会计分录大全-2018讲解学习

会计分录

一、现金核算

（一）现金收入

1.提现

借：库存现金

贷：银行存款

2.销售产品收到现金

借：库存现金

贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）

3.退回暂借多余现金

借：库存现金

管理费用

贷：其他应收款

4.盘盈现金

①批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

②批准后：

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（无主款项）

其他应付款（有主款项）

（二）现金支出

1.现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

2.出差等暂借

借：其他应收款

贷：库存现金

3.发工资等

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

4.购买或支付零星物资办公费等

借：管理费用/销售费用/制造费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：库存现金

5.盘亏

①批准前

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

②批准后

借：其他应收款（责任赔偿部分）

管理费用（企业承担部分）

贷：待处理财产损溢

二、银行存款核算

（一）收入

1.现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

2.销售产品收到货款

借：银行存款

贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）

3.向银行借款存入银行

借：银行存款

贷：短期借款/长期借款

（二）支出

1.提现

借：库存现金

贷：银行存款

2.用存款购买原材料

借：原材料/在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3.用存款购买固定资产

借：原材料/在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

4.用存款支付相关费用

借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

5.归还银行借款

借：短期借款/长期借款

贷：银行存款

三、其他货币资金核算

1.存入

借：其他货币资金——XX

贷：银行存款

2.使用

借：原材料/在途物资等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——XX

3.剩余转回

借：银行存款

贷：其他货币资金——XX

四、应收账款（应收票据）核算

1.销售货物货款未收

借：应收账款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行

借：银行存款

贷：应收票据

3.应收票据到期无法收回

借：应收账款

贷：应收票据

4.给予现金折扣收回欠款存入银行

借：银行存款

财务费用（现金折扣）

贷：应收账款

5.计提坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

6.冲销多提坏账

借：坏账准备

贷：资产减值损失

7.发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

8.原坏账又收回

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

9.商业汇票贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

五、预付账款核算

1.预付时

借：预付账款（预付额）

贷：银行存款（预付额）

2.发货时

借：原材料（材料款）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款（全额）

3.补付时

借：预付账款（全额——预付额）

贷：银行存款（全额——预付额）六、其他应收款核算

（一）定额备用金

1.借用时

借：其他应收款——备用金

贷：库存现金

2.报销时

借：管理费用/销售费用/制造费用

贷：库存现金

（二）非定额备用金

1.借用时

借：其他应收款——备用金

贷：库存现金

2.报销时

①退回多余款（借大于用）

借：管理费用/销售费用/制造费用

库存现金

贷：其他应收款——备用金

②补足差额（借小于用）

借：管理费用/销售费用/制造费用

贷：其他应付款——备用金

库存现金

（三）包装物押金等

1.支付时（租入包装物）

借：其他应收款——包装物押金

贷：银行存款

2.收回时（退回包装物）

借：银行存款

贷：其他应收款——包装物押金

七、存货核算

原材料

（一）收入

1.发票已到货已入库（或在途）

借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库

借：原材料

贷：在途物资

3.发票未到货已入库

①月末暂估

借：原材料

贷：应付账款

②下月初红冲

借：原材料

贷：应付账款

4.接受投入原材料

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

5.盘盈材料

①批准前

借：原材料

贷：待处理财产损溢

②批准后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

（二）发出

1.领用原材料

借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等

贷：原材料

2.盘亏材料或库存商品

①批准前

借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）

②批准后

借：原材料（残损部分）

其他应收款（责任赔偿部分）

管理费用（正常损耗）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

库存商品

1.产品生产完工验收入库

借：库存商品

贷：生产成本——基本生产成本

2.外购商品

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款等

3.销售商品

借：主营业务成本

贷：库存商品

八、固定资产核算

（一）增加

1.投入

借：固定资产

贷：实收资本

2.购入

①不需要安装

借：固定资产（买价+运杂费）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②需要安装

支付货款和税费

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

支付运费包装费

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

支付安装费

借：在建工程

贷：银行存款

完工交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

3.自建

购入工程物资

借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

发生其他费用

借：在建工程

贷：银行存款/应付职工薪酬

完工交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

4.盘盈

借：固定资产

贷：以前年度损溢

（二）减少

1.对外投资

借：长期股权投资（净值=原值-已计提折旧）

