某单位协议存款户3000万元

借：应付利息5万元

贷：某某单位活期存款户3005万元25，单位定期存款

1，开户时：借：某某单位活期存款户50万元

贷：某某单位定期存款户50万元

付：重要空白凭证－单位定期存款开户证实书1元

2，转帐取款时：（部分提前支取、全部提前支取、到期销户）

借：某某单位定期存款户50万元

借：应付利息0.5万元

贷：某某单位活期存款户50.5万元

3，现金存款：借：现金500元

贷：某某活期储蓄/结算存款户500元

4、现金取款时：借：某某活期储蓄/结算存款户300元

贷：现金300元

5、转帐时：借：某某活期结算存款户或其他科目帐户400元

贷：某某活期结算存款户或其他科目账户400元

6、结息时：借：存款应付利息20元

贷：代扣税收－利息税1元

贷：某某活期储蓄/结算存款户19元

7、销户时：借：某某活期储蓄/结算存款户200元

借：存款应付利息20元

贷：代扣税收－利息税1元

贷：现金或其他科目帐户219元

26，定活两便

1、现金存款开户时：借：现金1000元

贷：某某定活两便存款户1000元

付：重要空白凭证－定活两便存单1元

2、现金销户时：借：某某定活两便存款户1000元

借：存款应付利息20元

贷：代扣税收－利息税1元

贷：现金1009元

3、转帐存款开户时：借：其他科目帐户1000元

贷：某某定活两便存款户1000元

付：重要空白凭证－定活两便存单1元

4、转帐销户时：借：某某定活两便存款户1000元

借：存款应付利息20元

贷：代扣税收－利息税1元

贷：其他科目帐户1009元27、个人定期存款

1、现金存款开户时：

借：现金10万元

贷：个人定期存款10万元

付：重要空白凭证－定期存单1元

2、转帐存款开户时：借：其他科目帐户10万元

贷：个人定期存款10万元

付：重要空白凭证－定期存单1元

3、现金支取时：借：个人定期存款10万元

借：存款应付利息1000元

贷：代扣税收－利息税50元

贷：现金10.095万元

4、转帐取款时：借：个人定期存款10万元

借：存款应付利息1000元

贷：其他应付款－利息税50元

贷：活期存款户或其他科目账户10.095万元28、存本取息存款

1、取息时：

借：应付利息90元

贷：现金或活期存款90元

2、存本取息存款提前支取时

借：某某存本取息存款户10000元

借：应付利息68.75元

借：应付利息270元（红字）

贷：代扣税收－利息税 3.44

贷：现金或其他科目帐户9795.31元

（10000＋68.75－270－3.44）＝9795.31元

29，结汇业务的计算和核算：

例如：某某单位收到境外账户行划回的货款USD 1万美元，银行对该款项

进行结汇的帐务处理。

借：存放境外银行款项USD10.000.00

贷：结售汇科目USD10.000.00

借：结售汇科目（汇买价）RMB 68.672.00

贷：某某单位活期存款户RMB 68.672.00 USD10.000.00×6.8672＝RMB 68.672.00

30，售汇业务的计算和核算

例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元，得到外管局

许可银行给予售汇的帐务处理。

借：某某单位活期存款户RMB 68.948.00

贷：结售汇科目（汇卖价）RMB 68.948.00

借：结售汇科目USD10.000.00

贷：存放境外银行款项USD10.000.00

6. 8948 ×USD10.000.00 ＝RMB 68.948.00

RMB 68.948.00－RMB 68.672.00 ＝RMB 276.00

31，套汇业务的计算和核算：

例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元，从某某单位

港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务处理。

借：某某单位活期存款户HKD 78.376.72

贷：代客外汇买卖科目（汇买价）HKD 78.376.72 借：代客外汇买卖科目/HKD RMB 68/948.00

贷：代客外汇买卖科目/USD RMB 68.948.00

借：代客外汇买卖科目（汇卖价）USD 10.000.00 贷：存放境外银行款项USD 10.000.00

6.8948 ×USD10.000.00 ＝RMB 68.948.00

RMB68.948.00 ÷0.8797＝HKD78.376.72

USD/RMB 现钞/现汇卖出价689.48

HKD/RMB 现汇买入价87.97

32，例如：某某客户于2004年5月1日，支取定期存款本金5万美元，利息235.89美元，本息合计50235.89美元元，货币找零0.89美元

销户的核算

借：某某定期存款户50000.00美元

借：应付利息235.89 美元

贷：现金50235.89美元

货币找零的核算：

借：现金0.89美元

贷：外汇兑换0.89美元

借：外汇兑换 6.06元（人民币）

贷：现金 6.06元（人民币）

0.89×6.8122×＝6.06元（人民币）

五、贷款业务的会计核算

1，发放贷款时：

借：某某单位贷款户10万元

贷：某某单位活期结算户10万元

2、收回贷款时：（通过柜面交易）

借：某某单位活期结算户10万元

贷：某某单位贷款户10万元

3、贷款转逾期时：（通过批处理）

借：某某单位逾期贷款户10万

贷：某某单位贷款户10万

4、转非应计贷款时：（通过批处理或柜面交易）

借：某某单位非应计贷款户10万

贷：某某单位逾期贷款户10万

或贷：某某单位贷款户10万

六、贷款利息计提/结息的计算及会计核算

某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年

利率为6.57 ‰ ，期限4个月，则6月20日银行按季结息。

200.000.00×50天×6.57 %÷360＝1825.00元

（1）系统每日计提利息（累计）

借：应计贷款利息1825.00元

贷：贷款利息收入1825.00元

（2）6月20日系统批处理结息;