累计折旧（已提折旧）

贷：固定资产（原值）

2.盘亏

①批准前

借：待处理财产损溢（净值=原值-已计提折旧）累积折旧（已提折旧）

贷：固定资产原值

②批准后

借：营业外支出（净值）

贷：待处理财产损溢

（三）计提折旧

借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）

管理费用（管理部门用的固定资产折旧）

销售费用（销售部门用的固定资产折旧）

其他业务成本（出租固定资产折旧）

贷：累积折旧

（四）处置

1.固定资产转入清理

借：固定资产清理

累积折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2.发生清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

3.收回出售价款、残料、赔款等

借：银行存款

原材料

其他应收款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

——应交营业税

4.结转清理

借：营业外支出

贷：固定资产清理

或借：固定资产清理

贷：营业外收入

九、交易性金融资产核算

1.购进

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：其他货币资金——存出投资款

2.持有期间取得现金股利或利息

①宣告时

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

②收到时

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

3.期末

①公允价值大于账面价值

借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益

②公允价值小于账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

4.处置

①公允价值大于账面余额

借：银行存款（处置收入）

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益（差额）

同时借：公允价值变动损益（尚未实现的收益）

贷：投资收益（已实现的损益）

②公允价值小于账面价值

借：银行存款

投资收益

交易性金融资产——公允价值变动

贷：交易性金融资产——成本

同时借：投资收益

贷：公允价值变动损益

十、短期借款核算

1.借入

借：银行存款

贷：短期借款

2.按月计提

借：财务费用

贷：应付利息

3.季末支付

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款

4.到期还本

借：短期借款

贷：银行存款

十一、长期借款核算

1.取得

借：银行存款

贷：长期借款——本金

2.计提利息

借：财务费用（费用化）

在建工程（资本化）

管理费用（筹建期）

贷：应付利息（分期付息）

长期借款——应计利息（一次付息）3.归本还息

借：长期借款——本金

——应计利息（一次付息）

应付利息（分期付息）

贷：银行存款

十二、工资核算

1.提现备发工资

借：库存现金

贷：银行存款

2.发放工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

3.代扣款项

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款

应交税费——个人所得税

其他应收款

4.上交代扣款

借：其他应付款

应交税费——个人所得税

贷：银行存款

5.分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

研发支出

贷：应付职工薪酬——工资

十三、应付款项核算

（一）应付账款

1.发生时

借：原材料/管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

2.偿还时

借：应付账款

贷：银行存款

3.无法支付时

借：应付账款

贷：营业外收入

（二）预收账款时

1.预收时

借：银行存款

贷：预收账款

2.发货时

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）3.补收时

借：银行存款

贷：预收账款

（三）其他应付款（如押金）

1.发生时

借：银行存款

贷：其他应付款

2.退回时

借：其他应付款

贷：银行存款

十四、应交税费核算（增值税）

1.销项（一般销售）

借：银行存款/应收票据/应收账款

贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.进项

①一般

借：原材料/在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应收票据/应收账款

②免税农产品

借：库存商品（买价-进项）

应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）

贷：银行存款（买价）

③运费

借：原材料/在途物资

应收税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3.进项转出

借：贷处理财产损溢等

贷：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

4.月末处理

①余额在贷方，表示应交而未交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税——未交增值税

②余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税

采用预缴增值税方式

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

不采用预缴方式，则不做处理

5.上交税费

①当月交当月

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

②当月交上月

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

十五、成本费用核算

1.支付管理费用等

借：管理费用（管理部门费用）

销售费用（销售部门费用）

财务费用（利息费用、银行手续费等）

制造费用（车间一般耗用）

贷：银行存款/库存现金

2.生产车间发生的料工

借：生产成本

贷：原材料

应付职工薪酬

3.结转制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

4.结转完工产品

借：库存商品

贷：生产成本

5.结转已销产品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

6.支付各种付款

借：营业外支出

贷：银行存款

7.计提所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

8.上交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

十六、所有者权益核算

（一）实收资本

1.接受投资

借：银行存款

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

固定资产

无形资产

贷：实收资本/股本

（二）资本公积

1.资本溢价

借：银行存款

贷：实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价2.资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

（三）盈余公积

1.提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

2.盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

3.结转利润分配明细账

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——应付现金股利

利润分配——盈余公积补亏

十七、期末结转

1.结转损益

①收益

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

②成本费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

管理费用

销售费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

2.结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

（如发生亏损，则作相反的分录）3.提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

5.结转利润分配明细账

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——应付现金股利

2018中级会计实务分录大全,考试必备

《中级会计实务》分录及公式整理：存货（第二章） 1．购入物资 （1）购入物资在支付价款和运杂费时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2．物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 3．（1）预付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （2）收到已经预付货款的物资后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 应收内部单位款补付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （3）退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付账款 应收内部单位款 《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产 1．购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：固定资产 贷：银行存款 2．购入需要安装的固定资产 （1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

借：在建工程 贷：银行存款 （2）发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款 （3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程 3．自行建造的固定资产 （1）自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料 （2）自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 辅助生产 （4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产（第四章） 1．成本法模式计量的 （1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 贷：银行存款 在建工程 （2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价） 累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产 投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销） 投资性房地产减值准备（计提的减值准备） （3）按月计提折旧或进行摊销

行政单位会计分录大全,收藏!【2018最新会计实务】

行政单位会计分录大全，收藏！【2017至2018最新会计实务】 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 ②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款 ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费，贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时，借：拨出经费-××单位贷：银行存款 ②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。

①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 收到时借：银行存款贷：暂存款 转拨时借：暂存款贷：银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款(现金)贷：其他收入 ②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款(现金) ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役｝费、抚恤和生活补

2018年初级会计分录大全(可编辑修改word版)

-、縫鶴 （-）现金收入 1、 提现 借：库存现金 1_贷：锒行存款 2、 销售产品收到现金f 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税额〉 3、 退回S 借多余现金f ?借：库存现金 - 管理费用 _贷：其他应收款 4、 盘盈现金 f 批准前/借：库存现金 ■［贷：待处理财产损溢 '批准后f 借：待处理财产损溢 j 贷：营业外收入（无主款项〉 I 其他应 付款（有主款项〉 （二〉现金支出 1、 现金存入锒行 J ■借：锒行存款 \贷：库存现金 2、 出差等暂借 Rg ：其他应收款 \贷：库存现金 3、 发工资等 f 借:应付职工薪酬一一工资 '贷：库存现金 f 借：管理费用:销售费用.制造费用 应交税费一一应交増值税（进项税额〉 L 贷：库存现金 。批准前J 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用 （企业承担 部分〉 L 贷：待处理财产损溢 4、购买或支付零星物资办公费等 （取得专票〉 5、盘亏

二、断 （-）收入 1、现金存入锒行 2、销售产品收到货款 借：锒行存款 '贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 、 应交税费一一应交増值税（销项税额〉 3、向锒行借款存入锒彳借：锒行存款 |^：短朗借款长朗借款 （二〉支出 1、 提现 ffg ：库存现金 锒行存款 2、 用存款购买原材料 pg ：原材料.在途物资 : 应交税费一一应交増值税（进项税额〉 锒行存款 3、 用存款购买固定资产［■借：固定资产 < 应交税费一一应交増值税（进项税额〉 、贷:锒行存款 4、 用存款支付相关费用f 借：管理费用.?销售费用.财务费用喇造费用 : 应交税费一一应交増值税（进项税额〉（取得专票〉 、贷:锒行存款 5、 归还锒行借款 f 借：短朗借款/长朗借款 '贷：锒行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 Ag ：其他货币资金一一 XX 1 贷：锒行存款 "借：原材料.在途物资等 、 应交税费一一应交増值税（进项税额〉（取得专票〉 贷：其他货币资金一一XX 3、剩余砖回 :锒行存款 :其他货币资金一一XX j 借：锒行存款 贷：库存现金 2、使用

-基础会计2018会计分录习题大全

基础会计2018会计分录习题大全 1、存现8000元。 2、取现1000元。 3、发放工资1100元。 4、购办公用品8000元。 5、支付广告费20元。 6、购B材料一批，共计1100元，税率为17%。 7、向B公司销售A材料一批，共计8000元，税率为17%。