借：应收贷款利息1825.00元

贷：应计贷款利息1825.00元

（3）6月21日系统批处理扣息：

（借款人活期结算帐户足额支付利息时）

借：某百货公司活期结算账户1825.00元

贷：应收贷款利息1825.00元

（借款人活期结算账户部分支付1000元利息时）

借：某百货公司活期结算账户1000.00元

贷：应收贷款利息1000.00元

部分支付1000元利息，欠息825元

（借款人活期结算账户无款支付利息时）

无会计分录，借款人欠息1825元

七、贷款罚息/复利的计算及会计核算

某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年

利率为6.57 ‰ ，期限4个月，则6月20日银行按季结息无款支付利息，9月2到期无款还

本还息，9月20日按季结息，计算罚息和复利。

（1）系统每日计提利息（累计）

借：应计贷款利息3555.10

贷：贷款利息收入3555.10

本期息6月21日－9月2日200.000.00×74天×6.57％÷360=2701.00元

罚息9月3日－9月20日200.000.00×18天×（6.57％＋（6.57％×30％））÷360

＝854.10元

（2）系统每日计算复利

复利6月21－9月20 1825×92天×6.57％÷360 ＝154.47元

收：表外贷款应收利息154.47元

（3）9月20日结息

借：贷款应收利息3555.10元

贷：应计贷款利息3555.10元

（4）9月21日扣息

应计贷款还息处理:

借：某百货公司活期结算账户

贷：贷款应收利息854.10元

贷：贷款利息收入154.47元

贷：贷款应收利息4526.00元（1825＋2701）销记表外利息：付：表外贷款应收利息154.47元

八、贷款核销的会计核算

根据银行“关于呆账核销的批复”办理呆账贷款核销业务。贷款核销包括对本金和所有利息的核销（包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当期复利）。对于核销后的贷款（垫款），存在回收的处理。

贷款核销时的贷款状态必须是“非应计贷款”。

核销非应计贷款的会计分录：

借：贷款损失准备

贷：某某单位贷款户

收：已核销贷款－本金户

付：表外欠息

付：表外欠息－当期复利

付：表外欠息－本金当期利息/罚息

收：已核销坏账（表外欠息+ 当期复利+ 本金当期利息/罚息）

九、

某市第百货商店向省纺织品公司购进一批货，价款250000商定六个月后付款，采用商业承兑汇票结算，省纺织品公司5月20日开出汇票，经第一百货商店承兑，汇票到期日为11月20日，省纺织品公司因急需资金，于6月5日持票向其开户行申请贴现，经银行审核同意按6‰于当日办理贴现，计算公式如下：

贴现利息：250.000 ×168 ×（6‰÷30 )= 8.400

实付贴现金额：250.000-8.400=241.600

借:银行承兑汇票贴现250.000元

贷: 某某单位活期存款户241.600元

贷：票据贴现递延收益8.400元

收：已贴现票据－银行承兑汇票250.000元

1.票据贴现时：

借: 贴现－申请人户250.000元

贷: 某某单位活期存款户241.600元

贷：利息收入－贴现利息收入8.400元

收：贴现票据250.000元

2. 贴现票据到期时：

（1）收到付款银行款项：

借：资金清算往来250.000元

或借：存放中央银行款项250.000元

贷：贴现－申请人户250.000元

付：贴现票据250.000元

（2）未收到付款银行款项：

A. 贴现申请人帐户有足额款项：

借：某某单位活期存款250.000元

贷：贴现－申请人户250.000元

付：贴现票据250.000元

B. 贴现申请人帐户有部分款项：

借：某某单位活期存款200.000元

借：逾期贷款50.000元

贷：贴现－申请人户250.000元

付：贴现票据250.000元

十、转贴现、再贴现业务会计核算

1.申请转贴现时：

借：存放中央银行款项230.000元

借：利息支出－转贴现利息支出 2.000元

贷：贴现－转贴现户250.000元

付：贴现票据250.000元

2.申请再贴现时：

借：存放中央银行款项230.000元

借：利息支出－再贴现利息支出 2.000元

贷：贴现－再贴现户250.000元

付：贴现票据250.000元

3.再贴现票据退回时：

借：其他应收款－贴现申请人户250.000元

贷：存放中央银行款项250.000元

收：贴现票据250.000元

4.受理转贴现时：借：贴现－转贴现250.000元

贷：利息收入－转贴现利息收入 2.000元

贷：存放中央银行款项230.000元

收：贴现票据250.000元

十一、冻结质押品：

收：代保管有价值品10万元RMB（质押时记录）

透支时：

借：个人透支贷款户80.000.00元

贷：个人活期结算存款户80.000.00元

或贷：现金80.000.00元

结息时：

借：个人活期结算存款户 1.000.00元

贷：应收贷款利息 1.000.00元

还本还息:

借：个人活期结算存款户20.500.00元

贷：个人透支贷款户20.000.00元

贷：应收贷款利息500.00元解冻质押品;

付：代保管有价值品10万元RMB

三、同城票据交换业务会计核算

提出借方：（对银行本票直接入帐）

借：同城票据清算往来－提出借方2万元

贷：某某单位活期存款户－收款人户2万元

提出借方：（对支票、银行汇票业务收妥入帐）

借：同城票据清算往来－提出借方3万元

贷：其他应付款－同城交换户3万元收妥入帐时：

借：其他应付款－同城交换户3万元

贷：某某单位活期存款户－收款人户3万元

提出的借方退票：

借：其他应付款－同城交换户3万元

贷：同城票据清算往来3万元

提出贷方：

借：某某单位活期存款户－付款人户4万元

贷：同城票据清算往来－提出贷方4万元

提出的贷方退票：

借：同城票据清算往来4万元

贷：某某单位活期存款户－原付款人户4万元

提入借方：借：某某单位活期存款户－付款人户3万元

贷：同城票据清算往来－提入借方3万元

提入的借方退票：

借：其他应收款项－提入借方挂帐户3万元

贷：同城票据清算往来－提入借方3万元

提入贷方：借：同城票据清算往来－提入贷方5万元

贷：某某单位活期存款户－收款人户5万元

提入的贷方退票：

借：同城票据清算往来－提入贷方5万元

贷：其他应付款项－提入贷方挂帐户5万元

十二、委托收款业务会计核算

付款人开户行付款：

借：某某活期存款户－付款人户10000元

贷：同城票据交换往来10000元

或贷：大额/小额支付往来10000元

委托行收到款项：

借：同城票据交换往来10000元

或借：大额/小额支付往来10000元

贷：某某活期存款户－收款人户10000元

十三、商业承兑汇票的会计核算

付款人开户行付款：借：某某单位活期存款户－付款人户5万元

贷：联行资金清算往来5万元

或贷：同城票据清算5万元

收款人开户行收款：

借：联行资金清算往来5万元

或借：同城票据清算5万元

贷：某某单位活期存款户－付款人户5万元

十四、承兑付款行银行承兑汇票的会计核算

一、签发承兑银行汇票时：

1、银行承兑时：

收：签发银行承兑汇票50万元2 、收取承兑手续费：

借：某某单位活期存款户500元

贷：手续费－银承手续费500元

二、到期扣款（银行承兑汇票日扣收付款人款项）

1. 付款人帐户足额付款：

借：某某单位活期存款户－付款人户50万元

贷：应解汇款－银承专户50万元

2.付款人帐户部分付款：

借：某某单位活期存款户－付款人户30万元

借：逾期贷款20万元

贷：应解汇款50万元3,付款人帐户无款付款：

借：逾期贷款50万元

贷：应解汇款50万元

三、通过“委托收款”登记“收到托收银行承兑汇票”，（兑付后销记）

四、到期兑付

1.付款人开户行付款：

借：应解汇款50万元

贷：同城票据交换50万元

或贷：大额/小额支付往来50万元

付：签发银行承兑汇票50万元

收款行银行承兑汇票的会计核算

一、通过“委托收款”登记“发出托收银行承兑汇票”。

二、收妥入账（收到承兑付款行款项）

借：同城票据交换50万元

或借：大额/小额支付往来50万元

贷：某某单位活期存款户－收款人户50万元

三、通过“委托收款”交易销记“发出托收银行承兑汇票

十六、在发卡行特约商户消费

发卡行：

借：银行卡－客户活期结算户

贷：临时存款－XX特约商户

在收单行特约商户消费

收单行：本代他付

借：银联资金清算往来

贷：临时存款－XX特约商户

发卡行：他代本付

借：银行卡－客户活期结算户

贷：银联资金清算往来

在发卡行ATM存取款

发卡行：存款

借：ATM现金

银行卡－客户活期结算户

发卡行：取款

借：银行卡－客户活期结算户

贷：ATM现金

异地网点、ATM存取款：

收单行：取款本代他付

借：银联资金清算往来

贷：ATM现金

发卡行：他代本付

借：银行卡－客户活期结算户

贷：跨行手续费收入

贷：银联资金清算往来

一、营业费用支出

1.业务宣传费：按营业收入（扣除金融机构往来）2‰的比例内提取。

借：营业费用－业务宣传费

贷：现金或其他有关科目

2.业务招待费：按营业收入（扣除金融机构往来）的一定比例，分档次控制最高限额。例如:全年营业收入在1500万元（含）以内的，不得超过5‰，全年营业收入超过1500万元的，不超过5000万元的，不超过3 ‰，依次类推。

1500×5‰＋3500×3 ‰＝18万元

借：营业费用－业务招待费18万元

贷：现金或其他有关科目18万元

3.待业保险费:是指按照国家规定缴纳的待业保险金

借：营业费用－待业保险费

贷：存放中央银行款项

4.职工工资：包括职工工资、奖金、津贴和补贴等，每月初通过“应付工资”科目核算，计提时：借：营业费用－职工工资

贷：应付工资

发放时：借：应付工资

贷：现金

5.职工福利费：按照工资总额的14％提取，用于职工集体福利方面的开支，通过“应付职工福利”科目核算，用途为，职工医药费（医疗保险费）、职工补助及其他费用。计提时：借：营业费用－职工福利