8、存现400元。 9、取现100元 10、支付工资800元。 11、支付办公室电费8100元。 12、支付广告费500元。 13、支付车间水费10000元。 14、购买办公用品8000元。 15、用现金购入电脑2000台，用现金支付共计12000元。

16、收到资本金80000存入银行。 17、存现1000元。 18、取现100元。 19、购买材料1000吨，税率17%,以银行存款支付。 20、用支票购买办公用品共8000元。 21、以现金支付办公室和车间水电费共计200元。 22、以银行存款支付办公室水费300元，车间水费400元。 23、以现金支付办公室招待费19000元。 24、发放本月工资20450元。

25、本月A商品结转成本成本费用为31450元。 26、本月A材料结转成本成本费用为3090元。 27、A企业的厂房正在建设中，用银行存款支付费用为39080元 28、王某出差时向财务部门预借现金2000元。 29、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元。 30、以银行存款支付罚款200元。 31、用现金支付车间办公费440元。 32、企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费 2000 元,注册费 6000 元 33、企业以银行存款支付税款滞纳金50000 34、企业从银行借入6个月的短期借款30000元。

旅游行业会计分录大全~【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改旅游行业会计分录大全~【2017至2018最新会计实务】 0 1 行业规定 旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定： 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。 0 2 公式及税率 对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。 旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。 当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6% 小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3% 0 3 发票开具 其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。” 0 4 账务处理 (一)一般纳税人差额征税的会计核算 根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规

2018会计分录汇总

2018年会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出

1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金——×× 3、剩余转回借：银行存款 贷：其他货币资金——×× 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行借：银行存款 贷：应收账款/应收票据 3、应收票据到期无法收回借：应收账款 贷：应收票据 4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5、计提坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备 6、冲销多提坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失 7、发生坏账借：坏账准备 贷：应收账款 8、原坏账又收回借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 9、商业汇票贴现借：银行存款 财务费用

会计分录大全-2018

会计分录 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.销售产品收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金 ①批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3.发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

4.用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算 1.销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行 借：银行存款 贷：应收票据 3.应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 4.给予现金折扣收回欠款存入银行 借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5.计提坏账准备

会计分录考试试题2018

1，坏账百分比=40/10000=4% 本年估计坏账损失=180000×4%=720元 借:资产减值损失720 货:坏账准备720 2，估计损失金额=150-650=850(元) 借:资产减值损失850 贷:坏账准备850 3，(1)收到票据时: 借:应收票据117000 贷:主营业务收入100000 应交税费一一应交增值税(销项税额)17000 (2)年度终了，计提票据利息： 票据利息=117000X10%×2÷12=1950(元) 借:应收票据1950 贷:财务费用1950 (3)票据到期收回票款: 收到金额=117000×(1+10%×6÷12)=122850(元) 尚未计提的利息=117000×10%×4÷12=3900(元)借:银行存款款122850 货:应收票据118950

财务费用3900 4，（1）借:应收票据58500 贷:主营业务收入50000 应交税费一一应交增值税(销项税额)8500 （2)借:银行存款59962.5 贷:应收票据58500 财务费用1462.50 5，第一年，计提坏账准备时 应计提坏账准备=100000×4%=4000(元) 借:资产减值损失4000 贷:坏账准准备4000 第二年，发生坏账损失时 借:坏账准备6000 贷:应收账款6000 年末应调整坏账准备的数额=1300000X4%0-(4000-6000)=7200(元)借:资产减值损失7200 贷:坏账准备7200 第三年，发生坏账损失时 借:坏账准备3000 货:应收账款3000 收回上年已转销的应收账款 借:应收账款3400

借:银行存款3400 货:应收账款3400 年末应调整坏账准备的数额=80000×4%一(5200一3000+3400)=-2400(元)借:坏账准备2400 货:资产减值损失2400 6，华扬股份有限公司应作如下处理: 2007年5月1日 借:应收账款23400 贷:主营业务收入20000 应交税费一一应交增值税(销项税额)3400 假定5月9日收到款项: 借:银行存款23000 财务费用400 货:应收账款23400 假定5月18日收到款项: 借:银行存款23200 财务费用200 贷:应收账款23400 假定5月底收到款项: 借:银行存款23400