贷：应付福利费

实际支付时：借：应付福利费

贷：现金或其他科目

6.工会经费：按职工工资总额2％计提，通过“其他应付款”科目核算，

计提时：借：营业费用－工会经费

贷：其他应付款－工会经费

实际支付时：借：其他应付款－工会经费

贷：现金或其他科目

7. 职工教育经费：按照职工工资总额1.5％计提，通过“其他应付款”科目核算。计提时：借：营业费用－职工教育经费

贷：其他应付款－职工教育经费

实际支付时：借：其他应付款－职工教育经费

贷：现金或其他科目

8.劳动保险费：是指职工退休统筹基金、病假职工工资、退休人员补助、职工死亡丧葬费等。

计提时：借：营业费用－劳动保险费

贷：存放中央银行款项

9.税金的核算：营业费用中的税金是指营业税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税，计提时通过“应交税金”科目核算。计提时：借：营业费用－税金

贷：应交税金－应交XX税金

实际缴纳时：借：应交税金－应交XX税金

贷：存放中央银行款项

1.固定资产固定资产盘亏的核算

举例：某银行年底财产清理盘亏固定资产净值款为1600元，已折旧1000元，则发生固定资产盘亏的核算。

盘亏时：借：待处理财产损益－待处理固定资产损益1600元

借：累计折旧1000元

贷：固定资产2600元

批准时：借：营业外支出

贷：待处理财产损益－待处理固定资产损益1600元

2.发生固定资产毁坏、报废净损失的核算

举例：某银行报废汽车一辆，原价25万，已提折旧20万元，清理过程中发成清理费5000元，同时向废品物资回收公司变卖残值2万元，年底按规定报废。

报废转清理时：借：固定资产清理－XX汽车0.5万元

借：累计折旧20万元

贷：固定资产－其他运输设备20.5 万元

清理时发生费用：借：固定资产清理－XX汽车5000元

贷：存放中央银行款项5000元

变卖残值收入时：借：存放中央银行款项2万元

贷：固定资产清理－XX汽车2万元

年底核销报废净值时：

借：营业外支出35000元

贷：固定资产清理－XX汽车35000元资产减债准备支出

1.一般准备计提时：借：利润分配--提取一般风险准

贷：一般风险准备金

2、贷款损失准备计提时：借：贷款损失准备支出

贷：贷款损失准备——专项准备

核销时：借：贷款损失准备——专项准备

贷：非应计贷款

3.坏帐准备计提时：借：坏账准备支

贷：坏账准备

核销时：借：坏帐准备

贷：应收帐款

3.投资风险准备计提时：借：投资减值准备支出

贷：投资减值准备

核销时：借：投资金风险准备

贷：持有至到期投资/可供出售投资

结转外汇买卖损益：

贷方余额时：

借：外汇买卖科目

贷：汇兑收益

借方余额时：借：汇兑损失

贷：外汇买卖科目

计提应缴税金及附加费：计提时：

借：营业税及附加

贷：应缴税金—地税营业税

贷：应缴税金—国税营业税

贷：应缴税金—城建附加税

贷：应缴税金—教育附加税

贷：应缴税金—所得税

结转损益：转出贷方

借：利息收入：

借：金融机构往来收入：

借：手续费收入：

借：汇兑收益

借：其它营业收入：

借：投资收益：

借：营业外收入：

贷：本年利润

结转损益：转出借方

借：本年利润

贷：利息支出：

贷：金融机构往来支出：

贷：手续费支出：

贷：汇兑损失

贷：营业费用：

贷：资产减值准备支出：

贷：营业税金及附加：

贷：营业外支出：

利润结转：

结转本年利润：借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

结转本年亏损：借：利润分配—未分配利润

贷：本年利润

利润分配：借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取公益金

利润分配——提取职工奖励金

利润分配——应付利润

银行会计分录

货币投放与回笼业务 习题一 中国人民银行上海市分行发生下列经济业务： 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。上海分库记账：收入：总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库，总库记账：收入：发行基金—上海重点库户100000 收入：印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令，从本库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。 上海分库记账：付出：发行基金—本库户200000 总库记账：收入：发行基金—总库户200000 付出：发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续，发行基金已入库。 总库记账：收入：发行基金—上海分库户300000 付出：发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账：收入：发行基金—本库户300000 浙江分库记账：付出：发行基金—本库户300000 习题二 （1）有关银行发生下列经济业务： 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元，向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付，并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账：借：库存现金150000 贷：存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账：借：工商银行存款—徐汇支行150000 贷：发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账：付出：发行基金—本库户150000 2、接上，国库上海市分库接到徐汇之库的通知，于当日处理发行库账务，并电告总库。 上海分库记账：付出：发行基金—徐汇支库户150000 3、接上，总库接到上海市分库电报，处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账：付出：发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账：借：发行基金往来150000 贷：流通中货币150000 （2）有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账：付出：发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。 中国人民银行某分库记账：付出：发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。 总行记账：付出：发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算 习题一 1、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80000元，期限一个月，年利率为5.4%，利随本清，经审查无误后予以转账。 借：短期贷款—城中商厦80000 贷：活期存款—城中商厦80000

商业银行会计科目使用说明(修订版)

1 目的 为了规范本行会计科目的使用，根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定，并结合本行业务发展与内部管理的实际需要，特制定本行会计科目设置及使用说明。 2 湛江市商业银行会计科目说明 资产类 101 现金 本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。 本科目按现金状态分类核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10101 库存现金 本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。 收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10102 运送中外币现金 本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。 调出（调出行）现金时，借记本科目，贷记"10101库存现金”科目；收到入账通知时，借记有关科目，贷记本科目。 10103 库存外币 本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。

收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10104 自助设备占款 本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。 装钞时，借记本科目，贷记“10101库存现金”科目；客户提款，借记有关科目，贷记本科目。 103 贵金属 本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目为一级科目，在资产负债表中归属于“贵金属”项目。 本科目按贵金属种类分户进行核算。 本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10301 贵金属 本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。 买入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；卖出或上缴时，借记有关科目，贷记本科目。 110 存放中央银行准备金存款 本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。 本科目设以下二级科目： 11001存放中央银行准备金存款 本科目核算存放在中国人民银行的准备金。 存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时，借记本科

银行业务会计分录

银行会计 注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。 第一章无分录 第二章 1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货 款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。 本月发生下列经济业务： １．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。 借：现金３０００００ 贷：存放中央银行款项３０００００ ２．某企业存入现金40000元。 借：现金４００００ 贷：活期存款－某企业存款户４００００ ３．银行对某单位发放短期贷款160000元。 借：短期贷款－某单位贷款户１６００００ 贷：活期存款－某单位存款户１６００００ ４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００ 贷：现金１０００ ５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。 借：现金２０００００ 贷：实收资本－某投资人户２０００００ ６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。 借：活期存款－某单位存款户２００００ 贷：定期存款－某单位存款户２００００ ７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。 借：资本公积６００００ 贷：实收资本６００００ 试算平衡表 年月日

2 第三章 一、单位活期存款的核算 （一）支票户的存取核算 1、存入现金的核算手续。 例如，甲商业公司存入现金1万元。 借：现金10000 贷：XX存款－某单位存款户10000 2、支取现金的核算手续。 例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。

商业银行会计科目表1

商业银行会计科目表 编号会计科目 资产类： 101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属 111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款 112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金 113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项 121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款

129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 负债类： 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项反映金融企业与同业

进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业 241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金 242 金融性公司拆入 243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款 244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项 251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款

会计分录大全 (1)

会计分录大全例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000

应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000

管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000

库存现金主要业务会计分录

库存现金主要业务会计分录 （1）存取现金 提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录： 借： 库存现金 贷： 银行存款——XX银行 当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。 【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。 （2）垫付借用现金 职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录： 借： 其他应收款——XX 贷： 库存现金 职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：

管理费用/销售费用——差旅费等 库存现金（退回） 贷： 其他应收款——XX 库存现金（补发） 【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。 （3）购置物资 单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录： ①日常办公用品 借： 管理费用——办公用品 贷： 库存现金 ②生产用物资 借： 原材料/库存商品/xx材料 应交税费——应交增值税（进项税额）

库存现金 ③固定资产 借： 固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 库存现金 税费： 按用途（xx，生产）分情况处理 （4）工资发放 要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录： 借： 应付职工薪酬——工资 贷： 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——代扣XX保险 其他应付款——代扣住房公积金 库存现金

商业银行会计分录题

第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600元 会计分录 借：现金52600 贷：单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂12000 贷：现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元） 会计分录 借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375 贷：单位活期存款——烟酒公司153375 7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3月10日，到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。 到期利息=20000*1*1.98%=396（元） 税金=396*20%=79.2（元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取20000 借：利息支出——定期储蓄利息支出396 贷：现金20396 借：现金79.2 贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。 利息=10000*2*2.25%=450（元） 税金=450*20%=90（元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450 借：现金90 贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储

商业银行会计习题2009

商业银行会计练习题 第二章基本核算方法习题 一、名词 1．会计科目 2．账户 3．借贷记账法 4．会计凭证 5．基本凭证 6．特定凭证 7．账务组织 8．明细核算 9．综合核算 10．分户账 11．会计报表 12．表内科目 13．表外科目 二、填空 1．商业银行会计核算方法包括和。 2．是设置账户以及确定会计报表项目的依据。 3．借贷记账法是以借贷为，以作为记账规则， 记录和反映的一种复式记账法。 4．会计凭证按可分为原始凭证和记账凭证,按其可分为单式凭证和复式凭证,按可分为基本凭证和特定凭证. 5．商业银行会计账簿主要 有、、、 和。 6．明细核算程序根据传票登记，现金业务根据现金业务传票登记_ 。综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票 编制，根据科目日结单登记，根据总账编制。 7．总账的结构分为和、、