2018年中级会计实务分录大全 考试必备

2018年中级会计实务分录大全考试必备

《中级会计实务》分录及公式整理：存货（第二章） 1. 购入物资 （1） 购入物资在支付价款和运杂费时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费一一应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金 （2） 采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2. 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算 手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料” 应交税 费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库 存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 3. （1）预付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （2） 收到已经预付货款的物资后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料” 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：预付账 款 应收内部单位款补付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （3） 退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付账款 应收内部单位款 《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产 1. 购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款 费、运输费等） 借：固定资产 贷：银行存款 2 ?购入需要安装的固定资产 （1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：在建工程 贷：银行存款 （2） 发生的安装等费用 借： 在建工程 贷：银行存款 预付 账款 （3） 安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成 本 借：固定资产 贷： 在建工程 3 .自行建造的固定资产 （1） 自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料 （2） 自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品 应交税费一一应交增值税（销项税额） （3） 自营工程发生的其它费用 借： 在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 辅助生产 （4） 固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记 账 、“库存商品”） “库存商品”） （包括买价、支付的包装

2018会计分录汇总

2018会计分录汇总

2018年会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金

2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材

料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算

04532财务会计专题2018年-新版.pdf

.WORD完美格式. 2017年1月广东省高等教育自学考试财务会计专题试题 （课程代码04532） 一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合 题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黒。错涂、多涂或未涂均无分。 1．在合并资产负债表中，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法，其理论基础是 A. 实体理论 B．权益结合法理论 C．所有权理论 D．母公司理论 2．母公司从子公司购入的存货，当年全部未实现对外销售，应编制的抵消分录是 A．借：主营业务收入 B．借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 C．借：主营业务收入 D．借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务收入 存货 3．企业发生涉及外币业务时的汇率是指 A．现行汇率 B．历史汇率 C．记账汇率 D．外币汇率 4. A公司拥有B公司80％的股份，A公司拥有C公司50％的股份，B公司拥有C公司35％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份是 A. 80% B. 85% C. 35% D. 50% 5．中期报告编制的独立观最显著的特点是 A．会计资料具有可靠性 B．不对有关费用进行分配 C．收入和费用能合理配比 D．将每一中期视为一个独立的会计期间 6．融资租赁的标准中，租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分是指 A.90%（含90%）以上 B.5%（含5%）以上 C.95%（含95%）以上 D.75%（含75%）以上 7．租赁业务按与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移，可以分为 A．经营租赁和杠杆租赁 B．经营租赁和融资租赁 C．融资租赁和杠杆租赁 D．直接租赁和融资租赁 8．甲公司从银行借入的1000美元到期归还，当日的市场汇率1美元＝6元人民币，其会计分录是 A．借：银行存款 6000 B．借：应收账款―美元户（USD1000×6) 6000 贷：库存现金 6000 贷：短期借款―美元户（USDl000×6) 6000 C．借：银行存款6000 D．借：短期借款―美元户（USDl000×6) 6000贷：短期借款6000 贷：银行存款―美元户（USDl000×6) 6000 9．由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的会计报表是 A．个别会计报表 B．汇总会计报表 C．合并会计报表 D．基本会计报表

2018会计分录汇总x

2018年会计分录汇总 」、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费 ----------- 应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬一一工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费一一应交增值税（进项税额）（取得专票）［重点实 用参考文档资料］

贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费 --- 应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费 --- 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用

2018中级会计实务长投会计分录

《中级会计实务》分录及公式整理：长期股权投资（第五章）1．同一控制下企业合并形成的长期股权投资 （1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的 借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（已宣告但尚未发放现金股利或利润） 有关负债科目 贷：有关资产科目 资本公积——资本溢价（股本溢价） （2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的 借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 有关负债科目 资本公积——资本溢价（股本溢价） 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：有关资产科目 2．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 （1）以货币资金作为合并对价的

借：长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的 借：长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 投资收益——处置收益 贷：交易性金融资产（公允价值） 投资收益——处置收益 同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动 借（贷）：公允价值变动损益 贷（借）：投资收益 （3）以存货作为合并对价的 借：长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 同时 借：主营业务成本、其他业务成本