四栏，每月，每天登记。 8．日计表按编制，是综合反映的报表。 9．现金收入业务，必须“先，后”，以防止漏收或错收 款项，保证。 10．现金付出业务，必须“先，后”，以防止账户余额不足而垫付款项，防止。 11．转账业务，应先记账户，后记账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金，保证。 12．银行的账务核对有和两种。核对内容可分 为、、、、和内外。 13．错账冲正的方法：当日发现错账用冲正，隔日后发现的错账用办理冲正，隔年后发现的错账，用冲正。 14．会计报表的编制要求有，、。 三、单选 1．对会计对象的具体内容进行分类的名称是( ) A.会计科目B．会计账户 C．会计凭证D．账薄 2．按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A．会计科目B．账户 C．会计凭证D．会计账簿 3．“存放中央银行款项’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类 C．所有者权益表D．损益表 4．“本年利润’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类

银行外汇会计 会计分录例题

第二章 1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款USD5 000.00 贷：定期外汇存款USD5 000.00 2、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。 借：现金USD10 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00 3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。 借：短期外汇贷款USD30 000.00 贷：存放港澳及国外同业USD30 000.00 4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。 借：现金USD100.00 贷：应付及暂收款项USD100.00 5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 000.00。 借：汇入汇款USD4 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD4 000.00 6、某客户从外汇长城卡中支取现金USD800.00。 借：信用卡备用金存款USD800.00 贷：现金USD800.00 第三章 外汇买卖 1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。借：现金USD1 000.00 贷：外汇买卖USD1 000.00 借：外汇买卖RMB8 090.70 贷：现金RMB8 090.70 2.1997年2月18日，某外贸进 出口公司需电付国外一笔贷款 500 000.00美元，持有关有效凭 证到某银行（开户银行）购汇支 付。当日人民币挂牌汇价是美元 汇卖价831.06%（汇费另收从 略） 借：进出口企业或其存款某外 贸公司户RMB4 155 300.00 贷：外汇买卖RMB4 155 300.00 借：外汇买卖USD500 000.00 贷：汇出汇款USD500 000.00 3.1997年X年X日，某分行所 持有的结算周转外汇降到了核 定的下限一下，差额为GBP1 000 000.00英镑，经总行授权， 可通过外汇交易市场购入不足。 外汇交易市场的人民币牌价为 1 406.03% 借：同城人民银行往来 GBP1 000 000.00 贷：外汇买卖GBP1 000 000.00 借：外汇买卖RMB14 060 300.00 贷：同城人民银行往来 RMB14 060 300.00 一、套进套出外币数额一头不 固定的核算 借：XX科目A外币 贷：外汇买卖A外币 借：外汇买卖人民币 贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖B外币 贷：XX科目B外币 异种货币套汇 1.某银行收到纽约联行划 来某企业贸易款项 USD500 000.00，因该企 业在银行开立的是“外、 侨、合资企业或其存款” 港元户，所以银行将报单 美元套成港元收入企业 港币存款户。假定该转账 日美元汇买价为 828.58%，港币汇卖价为 107.40%。 借：港澳及国外联行往来纽约 分行USD500 000.00 贷：外汇买卖USD500 000.00 借：外汇买卖RMB4 142 900.00 贷：外汇买卖RMB4 142 900.00 借：外汇买卖HKD3 857 488.00 贷：外、侨、合资企业活期存 款（港币户）某企业 HKD3 857 488.00 2.某企业从其存在银行的“外、 侨、合资企业活期存款”法国法 郎户支取款折成英镑GBP10 000.00，汇付国外非贸易款项。 假定当日法国法郎和英镑的牌 价分别为： FRF100=RMB158.00-158.63， GBP100=RMB1 400.42-1 406.03（汇费另收） 借：外、侨、合资企业活期存款 （法国法郎户）FRF88 989.20 贷：外汇买卖FRF88 989.20 借：外汇买卖RMB140 603.00 贷：外汇买卖RMB140 603.00 借：外汇买卖GBP10 000.00 贷：汇出汇款GBP10 000.00 2.某外宾以美元现钞USD1 000 要求汇往纽约。当日牌价为： USD100=RMB828.58-831.06， 钞买价为809.07%（汇费另收） 借：现金USD1 000.00 贷：外汇买卖USD1 000.00 借：外汇买卖RMB8 090.70 贷：外汇买卖RMB8 090.70 借：外汇买卖USD973.54 贷：现金USD973.54 2.某企业以其“外、侨、合资企 业活期存款”日元户支款，兑成 日元现钞10 000元，以备该企 业出国谈判人员旅途用。该日牌 价为：JPY100=RMB7.1499 0-7.177 6，钞买价为6.9886%。 借：外、侨、合资企业活期存款 （日元户）JPY10 040.00 贷：外汇买卖JPY10 040.00 借：外汇买卖RMB717.76 贷：外汇买卖 RMB717.76 借：外汇买卖JPY10 000.00 贷：现金JPY10 000.00 二、套进套出外币数额两头固 定的核算 1.某银行应某企业申请委托香 港某代理行（设在该代理行开有 “存放港澳及国外同业”美元分 账户）代收非贸易款英镑GBP5 000.00，收妥后，该代理行以等 值美元报单USD8 480.02划收 该行，收到报单后，经审核折合 率无误，当日牌价

00078自考银行会计学06--12年--计算题、业务题、会计分录题--真题及答案

06--12年的业务题，包括计算题和会计分录题。 业务题的分比重很大，决定了考试成败,多做真题才能了解难度和考点。下面是为了自己也为了大家总结的。 全国2006年4月高等教育自学考试 银行会计学试题 课程代码：00078 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率

商业银行会计 填空题

第一章商业银行会计概论 1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 3、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款收入利息等。 4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。 5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营，会计分期，货币计量。 6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。 第二章基本核算方法 1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。 2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记账的凭证。 答：3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。 4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。 5、现金付出和现金收入日记簿，是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。 6、登记簿的种类包括：发挥分户账作用的表内科目登记簿；是表外科目登记簿；起账外控制作用的登记簿。 7、账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。 8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。 9、分户账是明细核算的主要形式，按照货币种类、单位或资金性质设立账户，根据传票逐笔、连续记载，并结计余额，是各科目的详细记录。 10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项，此外也可于登记表外科目。 第三章现金出纳业务的核算 1、收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款。 2、开户单位之间的经济往来，除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具，尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。 4、商业银行的现金出纳工作，从服务对象上划分，可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。 5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂，只能通过现金柜员尾箱进行处理。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。 2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。 4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。 5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。 7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金

银行外汇会计会计分录例题.docx

第二章（开户银行）购汇支付。当日人借：外汇买卖HKD3 857“存放港澳及国外同业”美元分1、某客户将其活期外汇存款5民币挂牌汇价是美元汇卖价%贷：外、侨、合资企业活期存账户）代收非贸易款英镑000 美元转存定期外汇存款。（汇费另收从略）款（港币户）某企业HKD3GBP5 ，收妥后，该代理行以等借：活期外汇存款USD5借：进出口企业或其存款某外857值美元报单USD8 划收该行，收贷：定期外汇存款USD5贸公司户RMB4 155 2. 某企业从其存在银行的“外、到报单后，经审核折合率无误，2、某外、侨、合资企业以美钞贷：外汇买卖RMB4 155侨、合资企业活期存款”法国法当日牌价USD100= ，USD10000 存入其存款账户（不借：外汇买卖USD500郎户支取款折成英镑GBP10 ，GBP100=RMB1 ，将报单美元套考虑钞买汇卖问题）。贷：汇出汇款USD500汇付国外非贸易款项。假定当日成英镑 GBP5 ，收入企业“外、借：现金USD10年 X 年 X 日，某分行所持有的结法国法郎和英镑的牌价分别为：侨、合资企业活期存款”英镑户贷：外、侨、合资企业活期存算周转外汇降到了核定的下限FRF100=，GBP100=RMB1 （汇费（收妥及扣收手续费另收）。款USD10一下，差额为GBP1 000英镑，另收）方法一：第一种 3、发放给某进出口公司短期美经总行授权，可通过外汇交易市借：外、侨、合资企业活期存款借：存放港澳及国外同业元贷款 30 000 ，直接支付进口场购入不足。外汇交易市场的人（法国法郎户）FRF88USD8 货款。民币牌价为 1 %贷：外汇买卖FRF88贷：外汇买卖USD8 借：短期外汇贷款USD30借：同城人民银行往来借：外汇买卖RMB140借：外汇买卖RMB70贷：存放港澳及国外同业GBP1 000贷：外汇买卖RMB140汇兑损益 USD30贷：外汇买卖GBP1 000借：外汇买卖GBP10贷：外汇买卖RMB70 4、某银行出纳某日庆典库存现借：外汇买卖RMB14 060贷：汇出汇款GBP10借：外汇买卖GBP5 金发现长款，经查找无果，挂账贷：同城人民银行往来 2. 某外宾以美元现钞USD1 000贷：外、侨、合资企业活期存 待查。RMB14 060要求汇往纽约。当日牌价为：款（英镑户）GBP5 借：现金一、套进套出外币数额一头不USD100=，钞买价为 %（汇费另收）方法二：比价法P58贷：应付及暂收款项固定的核算借：现金USD1借：存放港澳及国外同业香港5、中国银行某支行解讫一笔香借： XX 科目A外币贷：外汇买卖USD1某代理行USD8 港分行的汇入汇款USD4 。贷：外汇买卖A外币借：外汇买卖RMB8贷：外汇买卖USD8 借：汇入汇款USD4借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖RMB8借：外汇买卖RMB70贷：外、侨、合资企业活期存贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖贷：外汇买RMB70 款USD4借：外汇买卖B外币贷：现金借：外汇买GBP5 6、某客户从外汇长城卡中支取贷： XX 科目B外币 2. 某企业以其“外、侨、合资企贷：外、侨、合资企业活期存 现金。异种货币套汇业活期存款” 日元户支款，兑成款（英镑户）GBP5 借：信用卡备用金存款 1.某银行收到纽约联行划日元现钞 10 000 元，以备该企 贷：现金来某企业贸易款项业出国谈判人员旅途用。该日牌第四章 USD500 ，因该企业在银价为： JPY100=6 ，钞买价为 %。1．中国银行广州分行营业部收 第三章行开立的是“外、侨、合借：外、侨、合资企业活期存款到某三资企业提交的汇款凭证， 外汇买卖资企业或其存款”港元（日元户）JPY10要求汇给在中国银行上海市静 年 1 月 27 日，某归侨持美元现户，所以银行将报单美元贷：外汇买卖JPY10安支行开户的外资百货公司货 钞 USD1 来银行兑换人民币，当套成港元收入企业港币借：外汇买卖款 USD10 . 日美元的钞买价是 %。存款户。假定该转账日美贷：外汇买卖借：外、侨、合资企业活期存款借：现金USD1元汇买价为%，港币汇卖借：外汇买卖JPY10USD10贷：外汇买卖USD1价为 %。贷：现金JPY10贷：全国联行外汇往来借：外汇买卖RMB8借：港澳及国外联行往来纽约USD10贷：现金RMB8分行USD500二、套进套出外币数额两头固 年 2 月 18 日，某外贸进出口公贷：外汇买卖USD500定的核算 2. 收到贷方报单（收到借方报 司需电付国外一笔贷款500美借：外汇买卖RMB4 142 1. 某银行应某企业申请委托香单，分录反向） 元，持有关有效凭证到某银行贷：外汇买卖RMB4 142港某代理行（设在该代理行开有中国银行上海市静安支行收到

会计分录案例讲解与分析

会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：

『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解 （一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项。顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。 超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。 2.发放贷款及垫款。该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。

金融企业会计练习题

《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项，属于金融企业负债的是（）。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（）。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为（） A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为（）。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款（）为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是（）。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来

C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于（）。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于（）。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题（共10题，每题2分，共20分。） 1、票据贴现是商业银行的负债。（） 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。（） 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。（） 4、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（） 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。（） 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（） 9、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票，计收罚款500元。（）

商业银行会计科目

一、资产类 贷款：核算银行发放的各种贷款。 应收利息：核算商业银行按规定应该收取尚未收到的利息。 抵债资产：核算商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的价值。 贴现资产：核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 存放系统内款项：发报经办行、收报经办行用来核算各级行处放在往来清算中心备付金款项。存放同业：用来核算商业银行存放在其他金融机构（除中央银行）的款项。 贵金属：用来核算银行收购的各种贵金属。 存放中央银行款项：核算商业银行缴存中国人民银行的法定准备金存款和超额准备金存款。缴存中央银行财政性存款：核算商业银行向人民银行缴存的财政性存款。 缴存中央银行一般性存款：核算商业银行向人民银行缴存的一般性存款。 二、负债类 吸收存款：用来核算商业银行吸收的除了同业存放款项以外的其他各种存款。 应付利息：用来核算商业银行按规定预提的各种存款的应付未付的利息。 系统内存放款项：总行清算中心用来核算下级经办行在本行存放的备付金款项。 同业存放：用来核算其他金融机构存放在商业银行的款项。 汇出汇款：核算银行签发银行汇票所吸收的款项。 开出本票：核算银行签发本票所吸收的款项。 应解汇款：用来核算银行汇款业务收到的待解付的款项以及异地采购单位或个人临时存款和其他临时存款。或核算银行受单位或个人的委托汇往异地的款项。 向中央银行借款：核算商业银行向人民银行借入款项的增减变化情况。 三、共同类 清算资金往来：核算会计部门通过本行处清算中心办理划收款、划付款业务的款项。（往账是资产，来账是负债） 四、损益类 利息支出：用来核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款、与其他金融机构之间发生资金往来业务。 利息收入：核算商业银行确认的各项利息。

银行会计学会计分录汇总

银行会计学会计分录汇总 票据贴现的核算 ①银行办理贴现的会计分录为： 借贴现科目承兑汇票户 贷××存款申请贴现人存款户 利息收入贴现利息收入户 收代保管的有价值品 ②贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为： 借辖内往来 贷贴现科目汇票户 (3) 票据贴现的核算 ②贴现到期收回的处理手续 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为： 借联行来账 贷贴现科目汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为： 借××科目申请贴现人户 贷贴现科目汇票户 贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。 (4)商业汇票转贴现的处理手续

①银行受理汇票贴现的会计分录为： 借贴现科目汇票转贴现户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②申请转贴现银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷贴现科目汇票户 (5)商业汇票再贴现的处理手续 ①中国人民银行会计分录为： 借再贴现科目××银行汇票户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②商业银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户) (5)商业汇票再贴现的处理手续 ③再贴现银行到期收回的处理手续。 借辖内往来(或联行来账) 贷贴现科目银行汇票户 第六章联行电子汇划清算

.上存联行备付金的核算 (1)向上级行上存备付金的核算 ①清算行会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷存放中央银行准备金 借系统内上存款项上存总行备付金户 贷其他应收款待处理汇划款项户 ②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借存放中央银行准备金 贷系统内款项存放××分行备付金存款户 (二)汇划款项的核算 1.上存联行备付金的核算 (2)调回备付金 ①总行给二级分行调回资金的会计分录为： 借系统内款项存放××清算行备付金存款户 贷存放中央银行准备金 ②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷系统内上存款项上存总行备付金户 借存放中央银行准备金 贷其他应收款待处理汇划款项户